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時(shí)間：2022-12-13 00:48:30
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就當(dāng)前的現(xiàn)狀來看，化工企業(yè)在審計(jì)工作開展過程中仍然存在著某些不可忽視的問題，因而在此背景下為了提高整體審計(jì)水平，審計(jì)人員在開展審計(jì)工作的過程中應(yīng)充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的功效，繼而形成高質(zhì)量審計(jì)效果，最終為化工企業(yè)的快速發(fā)展贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益。以下就是對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中作用的詳細(xì)闡述，望其能為當(dāng)代化工企業(yè)的快速發(fā)展提供有利的文字參考，且?guī)?dòng)其不斷完善自身審計(jì)手段，達(dá)到最佳的審計(jì)狀態(tài)。
一、計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的作用
（一）規(guī)范審計(jì)管理
計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的應(yīng)用有助于其審計(jì)管理逐漸趨向于規(guī)范化的管理狀態(tài)，而其具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分審計(jì)人員在開展審計(jì)工作的過程中始終秉承著傳統(tǒng)的審計(jì)方法，繼而導(dǎo)致其在審計(jì)的過程中逐漸呈現(xiàn)出審計(jì)水平較為低下等問題，但計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)管理中的運(yùn)用改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，即以電子數(shù)據(jù)包的形式取代了傳統(tǒng)審計(jì)過程中紅頭文件等紙性材料，且在一定程度上節(jié)省了部分審計(jì)環(huán)節(jié)，達(dá)到了高效率的審計(jì)狀態(tài)；第二，計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的作用亦體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的合理分工，即將各項(xiàng)工作職責(zé)落實(shí)到相關(guān)工作人員身上，并明確其職責(zé)范圍，繼而達(dá)到規(guī)范化審計(jì)管理狀態(tài)[1]。
（二）規(guī)范審計(jì)作業(yè)
計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的作用亦體現(xiàn)在在一定程度上規(guī)范了審計(jì)作用。即計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的運(yùn)用要求審計(jì)人員在開展實(shí)踐審計(jì)工作的過程中應(yīng)嚴(yán)格按照計(jì)算機(jī)審計(jì)程序來執(zhí)行相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，最終形成了規(guī)范化的審計(jì)狀態(tài)。其次，計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的運(yùn)用對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，因而在此背景下審計(jì)人員在開展審計(jì)工作的過程中應(yīng)提高對(duì)此問題的重視程度，且應(yīng)在審計(jì)過程中做好審計(jì)人員編制及主審復(fù)核內(nèi)容，繼而由此提高整體審計(jì)質(zhì)量。此外，計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的應(yīng)用為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供了一個(gè)新的監(jiān)督路徑，即促使其通過對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的查看實(shí)時(shí)了解到相關(guān)工作人員的工作現(xiàn)狀，繼而在其出現(xiàn)相應(yīng)問題時(shí)及時(shí)對(duì)其操作展開糾正行為。
（三）規(guī)范審計(jì)文檔
計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的運(yùn)用有助于審計(jì)文檔逐漸趨向于規(guī)范化，而其優(yōu)勢(shì)的凸顯具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先由于審計(jì)過程較為復(fù)雜，因而在審計(jì)的過程中將產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)及信息，但是由于傳統(tǒng)的審計(jì)方法無法實(shí)現(xiàn)對(duì)其信息的有效分類，因而將現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)文檔管理中可實(shí)現(xiàn)文檔的系統(tǒng)化管理模式，但是基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的文檔管理要求管理人員在開展審計(jì)工作前應(yīng)依據(jù)審計(jì)文檔管理現(xiàn)狀規(guī)劃出審計(jì)方案、工作底稿及審計(jì)報(bào)告等模板，繼而促使審計(jì)工作人員在開展審計(jì)工作的過程中嚴(yán)格按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目。另外，計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)文檔管理中的運(yùn)用要求審計(jì)部門應(yīng)充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)功效來構(gòu)建相應(yīng)的模板編制文書，最終為審計(jì)文檔管理行為的展開提供有利的基礎(chǔ)保障[2]。
（四）規(guī)范審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督
計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的運(yùn)用將提高整體審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督水平，而其具體優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的基礎(chǔ)上企業(yè)各領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)監(jiān)督行為，即領(lǐng)導(dǎo)層面可通過對(duì)計(jì)算機(jī)中權(quán)限控制功能的運(yùn)用來監(jiān)測(cè)審計(jì)人員整體工作質(zhì)量，并促使審計(jì)人員在實(shí)際工作開展過程中能始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，且提高整體審計(jì)水平，達(dá)到最佳的審計(jì)狀態(tài)。此外，計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的作用亦體現(xiàn)在其在一定程度上記錄了審計(jì)人員的作業(yè)行為，繼而促使化工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在開展實(shí)踐管理的過程中可隨時(shí)了解到審計(jì)人員的工作質(zhì)量，且對(duì)方其實(shí)踐工作期間存在的問題展開指導(dǎo)行為，避免操作錯(cuò)誤行為的發(fā)生影響到整體審計(jì)水平。從以上的分析中即可看出計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的運(yùn)用存在著一定的優(yōu)勢(shì)，因而應(yīng)提高對(duì)其的關(guān)注度[3]。
二、計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的具體應(yīng)用
（一）建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫
就當(dāng)前的現(xiàn)狀來看，計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了審計(jì)數(shù)據(jù)庫的建構(gòu)，審計(jì)數(shù)據(jù)庫的建構(gòu)有助于審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)資料存儲(chǔ)的規(guī)范性，為此，應(yīng)提高對(duì)其的重視程度。此外，審計(jì)數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建為審計(jì)人員審計(jì)工作的展開提供了大量可供參考的數(shù)據(jù)信息，即促使其在實(shí)際工作開展過程中可充分利用審計(jì)數(shù)據(jù)庫的渠道來獲取自身所需的數(shù)據(jù)及信息，達(dá)到規(guī)范化審計(jì)狀態(tài)。同時(shí)，審計(jì)數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建也在一定程度上節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，為此，應(yīng)將審計(jì)數(shù)據(jù)庫構(gòu)建措施落到實(shí)處，最終達(dá)到高效率的審計(jì)狀態(tài)。另外，審計(jì)數(shù)據(jù)庫的建立也為審計(jì)人員提供了查閱歷史資料及歷年審計(jì)報(bào)告的平臺(tái)，最終滿足了當(dāng)代化工審計(jì)工作開展條件[4]。
（二）構(gòu)建信息化審計(jì)系統(tǒng)
信息化審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建也是計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中運(yùn)用的一種表現(xiàn)形式，而對(duì)于此應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：第一，審計(jì)部門在運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展工作的過程中應(yīng)依據(jù)審計(jì)工作開展現(xiàn)狀構(gòu)建相應(yīng)的審計(jì)工作專用的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，繼而促使審計(jì)人員在實(shí)際工作開展過程中可通過此平臺(tái)高效率的完成相應(yīng)的審計(jì)工作項(xiàng)目；第二，信息化審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)資源的共享，并促使審計(jì)工作人員從原有的單一靜態(tài)審計(jì)模式轉(zhuǎn)化為靜態(tài)到動(dòng)態(tài)結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督過程，提高了整體審計(jì)質(zhì)量。從以上的分析中即可看出，信息化審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建有助于審計(jì)工作的有序開展，因而應(yīng)將其落實(shí)到實(shí)踐管理中，達(dá)到最佳的審計(jì)狀態(tài)[5]。
（三）進(jìn)行日常審計(jì)管理
計(jì)算機(jī)技術(shù)亦可應(yīng)用于日常審計(jì)管理中，首先審計(jì)人員在實(shí)際工作開展過程中可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件來進(jìn)行年度審計(jì)計(jì)劃的編制工作，提高編制內(nèi)容的精準(zhǔn)性，且實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作環(huán)節(jié)的有效劃分，并促使審計(jì)工作人員在實(shí)際工作開展過程中嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃來執(zhí)行，達(dá)到高效率的審計(jì)工作狀態(tài)。其次，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件還具備記錄審計(jì)執(zhí)行情況及安排審計(jì)工作任務(wù)的功能，因而應(yīng)強(qiáng)化對(duì)其的應(yīng)用，繼而由此形成規(guī)范化的日常審計(jì)管理狀態(tài)。再次，計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的應(yīng)亦體現(xiàn)在其實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)檔案的有效管理，因而在此背景下當(dāng)代審計(jì)工作人員在實(shí)際工作開展過程中應(yīng)提高自身計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用水平，且將自身所掌握的計(jì)算機(jī)知識(shí)應(yīng)用于實(shí)踐工作中，提高整體審計(jì)質(zhì)量[6]。
（四）采用電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)
2012年審計(jì)信息化工作要圍繞“全面轉(zhuǎn)型，提升價(jià)值年”活動(dòng)，繼續(xù)全面推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作“五個(gè)轉(zhuǎn)變”，不斷深化計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合。繼續(xù)推進(jìn)金審工程二期核心應(yīng)用系統(tǒng)國(guó)產(chǎn)化示范項(xiàng)目分項(xiàng)目的建設(shè)，探索和實(shí)踐數(shù)字化審計(jì)工作模式。繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)信息化基礎(chǔ)建設(shè)，加強(qiáng)信息化工作管理，提高審計(jì)工作信息化水平。
二、工作重點(diǎn)
2012年全市審計(jì)信息化工作要統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分步實(shí)施，全面推進(jìn)、突出重點(diǎn)，加強(qiáng)研究、重在應(yīng)用，切實(shí)在提高工作效率和審計(jì)成效上發(fā)揮作用。
（一）深化計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，促進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合
1、繼續(xù)推進(jìn)數(shù)據(jù)式審計(jì)，提高審計(jì)項(xiàng)目中計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的覆蓋面和實(shí)施能力。深化AO運(yùn)用，擴(kuò)大AO聯(lián)機(jī)版在大數(shù)據(jù)量審計(jì)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)審計(jì)等項(xiàng)目中的應(yīng)用，促進(jìn)從帳套式審計(jì)向數(shù)據(jù)式審計(jì)的轉(zhuǎn)變。市局將根據(jù)省廳要求，繼續(xù)組織征集AO應(yīng)用實(shí)例，參加省廳和審計(jì)署的AO應(yīng)用實(shí)例評(píng)比。
2、繼續(xù)推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用。市局將以國(guó)產(chǎn)化示范項(xiàng)目為依托，著力做好“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)服務(wù)子系統(tǒng)”的建設(shè)工作。積極開展住房公積金的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)分析，逐步推動(dòng)其他部門和行業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的開展。進(jìn)一步探索聯(lián)網(wǎng)條件下新的審計(jì)模式和審計(jì)技術(shù)方法，促進(jìn)由運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）向運(yùn)用AO和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。
3、繼續(xù)推進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)。在總結(jié)去年信息系統(tǒng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)落實(shí)今年的信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)一步促進(jìn)由僅審數(shù)據(jù)向既審數(shù)據(jù)又審系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。市局將組織一次信息系統(tǒng)審計(jì)案例編寫培訓(xùn)班，努力提高審計(jì)人員的案例編寫能力，并按省廳要求，組織信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)例上報(bào)。
4、繼續(xù)推進(jìn)數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計(jì)技術(shù)方法體系建設(shè)。完成住房公積金審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)研究與應(yīng)用相結(jié)合。積極開展對(duì)審計(jì)署尚未審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃和方法體系的行業(yè)的探索與研究，系統(tǒng)整理適合本地區(qū)、本行業(yè)的審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)方法和審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。繼續(xù)組織開展計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、方法體系的編寫上報(bào)工作，參加省廳和審計(jì)署組織的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、方法體系評(píng)比。
（二）積極探索審計(jì)管理數(shù)字化工作模式，努力提高審計(jì)管理水平
1、探索數(shù)字化審計(jì)質(zhì)量管理系統(tǒng)建設(shè)。將信息技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作的全過程，全面落實(shí)新審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求，從而保證審計(jì)程序的規(guī)范、審計(jì)證據(jù)和信息資料的完整，建立數(shù)字化審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高審計(jì)工作的規(guī)范化程度。
2、按省廳要求完成統(tǒng)一組織項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)信息共享交換系統(tǒng)、RTX即時(shí)通訊系統(tǒng)等部署應(yīng)用工作。開展新系統(tǒng)的使用培訓(xùn)和管理工作，要將這些新系統(tǒng)與已經(jīng)建成的移動(dòng)辦公系統(tǒng)、視頻會(huì)商系統(tǒng)，以及AO、OA、網(wǎng)站等系統(tǒng)結(jié)合起來綜合運(yùn)用，全面加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的遠(yuǎn)程化、實(shí)時(shí)化和信息化管理。
3、加強(qiáng)網(wǎng)站建設(shè)管理，提高網(wǎng)站應(yīng)用水平。全市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)建好的審計(jì)專網(wǎng)網(wǎng)站、審計(jì)外網(wǎng)網(wǎng)站，要確實(shí)加強(qiáng)管理，及時(shí)更新信息資源，充實(shí)網(wǎng)站內(nèi)容，提高網(wǎng)站通達(dá)率，為審計(jì)人員提供本地化、個(gè)性化的信息資源服務(wù)。要加強(qiáng)推行網(wǎng)上政務(wù)公開，發(fā)揮對(duì)外宣傳窗口的作用。
（三）繼續(xù)抓好計(jì)算機(jī)審計(jì)交流培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力
1、繼續(xù)強(qiáng)化應(yīng)用培訓(xùn)。積極選派技術(shù)骨干參加省廳組織的各類培訓(xùn)班。市局將組織AO應(yīng)用案例和信息系統(tǒng)審計(jì)案例編寫培訓(xùn)班，組織一期AO認(rèn)證培訓(xùn)考試，以培訓(xùn)促應(yīng)用，在應(yīng)用中不斷解決實(shí)際操作中遇到的困難，切實(shí)提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力。
2、繼續(xù)開展交流評(píng)比。市局已經(jīng)下發(fā)了計(jì)算機(jī)審計(jì)優(yōu)秀成果評(píng)比標(biāo)準(zhǔn)，全市審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中要認(rèn)真對(duì)照?qǐng)?zhí)行，在應(yīng)用中加大計(jì)算機(jī)審計(jì)分析的深度和廣度。市局將繼續(xù)組織計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用交流會(huì)和評(píng)選活動(dòng)，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)理論研究。市局攻關(guān)小組成員要主動(dòng)發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)骨干帶頭作用，研究解決計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中的實(shí)際困難。
（四）強(qiáng)化安全意識(shí)，提高信息系統(tǒng)的安全保障能力
1.對(duì)審計(jì)線索的作用
在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬中均采用紙張的形式對(duì)各種會(huì)計(jì)資料進(jìn)行登記及存儲(chǔ)。審計(jì)人員通過對(duì)這些紙面信息的查閱搜集審計(jì)線索、完成審計(jì)工作。會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)人員只需要將會(huì)計(jì)信息輸入到計(jì)算機(jī)中就能完成大量的信息處理工作。對(duì)于大多數(shù)審計(jì)人員來講，由于作為審計(jì)線索和憑證的原始數(shù)據(jù)經(jīng)過了計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)盤查和信息處理，從而大力加強(qiáng)了漏洞查找、查錯(cuò)、防弊等審計(jì)工作的有效開展。
2.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的作用
會(huì)計(jì)電算化的信息系統(tǒng)環(huán)境十分復(fù)雜，使得審計(jì)內(nèi)容相應(yīng)改變。審計(jì)的順利完成需要流程圖及數(shù)據(jù)測(cè)試，而執(zhí)行數(shù)據(jù)文件中主要依靠計(jì)算機(jī)軟件的運(yùn)行和審計(jì)電算化、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)過程等方面。
3.對(duì)審計(jì)人才的作用
審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn)。因此，審計(jì)人員不僅需要具備相關(guān)的審計(jì)基礎(chǔ)性理論知識(shí)，而且要了解和掌握計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)操作等方面的知識(shí)。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，審計(jì)部門應(yīng)該兼具審計(jì)人才、計(jì)算機(jī)人才、系統(tǒng)分析人才、系統(tǒng)操作人才等復(fù)合型人才隊(duì)伍，這樣才能更好的完成審計(jì)工作。
二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的建議
1.不斷健全審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)
“無規(guī)矩不成方圓”，審計(jì)工作的順利完成離不開審計(jì)制度的約束。時(shí)展變化快，舊的審計(jì)準(zhǔn)則難以滿足新形勢(shì)的會(huì)計(jì)需求。因而不斷健全相關(guān)審計(jì)制度勢(shì)在必行。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中對(duì)審計(jì)線索的保留和存儲(chǔ)也極為重要。例如：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)該詳細(xì)記錄并保留下來；系統(tǒng)中的某些暫存文件，超過一定時(shí)間段后就應(yīng)該立即處理；對(duì)于審計(jì)需要的文件，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行備份等。
2.加強(qiáng)事前和事中審計(jì)
會(huì)計(jì)電算化以信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用作為衡量標(biāo)準(zhǔn)?；跁?huì)計(jì)電算化環(huán)境下，不僅審計(jì)中要對(duì)信息系統(tǒng)軟件應(yīng)用考慮周全，還要重視對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)階段的審計(jì)。通過對(duì)事前、事中審計(jì)的落實(shí)，有利于協(xié)調(diào)審計(jì)與會(huì)計(jì)職能之間的聯(lián)系，從而提高審計(jì)工作的效率和水平。因此，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行軟件開發(fā)應(yīng)用等方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)進(jìn)行監(jiān)督。保證審計(jì)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用之間的協(xié)調(diào)性。事前和事中審計(jì)工作內(nèi)容主要包括：是否嚴(yán)格按照相關(guān)開發(fā)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整個(gè)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)；信息提供的管理制度和安全保密措施是否健全；信息系統(tǒng)是否建立了及時(shí)防止會(huì)計(jì)人員對(duì)信息有意的舞弊或偶然失誤情況下的相應(yīng)措施；信息系統(tǒng)的操作是否實(shí)用合理、功能是否完善、能否滿足用戶管理及數(shù)據(jù)處理的要求；信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方法、處理流程應(yīng)該與我國(guó)會(huì)計(jì)紀(jì)律、法規(guī)的規(guī)定相符合等。
3.培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)審計(jì)人才
由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的復(fù)雜性和技術(shù)性，審計(jì)工作的開展面臨了巨大的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員不僅需要具備審計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。當(dāng)下，應(yīng)該對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)軟件操作、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面知識(shí)及能力的培養(yǎng)，促使審計(jì)人員能夠熟悉會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境，快速、準(zhǔn)確的進(jìn)行信息查閱、提取、審核，保證審計(jì)工作的有效開展；同時(shí)，學(xué)校方面應(yīng)該注重復(fù)合型財(cái)務(wù)審計(jì)人才的培養(yǎng)，在會(huì)計(jì)、財(cái)經(jīng)、管理類專業(yè)的日常教學(xué)計(jì)劃中，應(yīng)該加入計(jì)算機(jī)內(nèi)容的教學(xué)，促進(jìn)我國(guó)審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展。
一、會(huì)計(jì)電算化的概述
（一）會(huì)計(jì)電算化概念
會(huì)計(jì)電算化的概念有廣義和狹義之分。狹義的會(huì)計(jì)電算化：是指以電子計(jì)算機(jī)（以下簡(jiǎn)稱計(jì)算機(jī)）為主體的當(dāng)代電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用。廣義的會(huì)計(jì)電算化：是指與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化工作有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)和應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)，會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃，會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè)，會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的培育與發(fā)展等。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)質(zhì)是計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及應(yīng)用，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。
（二）會(huì)計(jì)電算化的作用
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)史上的一場(chǎng)技術(shù)革命，對(duì)會(huì)計(jì)科學(xué)本身以及對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)都具有重要的作用，尤其表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
1、使經(jīng)營(yíng)管理水平得到提高，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理由事后管理向事先預(yù)測(cè)，事中控制轉(zhuǎn)變，為管理信息化奠下基礎(chǔ)。2、能夠提高會(huì)計(jì)核算的水平和質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息處理的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。3、會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，推動(dòng)了會(huì)計(jì)技術(shù)、方法和理念的更新，進(jìn)一步促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的影響
會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)使傳統(tǒng)的審計(jì)方法漸漸無法跟上現(xiàn)代審計(jì)的步伐，滿足不了審計(jì)人員的日常工作的要求，由此可見，計(jì)算機(jī)的發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)的手工審計(jì)意義十分重大，也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。這種影響主要從以上幾個(gè)方面來進(jìn)行分析：
（一）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)內(nèi)容和范圍的影響
在會(huì)計(jì)電算化的條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能雖然沒有改變，但審計(jì)的內(nèi)容卻有了一定的變化。在電算化信息系統(tǒng)中，所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)處理的，這樣因手工會(huì)計(jì)的失誤而造成的錯(cuò)賬幾率就會(huì)下降很多。但如果出現(xiàn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)用程序出錯(cuò)或被人用非法手段篡改，而計(jì)算機(jī)只會(huì)按既定的程序以錯(cuò)誤的方式處理相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，使不法分子有機(jī)可趁，這樣造成的后果是不可預(yù)測(cè)的。所以，這就要求我們的審計(jì)人員要投入更大的精力來認(rèn)識(shí)和檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的功能，讓其在安全可靠的環(huán)境下進(jìn)行。
（二）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)技術(shù)方法的影響
在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理的情況下，審計(jì)主要用順查、逆查或者抽查的方式來完成。審查工作也不過是通過人工采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。不但費(fèi)時(shí)費(fèi)力，也容易造成遺漏或者出錯(cuò)的現(xiàn)象。在會(huì)計(jì)電算化的影響下，審計(jì)方法產(chǎn)生了一定的變化。雖然傳統(tǒng)的審查方法依然重要，但不可否認(rèn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)也同樣重要。在會(huì)計(jì)電算化的條件下，既要采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，又要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能就進(jìn)行審查，利用計(jì)算機(jī)可以提高工作人員的效率，更迅速、有效的完成各項(xiàng)審查工作。
（三）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)線索的影響
我們知道在傳統(tǒng)的審計(jì)條件下，審計(jì)線索很清晰，財(cái)務(wù)處理的每個(gè)過程都有專門的人員來完成，每一步都有負(fù)責(zé)人的簽字和記錄，想要追蹤和查詢也比較方便。而在電算化系統(tǒng)中，由于磁性材料作為計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)介質(zhì)，這些磁介質(zhì)上的會(huì)計(jì)存儲(chǔ)資料也不是肉眼能識(shí)別的，它的處理過程都是在文件內(nèi)部進(jìn)行的，無法追蹤。雖然在有關(guān)的會(huì)計(jì)電算化制度中規(guī)定所有憑證、賬簿等仍需打印輸出，但我們還應(yīng)該注意到，這些打印材料是否與會(huì)計(jì)軟件正確的處理結(jié)果一致，仍需進(jìn)一步證實(shí)。為此，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)必須要留下充分的審計(jì)線索，讓審計(jì)人員的工作能夠順利完成。
（四）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響
由于會(huì)計(jì)電算化的新特點(diǎn)，使會(huì)計(jì)處理工作的很多方面都產(chǎn)生了很大的變化，從而對(duì)審計(jì)環(huán)境也產(chǎn)生了很大的變化。在會(huì)計(jì)電算化特定的工作環(huán)境下，審計(jì)內(nèi)容和范圍、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)線索等發(fā)生了一系列的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)無法適用。因此必須有一套新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則來與其想對(duì)應(yīng)。然而從我們目前的情況來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作起步時(shí)間短，而經(jīng)濟(jì)立法往往要在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)充分發(fā)展之后進(jìn)行，所以目前的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則還遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足會(huì)計(jì)電算化需要。因此新的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)制定十分重要，而這些也將構(gòu)成會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)條件下新的審計(jì)依據(jù)。
（五）會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的影響
會(huì)計(jì)電算算信息系統(tǒng)的環(huán)境和審計(jì)對(duì)象都比人工會(huì)計(jì)系統(tǒng)要復(fù)雜，審計(jì)人員僅僅依靠原來的知識(shí)和技能是無法勝任，因此會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員的提出了更高的要求。審計(jì)人員不但要具有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能，還應(yīng)掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)，能夠進(jìn)行有效的系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)測(cè)試等。隨著會(huì)計(jì)電算化的深入發(fā)展，我國(guó)的審計(jì)人員要不斷的提高自身的素質(zhì)，提高在會(huì)計(jì)電算化的條件下應(yīng)對(duì)問題的分析和處理能力，適應(yīng)新形勢(shì)的需要，從而使審計(jì)信息更加的真實(shí)有效。
1.系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)電算化主要是以機(jī)械控制為主，人的控制為輔，這種審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制存在一定的缺陷。由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了改變，會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的安全性與穩(wěn)定性在審計(jì)中起著舉足輕重的作用，但是系統(tǒng)的測(cè)試對(duì)于審計(jì)人員來講確實(shí)是一個(gè)艱巨的任務(wù)，大多數(shù)的審計(jì)人員缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)，一旦在測(cè)試中沒有發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的漏洞，等到軟件系統(tǒng)正式進(jìn)行審計(jì)工作后就會(huì)造成很大的風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)效果，使審計(jì)結(jié)果失真。
2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等，是指電磁性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被篡改所造成的風(fēng)險(xiǎn)。電算化會(huì)計(jì)中，審計(jì)線索發(fā)生了改變，一些不法分子可不留痕跡的篡改數(shù)據(jù)。電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源、編制結(jié)果等都采用文件形式，一旦有人篡改了審計(jì)的公式、報(bào)表等，審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的失真。
3.人員操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的操作人員在審計(jì)工作中會(huì)由于主觀或客觀原因造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)操作人員對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、軟件和處理系統(tǒng)沒有充分的認(rèn)識(shí)，不夠了解電子數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)程序的施行產(chǎn)生著什么樣的影響，這樣就會(huì)造成因?yàn)橹R(shí)不全面而遺漏了審計(jì)證據(jù)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。軟件系統(tǒng)的技術(shù)人員需要全方位的了解審計(jì)軟件的開發(fā)背景、功能等，通過與審計(jì)定制人員的溝通了解他們的需求，設(shè)計(jì)出滿足他們審計(jì)需求的軟件系統(tǒng)，不然審計(jì)軟件功能就會(huì)有局限性，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)目前，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)舞弊的犯罪案例越來越多，對(duì)受害企業(yè)造成了巨大的損失。利用計(jì)算機(jī)竊取資產(chǎn)，這種犯罪對(duì)于會(huì)計(jì)師和審計(jì)師來說較難察覺，一般都會(huì)造成巨額損失，是最為嚴(yán)重的犯罪。
5.職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，是指他能夠站在公平、公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并提出與事實(shí)相符的審計(jì)意見。會(huì)計(jì)發(fā)展的主流已經(jīng)是電算化，增加了審計(jì)內(nèi)容，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求更高。由于審計(jì)人員在審計(jì)過程中會(huì)受到各種環(huán)境和關(guān)系的影響，其獨(dú)立性遭到破壞，審計(jì)結(jié)果就具有一定的失真。審計(jì)行業(yè)比較特殊，是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)積累的行業(yè)，審計(jì)的越多，就越有經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)效果就越好。因此，會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才比較缺乏，為了順利進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往需要聘請(qǐng)計(jì)算機(jī)專家協(xié)助他們開展審計(jì)工作，一旦聘請(qǐng)的計(jì)算機(jī)專家不能遵守或不能完全遵守職業(yè)道德規(guī)范，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、產(chǎn)生會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的原因
1.傳統(tǒng)審計(jì)線索逐步消失在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的記賬憑證、賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表都有紙質(zhì)資料，都通過了每一位經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索顯而易見。但在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)采用了計(jì)算工具、存儲(chǔ)介質(zhì)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，絕大部分的紙質(zhì)資料消失了，所有的會(huì)計(jì)信息都存儲(chǔ)在磁盤上，導(dǎo)致審計(jì)限速逐漸減少。與此同時(shí)，存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)很容易被認(rèn)為不留痕跡的加以修改、刪除、隱匿、轉(zhuǎn)移，審計(jì)人員無法用肉眼進(jìn)行辨別，也無法用傳統(tǒng)的方法考察會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)。這些都削弱了審計(jì)線索的安全性、可靠性和有效性，使得審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問題就更加艱難，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.被審計(jì)單位內(nèi)控不完善在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，內(nèi)部控制是依靠人和計(jì)算機(jī)的雙重控制，而且主要是計(jì)算機(jī)為主。這樣就導(dǎo)致交易缺乏軌跡，職責(zé)分工不明確，在特定的方面發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性比較大。大部分的計(jì)算機(jī)控制措施都是以程序的形式，是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中肉眼無法覺察的。而計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控功能是否恰當(dāng)有效，審計(jì)人員是無法通過肉眼看出來的，這就會(huì)導(dǎo)致計(jì)算機(jī)輸出的信息不準(zhǔn)確，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)要求較高，我國(guó)目前的審計(jì)人員在這方面的總體水平還不夠，其主要就是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員隊(duì)伍偏老齡化，大部分人員具有良好的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但其中大部分人沒有對(duì)計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。因此，他們?nèi)狈τ?jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和編程的檢測(cè)能力，不能夠分析軟件系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，在審計(jì)過程中無法獨(dú)立完成，需要專業(yè)的計(jì)算機(jī)人員的協(xié)助，這就導(dǎo)致了審計(jì)人員的獨(dú)立性減弱，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.現(xiàn)行會(huì)計(jì)軟件存在缺陷發(fā)展至目前，會(huì)計(jì)電算化得到了一定的發(fā)展，我國(guó)審計(jì)署也指導(dǎo)開發(fā)了包括審計(jì)作業(yè)類軟件、審計(jì)支持類軟件以及審計(jì)管理類軟件等三種軟件。然而，國(guó)內(nèi)的這些軟件主要側(cè)重于軟件功能的構(gòu)成要素和會(huì)計(jì)處理的合理性，忽視了對(duì)線索的保全性，忽略了對(duì)軟件開發(fā)過程中內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與事實(shí)存在偏離。
三、預(yù)防措施
1.加強(qiáng)審計(jì)軟件技術(shù)的開發(fā)在電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程中，各種各樣的會(huì)計(jì)軟件開發(fā)并投入使用，為了適應(yīng)會(huì)計(jì)軟件的快速更新，審計(jì)軟件的研發(fā)、更新必須加快腳步。此外，可以通過對(duì)國(guó)外審計(jì)軟件的引進(jìn)，對(duì)適合我國(guó)審計(jì)工作的軟件進(jìn)行組織推廣，促進(jìn)審計(jì)軟件的商品化。
2.完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)想要維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，必須擁有健全的內(nèi)部控制制度。在電算化會(huì)計(jì)方式下，需要通過對(duì)軟硬件的管理制度、會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度等來保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。在企業(yè)的審計(jì)過程中，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)職能的分離控制，根據(jù)職責(zé)分明、相互制約的原則建設(shè)相應(yīng)職責(zé)分工。
3.提升審計(jì)人員素質(zhì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)人員面臨著巨大的挑戰(zhàn)。在計(jì)算機(jī)處理環(huán)境下，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)有深刻、全面的認(rèn)識(shí)。因此，審計(jì)單位應(yīng)多舉行員工培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員的知識(shí)積累，以適應(yīng)電算化審計(jì)的需求。審計(jì)人員培訓(xùn)中應(yīng)強(qiáng)化他們對(duì)數(shù)據(jù)庫程序的學(xué)習(xí)，讓他們能夠采集和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)，并直接分析和整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
（二）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，那些手工會(huì)計(jì)中常會(huì)發(fā)生的記賬、算賬差錯(cuò)幾乎不會(huì)發(fā)生，但系統(tǒng)的應(yīng)用程序若有錯(cuò)誤或被人非法修改，則計(jì)算機(jī)只會(huì)按程序以錯(cuò)誤方法處理所有有關(guān)會(huì)計(jì)信息，其后果將是不堪設(shè)想的。因此，在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審查。
（三）對(duì)審計(jì)線索的影響。在手工會(huì)計(jì)條件下，從編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表，每一步工作都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索十分清楚。在會(huì)計(jì)電算化條件下，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)報(bào)表輸出，這中間的全部處理都集中由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成，各項(xiàng)處理再?zèng)]有直接的責(zé)任人，會(huì)計(jì)信息主要存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，談吞口計(jì)電算化審計(jì)只留下磁性的審計(jì)線索。
（四）對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響。各國(guó)審計(jì)界在以往的審計(jì)工作中已經(jīng)建立了一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)線索發(fā)生了重大變化，審計(jì)的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化，顯然，應(yīng)在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。
（五）對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響。在手工會(huì)計(jì)條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行順查、逆查或抽查，這些審查工作基本都是由人工進(jìn)行的。在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于會(huì)計(jì)信息主要存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，計(jì)算機(jī)審計(jì)已成為必不可少的審計(jì)技術(shù)；同時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理的控制功能進(jìn)行審查，更是要運(yùn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。
（六）對(duì)審計(jì)作業(yè)手段的影響。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，一般都是手工操作。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員的作業(yè)手段也由手工操作向電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)變，即審計(jì)人員應(yīng)掌握電子計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，把電子計(jì)算機(jī)當(dāng)做一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用。
二、面對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)應(yīng)對(duì)對(duì)策
在會(huì)計(jì)電算化條件下，開展審計(jì)工作能否順利進(jìn)行則取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下，不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無法有效地進(jìn)行審計(jì)；不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制；不懂得使用計(jì)算機(jī)，就無法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化不斷在向前發(fā)展，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新形式下新技術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。
（二）引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件
在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱，這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用，完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。
審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息，審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完成內(nèi)部審計(jì)工作。二者的服務(wù)對(duì)象不同，但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的，并且是相互影響的。比如，二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫，但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料，但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫、明細(xì)賬庫、總賬庫及報(bào)表數(shù)據(jù)庫等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)化與開放性、是否保留處理過程和審計(jì)痕跡以及預(yù)留審計(jì)測(cè)試通道等對(duì)審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施影響很大。同樣，審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高，越能及早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。
二、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)內(nèi)容
電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同，它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系，計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成，所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別，電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：
（一）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)
一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸出的授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理的審核等；另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性通過以上兩方面的評(píng)價(jià)，可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過程的舞弊。
（二）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低，在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。
（三）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)
會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性，直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的，審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比，抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法，同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)程序
按照《審計(jì)法》的規(guī)定，一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求，運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。
（一）準(zhǔn)備階段
在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃。一般包括以下主要工作。
1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況，如電算化系統(tǒng)的硬件配置系統(tǒng)軟件的選用應(yīng)用軟件的范圍，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等；
2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)；
3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，以便確定符合性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)；
4.確定審計(jì)重要性、確定審計(jì)范圍；
5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外，還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍，以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。
（二）實(shí)施階段
實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心，也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)證據(jù)，借以形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。
1.符合性測(cè)試。進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差，不值得審計(jì)人員信賴，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中，主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整，計(jì)算機(jī)處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高，則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴；在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。
2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴于符合性測(cè)試的結(jié)果，如果符合性測(cè)試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高，而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能，并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可考慮采用通過計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法，具體包括：a.“測(cè)試數(shù)據(jù)法”，就是將測(cè)試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理，比較處理結(jié)果，作出評(píng)價(jià)；b.“受控處理法”，就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期（最好是12月份）實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理，比較結(jié)果，作出評(píng)價(jià)。
3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)查詢，抽樣審計(jì)，查賬，賬務(wù)分析等測(cè)試，得出結(jié)論，作出評(píng)價(jià)。
（三）審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段
審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，整理審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見，作出審計(jì)結(jié)論外，還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見。
審計(jì)報(bào)告完成后，先要征求被審單位的意見，并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定，所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。
隨著電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，我國(guó)電算化審計(jì)得到較大發(fā)展。但在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于核算工具、信息載體、賬務(wù)處理流程、內(nèi)部控制制度等方面與手工方式存在差異，只有全面深刻地認(rèn)識(shí)審計(jì)工作面臨的諸多新問題，才能有效促進(jìn)我國(guó)電算化審計(jì)工作的健康、順利發(fā)展。
一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作的影響
1.對(duì)審計(jì)線索的影響
通常情況下，審計(jì)人員是追蹤審計(jì)線索來審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的。在手工會(huì)計(jì)記賬條件下，從原始憑證到記賬憑證，審計(jì)線索非常清晰，審計(jì)人員通過查閱紙質(zhì)的會(huì)計(jì)資料，加上經(jīng)驗(yàn)判斷，取得相關(guān)審計(jì)信息。但在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，大部分紙質(zhì)資料被磁盤、U盤等磁性介質(zhì)材料取代，大大減少了肉眼所能看到的審計(jì)線索，傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法已不能適應(yīng)目前審計(jì)工作的要求。
2.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響
實(shí)行電算化會(huì)計(jì)以后，雖然審計(jì)工作的監(jiān)督職能沒有發(fā)生變化，但是審計(jì)工作的內(nèi)容卻受到了影響。這就要求審計(jì)人員把重心放在對(duì)企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件是否符合有關(guān)部門的要求，提供的會(huì)計(jì)信息能否滿足會(huì)計(jì)信息使用者的要求；使用會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量是否滿足對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，軟件程序是否具備糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力；輸出的會(huì)計(jì)信息是否具有真實(shí)性、正確性和可靠性。因此，會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)內(nèi)容主要包括對(duì)單位使用的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行測(cè)評(píng)、系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件程序、數(shù)據(jù)以及輸出的信息真實(shí)性、正確性等。
3.對(duì)內(nèi)部控制的影響
在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制一般體現(xiàn)為對(duì)人進(jìn)行控制，采取的手段主要是利用紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行手工的核對(duì)和檢查，責(zé)任比較明確，結(jié)果也比較直觀。但在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，原來的內(nèi)控方式部分被取消或是改變，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人――器相結(jié)合的雙重控制，并且側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)的控制。如果內(nèi)部控制制度不完善，計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)和程序的就會(huì)很容易被不留痕跡地進(jìn)行刪除或是篡改，這增加了內(nèi)部控制的難度，也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.對(duì)審計(jì)方法的影響
會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率，會(huì)計(jì)人員可以在很短的時(shí)間內(nèi)對(duì)賬簿進(jìn)行大范圍更改，而且可以不留痕跡。因此，如果繼續(xù)采用手工審計(jì)的方法，可能會(huì)在操作技術(shù)上存在局限性，會(huì)導(dǎo)致效率和效果不高，從而很難保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性及審計(jì)工作的時(shí)效性。
5.對(duì)審計(jì)人員的影響
由于電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜、技術(shù)性要求較高，使得審計(jì)內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。這要求審計(jì)人員具有現(xiàn)代信息處理方法和技能，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和審計(jì)軟件有一定了解，還要對(duì)有可能發(fā)生的舞弊情況有全面的認(rèn)識(shí)和掌握。所以，審計(jì)人員必須不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、研究新問題、創(chuàng)新審計(jì)方法，只有這樣才能提高審計(jì)效益，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)工作存在的主要問題
1.審計(jì)技術(shù)方法比較落后，使得審計(jì)工作處于被動(dòng)局面
目前我國(guó)審計(jì)工作中，大部分工作是繞過計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的階段，即審計(jì)人員不審查機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)資料和程序，只對(duì)輸入和打印輸出的數(shù)據(jù)資料內(nèi)容進(jìn)行審查。這其實(shí)是手工審計(jì)的方法，由于不對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理過程進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)結(jié)果可能具有片面性。而且審計(jì)對(duì)象受計(jì)算機(jī)操作人員的控制，他們完全可以只提供愿意被審查的數(shù)據(jù)信息，一些較敏感的信息可能會(huì)被人為的隱匿，導(dǎo)致審計(jì)工作處于被動(dòng)地位。
2.專業(yè)審計(jì)軟件市場(chǎng)不健全
目前，電算化在我國(guó)已形成一定市場(chǎng)規(guī)模，而審計(jì)軟件在市場(chǎng)上卻處在被冷落的尷尬局面。市場(chǎng)上有限的商業(yè)化審計(jì)軟件，較少能夠真正與各種會(huì)計(jì)軟件相互配套使用，這嚴(yán)重阻礙了審計(jì)事業(yè)的全面發(fā)展。
3.數(shù)據(jù)輸出的接口不統(tǒng)一
在運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員必須按審計(jì)軟件的格式將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的輸出信息重新輸入到審計(jì)軟件中，既加大了審計(jì)人員的工作量，也產(chǎn)生了重復(fù)操作可能帶來的錯(cuò)誤。而且，由于審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)格式不一致，會(huì)計(jì)輸出數(shù)據(jù)不能直接輸入到審計(jì)軟件中必須變換其格式，致使隱蔽的審計(jì)線索更加難以搜尋而風(fēng)險(xiǎn)加大。
4.審計(jì)人員的知識(shí)水平還不能完全達(dá)到要求
即使有先進(jìn)的電算化審計(jì)方法、功能完善的專業(yè)審計(jì)軟件，仍需由專業(yè)審計(jì)人員制定審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行審計(jì)程序，分析審計(jì)結(jié)果，出具審計(jì)報(bào)告。這要求審計(jì)人員不僅要有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法律以及其他的審計(jì)準(zhǔn)則，還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)；不僅要掌握審計(jì)軟件的操作方法，還應(yīng)根據(jù)出現(xiàn)的種種問題及時(shí)編寫各種測(cè)試、審查程序模塊。然而我國(guó)目前的審計(jì)人員總體上遠(yuǎn)未達(dá)到這一水平。
三、相應(yīng)的對(duì)策
1.利用會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法
由于利用會(huì)計(jì)軟件修改賬簿數(shù)據(jù)是不留痕跡的，會(huì)計(jì)人員就可以在審計(jì)前對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)做任意修改，所以審計(jì)部門應(yīng)調(diào)整審計(jì)方法：審計(jì)的工具可采用審計(jì)軟件和借助一些輔助審計(jì)軟件；也應(yīng)根據(jù)具體情況選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，在審計(jì)前，可不用預(yù)先通知被審計(jì)單位的審計(jì)時(shí)間等有關(guān)審計(jì)工作內(nèi)容，從而防止人為調(diào)整賬目、設(shè)賬外賬等情況，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。
2.大力培育審計(jì)軟件市場(chǎng)，推廣審計(jì)軟件商品化
可借鑒推廣會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)，大力推行審計(jì)軟件商品化，是電算化環(huán)境下順利開展審計(jì)工作的有效途徑。可見，要順利開展電算化環(huán)境下的審計(jì)工作，就需要大力發(fā)展專業(yè)的審計(jì)軟件公司，推廣審計(jì)軟件的商品化，培育完善的審計(jì)軟件市場(chǎng)。把審計(jì)軟件推向市場(chǎng)并參與競(jìng)爭(zhēng)，從而促進(jìn)審計(jì)軟件水平的不斷提高和審計(jì)工作的全面快速發(fā)展。
3.建立和完善數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)
國(guó)家應(yīng)要求現(xiàn)有的會(huì)計(jì)軟件在開發(fā)時(shí)預(yù)留審計(jì)的數(shù)據(jù)接口，各數(shù)據(jù)庫之間按審計(jì)人員的要求設(shè)定關(guān)聯(lián)關(guān)系，使會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)能夠快速通過接口進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng)，有效解決電算化審計(jì)系統(tǒng)中輸入瓶頸問題，保證審計(jì)人員能追蹤到審計(jì)線索。
另外，由于各主要財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展近乎成型，若更改其數(shù)據(jù)存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)則帶來較高成本；而且數(shù)據(jù)存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)可能涉及各會(huì)計(jì)軟件開發(fā)商的商業(yè)秘密，讓其公開也不現(xiàn)實(shí)。對(duì)此，在審批時(shí)，可以要求各會(huì)計(jì)軟件開發(fā)商在其會(huì)計(jì)軟件中增加數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的小功能，將其會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成符合會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的形式。
一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的重要性
伴隨著社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，社會(huì)所需要的人才的水平也越來越高，對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)技能水平提出了更高的要求。在會(huì)計(jì)電算化得到普遍應(yīng)用的今天，基礎(chǔ)規(guī)范化顯得越來越重要。第一，它是實(shí)現(xiàn)工作秩序規(guī)范所必不可少的首要基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)工作能夠有效的，正常的進(jìn)行下去的前提必須是規(guī)范化的操作。第二，規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)是會(huì)計(jì)工作質(zhì)量得以提高的必要保證。一旦沒有健全的，完整的規(guī)范化的基礎(chǔ)核算工作，那么之后的信息收集，分析，處理就會(huì)失去它本應(yīng)該具備的規(guī)范性，可靠性與真實(shí)性，進(jìn)而影響決策者的判斷，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。
二、會(huì)計(jì)工作中遇到的普遍性問題及其產(chǎn)生的危害
會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范化缺失會(huì)在實(shí)際工作中遇到一系列的問題。它不單單影響著企事業(yè)單位的日常核算工作，在年終總結(jié)的時(shí)候所產(chǎn)生的影響更為巨大。會(huì)計(jì)工作的不規(guī)范化還影響著企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門間的協(xié)調(diào)，信息傳遞的失真性更是有可能使得決策人員做出錯(cuò)誤的判斷，影響企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，產(chǎn)生很多不必要的麻煩。下面我們就普遍性的問題及危害進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)。
企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)從業(yè)人員水平參差不齊。會(huì)計(jì)從業(yè)人員是影響會(huì)計(jì)工作是否規(guī)范的直接責(zé)任人。從業(yè)人員的的工作水平直接決定了企業(yè)當(dāng)中會(huì)計(jì)核算工作的真實(shí)性，時(shí)效性和完整性。當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員的水平不足以勝任企業(yè)的會(huì)計(jì)工作時(shí)就會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)處理不一致，不正規(guī)，會(huì)計(jì)信息缺失或者失真等問題，這就影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，導(dǎo)致信息傳遞出現(xiàn)問題。
會(huì)計(jì)核算工作隨意性、失真性嚴(yán)重。一些企業(yè)單位對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，使得會(huì)計(jì)工作人員對(duì)本職工作沒有應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度，甚至有些工作人員填寫記賬憑證過于隨便，似的一些記賬憑證沒有合法的依據(jù)。當(dāng)這些數(shù)據(jù)被企業(yè)用到時(shí)就會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。
企業(yè)內(nèi)部管理不科學(xué)。部分企業(yè)內(nèi)部缺乏應(yīng)有的會(huì)計(jì)控制制度和管理機(jī)構(gòu)，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理過于隨意，絲毫沒有嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)而產(chǎn)生十分松懈的管理局面。很多工作出現(xiàn)了無章可循的惡性局面，由此引發(fā)的會(huì)計(jì)處理違規(guī)操作現(xiàn)象十分普遍，人為操控、調(diào)節(jié)利潤(rùn)的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。長(zhǎng)此下去，將形成惡性循環(huán)，影響企業(yè)的公信度和社會(huì)認(rèn)可度，進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。
三、工作問題產(chǎn)生的原因分析
管理層對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化沒有做到應(yīng)有的重視。企業(yè)的良好健康發(fā)展離不開企業(yè)高層管理人員的正確決策，企業(yè)的發(fā)展走向與高層的領(lǐng)導(dǎo)密切相關(guān)。部分企業(yè)高層對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化沒有起到應(yīng)有的重視，對(duì)于規(guī)范化的重要性認(rèn)識(shí)不足，進(jìn)而出現(xiàn)了從業(yè)人員水平參差不齊，職業(yè)技能水平不達(dá)標(biāo)的現(xiàn)象。因此企業(yè)的良好健康發(fā)展與高層領(lǐng)導(dǎo)的正確決策息息相關(guān)，相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化的重視，從而完善相關(guān)的體質(zhì)機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。
會(huì)計(jì)工作人員缺乏本職工作的責(zé)任心和嚴(yán)謹(jǐn)性。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員是決定工作開展健康，嚴(yán)謹(jǐn)與否的第一責(zé)任人。部分企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員缺乏本職責(zé)任心，對(duì)待本職工作沒有相應(yīng)的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度，工作散漫隨意，經(jīng)常出現(xiàn)忽視細(xì)節(jié)，工作不踏實(shí)的現(xiàn)象，得過且過，抵觸學(xué)習(xí)。這樣的會(huì)計(jì)從業(yè)人員會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作的失真，延時(shí)，進(jìn)而影響信息的傳遞。
企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全。一個(gè)成功的企業(yè)內(nèi)部一定有一套完善的管理機(jī)構(gòu)，嚴(yán)謹(jǐn)而完整的管理機(jī)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作的系統(tǒng)性整合，是企業(yè)的運(yùn)作更加順暢。部分企業(yè)由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致很多微小的問題得以不斷的積攢，直至成為影響企業(yè)健康發(fā)展的不可忽視的問題。對(duì)于會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)更是需要這樣的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)管，通過監(jiān)管及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理出現(xiàn)的瑕疵與問題，將錯(cuò)誤扼殺在搖籃里，將危機(jī)及時(shí)的消解。
四、解決會(huì)計(jì)規(guī)范化問題的建議與策略
針對(duì)以上所提到的由于會(huì)計(jì)工作規(guī)范化沒有得以實(shí)施而產(chǎn)生的問題，我們已經(jīng)分析了具體的產(chǎn)生原因，基于此，我們可以更有針對(duì)性的實(shí)施相關(guān)的解決方案。在此提出本人的一些解決建議和策略。
管理層加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的了解。企業(yè)的高層決定企業(yè)的走向，管理層的水平直接影響著企業(yè)的興衰，因此從事管理工作的企業(yè)高層人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常的充實(shí)自己，提高自己的水平，關(guān)注社會(huì)的走向和行業(yè)新動(dòng)態(tài)，使得企業(yè)永遠(yuǎn)不會(huì)落伍。另外，還需要提高對(duì)某些事項(xiàng)的重視程度。目前出現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范的一個(gè)原因就是管理層的重視程度不夠，因此若想徹底解決這種問題，還需要企業(yè)高層重視起這一細(xì)節(jié)。
企業(yè)內(nèi)部完善相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部完善健全的管理機(jī)制可以將絕大多數(shù)的危機(jī)扼殺在搖籃之中，將錯(cuò)誤消滅在萌芽狀態(tài)。一個(gè)完善的監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的問題，快速的實(shí)施解決方案則會(huì)將危機(jī)扼殺，從而引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。例如完善企業(yè)的相關(guān)管理機(jī)制可以讓員工在工作中有章可循，改善工作風(fēng)氣，提高員工工作效率。
企業(yè)內(nèi)部建立考核制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度。針對(duì)部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員工作散漫，得過且過，不思進(jìn)取，不求上進(jìn)這一問題，企業(yè)可以通過完善內(nèi)部的考核及獎(jiǎng)勵(lì)制度提高員工的工作積極性。良好的考核制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度使得員工會(huì)自發(fā)的完善自我職業(yè)技能水平，提高工作熱情，嚴(yán)謹(jǐn)工作作風(fēng)，提高工作效率。獎(jiǎng)勵(lì)制度還會(huì)刺激員工之間的良性競(jìng)爭(zhēng)，不甘落后的思想會(huì)使企業(yè)內(nèi)部充滿活力。員工水平提高更是可以直接提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)立于不敗之地。
五、小結(jié)
我們要看到全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化還有很長(zhǎng)的路要走，但是同時(shí)我們更應(yīng)該認(rèn)識(shí)到規(guī)范化的工作給我們帶來的便利，所以我們必須堅(jiān)定不移的向著會(huì)計(jì)工作規(guī)范化而努力。為了進(jìn)一步促進(jìn)規(guī)范化的進(jìn)程，需要從多方面進(jìn)行努力。企業(yè)的管理階層需要提高相關(guān)事項(xiàng)重視程度，企業(yè)內(nèi)部需要完善應(yīng)有的體質(zhì)，健全管理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部從事會(huì)計(jì)核算工作的員工應(yīng)該提高自身水平與素養(yǎng)，認(rèn)真的完成自己的本職工作。只有全方面的協(xié)調(diào)與配合才能更好的實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)工作水平。
1 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
1.1 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀 會(huì)計(jì)電算化目前已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。
1.2 內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀 我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績(jī)，但總體來說仍處于發(fā)展初級(jí)階段，并且存在著一些問題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國(guó)其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開展較少；很多審計(jì)人員面對(duì)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。
2 會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響
2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響 審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。
企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如 ：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)間改動(dòng)的，由誰操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。
由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。
2.3 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響 眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。
3 如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策
3.1 完善立法工作 隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認(rèn)證、認(rèn)證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)立法工作，時(shí)機(jī)已經(jīng)日趨成熟。
3、繼續(xù)做好政府采購工作。認(rèn)真貫徹《政府采購法》，擴(kuò)大政府采購規(guī)模，擴(kuò)大工程采購范圍。強(qiáng)化政府采購預(yù)算編制，提高政府采購的剛性。規(guī)范政府采購行為，強(qiáng)化監(jiān)督管理，進(jìn)一步提高辦事效率。
4、繼續(xù)深化農(nóng)村稅費(fèi)改革。全面落實(shí)中央改革農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、降低農(nóng)業(yè)稅稅率政策，加強(qiáng)農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付資金管理，確保鄉(xiāng)村運(yùn)轉(zhuǎn)需要。開展對(duì)農(nóng)村中小學(xué)等涉農(nóng)收費(fèi)的專項(xiàng)治理工作，積極推進(jìn)和完善配套改革，鞏固改革成果，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈。
5、扎實(shí)推進(jìn)收支兩條線管理改革。進(jìn)一步落實(shí)“收支兩條線”規(guī)定，深化“票款分離”工作，加強(qiáng)對(duì)行政性收費(fèi)和罰沒收入的管理，規(guī)范執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位執(zhí)法行為。
6、盤活財(cái)政資金和非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)兩個(gè)存量。結(jié)合事業(yè)單位人事制度改革，進(jìn)一步合理確定財(cái)政供給范圍。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理，借鑒外地經(jīng)驗(yàn)，研究制定優(yōu)化配置、科學(xué)管理的政策，盤活行政事業(yè)存量資產(chǎn)，提高其利用效能。
7、全面推進(jìn)糧食流通體制改革。繼續(xù)做好全市糧食購銷企業(yè)職工安置工作，積極消化老糧掛帳問題，推進(jìn)市直糧食附營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。
