時(shí)間：2022-02-22 09:58:45
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1．1貸款流動(dòng)性差
目前銀行信貸管理中存在的首要問題就是貸款的流動(dòng)問題了，流動(dòng)性差已經(jīng)成為很多銀行信貸中的普遍通病了。某些客戶要求銀行發(fā)放貸款的時(shí)候往往還有一些貸款沒有還清，故再借新貸還舊貸，新貸變舊貸，舊貸到期以后再借新貸去還，最終形成一種惡性循環(huán)，致使貸款堆滯，流動(dòng)性差，很難實(shí)現(xiàn)銀行的活躍化經(jīng)營。在這樣利滾利、一筆接一筆的貸款項(xiàng)目下，不僅使得貸款客戶欠債越積越多，最終根本無力還清，只能破產(chǎn)或者逃走，這樣更使得銀行走進(jìn)一個(gè)死胡同，在大量貸款沒有繳清的情況下還要進(jìn)行貸款活動(dòng)，可周轉(zhuǎn)資金越來越少，給銀行信貸資產(chǎn)管理帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，并且長期貸款沒有及時(shí)回收就會(huì)變成死賬、呆賬，嚴(yán)重影響到銀行的綜合效益，阻礙了銀行的長期發(fā)展。
1．2貸款集中程度高
在一些銀行的長期信貸客戶中，往往是極少的固定用戶占有了極大的貸款額度，貸款往往集中在一個(gè)小范圍的個(gè)人或企業(yè)中。銀行這樣做無非是為了讓貸款發(fā)放更有信用保障，貸款回收更簡(jiǎn)單更輕松，但同時(shí)這樣做風(fēng)險(xiǎn)性也會(huì)非常大。因?yàn)檫@些小范圍客戶掌握著大部分的貸款額，一旦人員或企業(yè)出現(xiàn)什么問題，那么貸款催繳工作就會(huì)難上加難，銀行也就缺乏足夠的資金去進(jìn)行后續(xù)的信貸活動(dòng)，最終危害到的還是銀行本身。
1．3客戶種類固定
銀行行業(yè)信貸管理工作針對(duì)的客戶通常種類固定，都是一些相類似的企業(yè)或者個(gè)人，這與銀行的運(yùn)營觀念是相掛鉤的。銀行會(huì)認(rèn)為一些信用度良好的客戶可以長期保持，然后再根據(jù)客戶類型開拓一些類似的客戶群，這樣做固然能夠保證貸款回收工作的安逸和便捷，但同時(shí)因?yàn)榭蛻舴N類過于單一、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力不足而嚴(yán)重制約著銀行信貸管理的升級(jí)提高，對(duì)銀行的長久發(fā)展不見得是件好事。所以銀行目前要做的就是大力發(fā)展新類型客戶，擁有一批穩(wěn)定忠實(shí)、抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、實(shí)力雄厚的客戶群，在給他們大力提供信貸服務(wù)的同時(shí)也促進(jìn)了銀行自身的發(fā)展，達(dá)到雙贏的局面。
1．4信貸信息不透明
我國銀行多是國有企業(yè)，長期陳舊老式的經(jīng)營觀念和模式導(dǎo)致了信貸信息不透明，服務(wù)質(zhì)量真實(shí)情況不能很好地展現(xiàn)給外界，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部數(shù)據(jù)不公開、不公正，與真實(shí)情況相差甚大，導(dǎo)致其信貸信息失真嚴(yán)重，不利于銀行完美地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境。如果長此以往，銀行必然陷入運(yùn)營僵局。
2銀行信貸管理問題的應(yīng)對(duì)策略
2．1加強(qiáng)信貸管理制度建設(shè)
工作對(duì)銀行信貸管理制度的完善和強(qiáng)化，主要包括兩個(gè)方面：一是針對(duì)目前銀行業(yè)普遍缺失的一些信貸管理制度體系要制定好相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，并完善詳細(xì)準(zhǔn)確的相關(guān)步驟流程，同時(shí)確保執(zhí)行力度夠大以保證相關(guān)流程步驟的正確認(rèn)真實(shí)施，要綜合考慮到信貸業(yè)務(wù)的各方面風(fēng)險(xiǎn)情況才能進(jìn)行下一步的服務(wù)，將銀行自身所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)降到最小；二是對(duì)現(xiàn)有的一些不足或遺漏的信貸業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整和添加，強(qiáng)化銀行自身面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別和應(yīng)對(duì)能力，增強(qiáng)銀行綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
2．2調(diào)整信貸管理政策
針對(duì)銀行用戶類型過于單一這一問題，可以通過調(diào)整信貸管理政策，大力開拓新客戶這一有效對(duì)策來解決。通過制定信貸風(fēng)險(xiǎn)政策，將銀行信貸服務(wù)的門檻降低，擴(kuò)大客戶種類，并保持一批以國有企業(yè)為主的忠實(shí)客戶，將客戶體系整體優(yōu)化，加大信貸發(fā)放力度，可以保證銀行在適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境的前提下大力發(fā)展，信貸服務(wù)項(xiàng)目不斷升級(jí)。
2．3運(yùn)用新式管理手段，提高管理效率
從提高銀行信貸管理效率這一角度來看，可以采用設(shè)立二級(jí)信貸業(yè)務(wù)工作機(jī)構(gòu)的方法來完成。二級(jí)信貸業(yè)務(wù)工作機(jī)構(gòu)一般可以分為四種，評(píng)級(jí)授信、評(píng)估項(xiàng)目、審批貸款和后期追蹤四個(gè)功能，這些二級(jí)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)，既可以將信貸管理體系不同部門機(jī)構(gòu)之間銜接得更加緊密，使管理工作統(tǒng)一化，同時(shí)又相互制約、保持平衡，共同促進(jìn)以保障銀行信貸管理工作的持續(xù)有效開展。
2．4加大不良貸款催繳力度
二、我國銀行信貸管理流程再造的專業(yè)性建議
國內(nèi)諸多銀行的信貸業(yè)務(wù)操作流程還是建立在舊模式基礎(chǔ)之上，依然存在不少的缺陷。通過信貸流程再造可以嚴(yán)格控制信貸程序、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度，提高金融資產(chǎn)質(zhì)量水平，以及增強(qiáng)定價(jià)能力、盈利能力和強(qiáng)化信貸管理流程理念。
1.制定差異化信貸審批流程市場(chǎng)上的消費(fèi)者，他們的需求是多樣化的，特別是一些優(yōu)質(zhì)客戶，他們往往對(duì)信貸品種和授信額度和期限的要求都比較多，如果只有單一的標(biāo)準(zhǔn)，沒有多元化選擇，往往會(huì)造成客戶的流失。同時(shí)，也要設(shè)計(jì)差異化流程以滿足不同客戶的需求。舉個(gè)例子，根據(jù)客戶的信譽(yù)情況，分別制定高、中、低三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的信貸流程；對(duì)于信譽(yù)比較高、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較低的客戶，則要適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化信貸審批流程，縮短審批的時(shí)間；對(duì)于中等信用、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的客戶，則要適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大業(yè)務(wù)審查范圍，按照正常的流程處理，防范信用風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性；對(duì)于信譽(yù)比較低、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高的客戶，則要強(qiáng)化業(yè)務(wù)審批流程，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)情況、信用狀況、經(jīng)營內(nèi)容和市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行全面的分析、評(píng)估，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。
2.改善授信管理方法改變現(xiàn)行的“寬授信、嚴(yán)用信”為“嚴(yán)授信、寬用信”的授信管理方法，改變目前單筆貸款審批方式，審批行通過年度評(píng)級(jí)授信控制客戶的風(fēng)險(xiǎn)總量，具體用信時(shí)采用二級(jí)分行審核擔(dān)保的方式，落實(shí)情況后，經(jīng)審批權(quán)力的人簽批同意后再由經(jīng)營行放款；在對(duì)新客戶進(jìn)行營銷的時(shí)候取消客戶準(zhǔn)入認(rèn)定程序，實(shí)行“四位一體”的運(yùn)作方式，合并進(jìn)行客戶評(píng)級(jí)授信和申報(bào)首筆貸款，從而減少辦理貸款的環(huán)節(jié)。另外信貸管理部門的建設(shè)要和功能設(shè)置、產(chǎn)品設(shè)置和面向客戶設(shè)置相銜接。
3.建立整體信貸、全面信貸的理念建立的信貸流程要有客戶經(jīng)理、信貸經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理三者共同參與并共同擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、共同分享績效?？蛻艚?jīng)理的職責(zé)是負(fù)責(zé)向客戶營銷產(chǎn)品，并對(duì)客戶的信用狀況、個(gè)人及家庭所擁有的財(cái)產(chǎn)情況進(jìn)行調(diào)查、分析，預(yù)測(cè)客戶到期償還貸款的能力。信貸經(jīng)理的職責(zé)是負(fù)責(zé)執(zhí)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，結(jié)合客戶的信譽(yù)情況和市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)度，以此確定貸款發(fā)放的額度；風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的職責(zé)就是對(duì)整個(gè)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行整體把關(guān)，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的操作是否規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督，也即是扮演“最后責(zé)任人”的職能。
(一)組織結(jié)構(gòu)上的差異——外資銀行重視水平制衡，國內(nèi)銀行重視垂直管理
外資銀行在信貸組織架構(gòu)上通常采用條塊結(jié)合的矩陣型管理體系。信貸業(yè)務(wù)的組織除了有縱向的總行一分行的專業(yè)線管理之外，十分強(qiáng)調(diào)橫向的部門之間的分工與制約，較好地實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制與資源配置效率的結(jié)合。外資銀行通常會(huì)設(shè)置專業(yè)化程度較高的多個(gè)部門共同負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)的組織管理，如信貸政策制訂部門（市場(chǎng)營銷部門或信貸政策委員會(huì)）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門、風(fēng)險(xiǎn)審查和管理部門、不良貸款處理部門以及內(nèi)部稽核部門等等。各部門分工明確，各司其職，在業(yè)務(wù)上相互溝通、協(xié)作又相互監(jiān)督。貸款審批是信貸風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在這一環(huán)節(jié)，外資銀行多采取由隸屬于不同專業(yè)部門的授權(quán)人員共同審批的辦法，即由若干（一般為3到5名）信貸審批官共同背對(duì)背獨(dú)立審批，全票通過或者達(dá)到有效票數(shù)后貸款審批通過。而行長主要負(fù)責(zé)日常的行政管理工作，并不直接參與貸款的審查與簽批。其審批流程強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、客觀、公正。
國內(nèi)銀行特別是國有商業(yè)銀行的信貸管理組織結(jié)構(gòu)與專業(yè)銀行時(shí)期相比，基本架構(gòu)沒有實(shí)質(zhì)性的變動(dòng)，仍是與行政體制高度耦合的“金字塔”型的垂直管理機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)為管理責(zé)任關(guān)系和信息的匯報(bào)渠道均為總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行、網(wǎng)點(diǎn)之間以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部行長、科長、經(jīng)辦之間的垂直分級(jí)管理。與外資銀行比，縱向管理鏈條過長，而橫向的分工與制衡關(guān)系不夠。近幾年我國商業(yè)銀行各級(jí)分行進(jìn)行了內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，相繼成立了資產(chǎn)保全部和風(fēng)險(xiǎn)審查部門負(fù)責(zé)處置不良貸款和評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)，舊體制下信貸部“包辦”信貸業(yè)務(wù)流程的局面得到了一定的改變，但信貸政策管理、信貸資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理等職責(zé)仍然基本由審貸部門承擔(dān)，部門的分工合作和相互制約不充分。貸款審批實(shí)行逐級(jí)上報(bào)、層層審批制度，行長或主管信貸的副行長具有最終決策權(quán)。
(二)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和控制手段上的差異——外資銀行重視事前防范，國內(nèi)銀行重視事后化解
外資銀行十分注重信貸風(fēng)險(xiǎn)的早期評(píng)估計(jì)量和防范，將管理風(fēng)險(xiǎn)作為整個(gè)信貸業(yè)務(wù)流程的核心，在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采取了多種措施防范金融風(fēng)險(xiǎn)。主要有：1．通過確定目標(biāo)市場(chǎng)、制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)來篩選客戶。如每年會(huì)根據(jù)信貸政策委員會(huì)確定的地區(qū)最高額度指標(biāo)，確立市場(chǎng)目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)接受標(biāo)準(zhǔn)，只有符合目標(biāo)市場(chǎng)條件的客戶才能發(fā)放貸款。風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過行業(yè)研究，列出可接納客戶的條件及細(xì)節(jié)，包括對(duì)公司規(guī)模、管理者經(jīng)驗(yàn)、股東資本、杠桿比率等方面的指標(biāo)限制，信貸人員以此為依據(jù)尋找符合條件的客戶進(jìn)入貸款程序。2．通過現(xiàn)代計(jì)量方法和借助各種軟件工具對(duì)客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估與分析，對(duì)客戶的第一性進(jìn)行評(píng)級(jí)，并將評(píng)級(jí)結(jié)果廣泛運(yùn)用于信貸管理的各環(huán)節(jié)。3．建立大客戶專管制度。大客戶的貸款由總部統(tǒng)一專管，總部每年對(duì)其總公司進(jìn)行評(píng)估并根據(jù)評(píng)估結(jié)果給予一定的授信額度，分公司申請(qǐng)貸款時(shí)在總的授信額度內(nèi)統(tǒng)籌考慮，通過這種方式實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)授信風(fēng)險(xiǎn)的集中控制。4．通過對(duì)信貸資產(chǎn)組合進(jìn)行評(píng)估，盡可能地選擇多種相關(guān)度較小或者負(fù)相關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行搭配，以便分散風(fēng)險(xiǎn)。5．通過不定期的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，提前做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)工作。如風(fēng)險(xiǎn)管理部門會(huì)定期對(duì)貸款組合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和敏感性分析，通過假設(shè)某些宏觀(政治/經(jīng)濟(jì))事件發(fā)生，測(cè)量信貸資產(chǎn)可能遭受的影響。根據(jù)測(cè)算結(jié)果，一些敏感性和波動(dòng)性較大的貸款其五級(jí)分類評(píng)級(jí)將會(huì)下調(diào)，有關(guān)客戶的信用等級(jí)也會(huì)相應(yīng)下調(diào)。6．設(shè)立獨(dú)立機(jī)構(gòu)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與績效。如渣打銀行設(shè)有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)稽核小組對(duì)各分行信貸組合和信貸管理程序進(jìn)行一年一度或兩年一度的審核。審核小組通過計(jì)算信貸組合的加權(quán)平均損失概率，確定信貸組合的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)數(shù)，5級(jí)以上為合格。如果不合格，審核部門將及時(shí)給予改善建議，要求業(yè)務(wù)管理部門改進(jìn)，并在6個(gè)月后復(fù)查，12~18個(gè)月后再次復(fù)查，直到確保風(fēng)險(xiǎn)隱患消除。
與外資銀行相比，國內(nèi)銀行由于歷史包袱較重，把很大一部分的工作重心放在了存量風(fēng)險(xiǎn)的化解上，風(fēng)險(xiǎn)的早期度量和防范沒有得到充分重視。我國商業(yè)銀行較少進(jìn)行行業(yè)研究、地區(qū)市場(chǎng)分析和市場(chǎng)細(xì)分工作，大多都是在審查借款企業(yè)的合規(guī)性，包括企業(yè)執(zhí)照的合法性、是否年審、對(duì)外投資比例、有無違法經(jīng)營行為等之后，就與企業(yè)建立信貸關(guān)系，對(duì)行業(yè)和企業(yè)缺乏深入細(xì)致的研究和個(gè)案分析，對(duì)如何科學(xué)搭配、合理運(yùn)用信貸資產(chǎn)，將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降到最低缺乏全盤考慮。突然的表現(xiàn)就是近幾年商業(yè)銀行（包括國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行）無論規(guī)模大小盲目“搶大戶”的情況，新增貸款大量涌入交通、電信、電力等壟斷行業(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)行業(yè)和上市公司，集中于少數(shù)貸款大戶。貸款投向的高度集中，短期看雖然能增加銀行盈利，降低不良貸款，但從長遠(yuǎn)看，貸款大戶的系統(tǒng)性、行業(yè)性、政策性風(fēng)險(xiǎn)大，一旦發(fā)生貸款損失，對(duì)放貸行甚至整個(gè)銀行業(yè)都將帶來較大的沖擊。在風(fēng)險(xiǎn)控制的其他環(huán)節(jié)，國內(nèi)銀行雖然借鑒外資銀行做法，建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度，但信用評(píng)級(jí)一般只能在新客戶申請(qǐng)貸款時(shí)和每年年審進(jìn)行，不能即時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)級(jí)系統(tǒng)的可操作性、指標(biāo)體系的完整性和量化分析模型設(shè)置的科學(xué)性、全面性和代表性以及評(píng)級(jí)結(jié)果的普遍運(yùn)用也與外資銀行有一定差距。
(三)信貸人員管理手段的差異——外資銀行重視人員激勵(lì)，國內(nèi)銀行重視人員控制
外資銀行強(qiáng)調(diào)調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性。在業(yè)務(wù)開展和管理中給予了信貸管理人員充分的自。信貸管理人員通常享有較強(qiáng)的獨(dú)立性，從總行到分行垂直管理，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的信貸管理人員由上一級(jí)甚至上兩級(jí)信貸主管直接任命或指派，并對(duì)上一級(jí)信貸主管負(fù)責(zé)。并且十分重視對(duì)信貸人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，逐步提高信貸管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平，并根據(jù)其工作經(jīng)驗(yàn)和能力，將其分為若干等級(jí)序列，授予相應(yīng)信貸審批權(quán)限。信貸管理人員的“超然”地位既保證了他們有足夠的獨(dú)立思考空間，有效地避免了貸款的審批與發(fā)放過多受到市場(chǎng)部門和行政方面的干預(yù)，又充分調(diào)動(dòng)了信貸管理人員的積極性。在外資銀行，道德風(fēng)險(xiǎn)的防范主要通過三個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)：一是實(shí)行科學(xué)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)管理。如在某些外資銀行，貸款審批權(quán)限實(shí)行一年一定，借助業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)信貸管理人員的“表現(xiàn)”打分，上級(jí)信貸主管據(jù)此決定提高或降低該信貸管理人員的審批權(quán)限等級(jí)。審批權(quán)限的動(dòng)態(tài)調(diào)整一方面給信貸管理人員造成了一定的壓力，督促其提高貸款審批和風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，另一方面便于管理層在短期內(nèi)能夠查明風(fēng)險(xiǎn)、采取對(duì)策。二是通過設(shè)計(jì)科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，采用激勵(lì)措施，如股票期權(quán)制度、內(nèi)部持股制度，將股東價(jià)值最大化、信貸人員自身報(bào)酬最大化和人力資本增值的目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來，從源頭上遏止信貸管理人員由于外部影響而無法盡職的可能。三是通過設(shè)計(jì)相互制衡的組織體系，通過權(quán)力的分工和分配實(shí)現(xiàn)人員間的權(quán)責(zé)制衡，有效制止內(nèi)部人控制行為。
國內(nèi)銀行強(qiáng)調(diào)對(duì)員工加強(qiáng)管理以控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，但國內(nèi)銀行內(nèi)部制衡的組織體系尚未健全，各種財(cái)務(wù)激勵(lì)措施尚未落實(shí)，貸款審批權(quán)也基本上是靜態(tài)管理、多年難變，對(duì)人員的控制主要落實(shí)在貸款責(zé)任制上。各家銀行建立了信貸資產(chǎn)質(zhì)量第一責(zé)任人制度和不良貸款終身追繳制度，制定了詳細(xì)的考核辦法和嚴(yán)厲的處罰辦法，期望在信息不對(duì)稱、監(jiān)督困難的情況下通過加大違規(guī)成本的方式制約信貸人員的放貸行為。許多要求和規(guī)定相當(dāng)嚴(yán)格，如一些銀行規(guī)定如果確因員工的過錯(cuò)形成不良，則經(jīng)辦人員將立即被解除合同，有關(guān)負(fù)責(zé)人也要受到相應(yīng)行政處分。但事實(shí)上，由于存在信息嚴(yán)重不對(duì)稱和法人治理結(jié)構(gòu)不健全的問題，再嚴(yán)格、細(xì)致的責(zé)任制度也無法防范道德風(fēng)險(xiǎn)，近年來信貸人員違規(guī)事件以及內(nèi)外勾結(jié)詐騙銀行資金案件仍然層出不窮便是明證。與不斷加強(qiáng)的控制力度相對(duì)照，人員的激勵(lì)機(jī)制沒有建立起來。一方面，貸款審批權(quán)基本按行政職務(wù)層層下放，基層以及中層信貸管理人員自主決策的空間有限，積極性受到挫傷。另一方面，激勵(lì)手段和措施仍然單調(diào)，基本還是傳統(tǒng)計(jì)劃體制下的老一套，主要的財(cái)務(wù)激勵(lì)措施——按照績效考核進(jìn)行的獎(jiǎng)勵(lì)變成了較為固定的獎(jiǎng)金，實(shí)質(zhì)上成為工資的一個(gè)組成部分，失去了應(yīng)有的激勵(lì)作用。
二、外資銀行信貸管理對(duì)我們的啟示
綜上分析，我國商業(yè)銀行在信貸管理制度的科學(xué)性和成熟性上與外資銀行有較大差距。這種差距直接導(dǎo)致了中外資銀行在競(jìng)爭(zhēng)能力、經(jīng)營效率和風(fēng)險(xiǎn)控制水平上的距離。因此，借鑒國外銀行先進(jìn)做法，改革現(xiàn)有信貸管理制度具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
(一)借鑒外資銀行日趨成熟的信貸管理經(jīng)驗(yàn)，按照權(quán)力制衡的基本原則，建立健全信貸組織管理體制
遵循信貸組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的三大原則，在現(xiàn)有信貸制度的基礎(chǔ)上強(qiáng)化信貸部門內(nèi)部橫向制約機(jī)制的作用。一是遵循相互牽制原則，即信貸組織各部門、各崗位、各權(quán)力之間形成一種約束制衡機(jī)制；二是遵循程序定位原則，各部門各崗位、各人員要有明確的分工和授權(quán)批準(zhǔn)，相互之間必須各司其職、各負(fù)其責(zé)，不能超越職權(quán)；三是遵循系統(tǒng)協(xié)調(diào)原則，各部門要圍繞一個(gè)共同的目標(biāo)動(dòng)作，理順關(guān)系、增強(qiáng)實(shí)力、杜絕內(nèi)耗。如在現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門、貸款管理部門和資產(chǎn)保全部門的基礎(chǔ)上，加設(shè)信貸資產(chǎn)組合管理部門，專門負(fù)責(zé)對(duì)全行信貸資產(chǎn)組合、資產(chǎn)多元化、整體信貸資產(chǎn)回收特點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)全行潛在集中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并向銀行董事會(huì)、高級(jí)管理層、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者提供報(bào)告，根據(jù)既定的整體資產(chǎn)優(yōu)化策略對(duì)各業(yè)務(wù)部門、區(qū)域經(jīng)營管理的信貸資產(chǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)察。還可設(shè)置信貸政策管理部門，專門負(fù)責(zé)制訂地區(qū)性信貸政策、草擬信貸文件，與信貸監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通等。通過建立健全的信貸組織管理體系提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。
(二)樹立以人為本、激勵(lì)與約束并重的信貸經(jīng)營管理思想，從人與制度上筑起防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的雙重閘門
2、政府原因。政府職能轉(zhuǎn)換緩慢，政企不分，國有商業(yè)銀行自不完備，地方政府非理性地干預(yù)國有商業(yè)銀行貸款決策，倒逼國有商業(yè)銀行發(fā)放若干有悖于經(jīng)營原則的無效或低效貸款，強(qiáng)化計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的信貸資金"供給制";是導(dǎo)致國有商業(yè)銀行不良債權(quán)的直接原因之一，
3、國有企業(yè)原因。國有企業(yè)由于受粗放式經(jīng)營增長方式的影響，在生產(chǎn)經(jīng)營上片面追求產(chǎn)值、追求速度，而忽視市場(chǎng)需求的研究，忽視產(chǎn)品質(zhì)量的提高，致使產(chǎn)品積壓，經(jīng)營不善，造成國有商業(yè)銀行貸款在企業(yè)沉淀、呆滯，加上國有企業(yè)歷史包袱沉重，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈、企業(yè)不能如期償還銀行的貸款，這是比較直觀的原因。從深層考察，轉(zhuǎn)軌時(shí)期國有企業(yè)控制權(quán)與融資結(jié)構(gòu)的錯(cuò)位則是問題的根源之一。從西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家看。他們的作法是，企業(yè)內(nèi)部人、企業(yè)股東(或所有者)、企業(yè)債權(quán)人三者對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展決策權(quán)、控制權(quán)的相互制衡，形成。"三權(quán)鼎立"的控制權(quán)結(jié)構(gòu)安排，對(duì)于維護(hù)協(xié)調(diào)有關(guān)方面利益，保證企業(yè)的正常運(yùn)營，是非常重要的。而在我國，國有企業(yè)遠(yuǎn)未形成如此控制權(quán)結(jié)構(gòu)，致使國有企業(yè)的控制權(quán)結(jié)構(gòu)與融資結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)非對(duì)稱性。
4、國有商業(yè)銀行原因。
第一，從貸款投放環(huán)節(jié)看，在我國傳統(tǒng)體制下乃至現(xiàn)在，確實(shí)存在著政府決策銀行貸款的問題，政府強(qiáng)令銀行貸款的現(xiàn)象確實(shí)時(shí)有發(fā)生。但政府強(qiáng)令貸款也好，政府干預(yù)或決策也好銀行也都同意貨款了。雖然有些貸款銀行可能迫于無奈，考慮與政府的關(guān)系，考慮今后業(yè)務(wù)發(fā)展需要政府支持怕不同意貸款今后業(yè)務(wù)不好開展，甚至個(gè)別的考慮怕丟官，明知不行也同意貸款了，結(jié)果形成了不良信貸資產(chǎn)。但是不可否認(rèn)，有打些貸款投放時(shí)銀行態(tài)度也很積極，也認(rèn)為可以發(fā)放貸款，未經(jīng)詳細(xì)論證便匆匆決策發(fā)放貸款，而后來事實(shí)證明決策失誤，形成不良信貸資產(chǎn)也就在所難免了，更不排除社會(huì)上不正之風(fēng)對(duì)銀行機(jī)體的侵蝕，“人情貸軟”、"關(guān)系貸款"所引致的不良信貸資產(chǎn)的存在。上述種種，政府干預(yù)也好，"人情貸款"也好，銀行經(jīng)營決策失誤也好，均可以歸入銀行缺少健全的信貸約束機(jī)制的范疇。因此，可以說銀行缺乏健全的信貸風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，決策失誤，是不良信貸資產(chǎn)形成的最大的、最種耍的因素。
第二、從貸款使用環(huán)節(jié)來看，即使排除貸款決策失誤的影響，即在貸款決策正確的條件下，在貸款運(yùn)用過程中也是存在著形成不良信貸資產(chǎn)的極大風(fēng)險(xiǎn)的。這里，既有宏觀大環(huán)境的影響，也有企業(yè)因素的影響，但不容忽視的是在貸款使用這一環(huán)節(jié)中，不良信貸資產(chǎn)的形成也與銀行有直接重要關(guān)系。這主要體現(xiàn)在銀行對(duì)信貸業(yè)務(wù)"重貸經(jīng)管"、"重貸輕幫"和"重發(fā)展輕完善"等幾個(gè)方面上。
1、重貸輕管。貸款發(fā)完，只等收本收息，忽視對(duì)企業(yè)用款全過程的指導(dǎo)和監(jiān)督，缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況的了解和健全對(duì)不良信貸資產(chǎn)的預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制，只有貸款到期收不上來時(shí)，才發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)果失去了轉(zhuǎn)化和控制不良信貸資產(chǎn)形成的良機(jī)。
2、重貸輕幫。銀行的功能僅僅局限于為企業(yè)提供融資及圍繞信貸所進(jìn)行的結(jié)算服務(wù)，沒有發(fā)揮銀行聯(lián)系面廣泛、信息靈通、經(jīng)濟(jì)咨詢力量較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，幫助貸款企業(yè)調(diào)整經(jīng)營方向;協(xié)助企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)、創(chuàng)造效益;如開展經(jīng)濟(jì)咨詢、財(cái)務(wù)顧問、投資理財(cái)?shù)确矫娴淖稍兎?wù)，幫助企業(yè)解決實(shí)際問題，并通過各種服務(wù)把握企業(yè)經(jīng)營脈搏，特別是投入精力，參與企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，結(jié)果不能在資金使用過程中控制不良信貸資產(chǎn)的形成。
3、"重發(fā)展，輕完善"。銀行從自身發(fā)展考慮，偏重于布網(wǎng)點(diǎn)、增機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大信貸規(guī)模，忽視了信貸資產(chǎn)的質(zhì)最管理，加之業(yè)務(wù)發(fā)展快，隊(duì)伍擴(kuò)大迅速，部分人員素質(zhì)差，為不良信貸資產(chǎn)形成埋下了隱患。因此可以說在貸欺使用環(huán)節(jié)中，銀行缺乏管理、監(jiān)督、參與、幫助的機(jī)制;沒有充分認(rèn)識(shí)銀行和企業(yè)興衰共存的關(guān)系，則是引致不良信貸資產(chǎn)形成的又一重要因素。
第三、在貸款回收環(huán)節(jié)中，企業(yè)、政府和其他部門由于種種原因拖欠銀行貸款，這是形成銀行不良信貸資產(chǎn)的外部原因和客觀環(huán)境。從主觀上分析，銀行自身的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面;
(1)銀行信貸經(jīng)營管理機(jī)制不健全，貸款的發(fā)放與回收工作脫節(jié)，沒有建立嚴(yán)格的信貸考核和獎(jiǎng)懲制度，收貨工作缺乏力度。(2)銀行沒有抓住經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化約有利時(shí)機(jī)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的基本原則，投入較大的力量，通過各種途徑和媒體在全社會(huì)營造保護(hù)銀行債權(quán)人合法權(quán)益的濃厚氛圍和的相應(yīng)機(jī)制:沒有取得政府、企業(yè)和有關(guān)部門對(duì)銀行收貨工作的支持。(3)銀行游離于企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的活動(dòng)之外，沒有發(fā)揮金融部門對(duì)企業(yè)的參謀、橋梁和紐帶作用;(4)銀行沒有充分利用法律手段，保護(hù)自身的合法權(quán)益，給逃債、轉(zhuǎn)帳提供了可乘之機(jī)。(5)銀行之間沒有形成整體合力，沒有建立相互支持、相互依托的相關(guān)機(jī)制，不僅為企業(yè)拖欠還債和相互占用資金培植了土壤，而且加劇了銀行間的矛盾。因此可以說，在貸款回收環(huán)節(jié)。銀行缺乏應(yīng)有的管理機(jī)制、良好的保護(hù)氛圍、強(qiáng)烈的參與意識(shí);合理法律手段的運(yùn)用和銀行間的合作機(jī)制，是形成不良信貸資產(chǎn)的重要因素。通過以上分析可以著出，銀行自身的不足或缺陷存在于信貸資金運(yùn)用的每一個(gè)環(huán)節(jié)它是不良信貸資產(chǎn)形成、發(fā)展和變化的和主因，是矛盾的主要方面。
5、改革不配套，法制不健全。企業(yè)賴債被訴諸法律，作為最大債權(quán)
人的銀行往是勝訴而賠錢。有的利息收不到，有的本金收不回，有的還例賠進(jìn)去了訴訟費(fèi)和其它費(fèi)用。而債務(wù)人絲毫不受損，法人代表并沒有壓力，處之泰然。對(duì)個(gè)別確實(shí)需要核銷的呆帳，銀行又難以核銷。按照《商業(yè)銀行法》和《貸款通則》，貸款本應(yīng)實(shí)行有效財(cái)產(chǎn)抵押，但對(duì)過去信用貸款和手續(xù)不完善部分的貸款補(bǔ)辦手續(xù)，有的企業(yè)不理解、埋怨、抵觸、造成銀行反倒求助于企業(yè)，工作難度大。對(duì)新發(fā)生的貸款實(shí)行抵押，既使處于主動(dòng)的銀行也由于各種原因在某些手續(xù)不齊的貸款上不敢"下斬"，加之抵押又要經(jīng)工商、房產(chǎn)、土地等部門過戶，又因收費(fèi)太高而使抵押"擱淺"，難以落實(shí)。
二、提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量的對(duì)策
1、改革現(xiàn)行的投資管理體制
隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和形成，客觀上要求拋棄傳統(tǒng)的集權(quán)投資管理模式，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，建立按照價(jià)值規(guī)律和講求經(jīng)濟(jì)效益以及責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的投資管理體制。嚴(yán)格規(guī)范國家投資決策行為，屬于宏觀的戰(zhàn)略決策，國家權(quán)力適當(dāng)擴(kuò)大，屬于微觀項(xiàng)目，決策權(quán)相應(yīng)縮小。因此，投資決策權(quán)應(yīng)適當(dāng)分散，建立分層次決策體系，逐步實(shí)現(xiàn)分級(jí)管理，責(zé)權(quán)相結(jié)合的方式，改變目前項(xiàng)目過于集中的狀況，賦予地方、部門和企業(yè)一定的投資決策權(quán)。國家在宏觀經(jīng)濟(jì)上制訂科學(xué)的產(chǎn)業(yè)政策，指導(dǎo)投資發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)規(guī)劃及市場(chǎng)需求等，對(duì)企業(yè)投資無疑有極大的作用。防止盲目和粗糙的決策，有利于提高投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。
2、財(cái)稅體制改革要為銀行和企業(yè)營造寬松環(huán)境
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的宏觀調(diào)控主要是價(jià)值調(diào)控。而財(cái)稅與銀行信貸是影響和制約價(jià)值創(chuàng)造、價(jià)值分配、價(jià)值流通、價(jià)值增值的兩大外部因素。兩者各有分工，互為補(bǔ)充、互相協(xié)調(diào)，互相制約，作為一個(gè)整體對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮作用。企業(yè)是國家宏觀調(diào)控的落腳點(diǎn)。稅收增則信貸減，反之亦然。要解決這個(gè)問題，掌握的尺度應(yīng)該是:銀行收得回本息，財(cái)政收得上稅，企業(yè)有積累并能自我發(fā)展。要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，我們認(rèn)為新的財(cái)稅體制要面對(duì)企業(yè)銀行的歷史包袱，為銀行和企業(yè)營造寬松環(huán)境?！ね瑫r(shí)要推動(dòng)企業(yè)改革和銀行商業(yè)化進(jìn)程，促進(jìn)新財(cái)稅制度的完善。具體講要進(jìn)一步降低企業(yè)所得稅率。亞洲四小龍成功的奧妙就在于企業(yè)有自我積累，有造血功能。因小龍的企業(yè)所得稅較低，臺(tái)灣所得稅為20%;新加坡為10%;香港為15%;我國企業(yè)所得稅為33%，與亞洲四小龍比仍偏高，與西方發(fā)達(dá)國家比基本持平。降低所得稅率在一定的情況下會(huì)使國家收入減少一塊，但稅賦的確定應(yīng)該符合我國國情，用一定的時(shí)間放水養(yǎng)魚，培養(yǎng)企業(yè)創(chuàng)造新的財(cái)源是必要的。
3、完善國家有關(guān)法制建設(shè)，切實(shí)保障銀行信貸資產(chǎn)安全
為了盡快適應(yīng)市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制，要加強(qiáng)法制建設(shè)，規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的信用關(guān)系，把銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理納入法制軌道，保障銀行貸款的安全性。要加快制定《信貸法》，《金融市場(chǎng)》，《金融機(jī)構(gòu)管理法》等與之相關(guān)的法規(guī)。通過金融法規(guī)，界定市場(chǎng)調(diào)節(jié)的程度，規(guī)范財(cái)政與銀行、企業(yè)與銀行的信用關(guān)系，保證銀行信貸向合理化、科學(xué)化方向發(fā)展，最大限度地減少貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
4、建立起以信貸資金來源制約信貸資金運(yùn)用的機(jī)制
在國有商業(yè)銀行的信貸收支管理中，只有貸款規(guī)模而沒有資金來源，甚至不顧資金承受能力，強(qiáng)行發(fā)放貸款的現(xiàn)象非常普遍。這種現(xiàn)象嚴(yán)重的根源之一是信貸部門只負(fù)責(zé)資金的籌措，貸款是否合理卻管不著，所以，要真正加強(qiáng)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須堅(jiān)持以信貸資金來源制約信貸資金運(yùn)用的原則，要協(xié)調(diào)信貸管理與資金管理，使資金的所承受能力與抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)損失的可能相匹配，堅(jiān)決杜絕資金跟著計(jì)劃走、計(jì)劃跟著貸款走的現(xiàn)象，從根本上保證實(shí)現(xiàn)信貸資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性和盈利性。
5、建立起貸款項(xiàng)目備選庫制度和后評(píng)估制度
國有商業(yè)銀行在貸款發(fā)放的過程中，要改變以往就項(xiàng)目評(píng)估項(xiàng)目、坐等計(jì)劃評(píng)估的做法，把項(xiàng)目評(píng)估工作與項(xiàng)目推薦工作有效地結(jié)合起來，爭(zhēng)取項(xiàng)目評(píng)估的主動(dòng)性。實(shí)施項(xiàng)目備選庫制度，其基礎(chǔ)工作是要搞好項(xiàng)目庫的建設(shè)，主動(dòng)與政府綜合計(jì)劃部門和行業(yè)主管部門聯(lián)系，通過及早介入項(xiàng)目建設(shè)的前期工作，了解擬建項(xiàng)目的規(guī)劃立項(xiàng)情況，掌握項(xiàng)目發(fā)展變化動(dòng)態(tài)，將一些具備基本條件的項(xiàng)目通過預(yù)評(píng)估列入項(xiàng)目備選庫。由于列入備選庫的項(xiàng)目，已經(jīng)經(jīng)過了初選和預(yù)評(píng)估，在正式評(píng)估時(shí)，可以節(jié)約評(píng)估時(shí)間，提高項(xiàng)目評(píng)估的工作效率;加強(qiáng)和完善后評(píng)估制度，項(xiàng)目后評(píng)估是相對(duì)于貸款項(xiàng)目決策實(shí)施前的評(píng)估而言的，即在項(xiàng)目實(shí)施或建成投產(chǎn)后，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行情況，將項(xiàng)目實(shí)施過程或投產(chǎn)后的數(shù)據(jù)與項(xiàng)目決策依據(jù)--項(xiàng)目評(píng)估時(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，判別當(dāng)初預(yù)測(cè)生決策的正確程度及偏差度，分析成因，以總結(jié)有益的經(jīng)驗(yàn)或教訓(xùn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)原決策作出必要的調(diào)整，以使項(xiàng)目獲得最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效益。通過項(xiàng)目后評(píng)估，可以掌握項(xiàng)目系統(tǒng)復(fù)雜的動(dòng)態(tài)變化，使項(xiàng)目管理真正為國有商業(yè)銀行全面提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，并且，通過項(xiàng)目后評(píng)估總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，可以為今后同類項(xiàng)目的評(píng)審和決策提供參照系，有助于進(jìn)一步完善決策機(jī)制，提高項(xiàng)目評(píng)估質(zhì)量和貸款管理質(zhì)量。
6、建立起貸款風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制體系
以往的貸款管理中，責(zé)任不清是導(dǎo)致信貸資產(chǎn)質(zhì)量低劣的一個(gè)重要原因。國有商業(yè)銀行要加強(qiáng)信貸管理，就必須明確貸款風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任與義務(wù)相對(duì)應(yīng)。在具體的操作中，將貸款風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任管理以責(zé)任系數(shù)方式量化分解到貸款管理的各個(gè)階段和環(huán)節(jié)按項(xiàng)目類別和各級(jí)信貸管理人員所負(fù)責(zé)任大小確定不同責(zé)任系數(shù)，將決策責(zé)任和管理責(zé)任落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任人頭上，并按貸款實(shí)施效果和分散的責(zé)任系數(shù)進(jìn)行獎(jiǎng)罰，真正做到責(zé)、權(quán)、利掛鉤。經(jīng)辦行每年對(duì)本行貸款風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量進(jìn)行一次檢查評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)過經(jīng)辦行審計(jì)部門審計(jì)后，報(bào)上級(jí)行進(jìn)一步審查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度超標(biāo)的行，責(zé)令其限期完成風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化任務(wù)。并且實(shí)行壓縮逾期和貸款回收目標(biāo)責(zé)任制，分解任務(wù)，層層下達(dá)，落實(shí)到人，分階段進(jìn)行考核，調(diào)動(dòng)經(jīng)辦行收貨積極性。
7、堅(jiān)持貸款集體審批制度，實(shí)行審貨分離
集體審批貸款是實(shí)行審貨分離的一個(gè)好辦法，它能有效地扼制住"人情"貸款的發(fā)生。最主要的是運(yùn)用了集體的智慧對(duì)信貸員提交上來的貸款申請(qǐng)和調(diào)查情況進(jìn)行質(zhì)疑式的提問，逐個(gè)排除風(fēng)險(xiǎn)，從最大限度上防范風(fēng)險(xiǎn)貸款的產(chǎn)生。
8、堅(jiān)持貸款三查"制度，對(duì)貸款全過程進(jìn)行有效控制
對(duì)貸款實(shí)行貸前調(diào)查、貸中審查、貸后跟蹤檢查的"三查"制度，是從多年實(shí)踐中總結(jié)出的一套切實(shí)可行的辦法。對(duì)貸款實(shí)行三查"，實(shí)際上是對(duì)貸款的全過程進(jìn)行有效控制，是保證貸款高質(zhì)量的一項(xiàng)重要手段必須堅(jiān)持下去。
9、建立貸款公證制度
貸款公證制度，是以法治貸的一項(xiàng)有力措施，對(duì)貸款合同進(jìn)行公證，在法律手續(xù)上是對(duì)借款單位的一種制約。在法律觀念上，加強(qiáng)了借款單位對(duì)貸款的法律認(rèn)同。在法律程序上，如發(fā)現(xiàn)貸款有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以免去等階段，直接進(jìn)入執(zhí)行階段，由公證部門通知法院下令追繳，在時(shí)間上爭(zhēng)取了主動(dòng)權(quán)。
10、擴(kuò)大抵押貸款比重，加強(qiáng)對(duì)借款單位約束力。
實(shí)行抵押貸款，是對(duì)銀行貸款確立物的保證，是銀行貸款避免風(fēng)險(xiǎn)"的最佳途徑。目前，我們應(yīng)加緊貫徹落實(shí)《擔(dān)保法》，對(duì)各項(xiàng)貸款盡量辦理抵押，擴(kuò)大抵押貸款比重。對(duì)貸款實(shí)行抵押辦法，將加強(qiáng)對(duì)借款單位的還貸約束力，保證貸款如期收回。
11、完善貸款操作程序，建立核保制度。
為了把貸款風(fēng)險(xiǎn)壓縮到最低程度，應(yīng)加緊完善貸款操作程序，建立對(duì)借款單位的保證單位進(jìn)行的核保制度是一種較好的辦法。
12、建立貸款低壓保險(xiǎn)制度，降低和轉(zhuǎn)化貸款風(fēng)險(xiǎn)
為了盡量降低和轉(zhuǎn)移貸款風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)對(duì)所有辦理貸款的非證券類貸款低壓物要求其一律到保險(xiǎn)公司進(jìn)行投保，以防止因其一時(shí)損毀造成的還貸難。對(duì)此類貸款在具體操作時(shí)，還應(yīng)提交保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)單，作為辦理低壓貸款的比不可少的憑據(jù)。以最大限度地降低和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。
資料來源：
《金融市場(chǎng)》1996年5期固定資產(chǎn)貸款的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策陶云生
《四川國際金融》1996年7期提高信貸管理質(zhì)量張興江
由于銀行這一行業(yè)的特殊性，可以了解到其他報(bào)表使用者無法了解的信息，但企業(yè)會(huì)計(jì)信息的充分披露仍在銀行信貸管理中具有重要的作用。會(huì)計(jì)信息的充分披露。一方面可以大大降低銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集成本；另一方面由于披露程序的制約，也可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效性，大大減少企業(yè)會(huì)計(jì)信息的虛假成分。在1994年美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告特別委員會(huì)完成的綜合報(bào)告——《改進(jìn)企業(yè)報(bào)告——著眼于未來》（陳毓圭譯，1997）一書中，強(qiáng)調(diào)為客戶提供更為全面、完整的有效會(huì)計(jì)信息，這相對(duì)于以往美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)告為使用者提供決策有用信息大大前進(jìn)了一步。所謂有效信息，是指有助于決策的信息，而不管其成本相對(duì)收益是否過高，有效信息應(yīng)當(dāng)是可靠的，不帶偏見的，不加粉飾的。通過有效信息，決策人員可以更好地評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展前景。
“充分披露”作為財(cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)重要原則，近年來往往在“可靠性”與“相關(guān)性”方面發(fā)生沖突，致使一些國家如美、英等國提出對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的批評(píng)。如，“企業(yè)報(bào)告沒有能夠像人們期望的那樣提供有價(jià)值的信息，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重地不完整，會(huì)計(jì)信息缺乏相關(guān)性，現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告只關(guān)注過去而不重視未來”：“現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是從十九世紀(jì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)報(bào)告演變而來的，它無法滿足二十世紀(jì)末期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新情況和新要求”等。針對(duì)這些批評(píng)，美國會(huì)計(jì)界開始面向客戶，對(duì)會(huì)計(jì)信息的生成渠道和報(bào)告方式等具體問題展開了研究和探討，其中尤以美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告特別委員會(huì)為代表。根據(jù)這一委員會(huì)的研究，今后企業(yè)報(bào)告模式將出現(xiàn)這樣幾個(gè)變化：
1.從原來著重于財(cái)務(wù)信息，擴(kuò)展到財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息如市場(chǎng)占有率、質(zhì)量水平、客戶滿意程度、員工情況、革新情況等的有機(jī)結(jié)合，從原來著重于最終經(jīng)營成果，擴(kuò)展到企業(yè)的背景信息和前瞻性信息，而且新增加的信息類型在企業(yè)報(bào)告中占有很大比重，同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)開始融合。
2.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)進(jìn)行了重大調(diào)整，重點(diǎn)是劃分核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)，目的是為了更清楚地說明企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。
3.揭示企業(yè)報(bào)告的不確定性。
上述報(bào)告的新變化，必將有助于滿足各類報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的充分要求，但也應(yīng)當(dāng)看到，由于過多的考慮“相關(guān)性”這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的要求，有可能會(huì)損害其“可靠性”特征。為滿足客戶對(duì)有效信息充分披露的要求，企業(yè)必須改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告模式。然而，由于受會(huì)計(jì)“相關(guān)性”與“可靠性”質(zhì)量特征以及財(cái)務(wù)報(bào)表重要性等具體原則的約束，目前尚難以將用戶所需的有效信息恰到好處地納入財(cái)務(wù)報(bào)表原有的結(jié)構(gòu)中去。為了圓滿解決需求信息與提供信息間的矛盾，滿足會(huì)計(jì)信息充分披露原則的要求，最可能及最便利的方式，就是通過財(cái)務(wù)報(bào)表附注西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)報(bào)表附注相當(dāng)于我國財(cái)務(wù)報(bào)表附注加上財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容來反映，揭示客戶對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。這恰好從一個(gè)側(cè)面證明，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的重要性正在財(cái)務(wù)報(bào)表體系中得到增強(qiáng)與提高。
為了便于人們對(duì)未來財(cái)務(wù)報(bào)告模式的認(rèn)識(shí)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注地位的深刻把握，本文將陳毓圭博士翻譯的“企業(yè)報(bào)告模型的結(jié)構(gòu)”一表摘錄如下（陳毓圭，1997）：
企業(yè)報(bào)告模型的結(jié)構(gòu)
Ⅰ、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
A財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息
B管理部門用于管理企業(yè)的高層次經(jīng)營數(shù)據(jù)和業(yè)績指標(biāo)
Ⅱ、管理部門對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析
A有關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營、業(yè)績的數(shù)據(jù)變化的原因，關(guān)鍵趨勢(shì)的特征及其對(duì)過去的影響
Ⅲ、前瞻性信息
A機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，包括關(guān)鍵趨勢(shì)所引起的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)
B管理部門的計(jì)劃，包括影響成功的重要因素
C實(shí)際經(jīng)營業(yè)績與以前披露的機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)、管理部門的計(jì)劃進(jìn)行比較
Ⅳ、有關(guān)管理部門和股東的信息
A董事、管理部門、酬金、大股東、交易、關(guān)聯(lián)方關(guān)系
Ⅴ、公司背景
A廣泛的目標(biāo)和戰(zhàn)略
B經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)的范圍及內(nèi)容
C產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的影響
二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注在未來財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展趨勢(shì)中日益呈現(xiàn)其重要性
未來財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展是建立在社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展基礎(chǔ)上的，這種變化給會(huì)計(jì)信息的充分披露提供了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。首先表現(xiàn)在：1.表外信息不斷增加。財(cái)務(wù)報(bào)表作為國際通用的商業(yè)語言，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，特別是現(xiàn)代股份制企業(yè)和證券市場(chǎng)的興起，表內(nèi)信息越來越難以滿足決策者的信息需求。根據(jù)安永道國際會(huì)計(jì)公司前主席葛羅夫斯的一項(xiàng)調(diào)查，美國公司的年度信息自1972年來平均每年以3.1％的速度增長，而同期財(cái)務(wù)報(bào)表的增長速度則達(dá)7.5％。從我國目前公布的上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的中期報(bào)告來看，表外信息同樣有增無減。顯然，在整個(gè)體系中，表外信息將越來越冗長，內(nèi)容越來越豐富，信息質(zhì)量和信息價(jià)值也將越來越高，這表明財(cái)務(wù)報(bào)表愈益為人們所重視。2.非財(cái)務(wù)信息不斷增加。誠如前面“改進(jìn)企業(yè)報(bào)告模型”中所展示的，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正日益注重有關(guān)經(jīng)營業(yè)績等方面的非財(cái)務(wù)信息，這與高度發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)背景是相適應(yīng)的。對(duì)此，我國對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露也作了明確的規(guī)范。譬如在我國《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第六章第五十八條中規(guī)定，上市公司的中期報(bào)告除了披露公司財(cái)務(wù)報(bào)告外，還要披露公司管理部門對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析；涉及公司的重大訴訟事項(xiàng)；公司發(fā)行在外股票的變化情況；公司提交給有表決權(quán)的股東審議的重要事項(xiàng)等。在第五十九條中對(duì)年度報(bào)告則規(guī)定了更多的非財(cái)務(wù)信息內(nèi)容。盡管目前各國對(duì)非財(cái)務(wù)信息披露要求各有差異，然而，用發(fā)展的眼光看，為了適應(yīng)使用者經(jīng)濟(jì)決策的需要，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息將是必然的。
其次，伴隨著金融工具日新月異的發(fā)展，如何將這些金融工具尤其是創(chuàng)新金融工具從表外項(xiàng)目的一般揭示，轉(zhuǎn)變?yōu)槌浞钟行У慕沂?，?duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表附注提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，單純的“表外注釋”可能難以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的“可靠性”和“相關(guān)性”要求，研究探討財(cái)務(wù)報(bào)表附注的新形式將成為一個(gè)重要的課題。此外，披露自愿性信息、預(yù)測(cè)信息、分部信息，以及社會(huì)責(zé)任信息也越來越依賴于財(cái)務(wù)報(bào)表附注。財(cái)務(wù)報(bào)表附注將成為二十一世紀(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告模式中最重要的組成部分。
近年來，隨著對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)的提高，人們已逐漸感受到了現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其所提供信息的影響與作用。未來會(huì)計(jì)信息和傳輸將由現(xiàn)在的書面形式轉(zhuǎn)向電子形式，一個(gè)全國性的，乃至全球性的會(huì)計(jì)信息收集、分析和檢索網(wǎng)絡(luò)將逐步形成。尤其是計(jì)算機(jī)聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)系統(tǒng)的出現(xiàn)和運(yùn)用，將使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在發(fā)生的同時(shí)即可實(shí)地記錄和處理。而信息使用者通過聯(lián)機(jī)，可直接進(jìn)入企業(yè)的管理信息系統(tǒng)，及時(shí)有效地選取、分析所需的信息，不必等到分期報(bào)告出來之后再去獲取那些業(yè)經(jīng)整合的、歷史的信息。會(huì)計(jì)信息披露的電子化，更加突出了財(cái)務(wù)報(bào)表附注的重要性，這是因?yàn)?，只有?duì)各種信息做出正確、合理的分析，才能進(jìn)行科學(xué)、有效的經(jīng)營決策。可以深信，這種以文字為主，輔以數(shù)字分析的財(cái)務(wù)報(bào)表附注將會(huì)始終居于財(cái)務(wù)報(bào)告的核心地位。
三、正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表附注在信貸管理中的作用
誠然，企業(yè)報(bào)告模式及財(cái)務(wù)報(bào)表的未來發(fā)展趨向?yàn)闀?huì)計(jì)信息的充分披露提供了希望與可能。然而，由于受現(xiàn)階段我國客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)管理體制的制約，欲使財(cái)務(wù)報(bào)表提供更為全面、有效的信息，仍將更多地依賴于財(cái)務(wù)報(bào)表附注。當(dāng)然，就會(huì)計(jì)改革的最終目標(biāo)而言，必須對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系加以改進(jìn)，比如，國外有人提出“彩色報(bào)告模型”與“會(huì)計(jì)頻道”等概念或設(shè)想就是這種改革的信號(hào)。此外，隨著財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展，我國的財(cái)務(wù)報(bào)表附注將有可能與財(cái)務(wù)情況說明書融為一體，這一點(diǎn)已基本在上市公司體系中實(shí)施，這實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展國際化要求的客觀必然。同時(shí)，由于銀行的行業(yè)特殊性，銀行信貸管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息的掌握要求更為全面和真實(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注在信貸管理中的作用也顯得更為重要：
1.會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性，以便對(duì)企業(yè)的真實(shí)償債能力進(jìn)行判斷。
依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)際編制中存在多種會(huì)計(jì)處理方法的選擇性，不同行業(yè)不同企業(yè)以及不同時(shí)期的同一企業(yè)可能會(huì)選擇適合自己的會(huì)計(jì)處理方法，從而使得會(huì)計(jì)信息在實(shí)施不同會(huì)計(jì)處理方法的企業(yè)之間，以及同一企業(yè)之間的不同時(shí)期存在一定的差異。舉例來說，某企業(yè)有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原始價(jià)值為10萬元，使用5年后，報(bào)廢時(shí)無凈殘值。若這一企業(yè)采用平均年限法提取折舊一年后，因某種原因從第二年改用雙倍余額遞減法提取折舊。這樣，從第2年到第5年兩種折舊方法計(jì)提的年折舊的差異就會(huì)很大。
按平均折舊法，年折舊額＝10－0÷5＝20000元。即每年平均計(jì)提取折舊2萬元；而按雙倍余額遞減，2—5年的折舊額分別為40000元、20000元、10000元、10000萬元。即該企業(yè)在第一年采用平均折舊法，第二至第五年采用加速折舊法雙倍余額遞減法時(shí)，1－5年的折舊額分別為20000元、40000元、20000元、10000元、10000元。這一年折舊額與平均折舊法下的各年平均為20000元折舊額的情況相比存在較大差距，它對(duì)于這一期間利潤額的形成和稅款的繳納等均有一定程度的影響，也影響現(xiàn)金流量，從而影響企業(yè)的償債能力。通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注的補(bǔ)充披露就能為報(bào)表使用者正確理解會(huì)計(jì)信息提供幫助，從而提高會(huì)計(jì)信息的客觀性和可比性，以便銀行對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行監(jiān)控。
2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可理解性，以適應(yīng)我國當(dāng)前信貸管理隊(duì)伍的現(xiàn)狀。
會(huì)計(jì)信息之間存在內(nèi)在的邏輯關(guān)系，理解這種邏輯關(guān)系需要掌握一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。而銀行信貸管理人員業(yè)務(wù)基礎(chǔ)各異，如果能夠看懂企業(yè)報(bào)表，就可以通過會(huì)計(jì)附注對(duì)表中數(shù)字進(jìn)行解釋，將抽象的數(shù)據(jù)分解成若干個(gè)具體的項(xiàng)目，并說明產(chǎn)生各個(gè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)方法等。這樣不但使熟悉會(huì)計(jì)的人士能深刻理解，而且使非會(huì)計(jì)專業(yè)的人士也能明明白白。如固定資產(chǎn)作為一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目，只能反映企業(yè)在過去時(shí)間內(nèi)對(duì)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模，無法反映其分布構(gòu)成。通過附注就可以將各類固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及工器具等原始價(jià)值分別反映，確定各類固定資產(chǎn)占全部固定資產(chǎn)的比重及各類固定資產(chǎn)間的比例，判斷投資結(jié)構(gòu)的合理性。會(huì)計(jì)報(bào)表附注可以在很大程度上幫助報(bào)表的使用者正確理解會(huì)計(jì)報(bào)表，合理獲得有用的會(huì)計(jì)信息。
3.會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于會(huì)計(jì)報(bào)表提供更為完整、全面的信息，以便更真實(shí)地反映信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。
1.1對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果進(jìn)行分析
銀行信貸人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行判斷時(shí)，可以通過分析其利潤表來實(shí)現(xiàn)。首先，銀行信貸人員可以對(duì)企業(yè)當(dāng)年的利潤總額形成來源進(jìn)行分析，以此來判斷企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、利潤狀態(tài)；其次，還需要分析企業(yè)利潤總額的變化情況，從而預(yù)測(cè)其經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及影響其利潤變動(dòng)的各種因素，以此來正確評(píng)判企業(yè)的盈利能力及發(fā)展前景。
1.2對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析
分析企業(yè)的現(xiàn)金流量表時(shí)，分析的內(nèi)容主要有企業(yè)現(xiàn)金流量凈額構(gòu)成與現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況的影響。這種分析，有助于信貸管理人員全面了解一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，同時(shí)也可以全面了解企業(yè)的現(xiàn)金流異常變化情況，以此來預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，進(jìn)而來綜合評(píng)定企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償還能力。
1.3對(duì)企業(yè)的負(fù)債及償債能力進(jìn)行分析
通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，來理清企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債及其負(fù)債的結(jié)構(gòu)情況。以此來判斷企業(yè)具體的負(fù)債項(xiàng)目及質(zhì)量，從而作為分析企業(yè)長期償債能力和短期償債能力的依據(jù)。
1.4對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理績效進(jìn)行分析
企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的比率強(qiáng)弱，能夠充分反映出企業(yè)的資產(chǎn)管理水平和使用效率。因此，信貸管理還需要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理效率進(jìn)行分析。分析企業(yè)的資產(chǎn)管理效率時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如果企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)較快，就表示其資產(chǎn)流動(dòng)性較好，資產(chǎn)的利用率較好，說明其償債能力也較強(qiáng)，反之則需要慎重考慮。
2財(cái)務(wù)分析的具體思路
2.1對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行判斷
分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況時(shí)，應(yīng)該先審核企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流表之間勾稽關(guān)系是否成立；另外，還需要核實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的真實(shí)性和可靠性。這樣就可以判斷企業(yè)是否存在資產(chǎn)被掏空的問題。如果企業(yè)存在資產(chǎn)被掏空的問題，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)表現(xiàn)如下：(1)金額大多占用在應(yīng)收款項(xiàng)方面，比如應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收、預(yù)付帳款等。這種現(xiàn)象說明企業(yè)可能存在抽逃資金行為、大股東借款、企業(yè)無法核銷的費(fèi)用以及隱瞞投資等問題；(2)企業(yè)的長、短期投資過大，尤其是對(duì)于投資涉及行業(yè)多、項(xiàng)目多的企業(yè)，資產(chǎn)掏空的嫌疑較大；(3)如果在建工程存在長期不結(jié)轉(zhuǎn)的問題，容易將費(fèi)用資本化，使企業(yè)的資產(chǎn)和利潤虛增；(4)最后一種表現(xiàn)特征，也是最為常見的，就是企業(yè)存在大量的高估或虛估無形資產(chǎn)。
2.2對(duì)企業(yè)的注冊(cè)資本真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)
通常情況下，銀行可以通過分析企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告，來審核企業(yè)的注冊(cè)資本是否真實(shí)。由于企業(yè)股東的出資方式有所不同，其審核的重點(diǎn)也不同。如果股東是以設(shè)備的方式出資，就需要對(duì)設(shè)備價(jià)格的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核；如果股東是以貨幣的方式出資，則需要對(duì)其資本金的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審核。如果其資本金增多的同時(shí)，其他應(yīng)收款、長期投資等項(xiàng)目也隨之增加，就說明企業(yè)可能存在虛假出資的問題。
2.3對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)有效性及價(jià)值進(jìn)行核實(shí)
(1)應(yīng)收及其他應(yīng)收帳款：如果企業(yè)應(yīng)收帳款中的大股東欠款較多，就說明該企業(yè)在大股東資金使用方面比較隨便，可以說是大股東的“提款機(jī)”；如果企業(yè)應(yīng)收帳款或主營業(yè)務(wù)收入過高，就有可能存在關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的虛假銷售收入或應(yīng)收收款長期掛帳現(xiàn)象，如果企業(yè)應(yīng)收帳款過低，則可能存在惡意的虛構(gòu)銷售收入問題。
(2)存貨：銀行信貸人員還需要分析企業(yè)存貨數(shù)值的合理性。由于企業(yè)存貨種類是由其行業(yè)屬性決定的，所以，在對(duì)企業(yè)存貨明細(xì)構(gòu)成進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)該有效結(jié)合企業(yè)的行業(yè)屬性及發(fā)展規(guī)律；另外，還需要分析企業(yè)存貨的變化情況、生產(chǎn)周期及銷售情況。如果存貨變化不符合生產(chǎn)周期及銷售情況，則有可能存在慮假信息；最后，還要核對(duì)企業(yè)是否進(jìn)行了市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析以及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(3)長期投資：對(duì)企業(yè)的股權(quán)投資與債權(quán)投資類型進(jìn)行明確，如果是股權(quán)投資，則企業(yè)之間為關(guān)聯(lián)企業(yè)，另外，還要弄清股權(quán)投資的核算方法。通常股權(quán)投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種；對(duì)企業(yè)以實(shí)物形態(tài)進(jìn)行的對(duì)外長期投資項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)注，保證其資產(chǎn)估價(jià)的真實(shí)性，避免存在人為的改良報(bào)表問題；核查企業(yè)是否存在為了轉(zhuǎn)移資產(chǎn)而進(jìn)行的大量對(duì)外投資現(xiàn)象。
(4)固定資產(chǎn)：銀行信貸管理人員需要明確企業(yè)的房產(chǎn)是否是投資性房地產(chǎn)。如果屬于投資性房地產(chǎn)，則需要審核企業(yè)是否存在利用投資性房地產(chǎn)評(píng)估來虛增資產(chǎn)的問題；另外，還要全面掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方式，來了解企業(yè)是否足額提取固定資產(chǎn)的折舊，以此來評(píng)估企業(yè)在否存在利潤虛增問題。
(5)無形資產(chǎn)：重點(diǎn)分析企業(yè)土地使用權(quán)的購買時(shí)間、購買價(jià)格、土地性質(zhì)，還要分析企業(yè)是否依據(jù)規(guī)定來進(jìn)行逐年攤銷。銀行信貸管理人員，還需要對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)異常情況來進(jìn)行重點(diǎn)分析，如果企業(yè)存在無形資產(chǎn)突增等現(xiàn)象，則需要對(duì)其估值的合理性、可靠性進(jìn)行明確。以此來判斷企業(yè)是否存在為了改良報(bào)表而虛增無形資產(chǎn)的情況。
2.4其他問題的分析
對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，還需要考慮一些其它問題，比如企業(yè)為什么需要貸款？是為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，還是由于市場(chǎng)銷售不暢造成的資金回籠不及時(shí)。另外，還要弄清企業(yè)資金鏈中缺口產(chǎn)生的環(huán)節(jié)及原因。尤其需要注意的是，企業(yè)現(xiàn)金流量的脆弱性和財(cái)務(wù)杠桿比率的高低。
(一)組織結(jié)構(gòu)上的差異——外資銀行重視水平制衡，國內(nèi)銀行重視垂直管理。
外資銀行在信貸組織上通常采用條塊結(jié)合的矩陣型結(jié)構(gòu)管理體系，信貸業(yè)務(wù)的組織除了有縱向的總行一分行的專業(yè)線管理之外，十分強(qiáng)調(diào)橫向的部門之間的分工與制約，較好地實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制與資源配置效率的較佳結(jié)合。外資銀行通常會(huì)設(shè)置專業(yè)化程度較高的多個(gè)部門共同負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)的組織管理，如信貸政策制訂部門、資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)分析部門、業(yè)務(wù)管理部門、風(fēng)險(xiǎn)審查部門、不良貸款處理部門以及系統(tǒng)一體化管理部門等等。各部門分工明確，各司其職，在業(yè)務(wù)上相互溝通、協(xié)作又相互監(jiān)督。貸款審批是信貸風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在這一環(huán)節(jié)，外資銀行多采取由隸屬于不同部門的授權(quán)人員共同審批的辦法，三人或雙人審批有效。如某外資銀行廣州分行，貸款審批由業(yè)務(wù)管理部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同負(fù)責(zé)，每一筆貸款的發(fā)放都必須由最少兩名授權(quán)人員主管——獨(dú)立思考后簽字同意方為有效。分行長主要起協(xié)調(diào)管理作用，不直接參與貸款的審查與簽批。審批流程呈橫向運(yùn)動(dòng)特征。
國內(nèi)銀行特別是國有商業(yè)銀行的信貸管理組織結(jié)構(gòu)與專業(yè)銀行時(shí)期相比，基本架構(gòu)沒有實(shí)質(zhì)性的變動(dòng)，仍是與行政體制高度耦合的“金字塔”型的垂直管理機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)為管理責(zé)任關(guān)系和信息的匯報(bào)渠道均為總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行、網(wǎng)點(diǎn)之間以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部行長、科長、經(jīng)辦之間的分級(jí)管理。與外資銀行比，縱向管理鏈條過長，而橫向的分工與制衡關(guān)系強(qiáng)調(diào)得不夠。近幾年我國商業(yè)銀行各級(jí)分行進(jìn)行了內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，相繼成立了資產(chǎn)保全部和風(fēng)險(xiǎn)審查部門負(fù)責(zé)處置不良貸款、評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)，改變了舊體制下信貸部“一統(tǒng)”信貸業(yè)務(wù)的局面，但信貸政策管理、信貸資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理等職責(zé)仍然基本由審貸部門承擔(dān)，部門的細(xì)分化程度不夠。貸款審批實(shí)行逐級(jí)上報(bào)、層層審批制度，行長或主管信貸的副行長具有最終決策權(quán)。審批流程呈縱向運(yùn)動(dòng)特征。
(二)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和控制手段上的差異——外資銀行重視事前防范，國內(nèi)銀行重視事后化解。
外資銀行十分注重信貸風(fēng)險(xiǎn)的早期防范，將防范風(fēng)險(xiǎn)作為整個(gè)信貸業(yè)務(wù)流程的核心，在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采取了多種措施防范金融風(fēng)險(xiǎn)。主要有：1、通過確定目標(biāo)市場(chǎng)、制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)接受標(biāo)準(zhǔn)來篩選客戶。如某外資銀行每年會(huì)根據(jù)信貸政策委員會(huì)確定的地區(qū)最高額度指標(biāo)，確立市場(chǎng)目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)接受標(biāo)準(zhǔn)，只有符合目標(biāo)市場(chǎng)條件的客戶才能發(fā)放貸款。業(yè)務(wù)管理部門通過行業(yè)研究，列出可接納客戶的條件及細(xì)節(jié)，包括對(duì)公司規(guī)模、管理者經(jīng)驗(yàn)、股東資本、杠桿比率等方面的指標(biāo)限制，信貸人員以此為依據(jù)尋找符合條件的客戶進(jìn)入貸款程序。2、通過現(xiàn)代計(jì)量方法和借助各種專用軟件對(duì)客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估與分析，并將評(píng)級(jí)結(jié)果廣泛運(yùn)用于信貸管理的各環(huán)節(jié)。3、建立大客戶專管制度。大客戶的貸款由總部統(tǒng)一專管，總部每年對(duì)其總公司進(jìn)行評(píng)估并根據(jù)評(píng)估結(jié)果給予一定的授信額度，分公司申請(qǐng)貸款時(shí)在總的授信額度內(nèi)統(tǒng)籌考慮。4、通過動(dòng)態(tài)評(píng)占資產(chǎn)組合，盡可能地選擇多種彼此互不相關(guān)或者負(fù)相關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行搭配，以便分散風(fēng)險(xiǎn)。5、通過不定期的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，提前做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)工作。在某外資銀行，風(fēng)險(xiǎn)管理部門會(huì)定期對(duì)貸款組合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，通過假設(shè)某些宏觀(政治/經(jīng)濟(jì))事件發(fā)生，測(cè)量信貸資產(chǎn)可能遭受的影響。根據(jù)測(cè)算結(jié)果，一些敏感性貸款在五級(jí)分類中將被歸為“可疑”類，有關(guān)客戶的信用等級(jí)也會(huì)相應(yīng)下調(diào)。6、設(shè)立獨(dú)立機(jī)構(gòu)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與績效。如某外資銀行，總部有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)審核小組對(duì)各分行信貸組合和信貸管理程序進(jìn)行一年一度或兩年一度的審核。審核小組通過計(jì)算信貸組合的加權(quán)平均損失概率，確定信貸組合的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)數(shù)，5級(jí)以上為合格。如果不合格，審核部門將及時(shí)給予改善建議，要求業(yè)務(wù)管理部門改進(jìn)，并在6個(gè)月后復(fù)查，12—18個(gè)月后再次復(fù)查，直到確保風(fēng)險(xiǎn)隱患消除。與外資銀行相比，國內(nèi)銀行由于歷史包袱較重，把工作重心放在了存量風(fēng)險(xiǎn)的化解上，風(fēng)險(xiǎn)的早期防范沒有得到充分重視。我國商業(yè)銀行基本上沒有開展市場(chǎng)細(xì)分工作，大多都是在審查借款企業(yè)的合規(guī)性，包括企業(yè)執(zhí)照的合法性、是否年審、對(duì)外投資比例、有無違法經(jīng)營行為等之后，就與企業(yè)建立信貸關(guān)系，對(duì)行業(yè)和企業(yè)缺乏深入細(xì)致的研究和個(gè)案分析，對(duì)如何科學(xué)搭配、合理運(yùn)用信貸資產(chǎn)，將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降到最低缺乏全盤考慮。這造成了近幾年商業(yè)銀行無論國有民營、無論規(guī)模大小盲目“搶大戶”的情況，新增貸款大量涌入交通、電信、電力等壟斷行業(yè)和上市公司，集中于少數(shù)貸款大戶。貸款投向的高度集中，短期看雖然能增加銀行盈利，降低不良貸款，但從長遠(yuǎn)看，貸款大戶的系統(tǒng)性、行業(yè)性、政策性風(fēng)險(xiǎn)大，一旦發(fā)生貸款損失，對(duì)放貸行甚至整個(gè)銀行業(yè)都將產(chǎn)生難以估量的影響。在風(fēng)險(xiǎn)控制的其他環(huán)節(jié)，國內(nèi)銀行雖然借鑒外資銀行做法，建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度，但信用評(píng)級(jí)一般只能在新客戶申請(qǐng)貸款時(shí)和每年年初進(jìn)行，不能即時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)級(jí)系統(tǒng)的可操作性、指標(biāo)體系的完整性和量化分析模型設(shè)置的科學(xué)性、全面性和代表性以及評(píng)級(jí)結(jié)果的普遍運(yùn)用也與外資銀行有一定差距。
(三)人員制約手段的差異——外資銀行重視人員激勵(lì)，國內(nèi)銀行重視人員控制。
外資銀行強(qiáng)調(diào)調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性．在業(yè)務(wù)開展和管理中給予了信貸管理人員充分的自。信貸管理人員通常享有較強(qiáng)的獨(dú)立性，從總行到分行自成一體，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的信貸管理人員由上一級(jí)甚至上兩級(jí)信貸主管直接任命或指派，并對(duì)上一級(jí)信貸主管負(fù)責(zé)。在某外資銀行，總部每年會(huì)對(duì)信貸人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，逐步提高信貸管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平，并根據(jù)其工作經(jīng)驗(yàn)和能力，將其分為若干等級(jí)，授予相應(yīng)信貸審批權(quán)限。信貸管理人員的“超然”地位既保證了他們有足夠的獨(dú)立思考空間，有效地避免了貸款的審批與發(fā)放過多受到行政干預(yù)，又充分調(diào)動(dòng)了信貸管理人員的積極性。在外資銀行，道德風(fēng)險(xiǎn)的防范主要通過三個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)：一是實(shí)行科學(xué)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)管理。如某外資銀行，貸款審批權(quán)限實(shí)行一年一定，獨(dú)立考核部門借助業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)信貸管理人員的“表現(xiàn)”打分，上級(jí)信貸主管據(jù)此決定提高或降低該信貸管理人員的審批權(quán)限等級(jí)。審批權(quán)限的動(dòng)態(tài)調(diào)整一方面給信貸管理人員造成了一定的壓力，督促其自覺控制資產(chǎn)質(zhì)量，另一方面便于管理層在短期內(nèi)能夠查明風(fēng)險(xiǎn)、采取對(duì)策。二是通過設(shè)計(jì)科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，采用財(cái)務(wù)激勵(lì)措施，如股票期權(quán)制度、內(nèi)部持股制度，將股東價(jià)值最大化、信貸人員自身報(bào)酬最大化和人力資本增殖的目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來，從源頭上遏止信貸管理人員因追求自身效用最大化而偏離所有者目標(biāo)的現(xiàn)象。三是通過設(shè)計(jì)相互制衡的組織體系，通過權(quán)力的分工和制衡實(shí)現(xiàn)人員間的時(shí)時(shí)制約和事先制約，有效制止內(nèi)部人控制行為。
國內(nèi)銀行強(qiáng)調(diào)對(duì)員工加強(qiáng)控制。但國內(nèi)銀行內(nèi)部制衡的組織體系尚未建立，各種財(cái)務(wù)激勵(lì)措施尚未落實(shí)，貸款審批權(quán)也基本上是靜態(tài)管理、多年難變，對(duì)人員的控制主要落實(shí)在貸款責(zé)任制上。各家銀行建立了信貸資產(chǎn)質(zhì)量第一責(zé)任人制度和不良貸款終身追繳制度，制定了詳細(xì)的考核辦法和嚴(yán)厲的處罰辦法，期望在信息不對(duì)稱、監(jiān)督困難的情況下制約信貸人員的放貸行為，加大違規(guī)成本。一些要求和規(guī)定近乎苛刻，如一些銀行規(guī)定新增貸款要實(shí)現(xiàn)“零不良”；一些銀行規(guī)定如果確因員工的過錯(cuò)形成不良，則經(jīng)辦人員將立即被解除合同，有關(guān)負(fù)責(zé)人也要受到相應(yīng)行政處分。但事實(shí)上，由于存在信息嚴(yán)重不對(duì)稱和法人治理結(jié)構(gòu)不健全的問題，再嚴(yán)格、細(xì)致的責(zé)任制度也無法防范道德風(fēng)險(xiǎn)，近年來信貸人員違規(guī)事件以及內(nèi)外勾結(jié)詐騙銀行資金案件仍然層出不窮便是明證。與不斷加強(qiáng)的控制力度相對(duì)照，人員的激勵(lì)機(jī)制沒有建立起來。一方面，貸款審批權(quán)基本按行政職務(wù)層層下放，基層以及中層信貸管理人員自主決策的空間有限，積極性受到挫傷。另一方面，激勵(lì)手段和措施仍然單調(diào)，基本還是傳統(tǒng)計(jì)劃體制下的老一套，主要的財(cái)務(wù)激勵(lì)措施——按照績效考核進(jìn)行的獎(jiǎng)勵(lì)變成了固定獎(jiǎng)金，實(shí)質(zhì)上成為工資的一個(gè)組成部分，失去了應(yīng)有的激勵(lì)作用。(四)財(cái)務(wù)管理制度上的差異——外資銀行重視資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性，國內(nèi)銀行缺乏提取準(zhǔn)備的自主性。
對(duì)貸款的會(huì)計(jì)處理和計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金的實(shí)踐是銀行業(yè)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的基本要素。外資銀行基于資產(chǎn)安全和經(jīng)營穩(wěn)健的考慮，十分注重按照審慎會(huì)計(jì)原則，在貸款的會(huì)計(jì)處理上充分估計(jì)可能發(fā)生的損失，真實(shí)反映貸款的實(shí)際價(jià)值。通常采用的方法是在保持信貸資產(chǎn)賬面數(shù)字不變時(shí)，在資產(chǎn)方設(shè)立對(duì)沖項(xiàng)目——呆賬準(zhǔn)備金用于備抵貸款資產(chǎn)項(xiàng)目的損失，使其按照實(shí)際價(jià)值得到反映，在負(fù)債方相應(yīng)核減資本金。外資銀行對(duì)呆賬準(zhǔn)備金什么時(shí)候提取、提取多少有充分的自，不受財(cái)務(wù)、稅收部門限制，常常會(huì)在有計(jì)劃地預(yù)提普通風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，針對(duì)具體貸款風(fēng)險(xiǎn)提取專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金，以便在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生時(shí)有能力自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。如某外資銀行除計(jì)提1％一般準(zhǔn)備外，貸款降為不良后，會(huì)根據(jù)貸款項(xiàng)目預(yù)期損失程度計(jì)提相應(yīng)的專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備金。
國內(nèi)銀行對(duì)貸款的會(huì)計(jì)處理主要按照1993年財(cái)政部頒布的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，已設(shè)立了呆賬準(zhǔn)備金科目用于抵減資產(chǎn)價(jià)值。但呆賬準(zhǔn)備嚴(yán)格按照財(cái)政部確定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)——年末貸款余額的1％提取，損失發(fā)生后由財(cái)政部門審批核銷，存在呆賬準(zhǔn)備提取水平過低、提取方式單一、提取范圍過窄和銀行對(duì)準(zhǔn)備金的提取和核銷缺乏自主使用權(quán)的問題。與外資銀行相比，我國的銀行財(cái)務(wù)管理制度既不利于及時(shí)揭示銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)，也不利于促進(jìn)管理人員自覺控制風(fēng)險(xiǎn)。首先，銀行資產(chǎn)負(fù)債表某個(gè)時(shí)刻的資產(chǎn)存量，是按歷史成本計(jì)算原則而制定的，不能及時(shí)根據(jù)貸款的實(shí)際形態(tài)作出調(diào)整，這就意味著銀行資產(chǎn)沒有按其實(shí)有價(jià)值進(jìn)行核算和反映，存在相應(yīng)數(shù)量的賬面“虛擬資產(chǎn)”，貸款風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到反映。其次，貸款損失與經(jīng)營利潤不掛鉤。商業(yè)銀行的貸款收益是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，在貸款發(fā)放時(shí)確認(rèn)的，而貸款損失則要到損失實(shí)際發(fā)生后才予確認(rèn)，甚至由于財(cái)政部門出于稅收考慮，損失發(fā)生后仍不能或不予確認(rèn)，其結(jié)果必然是高估利潤，在客觀上會(huì)造成基層經(jīng)營單位的貸款擴(kuò)張沖動(dòng)和管理人員“重貸輕查”的傾向。最后，由于種種原因，貸款發(fā)生損失很難追究到個(gè)人責(zé)任，但灣收貸款時(shí)若熊收回貸款反而能得到獎(jiǎng)勵(lì)，這也在一定程度上縱容了不良貸款的產(chǎn)生。
(五)不良貸款處理策略上的差異——外資銀行重視轉(zhuǎn)化，國內(nèi)銀行重視清收。
外資銀行在貸款發(fā)放后，客戶經(jīng)理會(huì)主動(dòng)參與借款企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，幫助解決具體問題。貸款出現(xiàn)問題后，銀行會(huì)成立專門小組，幫助借款企業(yè)渡過難關(guān)。如在某外資銀行，貸款發(fā)放后，基于同客戶建立長期信貸合作關(guān)系的理念，客戶經(jīng)理往往滲透到客戶整個(gè)經(jīng)營過程，利用銀行網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，協(xié)助客戶分析研究市場(chǎng)容量、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等詳細(xì)情況，并針對(duì)客戶經(jīng)營中出現(xiàn)的問題提出詳細(xì)的咨詢指導(dǎo)意見。如果客戶出現(xiàn)還款困難，也會(huì)盡量幫助其搞好經(jīng)營，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)雙贏目標(biāo)。
國內(nèi)銀行普遍存在“重貸輕管”的問題，貸款發(fā)放后的后續(xù)管理沒跟上，往往要等出現(xiàn)問題之后才被動(dòng)研究對(duì)策。企業(yè)經(jīng)營困難暴露后，往往急于抽出貸款，手段單一，主要靠處置抵押物或司法訴訟，容易雪上加霜，將企業(yè)置于死地。
二、外資銀行信貸管理對(duì)我們的啟示
綜上分析，我國商業(yè)銀行在信貸管理制度的科學(xué)性和成熟性上與外資銀行有較大差距。這種差距直接導(dǎo)致了中外資銀行在競(jìng)爭(zhēng)能力、經(jīng)營效率和風(fēng)險(xiǎn)控制水平上的距離。因此，借鑒國外銀行先進(jìn)做法，改革現(xiàn)有信貸管理制度勢(shì)在必行。
(一)借鑒外資銀行日趨成熟的信貸管理經(jīng)驗(yàn)，按照權(quán)力制衡的基本原則，建立健全信貸組織管理體制。
遵循信貸組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的三大原則，在現(xiàn)有信貸制度的基礎(chǔ)上強(qiáng)化信貸部門內(nèi)部橫向制約機(jī)制的作用。一是遵循相互牽制原則，即信貸組織各部門、各崗位、各權(quán)力之間形成一種約束制衡機(jī)制；二是遵循程序定位原則，各部門各崗位、各人員要有明確的分工和授權(quán)批準(zhǔn)，相互之間必須各司其職、各負(fù)其責(zé)，不能超越職權(quán)；三是遵循系統(tǒng)協(xié)調(diào)原則，各部門要圍繞一個(gè)共同的目標(biāo)動(dòng)作，理順關(guān)系、增強(qiáng)實(shí)力、杜絕內(nèi)耗。即規(guī)模較大的分行可在現(xiàn)有審貸部門、風(fēng)險(xiǎn)審查部門和資產(chǎn)保全部門的基礎(chǔ)上，加設(shè)信貸資產(chǎn)組合管理部門，專門負(fù)責(zé)對(duì)全行信貸資產(chǎn)組合、資產(chǎn)多元化、整體信貸資產(chǎn)回收特點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)全行潛在集中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并向銀行董事會(huì)、高級(jí)管理層、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者提供報(bào)告，根據(jù)既定的整體資產(chǎn)優(yōu)化策略對(duì)各業(yè)務(wù)部門、區(qū)域經(jīng)營管理的信貸資產(chǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)察。還可設(shè)置信貸政策管理部門，專門負(fù)責(zé)制訂地區(qū)性信貸政策、草擬信貸文件，與信貸監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通等。同時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審查部門與信貸業(yè)務(wù)部門在行政上的管理主線區(qū)別開來，以改變當(dāng)前由于偏重業(yè)務(wù)擴(kuò)張而忽視風(fēng)險(xiǎn)控制部門意見，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)審查部門事實(shí)上無法從組織上來制衡業(yè)務(wù)部門的弊端。(二)樹立以人為本、激勵(lì)與約束并重的信貸經(jīng)營管理思想，從人與制度上筑起防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的雙重閘門。
信貸管理的核心是對(duì)人的激勵(lì)和控制，目前我國銀行的信貸管理制度強(qiáng)調(diào)通過制度加強(qiáng)控制，對(duì)人的激勵(lì)顯得不足。過份以責(zé)任制來制約信貸管理人員，并不能取得良好的效果。如責(zé)任人為了避免出現(xiàn)貸款損失從而避免處罰，往往對(duì)有問題貸款在到期前進(jìn)行不應(yīng)有的展期或給予新貸款以收回舊貸款的本息，反而隱藏了風(fēng)險(xiǎn)；為了將個(gè)人責(zé)任變?yōu)榧w責(zé)任，往往將所有貸款，無論金額大小都推給審貸委員會(huì)研究決定，降低了工作效率?，F(xiàn)時(shí)的問題應(yīng)是強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮信貸管理人員的主觀能動(dòng)陸?？蓮囊韵氯矫嬷郑旱谝?，打破目前信貸審批權(quán)限按行政職務(wù)大小層層下放的舊框框，實(shí)行審批放貸和行政完全脫鉤?？砂磳?shí)際能力和以往業(yè)績給予信貸管理人員相應(yīng)審批權(quán)限，并每年進(jìn)行一次審定，視情況決定提升或降級(jí)，創(chuàng)造既有壓力又有動(dòng)力的工作環(huán)境。第二，把實(shí)際工作中過多的負(fù)激勵(lì)轉(zhuǎn)為正激勵(lì)。加強(qiáng)正面引導(dǎo)和管理的同時(shí)，充分尊重和發(fā)揮員工的能動(dòng)性，滿足他們受到社會(huì)尊重的心理需要。第三，改革現(xiàn)行工資分配制度。堅(jiān)持市場(chǎng)化的報(bào)酬原則，調(diào)大績效工資比重，破除行政級(jí)別的工資制度，全面推行客戶經(jīng)理等級(jí)薪酬制度。
(三)客觀評(píng)價(jià)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，改變信貸營銷觀念，正確處理好風(fēng)險(xiǎn)管理與提高效率的關(guān)系。
外資銀行十分注重信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范，在長期的商業(yè)化經(jīng)營中，形成了一整套較為、規(guī)范的信貸管理體制和內(nèi)部控制制度，對(duì)貸款原則、貸款程序、貸款審批、貸款風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)控制體系等有規(guī)范而嚴(yán)格的要求，從而有效地控制了信貸風(fēng)險(xiǎn)。相比之下，國內(nèi)銀行的商業(yè)經(jīng)營體制和信貸管理機(jī)制尚處在調(diào)整和逐步完善之中，諸多方面與外資銀行有較大差異。主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：
(一)組織結(jié)構(gòu)上的差異——外資銀行重視水平制衡，國內(nèi)銀行重視垂直管理。
外資銀行在信貸組織上通常采用條塊結(jié)合的矩陣型結(jié)構(gòu)管理體系，信貸業(yè)務(wù)的組織除了有縱向的總行一分行的專業(yè)線管理之外，十分強(qiáng)調(diào)橫向的部門之間的分工與制約，較好地實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制與資源配置效率的較佳結(jié)合。外資銀行通常會(huì)設(shè)置專業(yè)化程度較高的多個(gè)部門共同負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)的組織管理，如信貸政策制訂部門、資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)分析部門、業(yè)務(wù)管理部門、風(fēng)險(xiǎn)審查部門、不良貸款處理部門以及系統(tǒng)一體化管理部門等等。各部門分工明確，各司其職，在業(yè)務(wù)上相互溝通、協(xié)作又相互監(jiān)督。貸款審批是信貸風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在這一環(huán)節(jié)，外資銀行多采取由隸屬于不同部門的授權(quán)人員共同審批的辦法，三人或雙人審批有效。如某外資銀行廣州分行，貸款審批由業(yè)務(wù)管理部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同負(fù)責(zé)，每一筆貸款的發(fā)放都必須由最少兩名授權(quán)人員主管——獨(dú)立思考后簽字同意方為有效。分行長主要起協(xié)調(diào)管理作用，不直接參與貸款的審查與簽批。審批流程呈橫向運(yùn)動(dòng)特征。
國內(nèi)銀行特別是國有商業(yè)銀行的信貸管理組織結(jié)構(gòu)與專業(yè)銀行時(shí)期相比，基本架構(gòu)沒有實(shí)質(zhì)性的變動(dòng)，仍是與行政體制高度耦合的“金字塔”型的垂直管理機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)為管理責(zé)任關(guān)系和信息的匯報(bào)渠道均為總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行、網(wǎng)點(diǎn)之間以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部行長、科長、經(jīng)辦之間的分級(jí)管理。與外資銀行比，縱向管理鏈條過長，而橫向的分工與制衡關(guān)系強(qiáng)調(diào)得不夠。近幾年我國商業(yè)銀行各級(jí)分行進(jìn)行了內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，相繼成立了資產(chǎn)保全部和風(fēng)險(xiǎn)審查部門負(fù)責(zé)處置不良貸款、評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)，改變了舊體制下信貸部“一統(tǒng)”信貸業(yè)務(wù)的局面，但信貸政策管理、信貸資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理等職責(zé)仍然基本由審貸部門承擔(dān)，部門的細(xì)分化程度不夠。貸款審批實(shí)行逐級(jí)上報(bào)、層層審批制度，行長或主管信貸的副行長具有最終決策權(quán)。審批流程呈縱向運(yùn)動(dòng)特征。
(二)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和控制手段上的差異——外資銀行重視事前防范，國內(nèi)銀行重視事后化解。
外資銀行十分注重信貸風(fēng)險(xiǎn)的早期防范，將防范風(fēng)險(xiǎn)作為整個(gè)信貸業(yè)務(wù)流程的核心，在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采取了多種措施防范風(fēng)險(xiǎn)。主要有：1、通過確定目標(biāo)市場(chǎng)、制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)接受標(biāo)準(zhǔn)來篩選客戶。如某外資銀行每年會(huì)根據(jù)信貸政策委員會(huì)確定的地區(qū)最高額度指標(biāo)，確立市場(chǎng)目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)接受標(biāo)準(zhǔn)，只有符合目標(biāo)市場(chǎng)條件的客戶才能發(fā)放貸款。業(yè)務(wù)管理部門通過行業(yè)，列出可接納客戶的條件及細(xì)節(jié)，包括對(duì)公司規(guī)模、管理者經(jīng)驗(yàn)、股東資本、杠桿比率等方面的指標(biāo)限制，信貸人員以此為依據(jù)尋找符合條件的客戶進(jìn)入貸款程序。2、通過計(jì)量和借助各種專用軟件對(duì)客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估與分析，并將評(píng)級(jí)結(jié)果廣泛運(yùn)用于信貸管理的各環(huán)節(jié)。3、建立大客戶專管制度。大客戶的貸款由總部統(tǒng)一專管，總部每年對(duì)其總公司進(jìn)行評(píng)估并根據(jù)評(píng)估結(jié)果給予一定的授信額度，分公司申請(qǐng)貸款時(shí)在總的授信額度內(nèi)統(tǒng)籌考慮。 4、通過動(dòng)態(tài)評(píng)占資產(chǎn)組合，盡可能地選擇多種彼此互不相關(guān)或者負(fù)相關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行搭配，以便分散風(fēng)險(xiǎn)。5、通過不定期的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，提前做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)工作。在某外資銀行，風(fēng)險(xiǎn)管理部門會(huì)定期對(duì)貸款組合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，通過假設(shè)某些宏觀(/)事件發(fā)生，測(cè)量信貸資產(chǎn)可能遭受的。根據(jù)測(cè)算結(jié)果，一些敏感性貸款在五級(jí)分類中將被歸為“可疑”類，有關(guān)客戶的信用等級(jí)也會(huì)相應(yīng)下調(diào)。6、設(shè)立獨(dú)立機(jī)構(gòu)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與績效。如某外資銀行，總部有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)審核小組對(duì)各分行信貸組合和信貸管理程序進(jìn)行一年一度或兩年一度的審核。審核小組通過信貸組合的加權(quán)平均損失概率，確定信貸組合的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)數(shù)，5級(jí)以上為合格。如果不合格，審核部門將及時(shí)給予改善建議，要求業(yè)務(wù)管理部門改進(jìn)，并在6個(gè)月后復(fù)查，12—18個(gè)月后再次復(fù)查，直到確保風(fēng)險(xiǎn)隱患消除。
與外資銀行相比，國內(nèi)銀行由于包袱較重，把工作重心放在了存量風(fēng)險(xiǎn)的化解上，風(fēng)險(xiǎn)的早期防范沒有得到充分重視。我國商業(yè)銀行基本上沒有開展市場(chǎng)細(xì)分工作，大多都是在審查借款的合規(guī)性，包括企業(yè)執(zhí)照的合法性、是否年審、對(duì)外投資比例、有無違法經(jīng)營行為等之后，就與企業(yè)建立信貸關(guān)系，對(duì)行業(yè)和企業(yè)缺乏深入細(xì)致的和個(gè)案，對(duì)如何搭配、合理運(yùn)用信貸資產(chǎn)，將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降到最低缺乏全盤考慮。這造成了近幾年商業(yè)銀行無論國有民營、無論規(guī)模大小盲目“搶大戶”的情況，新增貸款大量涌入、電信、電力等壟斷行業(yè)和上市公司，集中于少數(shù)貸款大戶。貸款投向的高度集中，短期看雖然能增加銀行盈利，降低不良貸款，但從長遠(yuǎn)看，貸款大戶的系統(tǒng)性、行業(yè)性、政策性風(fēng)險(xiǎn)大，一旦發(fā)生貸款損失，對(duì)放貸行甚至整個(gè)銀行業(yè)都將產(chǎn)生難以估量的。在風(fēng)險(xiǎn)控制的其他環(huán)節(jié)，國內(nèi)銀行雖然借鑒外資銀行做法，建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度，但信用評(píng)級(jí)一般只能在新客戶申請(qǐng)貸款時(shí)和每年年初進(jìn)行，不能即時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)級(jí)系統(tǒng)的可操作性、指標(biāo)體系的完整性和量化分析模型設(shè)置的科學(xué)性、全面性和代表性以及評(píng)級(jí)結(jié)果的普遍運(yùn)用也與外資銀行有一定差距。
(三)人員制約手段的差異——外資銀行重視人員激勵(lì)，國內(nèi)銀行重視人員控制。
外資銀行強(qiáng)調(diào)調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性．在業(yè)務(wù)開展和管理中給予了信貸管理人員充分的自主權(quán)。信貸管理人員通常享有較強(qiáng)的獨(dú)立性，從總行到分行自成一體，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的信貸管理人員由上一級(jí)甚至上兩級(jí)信貸主管直接任命或指派，并對(duì)上一級(jí)信貸主管負(fù)責(zé)。在某外資銀行，總部每年會(huì)對(duì)信貸人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，逐步提高信貸管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平，并根據(jù)其工作經(jīng)驗(yàn)和能力，將其分為若干等級(jí)，授予相應(yīng)信貸審批權(quán)限。信貸管理人員的“超然”地位既保證了他們有足夠的獨(dú)立思考空間，有效地避免了貸款的審批與發(fā)放過多受到行政干預(yù)，又充分調(diào)動(dòng)了信貸管理人員的積極性。在外資銀行，道德風(fēng)險(xiǎn)的防范主要通過三個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)：一是實(shí)行科學(xué)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)管理。如某外資銀行，貸款審批權(quán)限實(shí)行一年一定，獨(dú)立考核部門借助業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)信貸管理人員的“表現(xiàn)”打分，上級(jí)信貸主管據(jù)此決定提高或降低該信貸管理人員的審批權(quán)限等級(jí)。審批權(quán)限的動(dòng)態(tài)調(diào)整一方面給信貸管理人員造成了一定的壓力，督促其自覺控制資產(chǎn)質(zhì)量，另一方面便于管理層在短期內(nèi)能夠查明風(fēng)險(xiǎn)、采取對(duì)策。二是通過設(shè)計(jì)科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，采用財(cái)務(wù)激勵(lì)措施，如股票期權(quán)制度、內(nèi)部持股制度，將股東價(jià)值最大化、信貸人員自身報(bào)酬最大化和人力資本增殖的目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來，從源頭上遏止信貸管理人員因追求自身效用最大化而偏離所有者目標(biāo)的現(xiàn)象。三是通過設(shè)計(jì)相互制衡的組織體系，通過權(quán)力的分工和制衡實(shí)現(xiàn)人員間的時(shí)時(shí)制約和事先制約，有效制止內(nèi)部人控制行為。
國內(nèi)銀行強(qiáng)調(diào)對(duì)員工加強(qiáng)控制。但國內(nèi)銀行內(nèi)部制衡的組織體系尚未建立，各種財(cái)務(wù)激勵(lì)措施尚未落實(shí)，貸款審批權(quán)也基本上是靜態(tài)管理、多年難變，對(duì)人員的控制主要落實(shí)在貸款責(zé)任制上。各家銀行建立了信貸資產(chǎn)質(zhì)量第一責(zé)任人制度和不良貸款終身追繳制度，制定了詳細(xì)的考核辦法和嚴(yán)厲的處罰辦法，期望在信息不對(duì)稱、監(jiān)督困難的情況下制約信貸人員的放貸行為，加大違規(guī)成本。一些要求和規(guī)定近乎苛刻，如一些銀行規(guī)定新增貸款要實(shí)現(xiàn)“零不良”；一些銀行規(guī)定如果確因員工的過錯(cuò)形成不良，則經(jīng)辦人員將立即被解除合同，有關(guān)負(fù)責(zé)人也要受到相應(yīng)行政處分。但事實(shí)上，由于存在信息嚴(yán)重不對(duì)稱和法人治理結(jié)構(gòu)不健全的，再嚴(yán)格、細(xì)致的責(zé)任制度也無法防范道德風(fēng)險(xiǎn)，近年來信貸人員違規(guī)事件以及內(nèi)外勾結(jié)詐騙銀行資金案件仍然層出不窮便是明證。與不斷加強(qiáng)的控制力度相對(duì)照，人員的激勵(lì)機(jī)制沒有建立起來。一方面，貸款審批權(quán)基本按行政職務(wù)層層下放，基層以及中層信貸管理人員自主決策的空間有限，積極性受到挫傷。另一方面，激勵(lì)手段和措施仍然單調(diào)，基本還是傳統(tǒng)計(jì)劃體制下的老一套，主要的財(cái)務(wù)激勵(lì)措施——按照績效考核進(jìn)行的獎(jiǎng)勵(lì)變成了固定獎(jiǎng)金，實(shí)質(zhì)上成為工資的一個(gè)組成部分，失去了應(yīng)有的激勵(lì)作用。
(四)財(cái)務(wù)管理制度上的差異——外資銀行重視資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性，國內(nèi)銀行缺乏提取準(zhǔn)備的自主性。
對(duì)貸款的處理和計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金的實(shí)踐是銀行業(yè)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的基本要素。外資銀行基于資產(chǎn)安全和經(jīng)營穩(wěn)健的考慮，十分注重按照審慎會(huì)計(jì)原則，在貸款的會(huì)計(jì)處理上充分估計(jì)可能發(fā)生的損失，真實(shí)反映貸款的實(shí)際價(jià)值。通常采用的是在保持信貸資產(chǎn)賬面數(shù)字不變時(shí)，在資產(chǎn)方設(shè)立對(duì)沖項(xiàng)目——呆賬準(zhǔn)備金用于備抵貸款資產(chǎn)項(xiàng)目的損失，使其按照實(shí)際價(jià)值得到反映，在負(fù)債方相應(yīng)核減資本金。外資銀行對(duì)呆賬準(zhǔn)備金什么時(shí)候提取、提取多少有充分的自主權(quán)，不受財(cái)務(wù)、稅收部門限制，常常會(huì)在有計(jì)劃地預(yù)提普通風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，針對(duì)具體貸款風(fēng)險(xiǎn)提取專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金，以便在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生時(shí)有能力自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。如某外資銀行除計(jì)提 1％一般準(zhǔn)備外，貸款降為不良后，會(huì)根據(jù)貸款項(xiàng)目預(yù)期損失程度計(jì)提相應(yīng)的專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備金。
國內(nèi)銀行對(duì)貸款的會(huì)計(jì)處理主要按照1993年財(cái)政部頒布的《保險(xiǎn)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，已設(shè)立了呆賬準(zhǔn)備金科目用于抵減資產(chǎn)價(jià)值。但呆賬準(zhǔn)備嚴(yán)格按照財(cái)政部確定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)——年末貸款余額的 1％提取，損失發(fā)生后由財(cái)政部門審批核銷，存在呆賬準(zhǔn)備提取水平過低、提取方式單一、提取范圍過窄和銀行對(duì)準(zhǔn)備金的提取和核銷缺乏自主使用權(quán)的。與外資銀行相比，我國的銀行財(cái)務(wù)管理制度既不利于及時(shí)揭示銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)，也不利于促進(jìn)管理人員自覺控制風(fēng)險(xiǎn)。首先，銀行資產(chǎn)負(fù)債表某個(gè)時(shí)刻的資產(chǎn)存量，是按成本原則而制定的，不能及時(shí)根據(jù)貸款的實(shí)際形態(tài)作出調(diào)整，這就意味著銀行資產(chǎn)沒有按其實(shí)有價(jià)值進(jìn)行核算和反映，存在相應(yīng)數(shù)量的賬面“虛擬資產(chǎn)”，貸款風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到反映。其次，貸款損失與經(jīng)營利潤不掛鉤。商業(yè)銀行的貸款收益是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，在貸款發(fā)放時(shí)確認(rèn)的，而貸款損失則要到損失實(shí)際發(fā)生后才予確認(rèn)，甚至由于財(cái)政部門出于稅收考慮，損失發(fā)生后仍不能或不予確認(rèn)，其結(jié)果必然是高估利潤，在客觀上會(huì)造成基層經(jīng)營單位的貸款擴(kuò)張沖動(dòng)和管理人員“重貸輕查”的傾向。最后，由于種種原因，貸款發(fā)生損失很難追究到個(gè)人責(zé)任，但灣收貸款時(shí)若熊收回貸款反而能得到獎(jiǎng)勵(lì)，這也在一定程度上縱容了不良貸款的產(chǎn)生。
(五)不良貸款處理策略上的差異——外資銀行重視轉(zhuǎn)化，國內(nèi)銀行重視清收。
外資銀行在貸款發(fā)放后，客戶經(jīng)理會(huì)主動(dòng)參與借款企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，幫助解決具體問題。貸款出現(xiàn)問題后，銀行會(huì)成立專門小組，幫助借款企業(yè)渡過難關(guān)。如在某外資銀行，貸款發(fā)放后，基于同客戶建立長期信貸合作關(guān)系的理念，客戶經(jīng)理往往滲透到客戶整個(gè)經(jīng)營過程，利用銀行優(yōu)勢(shì)，協(xié)助客戶市場(chǎng)容量、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等詳細(xì)情況，并針對(duì)客戶經(jīng)營中出現(xiàn)的問題提出詳細(xì)的咨詢指導(dǎo)意見。如果客戶出現(xiàn)還款困難，也會(huì)盡量幫助其搞好經(jīng)營，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)雙贏目標(biāo)。
國內(nèi)銀行普遍存在“重貸輕管”的問題，貸款發(fā)放后的后續(xù)管理沒跟上，往往要等出現(xiàn)問題之后才被動(dòng)研究對(duì)策。企業(yè)經(jīng)營困難暴露后，往往急于抽出貸款，手段單一，主要靠處置抵押物或司法訴訟，容易雪上加霜，將企業(yè)置于死地。
二、外資銀行信貸管理對(duì)我們的啟示
綜上分析，我國商業(yè)銀行在信貸管理制度的性和成熟性上與外資銀行有較大差距。這種差距直接導(dǎo)致了中外資銀行在競(jìng)爭(zhēng)能力、經(jīng)營效率和風(fēng)險(xiǎn)控制水平上的距離。因此，借鑒國外銀行先進(jìn)做法，改革現(xiàn)有信貸管理制度勢(shì)在必行。
(一)借鑒外資銀行日趨成熟的信貸管理經(jīng)驗(yàn)，按照權(quán)力制衡的基本原則，建立健全信貸組織管理體制。
遵循信貸組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的三大原則，在現(xiàn)有信貸制度的基礎(chǔ)上強(qiáng)化信貸部門內(nèi)部橫向制約機(jī)制的作用。一是遵循相互牽制原則，即信貸組織各部門、各崗位、各權(quán)力之間形成一種約束制衡機(jī)制；二是遵循程序定位原則，各部門各崗位、各人員要有明確的分工和授權(quán)批準(zhǔn)，相互之間必須各司其職、各負(fù)其責(zé)，不能超越職權(quán)；三是遵循系統(tǒng)協(xié)調(diào)原則，各部門要圍繞一個(gè)共同的目標(biāo)動(dòng)作，理順關(guān)系、增強(qiáng)實(shí)力、杜絕內(nèi)耗。即規(guī)模較大的分行可在現(xiàn)有審貸部門、風(fēng)險(xiǎn)審查部門和資產(chǎn)保全部門的基礎(chǔ)上，加設(shè)信貸資產(chǎn)組合管理部門，專門負(fù)責(zé)對(duì)全行信貸資產(chǎn)組合、資產(chǎn)多元化、整體信貸資產(chǎn)回收特點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)全行潛在集中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并向銀行董事會(huì)、高級(jí)管理層、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者提供報(bào)告，根據(jù)既定的整體資產(chǎn)優(yōu)化策略對(duì)各業(yè)務(wù)部門、區(qū)域經(jīng)營管理的信貸資產(chǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)察。還可設(shè)置信貸政策管理部門，專門負(fù)責(zé)制訂地區(qū)性信貸政策、草擬信貸文件，與信貸監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通等。同時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審查部門與信貸業(yè)務(wù)部門在行政上的管理主線區(qū)別開來，以改變當(dāng)前由于偏重業(yè)務(wù)擴(kuò)張而忽視風(fēng)險(xiǎn)控制部門意見，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)審查部門事實(shí)上無法從組織上來制衡業(yè)務(wù)部門的弊端。
(二)樹立以人為本、激勵(lì)與約束并重的信貸經(jīng)營管理思想，從人與制度上筑起防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的雙重閘門。
信貸管理的核心是對(duì)人的激勵(lì)和控制，我國銀行的信貸管理制度強(qiáng)調(diào)通過制度加強(qiáng)控制，對(duì)人的激勵(lì)顯得不足。過份以責(zé)任制來制約信貸管理人員，并不能取得良好的效果。如責(zé)任人為了避免出現(xiàn)貸款損失從而避免處罰，往往對(duì)有貸款在到期前進(jìn)行不應(yīng)有的展期或給予新貸款以收回舊貸款的本息，反而隱藏了風(fēng)險(xiǎn)；為了將個(gè)人責(zé)任變?yōu)榧w責(zé)任，往往將所有貸款，無論金額大小都推給審貸委員會(huì)決定，降低了工作效率。現(xiàn)時(shí)的問題應(yīng)是強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮信貸管理人員的主觀能動(dòng)陸。可從以下三方面著手：第一，打破目前信貸審批權(quán)限按行政職務(wù)大小層層下放的舊框框，實(shí)行審批放貸和行政完全脫鉤。可按實(shí)際能力和以往業(yè)績給予信貸管理人員相應(yīng)審批權(quán)限，并每年進(jìn)行一次審定，視情況決定提升或降級(jí)，創(chuàng)造既有壓力又有動(dòng)力的工作環(huán)境。第二，把實(shí)際工作中過多的負(fù)激勵(lì)轉(zhuǎn)為正激勵(lì)。加強(qiáng)正面引導(dǎo)和管理的同時(shí)，充分尊重和發(fā)揮員工的能動(dòng)性，滿足他們受到尊重的心理需要。第三，改革現(xiàn)行工資分配制度。堅(jiān)持市場(chǎng)化的報(bào)酬原則，調(diào)大績效工資比重，破除行政級(jí)別的工資制度，全面推行客戶經(jīng)理等級(jí)薪酬制度。
(三)客觀評(píng)價(jià)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，改變信貸營銷觀念，正確處理好風(fēng)險(xiǎn)管理與提高效率的關(guān)系。
一、組織結(jié)構(gòu)上的差異――外資銀行重視水平制衡，國內(nèi)銀行重視垂直管理
外資銀行在信貸組織上通常采用條塊結(jié)合的矩陣型結(jié)構(gòu)管理體系，信貸業(yè)務(wù)的組織除了有縱向的總行一分行的專業(yè)線管理之外，十分強(qiáng)調(diào)橫向的部門之間的分工與制約，較好地實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制與資源配置效率的較佳結(jié)合。外資銀行通常會(huì)設(shè)置專業(yè)化程度較高的多個(gè)部門共同負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)的組織管理，如信貸政策制訂部門、資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)分析部門、業(yè)務(wù)管理部門、風(fēng)險(xiǎn)審查部門、不良貸款處理部門以及系統(tǒng)一體化管理部門等等。各部門分工明確，各司其職，在業(yè)務(wù)上相互溝通、協(xié)作又相互監(jiān)督。貸款審批是信貸風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在這一環(huán)節(jié)，外資銀行多采取由隸屬于不同部門的授權(quán)人員共同審批的辦法，三人或雙人審批有效。如某外資銀行廣州分行，貸款審批由業(yè)務(wù)管理部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同負(fù)責(zé)，每一筆貸款的發(fā)放都必須由最少兩名授權(quán)人員主管――獨(dú)立思考后簽字同意方為有效。分行長主要起協(xié)調(diào)管理作用，不直接參與貸款的審查與簽批。審批流程呈橫向運(yùn)動(dòng)特征。
國內(nèi)銀行特別是國有商業(yè)銀行的信貸管理組織結(jié)構(gòu)與專業(yè)銀行時(shí)期相比，基本架構(gòu)沒有實(shí)質(zhì)性的變動(dòng)，仍是與行政體制高度耦合的“金字塔”型的垂直管理機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)為管理責(zé)任關(guān)系和信息的匯報(bào)渠道均為總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行、網(wǎng)點(diǎn)之間以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部行長、科長、經(jīng)辦之間的分級(jí)管理。與外資銀行比，縱向管理鏈條過長，而橫向的分工與制衡關(guān)系強(qiáng)調(diào)得不夠。貸款審批實(shí)行逐級(jí)上報(bào)、層層審批制度，行長或主管信貸的副行長具有最終決策權(quán)。審批流程呈縱向運(yùn)動(dòng)特征。
二、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和控制手段上的差異――外資銀行重視事前防范，國內(nèi)銀行重視事后化解
外資銀行十分注重信貸風(fēng)險(xiǎn)的早期防范，將防范風(fēng)險(xiǎn)作為整個(gè)信貸業(yè)務(wù)流程的核心，在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采取了多種措施防范金融風(fēng)險(xiǎn)。主要有：1、通過確定目標(biāo)市場(chǎng)、制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)接受標(biāo)準(zhǔn)來篩選客戶。業(yè)務(wù)管理部門通過行業(yè)研究，列出可接納客戶的條件及細(xì)節(jié)，包括對(duì)公司規(guī)模、管理者經(jīng)驗(yàn)、股東資本、杠桿比率等方面的指標(biāo)限制，信貸人員以此為依據(jù)尋找符合條件的客戶進(jìn)入貸款程序。2、通過現(xiàn)代計(jì)量方法和借助各種專用軟件對(duì)客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估與分析，并將評(píng)級(jí)結(jié)果廣泛運(yùn)用于信貸管理的各環(huán)節(jié)。3、建立大客戶專管制度。大客戶的貸款由總部統(tǒng)一專管，總部每年對(duì)其總公司進(jìn)行評(píng)估并根據(jù)評(píng)估結(jié)果給予一定的授信額度，分公司申請(qǐng)貸款時(shí)在總的授信額度內(nèi)統(tǒng)籌考慮。 4、通過動(dòng)態(tài)評(píng)占資產(chǎn)組合，盡可能地選擇多種彼此互不相關(guān)或者負(fù)相關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行搭配，以便分散風(fēng)險(xiǎn)。5、通過不定期的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，提前做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)工作。在某外資銀行，風(fēng)險(xiǎn)管理部門會(huì)定期對(duì)貸款組合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，通過假設(shè)某些宏觀(政治/經(jīng)濟(jì))事件發(fā)生，測(cè)量信貸資產(chǎn)可能遭受的影響。根據(jù)測(cè)算結(jié)果，一些敏感性貸款在五級(jí)分類中將被歸為“可疑”類，有關(guān)客戶的信用等級(jí)也會(huì)相應(yīng)下調(diào)。
與外資銀行相比，國內(nèi)銀行由于歷史包袱較重，把工作重心放在了存量風(fēng)險(xiǎn)的化解上，風(fēng)險(xiǎn)的早期防范沒有得到充分重視。我國商業(yè)銀行基本上沒有開展市場(chǎng)細(xì)分工作，大多都是在審查借款企業(yè)的合規(guī)性，包括企業(yè)執(zhí)照的合法性、是否年審、對(duì)外投資比例、有無違法經(jīng)營行為等之后，就與企業(yè)建立信貸關(guān)系，對(duì)行業(yè)和企業(yè)缺乏深入細(xì)致的研究和個(gè)案分析，對(duì)如何科學(xué)搭配、合理運(yùn)用信貸資產(chǎn)，將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降到最低缺乏全盤考慮。在風(fēng)險(xiǎn)控制的其他環(huán)節(jié)，國內(nèi)銀行雖然借鑒外資銀行做法，建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度，但信用評(píng)級(jí)一般只能在新客戶申請(qǐng)貸款時(shí)和每年年初進(jìn)行，不能即時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)級(jí)系統(tǒng)的可操作性、指標(biāo)體系的完整性和量化分析模型設(shè)置的科學(xué)性、全面性和代表性以及評(píng)級(jí)結(jié)果的普遍運(yùn)用也與外資銀行有一定差距。
三、人員制約手段的差異――外資銀行重視人員激勵(lì)，國內(nèi)銀行重視人員控制
外資銀行強(qiáng)調(diào)調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性．在業(yè)務(wù)開展和管理中給予了信貸管理人員充分的自。信貸管理人員通常享有較強(qiáng)的獨(dú)立性，從總行到分行自成一體，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的信貸管理人員由上一級(jí)甚至上兩級(jí)信貸主管直接任命或指派，并對(duì)上一級(jí)信貸主管負(fù)責(zé)。在某外資銀行，總部每年會(huì)對(duì)信貸人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，逐步提高信貸管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平，并根據(jù)其工作經(jīng)驗(yàn)和能力，將其分為若干等級(jí)，授予相應(yīng)信貸審批權(quán)限。在外資銀行，道德風(fēng)險(xiǎn)的防范主要通過三個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)：一是實(shí)行科學(xué)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)管理。如某外資銀行，貸款審批權(quán)限實(shí)行一年一定，獨(dú)立考核部門借助業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)信貸管理人員的“表現(xiàn)”打分，上級(jí)信貸主管據(jù)此決定提高或降低該信貸管理人員的審批權(quán)限等級(jí)。二是通過設(shè)計(jì)科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，采用財(cái)務(wù)激勵(lì)措施，如股票期權(quán)制度、內(nèi)部持股制度，將股東價(jià)值最大化、信貸人員自身報(bào)酬最大化和人力資本增殖的目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來，從源頭上遏止信貸管理人員因追求自身效用最大化而偏離所有者目標(biāo)的現(xiàn)象。三是通過設(shè)計(jì)相互制衡的組織體系，通過權(quán)力的分工和制衡實(shí)現(xiàn)人員間的時(shí)時(shí)制約和事先制約，有效制止內(nèi)部人控制行為。
國內(nèi)銀行強(qiáng)調(diào)對(duì)員工加強(qiáng)控制。但國內(nèi)銀行內(nèi)部制衡的組織體系尚未建立，各種財(cái)務(wù)激勵(lì)措施尚未落實(shí)，貸款審批權(quán)也基本上是靜態(tài)管理、多年難變，對(duì)人員的控制主要落實(shí)在貸款責(zé)任制上。各家銀行建立了信貸資產(chǎn)質(zhì)量第一責(zé)任人制度和不良貸款終身追繳制度，制定了詳細(xì)的考核辦法和嚴(yán)厲的處罰辦法，期望在信息不對(duì)稱、監(jiān)督困難的情況下制約信貸人員的放貸行為，加大違規(guī)成本。但事實(shí)上，由于存在信息嚴(yán)重不對(duì)稱和法人治理結(jié)構(gòu)不健全的問題，再嚴(yán)格、細(xì)致的責(zé)任制度也無法防范道德風(fēng)險(xiǎn)，近年來信貸人員違規(guī)事件以及內(nèi)外勾結(jié)詐騙銀行資金案件仍然層出不窮便是明證。與不斷加強(qiáng)的控制力度相對(duì)照，人員的激勵(lì)機(jī)制沒有建立起來。一方面，貸款審批權(quán)基本按行政職務(wù)層層下放，基層以及中層信貸管理人員自主決策的空間有限，積極性受到挫傷。另一方面，激勵(lì)手段和措施仍然單調(diào)，基本還是傳統(tǒng)計(jì)劃體制下的老一套，主要的財(cái)務(wù)激勵(lì)措施――按照績效考核進(jìn)行的獎(jiǎng)勵(lì)變成了固定獎(jiǎng)金，實(shí)質(zhì)上成為工資的一個(gè)組成部分，失去了應(yīng)有的激勵(lì)作用。
四、財(cái)務(wù)管理制度上的差異――外資銀行重視資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性，國內(nèi)銀行缺乏提取準(zhǔn)備的自主性
對(duì)貸款的會(huì)計(jì)處理和計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金的實(shí)踐是銀行業(yè)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的基本要素。外資銀行基于資產(chǎn)安全和經(jīng)營穩(wěn)健的考慮，十分注重按照審慎會(huì)計(jì)原則，在貸款的會(huì)計(jì)處理上充分估計(jì)可能發(fā)生的損失，真實(shí)反映貸款的實(shí)際價(jià)值。通常采用的方法是在保持信貸資產(chǎn)賬面數(shù)字不變時(shí)，在資產(chǎn)方設(shè)立對(duì)沖項(xiàng)目――呆賬準(zhǔn)備金用于備抵貸款資產(chǎn)項(xiàng)目的損失，使其按照實(shí)際價(jià)值得到反映，在負(fù)債方相應(yīng)核減資本金。外資銀行對(duì)呆賬準(zhǔn)備金什么時(shí)候提取、提取多少有充分的自，不受財(cái)務(wù)、稅收部門限制，常常會(huì)在有計(jì)劃地預(yù)提普通風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，針對(duì)具體貸款風(fēng)險(xiǎn)提取專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金，以便在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生時(shí)有能力自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。如某外資銀行除計(jì)提 1％一般準(zhǔn)備外，貸款降為不良后，會(huì)根據(jù)貸款項(xiàng)目預(yù)期損失程度計(jì)提相應(yīng)的專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備金。
國內(nèi)銀行對(duì)貸款的會(huì)計(jì)處理主要按照1993年財(cái)政部頒布的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，已設(shè)立了呆賬準(zhǔn)備金科目用于抵減資產(chǎn)價(jià)值。但呆賬準(zhǔn)備嚴(yán)格按照財(cái)政部確定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)――年末貸款余額的 1％提取，損失發(fā)生后由財(cái)政部門審批核銷，存在呆賬準(zhǔn)備提取水平過低、提取方式單一、提取范圍過窄和銀行對(duì)準(zhǔn)備金的提取和核銷缺乏自主使用權(quán)的問題。與外資銀行相比，我國的銀行財(cái)務(wù)管理制度既不利于及時(shí)揭示銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)，也不利于促進(jìn)管理人員自覺控制風(fēng)險(xiǎn)。
綜上分析，我國商業(yè)銀行在信貸管理制度的科學(xué)性和成熟性上與外資銀行有較大差距。這種差距直接導(dǎo)致了中外資銀行在競(jìng)爭(zhēng)能力、經(jīng)營效率和風(fēng)險(xiǎn)控制水平上的距離。因此，借鑒國外銀行先進(jìn)做法，改革現(xiàn)有信貸管理制度勢(shì)在必行。
1、借鑒外資銀行日趨成熟的信貸管理經(jīng)驗(yàn)，按照權(quán)力制衡的基本原則，建立健全信貸組織管理體制。
2、樹立以人為本、激勵(lì)與約束并重的信貸經(jīng)營管理思想，從人與制度上筑起防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的雙重閘門。
信貸管理的核心是對(duì)人的激勵(lì)和控制，目前我國銀行的信貸管理制度強(qiáng)調(diào)通過制度加強(qiáng)控制，對(duì)人的激勵(lì)顯得不足。過份以責(zé)任制來制約信貸管理人員，并不能取得良好的效果。如責(zé)任人為了避免出現(xiàn)貸款損失從而避免處罰，往往對(duì)有問題貸款在到期前進(jìn)行不應(yīng)有的展期或給予新貸款以收回舊貸款的本息，反而隱藏了風(fēng)險(xiǎn)；為了將個(gè)人責(zé)任變?yōu)榧w責(zé)任，往往將所有貸款，無論金額大小都推給審貸委員會(huì)研究決定，降低了工作效率?，F(xiàn)時(shí)的問題應(yīng)是強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮信貸管理人員的主觀能動(dòng)性。可從以下三方面著手：第一，打破目前信貸審批權(quán)限按行政職務(wù)大小層層下放的舊框框，實(shí)行審批放貸和行政完全脫鉤。可按實(shí)際能力和以往業(yè)績給予信貸管理人員相應(yīng)審批權(quán)限，并每年進(jìn)行一次審定，視情況決定提升或降級(jí)，創(chuàng)造既有壓力又有動(dòng)力的工作環(huán)境。第二，把實(shí)際工作中過多的負(fù)激勵(lì)轉(zhuǎn)為正激勵(lì)。加強(qiáng)正面引導(dǎo)和管理的同時(shí)，充分尊重和發(fā)揮員工的能動(dòng)性，滿足他們受到社會(huì)尊重的心理需要。第三，改革現(xiàn)行工資分配制度。堅(jiān)持市場(chǎng)化的報(bào)酬原則，調(diào)大績效工資比重，破除行政級(jí)別的工資制度，全面推行客戶經(jīng)理等級(jí)薪酬制度。
“充分披露”作為財(cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)重要原則，近年來往往在“可靠性”與“相關(guān)性”方面發(fā)生沖突，致使一些國家如美、英等國提出對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的批評(píng)。如，“企業(yè)報(bào)告沒有能夠像人們期望的那樣提供有價(jià)值的信息，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重地不完整，會(huì)計(jì)信息缺乏相關(guān)性，現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告只關(guān)注過去而不重視未來”：“現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是從十九世紀(jì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)報(bào)告演變而來的，它無法滿足二十世紀(jì)末期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新情況和新要求”等。針對(duì)這些批評(píng)，美國會(huì)計(jì)界開始面向客戶，對(duì)會(huì)計(jì)信息的生成渠道和報(bào)告方式等具體問題展開了研究和探討，其中尤以美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告特別委員會(huì)為代表。根據(jù)這一委員會(huì)的研究，今后企業(yè)報(bào)告模式將出現(xiàn)這樣幾個(gè)變化：
1.從原來著重于財(cái)務(wù)信息，擴(kuò)展到財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息如市場(chǎng)占有率、質(zhì)量水平、客戶滿意程度、員工情況、革新情況等的有機(jī)結(jié)合，從原來著重于最終經(jīng)營成果，擴(kuò)展到企業(yè)的背景信息和前瞻性信息，而且新增加的信息類型在企業(yè)報(bào)告中占有很大比重，同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)開始融合。
2.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)進(jìn)行了重大調(diào)整，重點(diǎn)是劃分核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)，目的是為了更清楚地說明企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。
3.揭示企業(yè)報(bào)告的不確定性。
上述報(bào)告的新變化，必將有助于滿足各類報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的充分要求，但也應(yīng)當(dāng)看到，由于過多的考慮“相關(guān)性”這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的要求，有可能會(huì)損害其“可靠性”特征。為滿足客戶對(duì)有效信息充分披露的要求，企業(yè)必須改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告模式。然而，由于受會(huì)計(jì)“相關(guān)性”與“可靠性”質(zhì)量特征以及財(cái)務(wù)報(bào)表重要性等具體原則的約束，目前尚難以將用戶所需的有效信息恰到好處地納入財(cái)務(wù)報(bào)表原有的結(jié)構(gòu)中去。為了圓滿解決需求信息與提供信息間的矛盾，滿足會(huì)計(jì)信息充分披露原則的要求，最可能及最便利的方式，就是通過財(cái)務(wù)報(bào)表附注西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)報(bào)表附注相當(dāng)于我國財(cái)務(wù)報(bào)表附注加上財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容來反映，揭示客戶對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。這恰好從一個(gè)側(cè)面證明，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的重要性正在財(cái)務(wù)報(bào)表體系中得到增強(qiáng)與提高。
為了便于人們對(duì)未來財(cái)務(wù)報(bào)告模式的認(rèn)識(shí)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注地位的深刻把握，本文將陳毓圭博士翻譯的“企業(yè)報(bào)告模型的結(jié)構(gòu)”一表摘錄如下（陳毓圭，1997）：
企業(yè)報(bào)告模型的結(jié)構(gòu)
Ⅰ、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
A財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息
B管理部門用于管理企業(yè)的高層次經(jīng)營數(shù)據(jù)和業(yè)績指標(biāo)
Ⅱ、管理部門對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析
A有關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營、業(yè)績的數(shù)據(jù)變化的原因，關(guān)鍵趨勢(shì)的特征及其對(duì)過去的影響
Ⅲ、前瞻性信息
A機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，包括關(guān)鍵趨勢(shì)所引起的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)
B管理部門的計(jì)劃，包括影響成功的重要因素
C實(shí)際經(jīng)營業(yè)績與以前披露的機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)、管理部門的計(jì)劃進(jìn)行比較
Ⅳ、有關(guān)管理部門和股東的信息
A董事、管理部門、酬金、大股東、交易、關(guān)聯(lián)方關(guān)系
Ⅴ、公司背景
A廣泛的目標(biāo)和戰(zhàn)略
B經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)的范圍及內(nèi)容
C產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的影響
二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注在未來財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展趨勢(shì)中日益呈現(xiàn)其重要性
未來財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展是建立在社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展基礎(chǔ)上的，這種變化給會(huì)計(jì)信息的充分披露提供了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。首先表現(xiàn)在：1.表外信息不斷增加。財(cái)務(wù)報(bào)表作為國際通用的商業(yè)語言，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，特別是現(xiàn)代股份制企業(yè)和證券市場(chǎng)的興起，表內(nèi)信息越來越難以滿足決策者的信息需求。根據(jù)安永道國際會(huì)計(jì)公司前主席葛羅夫斯的一項(xiàng)調(diào)查，美國公司的年度信息自1972年來平均每年以3.1％的速度增長，而同期財(cái)務(wù)報(bào)表的增長速度則達(dá)7.5％。從我國目前公布的上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的中期報(bào)告來看，表外信息同樣有增無減。顯然，在整個(gè)體系中，表外信息將越來越冗長，內(nèi)容越來越豐富，信息質(zhì)量和信息價(jià)值也將越來越高，這表明財(cái)務(wù)報(bào)表愈益為人們所重視。2.非財(cái)務(wù)信息不斷增加。誠如前面“改進(jìn)企業(yè)報(bào)告模型”中所展示的，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正日益注重有關(guān)經(jīng)營業(yè)績等方面的非財(cái)務(wù)信息，這與高度發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)背景是相適應(yīng)的。對(duì)此，我國對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露也作了明確的規(guī)范。譬如在我國《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第六章第五十八條中規(guī)定，上市公司的中期報(bào)告除了披露公司財(cái)務(wù)報(bào)告外，還要披露公司管理部門對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析；涉及公司的重大訴訟事項(xiàng)；公司發(fā)行在外股票的變化情況；公司提交給有表決權(quán)的股東審議的重要事項(xiàng)等。在第五十九條中對(duì)年度報(bào)告則規(guī)定了更多的非財(cái)務(wù)信息內(nèi)容。盡管目前各國對(duì)非財(cái)務(wù)信息披露要求各有差異，然而，用發(fā)展的眼光看，為了適應(yīng)使用者經(jīng)濟(jì)決策的需要，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息將是必然的。
其次，伴隨著金融工具日新月異的發(fā)展，如何將這些金融工具尤其是創(chuàng)新金融工具從表外項(xiàng)目的一般揭示，轉(zhuǎn)變?yōu)槌浞钟行У慕沂?，?duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表附注提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，單純的“表外注釋”可能難以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的“可靠性”和“相關(guān)性”要求，研究探討財(cái)務(wù)報(bào)表附注的新形式將成為一個(gè)重要的課題。此外，披露自愿性信息、預(yù)測(cè)信息、分部信息，以及社會(huì)責(zé)任信息也越來越依賴于財(cái)務(wù)報(bào)表附注。財(cái)務(wù)報(bào)表附注將成為二十一世紀(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告模式中最重要的組成部分。
近年來，隨著對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)的提高，人們已逐漸感受到了現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其所提供信息的影響與作用。未來會(huì)計(jì)信息和傳輸將由現(xiàn)在的書面形式轉(zhuǎn)向電子形式，一個(gè)全國性的，乃至全球性的會(huì)計(jì)信息收集、分析和檢索網(wǎng)絡(luò)將逐步形成。尤其是計(jì)算機(jī)聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)系統(tǒng)的出現(xiàn)和運(yùn)用，將使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在發(fā)生的同時(shí)即可實(shí)地記錄和處理。而信息使用者通過聯(lián)機(jī)，可直接進(jìn)入企業(yè)的管理信息系統(tǒng)，及時(shí)有效地選取、分析所需的信息，不必等到分期報(bào)告出來之后再去獲取那些業(yè)經(jīng)整合的、歷史的信息。會(huì)計(jì)信息披露的電子化，更加突出了財(cái)務(wù)報(bào)表附注的重要性，這是因?yàn)?，只有?duì)各種信息做出正確、合理的分析，才能進(jìn)行科學(xué)、有效的經(jīng)營決策。可以深信，這種以文字為主，輔以數(shù)字分析的財(cái)務(wù)報(bào)表附注將會(huì)始終居于財(cái)務(wù)報(bào)告的核心地位。
三、正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表附注在信貸管理中的作用
誠然，企業(yè)報(bào)告模式及財(cái)務(wù)報(bào)表的未來發(fā)展趨向?yàn)闀?huì)計(jì)信息的充分披露提供了希望與可能。然而，由于受現(xiàn)階段我國客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)管理體制的制約，欲使財(cái)務(wù)報(bào)表提供更為全面、有效的信息，仍將更多地依賴于財(cái)務(wù)報(bào)表附注。當(dāng)然，就會(huì)計(jì)改革的最終目標(biāo)而言，必須對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系加以改進(jìn)，比如，國外有人提出“彩色報(bào)告模型”與“會(huì)計(jì)頻道”等概念或設(shè)想就是這種改革的信號(hào)。此外，隨著財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展，我國的財(cái)務(wù)報(bào)表附注將有可能與財(cái)務(wù)情況說明書融為一體，這一點(diǎn)已基本在上市公司體系中實(shí)施，這實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展國際化要求的客觀必然。同時(shí)，由于銀行的行業(yè)特殊性，銀行信貸管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息的掌握要求更為全面和真實(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注在信貸管理中的作用也顯得更為重要：
1.會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性，以便對(duì)企業(yè)的真實(shí)償債能力進(jìn)行判斷。
依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)際編制中存在多種會(huì)計(jì)處理方法的選擇性，不同行業(yè)不同企業(yè)以及不同時(shí)期的同一企業(yè)可能會(huì)選擇適合自己的會(huì)計(jì)處理方法，從而使得會(huì)計(jì)信息在實(shí)施不同會(huì)計(jì)處理方法的企業(yè)之間，以及同一企業(yè)之間的不同時(shí)期存在一定的差異。舉例來說，某企業(yè)有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原始價(jià)值為10萬元，使用5年后，報(bào)廢時(shí)無凈殘值。若這一企業(yè)采用平均年限法提取折舊一年后，因某種原因從第二年改用雙倍余額遞減法提取折舊。這樣，從第2年到第5年兩種折舊方法計(jì)提的年折舊的差異就會(huì)很大。
按平均折舊法，年折舊額＝10－0÷5＝20000元。即每年平均計(jì)提取折舊2萬元；而按雙倍余額遞減，2—5年的折舊額分別為40000元、20000元、10000元、10000萬元。即該企業(yè)在第一年采用平均折舊法，第二至第五年采用加速折舊法雙倍余額遞減法時(shí)，1－5年的折舊額分別為20000元、40000元、20000元、10000元、10000元。這一年折舊額與平均折舊法下的各年平均為20000元折舊額的情況相比存在較大差距，它對(duì)于這一期間利潤額的形成和稅款的繳納等均有一定程度的影響，也影響現(xiàn)金流量，從而影響企業(yè)的償債能力。通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注的補(bǔ)充披露就能為報(bào)表使用者正確理解會(huì)計(jì)信息提供幫助，從而提高會(huì)計(jì)信息的客觀性和可比性，以便銀行對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行監(jiān)控。
2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可理解性，以適應(yīng)我國當(dāng)前信貸管理隊(duì)伍的現(xiàn)狀。
會(huì)計(jì)信息之間存在內(nèi)在的邏輯關(guān)系，理解這種邏輯關(guān)系需要掌握一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。而銀行信貸管理人員業(yè)務(wù)基礎(chǔ)各異，如果能夠看懂企業(yè)報(bào)表，就可以通過會(huì)計(jì)附注對(duì)表中數(shù)字進(jìn)行解釋，將抽象的數(shù)據(jù)分解成若干個(gè)具體的項(xiàng)目，并說明產(chǎn)生各個(gè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)方法等。這樣不但使熟悉會(huì)計(jì)的人士能深刻理解，而且使非會(huì)計(jì)專業(yè)的人士也能明明白白。如固定資產(chǎn)作為一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目，只能反映企業(yè)在過去時(shí)間內(nèi)對(duì)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模，無法反映其分布構(gòu)成。通過附注就可以將各類固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及工器具等原始價(jià)值分別反映，確定各類固定資產(chǎn)占全部固定資產(chǎn)的比重及各類固定資產(chǎn)間的比例，判斷投資結(jié)構(gòu)的合理性。會(huì)計(jì)報(bào)表附注可以在很大程度上幫助報(bào)表的使用者正確理解會(huì)計(jì)報(bào)表，合理獲得有用的會(huì)計(jì)信息。
3.會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于會(huì)計(jì)報(bào)表提供更為完整、全面的信息，以便更真實(shí)地反映信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。
一、引言
在2008年第四季度，我國為應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)，實(shí)施了非常寬松的貨幣政策，商業(yè)銀行信貸規(guī)模天量增長。然而僅僅兩年后，國際經(jīng)濟(jì)局勢(shì)再次動(dòng)蕩，貨幣政策從緊，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長放緩趨勢(shì)明顯，商業(yè)銀行潛在的風(fēng)險(xiǎn)正在逐漸暴露。與此同時(shí)，在國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)存、貸款利率尚未完全市場(chǎng)化的環(huán)境下，商業(yè)銀行最主要的收入來源仍然是存、貸款利差收入，銀行面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)仍然是信用風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)信貸管理、防范和控制信貸風(fēng)險(xiǎn)無疑具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)于由原農(nóng)村信用合作社改造而來的農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)商行）來說，通過近幾年的股份制改造、完善治理機(jī)制、規(guī)范經(jīng)營和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，信貸規(guī)模取得了翻翻性的增長，為地區(qū)的經(jīng)濟(jì)繁榮做出了重要貢獻(xiàn)。但也應(yīng)看到，自2008年金融危機(jī)以來，銀行業(yè)整體不良貸款不斷下降的同時(shí)，農(nóng)商行的不良貸款額卻在逐漸增長（見表1），存在著較為明顯的“前清后溢”現(xiàn)象，這說明農(nóng)商行的信貸管理亟需改進(jìn)。
二、農(nóng)商行信貸管理不健全的原因分析
1、受地方政府干預(yù)。農(nóng)商行絕大多數(shù)為地方性金融機(jī)構(gòu)，股份制改造后大股東通常直接或間接是地方政府，因此受當(dāng)?shù)卣挠绊懞艽蟆Ｖ饕憩F(xiàn)在：①銀行高層人事任命受政府影響。由于地方政府代表了大股東，或者由于“黨管干部”原則，具有行政色彩的銀行黨委書記、董事長、行長一般均由政府任命，而這些職位對(duì)銀行的經(jīng)營具有至關(guān)重要的影響；②由于人事上的關(guān)系，導(dǎo)致銀行的一些經(jīng)營決策經(jīng)常屈從于政府的目標(biāo)。經(jīng)營決策者為了得到上級(jí)主管部門的認(rèn)可，會(huì)在一定程度上不顧銀行自身利益，發(fā)放高風(fēng)險(xiǎn)貸款；③在當(dāng)前財(cái)稅體制和以 GDP 為核心的政績考核制度下，地方政府的行政行為更傾向于追求經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)和任期內(nèi)的政績。從而迫使本地銀行的經(jīng)營行為同樣趨向于短期化，而本屆政府任期結(jié)束后貸款還款也就失去了保證。
2、設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)以及據(jù)此制定的考核制度不盡合理。一些農(nóng)商行設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)不盡合理，或者制定的經(jīng)營計(jì)劃不能很好的兼顧長短期利益。如果商業(yè)銀行一味追求年度業(yè)績、追求高增長，將導(dǎo)致基層支行壓力過大從而引發(fā)不規(guī)范的經(jīng)營行為和不正當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，損害銀行自身的可持續(xù)發(fā)展。由此，為實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而制定的績效考核制度也不盡合理。按季或按年度考核基層支行各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的完成情況并據(jù)此發(fā)放激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)，同樣會(huì)導(dǎo)致一些基層支行經(jīng)營行為的短期化。
3、客戶經(jīng)理不能進(jìn)行有效的貸前調(diào)查和貸后檢查。通常，綜合性支行的行長掌握著支行的人權(quán)、事權(quán)和財(cái)權(quán)。如果權(quán)利過大卻缺少有效制約，支行的集體決策通常淪為行長的“一言堂”?？蛻艚?jīng)理的命運(yùn)也同樣掌握在行長手里?；鶎尤藛T營銷的客戶，如果行長不同意就無法繼續(xù)上報(bào)總行審批。而行長營銷的客戶，再由客戶經(jīng)理組織上報(bào)材料的過程就像做一道已知結(jié)果的證明題。由此導(dǎo)致客戶與客戶經(jīng)理地位不對(duì)等，使客戶經(jīng)理的貸前、貸后工作停留在表面上。另外，如果客戶經(jīng)理既負(fù)責(zé)營銷，又要對(duì)客戶進(jìn)行貸前調(diào)查和貸后管理，一方面要面臨在業(yè)務(wù)發(fā)展和防范風(fēng)險(xiǎn)的平衡中“搖擺”，容易誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)；另一方面不能回避個(gè)體思維、判斷上的偏差 ，從而不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警。再次，在農(nóng)商行的部門設(shè)置上，從總行到基層通常形成倒金字塔形結(jié)構(gòu)，越往上部門和人員分工越細(xì)化，越往下部門和人員越綜合。面對(duì)種類繁多的事務(wù)，客戶經(jīng)理經(jīng)常以工作繁忙為由，簡(jiǎn)單堆砌客戶資料和數(shù)據(jù)形成信貸報(bào)告應(yīng)付了事。
4、內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到充分發(fā)揮。目前仍有很多銀行沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，將審計(jì)局限于運(yùn)動(dòng)式的專項(xiàng)審計(jì)和突擊檢查，一般僅在離任審計(jì)、查處案件、責(zé)任認(rèn)定時(shí)才會(huì)出現(xiàn)，認(rèn)為審計(jì)的功能是查錯(cuò)防弊，注重事后監(jiān)督，而忽略了事前、事中的控制和過程控制。另外內(nèi)部審計(jì)在人員管理及日常工作中，受行長影響很大，一定程度上影響了審計(jì)的獨(dú)立性。
5、缺少風(fēng)險(xiǎn)控制文化。隨著我國銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行員工漸漸形成了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)文化的重要性未充分認(rèn)識(shí)，尚未形成全員的風(fēng)險(xiǎn)控制文化。很多審計(jì)檢查結(jié)果和經(jīng)濟(jì)案件顯示，基層支行違規(guī)經(jīng)營、違章操作的現(xiàn)象仍然存在，以信任代替制度、以情面代替管理的現(xiàn)象仍然經(jīng)常存在，使信貸制度停留在紙面上。6、信息傳遞鏈條過長且信息化程度低，不利信息與溝通與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。在信貸管理尚未實(shí)現(xiàn)扁平化管理的農(nóng)商行，借款人的重大風(fēng)險(xiǎn)信息需要經(jīng)支行的公司部和風(fēng)險(xiǎn)部、支行領(lǐng)導(dǎo)、總行的相關(guān)業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)部、總行資產(chǎn)保全部層層傳遞和討論，才能做出應(yīng)對(duì)措施。信息傳遞鏈條冗長，費(fèi)時(shí)費(fèi)事且信息傳遞逐級(jí)衰減，不利信息與溝通，經(jīng)常會(huì)發(fā)生計(jì)劃趕不上變化的情況，容易錯(cuò)過處置的最佳時(shí)機(jī)。另外，由于農(nóng)商行均成立時(shí)間不長，各項(xiàng)信貸信息系統(tǒng)化程度較低，已開發(fā)的信貸系統(tǒng)又主要滿足于信息統(tǒng)計(jì)和報(bào)表管理，缺少信貸全流程管理，使得上述信息傳遞速度緩慢，不利于風(fēng)險(xiǎn)控制。
三、健全農(nóng)商行信貸管理的對(duì)策
1、分散銀行股權(quán)，轉(zhuǎn)變政府職能。在股權(quán)方面可以通過降低政府的股權(quán)比例來削弱政府對(duì)銀行的影響，避免股東大會(huì)的“一言堂”現(xiàn)象。在董事會(huì)層面可以增加外部董事和獨(dú)立董事占比，從而更好的發(fā)揮集體決策作用。在經(jīng)營層可以引入職業(yè)經(jīng)理人制度，更好的發(fā)揮專長人才的優(yōu)勢(shì)。另外在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，還應(yīng)加快政府職能的轉(zhuǎn)變。積極推進(jìn)政府從管制型政府、全能政府向法治政府、服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變 ，強(qiáng)化政府的公共服務(wù)和社會(huì)管理職能，創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，降低政府對(duì)銀行的關(guān)聯(lián)度，從而降低對(duì)銀行的不利影響。
2、加強(qiáng)指導(dǎo)，鼓勵(lì)差異化發(fā)展。監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)指導(dǎo)，及時(shí)了解銀行年度經(jīng)營計(jì)劃和績效考評(píng)制度，對(duì)存在不合理情況應(yīng)及時(shí)予以糾正。從而促進(jìn)各商業(yè)銀行從長遠(yuǎn)出發(fā)，遵循客觀規(guī)律，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為本，根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和外部經(jīng)營環(huán)境，科學(xué)合理設(shè)定經(jīng)營計(jì)劃，審慎設(shè)定各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，避免層層加碼、不切實(shí)際的提高考核要求。同時(shí)應(yīng)鼓勵(lì)各銀行在定位、服務(wù)、競(jìng)爭(zhēng)能力等方面發(fā)展各自特色，避免以規(guī)模論英雄的同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)。
3、重構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制
（1）實(shí)行扁平化管理，簡(jiǎn)化信貸鏈條?？蓪F(xiàn)有的總行公司部、三農(nóng)部、資產(chǎn)保全部，以及支行相應(yīng)的重復(fù)進(jìn)行信貸管理的機(jī)構(gòu)重構(gòu)，統(tǒng)一在總行風(fēng)險(xiǎn)部下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理部，統(tǒng)一負(fù)責(zé)貸前調(diào)查和貸后檢查。貸中審查和審批仍由總行授信審批部負(fù)責(zé)。同時(shí)，將客戶營銷與信貸管理的職能分離，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制，將信貸管理的職能賦予總行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，將客戶經(jīng)理和產(chǎn)品經(jīng)理的職責(zé)融合，以便更好的為客戶服務(wù)。改造后，可以解決客戶與信貸人員地位不對(duì)等問題，縮短信貸流程和信息傳遞鏈條，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和處理更迅速有效。
（2）為避免風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的道德風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避個(gè)體錯(cuò)誤，應(yīng)結(jié)合“四眼原則”，對(duì)同一客戶的貸前調(diào)查、貸后檢查應(yīng)同時(shí)由兩名風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)，并區(qū)分主、輔，交叉進(jìn)行。如：客戶甲的貸前調(diào)查同時(shí)由風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理A、B 負(fù)責(zé)，A 是主調(diào)查，B 是輔助；貸后檢查中 B 是主檢查，A 是輔助。
（3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的考核方式要與營銷人員按季、按年的考核方式有所區(qū)別，要與所辦理的信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益聯(lián)系起來?？梢詫L(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的激勵(lì)收入與其辦理貸款的期限結(jié)合起來，分期支付。如：貸款發(fā)放時(shí)兌現(xiàn)20%，正常收回時(shí)兌現(xiàn)50%，其余30% 在貸款期內(nèi)平均兌現(xiàn)。同時(shí)，應(yīng)完善貸前調(diào)查和貸后檢查的盡職盡責(zé)要求。對(duì)于盡職盡責(zé)做好各項(xiàng)工作，因客觀原因造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，要免除其主觀責(zé)任 ，打消風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制的顧慮。但如果風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理對(duì)問題隱瞞或應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，任由風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大造成損失的，應(yīng)嚴(yán)肅追究責(zé)任。從而鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取控制措施。
4、提高信息化程度。加強(qiáng)本行的信息系統(tǒng)建設(shè)，將貸款的用途檢查、資金流檢查、物流檢查、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、制定和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制措施等貸后管理過程及結(jié)果融入信貸系統(tǒng)，使信貸信息完整展現(xiàn)，縮短信息傳遞鏈條，提高銀行管理和控制的效率。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)挖掘能力，使系統(tǒng)能夠自動(dòng)計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和提示。
5、加強(qiáng)內(nèi)審的作用。
（1）在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員由具備良好職業(yè)操守和專業(yè)能力的獨(dú)立董事構(gòu)成。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)提名和任命，同時(shí)要與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)保持良好的溝通，并賦予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立性，確保其追查異常情況的權(quán)力、提出處罰建議的權(quán)力。
（2 ）內(nèi)審部門作為銀行最后一道防線，應(yīng)將其風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，由事后查錯(cuò)究弊向事前防范、事中控制轉(zhuǎn)變，由補(bǔ)救性控制向預(yù)防性控制轉(zhuǎn)變，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。通過內(nèi)審部門對(duì)貸前調(diào)查和評(píng)級(jí)、貸中審查和審批、放款審查、貸后風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制等環(huán)節(jié)的檢查和評(píng)價(jià)，得出當(dāng)前信貸風(fēng)險(xiǎn)的最新評(píng)估結(jié)果，從而降低信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。
6、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。樹立“銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是通過健全的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡 ”的風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，大力倡導(dǎo)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。董事、監(jiān)事、經(jīng)理層等高管人員應(yīng)率先垂范，并將風(fēng)險(xiǎn)文化融入到各項(xiàng)工作中，培養(yǎng)成全員的日常行為，使平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益等理念成為銀行和員工一致的價(jià)值觀，真正促使風(fēng)險(xiǎn)文化成為銀行發(fā)展的原動(dòng)力。
