首頁(yè) > 優(yōu)秀范文 > 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告
時(shí)間：2022-10-27 08:29:53
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第三條市、縣（市、區(qū)）、市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、新城西區(qū)、-風(fēng)景名勝區(qū)的維穩(wěn)辦對(duì)各自區(qū)域內(nèi)房屋征收與拆遷項(xiàng)目的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。
縣（市、區(qū)）、市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、新城西區(qū)、風(fēng)景名勝區(qū)的房屋征收與拆遷管理部門（職能單位）具體負(fù)責(zé)各自區(qū)域內(nèi)房屋征收與拆遷項(xiàng)目的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。儀征市房屋征收與拆遷管理部門牽頭負(fù)責(zé)化學(xué)工業(yè)園區(qū)房屋征收與拆遷項(xiàng)目的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
市住房保障和房產(chǎn)管理局參與市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、新城西區(qū)、-風(fēng)景名勝區(qū)國(guó)有土地上房屋征收項(xiàng)目的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。
第四條房屋征收與拆遷項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容是：
（一）合法性評(píng)估。主要評(píng)估實(shí)施項(xiàng)目是否符合房屋征收與拆遷相關(guān)法律法規(guī)的要求。
（二）合理性評(píng)估。主要評(píng)估補(bǔ)償安置方案是否兼顧到各方面群體的現(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，是否能為多數(shù)被征收拆遷人認(rèn)可。
（三）可行性評(píng)估。主要評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)機(jī)是否成熟，補(bǔ)償安置資金和安置房源是否已經(jīng)落實(shí)到位。
（四）安全性評(píng)估。主要評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施后是否會(huì)引發(fā)重大社會(huì)矛盾等影響社會(huì)穩(wěn)定的隱患，這些隱患能否得到有效消除。
第五條房屋征收與拆遷項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序：
（一）制定評(píng)估方案。評(píng)估前，由房屋征收與拆遷管理部門（職能單位）、國(guó)有土地上房屋征收部門和實(shí)施單位、集體土地上房屋拆遷項(xiàng)目的拆遷人等組成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，根據(jù)評(píng)估的要求和房屋征收與拆遷項(xiàng)目的特點(diǎn)，制定評(píng)估方案，明確評(píng)估具體內(nèi)容、方法步驟和時(shí)間要求，保證工作有效開展。
（二）廣泛聽取意見。評(píng)估工作啟動(dòng)后，房屋征收與拆遷管理部門將征收拆遷補(bǔ)償安置方案在項(xiàng)目所在地進(jìn)行公示，讓被征收拆遷人充分了解。采取召開座談會(huì)、重點(diǎn)走訪、問卷調(diào)查等方法，廣泛聽取各有關(guān)部門、房屋征收拆遷有關(guān)單位和被征收拆遷人的意見、建議。實(shí)施項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)履行聽證的，需組織由被征收拆遷人和公眾代表參加的聽證會(huì)，評(píng)估工作小組綜合各方面因素形成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步報(bào)告。
（三）分析研判預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。由房屋征收與拆遷管理部門（職能單位）牽頭，組織維穩(wěn)、、綜治、監(jiān)察、發(fā)改、規(guī)劃、國(guó)土等部門，成立屬地房屋征收與拆遷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告研判小組，對(duì)提供的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步報(bào)告進(jìn)行分析研判，對(duì)可能引發(fā)的社會(huì)矛盾，作出評(píng)估預(yù)測(cè)和分析研究，并制定相應(yīng)的防范、應(yīng)急預(yù)案。
（四）作出評(píng)估報(bào)告。根據(jù)房屋征收與拆遷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告研判小組的分析研判結(jié)論，房屋征收與拆遷管理部門形成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。
第六條評(píng)估報(bào)告的主要內(nèi)容包括：
（一）房屋征收與拆遷項(xiàng)目的基本情況。包括項(xiàng)目名稱、征收與拆遷的目的和范圍、擬實(shí)施時(shí)間和期限、項(xiàng)目范圍內(nèi)住戶和單位狀況及房屋和土地使用權(quán)狀況，發(fā)改、國(guó)土、規(guī)劃等部門對(duì)項(xiàng)目符合各項(xiàng)規(guī)定的認(rèn)可材料或批準(zhǔn)文件等。
（二）補(bǔ)償安置方案公示和征求群眾意見情況。包括補(bǔ)償安置方案在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)公示后群眾的反映；有關(guān)部門、單位和專家的意見建議；依法應(yīng)當(dāng)履行聽證程序項(xiàng)目的聽證情況；根據(jù)征求到的意見建議進(jìn)行修改的情況。
（三）對(duì)房屋征收與拆遷項(xiàng)目的評(píng)估預(yù)測(cè)和分析研究。主要包括：
1、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、安置房地點(diǎn)、騰倉(cāng)過(guò)渡期限等補(bǔ)償安置方案是否合法合規(guī)。
2、補(bǔ)償安置資金和安置房源是否已經(jīng)落實(shí)。
3、因搬遷給特困企業(yè)和住房困難家庭帶來(lái)的生產(chǎn)、生活困難問題是否得到妥善處置。
4、房屋拆除施工安全是否考慮周到。
5、有可能引發(fā)不穩(wěn)定的其它因素及其化解措施和預(yù)案是否制定。
（四）明確房屋征收與拆遷項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范和維穩(wěn)的責(zé)任單位和責(zé)任人員。
（五）對(duì)項(xiàng)目做出可以實(shí)施、暫緩實(shí)施或不予實(shí)施的評(píng)估結(jié)論。
第七條項(xiàng)目屬地的維穩(wěn)辦要全程跟蹤房屋征收與拆遷項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程，對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審核，并作出明確的備案意見。
第八條對(duì)已經(jīng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施的房屋征收與拆遷項(xiàng)目，項(xiàng)目屬地的維穩(wěn)辦應(yīng)會(huì)同房屋征收與拆遷管理、、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等責(zé)任部門和單位全程跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾和問題，將不穩(wěn)定隱患消除在萌芽狀態(tài)和初始階段。
中圖分類號(hào)：F282 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）12-0294-02
1 存在的問題
根據(jù)發(fā)改投資[2012]2492號(hào)文的要求社會(huì)重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在上報(bào)國(guó)家發(fā)改委審批前需要進(jìn)行社會(huì)穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。但是文件并未提出明確的評(píng)估流程及細(xì)則?，F(xiàn)行的穩(wěn)評(píng)報(bào)告也多《科學(xué)中國(guó)人》參差不齊、方法不一。作者認(rèn)為雖項(xiàng)目性質(zhì)不同，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素也不盡相同，但是在風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、劃分，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)值的計(jì)算及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的判斷上具有通性。本文旨在建立完善的評(píng)估流程及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估模型，力求評(píng)估過(guò)程簡(jiǎn)明清晰，評(píng)估結(jié)論科學(xué)合理。
2 評(píng)估流程
2.2 風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)重的劃分
風(fēng)險(xiǎn)因素按照屬性的不同進(jìn)行歸類劃分后，處在同一屬性下的各風(fēng)險(xiǎn)因素由于重要性的不同，則應(yīng)分配不同的權(quán)重。這里采用在投資風(fēng)險(xiǎn)分析中廣泛應(yīng)用的層次分析法（AHP）[2]。
將得到的Borda值按照大小比較后，即可得到Borda序值，其值表示在同一主要風(fēng)險(xiǎn)因素下相比該子風(fēng)險(xiǎn)因素更重要的其他子風(fēng)險(xiǎn)因素的個(gè)數(shù)。例如，Borda序值為0，說(shuō)明該子風(fēng)險(xiǎn)最為關(guān)鍵；Borda序值為2，說(shuō)明有2個(gè)子風(fēng)險(xiǎn)因素更為重要。
2.3 子風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)值的計(jì)算
識(shí)別出的子風(fēng)險(xiǎn)因素又是項(xiàng)目的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)因素。子風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)值的計(jì)算合理與否直接影響到項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的判斷是否具有可信度。
這里作者提出子風(fēng)險(xiǎn)因素等級(jí)值計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率―影響程度曲面等級(jí)值模型。
子風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生概率和影響程度等級(jí)的劃分
根據(jù)子風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響程度的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)值曲面模型、子風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生概率等級(jí)的劃分和影響程度等級(jí)的劃分，及其相互之間的關(guān)系，確定子風(fēng)險(xiǎn)因素等級(jí)值參照表4。根據(jù)實(shí)地調(diào)查分析，確定各子風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率區(qū)間以及子風(fēng)險(xiǎn)因素影響程度等級(jí)區(qū)間，再參照表5-4確定各子風(fēng)險(xiǎn)因素的等級(jí)值區(qū)間，可以通過(guò)取區(qū)間平均值等方法得到各子風(fēng)險(xiǎn)因素的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)值。
2.4 項(xiàng)目綜合風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)值的計(jì)算
2.4.1 主要風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)值的計(jì)算
2.4.2 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)值的計(jì)算
2.5 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的判定
3 總結(jié)
1、提出完整的重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，特別是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)值的計(jì)算及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的判定。簡(jiǎn)明、清晰、可操作性較強(qiáng)。
2、首次提出項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、劃分的歸類分析理論。使各風(fēng)險(xiǎn)因素之間更具有可比性，權(quán)重的劃分也更為科學(xué)合理。
3、提出子風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)值計(jì)算發(fā)生概率―影響程度曲面等級(jí)值模型。合理的將定性判斷轉(zhuǎn)化為定量分析，計(jì)算結(jié)果更加符合客觀事實(shí)。
4、應(yīng)用該流程、方法所做的項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，已經(jīng)得到相關(guān)專家組的認(rèn)可，可信度較高。
國(guó)際工程承包是國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的重要組成部分，也是全球化經(jīng)濟(jì)的重要領(lǐng)域之一，隨著我國(guó)施工企業(yè)的實(shí)力增強(qiáng)，越來(lái)越多的企業(yè)走出國(guó)門，拓展海外工程市場(chǎng)，尋求新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。本文就如何對(duì)海外工程項(xiàng)目面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控進(jìn)行分析。
一、境外工程項(xiàng)目面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)
1.政治風(fēng)險(xiǎn)
東道國(guó)政局不穩(wěn)定使我國(guó)施工企業(yè)遭遇巨大政治風(fēng)險(xiǎn)。東道國(guó)政府有關(guān)外匯管制、進(jìn)口配額、進(jìn)口關(guān)稅、限制當(dāng)?shù)劂y行借款以及歧視性措施都對(duì)我國(guó)施工企業(yè)在海外的工程項(xiàng)目產(chǎn)生較大影響。如東道國(guó)政府外匯管制會(huì)影響海外項(xiàng)目產(chǎn)生的利潤(rùn)正常匯回我國(guó)；進(jìn)口配額和進(jìn)口關(guān)稅影響了施工企業(yè)從東道國(guó)以外國(guó)家進(jìn)口工程物資、設(shè)備和施工機(jī)械的成本；東道國(guó)政府環(huán)境保護(hù)政策要求施工更加精細(xì)；對(duì)生產(chǎn)本地化的要求及歧視性政策限制施工企業(yè)海外項(xiàng)目的承攬等。
2.文化風(fēng)險(xiǎn)
海外工程項(xiàng)目在具體實(shí)施過(guò)程中，可能會(huì)面臨不同制度、不同文化背景下的工程投標(biāo)、操作模式、項(xiàng)目管理目標(biāo)和管理手段、決策過(guò)程、溝通和控制方式等各方面的沖突和阻力。不同的人文環(huán)境，由于、社會(huì)習(xí)俗不同，會(huì)給施工帶來(lái)一定的影響和困難。
3.匯率風(fēng)險(xiǎn)
匯率風(fēng)險(xiǎn)又稱外匯風(fēng)險(xiǎn)，指由于外匯市場(chǎng)上匯率波動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的一種可能性。匯率風(fēng)險(xiǎn)由經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)和折算風(fēng)險(xiǎn)三部分組成。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指匯率波動(dòng)通過(guò)影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價(jià)格和成本等因素對(duì)企業(yè)造成不利影響的一種可能性，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接影響工程項(xiàng)目的收入、成本。交易風(fēng)險(xiǎn)主要作用于企業(yè)未結(jié)清余額的債權(quán)和債務(wù)，由于簽約日和交割日匯率不同，給企業(yè)的外匯敞口帶來(lái)可能損失。折算風(fēng)險(xiǎn)是一種存量風(fēng)險(xiǎn)，指編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在將功能貨幣轉(zhuǎn)換為記賬貨幣時(shí)由于折算日匯率和歷史匯率不同而使得項(xiàng)目出現(xiàn)賬面損失的一種可能性。
4.信用風(fēng)險(xiǎn)
施工企業(yè)海外工程項(xiàng)目面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在業(yè)主不能按合同要求支付工程款。
5.主要材料、設(shè)備漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
海外工程項(xiàng)目主要材料、設(shè)備漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)很大。無(wú)論是從國(guó)內(nèi)組織物資、設(shè)備到海外，還是在當(dāng)?shù)夭少?gòu)，價(jià)格的不確定因素很多，可能導(dǎo)致采購(gòu)成本增加；如果項(xiàng)目在非洲、東南亞、中亞地區(qū)，由于這些國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)和資源有限，容易出現(xiàn)施工物資不足、質(zhì)量不合格或供應(yīng)不及時(shí)、設(shè)備延期或缺件，不配套等現(xiàn)象。如果對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)未得到有效管控，將會(huì)嚴(yán)重影響項(xiàng)目效益和工程進(jìn)度。
二、海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系及流程
1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系
為有效的管理海外工程項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)必須針對(duì)項(xiàng)目建立適宜的組織職能體系，通過(guò)設(shè)置專職的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)或確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，與其它部門一起形成風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，在明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)管理得到統(tǒng)籌的安排，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)崗位，從而保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行。
（1）項(xiàng)目應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的決策層，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)政策方針的制定與戰(zhàn)略決策，審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告；審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。
（2）設(shè)立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理部。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)部是風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層，完成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的總體規(guī)劃與程序文件，協(xié)調(diào)項(xiàng)目各部門風(fēng)險(xiǎn)管理流程與界面，保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效實(shí)施與持續(xù)反饋；提供風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)支持，監(jiān)控項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)狀況與更新，整理風(fēng)險(xiǎn)管理月報(bào)與總結(jié)報(bào)告；組織協(xié)調(diào)項(xiàng)目重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議等；協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通、培訓(xùn)與風(fēng)險(xiǎn)文化的建立。
（3）其他職能部門。項(xiàng)目其他職能部門在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)接受風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督；執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程；研究提出本職能部門重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；研究提出本職能部門的重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；建立健全本職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)。還應(yīng)根據(jù)需要在業(yè)務(wù)部門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)員或風(fēng)險(xiǎn)工程師，作為各個(gè)業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理專家，配合風(fēng)險(xiǎn)管理部協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，主要是辨識(shí)、分析與處置所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程
（1）收集項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息。對(duì)外承攬工程應(yīng)收集以下三大類信息：①海外市場(chǎng)的宏觀信息，包括各國(guó)、各地區(qū)的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化、關(guān)稅、貨幣匯率、自然資源、社會(huì)治安、語(yǔ)言環(huán)境等等，這些是我們選擇、確定目標(biāo)市場(chǎng)客觀依據(jù)；②海外市場(chǎng)的中觀信息，包括各國(guó)、各地區(qū)基本建設(shè)材料價(jià)格、建筑勞務(wù)價(jià)格、施工機(jī)械租賃價(jià)格、其他施工資源（如施工水電、通訊、場(chǎng)外輔助用地等等）以及交通運(yùn)輸和生活消費(fèi)的價(jià)格等，這類信息是對(duì)某一地區(qū)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)；③海外工程項(xiàng)目的微觀信息，包括某一具體工程項(xiàng)目的所在地、工程類型、工程規(guī)模、投資渠道、業(yè)主資信、中介人背景、可能的招標(biāo)時(shí)間、招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍等等，這類信息是我們選擇、確定擬投標(biāo)工程項(xiàng)目以及進(jìn)行項(xiàng)目前期商務(wù)策劃的依據(jù)。
（2）海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。完成了風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息收集后，要根據(jù)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息對(duì)海外的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。識(shí)別項(xiàng)目中存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，找出影響項(xiàng)目目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，并識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)究竟有哪些基本特征、可能會(huì)影響到項(xiàng)目的那些方面；分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的影響程度。
項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不是一次，而是一項(xiàng)貫穿于項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作，施工企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期或不定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，以便對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化重新評(píng)估。
（3）制定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理策略。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)選擇適宜的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
（4）海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況的監(jiān)督與改進(jìn)。施工企業(yè)應(yīng)對(duì)海外項(xiàng)目的重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。應(yīng)建立貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，連接各風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系的信息溝通渠道，確保信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，為風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理部應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)。
三、海外工程項(xiàng)目具體風(fēng)險(xiǎn)管理策略
1.收集海外工程信用風(fēng)險(xiǎn)初始信息
施工企業(yè)應(yīng)廣泛的收集與信用風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息，至少應(yīng)包括如下信息：東道國(guó)整體信用環(huán)境以及宏觀環(huán)境對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響；基建行業(yè)信用情況；客戶及其股東和高管的基本信息（如經(jīng)營(yíng)范圍、員工總數(shù)、從業(yè)歷史、資本狀況、關(guān)聯(lián)企業(yè)、公司架構(gòu)、股東和高管背景）；客戶的歷史付款記錄及趨勢(shì)；客戶的銀行貸款和抵押、訴訟、媒體記錄情況；客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、償債能力。
信息來(lái)源可以從以下幾個(gè)方面獲得：挑選適當(dāng)?shù)娜藛T到工程所在地作實(shí)地考察，獲得相關(guān)的一手資料；利用權(quán)威機(jī)構(gòu)出于商用目的的研究結(jié)果；聽取對(duì)工程所在國(guó)非常熟悉的專家、學(xué)者、外交人員或記者的建議；到當(dāng)?shù)卣芾頇C(jī)構(gòu)查詢相關(guān)信息。
2.應(yīng)用頭腦風(fēng)暴法評(píng)估海外工程項(xiàng)目信用風(fēng)險(xiǎn)
組織風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員及專家充分討論所收集的初始信息，對(duì)影響工程款回收的因素以及影響程度發(fā)表各自意見，形成該項(xiàng)目的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提供參考。
3.海外工程項(xiàng)目信用風(fēng)險(xiǎn)管理策略
項(xiàng)目要抓好從投標(biāo)、合同簽定、項(xiàng)目實(shí)施到尾款收回涉及到的信用風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程管理。
（1）在投標(biāo)前，認(rèn)真做好資信調(diào)查。在海外項(xiàng)目投標(biāo)前，要重點(diǎn)研究項(xiàng)目業(yè)主的資信、經(jīng)營(yíng)狀況，選擇有充分資金保障的項(xiàng)目，避免與資信不良、資金困難的業(yè)主發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，從源頭上控制信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（2）在投標(biāo)中，重點(diǎn)關(guān)注不合理?xiàng)l款。投標(biāo)中，要全面權(quán)衡發(fā)包方提出的許多不合理的約束性條款，如交納大額的履約保證金、項(xiàng)目資金貸款擔(dān)保、墊資、帶資等承諾。
（3）在合同談判中，要明確涉及信用風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵條款。中標(biāo)后，合同談判是關(guān)鍵，工程預(yù)付款、進(jìn)度款、工程完工決算和施工過(guò)程中的索賠等主要條款一定要明確時(shí)間、計(jì)算方法、制約措施。在選擇確定分包單位時(shí)，應(yīng)根據(jù)總包合同的相應(yīng)條件向分包單位收取相應(yīng)比例的工程保證金以及提出墊資施工的要求，分解資金壓力，轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)包方指定分包的，要求三方簽訂協(xié)議，確定付款、工期及質(zhì)量等具體要求。
（4）項(xiàng)目實(shí)施階段，認(rèn)真履行合同。合同簽訂后，要組織力量，投入財(cái)力，認(rèn)真履行合同。讓每一位參加工程建設(shè)的生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、安全、預(yù)算、財(cái)務(wù)等管理人員了解合同，并做好合同交底記錄，明確發(fā)包方、承包方的責(zé)任義務(wù)，便于在項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程中貫徹運(yùn)作。同時(shí)注意理順與建設(shè)單位、監(jiān)理單位等部門的關(guān)系，建立生產(chǎn)協(xié)調(diào)會(huì)議制度，重視施工簽證資料、來(lái)往信函的搜集，保質(zhì)量，保工期，保安全，提高合同履約率。
（5）工程決算階段，及時(shí)完善相關(guān)資料、手續(xù)，及時(shí)辦理工程結(jié)算。決算工作完成得是否及時(shí)，手續(xù)是否齊全，不僅關(guān)系到企業(yè)工程結(jié)算收入的確定，也是及時(shí)回籠資金的依據(jù)。要重視工程決算工作，在建過(guò)程中就要高度重視涉及工程結(jié)算方面的資料簽證、匯總等準(zhǔn)備工作。工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告確認(rèn)，及時(shí)遞交工程決算報(bào)告，減少結(jié)算期延長(zhǎng)帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)。
（6）明確責(zé)任，抓好尾款催收工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是清欠的第一責(zé)任人，從項(xiàng)目開工到竣工結(jié)算，自始至終履行好清欠職責(zé)。有關(guān)部門和管理人員密切配合，溝通信息，促進(jìn)項(xiàng)目尾款的回籠。
綜上，我國(guó)施工企業(yè)只有制定系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，充分收集海外工程項(xiàng)目相關(guān)信息，針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)采取有效的管理策略，保證各種控制活動(dòng)設(shè)計(jì)有效并得到嚴(yán)格執(zhí)行，將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)承受范圍內(nèi)，才能最終實(shí)現(xiàn)海外工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01
銀行信貸管理是指商業(yè)銀行如何配置信貸資金，才有利于發(fā)展經(jīng)濟(jì)并增加自身盈利的決策活動(dòng)。其內(nèi)容包括：管理信貸關(guān)系；管理貸款規(guī)模和貸款結(jié)構(gòu)；管理貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高貸款經(jīng)濟(jì)效益；建立合理的利率體系，正確貫徹利率政策；改進(jìn)結(jié)算服務(wù)，加強(qiáng)結(jié)算管理。
而商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)的最大不同在于商業(yè)銀行是利用客戶的存款和其他借入款作為主要的營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。我國(guó)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不完善的國(guó)家，商業(yè)銀行的公司治理尚不完善、盈利產(chǎn)品有限、利潤(rùn)來(lái)源過(guò)度集中，從而造成抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。中國(guó)銀行業(yè)雖然自1994年金融改革后便將商業(yè)銀行與政策性銀行分開，但整體改革滯后應(yīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)。可以說(shuō)加強(qiáng)商業(yè)銀行的信貸經(jīng)營(yíng)管理迫在眉睫。本文針對(duì)商業(yè)銀行信貸經(jīng)營(yíng)管理存在的問題進(jìn)行分析，并提出自己建議，希望對(duì)完善我國(guó)商業(yè)銀行信貸經(jīng)營(yíng)管理有所幫助。
一、商業(yè)銀行信貸經(jīng)營(yíng)管理存在的問題
（一）貸前調(diào)查工作存在的風(fēng)險(xiǎn)
1.評(píng)估人員專業(yè)人員力量不足。項(xiàng)目評(píng)估主要是對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，這就要求商業(yè)銀行不僅要擁有眾多對(duì)各個(gè)行業(yè)、各個(gè)地區(qū)情況非常熟悉的專業(yè)評(píng)估人員，而且商業(yè)銀行既沒有充足的熟悉各行各業(yè)情況的專業(yè)力量，也缺乏對(duì)行業(yè)、地區(qū)信息的積累，導(dǎo)致目前信貸項(xiàng)目評(píng)估效率低下，影響了評(píng)估報(bào)告的科學(xué)性和客觀性。
2.對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)重視不夠。對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)主要包括：信息風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是有的時(shí)候，商業(yè)銀行往往覺得有項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告就夠了，使得審批人員無(wú)法迅速作出準(zhǔn)確的判斷，貽誤信貸決策時(shí)機(jī)，并容易造成信貸決策失誤。
3.評(píng)估工作不全面。其一，無(wú)論是評(píng)估報(bào)告，還是客戶評(píng)價(jià)報(bào)告，都沒有對(duì)該項(xiàng)目所在行業(yè)、地區(qū)的貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確的評(píng)價(jià)。其二，對(duì)擔(dān)保等第二還款來(lái)源的評(píng)估無(wú)人盡責(zé)。而目前商業(yè)銀行貸款擔(dān)保還存在著許多問題，在評(píng)估階段的具體表現(xiàn)為：（1）對(duì)保證單位的評(píng)估不全面。無(wú)論是項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告，還是客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告，都沒有對(duì)保證單位的保證意愿、資格、能力做出全面真實(shí)的反映。（2）對(duì)抵押物設(shè)定的評(píng)估不全面，導(dǎo)致評(píng)價(jià)不合理。
4.對(duì)借款主體資格審查不嚴(yán)。其主要表現(xiàn)為：一是向未取得法人授權(quán)同意的分支機(jī)構(gòu)借款，二是有關(guān)信貸人員在辦理具體業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)借款人審查不嚴(yán)，出現(xiàn)冒名情況。
（二）審批與放貸環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)
1.為搶占市場(chǎng)份額而發(fā)放貸款。由于商業(yè)銀行之間缺乏交流與合作，為了搶占市場(chǎng)份額及相關(guān)效益，而紛紛降低標(biāo)準(zhǔn)放貸，這既不利于投資體制的合規(guī)性改革，更為以后貸款的依法收回埋下隱患。
2.過(guò)分重視相關(guān)效益。目前審批項(xiàng)目時(shí)候有過(guò)分重視相關(guān)效益的不良傾向。在客戶風(fēng)險(xiǎn)比較大，或者項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)比較大的情況下，一筆貸款往往僅僅因?yàn)樗軒?lái)理想計(jì)算的大量存款及結(jié)算業(yè)務(wù)而被批準(zhǔn)。
3.對(duì)第二還款來(lái)源審查不嚴(yán)。在審批貸款時(shí)存在的另一個(gè)不良傾向是過(guò)分依靠第二還款來(lái)源，而對(duì)其審查卻不嚴(yán)格。審批人員對(duì)保證單位的商場(chǎng)往往止于貸前調(diào)查環(huán)節(jié)提供的不夠全面、不夠具體的素材，對(duì)保證單位的保證能力、保證意愿的真實(shí)性不予深究。
4.部分信貸人員在信貸操作上存在一定的道德風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在超越權(quán)限發(fā)放貸款，或者擅自私下冒名貸款或挪用貸款資金。
二、商業(yè)銀行信貸經(jīng)營(yíng)管理存在的原因分析
針對(duì)目前商業(yè)銀行信貸經(jīng)營(yíng)管理存在的問題，原因何在？具體可以從這幾個(gè)方面來(lái)說(shuō)：從體制上說(shuō)，金融立法相對(duì)滯后，存在無(wú)法可依、有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。風(fēng)尚未形成符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的信貸文化，經(jīng)營(yíng)觀念尚未徹底適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。險(xiǎn)監(jiān)控體系不完善。從文化角度說(shuō)，尚未形成符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的信貸文化，經(jīng)營(yíng)觀念尚未徹底適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。最后，從銀行自身的角度來(lái)說(shuō)，銀行間存在著惡性競(jìng)爭(zhēng)。目前我國(guó)銀行之間除了低水平、低層次的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)外，還會(huì)才卻更低效率的競(jìng)爭(zhēng)方式：無(wú)條件的向企業(yè)讓步。另一方面是信貸經(jīng)營(yíng)管理的責(zé)權(quán)不統(tǒng)一。
三、針對(duì)上述的問題，可以從以下的幾方面進(jìn)行改進(jìn)，具體的對(duì)策和建議是：
（一）進(jìn)一步完善信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在現(xiàn)階段我國(guó)信用體系尚未成熟，中介評(píng)估機(jī)構(gòu)力量有限的情況下，國(guó)有商業(yè)銀行要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、保證人風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，實(shí)行專門的專家評(píng)估審批制。
（二）轉(zhuǎn)變思想觀念，重視風(fēng)險(xiǎn)控制。商業(yè)銀行雖然有國(guó)家作為后盾，但是是個(gè)自負(fù)盈虧的法人實(shí)體。所以要加強(qiáng)法律制度建設(shè)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作有法可依、有章可循。商業(yè)銀行自身要強(qiáng)化規(guī)章制度的制定實(shí)施，嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制流程、標(biāo)準(zhǔn)，尤其要注重金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管工作。
（三）重視客戶經(jīng)理制，完善信息管理系統(tǒng)。對(duì)現(xiàn)有和潛在的客戶進(jìn)行調(diào)查研究，加強(qiáng)與客戶的聯(lián)系，由客戶經(jīng)理代表銀行與客戶進(jìn)行溝通，了解客戶的需求，開發(fā)客戶需要的金融產(chǎn)品。另一方面，完善信息管理系統(tǒng)，理順信息溝通渠道，提到信息利用的效率，保證信貸工作的及時(shí)、高效、切實(shí)提高競(jìng)爭(zhēng)能力。
（四）堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)原則，把好信貸審批投放關(guān)。將信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)貫穿于信貸業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是在貸款的審批發(fā)放環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格掌握貸款發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)貸款發(fā)放條件。首先要重點(diǎn)考察客戶的信用狀況；其次考慮第二還款來(lái)源的有關(guān)情況?？傊?，要全面考察客戶、項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)狀況，既重視眼前的風(fēng)險(xiǎn)，更要側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。
（五）做好貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作，強(qiáng)化貸后管理。作好貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作，根據(jù)貸款人還款能力的變化，將其適時(shí)劃分適當(dāng)?shù)臋n次，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范、化解措施，減少不良貸款的發(fā)生，克服因銀企之間信息不對(duì)稱對(duì)信貸管理造成的不利影響，使貸后管理規(guī)范化、制度化。
（六）強(qiáng)化信貸工作責(zé)任制，培育符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的商業(yè)信貸文化。嚴(yán)格、明確、公正的責(zé)任制，是強(qiáng)化信貸風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、培育符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的商業(yè)信貸文化的制度保證。在信貸工作的各個(gè)環(huán)節(jié)推行責(zé)任制：調(diào)查評(píng)估責(zé)任制、審批放款責(zé)任制、貸后管理制。
中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）02-0193-03
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，其目標(biāo)是在全面評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前評(píng)估與控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處于何種狀態(tài)做出準(zhǔn)確判斷，為控制風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。與傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更注重從宏觀上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作重心從實(shí)施階段前移到計(jì)劃階段，關(guān)注的核心從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)的全過(guò)程自始至終都關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，并以風(fēng)險(xiǎn)為中心出具審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。審計(jì)方法從以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)移到以系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，即計(jì)劃階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，實(shí)施階段對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和報(bào)告，報(bào)告階段提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議。2007年新審計(jì)準(zhǔn)則要求全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，故本文對(duì)我國(guó)企業(yè)如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提出幾點(diǎn)建議，與大家探討。
一、建立全流程風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制
建立審計(jì)戰(zhàn)略計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全流程風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。
一是年度風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略計(jì)劃的制訂。年度風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略計(jì)劃要與企業(yè)目標(biāo)相契合，建立在對(duì)公司重要領(lǐng)域的認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估的基礎(chǔ)上，以重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，明確審計(jì)重點(diǎn)，確定年度審計(jì)項(xiàng)目。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估，識(shí)別各自存在的風(fēng)險(xiǎn)，排列風(fēng)險(xiǎn)次序，出具風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估結(jié)果，以此為依據(jù)，確定本年度審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，編制年度審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)、總結(jié)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告的各個(gè)階段，企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和以前年度審計(jì)情況，合理分配審計(jì)資源，將審計(jì)資源重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
二是建立風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。就是按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程，審計(jì)部門牽頭，各業(yè)務(wù)單元的內(nèi)控負(fù)責(zé)人統(tǒng)一對(duì)采購(gòu)與應(yīng)付、生產(chǎn)循環(huán)、銷售與應(yīng)收、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)、營(yíng)銷管理等業(yè)務(wù)循環(huán)的流程圖和業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面梳理，對(duì)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施嵌入到流程中，建立清晰的業(yè)務(wù)流程圖、明確的崗位控制標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施。
三是業(yè)務(wù)流程測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通過(guò)實(shí)施不同的測(cè)試程序識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)整體層面控制評(píng)估、信息系統(tǒng)一般控制評(píng)估、流程層面控制評(píng)估、控制測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性測(cè)試等。建立業(yè)務(wù)循環(huán)各個(gè)節(jié)點(diǎn)的穿行測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)各單位業(yè)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)流程的穿行測(cè)試，通過(guò)全流程的穿行測(cè)試驗(yàn)證各業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)受控情況，運(yùn)用自審、互審和復(fù)審相結(jié)合的方法，推進(jìn)全員、全流程的風(fēng)險(xiǎn)自我審計(jì)。
四是出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)地圖。審計(jì)部出具企業(yè)各業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和完整的風(fēng)險(xiǎn)地圖，建立企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資源庫(kù)，為相關(guān)部門提供風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注和控制優(yōu)化的依據(jù)。
風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)管理流程與審計(jì)基本程序有機(jī)融合，更多地從全流程的角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)要根據(jù)自身的具體情況設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的不斷變化及時(shí)調(diào)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)管理需要。而且，風(fēng)險(xiǎn)管控是一個(gè)持續(xù)、循環(huán)的管理過(guò)程，不能將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為一次性的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，在風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行過(guò)程中，要不斷地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)問題制定有效的控制措施。
二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，優(yōu)化具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施程序
以固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)為例。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資額大、建設(shè)周期長(zhǎng)，管理環(huán)節(jié)復(fù)雜，管理風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都較高，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)，識(shí)別和評(píng)估重大管理風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，可以有效提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其審計(jì)程序如下：
一是制訂固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)所作的綜合安排，需要明確審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法和審計(jì)程序、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、項(xiàng)目組人員分工、時(shí)間安排以及其他事項(xiàng)等。固定資產(chǎn)投資審計(jì)目標(biāo)要與企業(yè)固定資產(chǎn)投資目標(biāo)相聯(lián)系，審計(jì)范圍包括選定經(jīng)營(yíng)單位、選定業(yè)務(wù)及流程、相關(guān)信息系統(tǒng)測(cè)試范圍、測(cè)試時(shí)間范圍等。
二是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位初步評(píng)估和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。審計(jì)人員要掌握固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目整體情況，注重從宏觀層面了解固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的基本情況，獲取背景信息，包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、建設(shè)模式、建設(shè)目標(biāo)等信息，對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，識(shí)別和評(píng)估固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。
三是業(yè)務(wù)流程分析。在全面評(píng)估固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，從投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)入手，進(jìn)一步了解流程，更新識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和資金重點(diǎn)監(jiān)控，從整體上把握審計(jì)重點(diǎn)。
四是評(píng)估流程有效性和流程重大風(fēng)險(xiǎn)。在了解固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，運(yùn)用分析性程序，分析關(guān)鍵流程，評(píng)估固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目重大風(fēng)險(xiǎn)，分析對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)控制，測(cè)試實(shí)際的控制能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注的重點(diǎn)。
五是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定項(xiàng)目審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)策略。具體是設(shè)計(jì)審計(jì)步驟，根據(jù)審計(jì)步驟進(jìn)行審計(jì)抽樣并對(duì)樣本進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)程序。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況對(duì)項(xiàng)目方案進(jìn)行重新評(píng)估，擴(kuò)大審計(jì)范圍或增加審計(jì)程序，實(shí)施進(jìn)一步測(cè)試以修訂審計(jì)方案，保證審計(jì)質(zhì)量。
杜邦“沸騰壺”審計(jì)抽樣模型就是一種常用的審計(jì)抽樣方法。它以審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，對(duì)每一類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，將其劃分為不同的級(jí)別，即高風(fēng)險(xiǎn)、敏感風(fēng)險(xiǎn)、適中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)，直觀地反映風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)面的關(guān)系。杜邦“沸騰壺”模型說(shuō)明，在風(fēng)險(xiǎn)因素中，風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)一般是高風(fēng)險(xiǎn)占10%，敏感風(fēng)險(xiǎn)占30%，適中風(fēng)險(xiǎn)占40%，低風(fēng)險(xiǎn)占20%。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)規(guī)劃在審計(jì)資源配置時(shí)，要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平高低配置審計(jì)資源，對(duì)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素需實(shí)行差異化審計(jì)。高風(fēng)險(xiǎn)因素要進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，對(duì)于處于敏感風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)因素一般抽樣50%進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)于適中風(fēng)險(xiǎn)因素一般抽樣 25%，而對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素只需要抽樣10%進(jìn)行一般審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高，配置的審計(jì)資源越多，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將主要的審計(jì)資源分配在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有的放矢，提高審計(jì)效率。
六是根據(jù)對(duì)流程設(shè)計(jì)有效性測(cè)試結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告，提出管理建議。
三、建立以審計(jì)調(diào)查法為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)模型的建立及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分析等。對(duì)確定的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要是通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，找出流程關(guān)鍵控制點(diǎn)，并選擇科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)控制點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，以準(zhǔn)確識(shí)別和正確評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。以審計(jì)調(diào)查法為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，能清晰揭示風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)域和風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，操作性強(qiáng)，評(píng)估結(jié)果具有很強(qiáng)的說(shuō)服力。即選取一定比例的被審單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)典型調(diào)查，采用審計(jì)調(diào)查法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率和嚴(yán)重程度進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)分類管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)重點(diǎn)。步驟如下：一是確定評(píng)估范圍。評(píng)估范圍與審計(jì)范圍相關(guān)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用有直接影響。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)的采集。采集近幾年的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以是以往風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、綜合性審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)的相關(guān)資料和數(shù)據(jù)等。三是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和加工。內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)原始資料和專業(yè)判斷對(duì)一些定性資料進(jìn)行量化處理，確定各組風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的影響程度級(jí)別，據(jù)此對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。四是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)。根據(jù)事先界定的評(píng)估范圍，分別對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各類風(fēng)險(xiǎn)、各類子風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響程度進(jìn)行評(píng)估，對(duì)所采集的一定期間的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，采用審計(jì)調(diào)查法分析歷史數(shù)據(jù)，尋找各風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)和集中趨勢(shì)，建立能描述各風(fēng)險(xiǎn)變量未來(lái)變化態(tài)勢(shì)的模型，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的主要變量——風(fēng)險(xiǎn)概率和影響程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)分析及預(yù)測(cè)，求出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估值，并運(yùn)用政策分析法，整理和分析可能影響各類風(fēng)險(xiǎn)變量的政策因素，對(duì)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)值進(jìn)行修正和完善，確定風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)值浮動(dòng)區(qū)間。五是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的分析和利用。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分布情況，布局安排審計(jì)資源，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)區(qū)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果可以應(yīng)用于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，包括：將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與企業(yè)事先確定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略（如各類風(fēng)險(xiǎn)的承受度等）進(jìn)行對(duì)比，并分別采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，幫助企業(yè)規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)。
四、建立風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估和預(yù)警機(jī)制
建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以有效管理和預(yù)防重大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制前移風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口，使風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移，防患于未然。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)域建立預(yù)警機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，如利用DCCS法、盈虧臨界點(diǎn)法及財(cái)務(wù)比率法等有效捕捉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)征兆，對(duì)異常情況提前發(fā)出預(yù)警，幫助管理層完善風(fēng)險(xiǎn)管理程序，控制風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，使用風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估（RSA）法，可以有效提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效率。風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估是指內(nèi)部審計(jì)要監(jiān)督：（1）風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析的恰當(dāng)性。主要是對(duì)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和影響程度的變化以及控制措施是否能與環(huán)境變化相符，并在審計(jì)報(bào)告中反映分析結(jié)果。（2）風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別的充分性。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響性兩方面對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定量分析和定性分析。（4）風(fēng)險(xiǎn)度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)合理性。主要是審核風(fēng)險(xiǎn)度的計(jì)算方法是否科學(xué)合理，是否反映企業(yè)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平。綜合分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，審核風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)的根據(jù)及預(yù)報(bào)的級(jí)別是否合理。（5）風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性。主要是對(duì)業(yè)務(wù)控制程序進(jìn)行測(cè)試，檢查是否有效，是否能夠控制風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)措施和建議，幫助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。（6）風(fēng)險(xiǎn)信息溝通的有效性。內(nèi)部審計(jì)人員要從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估信息的獲得，風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)的及時(shí)發(fā)出等方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)信息是否被準(zhǔn)確及時(shí)地傳達(dá)給所有相關(guān)人員，讓管理層了解風(fēng)險(xiǎn)是否被有效管理。風(fēng)險(xiǎn)信息溝通評(píng)估也可以提高外界對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信任度。
此外，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)信息系統(tǒng)，完善審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)，積極推進(jìn)審計(jì)手段創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，合理配備審計(jì)項(xiàng)目組成員，有效提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量，提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的價(jià)值增值功能。
風(fēng)險(xiǎn)模型的功能是對(duì)于即將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)生的概率以及將會(huì)造成的影響給出量化的描述，可以讓決策者更加系統(tǒng)直觀的了解風(fēng)險(xiǎn)的程度。風(fēng)險(xiǎn)模型又分為風(fēng)險(xiǎn)概率模型和風(fēng)險(xiǎn)損失模型兩種。
1.2進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
工程項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施階段，需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其中多采用定量評(píng)估和定性評(píng)估相結(jié)合的方法，其中又以定量評(píng)估為主。這樣，項(xiàng)目決策者可以很方便直觀地通過(guò)數(shù)字了解各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于項(xiàng)目的影響。有些不方便定量評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，也可以通過(guò)定性評(píng)估來(lái)分析，其效果也是不錯(cuò)的。
1．對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量的估計(jì)
風(fēng)險(xiǎn)量可以用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)來(lái)表達(dá)，它通常分為三個(gè)等級(jí)，高等（H）、中等（M）和低等（L）。
2．風(fēng)險(xiǎn)損失評(píng)估的數(shù)學(xué)模型
（1）損失期望值法
A.單因素風(fēng)險(xiǎn)損失評(píng)估
對(duì)于某一個(gè)具體風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)說(shuō)，如果發(fā)生的概率為 ，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的損失為 ，則風(fēng)險(xiǎn)的期望值為
由此數(shù)學(xué)模型為：
（3-1）
假設(shè)，污水廠生化沉淀池基坑施工，最近幾天天氣不好，經(jīng)測(cè)算發(fā)生塌方的概率為0.25，又經(jīng)過(guò)考察，一旦發(fā)生了塌方事故，總的工程損失達(dá)60萬(wàn)元，因此，損失的期望值為 =60×0.25=15萬(wàn)元。
通過(guò)上面損失期望值的計(jì)算，可以給項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理人員提供寶貴的數(shù)據(jù)，提前做好應(yīng)對(duì)，也可以給企業(yè)決策提前提供有效依據(jù)。
（2）一次性最大風(fēng)險(xiǎn)損失估計(jì)法
一次性最大風(fēng)險(xiǎn)損失估計(jì)法指的是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前后情況的比較來(lái)評(píng)價(jià)發(fā)生的損失。具體操作如下：
A.計(jì)算出正常情況下即沒有發(fā)生此類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所需要的工期、費(fèi)用等指標(biāo)。
B.加入此種風(fēng)險(xiǎn)后，再次分析實(shí)際工作中各種指標(biāo)的消耗情況。
C.兩種方法計(jì)算后，數(shù)值的差異部分就是風(fēng)險(xiǎn)損失量。
這種方法的數(shù)學(xué)模型為：
（3-2）
其中， 指的是風(fēng)險(xiǎn)損失量
指的是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后各種數(shù)據(jù)值
指的是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的各種數(shù)據(jù)值
此種方法是基于假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)一定會(huì)發(fā)生，因此應(yīng)該算是一種較為保守的方法。這種方法通常用在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率雖然不大，但造成的影響卻很大的場(chǎng)合。
比如，一個(gè)工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，地質(zhì)狀況不好，施工現(xiàn)場(chǎng)停放了一輛塔吊，最初，負(fù)責(zé)塔吊施工的建設(shè)單位沒有打樁，而是采用了普通條形基礎(chǔ)，后來(lái)了解到是為了節(jié)省費(fèi)用。這一設(shè)計(jì)方案本身不存在問題，也通過(guò)了各級(jí)質(zhì)量監(jiān)督部門的審批，但是由于施工期間處于雨季，現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)常泡在雨水里，結(jié)果在塔吊周圍施工時(shí)，塔身多次發(fā)生傾斜，采取了多次方法仍未奏效，無(wú)奈只有重新施工安裝塔吊，最終給建設(shè)單位造成了40多萬(wàn)元的損失，險(xiǎn)些延誤工期。
3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法主要包括下面幾種：調(diào)查與專家打分法、模糊數(shù)學(xué)法、敏感性分析、綜合評(píng)估法、概率統(tǒng)計(jì)法、主觀評(píng)分法、模糊層次分析等。
（1）調(diào)查與專家打分法
調(diào)查與專家打分法[1]是一種最常用、最簡(jiǎn)單且易于應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)方法。先列出項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)，填寫風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表，再利用專家的經(jīng)驗(yàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性進(jìn)行評(píng)估。
（2）模糊數(shù)學(xué)法[2]
美國(guó)學(xué)者Zadeh于1965年首次提出模糊集合概念，對(duì)模糊行為和活動(dòng)建立模型。模糊數(shù)學(xué)從二值邏輯的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)移到連續(xù)邏輯上來(lái)，以嚴(yán)格的數(shù)學(xué)方法去處理模糊現(xiàn)象。
（3）敏感性分析法
敏感性分析法[3][4]在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，通常一般被認(rèn)為是一個(gè)有用的決策工具。[27]它是根據(jù)利率變化、成本費(fèi)用等幾個(gè)影響目標(biāo)成本的主要因素，來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度的一種方法。
（4）綜合評(píng)估法也稱為主觀評(píng)估法，它是一種簡(jiǎn)單易學(xué)、容易掌握、實(shí)踐性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)于確定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和不確定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都適用，在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中被廣泛采用。
綜合評(píng)估法主要包括三方面內(nèi)容：一是對(duì)工程項(xiàng)目中可能遇到的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，找出來(lái)后全部列在風(fēng)險(xiǎn)清單上。二是列出的風(fēng)險(xiǎn)清單交與相關(guān)的專家，專家可以根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估。三是收集專家的評(píng)審意見并對(duì)結(jié)果進(jìn)行計(jì)算分析，然后根據(jù)項(xiàng)目本身的情況確定風(fēng)險(xiǎn)的各級(jí)因素。具體分步如下：
A.列出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果，然后給每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素加權(quán)重，標(biāo)注每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于項(xiàng)目的影響程度。
B.根據(jù)上面的加權(quán)值，確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的等級(jí)制，等級(jí)制可以按照很大可能、可能、有可能、很小可能、不大可能五種劃分，分別為以1、0.8、0.5、0.4、0.2打分，風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)是由項(xiàng)目管理人員確定的，因此可以根據(jù)實(shí)際的項(xiàng)目情況進(jìn)行調(diào)整。
C.將每個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素與對(duì)應(yīng)的等級(jí)制相乘，就可以得到該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素得分。得分越高的風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于項(xiàng)目的影響就越大，最高的得分可以確定為主要風(fēng)險(xiǎn)。公式如下：
（3-3）
式中，γi――風(fēng)險(xiǎn)因素i的得分
Wij――j專家給出的風(fēng)險(xiǎn)因素i的權(quán)重
Sij――j專家給出的風(fēng)險(xiǎn)因素i的得分
M――參與打分的專家人數(shù)
D.將上述風(fēng)險(xiǎn)因素得分相加，可以得出該工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素總分，總分越高，該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。公式如下：
（3-4）
式中，R――項(xiàng)目總風(fēng)險(xiǎn)得分
λi――風(fēng)險(xiǎn)因素i的得分
n――風(fēng)險(xiǎn)因素的個(gè)數(shù)
這種方法也有一定的弊端，就是把所有不同領(lǐng)域的專家意見同等對(duì)待了，未考慮不同專家在各自不同領(lǐng)域的專長(zhǎng)有所差別。因此比較好的方法是，根據(jù)每個(gè)專家對(duì)于項(xiàng)目的了解程度和所從事的領(lǐng)域?qū)ｉL(zhǎng)等差異，對(duì)于專家的評(píng)分給予相應(yīng)的權(quán)重，權(quán)重建議取在0.2到0.8之間，0.8為最高水平，其余的遞減。所以上述公式可以修改為如下公式：
（3-5）
式中，αj――j專家的權(quán)重值
（5）概率統(tǒng)計(jì)法
當(dāng)項(xiàng)目管理人員沒有足夠的歷史資料確定風(fēng)險(xiǎn)事件概率分布時(shí)，可以利用概率分布進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)[5]
（6）主觀評(píng)分法
主觀評(píng)分法[6]是在識(shí)別出所有風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，為每一單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)賦予一個(gè)權(quán)值，例如從0到9之間的一個(gè)數(shù)。0代表沒有風(fēng)險(xiǎn)，9代表風(fēng)險(xiǎn)最大。接下來(lái)把各風(fēng)險(xiǎn)權(quán)值相加即可。
（7）模糊層次分析[7]
模糊層次分析的特點(diǎn)就是將模糊數(shù)學(xué)應(yīng)用于專家調(diào)查意見的收集和整理。
4．項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果
項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果最終形成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與估計(jì)表可以由建設(shè)單位自行設(shè)計(jì)格式。。
引文：
[1] 于九如，投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析，中國(guó)機(jī)械工業(yè)出版社，1999
[2] 陳劍波，姜和平，建設(shè)單位不規(guī)范行為的監(jiān)理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)及其防范，工程施工，2006（3），62-64
[3] Lingard H.C. safety in Hong Kong’s Construction Industry: Changing Worker Behavior. Hong Kong: Department of Surveying, the University of Hong Kong, 1995年:55-57
[4] 尹貽林主編，工程造價(jià)管理相關(guān)知識(shí).北京，中國(guó)計(jì)劃出版社，2001（4）
[5] 王德海，現(xiàn)代項(xiàng)目管理的理論與方法，北京，中國(guó)農(nóng)業(yè)出版社，1998
[6] 吳慈生.事故損失的風(fēng)險(xiǎn)概率預(yù)測(cè)模型與應(yīng)用研究，數(shù)理統(tǒng)計(jì)與管理，1997（1）
一、引言
質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用在項(xiàng)目管理中非常重要缺一不可，項(xiàng)目開始到結(jié)束要保證無(wú)質(zhì)量事故、無(wú)安全事故、進(jìn)度滿足于計(jì)劃、費(fèi)用控制創(chuàng)造利潤(rùn)。
二、質(zhì)量控制
首先在項(xiàng)目開始前首先依照合同及企業(yè)文件要求編制質(zhì)量計(jì)劃。目的是為有效開展項(xiàng)目質(zhì)量管理工作，明確項(xiàng)目生命周期內(nèi)相關(guān)單位和成員的質(zhì)量控制職責(zé)，為客戶提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)。項(xiàng)目質(zhì)量管理涵蓋以下重要幾項(xiàng)：項(xiàng)目質(zhì)量目標(biāo)；質(zhì)量職責(zé)；文件資料控制；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施；方案評(píng)審；設(shè)計(jì)控制；采辦控制；標(biāo)識(shí)和可追溯性；產(chǎn)品防護(hù)；不合格品控制；檢驗(yàn)、監(jiān)控和測(cè)量；持續(xù)改進(jìn)；糾正和預(yù)防措施
現(xiàn)代質(zhì)量管理注重過(guò)程控制，好的產(chǎn)品不是檢驗(yàn)出來(lái)的，而是通過(guò)嚴(yán)格遵守工藝、標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)支持、過(guò)程監(jiān)督等方面制造出來(lái)的。以上十三項(xiàng)中比較重要的質(zhì)量目標(biāo)、質(zhì)量職責(zé)、設(shè)計(jì)控制、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施較為重要。
（一）質(zhì)量目標(biāo)
確定質(zhì)量目標(biāo)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的有效管理最終實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)。
（二）質(zhì)量職責(zé)
組建矩陣項(xiàng)目組，項(xiàng)目組由項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目工程師/專業(yè)工程師和設(shè)計(jì)、采辦、建造、安裝和行政等部門組成，以便進(jìn)行統(tǒng)籌管理。
（三）設(shè)計(jì)控制
項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工作應(yīng)從設(shè)計(jì)輸入程序， 設(shè)計(jì)方案評(píng)審程序， 設(shè)計(jì)驗(yàn)證程序， 設(shè)計(jì)輸出程序，設(shè)計(jì)變更程序和加工設(shè)計(jì)過(guò)程控制程序等開始。
為保證項(xiàng)目實(shí)施滿足要求，將從以下幾個(gè)方面來(lái)控制設(shè)計(jì)質(zhì)量：
設(shè)計(jì)條件和設(shè)計(jì)要求的確認(rèn)。設(shè)計(jì)條件和設(shè)計(jì)要求是設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。詳細(xì)設(shè)計(jì)工作將結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)，組織各專業(yè)進(jìn)行認(rèn)真分析討論，確認(rèn)本專業(yè)的工作內(nèi)容及有關(guān)界面，以保證設(shè)計(jì)質(zhì)量。
專業(yè)間互相提供資料的確認(rèn)。專業(yè)間相互提供的設(shè)計(jì)參數(shù)的準(zhǔn)確性也是確保設(shè)計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。為此，設(shè)計(jì)項(xiàng)目組要求各專業(yè)負(fù)責(zé)人向其它專業(yè)提供的資料是準(zhǔn)確的，所提資料必須填寫“相關(guān)專業(yè)提交資料記錄”。
圖紙的設(shè)繪和文件編制。詳細(xì)設(shè)計(jì)、加工設(shè)計(jì)、安裝設(shè)計(jì)均需向工程項(xiàng)目組提交技術(shù)文件清單。各專業(yè)的設(shè)計(jì)工作按照各專業(yè)設(shè)計(jì)程序進(jìn)行。
做好各專業(yè)間的技術(shù)協(xié)調(diào)和技術(shù)接口工作。設(shè)計(jì)項(xiàng)目組將不定期召開各專業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)議，協(xié)調(diào)各專業(yè)的設(shè)計(jì)進(jìn)度，并討論各專業(yè)的重大技術(shù)問題。
設(shè)計(jì)更改。在設(shè)計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)甲方改變工作范圍、變更設(shè)計(jì)條件、或者改變合同中的設(shè)計(jì)要求時(shí)，設(shè)計(jì)項(xiàng)目組以書面文件將變更報(bào)給工程項(xiàng)目組。
（四）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施
為了確保項(xiàng)目質(zhì)量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目組還需要編制項(xiàng)目過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
三、安全控制
項(xiàng)目開始前明確hse工作職責(zé)，完善hse管理程序，實(shí)現(xiàn) “零傷害、零事故和零污染”的hse管理目標(biāo)。
（一）工程項(xiàng)目安全投入
為保證工程項(xiàng)目安全管理工作順利進(jìn)行，必須保證項(xiàng)目安全管理所需的投入。建立健全工程項(xiàng)目安全組織機(jī)構(gòu)和安全生產(chǎn)責(zé)任制、配備足夠的安全管理人員。項(xiàng)目各級(jí)管理者應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資質(zhì)。安全人員的配備和機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)考慮項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，與項(xiàng)目的整體組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相匹配，比例不少于1：50。
（二）項(xiàng)目安全文件
項(xiàng)目hse文件包括項(xiàng)目投標(biāo)hse文件、項(xiàng)目hse計(jì)劃、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、項(xiàng)目陸地建造應(yīng)急計(jì)劃、項(xiàng)目海上施工應(yīng)急計(jì)劃等。
（三）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告
組織各專業(yè)負(fù)責(zé)人、施工單位負(fù)責(zé)人、有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員和項(xiàng)目hse工程師進(jìn)行危害識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。
（四）項(xiàng)目應(yīng)急計(jì)劃
項(xiàng)目應(yīng)急計(jì)劃包括：陸地建造應(yīng)急計(jì)劃、海上施工應(yīng)急計(jì)劃和專項(xiàng)應(yīng)急計(jì)劃等。
（五）項(xiàng)目安全日常管理
（1）項(xiàng)目安全會(huì)議。工程項(xiàng)目組應(yīng)召開以下各級(jí)各類會(huì)議討論安全問題：
（2）作業(yè)安全（jsa）會(huì)議。項(xiàng)目組應(yīng)與施工單位明確作業(yè)安全分析界面，按照企業(yè)文件要求和作業(yè)安全分析目錄組織項(xiàng)目作業(yè)安全分析。
（3）項(xiàng)目安全專項(xiàng)檢查。項(xiàng)目hse工程師根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的不同階段，結(jié)合隱患統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果，針對(duì)性的開展項(xiàng)目hse專項(xiàng)檢查。例如：高空作業(yè)、吊機(jī)索
、施工安全隱患等專項(xiàng)檢查。
（4）項(xiàng)目安全培訓(xùn)。培訓(xùn)教育由各級(jí)生產(chǎn)單位組織，對(duì)象主要是進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)參觀人員和分包商員工。所有參加陸地建造的人員均要參加hse培訓(xùn)。
（5）項(xiàng)目安全宣傳。通過(guò)多種形式，在工程項(xiàng)目施工場(chǎng)地開展hse宣傳工作，提高人員安全意識(shí)。宣傳內(nèi)容主要應(yīng)包括：法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范以及公司健康、安全、環(huán)境方針和管理體系要求。
（六）項(xiàng)目安全應(yīng)急響應(yīng)
企業(yè)總部信息管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)整體信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、統(tǒng)一建設(shè)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體層面信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)企業(yè)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行指導(dǎo)和檢查。
各分部信息管理部門負(fù)責(zé)本單位信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，組織本單位層面信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告總部備案。
各級(jí)信息業(yè)務(wù)使用部門職責(zé)是在同級(jí)信息管理部門的組織下，參與和本部門業(yè)務(wù)相關(guān)的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。
二、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)分類及主要內(nèi)容
信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括信息技術(shù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)服務(wù)連續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)、信息資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略與新興技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。
信息技術(shù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指信息技術(shù)項(xiàng)目無(wú)法交付的風(fēng)險(xiǎn)，包括因項(xiàng)目管理關(guān)鍵要素未能有效控制，導(dǎo)致項(xiàng)目延期、消耗資源超支、與計(jì)劃相比功能減少、交付產(chǎn)品未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施期間造成業(yè)務(wù)中斷等。
信息技術(shù)服務(wù)連續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于信息系統(tǒng)的不可靠造成業(yè)務(wù)操作中斷，包括因信息技術(shù)服務(wù)水平過(guò)低等導(dǎo)致的宕機(jī)或系統(tǒng)響應(yīng)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)等造成業(yè)務(wù)中斷。
信息資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指未能有效保護(hù)與保存信息資產(chǎn)，包括信息系統(tǒng)裝載的信息資產(chǎn)損毀、丟失以及不當(dāng)泄露等。
供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)是指在信息技術(shù)項(xiàng)目交付和日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于供應(yīng)商未能交付信息技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，或已交付但未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)信息系統(tǒng)和服務(wù)造成即時(shí)或潛在的影響。
應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)主要指信息系統(tǒng)不能滿足關(guān)鍵業(yè)務(wù)需求及信息技術(shù)應(yīng)用故障，包括系統(tǒng)在操作性、功能性、可靠性、可維護(hù)性等方面存在缺陷對(duì)業(yè)務(wù)造成的負(fù)面影響。
基礎(chǔ)設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)是指由于信息基礎(chǔ)設(shè)施不能正常運(yùn)行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施構(gòu)件發(fā)生故障、替換不當(dāng)、配置不當(dāng)?shù)取?/p>
戰(zhàn)略與新興技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)的信息技術(shù)能力有限，對(duì)戰(zhàn)略和新的技術(shù)環(huán)境缺乏足夠的適應(yīng)能力，包括信息技術(shù)總體規(guī)劃和信息技術(shù)架構(gòu)設(shè)計(jì)缺乏整體、戰(zhàn)略角度的考慮，缺乏靈活性等
三、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法
信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前期工作主要是針對(duì)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象收集相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合等，以支撐信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由信息管理部門會(huì)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門共同完成。
信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是通過(guò)查找信息系統(tǒng)支撐的各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程，系統(tǒng)化地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和風(fēng)險(xiǎn)類別；風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確定義與描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是綜合資產(chǎn)的價(jià)值、資產(chǎn)面臨的威脅、威脅發(fā)生的可能性、現(xiàn)有控制體系已經(jīng)提供的保護(hù)等多種因素，按照風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量方法和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)原則，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度和風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。
信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要從戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目等多個(gè)層面進(jìn)行綜合分析。在戰(zhàn)略層面，主要關(guān)注信息技術(shù)能力與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的一致性、應(yīng)對(duì)新技術(shù)發(fā)展帶來(lái)的威脅等；在運(yùn)營(yíng)層面，關(guān)注危害信息系統(tǒng)及基礎(chǔ)設(shè)施有效性的風(fēng)險(xiǎn)、繞過(guò)系統(tǒng)安全措施的風(fēng)險(xiǎn)、造成重要資源損失或不可用的風(fēng)險(xiǎn)、違反法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)等；在項(xiàng)目層面，關(guān)注項(xiàng)目目標(biāo)不能達(dá)到時(shí)所帶來(lái)的后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)等。
信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括各類風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系分析，以便發(fā)現(xiàn)各風(fēng)險(xiǎn)之間的自然對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)事件之間的相關(guān)性等組合效應(yīng)，從策略上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一集中管理
信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)采用定性與定量相結(jié)合的方法。定性方法可采用問卷調(diào)查、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、訪談和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬、失效模式與影響分析、事件樹分析等。
根據(jù)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作實(shí)際，可請(qǐng)有IT風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的人員參加，以及聘請(qǐng)資質(zhì)、信譽(yù)好的專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。
五、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后續(xù)工作
信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后續(xù)工作主要包括制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理、持續(xù)跟蹤改進(jìn)等。
制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，主要是根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，并制定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。
實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理可通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低4種方法進(jìn)行?？偛亢头植啃畔⒐芾聿块T在實(shí)施信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面應(yīng)采取有效控制措施，盡量規(guī)避或降低信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。
持續(xù)跟蹤改進(jìn)主要指對(duì)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，總部和分部信息管理部門應(yīng)定期或不定期開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化并進(jìn)行評(píng)估。
中圖分類號(hào)：P429 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2012）08（c）-0225-01
雷電是發(fā)生在因強(qiáng)對(duì)流天氣而形成的雷雨云層間和雷雨層與大地之間強(qiáng)烈瞬間放電現(xiàn)象。雷電一般產(chǎn)生于對(duì)流發(fā)展旺盛的積雨云中，伴有強(qiáng)烈的閃光和隆隆的雷聲的同時(shí)，還常伴有強(qiáng)烈的陣風(fēng)和暴雨，有時(shí)還伴有冰雹和龍卷風(fēng)。雷電往往對(duì)人員、牲畜、建筑物、電子電器設(shè)備等帶來(lái)?yè)p害，甚至引起火災(zāi)和爆炸事件。特別是近年來(lái)由于高層建筑的不斷增多和大量現(xiàn)代化的辦公設(shè)備投入使用，雷電對(duì)人們生產(chǎn)生活的危害越來(lái)越大，雷電災(zāi)害造成的損失也愈來(lái)愈嚴(yán)重。加強(qiáng)雷擊防范，對(duì)雷電災(zāi)害進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，已變得越來(lái)越重要。隨著經(jīng)濟(jì)的快速向前發(fā)展，城市化進(jìn)程的加快，關(guān)系著國(guó)計(jì)民生重大工程項(xiàng)目的增多，提高重大工程項(xiàng)目防御自然災(zāi)害的能力，保證其安全正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是開展雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的終極目的。無(wú)數(shù)事例足以證明雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作十分重要，它對(duì)完善防雷減災(zāi)體系、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序發(fā)展具有良好的推動(dòng)作用。
1 雷電災(zāi)害的危害
自然界的雷擊分為直擊雷、感應(yīng)雷。直擊雷是雷雨云對(duì)大地和建筑物的放電現(xiàn)象。它以強(qiáng)大的沖擊電流、熾熱的高溫、猛烈的沖擊波、強(qiáng)烈的電磁輻射損壞放電通道上的建筑物、輸電線、室外電子設(shè)備、擊死擊傷人、畜等造成局部財(cái)產(chǎn)損失和人畜傷亡。而感應(yīng)雷是由于雷云層之間和雷云與大地之間放電時(shí)，在放電通道周圍產(chǎn)生的電磁感應(yīng)、雷電電磁脈沖輻射以及雷云電場(chǎng)的靜電感應(yīng)、使建筑物上的金屬部件、管道、鋼筋、和由室外進(jìn)入室內(nèi)的電源線、信號(hào)傳輸線、天饋線等感應(yīng)的雷電高電壓，通過(guò)這些線路以及進(jìn)入室內(nèi)的管道、電纜、走線橋架等引入室內(nèi)造成放電，損壞電子、微電子設(shè)備。直擊雷和感應(yīng)雷的入侵通道不同，其次是由于被保護(hù)的系統(tǒng)屏蔽差、沒有采取等電位連接措施、綜合布線不合理、接地不規(guī)范、沒有安裝浪涌保護(hù)器（SPD）或安裝的浪涌保護(hù)器不符合相關(guān)規(guī)范的要求等，使雷電感應(yīng)高電壓及雷電電磁脈沖入侵概率大大提高，損壞相應(yīng)的電子、電氣設(shè)備。
2 雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性
災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以從廣義與狹義兩方面來(lái)理解。廣義的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是對(duì)孕災(zāi)環(huán)境、致災(zāi)因子、承災(zāi)體分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)災(zāi)害系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；狹義的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則主要是針對(duì)致災(zāi)因子進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即從對(duì)危險(xiǎn)的識(shí)辨，到對(duì)危險(xiǎn)性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通常是對(duì)致災(zāi)因子及其可能造成的災(zāi)情之超越概率的估算。雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于災(zāi)害評(píng)估的一種。雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)定義為由雷擊導(dǎo)致的建筑物及公共設(shè)施內(nèi)的可能平均年度損失。通過(guò)對(duì)評(píng)估項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的詳細(xì)勘察，采集相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合有關(guān)氣象資料及設(shè)計(jì)圖紙，依據(jù)國(guó)標(biāo)規(guī)范對(duì)數(shù)據(jù)具體分析，計(jì)算出精確的評(píng)估結(jié)果，并提出相應(yīng)的雷電防護(hù)設(shè)計(jì)指導(dǎo)意見。雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該成為開展綜合防雷的必經(jīng)程序，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)防雷、全面防雷的基礎(chǔ)和前提。
通過(guò)雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以達(dá)到：（1）更全面反映評(píng)估對(duì)象的防雷現(xiàn)狀。準(zhǔn)確估算建筑物遭受雷擊的概率；當(dāng)鄰近建筑物遭受雷擊時(shí)，對(duì)所評(píng)估對(duì)象的間接雷擊損害風(fēng)險(xiǎn)；雷電波通過(guò)服務(wù)設(shè)施侵入時(shí)，對(duì)所評(píng)估對(duì)象的雷擊損害風(fēng)險(xiǎn)。（2）知道可能遭受雷擊的主要風(fēng)險(xiǎn)分量，提前做好相應(yīng)防護(hù)措施。對(duì)防雷對(duì)象所在地的地理、地質(zhì)、氣象、環(huán)境等條件作充分調(diào)查勘測(cè)，并結(jié)合詳細(xì)的設(shè)計(jì)圖紙（包括土建、設(shè)備、初步設(shè)計(jì)等分冊(cè)）取得可靠數(shù)據(jù)后，把現(xiàn)場(chǎng)勘查采集到的數(shù)據(jù)，經(jīng)科學(xué)的計(jì)算和處理，提供最翔實(shí)的評(píng)估結(jié)果，有針對(duì)性采取相應(yīng)雷電防護(hù)措施，消除安全隱患。（3）更合理地采取防雷措施，避免因盲目而造成浪費(fèi)。從經(jīng)濟(jì)價(jià)值上知道雷電防護(hù)的必要與否，并采取恰當(dāng)?shù)睦纂姺雷o(hù)措施，既達(dá)到雷電防護(hù)，又節(jié)約防護(hù)成本。
3 雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問題及建議
3.1 缺乏配套的實(shí)施辦法或細(xì)則
開展雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是社會(huì)防災(zāi)減災(zāi)的一部分，是防御和減輕氣象災(zāi)害有效手段之一。在施行的《氣象法》、中國(guó)氣象局的《防雷減災(zāi)管理辦法》，均對(duì)氣象災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做出了規(guī)定，但缺乏配套的實(shí)施辦法或細(xì)則。雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的組成部分，實(shí)施過(guò)程中上同樣缺乏有力的政策文件支撐，給雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理、操作帶來(lái)一定的難度。建議在“宏觀政策”上狠下功夫，把握雷電風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的發(fā)展思路，不斷推動(dòng)雷電災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作更好更快發(fā)展。
3.2 閃電定位資料應(yīng)用缺乏規(guī)范指導(dǎo)和約束
中圖分類號(hào)： U45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
1緒論
任何風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，主要是因?yàn)榭陀^世界存在眾多不確定性的因素以及人類主觀認(rèn)識(shí)的局限性。公路隧道工程風(fēng)險(xiǎn)可以理解為全周期風(fēng)險(xiǎn)，即在隧道規(guī)劃階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段和運(yùn)營(yíng)階段可能遇到風(fēng)險(xiǎn)，是決策者因客觀條件不確定性而做出的項(xiàng)目決策與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生多種偏離的結(jié)果。公路隧道風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)方面，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。
2公路隧道工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本原理
公路隧道工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)首先是對(duì)隧道工程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面識(shí)別，找出所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)事件，然后采用概率論的方法對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素和事件進(jìn)行概率計(jì)算，從而根據(jù)所占比例的大小確定出風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，這其中就包含了定量或定性的方法。通過(guò)與單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則相對(duì)比，對(duì)單個(gè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)隧道工程整體風(fēng)險(xiǎn)可接受準(zhǔn)則比較，確定該風(fēng)險(xiǎn)因素或事件是否在工程建設(shè)的可接受范圍之內(nèi)，從而根據(jù)其評(píng)價(jià)結(jié)果制出相應(yīng)的對(duì)策來(lái)降低這些風(fēng)險(xiǎn)因素或事件對(duì)公路隧道工程的實(shí)施產(chǎn)生的影響。
2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要采用一定的方法或手段，將影響公路隧道工程的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別出來(lái)，并對(duì)其進(jìn)行量化的整個(gè)過(guò)程。
公路隧道結(jié)構(gòu)體系和施工過(guò)程復(fù)雜，而目前國(guó)內(nèi)隧道風(fēng)險(xiǎn)事件的整理資料相對(duì)比較匱乏，并且研究分析處于初期階段，所以說(shuō)常常采用專家調(diào)查法來(lái)識(shí)別隧道風(fēng)險(xiǎn)，再通過(guò)發(fā)放一些問卷的方式，通過(guò)德爾菲法來(lái)比較專家調(diào)查法識(shí)別結(jié)果，從而校核其結(jié)果是否在可接受的范圍之內(nèi)，最終確定影響隧道工程的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。
2.2風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)
所謂風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)就是對(duì)一層中識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)因素根據(jù)概率論的概念，給出某一工程風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及可能引起后果的性質(zhì)和概率，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)主要包括風(fēng)險(xiǎn)概率估計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)損失估計(jì)兩個(gè)方面。
（1）風(fēng)險(xiǎn)概率估計(jì)
通常情況下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)概率的估計(jì)可采用客觀概率估計(jì)法和主觀概率估計(jì)法，但同時(shí)在實(shí)施過(guò)程中也存在著許多問題?？陀^概率估計(jì)法是利用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)同一事件或類似的風(fēng)險(xiǎn)事件的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行客觀性估計(jì)，但是要準(zhǔn)確估算出客觀概率，需要結(jié)合實(shí)際工程項(xiàng)目獲得足夠多的數(shù)據(jù)信息，但是對(duì)于公路隧道而言，大多數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)事件都是隱蔽的、不確定的，可能會(huì)在未來(lái)某一時(shí)刻某一地點(diǎn)發(fā)生，所以說(shuō)是不可能實(shí)時(shí)實(shí)地進(jìn)行大量實(shí)驗(yàn)測(cè)試的，獲取數(shù)據(jù)信息就很困難。主觀概率估計(jì)法是專家基于經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)或類似事件的比較從而做出的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)很難獲取時(shí)主觀概率估計(jì)成為首選，但是整個(gè)估計(jì)過(guò)程甚至結(jié)果都很模糊，不能做出準(zhǔn)確的分析。所以說(shuō)在數(shù)據(jù)信息相對(duì)缺乏的條件下，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)概率估計(jì)，應(yīng)該將主觀概率估計(jì)法與客觀概率估計(jì)法很好地結(jié)合起來(lái)，形成很好的銜接和過(guò)渡，這樣既可以有效地避免因過(guò)多地依賴決策者的主觀意識(shí)，又可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀性的估計(jì)，具有較高的可靠性。但目前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行概率估計(jì)的方法像蒙特卡洛模擬，不足以應(yīng)用到現(xiàn)在大規(guī)模、高風(fēng)險(xiǎn)的公路隧道工程項(xiàng)目中。本文主要結(jié)合以往的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，并對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，提出了將主觀概率估計(jì)向客觀概率估計(jì)靠攏的一種估計(jì)方法，即憑借公路隧道專家的經(jīng)驗(yàn)判斷，通過(guò)一定的計(jì)算方法，將這種定量方法和定性方法結(jié)合起來(lái)，在實(shí)踐中可以滿足工程要求精度，具有一定的可行性。
（2）風(fēng)險(xiǎn)損失估計(jì)
公路隧道工程風(fēng)險(xiǎn)損失的研究分析主要是集中于國(guó)民經(jīng)濟(jì)損失和財(cái)物損失兩個(gè)方面，但事實(shí)上要準(zhǔn)確的估算出工程風(fēng)險(xiǎn)損失，除了以上的兩個(gè)方面外，還需要估算出環(huán)境損失、直接或間接經(jīng)濟(jì)損失等各個(gè)方面，但是這對(duì)于目前的隧道工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析而言是非常困難的，因?yàn)榇嬖诤芏嗖淮_定的因素。除了傳統(tǒng)的套用一些經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)公式外，公路隧道風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能否也可以采用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的類似方法，通過(guò)專家的經(jīng)驗(yàn)判斷，通過(guò)一定計(jì)算方法，使主觀概率盡量與客觀概率接近，將這種定量方法和定性方法結(jié)合起來(lái)，值得我們分析研究。
2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)
公路隧道工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是在對(duì)隧道工程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分識(shí)別后，并根據(jù)定性定量的方法對(duì)其進(jìn)行概率估計(jì)，確定影響公路隧道工程質(zhì)量、成本、進(jìn)度的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，從而對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。首先通過(guò)建立綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)概率與風(fēng)險(xiǎn)后果的施工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，計(jì)算確定影響項(xiàng)目總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)值大??；然后根據(jù)公路隧道相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)接受準(zhǔn)則和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)影響公路隧道總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合的分析與評(píng)價(jià)，判斷和檢驗(yàn)隧道工程存在的主要風(fēng)險(xiǎn)因素是否可以被接受，并根據(jù)計(jì)算出的概率值確定影響隧道施工的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，并將它們按照重要度進(jìn)行劃分等級(jí)，這樣可以有效地對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)采取一定的措施進(jìn)行躲避或消除，保證公路隧道的施工安全。那么對(duì)于公路隧道而言，其復(fù)雜性就決定了隧道風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是一個(gè)多目標(biāo)的優(yōu)化問題，所以說(shuō)要想對(duì)公路隧道存在的主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，就需要運(yùn)用綜合性的評(píng)價(jià)方法，即對(duì)存在的影響隧道預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的所有風(fēng)險(xiǎn)因素通過(guò)專家調(diào)查法進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)其權(quán)值。
2.險(xiǎn)決策
風(fēng)險(xiǎn)決策是對(duì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)所確定出的影響公路隧道質(zhì)量、進(jìn)度、成本的主要風(fēng)險(xiǎn)因素所采取避讓或消除措施，針對(duì)同一類風(fēng)險(xiǎn)因素，需要從眾多方案中選出最優(yōu)的解決方案，并在施工過(guò)程中加以實(shí)施，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)有的放矢。
3公路隧道工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程
要想對(duì)工程項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，就需要按照合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程來(lái)進(jìn)行，充好識(shí)別顯現(xiàn)的以及隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其定性定量的評(píng)價(jià)，采取有效的措施將風(fēng)險(xiǎn)降至最小。
對(duì)于公路隧道工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：
（1）在前期準(zhǔn)備階段要充分勘察和掌握工程項(xiàng)目情況，盡可能收集與工程項(xiàng)目有關(guān)的信息資料，包括隧道工程背景資料、設(shè)計(jì)資料、氣象資料、地質(zhì)資料等。
（2）針對(duì)工程項(xiàng)目的組成部分劃分評(píng)價(jià)層次單元，這樣可以很好地對(duì)其進(jìn)行專題型評(píng)價(jià)；
（3）對(duì)劃分出的各評(píng)價(jià)層次單元中可能出現(xiàn)或隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行分類識(shí)別；
（4）結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況分析各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事故的原因、發(fā)生工況，并對(duì)損失后果進(jìn)行分析；
（5）運(yùn)用定性、定量的綜合評(píng)價(jià)方法對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)；
（6）針對(duì)隧道工程可能存在的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事故提出有效的、最優(yōu)化的控制措施；
（7）綜合各評(píng)價(jià)層次單元所存在的風(fēng)險(xiǎn)事故的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)各評(píng)價(jià)單元進(jìn)行評(píng)價(jià)；
（8）將各評(píng)價(jià)單元的評(píng)價(jià)匯總成隧道工程的總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；
（9）確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果并提出一些合理的建議和意見；
（10）最終編制公路隧道工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。
4結(jié)論
將本文所提出的綜合分析方法運(yùn)用在近幾年的公路隧道工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析上，驗(yàn)證了該方法的可行性與實(shí)用性，但是還是需要將風(fēng)險(xiǎn)從定性分析盡量向定量分析靠近，這樣就能更好地對(duì)公路隧道工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。
參考文獻(xiàn)
[1]郭仲偉.風(fēng)險(xiǎn)分析與決策[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社,1986
一、信托項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)的研究背景及必要性
我國(guó)信托業(yè)歷經(jīng)三十多年的風(fēng)雨砥礪及近幾年的轉(zhuǎn)型發(fā)展，已成為僅次于銀行業(yè)的第二大金融行業(yè)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和各項(xiàng)實(shí)體產(chǎn)業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但由于缺少具體經(jīng)驗(yàn)，從業(yè)人員相對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)較少，從1982年開始先后經(jīng)歷了六次大的整頓，使得信托業(yè)走了不少?gòu)澛?。尤其從?nèi)部審計(jì)的角度而言，從早先的依靠國(guó)家審計(jì)力量推動(dòng)國(guó)有信托投資公司建立完善內(nèi)控制度（陳劍，1998），到銀監(jiān)會(huì)制定《信托公司治理指引》強(qiáng)制要求設(shè)立審計(jì)委員會(huì)完善公司治理（張志榮、劉永紅，2005），再到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向深化信托公司審計(jì)（任慧莉，2005），最近到傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)型內(nèi)部審計(jì)向增值型內(nèi)部審計(jì)在信托公司的轉(zhuǎn)變發(fā)展（何芬芳，2015），可見，內(nèi)部審計(jì)在信托公司中的作用越來(lái)越重要，但相關(guān)研究仍屈指可數(shù)，尤其關(guān)于信托項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的研究更是鳳毛麟角。自2015年末國(guó)家審計(jì)推出“審計(jì)全覆蓋”到今年4月初國(guó)資委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》，內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的轉(zhuǎn)型發(fā)展。不少中央企業(yè)控股的信托公司，應(yīng)股東“推進(jìn)審計(jì)工作改革”的文件精神，也進(jìn)一步審視內(nèi)部審計(jì)職能定位，改善審計(jì)工作方式，在信托項(xiàng)目運(yùn)行的全周期嵌入內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)部控制、合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的角度提高了信托公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，形成以維護(hù)信托財(cái)產(chǎn)受益人及公司股東正當(dāng)權(quán)益為目的、圍繞公司核心業(yè)務(wù)的一體化工作機(jī)制。國(guó)有控股的信托公司的信托項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)其他信托公司同樣具有借鑒意義。內(nèi)部審計(jì)，居于信托公司內(nèi)部，具有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)認(rèn)識(shí)深刻的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)相較于其他審計(jì)類型，更容易深入信托公司主營(yíng)的信托業(yè)務(wù)，應(yīng)用一系列專業(yè)、系統(tǒng)、規(guī)范的審計(jì)工具和技術(shù)審查并評(píng)估信托項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)信托公司的經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。信托公司利用內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)判斷對(duì)信托項(xiàng)目全周期進(jìn)行管理具有必然性，這主要是由信托項(xiàng)目自身的特點(diǎn)所決定：一是信托項(xiàng)目特殊的委托關(guān)系使得信托財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和收益權(quán)分離，由此作為受托人的信托公司要特別關(guān)注誠(chéng)信，確保委托人財(cái)產(chǎn)的安全和完整，而這與審計(jì)產(chǎn)生的本源———保護(hù)財(cái)產(chǎn)所有者的財(cái)產(chǎn)安全和完整不謀而合。二是信托項(xiàng)目廣泛的業(yè)務(wù)范圍及靈活的投資方式，給信托公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)極大挑戰(zhàn)，需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制、合規(guī)管理及內(nèi)部審計(jì)合力形成健全的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。三是信托靈活的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及頻繁的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，使得信托公司內(nèi)部必須建立一整套定性與定量相結(jié)合的基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及操作指引，定期根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行內(nèi)控制度檢討，保持制度時(shí)效性。四是信托項(xiàng)目嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)外部監(jiān)管，要求內(nèi)部審計(jì)能夠貫穿信托項(xiàng)目的盡職調(diào)查、立項(xiàng)、審批、運(yùn)營(yíng)、后期管理、結(jié)束清算等整個(gè)流程，評(píng)價(jià)每個(gè)信托項(xiàng)目的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，并最大程度地規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)。
二、信托項(xiàng)目全周期內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐
按照信托公司設(shè)立信托項(xiàng)目的整個(gè)流程，可以將信托項(xiàng)目分為發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)、盡職調(diào)查階段、項(xiàng)目立項(xiàng)階段、立項(xiàng)審查階段、項(xiàng)目評(píng)審階段、合同擬定階段、成立準(zhǔn)備階段、后期管理階段、到期前還款跟蹤階段、項(xiàng)目?jī)陡峨A段及清算總結(jié)階段等。內(nèi)部審計(jì)在管理實(shí)踐中已實(shí)現(xiàn)了信托項(xiàng)目的全周期介入，充分前置鑒證監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的職能，間接為信托公司創(chuàng)造價(jià)值。其審計(jì)流程如圖1所示。
（一）信托項(xiàng)目盡職調(diào)查審計(jì)
信托項(xiàng)目盡職調(diào)查審計(jì)不是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，是內(nèi)部審計(jì)介入信托項(xiàng)目全周期的第一環(huán)，通常會(huì)出具核實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。信托公司利用審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)背景、獨(dú)立客觀性和內(nèi)控敏感性，對(duì)擬成立的信托項(xiàng)目開展獨(dú)立的新客戶融資及投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通常情況下，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)訪談、詢問、文檔查閱，必要時(shí)通過(guò)實(shí)地考察等審計(jì)技術(shù)實(shí)施客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控評(píng)價(jià)程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，分析交易對(duì)手的財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)營(yíng)情況、現(xiàn)金流量、償債能力及企業(yè)信用，關(guān)注融資資料的真實(shí)性、還款來(lái)源的充足性及抵質(zhì)押物的可靠性，側(cè)重分析客戶分布、核心資產(chǎn)、對(duì)外負(fù)債，測(cè)算客戶復(fù)制商業(yè)模式的成本、資本需求量、盈利前景、法律訴訟等。最后根據(jù)信托公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，形成核實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告供決策層參考。例如，公司擬對(duì)異地某國(guó)有房地產(chǎn)集團(tuán)新客戶提供15億元、5年期綜合授信融資服務(wù)，由于該集團(tuán)客戶的股權(quán)結(jié)構(gòu)及控制管理較為復(fù)雜，僅根據(jù)業(yè)務(wù)部門搜集提供的盡職調(diào)查報(bào)告及相關(guān)基礎(chǔ)資料無(wú)法作出決策。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)會(huì)同外聘律師事務(wù)所前往該客戶總部實(shí)地調(diào)研集團(tuán)的股權(quán)管理及控制關(guān)系，掌握核心資產(chǎn)。常規(guī)程序包括現(xiàn)場(chǎng)訪談實(shí)際控制企業(yè)的總經(jīng)濟(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)，溝通戰(zhàn)略、資產(chǎn)情況、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，與項(xiàng)目公司總經(jīng)理等就項(xiàng)目整體情況、業(yè)務(wù)開展、風(fēng)險(xiǎn)控制等情況進(jìn)行調(diào)研。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合發(fā)放貸款的行業(yè)特點(diǎn)、金額重要性等方面，抽取應(yīng)付賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款等6-8筆，查看合同進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并對(duì)其中2筆做整個(gè)業(yè)務(wù)流程的穿行測(cè)試。信托項(xiàng)目盡職調(diào)查審計(jì)中考慮到客戶可能存有偽造資料等不良動(dòng)機(jī)，現(xiàn)場(chǎng)明察秋毫，與普通工作人員接觸聊天、上下游企業(yè)詢問及搜集任何其他第三方證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)綜合業(yè)務(wù)、法律和財(cái)務(wù)等方面信息，填制《客戶評(píng)級(jí)定量定性打分表》，對(duì)客戶信用情況進(jìn)行評(píng)級(jí)，從項(xiàng)目源頭以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?yàn)闆Q策層提供獨(dú)立、真實(shí)、可靠的信息。其盡職調(diào)查審計(jì)流程如圖2所示。
（二）信托項(xiàng)目成立準(zhǔn)備階段的放款審計(jì)放款審計(jì)
是一項(xiàng)合規(guī)性審計(jì)，要求內(nèi)部審計(jì)人員審查信托項(xiàng)目在成立準(zhǔn)備階段遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并對(duì)作出相應(yīng)評(píng)價(jià)。放款審計(jì)通過(guò)落實(shí)必要的擔(dān)保措施，使用適合、正確的法律文本，保管重要的文件檔案及防范內(nèi)外部欺詐等方面防范操作風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員在信托項(xiàng)目成立前通過(guò)觀察、檢查、文檔查閱、流程查看等審計(jì)技術(shù)核查資料和手續(xù)的真實(shí)性、有效性，理解信托項(xiàng)目評(píng)審制度流程，確保信托項(xiàng)目在放款前按照相關(guān)制度要求、法律要件、審批手續(xù)等落實(shí)，評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)。由于信托項(xiàng)目建立了審計(jì)派駐制、責(zé)任制，項(xiàng)目成立意味著對(duì)信托項(xiàng)目進(jìn)行全周期內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)性跟蹤的開始。為此，內(nèi)部審計(jì)專門根據(jù)信托業(yè)“一法三規(guī)”制定《放款審計(jì)操作規(guī)程》，內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目成立的第一次放款審計(jì)中就初評(píng)信用風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)判合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)建立風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)臺(tái)賬。這樣有利于在項(xiàng)目多次放款的過(guò)程中，持續(xù)跟蹤未完成要件，有的放矢地進(jìn)行過(guò)程監(jiān)督，強(qiáng)化了保障措施和資金監(jiān)控，前置了內(nèi)部審計(jì)第三道防線的作用。實(shí)踐中，根據(jù)不同信托項(xiàng)目類型，放款審計(jì)著力點(diǎn)不同。例如，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓信托項(xiàng)目關(guān)注應(yīng)收賬款的有效期間及真實(shí)性，股票質(zhì)押信托項(xiàng)目關(guān)注質(zhì)押登記及警戒線設(shè)置，專項(xiàng)貸款信托項(xiàng)目關(guān)注信托資金用途盡調(diào)文件真實(shí)性，信政合作項(xiàng)目關(guān)注政府對(duì)債權(quán)認(rèn)可情況，股權(quán)投資信托項(xiàng)目關(guān)注股權(quán)封閉運(yùn)作公司治理及內(nèi)部控制到位情況，單一信托項(xiàng)目關(guān)注委托人指令及到期信托資產(chǎn)移交等。
（三）信托項(xiàng)目后期管理階段的管理審計(jì)后期管理
指從資金信托業(yè)務(wù)發(fā)生后直至信托資金收回全過(guò)程的信托財(cái)產(chǎn)管理行為的總和，包括后期管理檢查、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)處置、信托資金回收等。對(duì)信托項(xiàng)目存續(xù)期間的后期管理進(jìn)行審計(jì)，是一項(xiàng)運(yùn)用評(píng)分法的管理審計(jì)。從信托項(xiàng)目運(yùn)行管理、業(yè)務(wù)人員管理能力兩個(gè)維度形成分值庫(kù)，標(biāo)準(zhǔn)化管理流程，確保履行受托人職責(zé)，并改善信托業(yè)務(wù)人員的管理素質(zhì)和提高管理水平，使資源配置更加富有效率。首先，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)合同約定、行業(yè)的信托資金管理辦法等法規(guī)及內(nèi)部相關(guān)制度，建立一套包含基本管理標(biāo)準(zhǔn)、管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和檔案管理標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)方面多項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)管理指引。其次，業(yè)務(wù)人員制作信托項(xiàng)目在運(yùn)行期間的月度檢查臺(tái)賬、季度檢查報(bào)告、現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告，并滿足相關(guān)的外部信息披露要求。最后，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)管理指引，稽核執(zhí)行情況，并逐個(gè)信托項(xiàng)目評(píng)分。最終評(píng)分結(jié)果進(jìn)入分值庫(kù)供風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任考核管理。例如，某總部第二辦公區(qū)建設(shè)項(xiàng)目以在建工程抵押、集團(tuán)保證擔(dān)保進(jìn)行信托融資。從該信托項(xiàng)目分析，內(nèi)部審計(jì)承接放款審計(jì)中未完善事宜，關(guān)注放款后與融資客戶聯(lián)系情況、融資客戶經(jīng)營(yíng)變化、信托資金投向項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、抵質(zhì)押物現(xiàn)狀及價(jià)值變化、外部負(fù)債變化及公開信息查詢情況，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，結(jié)合成立階段評(píng)級(jí)，對(duì)信托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行評(píng)級(jí)評(píng)分。從業(yè)務(wù)人員分析，內(nèi)部審計(jì)按照標(biāo)準(zhǔn)管理指引，稽核業(yè)務(wù)人員定期報(bào)告制作、披露的質(zhì)量及時(shí)效性，進(jìn)入該業(yè)務(wù)人員所管理的信托項(xiàng)目分值庫(kù)，確定與其他業(yè)務(wù)人員的管理水平差異，為后續(xù)分類管理考核做準(zhǔn)備，從而形成資源利用帕累托效率。其分值庫(kù)如表1所示。
（四）信托項(xiàng)目到期前還款跟蹤審計(jì)
由于當(dāng)前國(guó)內(nèi)投資者教育仍未形成，信托項(xiàng)目終止時(shí)信托公司要按照預(yù)期收益向投資者剛性兌付本息使得信托項(xiàng)目到期前還款跟蹤極為重要，由此開展的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也壓力頗大。為圖2盡職調(diào)查審計(jì)流程及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目?jī)陡讹L(fēng)險(xiǎn)，確保信托資金安全，不少信托公司的實(shí)踐已將到期前六個(gè)月的信托項(xiàng)目逐月滾動(dòng)納入還款跟蹤。內(nèi)部審計(jì)參與信托項(xiàng)目到期前的還款跟蹤，其實(shí)是一種風(fēng)險(xiǎn)與控制的自我評(píng)估過(guò)程。首先，內(nèi)部審計(jì)部門研究設(shè)計(jì)一套信托項(xiàng)目到期前還款跟蹤的標(biāo)準(zhǔn)表格，包含交易對(duì)手基本情況、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)、信托項(xiàng)目運(yùn)行、抵質(zhì)押物變現(xiàn)及還款來(lái)源落實(shí)等格式要素；其次，業(yè)務(wù)人員按格式要求完善具體項(xiàng)目；然后，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)詢問、檢查、計(jì)算、分析性程序、資訊終端、小組內(nèi)部溝通等一系列審計(jì)工具與技術(shù)，重點(diǎn)從還款來(lái)源的有效性、項(xiàng)目運(yùn)行的不利因素、擔(dān)保資產(chǎn)的貶值風(fēng)險(xiǎn)、融資人的負(fù)面消息、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)敞口的變化等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)級(jí)、再跟蹤；最后，由管理層、內(nèi)部審計(jì)、業(yè)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)管理及資產(chǎn)處置等相關(guān)方組成到期還款評(píng)估小組召開由內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)與控制評(píng)估專題討論會(huì)，通過(guò)結(jié)構(gòu)化的方法對(duì)信托項(xiàng)目到期還款面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行可能性和影響的兩個(gè)維度的評(píng)估，識(shí)別出關(guān)鍵控制并分配風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。由此，為處置風(fēng)險(xiǎn)或資產(chǎn)保全留有足夠時(shí)間，更好地防范信托項(xiàng)目的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。其還款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程如圖3所示。（五）信托項(xiàng)目結(jié)束清算審計(jì)信托項(xiàng)目的結(jié)束清算審計(jì)綜合了信托項(xiàng)目全周期最后的兌付階段和總結(jié)階段，是對(duì)一個(gè)信托項(xiàng)目完整管理情況的評(píng)價(jià)。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定，結(jié)束清算審計(jì)是信托項(xiàng)目的一項(xiàng)常規(guī)的績(jī)效審計(jì)，在信托計(jì)劃終止或結(jié)束的一個(gè)月內(nèi)完成，審計(jì)涉及收益分配的合理合法性、財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性及項(xiàng)目檔案的完整性等內(nèi)容。實(shí)踐中，結(jié)束清算審計(jì)主要分為項(xiàng)目概況、審批、實(shí)施、后期管理及清算分配五個(gè)部分，尤其關(guān)注清算分配的合規(guī)性及受托人報(bào)酬和費(fèi)用計(jì)提合理性。由此，形成了一個(gè)信托項(xiàng)目全周期內(nèi)部審計(jì)的完整閉環(huán)。
三、信托公司開展信托項(xiàng)目全周期內(nèi)部審計(jì)的建議
（一）促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮
內(nèi)部審計(jì)已嵌入信托業(yè)務(wù)系統(tǒng)，成為信托項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中不可或缺的重要一環(huán)。無(wú)論是集合信托計(jì)劃還是單一信托計(jì)劃，信托項(xiàng)目都是一個(gè)獨(dú)立核算的組織，尤其在主動(dòng)管理的股權(quán)投資類信托項(xiàng)目中，合法合規(guī)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、效率效果等方面更是內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)職能領(lǐng)域。值得注意的是，這并沒有影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性（內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告路線仍是董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)），反而豐富了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的職能。例如，在信托項(xiàng)目后期管理階段的管理審計(jì)，就是一種新型的審計(jì)類別，其能夠使業(yè)務(wù)資源配置更加富有效率；而在信托項(xiàng)目到期前還款跟蹤審計(jì)，更類似于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)中風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)估的過(guò)程。通過(guò)審計(jì)關(guān)口由事后向事前、事中前置，審計(jì)重點(diǎn)向管理審計(jì)過(guò)程轉(zhuǎn)變，審計(jì)職能與信托業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控免疫、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、價(jià)值管理職能的充分發(fā)揮。
（二）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與程序改進(jìn)
由于信托業(yè)務(wù)本身具有非標(biāo)準(zhǔn)化的特點(diǎn)，針對(duì)信托項(xiàng)目開展的內(nèi)部審計(jì)工作也具有特殊性，尤其在信托項(xiàng)目成立準(zhǔn)備階段的放款審計(jì)、后期管理階段的管理審計(jì)都涉及到不斷更新完善的外部監(jiān)管要求、內(nèi)控管理制度，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行質(zhì)量控制與程序改進(jìn)，建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和定期復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行抽樣檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保信托項(xiàng)目的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一致，以助于充分利用審計(jì)成果。
（三）應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)綜合信息
信托項(xiàng)目全周期運(yùn)行中，內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)控制人員不同，其所面臨信托項(xiàng)目的不確定信息較少。相較于前兩者，內(nèi)部審計(jì)人員視角更高、信息更全，對(duì)信托項(xiàng)目理解更深。內(nèi)部審計(jì)由盡職調(diào)查審計(jì)放款審計(jì)后期管理審計(jì)還款跟蹤審計(jì)結(jié)束清算審計(jì)，持續(xù)對(duì)信托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)人員管理能力兩個(gè)維度量化評(píng)級(jí)，能夠促進(jìn)信托公司及早發(fā)現(xiàn)信托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)變化，督促業(yè)務(wù)人員提前采取風(fēng)控措施，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)事件消極后果。信托項(xiàng)目雖千變?nèi)f化，但合作客戶卻基本得到維持，內(nèi)部審計(jì)充分利用這一優(yōu)勢(shì)，持續(xù)全面深入地剖析重點(diǎn)或長(zhǎng)期客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資信水平、資金鏈等情況，能夠獲得信托項(xiàng)目區(qū)域集中度、客戶集中度、部門集中度。應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)綜合信息，能夠有效提高審計(jì)效率及審計(jì)結(jié)論的客觀性，發(fā)現(xiàn)信托項(xiàng)目管理的新思路，形成以維護(hù)信托財(cái)產(chǎn)受益人及公司股東正當(dāng)權(quán)益為目的以及圍繞公司核心業(yè)務(wù)的一體化工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。
