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首先做到人格平等
身為北京工商大學商學院教授，王斌的主要研究領域為集團治理與財務管理、管理會計與控制。2000年起，他先后兼任華潤雙鶴（原雙鶴藥業(yè)）、外運發(fā)展、伊利股份、鐵漢生態(tài)、翠微股份、際華集團等上市公司獨董，以及國有企業(yè)集團和個別上市公司（如華勝天成）的外部董事。
“董事長、董事、管理層要做到人格平等。如果做不到這個，你就不要當獨董。這是根本，盡管很難做到?！蓖醣笳f，“所以，去不去做獨董，第一要看人。我去做董事，肯定先做案頭工作，包括研究公司的情況，以及和公司核心管理層聊天。關鍵看靈魂人物是不是很直、很正，通過一兩次會面大體可以判斷出來。如果感覺董事長、總經理等高高在上，那算了，我不是來你公司要碗飯吃的。千萬不要被別人瞧不起。”
2015年9月，因為兩屆任期做滿，王斌卸任了一家上市公司獨董職務。“我和這家公司董事長的關系挺好，因為我們平等?！庇幸馑嫉氖?，逢年過節(jié)，往往是董事長們先給王斌發(fā)短信，說些祝福的話，然后他回復?！拔也粫鲃酉劝l(fā)――當然不存在誰先誰后就‘怎么樣’，但心里面我們確實是平等的。在企業(yè)，董事長有權威性是必要的，但并不意味著他在人格上比你高一等。互相的信任、尊重，是交往的前提。如果你在對方心目中就是一個花瓶，你趕緊辭職。而且，如果相信別人把你獨董當花瓶對待，那是你不自信。”王斌說，“沒有人天生比你聰明，也沒有人天生比你笨。無論董事、高管都要抱著人格的平等獨立，同時抱著相互學習的態(tài)度?！?/p>
一方面，獨董是花瓶的質疑聲很大；另一方面，近年來獨董圈中出現了獨董是弱勢群體的聲音。王斌認為，“不能把獨董作為弱勢群體來看待，否則意味著自我貶低、自廢武功，貶低自身形象與人格?！?/p>
出于獨立性的考慮，A股上市公司獨董連任時間不得超過6年。王斌覺得，“獨董資源有點浪費――兩屆、6年要退。獨立性是個人格的概念，跟履職時間無關。H股公司獨董就不存在這種時間問題。”
平等對待所有股東
中國證監(jiān)會2001年《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》，要求獨董認真履行職責，維護公司整體利益，尤其要關注中小股東的合法權益不受損害。實踐中，一些人包括獨董理解為獨董的主要職責是保護中小股東利益。王斌直言：“我不太同意獨董主要是保護中小股東利益的說法。公司治理的最高價值，是在創(chuàng)造公司價值的同時，平等對待所有股東，這也是經合組織（OECD）治理準則的要求?！?/p>
長期以來，中國的上市公司一股獨大、“一言堂”文化普遍，特別是第一代企業(yè)家，不少是“草莽式”英雄，強勢、合規(guī)意識薄弱。這種情況下，獨董踐行“平等對待所有股東”并不容易。王斌在其履職過程中曾遇到過一件大事。某上市公司核心管理層曾挪用一筆金額不小的資金，王斌在審查季報時發(fā)現，該筆資金未經董事會合理授權、資金用途及去向均不明，完全不符合股東利益。為此，全體獨董向董事會遞交報告，擬聘請獨立的審計機構對該筆資金的來龍去脈進行專項審計。因公司核心管理層不同意這樣做，王斌在年度股東大會上就此事向股東大會提交相關報告并同時發(fā)表辭職聲明。其后，這件事一度影響了王斌的獨董任職生涯。時隔多年，他對《董事會》記者強調：“辭職一事談不上什么高大上，我們就是純粹地盡責、平等對待所有股東，維護全體股東利益，沒有猶豫、也不后悔。事后看，這個決定是明智的?！?/p>
發(fā)現公司有較大問題時，有的獨董息事寧人，選擇沉默，或辭職走人。王斌稱，“這不對，往高里說是未盡你的社會責任。走人能對社會不良現象進行矯正嗎？我為什么講是社會責任，是對社會的矯正，因為你盡責了可能就有某種社會示范效應，這是一種正能量。就像一個老太太摔倒，你扶還是不扶？一個典型事件的披露，社會是有反響的。”
有事情就說出來，不藏著掖著，王斌自認在做事這點上是陽光的。在很多公司，他都得到類似的評價：王老師不錯，在董事會上什么話都說出來，不藏著掖著，很透明?！袄蠋熯@種職業(yè)，本身比較干凈、不存在所謂公司政治的概念，既然做獨董就要對公司負責。所以他們認為我在專業(yè)上比較好打交道。獨董和公司高管沒必要非得建立私人感情。人和人交往的最高境界是讓別人覺得很舒服，適度保持一定的距離感就很舒服，就事論事，他不用防著你、你也不用防著他?！?/p>
當成事業(yè)而非職業(yè)
關鍵詞： 風險控制；經濟責任；內部審計
Key words： risk control；economic responsibility；internal audit
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）33-0160-02
0 引言
風險導向內部審計是內審人員在整個審計過程中，自始自終都關注企事業(yè)單位風險。依據風險確定審計范圍與重點，以降低風險為導向，對企事業(yè)單位風險管理、內部控制和公司單位治理程序進行評價，協助企事業(yè)單位管理風險，實現企事業(yè)價值增值的確證和咨詢活動。風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的能動的管理控制機制。安徽行政（經管）學院，是省政府直屬事業(yè)單位，成立于1991年，主要承擔公務員培訓、學歷教育、科研咨詢以及對外合作交流等職能。置身市場經濟改革大潮，學院始終注重對權力的制約和監(jiān)督，堅持走制度化、規(guī)范化、長效化之路。2012年10月，在學院部分資源整合后，成立了由院黨委書記、常務副院長擔任組長的經濟責任審計工作領導小組，抽調13名相關專業(yè)人員組成3個審計工作組，歷時3個月集中對23名工作崗位變動的原部門、單位主要負責人進行經濟責任審計。審計工作堅持以領導干部履職盡責、完成目標任務為重點，以被審計人員任職期間所在部門（單位）財務收支及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，以經濟決策、廉潔自律、財務和資產管理、內部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況等八個方面為主要內容，進行內控制度測試、財務賬簿審查、原始憑證和會議紀要調閱，實地核對固定資產、協議和庫存材料，召開座談會23場，訪談教職工220多人次等方式，形成23名同志的審計報告，對審計結果進行了通報，提出審計整改建議51條，取得了良好效果。
1 以風險為導向，開展內部審計
學院經濟責任審計以風險導向的審計理論為指導，站在事業(yè)發(fā)展全局的高度和改進工作、加強管理、保護干部的層面，就事論理，對事不對人，把脈一個部門、一個單位經濟活動的關鍵環(huán)節(jié)和重點風險點，按審計實施方案和審計業(yè)務程序的規(guī)定，審慎開展內部審計工作。
1.1 測試風險點 首先調查了解被審單位制度建設和會議記錄情況，掌握議事規(guī)則、政策規(guī)定和業(yè)務流程，及時進行符合性測試，根據測試情況確定單位內部管理可能存在的風險點，然后確定實質性測試的范圍和方向，通過實質性測試，有針對性地收集原始資料證據，形成工作底稿，發(fā)現重大疑點問題，可延伸追索審計。
1.2 邊審計邊整改 審計過程中，審計小組與被審計人員及其所在部門（單位）就發(fā)現的一般性的問題進行及時溝通，一些部門（單位）高度重視審計指出的不足和問題，堅持邊審計、邊整改、邊規(guī)范，健全完善相關管理制度，自覺糾正不符合規(guī)定的行為。在審計中發(fā)現個別我院與外單位的合作協議內容不盡合理，執(zhí)行不夠規(guī)范，及時指出問題，經過充分協商，進一步規(guī)范了雙方責權利，重新簽訂了合作協議，使學院在合作中的收益與此前相比有了較大增長。針對存在的財務報銷手續(xù)不盡完善等共性問題，財務部門及時開展了財會基礎知識培訓。經過專業(yè)培訓后，學院各部門在購買辦公用品報銷時，完善了驗收人員簽字等相關手續(xù)。通過全面開展經濟責任審計，推行重大項目“先審計后結算”制度，進一步健全并完善了相關管理制度，使財權、物權在制度約束下更加規(guī)范地運行。
1.3 抓重點環(huán)節(jié) 不拘泥于細枝末節(jié)，不在傳統的財經法紀審計上兜圈子，而是從大處著眼，抓主要矛盾和矛盾的主要方面，看發(fā)展過程，抓大的節(jié)點，帶動提升審計層次。通過審計，全面總結一個部門工作經驗教訓，展示部門發(fā)展變化情況，對被審計人履職盡責情況，經濟活動是否合規(guī)合法，是否廉政等做出符合實際、客觀公正的評價。
2 關于內部審計的幾點思考
2.1 組織架構是關鍵 領導干部任期經濟責任審計政治性、專業(yè)性強，敏感問題多。成立院級審計領導小組，制定科學合理的審計方案，抽調業(yè)務素質好、綜合能力強的專業(yè)人員組成審計組開展經濟責任審計，是經濟責任審計工作得以順利進行并取得良好成效的關鍵。
2.2 分工協作是基礎 分工理論是現代社會形成和存在的基礎。根據分工協作理論，在內部審計實踐中摸索出一套既明確分工負責，又分工不分家，通力合作，激情干事，和諧共事，集體討論，民主協商，達成共識，盡心盡責地做好審計工作的一整審計計劃、審計工作實施方案和審計方法，為保質保量地出具審計報告打下了堅實基礎。
2.3 促進發(fā)展是目標 內部審計應當以促進領導干部推動本部門、本單位和諧發(fā)展、科學發(fā)展為目標。發(fā)展是硬道理。應珍惜單位和諧、事業(yè)發(fā)展的局面，在政策上鼓勵有創(chuàng)收能力的單位開源節(jié)流，獎勵增收節(jié)支，做到管而不死、活而不亂，充分調動每一位教職工的積極性。
2.4 履職盡責是重點 學院內部經濟責任審計是對各級領導干部權力運行過程和效果的審計。不同于其他常規(guī)性審計，應在財務收支真實性、合規(guī)性審查的基礎上，實行審計內容向領導干部履行經濟責任全過程拓展，以領導干部履職盡責、完成目標任務情況為審計重點，加強對領導干部權力運行的監(jiān)督和制約審計。圍繞領導干部在經濟事項決策、執(zhí)行過程，通過一系列審計調查、查閱會議記錄、結合賬面情況，運用審計分析方法，審查決策機制是否民主、科學，檢查決策的收入支出是否達到了應有的效益，并結合管理審計、績效審計、制度審計理念及方法進行相關風險分析，提升高校內部經濟責任審計的廣度和深度，提升審計報告的水平。
2.5 依法審計是根本 本著“既要對組織負責，又要對個人負責”原則，體現對干部的關心、愛護，堅持原則，依法審計，把握底線，做到“一個聲音喊到底，一把尺子量到底”。審計報告對存在問題的表述和責任認定持謹慎態(tài)度，重要問題和結論性的評價與審計建議，均通過集體討論，反復斟酌，逐字逐句推敲，在找到充分確鑿證據和相關法律、法規(guī)、政策依據，審計成員的所有爭論和意見分歧都解決后，才能寫進報告。審計語言要求審計報告的文字表述要莊重、簡潔、準確、平和。
2.6 結果運用是依歸 應建立內部經濟責任審計檔案資料庫，重視審計成果的利用。在高校日常財務收支審計、專項審計中，審計部門應注重搜集領導干部經濟責任及廉政建設方面的資料，分別錄入按領導干部建立的相對獨立的經濟責任審計資料庫中，在實施經濟責任審計工作時能充分利用以上資料，減少重復審計工作，節(jié)約審計資源，提高經濟責任審計效率。在安排審計項目時，應事先根據組織需要，確定近期崗位必須審計的部門或單位，再根據審計檔案資料記載，結合以前年度已審情況，有計劃地安排審計項目。推行經濟責任審計結果公示制，將經濟責任審計結果作為干部考核使用的參考依據，促進黨風廉政建設。
參考文獻：
[1]卓和平.基于風險導向型內部審計機制的思考[J].中國注冊會計師，2013（01）.
一、實施崗責績效管理的背景
長期以來，職責不清、責任不明、管理不到位、工作積極性不高等問題一直是困擾基層管理的難題。“崗位就是責任”專題教育活動開展以來，該局通過開展崗責自查活動，發(fā)現一些基層分局崗責不清、責任落實不到位，工作任務不落實，甚至貽誤工作;有些人員有崗無責，工作中拈輕怕重，不愿多做工作，而部分同志工作量過于集中，責任大扣分多，考核獎吃大鍋飯，挫傷了大家的工作積極性，現行考核機制的作用未得到有效發(fā)揮。
針對這些問題，該局組織相關人員深入基層進行廣泛深入調研，認真分析深層次原因，研究解決問題的辦法和措施。認為產生問題的根源在于崗責機制不健全，其中明確崗責是基礎，績效管理是關鍵，只有做到二者的有機結合，才能較好地解決以上問題。該局從問題較為突出的基層分局抓起，梳理工作事項，設立工作崗位，明確崗位職責，完善管理辦法，狠抓各項措施的落實，切實強化崗位責任的績效管理，促進工作積極性的提高。
二、主要做法
(一)深入調研，科學設置崗位。
在深入各基層分局調研的基礎上，
一是梳理工作事項，按照自上而下的原則，首先組織各科室對對應分局的工作事項進行梳理。
然后根據工作性質相近、工作關聯度較高及分局目前實際工作事項在目前崗位的運作情況，進行歸類，設置了工作崗位。
二是制定崗位職責。
根據工作事項的具體內容，進行概念化處理，形成各崗位的工作職責。
三是明確日常工作，對經常性、常規(guī)性的工作進行單獨明確，逐條列明完成時限，進行重點管理和考核。
在設崗環(huán)節(jié)，區(qū)分分局不同情況，共設置了三個系列的崗位。其中工作任務繁重、人員較多的城區(qū)分局、孫溜分局設置主崗6個，輔崗10個;其它分局設置主崗6個，輔崗6
個;稽查局設置主崗14個，輔崗12個。明確日常工作119項。
(二)落實績效，制定管理辦法。
按照崗位職責、崗位風險、工作難易程度、崗位待遇相匹配的原則，經過廣泛調研和征求意見，制定了崗責績效管理辦法。
一是明確崗位分值。
每個崗位根據難易程度、工作量大小等合理確定一定分值。主崗統一設定為100分，輔崗設定5-20分的分值區(qū)間，具體分值由分局自行設定。主崗及輔崗分數累加值為國稅干部崗位績效考核分值。
二是設置崗位績效獎金，按人均固定數額核定到各單位。
各單位考核獎發(fā)放總數嚴格控制在本單位核定獎金總額范圍內。主崗考核獎采取縣局統一核定的方法，各輔崗獎金數額，由分局應根據難易程度、工作量大小進行合理確定，原則上控制在30元-150元之間。
(三)對號入座，組織定崗定責。
每名國稅干部原則上至少應確認一個崗位作為主崗，在此基礎上根據工作能力選擇一個輔崗作為兼崗。
一是確定主崗。
每名國稅干部根據現行工作崗位明確一個主崗，作為基本工作崗位，主崗采取國稅干部自主選崗和分局研究決定相結合的辦法確定。
二是確定兼崗。
在確定主崗的同時，國稅干部可根據個人素質、工作能力等因素選擇若干輔崗。輔崗采取競崗方式，在分局公開競爭，輔崗報名人員只有1人，由分局根據實際情況可以直接確定。
三是崗位確認。
組織填寫崗位職責確認書，以示明確崗位和責任。
四是崗位公示。
崗位確定后，分局在本單位公示崗位確認情況，接受監(jiān)督。
(四)嚴密組織，實施崗責考核。
一是縣局考核部門按月下發(fā)各科室對分局的考核結果，由分局落實到個人。
二是分局考核人員結合縣局考核結果并根據分局崗位績效情況對分局人員進行綜合考核，及時統計匯總考核結果，上報縣局考核部門。
三是縣局考核部門及時匯總考核情況計算每人應得績效考核獎，并按月將績效考核獎統計情況傳遞財務部門兌現考核獎。
四是按月公示考核結果。
建立崗責績效考核結果公示欄，每月一公示，廣泛接受監(jiān)督。
三、取得的初步成效
(一)增強了崗責意識。
通過重新設立崗位，明確崗責，使每個同志進一步明確了自己的崗位是什么，職責有哪些，具體日常工作有哪些等，從而更好地盡職履責，提高了履責的能力和水平。
(二)提高了履責積極性，激發(fā)了工作動力。
根據崗責績效管理辦法，每增加一個崗位，就會得到一個崗位相應的待遇，實現了責任、能力與利益的協調統一。一個單位內部崗位之間獎金差距達x元，徹底改變了過去干與不干一個樣，干多干少一個樣的局面，激發(fā)了工作動力，調動了工作積極性。
(三)樹立了正確的用人導向。
(一)現行監(jiān)管制度對銀行業(yè)金融機構高管人員履職行銀行業(yè)金融機構的健康發(fā)展。
(三)缺乏量化指標，高管人員履職行為難評價?，F實工作中，監(jiān)管部門對高管人員的日常監(jiān)管多采取質詢、約見談話、調查走訪、現場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標少，考核內容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業(yè)務能力、管理能力、經營業(yè)績等履職行為進行綜合評價
(四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現斷層。由于對高管人員履職行為監(jiān)管的相關信息多數從金融機構報送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時，對高管人員的監(jiān)管目前還未實行計算機信息化管理，未實現全省以至全國高管人員監(jiān)管信息共享，對高管人員跨地區(qū)、跨省干部調動，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。
(五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒有單獨設立機構高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負責此項業(yè)務。由于這部分人員既要承擔非現場監(jiān)管報表收集、匯總、分析和上報，還要承擔繁重的現場檢查任務，工作量相當大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。
二、銀行業(yè)金融機構高管人員履職行為監(jiān)管的內容和方式設想
(一)履職行為監(jiān)管考核評價內容。鑒于履職行為監(jiān)管的內容十分豐富，監(jiān)管考評應建立一套健全的考核評價體系，對高管人員履職過程進行全方位監(jiān)管，突出重點，著重考核經營績效。據此，可以將監(jiān)管考評內容歸結為以下幾個方面:
1.履職期間基本素質的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風，是否誠信、廉潔、遵紀守法等;現代銀行經營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項，包括財務收支，直系親屬經商辦企業(yè)、出境學習工作情況等方面。2.履職期間內控制度的健全性，包括各項規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機構設置和人員配置是否科學合理，崗位職責及培訓制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風險責任;風險管理、內部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務運行的合規(guī)性，包括各項政策法規(guī)是否得到貫徹落實，業(yè)務開展過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經營、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務經營有效性，即表現為經營績效，主要體現為是否完成了上級行下達的各項經營指標，是否取得預期結果;機構資產質量(不良資產升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風險和經營指標變化情況等方面。
(二)履職行為監(jiān)管考核評價方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據監(jiān)管的內容并結合被監(jiān)管者的實際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統約見談話、考試、現場檢查、質詢的基礎上，加大履職行為調查力度，對高管人員在履職期間的表現進行專項或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價。
1.制定考評辦法，進行量化考評?，F行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內容與考核方法均未有明細規(guī)定。要從個人品行、工作作風、管理能力、業(yè)務經營等方面，通過指標量化對銀行業(yè)金融機構實行履職行為考評，構建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態(tài)監(jiān)管體系。2.堅持現場測評、監(jiān)管評價和專家評審相結合?？荚u工作分為現場測評、監(jiān)管部門評價和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價與定性評價結合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進和處理意見。3加強考核評價落實，強化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評結果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權力，促使考評依法合規(guī)進行。對考評中發(fā)現的問題、相應的改進意見要分別送給被考評人員及其上級相應管理部門，并督促其落實整改，對未落實整改，工作無明顯改進或連續(xù)兩年被評為不稱職的，則建議有關部門予以調整或撤換。
三、加強銀行業(yè)金融機構高管人員履職行為監(jiān)管的對策及建議
(一)完善對高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系?！躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門對銀行業(yè)金融機構的董事、高管人員實行任職資格管理，相應要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對目前管理現狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機構高級管理人員任職資格管理辦法》，增加和細化履職行為監(jiān)管相關內容，使基層監(jiān)管部門有章可循，增強基層監(jiān)管部門的可操作性。二是出臺配套相關規(guī)章制度，進一步補充和完善對高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。
(二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機結合。1.要嚴格市場準人，把好任職資格審查關，防止不合格的人員進入金融機構高級管理層。一是嚴格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴格調查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質和經營管理能力;三是嚴格離任審計制度，對離任審計中含糊不清的重大問題進行現場檢查;四是實行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會監(jiān)督之下，增強工作的透明度。2.加強履職行為監(jiān)管，建立高管人員動態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實各項管理制度。包括高級管理人員定期匯報制度、重要事項報告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對在非現場監(jiān)管及現場檢查中發(fā)現的問題或潛在隱患，對高管人員及時進行誡勉、警告、限期整改等，把金融風險消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴把考核關，明確并細化考核形式、考核內容和考核標準，定性考核與量化考評相結合，使監(jiān)管部門對高管人員的考核有依據、監(jiān)管有標準、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經驗引入對高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實、準確、全面地反映被考核人的實際情況;三是嚴把評價關，對于年度評價為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎勵，對于評價為基本稱職和不稱職的高管人員要實行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴肅性。3.要嚴格市場退出，誰撞“紅線”就處理誰，促使高管人員嚴格自我管理和約束。
集團公司：
按照省國資委《關于對出資企業(yè)負責人履職待遇業(yè)務支出情況自查工作的通知》要求，近日我公司開展了2017年企業(yè)負責人履職待遇和業(yè)務支出情況的自查工作，自查過程中，結合國資委《通知》要求對各方面內容認真進行梳理，現將自查情況報告如下：
一、主要內容
(一)年度預算及執(zhí)行情況
2017年年初，結合公司生產經營的實際情況，編制預算，并將企業(yè)負責人履職待遇和業(yè)務支出均納入年度預算管理，明確預算編制、審核、調整、動態(tài)監(jiān)測及執(zhí)行等規(guī)定和程序。年初預算車輛使用費為***萬元，業(yè)務招待費***萬元，差旅費***萬元，截止2017年*月，長城公司共發(fā)生車輛使用費**.*萬元，業(yè)務招待費**.*萬元，差旅費**.*萬元，沒有超預算或者無預算安排支出、虛列支出、轉移或者套取預算資金等問題，沒有違反規(guī)定擅自設立項目、超標準超范圍發(fā)放津貼補貼等問題。
(二)公務用車
2017年*月起，長城公司負責人不配備公務用車，不存在超標準配備的情況。2017年公司自有車輛兩臺，租用車輛一臺，均為辦公用車。同時，公務用車使用情況及維修保養(yǎng)均有詳細記錄，不存在公車私用的問題。
2016年長城公司負責人交通補貼實際發(fā)生**.*萬元(經公司批準在中新食品區(qū)合資公司列支)，16年長城公司主要負責人員主要負責人即總經理薪酬及補貼由集團列支，公司負責人即副總經理交通補貼預算金額**.*萬元(中新食品區(qū)合資公司列支)，預計實際發(fā)生**.*萬元。
(三)辦公用房
公司主要領導的辦公用房建筑面積為40平米以內，副職領導的辦公用房建筑面積為32平米以內，均未超過辦公用房標準。
(四)培訓
2016年長城公司負責人實際發(fā)生培訓費用**.*萬元，2017年該項費用預算數為1萬元，尚未發(fā)生。公司負責人未參加在職教育和其他培訓，不存在負責人參加各種學歷教育以及為取得學位而參加的在職教育報銷費用的情況。沒有超范圍列支培訓費，沒有虛報和未按規(guī)定程序報銷培訓費等問題。
(五)業(yè)務招待
公司業(yè)務招待費一直堅持節(jié)儉的原則使用，招待標準、陪同人員數量等嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行，沒有超過公司的招待標準，不存在奢侈浪費、大吃大喝的情況。沒有存在轉嫁企業(yè)負責人招待費
用的情況，也不存在報銷因私招待費用、個人消費等費用的情況。
(六)國內差旅和因公臨時出國
2016年公司負責人國內差旅費實際發(fā)生**.*萬元，2017年該項費用預算數為3萬元，截止2017年*月末實際發(fā)生**.*萬元。國內差旅嚴格執(zhí)行公司制定的出差費用開支標準，嚴格執(zhí)行乘坐交通工具的類型和等級，以及住宿、就餐標準。公司負責人因公出差時，如火車出行一般是二等座，飛機出行為經濟艙，不存在超規(guī)格乘坐交通工具的情況。沒有因公出國事項發(fā)生，此項費用不存在。
(七)通信
長城公司主要負責人通信補貼尚未在長城公司列支。公司副總經理通信補貼為**元/月，2017年預算數為**.*萬元，截止*月末已發(fā)生**.*萬元。該項費用嚴格按集團相關規(guī)定執(zhí)行通，并且納入公司財務預算，沒有超標準補貼及通信費用報銷情況。
二、存在的問題及整改措施
公司負責人履職待遇及業(yè)務支出情況嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行，不存在超標準現象，但存在著相關規(guī)章制度建立滯后的現象。下一步將完善各項規(guī)章制度，加強制度建設及約束。在實際工作中，嚴控各項指標，嚴格執(zhí)行年度預算，進一步強化企業(yè)負責人的主體責任，促進了負責人廉潔從業(yè)、履職盡責。爭取達到堅持厲行節(jié)約的同時,合理確定企業(yè)負責人履職待遇、業(yè)務支出的標準和行為,實現促進企業(yè)的業(yè)務發(fā)展和市場開拓的目的。
履職待遇和業(yè)務支出自查報告
本人在信貸業(yè)務中主動把握好角色、明確職責和定位。遵守國家有關法律、法規(guī)及制度規(guī)定，組織好支行的經營管理、風險管控及隊伍建設等工作，確保完成各項任務目標，未發(fā)生任何信貸風險案件。在組織經營和管理中，提高執(zhí)行力，抓好風險防控。
銀行已成立四年，要進一步拓展業(yè)務知識的廣度和深度，既要熟悉銀行開辦的各項業(yè)務、操作流程、崗位設置及風險防控措施，也要對其他商業(yè)銀行的性質、一般業(yè)務及操作流程進行廣泛了解。此外，還要了解國家對金融行業(yè)的法律、法規(guī)、政策及監(jiān)管部門對商業(yè)銀行的要求，只有全面、到位、深度熟悉銀行知識，才能正確、有效地開展好各項工作。其次，盡職盡責。本人以身作則、率先垂范、廉政勤政，保持敬業(yè)精神和工作激情。領會上級精神，定期召開工作通報會或經營分析會，不折不扣地落實上級的工作部署。熟悉當地的金融市場環(huán)境和客戶需求，帶領員工因地制宜、創(chuàng)造性地發(fā)展業(yè)務。深入一線，及時掌握員工的思想動態(tài)和制度執(zhí)行情況，加強對重點人員、關鍵崗位的教育、管理和考核。高度重視信貸資金安全，確保不發(fā)生風險案件，嚴肅紀律，保證各項業(yè)務合法、合理、合規(guī)。
本人在日常工作中能最大限度地調動員工的積極性，不斷增強員工的忠誠度、凝聚力。知人善任，善于發(fā)現和使用人才，根據員工特點安排到合適的工作崗位。樹立了良好的風氣，敢于批評，發(fā)現苗頭問題及時制止。要認真執(zhí)行等相關制度，按程序辦事，做到公開、公平、公正。要尊重、信任員工，關心員工生活，不斷密切干群關系，營造團隊和諧氛圍。
本人在工作中不斷強化各級業(yè)務人員素質、管理水平、風險識別和防范能力。同時，高度重視由于市場不穩(wěn)定而導致的信貸風險，以優(yōu)良作風營造“風清氣正”良好氛圍，確保一方平安。
履職待遇和業(yè)務支出自查報告
根據教育局關于開展“履行崗位職責
規(guī)范從政行為”主題教育活動的實施方案》精神，我校在第一階段學習動員的基礎上，對照崗位職責，認真開展了自查自糾工作，深入查找工作中存在的問題?，F將自查工作情況報告如下：
一、加強領導，確保組織工作和管理工作取得成效。
為了認真抓好第二階段的工作，我校成立了由姚校長為組長的自查工作領導小組。領導小組成員對照“五個方面”的自查要求，帶頭自查，帶頭征求意見，落實責任，采取自上而下的方式，先從領導班子成員查起，然后到每一位教職工，分層分級組織進行。按照權責對等的原則，逐項逐條展開自查，找出差距廣泛聽取意見，真誠采納意見和建議。
1、行政班子說職責
學校行政班子成員重點自查做的不足的方面并提出整改措施。隨后，討論明確各自的崗位職責，并對職責范圍進行了局部調整。會上，大家還一致認為，作為組織者、管理者，必須從傳統辦學觀念中解放出來，增強創(chuàng)新意識，提高自身的管理能力和科研能力。
2、班主任說職責
班主任首先分年級組，集中圍繞“帶好一個班，教好每一個學生，聯系好每一個家庭”來談體會，談師德，談職責。大家普遍認為，班主任職責在于調查研究學生情況，了解學生的家庭情況，思想品德情況，學習情況，身體情況，以及個性心理特點、興趣特長，做好家訪工作;組織管理班級集體，班主任要依據教育方針、教育任務和學生實際情況制定本班集體建設的目標，建立班級常規(guī)，培養(yǎng)良好的班風，搞好班主任如下的日常組織管理工作;協調教育力量，溝通各種渠道，要負責聯系和組織科任教師商討本班的教育工作，協調各種活動和課業(yè)負擔，聯系本班家長和社會有關方面的支持、配合，共同做好學生的教育工作;要訂好班主任計劃，檢查計劃執(zhí)行情況，做好總結工作。會后要求每一位班主任撰寫自查自糾報告。
3、科任教師說職責
科任教師分備課組開展了履職情況匯報，開展批評和自我批評活動，然后分科組圍繞“備好每一節(jié)課，上好每一節(jié)課，改好每一本作業(yè)”來談體會，談師德，談職責。大家一致認為，全面實施素質教育，突出特色，是每一位教師的歷史使命。
二、加強學習，為自查工作奠定牢固的思想基礎。
我校把加強執(zhí)行力的學習貫穿始終，召開由年級組長、教研組參加的會議，重溫教育局和學校下發(fā)的相關文件的精神，深入學習《教育法》《義務教育法》、《教師法》等教育法律法規(guī)及有關文件，多渠道收集并學習好的經驗和做法，牢固樹立依法行政、依法辦學、依法從教的觀念，為自查做好了充分的思想準備。
三、廣泛宣傳，發(fā)動教職工主動參與，消除教職工疑慮。
我校采取多種形式的宣傳活動，向教職工講清開展這項活動的目的意義，是為了更好的為學校、為教師、為學生服務，講明我們改進工作、把各種責任落到實處的誠心和決心，取得教職工的理解、信任和支持，以真心換真誠。
四、集中精力，梳理現有崗位職責、責任制度。
自查工作開展以后，我們在繼續(xù)完善現有崗位制度的基礎上，認真梳理現有的責任制度和崗位職責。梳理內容包括：下達給各年級組的工作任務指標;各處制定的崗位職責、工作規(guī)范、廉政建設、師德師風、績效考核、責任追究等一系列規(guī)章制度。
五、認真查找差距，切實做到“五對照”。
我校結合家長會中群眾反映的意見和建議，對照已梳理的責任制度和崗位職責，切實做到“五對照”，深入查找工作中存在的各種問題。學校領導班子主要在權責設定、依法行政、服務態(tài)度、辦事效率等方面對照檢查;全體教師在思想作風、工作作風、服務態(tài)度、敬業(yè)精神以及教育教學等方面對照檢查。通過自查，從而找準找出我校在權責設定、依法履職、依法治教、工作規(guī)范、辦事效率、責任機制、服務質量和教育教學、培訓機制建立、師德師風建設等方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。
六、廣泛征求意見，促進自查工作取得成效。
為了讓自查取得更大成效，營造工作作風和師德師風建設的良好氛圍。我校采取征求家長、教師、社會意見的方式，廣泛征求意見。*月*日下午，開展了“家校攜手，共創(chuàng)和諧”活動。向家長發(fā)放征求意見表，就依法辦學、校風校紀、教風學風、學校管理、教書育人、教學成績等方面對學校進行評價，滿意率為**%。家長一致認為學校領導班子創(chuàng)新務實，能夠高質量執(zhí)行各項工作任務，創(chuàng)辦人民滿意的學校;教師隊伍敬業(yè)有活力，能夠高效益地落實教育教學任務。這次活動收到了良好的社會效果。
十一假后，學校召開了各年級組長和部分教師座談會，就學校和
各部門學期工作計劃的落實情況、日常安排的各項工作的落實情況以及勤政廉政等方面征求他們的意見。一致認為，學校能嚴格執(zhí)行上級的政策法規(guī)，積極認真完成上級組織的各項活動，執(zhí)行效力高強，常做實事、大事，特色學校建設不斷出新。學校內部政令暢通，辦事效率非常高，各項工作落實到位。今年教師節(jié)，校長帶領部分行政人員慰問受傷教師，組織教師到秀水公園。讓教師在工作之余，充分享受生活的美好。
第二條本規(guī)定所稱保險公司財務負責人（以下簡稱財務負責人），是指保險公司負責會計核算、財務管理等企業(yè)價值管理活動的總公司高級管理人員。
第三條保險公司應當設立財務負責人職位。
保險公司任命財務負責人，應當在任命前向中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國保監(jiān)會）申請核準擬任財務負責人的任職資格；未經核準的，不得以任何形式任命。
第四條財務負責人應當勤勉盡責，遵守法律、行政法規(guī)和中國保監(jiān)會的有關規(guī)定，遵守保險公司章程和職業(yè)準則。
第五條中國保監(jiān)會依法對財務負責人的任職和履職進行監(jiān)督管理。
第二章任職資格管理
第六條財務負責人應當具有誠信勤勉的品行和良好的職業(yè)道德操守，具備履行職務必需的專業(yè)知識、從業(yè)經歷和管理能力。
第七條擔任財務負責人應當具備下列條件：
（一）大學本科以上學歷；
（二）從事金融工作5年以上或者從事經濟工作8年以上；
（三）具有在企事業(yè)單位或者國家機關擔任領導或者管理職務的任職經歷；
（四）具有國內外會計、財務、投資或者精算等相關領域的合法專業(yè)資格，或者具有國內會計或者審計系列高級職稱；
（五）熟悉履行職責所需的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，在會計、精算、投資或者風險管理等方面具有良好的專業(yè)基礎；
（六）對保險業(yè)的經營規(guī)律有比較深入的認識，有較強的專業(yè)判斷能力、組織管理能力和溝通能力；
（七）能夠熟練使用中文進行工作；
（八）在中華人民共和國境內有住所；
（九）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。
具有財會等相關專業(yè)博士學位的，可以豁免本條第一款第（四）項規(guī)定的條件，并可以適當放寬從事金融工作或者經濟工作的年限。
從事金融工作10年以上并且在金融機構擔任5年以上管理職務的，可以豁免本條第一款第（四）項規(guī)定的條件。
第八條有《保險公司董事和高級管理人員任職資格管理規(guī)定》中禁止擔任高級管理人員情形之一，或者有中國保監(jiān)會規(guī)定不適宜擔任財務負責人的其他情形的，不得擔任保險公司財務負責人。
曾因提供虛假財務會計信息受過行政處罰的，不論其申請核準任職資格時是否超過《保險公司董事和高級管理人員任職資格管理規(guī)定》或者中國保監(jiān)會其他規(guī)定中規(guī)定的禁入年限，均不得擔任財務負責人。
第九條保險公司任命財務負責人，應當在任命前向中國保監(jiān)會申請核準財務負責人任職資格，提交下列書面材料一式三份，并同時提交有關電子文檔：
（一）董事會擬任命財務負責人的決議；
（二）擬任財務負責人任職資格核準申請書；
（三）《保險公司董事、高級管理人員任職資格申請表》；
（四）擬任財務負責人身份證、學歷證書、專業(yè)資格證書、職稱證明等有關文件的復印件，有護照的應當同時提供護照復印件；
（五）在中華人民共和國境內有住所的證明；
（六）離職時進行離任審計的，提交離任審計報告，沒有進行離任審計的，由原任職單位作出未進行離任審計的說明，不能提交上述資料的，由擬任財務負責人作出書面說明；
（七）中國保監(jiān)會規(guī)定提交的其他材料。
經中國保監(jiān)會核準開業(yè)的保險公司，應當在取得開業(yè)核準文件之后1個月以內，按照前款規(guī)定向中國保監(jiān)會申請核準擬任財務負責人的任職資格。
第十條中國保監(jiān)會應當自受理任職資格核準申請之日起20個工作日以內，作出核準或者不予核準的決定。20個工作日以內不能作出決定的，經中國保監(jiān)會主席批準，可以延長10個工作日，并應當將延長期限的理由告知申請人。
決定核準的，頒發(fā)任職資格核準文件；決定不予核準的，應當作出書面決定并說明理由。
第十一條中國保監(jiān)會對任職資格核準申請進行審查，審查可以包括下列方式：
（一）審查任職申請材料；
（二）對擬任財務負責人進行任職考察談話；
（三）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他方式。
第十二條任職考察談話可以包括下列內容：
（一）了解擬任財務負責人對保險業(yè)經營規(guī)律的認識，對擬任職企業(yè)內外部環(huán)境的認識；
（二）對與其履行職責相關的重要法律、行政法規(guī)和規(guī)章的掌握情況；
（三）對擔任財務負責人應當重點關注的問題進行提示；
（四）中國保監(jiān)會認為應當考察或者提示的其他內容。
任職考察談話應當作成書面記錄，由考察人和擬任財務負責人雙方簽字。
第十三條中國保監(jiān)會可以向擬任財務負責人原任職機構以及有關部門征詢意見，了解擬任財務負責人的有關情況。
第十四條財務負責人有下列情形之一的，其任職資格自動失效，擬再擔任財務負責人的，應當重新核準任職資格：
（一）因辭職、被免職或者被撤職等原因離職的；
（二）受到責令予以撤換的行政處罰的；
（三）出現《中華人民共和國公司法》第一百四十七條第一款規(guī)定情形的。
第三章財務負責人職責
第十五條保險公司應當在公司章程中明確規(guī)定財務負責人的職責和權利。
第十六條財務負責人的聘任、解聘及其報酬事項，由保險公司董事會根據總經理提名決定。
保險公司董事會應當對財務負責人的履職行為進行持續(xù)評估和定期考核，及時更換不能勝任的財務負責人。
第十七條財務負責人履行下列職責：
（一）負責會計核算和編制財務報告，建立和維護與財務報告有關的內部控制體系，負責財務會計信息的真實性；
（二）負責財務管理，包括預算管理、成本控制、資金調度、收益分配、經營績效評估等；
（三）負責或者參與風險管理和償付能力管理；
（四）參與戰(zhàn)略規(guī)劃等重大經營管理活動；
（五）根據法律、行政法規(guī)和有關監(jiān)管規(guī)定，審核、簽署對外披露的有關數據和報告；
（六）中國保監(jiān)會規(guī)定以及依法應當履行的其他職責。
第十八條財務負責人向董事會和總經理報告工作。
保險公司應當規(guī)定董事會每半年至少聽取一次財務負責人就保險公司財務狀況、經營成果以及應當注意問題等事項的匯報。
第十九條財務負責人在簽署財務報告、償付能力報告等文件之前，應當向保險公司負責精算、投資以及風險管理等相關業(yè)務的高級管理人員書面征詢意見。
第二十條保險公司有下列情形之一的，財務負責人應當依據其職責，及時向董事會、總經理或者相關高級管理人員提出糾正建議；董事會、總經理沒有采取措施糾正的，財務負責人應當向中國保監(jiān)會報告，并有權拒絕在相關文件上簽字：
（一）經營活動或者編制的財務會計報告嚴重違反保險法律、行政法規(guī)或者監(jiān)管規(guī)定的；
（二）嚴重損害投保人、被保險人合法權益的；
（三）保險公司其他高級管理人員侵犯保險公司合法權益，給保險公司經營可能造成嚴重危害的。
第二十一條財務負責人有權獲得履行職責所需的數據、文件、資料等相關信息，保險公司有關部門和人員不得進行非法干預，不得隱瞞信息或者提供虛假信息。
保險公司應當規(guī)定財務負責人有權列席與其職責相關的董事會會議。
第四章監(jiān)督管理
第二十二條保險公司任命財務負責人，應當依照本規(guī)定經中國保監(jiān)會核準任職資格；情況特殊需要指定臨時財務負責人的，臨時任職時間不得超過3個月。
保險公司任命臨時財務負責人，應當在作出任職或者免職決定之日起10個工作日以內向中國保監(jiān)會報告。臨時財務負責人有下列情形之一的，中國保監(jiān)會有權要求保險公司更換：
（一）有本規(guī)定禁止擔任財務負責人情形的；
（二）中國保監(jiān)會規(guī)定不適宜行使財務負責人職責的。
第二十三條保險公司有下列情形之一的，中國保監(jiān)會可以對負有直接責任的董事、財務負責人或者其他高級管理人員進行監(jiān)管談話，并可以視情形責令限期整改：
（一）沒有在公司章程中明確規(guī)定財務負責人職責和權利的；
（二）公司治理結構或者內部控制制度存在重大缺陷，導致財務負責人難以獲取履行職責所需的數據、文件、資料等相關信息的；
（三）有證據證明財務負責人違背本規(guī)定中規(guī)定的職責，或者違背《中華人民共和國公司法》規(guī)定的忠實和勤勉義務，可能給保險公司經營造成嚴重危害的；
（四）保險公司在財務負責人職責范圍內的有關經營管理活動存在重大風險隱患，可能給保險公司經營造成嚴重危害的；
（五）中國保監(jiān)會認為應當提示風險的其他情形。
第二十四條財務負責人因辭職、被免職或者被撤職等原因離職的，保險公司應當在做出批準辭職或者免職、撤職等決定的同時，將決定文件抄報中國保監(jiān)會，并同時提交對財務負責人免職或者撤職的原因說明。
1、20*年7月25日，監(jiān)事會召開了本年度第一次會議，討論了公司資產被凍結及五萬元律師咨詢費用途的事宜。
2、20*年8月30日，監(jiān)事會召開了本年度第二次會議，討論關于建議董事會提前或按期召開本年度第二次股東會，向股東通報公司資產被凍結和虹波苑小區(qū)成立業(yè)主委員會等問題。
3、20*年12月5日，監(jiān)事會召開了本年度第三次會議，通報討論了公司中干會議關于追加一萬二工程款之事，監(jiān)事會認為工程款應該按合同辦，即使是因不可抗拒的因素要追加工程款，也希望董事會按照公司章程辦理，并建議召開臨時股東會決定追加工程款問題。
4、2008年1月8日，監(jiān)事會召開了本年度第四次會議，監(jiān)事會成員質詢和咨詢了一萬二工程的監(jiān)理劉老師，關于工程款追加和房屋保溫設計變更問題。劉老師說房屋保溫設計變更事先沒有通過他。
5、2008年4月10日，監(jiān)事會召開了本年度第五次會議，討論通過了《20*年監(jiān)事會工作報告》，審議通過了關于向股東會會議提出《關于派監(jiān)事會代表列席經營班子會議》的提案。
（二）、報告期內，監(jiān)事會或監(jiān)事會召集人列席了公司本年度召開的一次董事會臨時會，三次董事會碰頭會。列席或參加了中層干部或班組長以上的骨干會。
二、監(jiān)事會工作情況：
報告期內，公司監(jiān)事會仍然嚴格按照《公司法》、《公司章程》、《監(jiān)事會工作細則》和有關法律、法規(guī)及的規(guī)定，本著對公司和對股東負責的態(tài)度，認真履行監(jiān)督職責，對公司依法運作情況、公司財務情況、投資情況等事項進行了認真監(jiān)督檢查，盡力督促公司規(guī)范運作。一年來，監(jiān)事會列席了公司部分董事會會議，參加了公司班組長以上的骨干會，通過檢查公司財務、抽查二級部門物管公司的財務，抽看了綜合科的賬本，對公司的財務著力進行了了解，對公司董事﹑經理執(zhí)行公司職務時是否符合公司法、公司章程及法律、法規(guī)盡力進行了考察，對公司董事會、經營班子執(zhí)行股東大會精神的情況進行了檢查，對公司經營管理中的一些重大問題認真負責的向董事﹑經理提出了意見和建議，對公司經營中出現的疑問提出了質詢。根據一年的工作實踐，監(jiān)事會對報告期內公司情況向股東大會作報告：
1、公司依法運作情況
公司的董事﹑經理和高級管理人員基本能遵循《公司法》﹑《公司章程》行使職權；能夠按照上年度股東會上提出的工作目標開展公司的經營管理工作，各部門完成了董事會和經營班子所制定的20*年度經濟責任指標。但是公司董事會和經營班子沒有認真貫徹落實上年股東大會精神，沒有執(zhí)行上年股東會形成的關于《》、《》決議，對上年股東會上監(jiān)事會提出的關于對公司20*年的三點建議不予重視，沒有嚴格按照公司法、公司章程的有關規(guī)定和相關程序進行工作和處理問題，公司董事會、經營班子沒有從機制上、制度上、分配上下功夫，缺乏大膽管理的精神，公司董事會、經營班子在對一些重大問題的處理和決策忽視股東的權益，從而使得公司工作成效不大，職工積極性不高，股東不滿意的狀況。
2、檢查公司財務的情況
從四川神州會計師事務所出具的公司20*年度財務審計報告基本上反映了公司的財務狀況,報告表明:公司全年總收入3012500.82元，其中實現主營業(yè)務收入1625443.80元（公司本部收入為1350951.20元，物管公司經營收入274492.60元），營業(yè)外收入1387057.02元。公司凈利潤為377218.58元（其中公司本部凈利潤為409039.11元，物管公司凈利潤為-31820.53元）。公司累計利潤（公司本部累計利潤,物管公司累計利潤）。監(jiān)事會通過檢查公司財務,查看公司會計賬簿和會計憑證,認為雖然公司報表完整,賬目清晰，但是公司財務不能完整真實反映公司的財務狀況。其原因是公司沒有統收統支。監(jiān)事會還對二級部門物管公司及物管公司的綜合科的財務進行了檢查。物管公司的財務決算報告通過了四川神州會計師事務所的審計，全年物管公司收入295923.02元（其中的100000.00元是茶樓交虹開公司的審計經濟責任指標）。物管公司的財務仍然沒有完整真實的反映出物管公司收支情況，以收抵資的財務處理受到了神州會計師事務所審計人員的口頭警告。通過對物管公司及綜合科的財務檢查，咨詢有關主管領導，他都不知道綜合科有本獨立的已收抵支的帳。監(jiān)事會認為：物管公司的財務沒有做到統收統支，責任在公司領導，廣大股東要求公司財務統一的問題是在上次換屆時股東會上就提出來了，上年股東會上又形成了決議，由于公司董事會和經營班子不執(zhí)行決議，不進行統一管理，使得一些部門和科室有資金進行二級部門甚至科室的分配，因而引起各部門之間科室之間的相互攀比，相互不平衡，由于分配制度的不健全，進而造成了公司職工之間、股東之間的不和諧。
3、報告期內，公司投資情況和處置資產情況
報告期內，公司對新辦的秀苑茶莊(截止20*年6月3日)共投資了405674.25元；建設巷工程(截止20*年12月)投資了265797.50元；東方明珠商鋪2間共計86.25平方米，投資金額789676.00元。固定資產的投資為公司的發(fā)展打下了基礎。
總之，監(jiān)事會在20*年的工作中，本著對全體股東負責的原則，盡力履行監(jiān)督和檢查的職能，竭力維護公司和股東的合法權益，為公司的規(guī)范運作和發(fā)展起到了一定的作用。但是，由于主客觀原因，監(jiān)事會的工作不盡人意。其主要原因：一是監(jiān)事會沒有很好完成上年股東會所提出的工作目標，監(jiān)事工作不夠大膽，監(jiān)督檢查不到位；二是由于公司的經營和決策沒有分離，董事會與經營班子是兩個班子一套人馬，相互不能形成制約和監(jiān)督，并且對一些重大問題沒有按照有關規(guī)定和相關程序通過會議的形式進行決策；三是經營班子研究討論一些重大問題時，沒有監(jiān)事會代表列席有關會議，對一些問題的決策是否規(guī)范，是否正確，監(jiān)事不能很好的提出意見和建議，監(jiān)事會的工作常常處于被動的窘境。所以，監(jiān)事會認為，在過去的一年里，監(jiān)事會工作不能使股東滿意，有愧于全體股東對我們監(jiān)事會誠摯的信賴。在此，監(jiān)事會成員誠懇接受股東的批評。
三、20*年監(jiān)事會工作的打算和對公司20*年的工作建議：
當前，我們公司面臨的困難和問題很多，我們要齊心協力，奮發(fā)努力，抓住機遇，促進公司的穩(wěn)定發(fā)展。監(jiān)事會將緊緊圍繞公司20*年的生產經營目標和工作任務，進一步加大監(jiān)督的力度，認真履行監(jiān)督檢查職能，以財務監(jiān)督為核心，強化資金的控制及監(jiān)管，切實維護公司及股東的合法權益。
1、繼續(xù)探索、完善監(jiān)事會的工作機制及運行機制，促進監(jiān)事會工作制度化、規(guī)范化。以財務監(jiān)督為核心，建立完善大額度資金運作的監(jiān)督管理制度，建立監(jiān)事列席公司有關會議的制度，建立對公司二級獨立法人單位委派監(jiān)事的制度，強化監(jiān)督管理職責，確保公司資產，集體資產保值增值。
2、堅持每年兩次對公司、公司二級部門生產經營和資產管理狀況、生產成本的控制及管理，財務規(guī)范化建設進行檢查的制度。了解掌握公司的生產經營和經濟運行狀況，掌握公司貫徹執(zhí)行有關法律、法規(guī)和遵守公司章程、股東會決議、決定的情況，掌握公司的經營狀況。
3、堅持定期不定期地對公司董事、經理及高級管理人員履職情況進行檢查。督促董事、經理及高級管理人員認真履行職責，掌握企業(yè)負責人的經營行為，并對其經營管理的業(yè)績進行評價。
4、加強對公司投資項目資金運作情況的監(jiān)督檢查，保證資金的運用效率。
5、加強監(jiān)事會的自身建設，積極參與在建工程項目，辦公物資采購、租房合同談判。監(jiān)事會成員要注重自身業(yè)務素質的提高，要加強會計知識、審計知識、金融業(yè)務知識的學習，提高自身的業(yè)務素質和能力，切實維護股東的權益。
新晨
一、監(jiān)事會會議情況:
(一)報告期內,公司監(jiān)事會共召開了五次會議:
1、20*年7月25日,監(jiān)事會召開了本年度第一次會議,討論了公司資產被凍結及五萬元律師咨詢用度途的事宜。
2、20*年8月30日,監(jiān)事會召開了本年度第二次會議,討論關于建議董事會提前或定期召開本年度第二次股東會,向股東通報公司資產被凍結和虹波苑小區(qū)成立業(yè)主委員會等題目。
3、20*年12月5日,監(jiān)事會召開了本年度第三次會議,通報討論了公司中干會議關于追加一萬二工程款之事,監(jiān)事會以為工程款應該按合同辦,即使是因不可抗拒的因素要追加工程款,也?？炊聲凑展菊鲁剔k理,并建議召開臨時股東會決定追加工程款題目。
4、20*年1月8日,監(jiān)事會召開了本年度第四次會議,監(jiān)事會成員質詢和咨詢了一萬二工程的監(jiān)理劉老師,關于工程款追加和房屋保溫設計變更題目。劉老師說房屋保溫設計變更事先沒有通過他。
5、20*年4月10日,監(jiān)事會召開了本年度第五次會議,討論通過了《20*年監(jiān)事會工作報告》,審議通過了關于向股東會會議提出《關于派監(jiān)事會代表列席經營班子會議》的提案。
(二)、報告期內,監(jiān)事會或監(jiān)事會召集人列席了公司本年度召開的一次董事會臨時會,三次董事會碰頭會。列席或參加了中層干部或班組長以上的骨干會。
二、監(jiān)事會工作情況:
報告期內,公司監(jiān)事會仍然嚴格按照《公司法》、《公司章程》、《監(jiān)事會工作細則》和有關法律、法規(guī)及的規(guī)定,本著對公司和對股東負責的態(tài)度,認真履行監(jiān)視職責,對公司依法運作情況、公司財務情況、投資情況等事項進行了認真監(jiān)視檢查,盡力督促公司規(guī)范運作。一年來,監(jiān)事會列席了公司部分董事會會議,參加了公司班組長以上的骨干會,通過檢查公司財務、抽查二級部分物管公司的財務,抽看了綜合科的賬本,對公司的財務著力進行了了解,對公司董事﹑經理執(zhí)行公司職務時是否符合公司法、公司章程及法律、法規(guī)盡力進行了考察,對公司董事會、經營班子執(zhí)行股東大會精神的情況進行了檢查,對公司經營治理中的一些重大題目認真負責的向董事﹑經理提出了意見和建議,對公司經營中出現的疑問提出了質詢。根據一年的工作實踐,監(jiān)事會對報告期內公司情況向股東大會作報告:
1、公司依法運作情況
公司的董事﹑經理和高級治理職員基本能遵循《公司法》﹑《公司章程》行使職權;能夠按照上年度股東會上提出的工作目標開展公司的經營治理工作,各部分完成了董事會和經營班子所制定的20*年度經濟責任指標。但是公司董事會和經營班子沒有認真貫徹落實上年股東大會精神,沒有執(zhí)行上年股東會形成的關于《》、《》決議,對上年股東會上監(jiān)事會提出的關于對公司20*年的三點建議不予重視,沒有嚴格按照公司法、公司章程的有關規(guī)定和相關程序進行工作和處理題目,公司董事會、經營班子沒有從機制上、制度上、分配上下功夫,缺乏大膽治理的精神,公司董事會、經營班子在對一些重大題目的處理和決策忽視股東的權益,從而使得公司工作成效不大,職工積極性不高,股東不滿足的狀況。
2、檢查公司財務的情況
從*會計師事務所出具的公司20*年度財務審計報告基本上反映了公司的財務狀況,報告表明:公司全年總收進3012500.82元,其中實現主營業(yè)務收進1625443.80元(公司本部收進為1350951.20元,物管公司經營收進274492.60元),營業(yè)外收進1387*7.02元。公司凈利潤為377218.58元(其中公司本部凈利潤為409039.11元,物管公司凈利潤為-31820.53元)。公司累計利潤(公司本部累計利潤,物管公司累計利潤)。監(jiān)事會通過檢查公司財務,查看公司會計賬簿和會計憑證,以為固然公司報表完整,賬目清楚,但是公司財務不能完整真實反映公司的財務狀況。其原因是公司沒有統收統支。監(jiān)事會還對二級部分物管公司及物管公司的綜合科的財務進行了檢查。物管公司的財務決算報告通過了*會計師事務所的審計,全年物管公司收進295923.02元(其中的100000.00元是茶樓交虹開公司的審計經濟責任指標)。物管公司的財務仍然沒有完整真實的反映出物管公司收支情況,以收抵資的財務處理受到了*會計師事務所審計職員的口頭警告。通過對物管公司及綜合科的財務檢查,咨詢有關主管領導,他都不知道綜合科有本獨立的已收抵支的帳。監(jiān)事會以為:物管公司的財務沒有做到統收統支,責任在公司領導,廣大股東要求公司財務同一的題目是在上次換屆時股東會上就提出來了,上年股東會上又形成了決議,由于公司董事會和經營班子不執(zhí)行決議,不進行同一治理,使得一些部分和科室有資金進行二級部分甚至科室的分配,因而引起各部分之間科室之間的相互攀比,相互不平衡,由于分配制度的不健全,進而造成了公司職工之間、股東之間的不*。
3、報告期內,公司投資情況和處置資產情況
報告期內,公司對新辦的秀苑茶莊共投資了4*674.25元;建設巷工程投資了265797.50元;東方明珠商展2間共計86.25平方米,投資金額789676.00元。固定資產的投資為公司的發(fā)展打下了基礎。
總之,監(jiān)事會在20*年的工作中,本著對全體股東負責的原則,盡力履行監(jiān)視和檢查的職能,竭力維護公司和股東的正當權益,為公司的規(guī)范運作和發(fā)展起到了一定的作用。但是,由于主客觀原因,監(jiān)事會的工作不盡人意。其主要原因:一是監(jiān)事會沒有很好完成上年股東會所提出的工作目標,監(jiān)事工作不夠大膽,監(jiān)視檢查不到位;二是由于公司的經營和決策沒有分離,董事會與經營班子是兩個班子一套人馬,相互不能形成制約和監(jiān)視,并且對一些重大題目沒有按照有關規(guī)定和相關程序通過會議的形式進行決策;三是經營班子研究討論一些重大題目時,沒有監(jiān)事會代表列席有關會議,對一些題目的決策是否規(guī)范,是否正確,監(jiān)事不能很好的提出意見和建議,監(jiān)事會的工作經常處于被動的窘境。所以,監(jiān)事會以為,在過往的一年里,監(jiān)事會工作不能使股東滿足,有愧于全體股東對我們監(jiān)事會誠摯的信賴。在此,監(jiān)事會成員誠懇接受股東的批評。
三、20*年監(jiān)事會工作的打算和對公司20*年的工作建議:
當前,我們公司面臨的困難和題目很多,我們要齊心協力,奮發(fā)努力,捉住機遇,促進公司的穩(wěn)定發(fā)展。監(jiān)事會將牢牢圍繞公司20*年的生產經營目標和工作任務,進一步加大監(jiān)視的力度,認真履行監(jiān)視檢查職能,以財務監(jiān)視為核心,強化資金的控制及監(jiān)管,切實維護公司及股東的正當權益。
1、繼續(xù)探索、完善監(jiān)事會的工作機制及運行機制,促進監(jiān)事會工作制度化、規(guī)范化。以財務監(jiān)視為核心,建立完善大額度資金運作的監(jiān)視治理制度,建立監(jiān)事列席公司有關會議的制度,建立對公司二級獨立法人單位委派監(jiān)事的制度,強化監(jiān)視治理職責,確保公司資產,集體資產保值增值。
2、堅持每年兩次對公司、公司二級部分生產經營和資產治理狀況、生產本錢的控制及治理,財務規(guī)范化建設進行檢查的制度。了解把握公司的生產經營和經濟運行狀況,把握公司貫徹執(zhí)行有關法律、法規(guī)和遵守公司章程、股東會決議、決定的情況,把握公司的經營狀況。
3、堅持定期不定期地對公司董事、經理及高級治理職員履職情況進行檢查。督促董事、經理及高級治理職員認真履行職責,把握企業(yè)負責人的經營行為,并對其經營治理的業(yè)績進行評價。
4、加強對公司投資項目資金運作情況的監(jiān)視檢查,保證資金的運用效率。
近年來，國網國家電網公司不斷深入推進“兩個轉變”，全面實施“三集五大”體系建設，經營管理模式不斷創(chuàng)新發(fā)展；公司各級領導有效提升了規(guī)范經營的管理意識，大力開展依法從嚴治企工作。但是公司正處于改革發(fā)展的關鍵時期，資產規(guī)模大、員工人數多，歷史遺留問題嚴重，工作中仍然存在管理風險點和薄弱環(huán)節(jié)，對公司各級領導的履職盡責能力提出了更高的要求。
隨著中央、國網公司有關經濟責任審計制度、細則的出臺和完善，經濟責任審計已成為企業(yè)對領導干部履職能力綜合評價的最有力抓手。經濟責任審計兼有監(jiān)督、鑒證和評價職能，由于經濟責任審計時間跨度長、涉及單位多、須關注的業(yè)務內容寬泛等特點，如何科學安排和組織審計項目，提高審計質量、控制審計風險、發(fā)揮審計作用已成為多年來內部審計部門的重點、難點問題。
構建以風險管控為導向的領導干部經濟責任審計服務體系的內涵和具體做法
構建以風險管控為導向的領導干部經濟責任審計服務體系，是以完善統一組織、分級負責的市縣兩級內部審計控制管理機制為目標，以風險管理為導向，加強經濟責任審計標準化建設，改變以往經濟責任審計事后監(jiān)督評價的做法，對領導干部的各項經營活動進行事前防范、事中監(jiān)督、事后評估的全過程審計監(jiān)督與服務，對企業(yè)的財務狀況、經營成果和財經法律執(zhí)行情況等進行有效評價，進一步提升領導干部履職盡責能力，規(guī)避防范經營風險，確保公司在資金運營、成本控制、增收節(jié)支和資產管理等方面保值增值，持續(xù)健康發(fā)展。
發(fā)揮協調機制，制定《審計風險管理分類手冊》
組織公司各職能部門，對近年來公司內外部審計檢查發(fā)現的問題進行歸類匯總，客觀分析公司經營管理各方面存在的突出問題，明確各專業(yè)管理中的風險類別、風險名稱、風險點、風險評估辦法、風險范圍、風險表征、風險責任部門等，匯總制定審計風險管理分類手冊，該手冊涵蓋了公司經營管理中九個方面風險點，為開展審計項目，各專業(yè)部門為風險防控提供了依據。同時審計部定期組織召開經營風險分析會，將風險明細分專業(yè)通報給各專業(yè)管理部門，通過建立上下聯動的工作機制，實現了市縣兩級成果共享，進一步加強了專業(yè)管理，促進公司經營風險的防控水平。
開展風險宣貫，實現成果共享
為全面提升市縣公司風險管控水平，邯鄲供電公司審計部將制定的審計風險管理分類手冊、審計方案和審計記錄底稿與市縣公司兩級專業(yè)部門實現共享，組織專業(yè)管理部門結合國網通用制度和公司項目管理相關規(guī)定進行學習，使其迅速掌握審計目的、標準和要求。
創(chuàng)新審計方式，從源頭查漏補缺
自我檢驗和專業(yè)評估相結合，將風險防患于未然。邯鄲供電公司制定下發(fā)關于開展全面風險管理自查的要求，要求各縣公司每年底全面梳理全年工作，首先開展深入細致的風險管理自查，并及時上報風險管理自查報告，主要說明存在的問題和不足，以及針對風險管理的良好建議。
大力推進信息化非現場審計，將隱患消除在起始。充分利用審計信息化平臺，積極推進非現場審計、在線稽查與監(jiān)督的審計模式，努力推進審計成果與非現場審計的有機融合。
以‘四統一’為基礎，強化標準化管理
邯鄲供電公司統一制定檢查方案，明確檢查標準和重點，按項目類型分別編制審計方案，突出對工程結算、財務決算、物資管理、簽證變更、其他費用等的審核，進一步提高針對性和實效性。梳理縣公司及集體企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和關鍵風險點，統一收集、整理相關制度資料，統一制定下發(fā)審計工作底稿、記錄、報告等模板，編制日志、周報等各類附件模板，有效保障了各單位檢查標準統一、流程規(guī)范、重點突出、業(yè)務全覆蓋，確保了檢查工作實效。
以協同監(jiān)督為平臺，形成審計工作合力。充分發(fā)揮專業(yè)部門協同優(yōu)勢，聯合開展任期經濟責任審計；建立部門間審計溝通協調機制
以“五項”機制為抓手，力促審計整改落實。.建立問題整改銷項制；建立整改專業(yè)負責制；.建立審計問題風險分級分類管理機制；.建立責任追究制；.建立重大問題整改協商機制
以考核評價為依據，實行績效考核與控制。經濟責任現場審計工作結束后，審計部對查出問題進行分類匯總，列明問題性質、涉及金額、是否已整改，按照重要性和敏感性進行排序，提交公司總經理辦公會審議，對被審計人管理績效評價、經營業(yè)績完成情況等方面進行客觀評價，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督、服務職能，提升服務價值，開拓增值空間。
構建以風險管控為導向的領導干部經濟責任審計服務體系的實施效果
領導干部依法依規(guī)履職盡責能力顯著提升。通過基于風險管理的領導干部經濟責任審計服務新模型的實施，大力開展經營管理風險管理分類手冊的學習和宣貫，對領導干部進行了自我檢驗、各部門專業(yè)延伸、全過程審計三個層次的提醒和評價，使領導干部在經營管理工作中，切實做到違規(guī)事項不敢為、專業(yè)部室提醒不能為、審計最終評價為的程度，領導干部思想意識得到很大提高，努力營造了企業(yè)內部依法經營、遵章辦事的良好氛圍。邯鄲供電公司縣公司領導班子均達到了四好領導班子標準，各個領導干部評價均為優(yōu)秀，各級干部的綜合素質和管理水平均有顯著的提升。
標準化的經濟責任審計工作效率有效提高。以“四統一”為基礎的經濟責任審計標準化，通過科學合理的審計問題風險評估和分級來確定審計的目標和任務，使審計計劃與公司領導安排部署有效結合，審計工作更全面、更節(jié)約、更規(guī)范、更高效，極大的緩解了當前人員不足、審計任務繁重的突出矛盾，大力提高了經濟責任審計工作效率。
市縣風險防控管理體系的作用充分發(fā)揮。構建以風險管控為導向的領導干部經濟責任審計服務體系，建立了市縣兩級風險管理體系，領導干部經濟責任審計強調以全面掌握被審計單位行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標戰(zhàn)略、經營風險、內部控制等方面為起點開展工作。通過風險防控和審計手冊指引，借助公司協同監(jiān)督有效平臺，切實解決管理工作中的問題和難點，使風險防控管理體系的作用得到充分發(fā)揮。
服務企業(yè)中心工作的成果運用效果明顯。通過審計整改“五項”機制進一步強化了整改責任，各部門、單位高度重視，積極落實整改，針對問題，逐項分析研究、逐項制定措施、逐項建賬銷號，確保整改落實到位，杜絕“習慣性違章”再次發(fā)生。
一、加強政治學習，提升思想素質。
我深知：財務工作是公司的重要職能工作，對公司的正常運轉發(fā)揮著極其重要的作用。我也只有在工作中不斷積累經驗，在學習中豐富知識，認真把握相關政策，才能為不斷提高財務工作水平打下基礎。
二是強化業(yè)務學習。
一年來，我堅持以黨的十精神為指導，主動學習各級涉及財務工作的新制度、新規(guī)定、新準則，廣泛涉獵相關的財務專業(yè)知識，并將其運用到具體工作中，真正使自己在工作中得到了成長鍛煉。三是加強溝通交流。工作中，按照規(guī)范財務基礎工作的要求，做到既堅持原則又不拘泥形式，自身工作得到了大家的充分肯定。同時，我始終保持良好的心態(tài)，對上有效理解執(zhí)行上級的戰(zhàn)略部署，對內與員工順暢溝通真誠交流，積極促進各部門密切配合，為公司發(fā)展做出了積極貢獻。
二、切實履職盡責，勤懇扎實工作。
一是全面開展了土地清理登記工作。去年上半年，我們按照上級部門要求，對公司所有土地資產進行了盤點清查。工作中，始終堅持土地登記的統一性和完整性，嚴格執(zhí)行土地登記各項工作制度，依法依規(guī)開展土地登記工作。同時，嚴格按照相關法律法規(guī)的規(guī)定，堅持實事求是、客觀公正的原則，認真組織落實好土地登記發(fā)證清理整改工作。二是做好了實物資產管理系統前期上線和試運行工作。
20年初，我主動放棄個人的休息時間，加班加點，和大家一起對全公司的實物資產進行了全面登記清理。歷時三個月的時間，實物資產管理系統于20年4月份開始運行，確保系統準時上線和順暢運行，也在很大程度上保證了公司資產的保值增值。三是做好了科長助理的相關工作。去年11月份成功競聘科長助理后，作為分管資產、稽核和在建工程組的組長，我深感責任重大。在進行深入調查研究的基礎上，我結合實際，制定了科學合理的全組工作計劃，明確了下一步的工作思路和工作方向，明晰了下一步工作中的個人職責任務，為做好今后的各項工作奠定了良好基礎。
三、強化作風建設，樹立良好形象。
關鍵詞：
公共部門;內部控制;基本框架
中圖分類號：
F23
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2014）23010702
按照公共部門內部控制框架“五個體系”的構建思路，我們分別每個體系的內容進行闡釋介紹。
1 主體界定：公共部門內部控制的分類體系
公共部門內部控制的分類體系，主要是解決公共部門內部控制的主體標準、參與范圍和行為邊界三個問題。我們認為：公共部門內部控制分類體系以我國公共部門主體分類為標準，分三類并行。
（1）公共部門內部控制主體分三類。按照國家學說理論、我國法律規(guī)定的公共部門職能性質及任務，我國履行公共服務職能的公共部門可分為：國家及各級權力機關、各級行政單位、承擔行政職能的事業(yè)單位、從事生產經營的事業(yè)單位、從事公益服務的事業(yè)單位，公益性社會組織和司法執(zhí)法等機關。結合目前頒布的《關于分類推進事業(yè)單位改革指導意見》的有關內容，可以將公共部門內部控制的主體分三類：第一類是政府部門，包括立法單位、行政單位、司法單位，以及事業(yè)單位分類改革后承擔行政職能的事業(yè)單位。這類單位涉及到行政決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權的內部控制。第二類是從事公益服務的事業(yè)單位，這類單位主要由政府設立、監(jiān)管，履行基本及一般性公益職能。第三類是社會公益組織及非營利部門，這類單位主要由社會財力投入設立、自行管理，受政府監(jiān)督，包括各種社會團體、行業(yè)協會、慈善機構、社會服務機構等。
（2）公共部門內部控制覆蓋全員，公共部門內部控制也是全員參與的，除了包括政府部門、非營利部門、從事公益服務事業(yè)單位等法人和非法人單位、部門、機構、組織外，還包括在公共部門內從事工作的自然人，如行政單位的黨委決策成員、單位內各個部門、機構的管理人員以及部門、機構內的工作人員。
（3）公共部門內部控制行為邊界。主要是指影響到公共利益及公共部門職能任務實現的公共部門行為對象、行為活動和行為關系邊界，它們是內部控制的對象。其中，行為對象是公共部門為實現職能任務所作用的人、財、物、組織機構、信息資源等客體對象;行為活動是公共部門發(fā)生的預算編制、資金收支、物資采購、工程建設、債務償借、合同立廢、會計核算、決算報告等業(yè)務活動;行為關系指公共部門履職涉及的經濟關系、人事關系、權責關系等。
2 三層五類：公共部門內部控制的目標體系
公共部門內部控制絕不是單純地“為了控制而實施控制”，其目標源起于公共部門受托履職目標，落腳于消除公共履職風險，確保公共利益及公共部門職能目標實現，包括三個層次五類。
（1）第一個層次初級目標，包括配置目標、合規(guī)目標和安全目標三類。初級目標是確保公共部門正常運作，并發(fā)揮應有職能的內部控制目標，適用于各個層級公共部門。包括三類：首先，配置目標。是對公共資源配置的控制。是指通過控制措施，合理保證公共部門能夠公平、公正、公開地科學配置公共資源，提供公共產品，做到權責對等，起點、過程和結果同步公平，決策、執(zhí)行、監(jiān)督合理公開。這一目標對于以行政指令方式配置資源的政府行政單位意義重大。其次，運作目標。是對公共部門運行的控制。是指通過控制措施，合理保證公共部門的行為對象、行為活動和行為關系符合法律法規(guī)的規(guī)定，做到有法必依、合法運作。其三，安全目標。是對公共資源保管使用的控制。是指通過控制措施，消除公共資源在保管使用中的不當毀損、流失風險，確保公共資源安全。
（2）第二個層次中級目標，具體指強制報告目標。適用于中央、省、市等相應層級公共部門。由于公共利益具有衡量標準多元模糊、涉及主體復雜分散，實現風險多樣綜合的等特點，致使公共受托監(jiān)督非常困難。強制報告目標，是指通過控制措施，以法定方式要求公共部門強制披露履職情況，及時綜合地報告公共部門在運行管理、履職盡責，提供公共產品服務、配置公共資源等方面全過程、全內容、全領域的受托責任信息，強化公共部門受托責任履行。
（3）第三個層次高級目標，具體指戰(zhàn)略保障目標。適用于中央、省級公共部門。是指通過控制措施，為公共部門各個層級、各類性質主體有效實現公共部門整體層面、科層層面、個體層面、行業(yè)層面、項目層面等戰(zhàn)略目標提供合理保證。確保公共利益實現和公共資源配置效益長效提升。
3 五位一體：公共部門內部控制的要素體系
按照內部控制一般理論，結合公共部門職能特點及控制實施的特有規(guī)律，公共內部控制要素包括公共部門內部環(huán)境、公共履職風險評估、公共部門控制措施、信息溝通和內部監(jiān)督。這些要素五位一體，聯系緊密，是公共部門內部控制設計和實施的對象。
（1）公共部門內部環(huán)境。指公共部門內各類人員開展工作的環(huán)境，包括組織體制、人力資源政策、公共部門文化等內容。組織體制是關于公共部門決策治理結構、內部機構設置和職能權責劃分的法定體制安排，包括各級政府部門的預算委員會和領導辦公會議，非營利組織中的執(zhí)行委員會等機構、相關管理部門及其權限劃分。人力資源政策是為實現公共職責，對公共部門工作人員的聘用、培訓、辭退與辭職;薪酬、考核、晉升與獎懲;關鍵崗位的強制休假和定期崗位輪換;掌握秘密人員離崗限制等進行的法定規(guī)定。公共部門文化，是指公共部門預期要達到的使命、遠景、宗旨以及公職人員必須具備的價值觀、團隊精神、管理意識和服務理念等。內部環(huán)境是公共部門內部控制的基礎，決定了控制措施的有效性。必須注重內部環(huán)境優(yōu)化，是確保內部控制措施更好落實的前提條件。
（2）公共履職風險評估。是指對公共部門履職中的各類風險進行合理分層、分類識別、系統分析和綜合評估的活動。第一，公共部門風險分宏觀和微觀兩個層次。宏觀層次風險主要是戰(zhàn)略發(fā)展風險、信息報告風險、資源配置風險以及風險等。微觀層次風險主要指預算管理、工程建設、集中采購、基金運營、非稅資金收支等公共業(yè)務處理與流程運作風險。第二，風險分類識別，主要指區(qū)分經濟形勢、行業(yè)政策、政治環(huán)境、技術進步、自然災害等外部因素和編制調整、機構人動、管理創(chuàng)新等內部因素，實施風險分類識別。第三，風險系統分析，就是從風險發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面，依據風險可能造成的損失以及規(guī)避風險所需的經濟、社會、政治成本等，對公共部門整體層面風險承受能力和業(yè)務層面可接受風險水平等進行分析衡量。第四，風險綜合應對。就是依據風險成因、結合公共部門業(yè)務流程、風險重要性水平及其應對策略等，通過設立風險清單，建立風險數據庫的方式，實施風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等應對策略。
（3）公共部門控制措施。是公共部門根據風險評估及應對策略，采取一定的控制措施和方法，將風險控制在可承受范圍之內的活動，包括授權審批、不相容職務分離、預算控制、會計系統控制、財產保護控制和績效考評控制等方法。公共部門內部控制應以預算控制為主線，以資金資產等財產控制為核心，以會計控制為支撐，強化預算控制與會計控制的協調。其中，預算控制側重對公共資源配置使用等決策活動實施控制，綜合采用授權審批、不相容職務分離、預算執(zhí)行控制等方法，力求決策與執(zhí)行、監(jiān)督既相互聯系又相互制約。會計控制側重對會計信息和會計工作等實施重點控制，包括對會計憑證、賬簿、報表的登記編制等基礎工作實施標準化控制，對公共資源配置、變動、使用和管理等核算信息實施跟蹤控制，對會計報表、專項報告等匯總信息實施綜合控制。
（4）信息溝通。就是通過文件化、數據化、制度化和流程化的溝通形式，通過建立常態(tài)化信息采集、傳輸、共享機制，全面收集、整理、共享公共部門組織機構、業(yè)務運作等方面的內外部信息，并對信息進行篩選、核對和整合，提高信息的有用性，為內部控制實施提供數據基礎。
（5）內部監(jiān)督。就是通過內部審計、紀檢監(jiān)察、績效考核、內部報告等方式，對公共部門內部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，及時發(fā)現內部控制缺陷，形成書面報告并做出相應處理，確保內部控制體系有效運行。其中，內部審計以國家審計署、各省市審計廳局為主體，單位內部審計為重要補充。紀檢監(jiān)察主要由相關職能部門定期對國家行政機關和公務人員實施紀律檢查和行政監(jiān)察?？冃Э己酥攸c是依托政府績效考評指標，對履行公共職能的各級單位、部門、機構和人員等工作績效進行評價，并將結果應用于崗位責任管理。內部報告主要是采用例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等方式，向公共部門主管單位和領導反映公共履職情況，增強內部管理的時效性和針對性。
4 三點一線：公共部門內部控制的評價體系
公共部門內部控制評價體系是指公共部門相關職能部門、內部管理層及負責人，圍繞統一的評價程序方法“這一線”，對單位、部門、機構的內部控制設計的健全性、內部控制實施的有效性和內部控制的整體績效“這三點”進行評價，以此綜合判定內部控制目標的實現程度。
第一，內部控制設計評價。主要是評價公共部門內部控制設計階段，整體籌劃的科學性，要素設計的完整性、制度體系的完備性等，目的是看內部控制設計思路是否貫徹了內部控制的目標要求。
第二，內部控制實施評價。主要是評價內部控制實施階段，單位組織結構和職責分工的健全狀況;各項內部控制制度、業(yè)務處理、管理程序的落實情況;各項業(yè)務實施中授權、批準、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)的完備程度;崗位職權劃分、責任管理和獎懲落實程度等。
第三，內部控制績效評價。就是利用政府績效評價指標，按照建立評價機構、開展評價調查、實施評價測試、組織單位評價、編寫評價報告等程序對內部控制的整體運作效益、效率和效果實施綜合評判，得出改進和成果應用結論。
5 一統三分：公共部門內部控制的制度體系
著眼公共部門內部控制與企業(yè)內部控制的有機融合，趨于一體的發(fā)展趨勢，應按照企業(yè)內部控制“一個基本規(guī)范+三個配套指引”的制度結構，參考《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》內容，按照“一統三分”的體系結構，統籌公共部門內部控制制度，為內部控制設計、實施和評價提供法律依據。
第一，《公共部門內部控制基本規(guī)范》，屬于內部控制總綱和概念框架，在整個制度體系中起統馭作用。內容包括公共部門內部控制的概念原則、基本目標、基本要素、總體程序、質量標準等。是其他內部控制法規(guī)制定的依據。
