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時(shí)間：2022-12-15 11:40:42
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作總結(jié)范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確認(rèn)存在一定難度。
首先，大部分申報(bào)企業(yè)收入核算不夠明細(xì)，未專門設(shè)置高新技術(shù)系統(tǒng)集成產(chǎn)品收入明細(xì)科目進(jìn)行核算，無法準(zhǔn)確劃分高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，不少企業(yè)將部分產(chǎn)品的銷售收入劃分為高新技術(shù)產(chǎn)品收入，而如何判斷該部分申報(bào)的產(chǎn)品（服務(wù)）能夠歸屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)τ?a href="http://www.zxgck.com/haowen/1321.html" target="_blank">注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說也是個(gè)難題。
其次，產(chǎn)品（服務(wù)）收入可能存在交叉，不易劃分，申報(bào)企業(yè)可能一項(xiàng)產(chǎn)品混用多種專有技術(shù)，那么該項(xiàng)產(chǎn)品銷售收入有多大比例能夠劃分為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入也非常困難。
降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)存在上述較多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要降低和規(guī)避其中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行考慮。
以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定申報(bào)企業(yè)的高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境。
專項(xiàng)審計(jì)指引還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合申報(bào)企業(yè)的行業(yè)特征、產(chǎn)品（服務(wù)）的技術(shù)變化等情況，判斷申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目或產(chǎn)品（服務(wù)）是否與國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域相符；了解研究開發(fā)人員的組成，以分析研究開發(fā)費(fèi)用中有關(guān)人員人工與委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的分類是否正確；了解投資活動(dòng)，以分析有關(guān)測(cè)試儀器與設(shè)備、相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊是否應(yīng)當(dāng)列入研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，恰當(dāng)評(píng)估申報(bào)明細(xì)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
本文收集和整理了全球23家會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體最新年度的對(duì)外報(bào)告，涵蓋北美、歐洲、澳大利亞、新西蘭、南非、津巴布韋以及我國港澳臺(tái)等國家與地區(qū)。筆者發(fā)現(xiàn)，除了臺(tái)灣會(huì)計(jì)師公會(huì)、澳門會(huì)計(jì)師公會(huì)與蘇格蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)外，其他20家會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體都向社會(huì)公開了年度報(bào)告。其中，英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)了3份報(bào)告，包括工作報(bào)告、社會(huì)責(zé)任報(bào)告和綜合報(bào)告。本文對(duì)這20家會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的22份年度報(bào)告從形式到內(nèi)容進(jìn)行全靣的描述和分析。
(一)報(bào)告形式
1.報(bào)告名稱
新穎別致的報(bào)告名稱會(huì)增加年度報(bào)告對(duì)讀者的吸引力。在20家會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的對(duì)外報(bào)告中，有5個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)報(bào)告名稱進(jìn)行了修飾（見表1)。香港會(huì)計(jì)師公會(huì)以“成功的藝術(shù)”命名，把會(huì)計(jì)比喻為一門藝術(shù)；美國會(huì)計(jì)師公會(huì)以“注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的變革”為題，昭示注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的日新月異。而其余的15家職業(yè)團(tuán)體多數(shù)以“年度報(bào)告”為題或者在其基礎(chǔ)上進(jìn)行拓展，如加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)“年度報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表”。相對(duì)“年度報(bào)告”這一內(nèi)容單一的標(biāo)題而言，凸顯報(bào)告主題的名稱可以提升讀者對(duì)報(bào)告的興趣，給讀者帶來愉悅的閱讀感受。
2. 報(bào)告篇幅
每份報(bào)告長(zhǎng)短不一，最長(zhǎng)的為澳大利亞會(huì)計(jì)師公會(huì)年度報(bào)告長(zhǎng)達(dá)99頁，而最短的則是澳大利亞管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)香港分支機(jī)構(gòu)11頁的報(bào)告。澳大利亞管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)香港分會(huì)用簡(jiǎn)短的篇幅介紹了CEO致辭、機(jī)構(gòu)活動(dòng)回顧、戰(zhàn)略伙伴關(guān)系、會(huì)員簡(jiǎn)況、會(huì)員福利以及品牌建設(shè)。本文對(duì)報(bào)告以頁數(shù)進(jìn)行分組，結(jié)果見表2。
由表2可見，大部分報(bào)告篇幅在30頁以上。樣本篇幅的中位數(shù)為55，即一半的報(bào)告超過55頁。從篇幅上看，大多數(shù)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體試圖為讀者呈現(xiàn)內(nèi)容豐富的報(bào)告，報(bào)告篇幅對(duì)于報(bào)告的可讀性影響很大。如果報(bào)告的頁數(shù)太少，其呈現(xiàn)的內(nèi)容可能會(huì)過于簡(jiǎn)略，不能滿足各利益相關(guān)方的需求；但報(bào)告的頁數(shù)也不宜過多，否則會(huì)顯得冗余累贅，缺乏重點(diǎn)，降低讀者的閱讀興趣。
3. 財(cái)務(wù)報(bào)表及附注
財(cái)務(wù)報(bào)表是年度報(bào)告不可缺少的一部分，除澳大利亞管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)香港分支機(jī)構(gòu)的年度報(bào)告外，其他機(jī)構(gòu)均提供經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表。附注作為財(cái)務(wù)報(bào)表的解釋說明，也受到了絕大部分會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的重視。在20家會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體中，其年度報(bào)告中同時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表及附注的機(jī)構(gòu)占90%。財(cái)務(wù)報(bào)表及附注的披露可以減少會(huì)員與管理層之間的委托成本，而經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表更能增強(qiáng)會(huì)員對(duì)職業(yè)團(tuán)體的信心與認(rèn)可。
(二）報(bào)告內(nèi)容
國際會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體最新年度的對(duì)外報(bào)告從內(nèi)容上可以分為三類：工作報(bào)告、社會(huì)責(zé)任報(bào)告和綜合報(bào)告（見表3)。
1.工作報(bào)告
由表3可以看出，22份年度報(bào)告中有12份可以歸入工作報(bào)告。會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的年度工作報(bào)告是對(duì)其過去一年的工作總結(jié)，包括目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與預(yù)期之間的差距。年度工作報(bào)告有重點(diǎn)、有組織地記錄著職業(yè)團(tuán)體一年來的工作成就，為社會(huì)公眾完整地呈現(xiàn)各部門的工作情況。工作報(bào)告主要關(guān)注職業(yè)團(tuán)體的內(nèi)部信息，容易收集；職業(yè)團(tuán)體內(nèi)部各部門的協(xié)作配合也較為簡(jiǎn)便，容易操作。因此，會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體采取工作報(bào)告的形式比較簡(jiǎn)單方便，對(duì)于剛開始對(duì)外報(bào)告的職業(yè)團(tuán)體來說，工作報(bào)告不失為一個(gè)好的選擇。然而，工作報(bào)告更多關(guān)注于職業(yè)團(tuán)體內(nèi)部，較少考慮外部利益相關(guān)者及關(guān)注團(tuán)體的未來發(fā)展，有一定的局限性?？偨Y(jié)12份會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的工作報(bào)告可以發(fā)現(xiàn)，優(yōu)秀的工作報(bào)告披露的內(nèi)容既全靣又重點(diǎn)突出，重視對(duì)會(huì)員披露信息，能為會(huì)員及其他利益相關(guān)者提供一定信息量。如披露會(huì)員的數(shù)量及增長(zhǎng)趨勢(shì)、會(huì)員結(jié)構(gòu)、為會(huì)員提供的服務(wù)和開發(fā)的產(chǎn)品、對(duì)會(huì)員的監(jiān)督等。其次，優(yōu)秀工作匯報(bào)在披露方式上并不使用刻板的套話和信息含量少的總結(jié)性話語進(jìn)行文字堆積，而是注重采用圖表形式直觀地提供重要數(shù)據(jù)的披露。
津巴布韋特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的年度報(bào)告是一份典型的工作報(bào)告。報(bào)告分為五部分，著重介紹了各專門委員會(huì)（即協(xié)會(huì)各部門）的工作、會(huì)員教育、關(guān)系維護(hù)與市場(chǎng)開發(fā)、公司治理等重點(diǎn)工作，最后披露了經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表與附注。該工作報(bào)告結(jié)構(gòu)清晰，內(nèi)容厚實(shí)，重點(diǎn)由表3可以看出，22份年度報(bào)告中有12份可以歸入工作報(bào)告。會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的年度工作報(bào)告是對(duì)其過去一年的工作總結(jié)，包括目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與預(yù)期之間的差距。年度工作報(bào)告有重點(diǎn)、有組織地記錄著職業(yè)團(tuán)體一年來的工作成就，為社會(huì)公眾完整地呈現(xiàn)各部門的工作情況。
突出，將津巴布韋特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)一年的工作完整地呈現(xiàn)給社會(huì)公眾。在報(bào)告呈現(xiàn)方式上，新西蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、加拿大注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等團(tuán)體的工作報(bào)告形式靈活，色彩豐富，圖形生動(dòng)，增加了報(bào)告的可讀性。
2. 社會(huì)責(zé)任報(bào)告
在22份報(bào)告中，只有英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)的一份報(bào)告直接使用“社會(huì)責(zé)任報(bào)告”這一名稱，還有4份報(bào)告雖未直接命名為“社會(huì)責(zé)任報(bào)告”，但其內(nèi)容涵蓋了相關(guān)的社會(huì)責(zé)任信息，因此也將其歸入社會(huì)責(zé)任報(bào)告。社會(huì)責(zé)任報(bào)告著眼于社會(huì)責(zé)任履行的方針政策、行動(dòng)表現(xiàn)及愿景。會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體通過社會(huì)責(zé)任報(bào)告對(duì)各方利益相關(guān)者在經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)三方靣的議題做出回應(yīng)，是職業(yè)團(tuán)體與利益相關(guān)者溝通的重要平臺(tái)。會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的社會(huì)責(zé)任報(bào)告同企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告有所差別。雖然會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的社會(huì)責(zé)任報(bào)告也關(guān)注經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)三方靣，但由于其非營(yíng)利性使其在經(jīng)濟(jì)和環(huán)境方靣的工作和信息較少，因此會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體社會(huì)責(zé)任報(bào)告的適用度較窄。
英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)長(zhǎng)達(dá)28頁的社會(huì)責(zé)任報(bào)告遵循全球報(bào)告倡議組織（GRI)對(duì)標(biāo)指引，從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境三方靣闡述報(bào)告期內(nèi)的社會(huì)責(zé)任工作成就，內(nèi)容涵蓋了機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)介、報(bào)告說明、GRI內(nèi)容索引、會(huì)計(jì)師公會(huì)與可持續(xù)發(fā)展、社會(huì)責(zé)任機(jī)制與領(lǐng)導(dǎo)承諾、社會(huì)責(zé)任行動(dòng)、引領(lǐng)專業(yè)發(fā)展、員工、全球勞動(dòng)力數(shù)據(jù)、環(huán)境信息、經(jīng)濟(jì)影響、社區(qū)等方靣的信息，向讀者展示會(huì)計(jì)師公會(huì)的社會(huì)公民形象。尤其是在環(huán)境方靣，報(bào)告披露了會(huì)計(jì)師公會(huì)一年的用紙量、二氧化碳排放量、耗電量等。會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體社會(huì)責(zé)任報(bào)告的彰顯了職業(yè)團(tuán)體對(duì)非財(cái)務(wù)信息的重視，有利于引導(dǎo)整個(gè)行業(yè)及整個(gè)社會(huì)關(guān)注社會(huì)責(zé)任信息，促進(jìn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
3. 綜合報(bào)告
在22份年度報(bào)告中，有5份標(biāo)注為綜合報(bào)告。相比工作報(bào)告與社會(huì)責(zé)任報(bào)告，綜合報(bào)告將原先單獨(dú)披露的財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息融于一體，將有關(guān)組織戰(zhàn)略、治理、業(yè)績(jī)與前景等重要信息綜合在一起，揭示其內(nèi)在的聯(lián)系，反映組織在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)及環(huán)境的宏觀條件下自身的商業(yè)模式和短、中、長(zhǎng)期創(chuàng)造并維持價(jià)值的方式，有助于組織做出更具可持續(xù)性的決策，也有助于其他利益相關(guān)者了解組織真正的表現(xiàn)。綜合報(bào)告將會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)
體所做的工作融入企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造中，分專題報(bào)告，突顯出會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體在戰(zhàn)略和價(jià)值方靣的工作，使整份報(bào)告得到升華。
以英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)的綜合報(bào)告為例，報(bào)告試圖向讀者講述一個(gè)簡(jiǎn)潔而清晰的關(guān)于公會(huì)的戰(zhàn)略績(jī)效和未來前景的故事。報(bào)告以總裁的介紹開篇，講述了公會(huì)在2011-2012年度的進(jìn)步與成就；接下來是歷年的關(guān)鍵績(jī)效、CEO致辭、公會(huì)簡(jiǎn)介、使命與價(jià)值觀、公司治理與環(huán)境變化；戰(zhàn)略績(jī)效把整個(gè)故事推向了，闡述了公會(huì)2015年的戰(zhàn)略目標(biāo)、衡量標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)等，并在此基礎(chǔ)上識(shí)別利益相關(guān)者、判斷利益相關(guān)者議題；接著運(yùn)用戰(zhàn)略地圖，從“政府、會(huì)員、流程、創(chuàng)新”四個(gè)維度展示12個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，2011-2012年度的3個(gè)戰(zhàn)略重點(diǎn)及其與戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)，5年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比分析，創(chuàng)造價(jià)值的過程以及資源運(yùn)用的優(yōu)勢(shì)與發(fā)展；最后以2012-2013年的戰(zhàn)略重點(diǎn)和2015年以后的展望結(jié)尾，為價(jià)值創(chuàng)造這一故事埋下想象的伏筆。英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)的綜合報(bào)告以戰(zhàn)略貫穿整個(gè)報(bào)告，以一種主動(dòng)的姿態(tài)立足現(xiàn)在，回顧過去，展望未來，將過去的經(jīng)驗(yàn)與成就吸收到未來的戰(zhàn)略和目標(biāo)中，持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值。
二、國際會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)外報(bào)告的原因分析
(一）會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的特殊性要求其公開運(yùn)作的相關(guān)信息
一般的職業(yè)團(tuán)體和行業(yè)協(xié)會(huì)只是為某一特定的職業(yè)或行業(yè)群體服務(wù)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具有專業(yè)性強(qiáng)和服務(wù)社會(huì)的特點(diǎn)，對(duì)社會(huì)影響深遠(yuǎn)，關(guān)乎整個(gè)社會(huì)的利益。會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體在發(fā)展過程中與政府關(guān)系密切，發(fā)揮著與政府的規(guī)范會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體通過社會(huì)責(zé)任報(bào)告對(duì)各方利益相關(guān)者在經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)三方面的議題做出回應(yīng)，是職業(yè)團(tuán)體與利益相關(guān)者溝通的重要平臺(tái)。會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的社會(huì)責(zé)任報(bào)告同企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告有所差別。雖然會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的社會(huì)責(zé)任報(bào)告也關(guān)注經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)三方面，但由于其非營(yíng)利性使其在經(jīng)濟(jì)和環(huán)境方面的工作和信息較少，因此會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體社會(huì)責(zé)任報(bào)告的適用度較窄。
相協(xié)調(diào)并完善政府公共政策的作用。這種治理結(jié)構(gòu)下，政府會(huì)將一些職權(quán)交由會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體代為行使，由此職業(yè)團(tuán)體具有自律、準(zhǔn)公共性的地位。其權(quán)力來自兩方靣：一是自身所具有的能夠持續(xù)保護(hù)市場(chǎng)的組織能力；二是國家所賦予的控制和監(jiān)管會(huì)計(jì)勞動(dòng)的供應(yīng)以及影響其需求的權(quán)力。因此，憑借著公共管理與服務(wù)的職能，會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體應(yīng)該像政府一樣成為信息公開的主體。
(二）會(huì)員與管理層之間的委托關(guān)系使會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體披露信息成為必然
會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的經(jīng)費(fèi)來源于會(huì)費(fèi)、捐贈(zèng)、政府資助、依法開展活動(dòng)或提供服務(wù)的收入和其他收入等，個(gè)人會(huì)員享有監(jiān)督會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收支的權(quán)利。大部分會(huì)員不直接參與團(tuán)體的日常管理，監(jiān)督權(quán)利難以實(shí)現(xiàn)。管理者有可能利用信息優(yōu)勢(shì)，為追求私利而犧牲會(huì)員的利益。信息的不對(duì)稱要求會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體公開而透明地披露相關(guān)信息，如定期向會(huì)員報(bào)告業(yè)績(jī)與工作進(jìn)度、披露附有財(cái)務(wù)報(bào)表的年度報(bào)告等，以便于會(huì)員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。
(三）會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)外報(bào)告有利于自我監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督
監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大職能之一，年度報(bào)告同樣也起到監(jiān)督的作用。會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的年度報(bào)告把年度工作成果與戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)比，找出差異點(diǎn)并分析原因，為下一年的工作重點(diǎn)提供參考，起到自我監(jiān)督作用。以加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為例，報(bào)告以戰(zhàn)略目標(biāo)為主線，提出六大戰(zhàn)略目標(biāo)：一是保障會(huì)員權(quán)利的同時(shí)確保職業(yè)團(tuán)體權(quán)益的完整性；二是加強(qiáng)職業(yè)團(tuán)體品牌的認(rèn)可度與需求；三是增加會(huì)員與市場(chǎng)份額；四是向會(huì)計(jì)職業(yè)和公眾提供價(jià)值；五是通過在教育評(píng)估與傳授、認(rèn)證、繼續(xù)教育發(fā)展方靣的創(chuàng)新，鞏固其領(lǐng)先地位；六是加強(qiáng)與相關(guān)組織的合作溝通。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將過去一年的工作成果與績(jī)效同戰(zhàn)略目標(biāo)相對(duì)比，起到了很好的反思效果。從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，定期的對(duì)外報(bào)告可以讓會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體定期檢視自己的工作，約束職業(yè)團(tuán)體的公眾行為，并在一定程度上促使職業(yè)團(tuán)體向戰(zhàn)略目標(biāo)努力，推動(dòng)其發(fā)展壯大。同時(shí)，對(duì)外報(bào)告也能使會(huì)員、公眾等利益相關(guān)者更加了解職業(yè)團(tuán)體的使命、戰(zhàn)略、目標(biāo)與工作情況，有利于更好地開展社會(huì)監(jiān)督工作。
(四）會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)外報(bào)告能提高其知名度與美譽(yù)度
對(duì)于會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體來說，年度報(bào)告使會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體以一種主動(dòng)的姿態(tài)呈現(xiàn)在公眾靣前。在信息披露中，主動(dòng)披露的效果要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于被動(dòng)披露。主動(dòng)披露信息更容易取得公眾的信任。因此，從某種意義上來說，對(duì)外報(bào)告也是一種宣傳手段，可以提高會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的知名度與美譽(yù)度。聲譽(yù)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體而言是一項(xiàng)重要的無形資產(chǎn)和賴以生存的資源，需要努力建立并細(xì)心維護(hù)。對(duì)外報(bào)告是建立與維護(hù)聲譽(yù)的有效手段之一，并且依賴于社會(huì)公眾的新認(rèn)知，隨著認(rèn)知的變化而變化。會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體通過主動(dòng)披露工作成果、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與社會(huì)責(zé)任等信息，對(duì)外傳遞積極信息，加深利益相關(guān)者對(duì)職業(yè)團(tuán)體的認(rèn)識(shí)，有利于職業(yè)團(tuán)體聲譽(yù)的建立與提高。
(五）運(yùn)用最新的報(bào)告形式成為典范會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體應(yīng)對(duì)報(bào)告形式的發(fā)展起到引領(lǐng)作用。綜合報(bào)告是國際上最新發(fā)展的報(bào)告形式，2010年8月，國際綜合報(bào)告委員會(huì)（IIRC)成立，旨在推動(dòng)全球建立統(tǒng)一的綜合報(bào)告框架，將財(cái)務(wù)績(jī)效、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)責(zé)任和公司治理整合在一份報(bào)告中，關(guān)注戰(zhàn)略、著眼于未來、注重利益相關(guān)者的溝通與應(yīng)對(duì)，描述企業(yè)在短、中、長(zhǎng)期創(chuàng)造并維持價(jià)值的故事。在23家會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體中，英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)、英國特許管理會(huì)計(jì)師公會(huì)、澳大利亞特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、澳大利亞會(huì)計(jì)師公會(huì)和南非特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等5家不僅為綜合報(bào)告統(tǒng)一框架的建立提供寶貴意見，并且身體力行編制綜合報(bào)告，成為引領(lǐng)報(bào)告形式改革的先驅(qū)。運(yùn)用最新的綜合報(bào)告形式，不僅能讓報(bào)告閱讀者耳目一新，為利益相關(guān)者的決策提供更多有用信息，而且有利于在國際會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體中建立威望，帶動(dòng)行業(yè)發(fā)展，成為報(bào)告形式的典范。
三、對(duì)中國會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)外報(bào)告的啟示
一、取得可喜的業(yè)績(jī)，穩(wěn)步的邁出第一步
我所自××月開業(yè)以來，本著客觀、獨(dú)立的立場(chǎng)和實(shí)事求是的原則，始終堅(jiān)持“誠信為本，操守為重”的執(zhí)業(yè)理念，秉承以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展的服務(wù)宗旨，以維護(hù)社會(huì)公眾利益為根本。在嚴(yán)格遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，廣開客源、大力開拓各種業(yè)務(wù)，提高效益，自開業(yè)近兩個(gè)月來已做了11項(xiàng)審計(jì)，40項(xiàng)驗(yàn)資，9項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估。在做業(yè)務(wù)的過程中，我們的員工以優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關(guān)系，為我所贏得了良好的口碑，同時(shí)也贏得了一定的客源。
二、建立一套科學(xué)的管理體系
一流的的事務(wù)所必須有一流的價(jià)值創(chuàng)造，一流的價(jià)值創(chuàng)造來源于一流的服務(wù)質(zhì)量，一流的服務(wù)質(zhì)量取決于一流的員工隊(duì)伍，一流的員工隊(duì)伍有賴于一流的管理團(tuán)隊(duì)，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務(wù)的正常運(yùn)行，我們制定了一整套科學(xué)、行之有效的管理體系：
1、全員聘用合同制。我所面向社會(huì)公開招聘人才，平等競(jìng)爭(zhēng)，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，全部人員包括所長(zhǎng)實(shí)行聘用合同制。
2、以主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制為主線的崗位責(zé)任制。事務(wù)所以業(yè)務(wù)管理為主線，形成對(duì)人員及其他方面的管理體系，實(shí)施主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。副主任會(huì)計(jì)師、部室主任、項(xiàng)目經(jīng)理、執(zhí)業(yè)人員、一般職員等都要明確責(zé)任和義務(wù)，實(shí)行責(zé)、權(quán)、險(xiǎn)為一體的崗位責(zé)任制。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調(diào)整或解聘。
3、工資與效益掛鉤?，F(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)為基本工資加效益工資，基本工資根據(jù)我市的最低生活工資標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合技術(shù)資質(zhì)，工作年限，職務(wù)等因素分為幾個(gè)檔次，具體標(biāo)準(zhǔn)隨崗位確定。效益工資是根據(jù)個(gè)人的能力及業(yè)務(wù)量按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來提取，這樣一來個(gè)人的能力和業(yè)績(jī)以及工作質(zhì)量直接與自己的收入掛鉤，從而在很大程度上促進(jìn)了員工的工作熱情，同時(shí)形成了員工學(xué)習(xí)的動(dòng)力，這樣在所里形成工作—學(xué)習(xí)—工作這樣一個(gè)良性的循環(huán)局面，最終在保證了我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上又提高了經(jīng)濟(jì)效益。我所開業(yè)以來取得的成績(jī)則是一個(gè)證明。
4、綜合福利保險(xiǎn)制。凡在××事務(wù)所工作且簽訂合同的員工，事務(wù)所給予養(yǎng)老、醫(yī)療、意外等保險(xiǎn)。解除了職工后顧之憂，穩(wěn)定了思想，增強(qiáng)了天源的凝聚力和感召力。營(yíng)造出了一種人員能進(jìn)能出，職務(wù)能高能低，工資能多能少，機(jī)構(gòu)能設(shè)能撤的獎(jiǎng)勤罰懶，優(yōu)勝劣汰的動(dòng)態(tài)激勵(lì)氛圍，不搞論資排輩，不為人情關(guān)系所困撓，一切以社會(huì)效益為目的，以素質(zhì)能力一把尺子量長(zhǎng)短，以工作業(yè)績(jī)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創(chuàng)造一個(gè)平等競(jìng)爭(zhēng)，健康發(fā)展的良好環(huán)境。
三、吸引人才，重視對(duì)新老員工的培訓(xùn)
審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，為此，在強(qiáng)化業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管的同時(shí)，我所把職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)作為培訓(xùn)工作的核心任務(wù)。
充分認(rèn)識(shí)到人才是事務(wù)所發(fā)展的生命線，我所自成立以來就本著長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，面向社會(huì)公開招聘人才，平等競(jìng)爭(zhēng)，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)洌p向選擇，不斷的為事務(wù)所增添新鮮的血液，在壯大我所注師隊(duì)伍的同時(shí)，也注重對(duì)后備人才的培養(yǎng)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為知識(shí)密集型的行業(yè)，終生培訓(xùn)是行業(yè)的顯著特點(diǎn)，后續(xù)培訓(xùn)教育貫穿了每一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整個(gè)職業(yè)生涯。對(duì)事務(wù)所日常、系統(tǒng)的培訓(xùn)從一般助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理到經(jīng)理，及至更高層次的管理人員都至關(guān)重要，甚至可以說，員工的執(zhí)業(yè)過程就是最基本的培訓(xùn)課堂。因此我所特別注重對(duì)員工的培訓(xùn)，定期、有計(jì)劃的對(duì)新老員工進(jìn)行培訓(xùn)。為了杜絕培訓(xùn)工作只是講講課、做個(gè)報(bào)告，或者變成一種可有可無的形式，為了防止事務(wù)所員工覺得培訓(xùn)是在浪費(fèi)資源、浪費(fèi)時(shí)間與精力。所長(zhǎng)在百忙之中抽時(shí)間出來親自給員工做思想動(dòng)員，把培訓(xùn)工作當(dāng)作一件重要事情來抓，讓全所上下從思想上把對(duì)學(xué)習(xí)的認(rèn)識(shí)提升到一個(gè)高度。同時(shí)挑選業(yè)務(wù)尖子來講課，各個(gè)所長(zhǎng)在旁邊補(bǔ)充指導(dǎo)，大家有問題隨時(shí)交流，整個(gè)課堂完全是開放式，成為全所互相學(xué)習(xí)、交流經(jīng)驗(yàn)的平臺(tái)。不管是有著豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還是一般的助理人員，大家都坐在一起以平等的姿態(tài)互相學(xué)習(xí)?！痢了猿闪⒁詠硪呀M織全所員工專業(yè)培訓(xùn)了3次，在事務(wù)所內(nèi)部局域網(wǎng)上了專業(yè)技術(shù)公告2部。
四、建設(shè)“愛”的家園
1、××自成立伊始即打出建立“××之家”的旗號(hào)，××是這樣說的也是這樣做的。在這里每位員工都感受到充分的人情關(guān)懷與尊重，即感情方面的激勵(lì)。這使××所的每一個(gè)員工，不管他是股東與否，也不管他是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還是一般助理人員，都能感受到領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己的尊重與關(guān)懷，歸屬感油然而生。在生活方面，所領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常組織一些集體活動(dòng)，使員工們感覺到自己是集體中的一員而并非一臺(tái)單一的工作機(jī)器，讓員工感動(dòng)不已，銘記在心。有困難大家一起幫助，有高興事大家一起慶祝。古語說得好：上下同欲者，勝。各方向努力，心靈的溝通，使得所里上下一條心，緊緊團(tuán)結(jié)在一起，××必將所向披靡，無往不勝。
××也很注重員工專業(yè)技能的提高，鼓勵(lì)大家學(xué)習(xí)，創(chuàng)造條件讓沒考過各種執(zhí)業(yè)資格的員工安心學(xué)習(xí)，這樣員工得到的不單是充足的學(xué)習(xí)時(shí)間，還有互相理解后的感動(dòng)，使員工再投入工作時(shí)會(huì)更竭盡全力去維護(hù)××所的利益。歸根到底，是忠誠創(chuàng)造了忠誠，友誼締結(jié)了友誼，信任產(chǎn)生了信任，盡職盡責(zé)促發(fā)了盡職盡責(zé)。
五、展望明天
1、以誠為本。可以說誠信是會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的生命線。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠信是對(duì)社會(huì)的誠信，是對(duì)公眾的誠信，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信用是一種社會(huì)信用，而不僅僅是一種經(jīng)濟(jì)信用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，堅(jiān)持誠信，憑借其豐富的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，以獨(dú)立、客觀、公正的身份發(fā)表意見，出具的報(bào)告才具有公信力，才能真正實(shí)現(xiàn)不做假賬。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要自覺的在執(zhí)業(yè)過程中樹立誠信意識(shí)，提高自身的職業(yè)道德，建立起行業(yè)自律機(jī)制。
我所自**月開業(yè)以來，本著客觀、獨(dú)立的立場(chǎng)和實(shí)事求是的原則，始終堅(jiān)持“誠信為本，操守為重”的執(zhí)業(yè)理念，秉承以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展的服務(wù)宗旨，以維護(hù)社會(huì)公眾利益為根本。在嚴(yán)格遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，廣開客源、大力開拓各種業(yè)務(wù)，提高效益，自開業(yè)近兩個(gè)月來已做了11項(xiàng)審計(jì)，40項(xiàng)驗(yàn)資，9項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估。在做業(yè)務(wù)的過程中，我們的員工以優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關(guān)系，為我所贏得了良好的口碑，同時(shí)也贏得了一定的客源。
二、建立一套科學(xué)的管理體系
一流的的事務(wù)所必須有一流的價(jià)值創(chuàng)造，一流的價(jià)值創(chuàng)造來源于一流的服務(wù)質(zhì)量，一流的服務(wù)質(zhì)量取決于一流的員工隊(duì)伍，一流的員工隊(duì)伍有賴于一流的管理團(tuán)隊(duì)，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務(wù)的正常運(yùn)行，我們制定了一整套科學(xué)、行之有效的管理體系：
1、全員聘用合同制。我所面向社會(huì)公開招聘人才，平等競(jìng)爭(zhēng)，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，全部人員包括所長(zhǎng)實(shí)行聘用合同制。
2、以主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制為主線的崗位責(zé)任制。事務(wù)所以業(yè)務(wù)管理為主線，形成對(duì)人員及其他方面的管理體系，實(shí)施主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。副主任會(huì)計(jì)師、部室主任、項(xiàng)目經(jīng)理、執(zhí)業(yè)人員、一般職員等都要明確責(zé)任和義務(wù)，實(shí)行責(zé)、權(quán)、險(xiǎn)為一體的崗位責(zé)任制。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調(diào)整或解聘。
3、工資與效益掛鉤?，F(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)為基本工資加效益工資，基本工資根據(jù)我市的最低生活工資標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合技術(shù)資質(zhì)，工作年限，職務(wù)等因素分為幾個(gè)檔次，具體標(biāo)準(zhǔn)隨崗位確定。效益工資是根據(jù)個(gè)人的能力及業(yè)務(wù)量按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來提取，這樣一來個(gè)人的能力和業(yè)績(jī)以及工作質(zhì)量直接與自己的收入掛鉤，從而在很大程度上促進(jìn)了員工的工作熱情，同時(shí)形成了員工學(xué)習(xí)的動(dòng)力，這樣在所里形成工作—學(xué)習(xí)—工作這樣一個(gè)良性的循環(huán)局面，最終在保證了我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上又提高了經(jīng)濟(jì)效益。我所開業(yè)以來取得的成績(jī)則是一個(gè)證明。
4、綜合福利保險(xiǎn)制。凡在**事務(wù)所工作且簽訂合同的員工，事務(wù)所給予養(yǎng)老、醫(yī)療、意外等保險(xiǎn)。解除了職工后顧之憂，穩(wěn)定了思想，增強(qiáng)了天源的凝聚力和感召力。營(yíng)造出了一種人員能進(jìn)能出，職務(wù)能高能低，工資能多能少，機(jī)構(gòu)能設(shè)能撤的獎(jiǎng)勤罰懶，優(yōu)勝劣汰的動(dòng)態(tài)激勵(lì)氛圍，不搞論資排輩，不為人情關(guān)系所困撓，一切以社會(huì)效益為目的，以素質(zhì)能力一把尺子量長(zhǎng)短，以工作業(yè)績(jī)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創(chuàng)造一個(gè)平等競(jìng)爭(zhēng)，健康發(fā)展的良好環(huán)境。
三、吸引人才，重視對(duì)新老員工的培訓(xùn)
審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，為此，在強(qiáng)化業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管的同時(shí)，我所把職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)作為培訓(xùn)工作的核心任務(wù)。
充分認(rèn)識(shí)到人才是事務(wù)所發(fā)展的生命線，我所自成立以來就本著長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，面向社會(huì)公開招聘人才，平等競(jìng)爭(zhēng)，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，不斷的為事務(wù)所增添新鮮的血液，在壯大我所注師隊(duì)伍的同時(shí)，也注重對(duì)后備人才的培養(yǎng)。
一、引言
公司治理概念可以從狹義和廣義兩方面去理解。狹義的公司治理是指公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高層管理者之間的相互分權(quán)制衡的制度安排。廣義上，公司治理已不僅限于以股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督與制衡為基礎(chǔ)的內(nèi)部治理，而是通過一套包括正式或非正式的、內(nèi)部和外部的制度或機(jī)制來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系(李維安，2002)，并通過一整套制度安排來保證公司決策的科學(xué)化，從而實(shí)現(xiàn)各利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。2005年股權(quán)分置改革啟動(dòng)，2006年1月1日，新《公司法》實(shí)施，我國公司治理水平得到了改善，據(jù)南開大學(xué)公司治理數(shù)據(jù)庫顯示，在2007年1162家上市公司評(píng)價(jià)樣本中，上市公司治理指數(shù)均值為56，85，2004年、2005年、2006年治理指數(shù)均值為分別為55.02、55.33、56.08。對(duì)比四年來中國上市公司的整體治理狀況，整體治理水平呈現(xiàn)逐年提高的趨勢(shì)。但綜合看，上市公司在公司治理實(shí)際行為上的改進(jìn)遠(yuǎn)比法律規(guī)范方面的進(jìn)步要小，有些方面并無實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)，因此我國上市公司公司治理缺陷依然很明顯。本文的研究基于廣義的公司治理概念。
二、公司治理現(xiàn)狀分析
(一)內(nèi)部人(經(jīng)理層)控制問題仍普遍存在雖然股權(quán)分置實(shí)現(xiàn)了全流通，為國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓提供了便利，但上市公司國有控股的比例依然較大，在南開大學(xué)進(jìn)行公司治理評(píng)價(jià)中按第一大股東最終控制人類型的分組樣本看，國有控股在2007評(píng)價(jià)中有787家，比例為67.73％。由于樣本的選擇具有“普查”的特點(diǎn)，說明我國上市公司中國有控股在數(shù)量上占絕對(duì)多數(shù)。很多國企高管形式上是由董事會(huì)任命的，實(shí)際確是由組織部門決定的，股東會(huì)和董事會(huì)在公司治理中的作用也還基本是停留在形式上，而監(jiān)事會(huì)的權(quán)力空間有限，實(shí)際管理效果不夠理想。同時(shí)，經(jīng)理人員并非公司的股東，在中國企業(yè)家調(diào)查綜合報(bào)告中顯示2007年大型企業(yè)、國有企業(yè)、上市公司的經(jīng)營(yíng)者在本企業(yè)未持有股份的分別為58.3％、85.4％、58.3％，由于經(jīng)理人員與股東的利益不一致，公司經(jīng)理層并沒有足夠的動(dòng)力去提高公司業(yè)績(jī)以回報(bào)投資者，反而是通過對(duì)企業(yè)實(shí)行強(qiáng)有力的控制達(dá)到其政治仕途或個(gè)人物質(zhì)利益的目的。另外，公司法雖然規(guī)定董事會(huì)對(duì)經(jīng)理具有監(jiān)督權(quán)，但又規(guī)定公司董事會(huì)可以決定由董事會(huì)成員兼任經(jīng)理，這種規(guī)定往往可能出現(xiàn)董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的現(xiàn)象，或者出現(xiàn)董事會(huì)與執(zhí)行層高度重合，導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”。因此，在不少上市公司中，公司運(yùn)作實(shí)質(zhì)上呈現(xiàn)為內(nèi)部人控制，經(jīng)理層取代了董事會(huì)的部分職權(quán)，自己管理自己，自己評(píng)價(jià)自己，董事會(huì)形同虛設(shè)，破壞了內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督機(jī)制。
(二)激勵(lì)機(jī)制出現(xiàn)了新問題我國已經(jīng)制定了年薪制、績(jī)效考核和外部獨(dú)立董事報(bào)酬等制度，2005年底中國證監(jiān)會(huì)了《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》(試行)，根據(jù)辦法規(guī)定，已完成股權(quán)分置改革的上市公司，可自2006年辦法實(shí)施之日起，遵照該辦法的要求實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，同年國資委也公布了《國有控股上市公司股權(quán)激勵(lì)試行辦法》，這些辦法建立健全了激勵(lì)與約束機(jī)制。但在實(shí)施過程中存在著不少問題，首先，高管薪酬由誰確定。形式上由薪酬委員會(huì)制定并都通過了董事會(huì)和股東大會(huì)，但實(shí)際上中小股東沒有真正的決定權(quán)，有時(shí)為了達(dá)到目的，管理層人員可能提議有利于董事長(zhǎng)及董事的報(bào)酬，實(shí)際上管理層間接“操縱”了董事會(huì)和股東大會(huì)自定薪酬。其次，在現(xiàn)有薪酬體系中，薪酬和業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，但考核指標(biāo)的確定也掌握在管理層手中，管理層可以將業(yè)績(jī)指標(biāo)做成合格的，不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)。最后，股權(quán)激勵(lì)方式存在不足。股權(quán)激勵(lì)試行辦法規(guī)定：股權(quán)激勵(lì)對(duì)象預(yù)期或收益占薪酬水平的比重不超過30％，為了提高股權(quán)激勵(lì)的空間，上市公司高管可能會(huì)調(diào)高薪酬總水平，如年薪、獎(jiǎng)金，以此達(dá)到30％的政策限制。
(三)獨(dú)立董事制度的缺陷依然沒有改善眾多上市公司已按證監(jiān)會(huì)要求配備了獨(dú)立董事，獨(dú)立董事制度已基本得到執(zhí)行。獨(dú)立董事設(shè)立的宗旨在于保護(hù)中小股東利益、打破內(nèi)部人控制，但是我國的獨(dú)立董事卻形同虛設(shè)，截至2098年4月30日已披露2007年年報(bào)的862家滬市上市公司中，只有26家公司的40位獨(dú)立董事對(duì)相關(guān)事項(xiàng)提出異議，分別占滬市已披露年報(bào)上市公司總數(shù)的3.01％，以及獨(dú)立董事總?cè)藬?shù)的1.50％，比例極低。2008年6月4日，深圳交易所調(diào)研報(bào)告稱，2007年，上市公司獨(dú)立董事參與董事會(huì)會(huì)議的出勤率超過97％，但發(fā)表的意見多為套話，獨(dú)立董事述職報(bào)告內(nèi)容基本雷同，年度工作總結(jié)表述空泛。筆者認(rèn)為，出現(xiàn)以上情況的主要原因是我國獨(dú)立董事不獨(dú)立，雖然證監(jiān)會(huì)規(guī)定上市公司選舉獨(dú)立董事或控股股東控股比例在30％以上的上市公司選舉董事、監(jiān)事時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用累計(jì)投票制，但我國大多數(shù)獨(dú)立董事是由大股東、公司董事、公司高管推薦，并由董事會(huì)提名，經(jīng)股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，其他股東推薦的獨(dú)立董事很少，獨(dú)立董事從一開始已經(jīng)喪失了獨(dú)立性。而且目前我國獨(dú)立董事的薪酬是由上市公司承擔(dān)并由上市公司支付的，獨(dú)立董事的利益與其所監(jiān)督的主體的利益產(chǎn)生關(guān)聯(lián)性，這也使得其失去獨(dú)立性。另外我國獨(dú)立董事成員中大部分是一些有名望的專家學(xué)者，通常只是兼職，來自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人士偏少，應(yīng)該說這些知名專家學(xué)者專業(yè)水平很高，但缺乏企業(yè)高層的經(jīng)營(yíng)、管理與監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作中容易出現(xiàn)“董事不懂事”的現(xiàn)象。并且獨(dú)立董事原則上最多可以在5家上市公司兼任獨(dú)立董事，工作負(fù)荷大，無法投入足夠的時(shí)間和精力來履行職責(zé)，獲得充足的信息。再加之上市公司可能會(huì)出于各種考慮，盡量不提供或少提供不利于公司的資料，造成獨(dú)立董事并沒能享有與其他董事同等的知情權(quán)，獨(dú)立董事的作用難以發(fā)揮。
(四)公司控制權(quán)市場(chǎng)難以充分發(fā)揮優(yōu)勝劣汰功能公司控制權(quán)市場(chǎng)的存在在很大程度上能夠促進(jìn)資本有效地重新配置，形成對(duì)公司董事和經(jīng)理的外部市場(chǎng)約束。隨著股權(quán)分置改革的完成，我國資本市場(chǎng)的并購更加活躍，但是在公司控制權(quán)市場(chǎng)卻無法正常發(fā)揮作用。其原因在于：一是市場(chǎng)價(jià)格無法近似反映股票的真實(shí)價(jià)格。由于上市公司改制不徹底，未建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，上市公司與大股東或集團(tuán)公司之間分而不開，存在著不規(guī)范的各種聯(lián)系。而且有的公司上市的目的就是為了從股市上“圈錢”，這使得不少上市公司通過各種辦法“包裝上市”，造成了我國股市的股票價(jià)格并不能真正反映其內(nèi)在價(jià)值，有效率的兼并收購難以發(fā)生。二是行政部門的干預(yù)。在公司控制權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，政府往往會(huì)利用行政權(quán)力或者補(bǔ)貼、扶持性手段來參與公司控制權(quán)重組。政府補(bǔ)貼還可能使一些市場(chǎng)交易主體產(chǎn)生不合理的預(yù)期，進(jìn)行非理性炒作，從而影響市場(chǎng)的價(jià)格配置。
(五)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)缺乏獨(dú)立性由于存在信息不對(duì)稱就需要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，從而達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督。審計(jì)作為一種重要的公司治理機(jī)制，其有效性依賴于其獨(dú)立性，但我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師極其缺乏獨(dú)立性。上市公司中，雖然審計(jì)委員會(huì)可以提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，但由于上市公司多為內(nèi)部人所控制，因此由審計(jì)委員會(huì)提議聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常只是形式，實(shí)際上是由公司的高層管理者委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)自己，形成了一種特殊的委托與受托關(guān)系，審計(jì)收費(fèi)也取決于雙方談判的結(jié)果。這就從根本上影響了審計(jì)的獨(dú)立性。另外，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力大，據(jù)披露全國“百強(qiáng)所”注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)僅占全國執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的21％，但其收入占全行業(yè)的51％，其余近80％的注冊(cè)會(huì)計(jì)師爭(zhēng)奪49％的市場(chǎng)，在目前這種賣方市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，如何維系與被審計(jì)單位的關(guān)系生存和發(fā)展下去，是擺在會(huì)計(jì)師事務(wù)所面前的頭等大事。而且國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的收入主要來源于咨詢業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)占很小比例，而我國恰好相反，這些壓力經(jīng)常會(huì)迫使會(huì)計(jì)師事務(wù)所違背獨(dú)立性原則，出具不恰當(dāng)意見的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)雖然每年都處罰一批注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)事務(wù)所，但是行業(yè)自律的力度不足，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)行業(yè)保護(hù)主義傾向。這主要是因?yàn)閺膰?yán)格意義上講，目前我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是半官方組織，中注協(xié)理事會(huì)的大部分成員來自于政府部門，中注協(xié)本身就足夠的缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。三、公司治理優(yōu)化的政策建議
(一)強(qiáng)化董事會(huì)功能，優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)雖然股權(quán)分置改革實(shí)現(xiàn)了全流通，但我國上市公司國有控股的比例依然較大，內(nèi)部人控制問題依然嚴(yán)重，因此要加強(qiáng)董事會(huì)的權(quán)威地位。首先，董事會(huì)應(yīng)具有廣泛的代表性，其成員不僅要有大股東的代表，還應(yīng)有中小股東的董事代表。對(duì)中小股東代表應(yīng)作強(qiáng)制性安排，如規(guī)定公司董事會(huì)中至少有1／3名只能由持股低于5％以下的中小股東單獨(dú)選出的董事，大股東不參與該1／3名董事的選舉，這樣才能吸引中小股東參與公司管理活動(dòng)，調(diào)動(dòng)投資者的積極性。其次，要避免董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一。從法律層面而言，股東與董事之間的關(guān)系是一種委托關(guān)系，股東為委托人，董事為人，董事會(huì)成員本著股東的利益最大化原則，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)進(jìn)行戰(zhàn)略指導(dǎo)和對(duì)經(jīng)理層保持有效監(jiān)督。若董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理，則董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層無法進(jìn)行有效監(jiān)督。最后，董事會(huì)成員應(yīng)具有一定的專業(yè)知識(shí)。董事會(huì)作為決策監(jiān)督機(jī)構(gòu)，要使決策科學(xué)、監(jiān)督到位，必須要有一定的專業(yè)知識(shí)。作為內(nèi)部董事，應(yīng)具有企業(yè)專有性的知識(shí)和公司管理的專門化技能，而外部董事也應(yīng)具有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)背景和專業(yè)化理解能力，這樣才能提高決策和監(jiān)督的質(zhì)量。
(三)獨(dú)立董事制度的缺陷依然沒有改善眾多上市公司已按證監(jiān)會(huì)要求配備了獨(dú)立董事，獨(dú)立董事制度已基本得到執(zhí)行。獨(dú)立董事設(shè)立的宗旨在于保護(hù)中小股東利益、打破內(nèi)部人控制，但是我國的獨(dú)立董事卻形同虛設(shè)，截至2098年4月30日已披露2007年年報(bào)的862家滬市上市公司中，只有26家公司的40位獨(dú)立董事對(duì)相關(guān)事項(xiàng)提出異議，分別占滬市已披露年報(bào)上市公司總數(shù)的3.01％，以及獨(dú)立董事總?cè)藬?shù)的1.50％，比例極低。2008年6月4日，深圳交易所調(diào)研報(bào)告稱，2007年，上市公司獨(dú)立董事參與董事會(huì)會(huì)議的出勤率超過97％，但發(fā)表的意見多為套話，獨(dú)立董事述職報(bào)告內(nèi)容基本雷同，年度工作總結(jié)表述空泛。筆者認(rèn)為，出現(xiàn)以上情況的主要原因是我國獨(dú)立董事不獨(dú)立，雖然證監(jiān)會(huì)規(guī)定上市公司選舉獨(dú)立董事或控股股東控股比例在30％以上的上市公司選舉董事、監(jiān)事時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用累計(jì)投票制，但我國大多數(shù)獨(dú)立董事是由大股東、公司董事、公司高管推薦，并由董事會(huì)提名，經(jīng)股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，其他股東推薦的獨(dú)立董事很少，獨(dú)立董事從一開始已經(jīng)喪失了獨(dú)立性。而且目前我國獨(dú)立董事的薪酬是由上市公司承擔(dān)并由上市公司支付的，獨(dú)立董事的利益與其所監(jiān)督的主體的利益產(chǎn)生關(guān)聯(lián)性，這也使得其失去獨(dú)立性。另外我國獨(dú)立董事成員中大部分是一些有名望的專家學(xué)者，通常只是兼職，來自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人士偏少，應(yīng)該說這些知名專家學(xué)者專業(yè)水平很高，但缺乏企業(yè)高層的經(jīng)營(yíng)、管理與監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作中容易出現(xiàn)“董事不懂事”的現(xiàn)象。并且獨(dú)立董事原則上最多可以在5家上市公司兼任獨(dú)立董事，工作負(fù)荷大，無法投入足夠的時(shí)間和精力來履行職責(zé)，獲得充足的信息。再加之上市公司可能會(huì)出于各種考慮，盡量不提供或少提供不利于公司的資料，造成獨(dú)立董事并沒能享有與其他董事同等的知情權(quán)，獨(dú)立董事的作用難以發(fā)揮。
(四)公司控制權(quán)市場(chǎng)難以充分發(fā)揮優(yōu)勝劣汰功能公司控制權(quán)市場(chǎng)的存在在很大程度上能夠促進(jìn)資本有效地重新配置，形成對(duì)公司董事和經(jīng)理的外部市場(chǎng)約束。隨著股權(quán)分置改革的完成，我國資本市場(chǎng)的并購更加活躍，但是在公司控制權(quán)市場(chǎng)卻無法正常發(fā)揮作用。其原因在于：一是市場(chǎng)價(jià)格無法近似反映股票的真實(shí)價(jià)格。由于上市公司改制不徹底，未建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，上市公司與大股東或集團(tuán)公司之間分而不開，存在著不規(guī)范的各種聯(lián)系。而且有的公司上市的目的就是為了從股市上“圈錢”，這使得不少上市公司通過各種辦法“包裝上市”，造成了我國股市的股票價(jià)格并不能真正反映其內(nèi)在價(jià)值，有效率的兼并收購難以發(fā)生。二是行政部門的干預(yù)。在公司控制權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，政府往往會(huì)利用行政權(quán)力或者補(bǔ)貼、扶持性手段來參與公司控制權(quán)重組。政府補(bǔ)貼還可能使一些市場(chǎng)交易主體產(chǎn)生不合理的預(yù)期，進(jìn)行非理性炒作，從而影響市場(chǎng)的價(jià)格配置。
我所自10月開業(yè)以來，本著客觀、獨(dú)立的立場(chǎng)和實(shí)事求是的原則，始終堅(jiān)持“誠信為本，操守為重”的執(zhí)業(yè)理念，秉承以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展的服務(wù)宗旨，以維護(hù)社會(huì)公眾利益為根本。在嚴(yán)格遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，廣開客源、大力開拓各種業(yè)務(wù)，提高效益，自開業(yè)近兩個(gè)月來已做了11項(xiàng)審計(jì)，40項(xiàng)驗(yàn)資，9項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估。在做業(yè)務(wù)的過程中，我們的員工以優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重，和客戶保持了健康的合作關(guān)系，為我所贏得了良好的口碑，同時(shí)也贏得了一定的客源。
二、建立一套科學(xué)的管理體系
一流的的事務(wù)所必須有一流的價(jià)值創(chuàng)造，一流的價(jià)值創(chuàng)造來源于一流的服務(wù)質(zhì)量，一流的服務(wù)質(zhì)量取決于一流的員工隊(duì)伍，一流的員工隊(duì)伍有賴于一流的管理團(tuán)隊(duì)，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務(wù)的正常運(yùn)行，我們制定了一整套科學(xué)、行之有效的管理體系：
1、全員聘用合同制。我所面向社會(huì)公開招聘人才，平等競(jìng)爭(zhēng)，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，全部人員包括所長(zhǎng)實(shí)行聘用合同制。
2、以主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制為主線的崗位責(zé)任制。事務(wù)所以業(yè)務(wù)管理為主線，形成對(duì)人員及其他方面的管理體系，實(shí)施主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。副主任會(huì)計(jì)師、部室主任、項(xiàng)目經(jīng)理、執(zhí)業(yè)人員、一般職員等都要明確責(zé)任和義務(wù)，實(shí)行責(zé)、權(quán)、險(xiǎn)為一體的崗位責(zé)任制。年終綜合考核，勝任者留用，不勝任者調(diào)整或解聘。
3、工資與效益掛鉤。現(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)為基本工資加效益工資，基本工資根據(jù)我市的最低生活工資標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合技術(shù)資質(zhì)，工作年限，職務(wù)等因素分為幾個(gè)檔次，具體標(biāo)準(zhǔn)隨崗位確定。效益工資是根據(jù)個(gè)人的能力及業(yè)務(wù)量按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來提取，這樣一來個(gè)人的能力和業(yè)績(jī)以及工作質(zhì)量直接與自己的收入掛鉤，從而在很大程度上促進(jìn)了員工的工作熱情，同時(shí)形成了員工學(xué)習(xí)的動(dòng)力，這樣在所里形成工作—學(xué)習(xí)—工作這樣一個(gè)良性的循環(huán)局面，最終在保證了我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上又提高了經(jīng)濟(jì)效益。我所開業(yè)以來取得的成績(jī)則是一個(gè)證明。
4、綜合福利保險(xiǎn)制。凡在天源事務(wù)所工作且簽訂合同的員工，事務(wù)所給予養(yǎng)老、醫(yī)療、意外等保險(xiǎn)。解除了職工后顧之憂，穩(wěn)定了思想，增強(qiáng)了天源的凝聚力和感召力。營(yíng)造出了一種人員能進(jìn)能出，職務(wù)能高能低，工資能多能少，機(jī)構(gòu)能設(shè)能撤的獎(jiǎng)勤罰懶，優(yōu)勝劣汰的動(dòng)態(tài)激勵(lì)氛圍，不搞論資排輩，不為人情關(guān)系所困撓，一切以社會(huì)效益為目的，以素質(zhì)能力一把尺子量長(zhǎng)短，以工作業(yè)績(jī)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)論高低，能者上，庸者下為各方面的人才創(chuàng)造一個(gè)平等競(jìng)爭(zhēng)，健康發(fā)展的良好環(huán)境。
三、吸引人才，重視對(duì)新老員工的培訓(xùn)
審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，為此，在強(qiáng)化業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管的同時(shí)，我所把職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)作為培訓(xùn)工作的核心任務(wù)。
充分認(rèn)識(shí)到人才是事務(wù)所發(fā)展的生命線，我所自成立以來就本著長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，面向社會(huì)公開招聘人才，平等競(jìng)爭(zhēng)，擇優(yōu)錄用，德才兼?zhèn)?，雙向選擇，不斷的為事務(wù)所增添新鮮的血液，在壯大我所注師隊(duì)伍的同時(shí)，也注重對(duì)后備人才的培養(yǎng)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為知識(shí)密集型的行業(yè)，終生培訓(xùn)是行業(yè)的顯著特點(diǎn)，后續(xù)培訓(xùn)教育貫穿了每一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整個(gè)職業(yè)生涯。對(duì)事務(wù)所日常、系統(tǒng)的培訓(xùn)從一般助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理到經(jīng)理，及至更高層次的管理人員都至關(guān)重要，甚至可以說，員工的執(zhí)業(yè)過程就是最基本的培訓(xùn)課堂。因此我所特別注重對(duì)員工的培訓(xùn)，定期、有計(jì)劃的對(duì)新老員工進(jìn)行培訓(xùn)。為了杜絕培訓(xùn)工作只是講講課、做個(gè)報(bào)告，或者變成一種可有可無的形式，為了防止事務(wù)所員工覺得培訓(xùn)是在浪費(fèi)資源、浪費(fèi)時(shí)間與精力。所長(zhǎng)在百忙之中抽時(shí)間出來親自給員工做思想動(dòng)員，把培訓(xùn)工作當(dāng)作一件重要事情來抓，讓全所上下從思想上把對(duì)學(xué)習(xí)的認(rèn)識(shí)提升到一個(gè)高度。同時(shí)挑選業(yè)務(wù)尖子來講課，各個(gè)所長(zhǎng)在旁邊補(bǔ)充指導(dǎo)，大家有問題隨時(shí)交流，整個(gè)課堂完全是開放式，成為全所互相學(xué)習(xí)、交流經(jīng)驗(yàn)的平臺(tái)。不管是有著豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還是一般的助理人員，大家都坐在一起以平等的姿態(tài)互相學(xué)習(xí)。天源所自成立以來已組織全所員工專業(yè)培訓(xùn)了3次，在事務(wù)所內(nèi)部局域網(wǎng)上了專業(yè)技術(shù)公告2部。
四、造天源
文化——建設(shè)“愛”的家園
1、天源自成立伊始即打出建立“天源之家”的旗號(hào)，天源是這樣說的也是這樣做的。在這里每位員工都感受到充分的人情關(guān)懷與尊重，即感情方面的激勵(lì)。這使天源所的每一個(gè)員工，不管他是股東與否，也不管他是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還是一般助理人員，都能感受到領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己的尊重與關(guān)懷，歸屬感油然而生。在生活方面，所領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常組織一些集體活動(dòng)，使員工們感覺到自己是集體中的一員而并非一臺(tái)單一的工作機(jī)器，讓員工感動(dòng)不已，銘記在心。有困難大家一起幫助，有高興事大家一起慶祝。古語說得好：上下同欲者，勝。各方向努力，心靈的溝通，使得所里上下一條心，緊緊團(tuán)結(jié)在一起，天源必將所向披靡，無往不勝。
天源也很注重員工專業(yè)技能的提高，鼓勵(lì)大家學(xué)習(xí)，創(chuàng)造條件讓沒考過各種執(zhí)業(yè)資格的員工安心學(xué)習(xí)，這樣員工得到的不單是充足的學(xué)習(xí)時(shí)間，還有互相理解后的感動(dòng)，使員工再投入工作時(shí)會(huì)更竭盡全力去維護(hù)天源所的利益。歸根到底，是忠誠創(chuàng)造了忠誠，友誼締結(jié)了友誼，信任產(chǎn)生了信任，盡職盡責(zé)促發(fā)了盡職盡責(zé)。
2、將愛延伸——響應(yīng)“春蕾”計(jì)劃，救助失學(xué)兒童
在劉國強(qiáng)所長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下所里始終重視開展公益活動(dòng)，將社會(huì)效益放在優(yōu)先。 20__年，了解到南寧市財(cái)政局第6黨支部號(hào)召社會(huì)各界捐助失學(xué)女童后，劉所長(zhǎng)主動(dòng)與財(cái)政局聯(lián)系請(qǐng)纓扶持三名失學(xué)女童，并發(fā)動(dòng)全所員工齊獻(xiàn)愛心，力爭(zhēng)在力所能及范圍內(nèi)能多扶持一個(gè)就多一份希望。全所工作人員響應(yīng)號(hào)召踴躍捐款，負(fù)責(zé)所里清潔工作的陸阿姨聽聞后，立即從微薄的工資中拿出一部分參加扶持，響應(yīng)“春蕾”。最終，全所員工集體扶持了另外三名女童。工作繁忙的劉所長(zhǎng)還親自交代所里職員韋麗瓊，指派其代表全所員工奔赴南寧地區(qū)上林縣澄泰鄉(xiāng)，把“愛心”親自交到失學(xué)女童手中，并教導(dǎo)她們自強(qiáng)不息、好好學(xué)習(xí)，努力改變自身命運(yùn)，建設(shè)大山。通過此次活動(dòng)，我所共扶持了莫秋燕、李玉芳、覃柳靖等六名失學(xué)女童，讓她們得以重拾書本重返課堂。
五、展望明天
1、以誠為本?？梢哉f誠信是會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的生命線。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠信是對(duì)社會(huì)的誠信，是對(duì)公眾的誠信，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信用是一種社會(huì)信用，而不僅僅是一種經(jīng)濟(jì)信用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，堅(jiān)持誠信，憑借其豐富的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，以獨(dú)立、客觀、公正的身份發(fā)表意見，出具的報(bào)告才具有公信力，才能真正實(shí)現(xiàn)不做假賬。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要自覺的在執(zhí)業(yè)過程中樹立誠信意識(shí)，提高自身的職業(yè)道德，建立起行業(yè)自律機(jī)制。
一、實(shí)習(xí)概況
20xx 年7 月 20 日，我正式以一個(gè)新人的面孔朝氣蓬勃的來到江蘇省溧陽市眾誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)的面前，開始了我為期一個(gè)月的實(shí)習(xí)。所長(zhǎng)順利的同意了我的實(shí)習(xí)要求，并對(duì)我說：在我們事務(wù)所，你一定能夠?qū)W到不少東西，好好干!簡(jiǎn) 短的一句話，給了原本對(duì)實(shí)際的工作還有些茫然的我很大鼓勵(lì)。
二、實(shí)習(xí)內(nèi)容
第一天的實(shí)習(xí)，我有些拘謹(jǐn)。畢竟第一次坐在開著冷氣的辦公室里，看到別人進(jìn)進(jìn)出出，忙碌的樣子，我只能待在一邊，一點(diǎn)也插不上手，心想我什么時(shí)候才能夠融入進(jìn)去呢。雖然知道實(shí)習(xí)生應(yīng)該主動(dòng)找工作干，要眼力有活，可是大家似乎并沒有把我當(dāng)作一個(gè)迫切需要學(xué)習(xí)的實(shí)習(xí)生看待，每個(gè)人都在忙著自己的工作。這樣的處境讓我有些尷尬，當(dāng)即有些氣餒的認(rèn)為，難道我就這樣呆坐到實(shí)習(xí)結(jié)束?難道大家都信奉那句教會(huì)小的餓死老的那句話?可是一想到目前大學(xué)生的實(shí)習(xí)情況似乎都是這樣時(shí)，我馬上開始平靜自己的心情，告訴自己，不要急慢慢來。之前在家我在網(wǎng)上曾查了一些資料，我想應(yīng)該會(huì)對(duì)我實(shí)習(xí)有幫助。
所里的人并不多，我很幸運(yùn)，跟了一個(gè)從業(yè)多年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師錢會(huì)計(jì)，在他身上學(xué)到了很多東西，有一些確實(shí)是在學(xué)校里學(xué)不到的，就是一種對(duì)事業(yè)的專注和勤奮的精神。第一天去那里的時(shí)候，那里他交代了一下我的工作內(nèi)容，剛開始我還覺得蠻緊張的，再和他的交流之后，我漸漸的放松了自己的神經(jīng)。他就叫我先看他們以往所制的會(huì)計(jì)憑證。由于以前在學(xué)校模擬實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，所以對(duì)于憑證也就一掃而過，總以為憑著記憶加上大學(xué)里學(xué)的理論對(duì)于區(qū)區(qū)原始憑證可以熟練掌握。也就是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會(huì)計(jì)循環(huán)的基石會(huì)計(jì)分錄，以至于后來錢會(huì)計(jì)讓我嘗試制單的良苦用心。于是只能晚上回家補(bǔ)課了，把日常較多使用的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)認(rèn)真讀透。
步入工作崗位后，才發(fā)現(xiàn)自己有很多看起來簡(jiǎn)單的事情做起來卻不是那么容 易，需要細(xì)心跟耐心。其實(shí)會(huì)計(jì)憑證的填制并不難，難的是分清哪些原始憑證，就是各種各樣五花八門的發(fā)票。我除了公共汽車票外一個(gè)也不認(rèn)識(shí)，什么機(jī)打發(fā)票,手寫發(fā)票，商業(yè)，餐飲，更別說支票和銀行進(jìn)帳單了。連寫著禮品的發(fā)票我也不知道怎么走賬。想像平時(shí)我們學(xué)習(xí)的都是文字?jǐn)⑹龅念}，然后就寫出分錄，和實(shí)際工作有著天壤之別。大家都很忙，一天做幾家?guī)?，沒有人有時(shí)間交我辨認(rèn)，于是我就去圖書館找這方面的書，找到一本《發(fā)票知識(shí)問答》，看完以后，再區(qū)分那些票據(jù)，思路清晰多了，后來我自己也練習(xí)了登記帳憑證，做完后讓前輩們幫我訂正，幾天下來，我的業(yè)務(wù)熟練了許多。
制好憑證就進(jìn)入學(xué)習(xí)記帳程序了。雖然說記帳看上去像小學(xué)生都會(huì)做的事，可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細(xì)心是很難勝任的。因?yàn)橐坏┏鲥e(cuò)并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一個(gè)步驟會(huì)計(jì)制度都是有嚴(yán)格的要求的。例如寫錯(cuò)數(shù)字就要用紅筆劃?rùn)M線，再蓋上責(zé)任人的章，才能作廢。而寫錯(cuò)摘要欄，則可以用藍(lán)筆劃?rùn)M線并在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺得寫正中點(diǎn)好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對(duì)于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時(shí)要清楚每一個(gè)明細(xì)分錄及總帳名稱，不能亂寫，否則總賬的借貸的就不能結(jié)平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點(diǎn)馬虎，這并不是做作業(yè)時(shí)或考試時(shí)出錯(cuò)了就扣分而已，這是關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的帳務(wù)，是一個(gè)企業(yè)以后制定發(fā)展計(jì)劃的依據(jù)。所有的帳記好了，接下來就結(jié)帳，每一帳頁要結(jié)一次，每個(gè)月也要結(jié)一次，所謂月清月結(jié)就是這個(gè)意思，結(jié)帳最麻煩的就是結(jié)算期間費(fèi)用和稅費(fèi)了，按計(jì)算機(jī)都按到手酸，而且一不留神就會(huì)出錯(cuò)，要復(fù)查兩三次才行。一開始我掌握了計(jì)算公式就以為按計(jì)算機(jī)這樣的小事就不在話下了，可就是因?yàn)榇中拇笠夥炊沐e(cuò)了不少數(shù)據(jù)，好在朱會(huì)計(jì)教我先用鉛筆寫數(shù)據(jù)，否則真不知道要把帳本涂改成什么樣 子。
曾有幾次想過要放棄。也許我是剛開始工作，有時(shí)受不了前輩和同事給的氣，自己心里很不舒服，就想再重新?lián)Q個(gè)工作得了。但靜下心來仔細(xì)想想，再換個(gè)工作也是的，在別人手底下工作不都是這樣么，想著找工作也不是件容易的事情?就慢慢的堅(jiān)持下來了。剛開始。就應(yīng)該踏踏實(shí)實(shí)的干好自己的工作，畢竟又沒有工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在有機(jī)會(huì)了就要從各方面鍛煉自己。不然，想念以后干什么都會(huì)干不好的?，F(xiàn)在的工作，相比其他人來說也不是很難，畢竟自己還是熟悉了這里的一切，也不是和其他人比，工作也不是很難，很容易進(jìn)入工作，關(guān)鍵是學(xué)習(xí)對(duì)人怎么說話、態(tài)度及其處事。由于經(jīng)驗(yàn)少，我現(xiàn)在這方面還有欠缺?，F(xiàn)在才明白，在校做一名學(xué)生，是多么的好啊!早晚要工作，早晚要步入社會(huì)，早晚要面對(duì)這些避免不了的事。所以，現(xiàn)在我很珍惜學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，多學(xué)一點(diǎn)總比沒有學(xué)的好，花同樣的時(shí)間，還不如多學(xué)，對(duì)以后擇業(yè)會(huì)有很大的幫助。再說回來，在工作中，互相諒解使我很感激他們。
每天在規(guī)定的時(shí)間上下班，上班期間要認(rèn)真準(zhǔn)時(shí)地完成自己的工作任務(wù)，不能草率敷衍了事。每日重復(fù)單調(diào)繁瑣的工作，時(shí)間久了容易厭倦。顯得枯燥乏味。但是工作簡(jiǎn)單也不能馬虎，你一個(gè)小小的錯(cuò)誤可能會(huì)給事務(wù)所帶來巨大的麻煩或損失，還是得認(rèn)真完成。
三、總結(jié)
我從個(gè)人實(shí)習(xí)意義及對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)作以下總結(jié)：
1、作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，工作中一定要就具有良好的專業(yè)素質(zhì)，職業(yè)操守以及敬業(yè)態(tài)度。會(huì)計(jì)部門作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心機(jī)構(gòu)，對(duì)其從業(yè)人員，一定要有很高的素質(zhì)要求。
從知識(shí)上講，會(huì)計(jì)工作是一門專業(yè)性很強(qiáng)的工作，從業(yè)人員只有不斷地學(xué)習(xí)才能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，要不斷地充實(shí)自己，掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅法細(xì)則，法律知識(shí)及攻關(guān)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)。這樣才能精通自己的工作內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向作出正確的判斷，給企業(yè)的生產(chǎn)與流通制定出良好的財(cái)務(wù)計(jì)劃，為企業(yè)和社會(huì)創(chuàng)造更多的 財(cái)富。
從道德素質(zhì)講，會(huì)計(jì)工作的特殊性使其可接觸到大量的共有財(cái)產(chǎn)，所以作為會(huì)計(jì)人員一定要把握好自己辦事的尺度。如何挽救道德的缺失，將個(gè)人素質(zhì)提高到一個(gè)新的層面上來，是我們每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都要努力思考的問題。只有會(huì)計(jì)人員自身的道德素質(zhì)提高，才能夠走好職業(yè)生涯的每一步，只有會(huì)計(jì)人員全體道德素質(zhì)提高，會(huì)計(jì)行業(yè)才能夠得到更深的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)才能夠發(fā)揮得更好。
2、作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會(huì)計(jì)工作是一門很精準(zhǔn)的工作， 要求會(huì)計(jì)人員要準(zhǔn)確的核算每一項(xiàng)指標(biāo)，牢記每一條稅法，正確使用每一個(gè)公式。 會(huì)計(jì)不是一件具有創(chuàng)新意識(shí)的工作，它是靠一個(gè)又一個(gè)精準(zhǔn)的數(shù)字來反映問題的。所以我們一定要加強(qiáng)自己對(duì)數(shù)字的敏感度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補(bǔ)漏洞。
3、作為一名會(huì)計(jì)人員要具備良好的人際交往能力。會(huì)計(jì)部門是企業(yè)管理的核心部門，對(duì)下要收集會(huì)計(jì)信息，對(duì)上要匯報(bào)會(huì)計(jì)信息，對(duì)內(nèi)要相互配合整理會(huì)計(jì)信息，對(duì)外要與社會(huì)公眾和政府部門搞好關(guān)系。在于各個(gè)部門各種人員打交道時(shí)一定要注意溝通方法，協(xié)調(diào)好相互間的工作關(guān)系。工作重要具備正確的心態(tài)和良好的心理素質(zhì)。一定要記住一句話叫做事高三級(jí)，做人低三分。
4、作為以后會(huì)計(jì)工作或剛邁入社會(huì)的新人，也要注意以下幾點(diǎn):
①、有吃苦的決心，平和的心態(tài)和不恥下問的精神。作為一個(gè)新人，平和的心 態(tài)很重要，做事不要太過急功近利，表現(xiàn)得好別人都看得到，當(dāng)然表現(xiàn)得不好別人眼里也不會(huì)融進(jìn)沙子。
②、工作中要多看，多觀察，多聽，少講，不要說與工作無關(guān)的內(nèi)容，多學(xué)習(xí) 別人的藝術(shù)語言，和辦事方法。
③、除努力工作具有責(zé)任心外，要善于經(jīng)常做工作總結(jié)。每天堅(jiān)持寫工作日記，
每周做一次工作總結(jié)。主要是記錄，計(jì)劃，和總結(jié)錯(cuò)誤。工作中堅(jiān)決不犯同樣的錯(cuò)誤，對(duì)于工作要未雨綢繆，努力做到更好。?
④、善于把握機(jī)會(huì)。如果上級(jí)把一件超出自己能力范圍或工作范圍的事情交給 自己做，一定不要抱怨并努力完成，因?yàn)檫@也許是上級(jí)對(duì)自己的能力考驗(yàn)或是一次展示自己工作能力的機(jī)會(huì)。
⑤、堅(jiān)持學(xué)習(xí)。不要只學(xué)習(xí)和會(huì)計(jì)有關(guān)的知識(shí)，還要學(xué)習(xí)與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的知識(shí)。 因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展不僅在于內(nèi)部的運(yùn)作，還要靠外部的推動(dòng)。要按經(jīng)濟(jì)規(guī)律和法律規(guī)定辦事。
這一次的實(shí)踐雖然時(shí)間短暫，雖然接觸到的工作很淺，但是依然讓我學(xué)到了許多知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，這些都是書本上無法得來的。通過實(shí)踐，我們能夠更好的了解自己 的不足，了解會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)，了解這個(gè)社會(huì)的方方面面，能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃，設(shè)定人生目標(biāo)，向成功邁進(jìn)一大步。
畢業(yè)生會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告范文二
為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)計(jì)劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實(shí)踐機(jī)會(huì)，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會(huì)，20xx年底，我進(jìn)入了陜西衡興會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)習(xí)。這是一家中小型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一共有將近30名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報(bào)審計(jì)、法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、改制審計(jì)、破產(chǎn)審計(jì)、記賬、資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)。
為了能夠在實(shí)習(xí)過程中學(xué)到更多東西，在去參加實(shí)習(xí)之前，我花了差不多半個(gè)月的時(shí)間復(fù)習(xí)以前學(xué)過的會(huì)計(jì)知識(shí)，并且閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的審計(jì)教材，鞏固了審計(jì)的一些基本知識(shí)。在書中我看到了一些基本的審計(jì)程序，和各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識(shí)，還有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，關(guān)于一些重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)我后來的實(shí)習(xí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)主要分為兩個(gè)階段。第一階段是我呆在事務(wù)所的總部的時(shí)候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學(xué)習(xí)公司的各方面知識(shí)，了解會(huì)計(jì)事務(wù)所的機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)，分別熟悉事務(wù)所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)很多同事都是考出注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師三個(gè)證書，覺得他們還是很厲害的。在那段時(shí)間里，感覺公司很多同事都會(huì)去出差，辦公桌上疊滿了他們審計(jì)過的工作底稿和會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)工作其實(shí)就是由外勤和出具審計(jì)報(bào)告組成。第二階段主要是參加審計(jì)匯森煤業(yè)、陜西煤礦運(yùn)輸公司和亞輝客運(yùn)三家公司的年終審計(jì)工作。
實(shí)習(xí)的第一天，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當(dāng)他們?cè)诿Φ臅r(shí)候，我會(huì)在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程，并且學(xué)習(xí)他們以前審計(jì)時(shí)留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿那一章的時(shí)候覺得很難記住審計(jì)工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會(huì)到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計(jì)工作底稿，首先是要有一個(gè)關(guān)于底稿中的符號(hào)說明，還有索引號(hào)之類的。接著就是要有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計(jì)后出具的報(bào)告以及審計(jì)過后的財(cái)務(wù)報(bào)表。關(guān)于被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計(jì)工作底稿中。如果被審計(jì)單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實(shí)施審計(jì)程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會(huì)計(jì)科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。
在所里幾天適應(yīng)了審計(jì)的工作流程之后，就開始進(jìn)行實(shí)際的工作了。我跟著宿老師來到了位于高新區(qū)的陜西匯森煤業(yè)投資有限公司，這是一家很大型的公司，公司的賬務(wù)全部是用財(cái)務(wù)軟件記賬，這對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，省去了很多麻煩。因?yàn)槲疫€沒有實(shí)際操作過，所以只能一步一步慢慢學(xué)，宿老師讓我先幫他抽查憑證，我開始看匯森公司整個(gè)20xx年所發(fā)生的科目賬，從每一個(gè)科目開始依次往下過。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn)，該公司的往來賬較為混亂。很多款項(xiàng)都計(jì)入了其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款項(xiàng)目，但實(shí)際上，在過去的學(xué)習(xí)中，這些記錄都是不準(zhǔn)確的。最開始發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題的時(shí)候，我都在底稿中作了相應(yīng)的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問題或數(shù)額較大的抽出來，再找相應(yīng)的憑證仔細(xì)檢查，與其相應(yīng)的附件作對(duì)比，看看該筆賬項(xiàng)的科目使用是否正確。
除此之外，我還幫助老師完成了公司貸款利息的計(jì)算和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計(jì)量，我們發(fā)現(xiàn)該公司的固定資產(chǎn)計(jì)量存在很大問題，公司沒有一個(gè)對(duì)于固定資產(chǎn)統(tǒng)一的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，而是針對(duì)不同的固定資產(chǎn)采取不同的折舊年限，這就是的審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)出現(xiàn)了較大的差額，我經(jīng)過統(tǒng)一計(jì)算之后發(fā)現(xiàn)該公司所計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額比規(guī)范了計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)之后差了8萬元，這對(duì)于初次進(jìn)行審計(jì)的我來說，算是不小的鼓勵(lì)，終于能發(fā)現(xiàn)一些紕漏，也算是一個(gè)好的開始。由于匯森公司從事的是煤業(yè)投資，公司在陜北還有一個(gè)分公司負(fù)責(zé)煤炭開采，所以在審計(jì)匯森的賬務(wù)時(shí)，也要一并將子公司的賬務(wù)一起計(jì)算，但是只是一小部分，例如子公司所上交的的利潤(rùn)或分紅。在我查看憑證的時(shí)候就常常弄不清楚什么時(shí)候該筆賬目應(yīng)該記在總公司名下，什么賬目應(yīng)計(jì)在分公司名下。
我所進(jìn)行的第二個(gè)項(xiàng)目是位于延安市子長(zhǎng)縣的瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司，這是我第一次出差，感覺很興奮。跟著同行的戚老師到了公司，才發(fā)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)部只有兩個(gè)人，一個(gè)會(huì)計(jì)和一個(gè)出納，這就使得一個(gè)人身上背負(fù)了太多的工作，工作起來顯得力不從心。尤其到了年尾，是會(huì)計(jì)工作這一年中最忙的時(shí)候，出納又常常在外，會(huì)計(jì)的工作顯得十分繁重，加上我們不是有一些公司財(cái)務(wù)上的問起要會(huì)計(jì)幫忙，給那位會(huì)計(jì)原本忙碌的工作更添負(fù)擔(dān)。瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司是陜煤旗下的一個(gè)子公司，公司的主要業(yè)務(wù)不是買煤，而是運(yùn)輸。同屬煤業(yè)，該公司的利潤(rùn)就不如同行業(yè)的其他環(huán)節(jié)多。但盡管公司財(cái)務(wù)科的人手不足，賬目依然做的井井有條。瓦窯堡公司由于去年在報(bào)稅的過程中存在漏水情況，因此被稅務(wù)部門作出了相應(yīng)的懲罰，因此在今年審計(jì)的時(shí)候我發(fā)現(xiàn)該公司在稅務(wù)方面賬目做得非常清晰，盡管只有30多萬的凈利潤(rùn)，公司依然提足了20多萬元的稅金。對(duì)此我也很受啟發(fā)，作為財(cái)務(wù)人員，不管出于什么原因，在稅務(wù)這方面都應(yīng)該按國家規(guī)章辦事，否則對(duì)企業(yè)來說后果是非常嚴(yán)重的，不僅會(huì)受到處罰，公司的聲譽(yù)也會(huì)受損，一點(diǎn)點(diǎn)的甜頭換來這么不堪的苦果，就真的是不值得了。在這次出外勤中，我開始獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)底稿的出具，我很慶幸以前在學(xué)校的時(shí)候老師叫我們了很多Excel的操作技巧，是的我在做審計(jì)底稿時(shí)能很快上手。由于公司的規(guī)模較小，加上賬務(wù)清晰，只用了三天時(shí)間我和指導(dǎo)老師就完成那個(gè)了任務(wù)。
我所進(jìn)行的第三個(gè)項(xiàng)目是一家客運(yùn)公司，從事公交車的運(yùn)輸管理和出租車的管理。到了公司的所在地，我發(fā)現(xiàn)該公司的財(cái)務(wù)狀況非?；靵y，首先是公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)于帳套系統(tǒng)的應(yīng)用十分混亂，無法將帳表導(dǎo)出，這就使得我們?cè)诓殚嗁~目時(shí)十分的困難。其次，該公司由于帳套系統(tǒng)的老舊無法應(yīng)用，大部分賬目是通過手工記賬完成的，我在核對(duì)管理費(fèi)由這一欄時(shí)就出現(xiàn)了手工賬目嚴(yán)重混亂的現(xiàn)象，多我們的工作開展十分不利。在進(jìn)行科目賬核對(duì)時(shí)，公司為我們提供的是打印好的報(bào)表，但手工打印難免會(huì)有錯(cuò)漏，這使得我在核算總數(shù)時(shí)沒辦法將總賬與明細(xì)賬對(duì)到一起，仔細(xì)詢問主管會(huì)計(jì)才知道將近有十幾萬的賬只在帳套系統(tǒng)里登記，而沒有憑證，所以沒有記錄在手工帳套中，如此大的問題，說明該公司平時(shí)的管理是非?；靵y的。再核對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的時(shí)候也出現(xiàn)了同樣的問題，費(fèi)用科目下明細(xì)科目中出現(xiàn)的大多數(shù)費(fèi)用都在應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款等科目中反復(fù)出現(xiàn)，盡管在期末都相互抵消，但是也不難看出手工記賬給這家公司所帶來的麻煩，因此，在這家公司的耗時(shí)是最長(zhǎng)的，由于國資委對(duì)于審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間有規(guī)定性要求，因此在亞輝運(yùn)輸公司的那一段時(shí)間，我?guī)缀跏且焯旒影嗟?，周末也要回所里繼續(xù)加班，這樣才能保證按規(guī)定時(shí)間上交財(cái)務(wù)報(bào)告。
每次參加審計(jì)的外勤工作對(duì)我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機(jī)會(huì)，因此我很認(rèn)真對(duì)待分配到的各項(xiàng)任務(wù),按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求實(shí)施審計(jì)程序。在此期間，項(xiàng)目部的老師們給了我很好的指導(dǎo)作用，使我認(rèn)識(shí)到在堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正原則的同時(shí)，加強(qiáng)和對(duì)方客戶單位的交流是相當(dāng)重要的。據(jù)以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低等，使自己在審計(jì)過程中做到心中有底，同時(shí)也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系,便于我們的審計(jì)工作能更有效地開展。
在公司的這段實(shí)習(xí)經(jīng)歷，讓我對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所各方面也有了一定的認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)事務(wù)所，在國家做大做強(qiáng)的理念下，最近幾年都進(jìn)行了不斷合并，很顯然在會(huì)計(jì)事務(wù)所工作，對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生來說還是個(gè)不錯(cuò)的選擇，應(yīng)該這個(gè)工作還是很有前途的。但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不像我在學(xué)校里想象的那么好，也許在外行的人，看起來注冊(cè)會(huì)計(jì)師是很專業(yè)，很厲害的人。其實(shí)不是，考出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的收入，也不像在學(xué)校里的那么高。會(huì)計(jì)事務(wù)所本身還存在很多的矛盾。主要表現(xiàn)在如何安排審計(jì)項(xiàng)目。因?yàn)橛械膶徲?jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)小，審計(jì)費(fèi)用又高，這是所有的人都爭(zhēng)著搶的，而一些項(xiàng)目雖然審計(jì)費(fèi)用還可以，但項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)比較高。這種項(xiàng)目就沒怎么有人想要。最倒霉的是那種費(fèi)用不高，風(fēng)險(xiǎn)很大的項(xiàng)目，這種項(xiàng)目是誰都不要的。即使第二種情況，很多人都不愿意多那么點(diǎn)錢。這樣子，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部就會(huì)產(chǎn)生矛盾了。另一個(gè)矛盾就是審計(jì)助理和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的矛盾，審計(jì)助理是工作最多，而拿錢最少的。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不顧審計(jì)助理的各種心理，審計(jì)助理必然會(huì)產(chǎn)生埋怨。
通過這次實(shí)習(xí)，我學(xué)習(xí)到了很多審計(jì)實(shí)務(wù)方面的知識(shí)。這次給我留下深刻印象的主要有兩個(gè)方面。第一，就是實(shí)施了的審計(jì)程序都要形成于工作底稿中，這樣可以最大限度地減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，就是要充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。在審計(jì)工作開始之前及其過程中分析存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并將其作為重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。在審計(jì)過程中運(yùn)用分析程序，可以大大地提高審計(jì)效率。
畢業(yè)生會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告范文三
作為一名大四的學(xué)生，我們即將結(jié)束大學(xué)生涯，告別學(xué)校，走入社會(huì)。在學(xué)校的四年里我們學(xué)習(xí)的知識(shí)很大比例上都是理論知識(shí)。因此，在畢業(yè)之前進(jìn)行一次實(shí)習(xí)對(duì)我們來說是很有必要的。為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)計(jì)劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實(shí)踐機(jī)會(huì)，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會(huì),20xx年2月27日20xx年3月16日我在遼寧華清會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行了畢業(yè)實(shí)習(xí)。通過這次實(shí)習(xí)，我對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù)有所了解。 熟悉事務(wù)所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)。并配合工作人員完成一些辦公室日常工作?，F(xiàn)將此次實(shí)習(xí)活動(dòng)的有關(guān)情況報(bào)告于下：
一、實(shí)習(xí)公司概況
遼寧華清集團(tuán)有限公司由遼寧華清會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、中威會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司、遼寧中和立華資產(chǎn)評(píng)估有限公司、遼寧華清工程造價(jià)咨詢有限公司、北京天健興業(yè)資產(chǎn)評(píng)估有限公司遼寧分公司、遼寧海棲房地產(chǎn)評(píng)估咨詢服務(wù)有限公司、遼寧華能巨合信用評(píng)估咨詢有限公司組成，總注冊(cè)資本 1130 萬元人民幣。遼寧華清會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司現(xiàn)有職工人數(shù)120人，具備中國注冊(cè)資質(zhì)專業(yè)人員86人，其中：注冊(cè)會(huì)計(jì)師35人、注冊(cè)稅務(wù)師3人、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師14人、注冊(cè)造價(jià)師8人、注冊(cè)房產(chǎn)評(píng)估師3人、注冊(cè)土地估價(jià)師3人、注冊(cè)舊機(jī)動(dòng)車鑒定評(píng)估師8人、信用評(píng)級(jí)分析師12人。
多年來，集團(tuán)本著獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的執(zhí)業(yè)宗旨，竭誠為國有特大型、大中小型企業(yè)、政府、金融、民營(yíng)等行業(yè)部門服務(wù)，形成了獨(dú)具特色的企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)理念。集團(tuán)現(xiàn)已形成了全方位、立體化業(yè)務(wù)體系，內(nèi)容履蓋會(huì)計(jì)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、工程造價(jià)咨詢審計(jì)、信用等級(jí)評(píng)估等多方面，并擁有全方位的專業(yè)技能與豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)有著一支技術(shù)精湛、恪守職業(yè)道德、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶I(yè)人員隊(duì)伍。
二、實(shí)習(xí)內(nèi)容
本次負(fù)責(zé)我實(shí)習(xí)的是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我和其他幾位實(shí)習(xí)的同學(xué)都叫他李老師。我們的實(shí)習(xí)時(shí)間一共為三周。
第一周：20xx年2月27日-20xx年3月4日
27日早上正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的李老師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的四人開會(huì),詳細(xì)介紹了遼寧華清會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營(yíng)狀況等方面做了說明,同時(shí)對(duì)我們實(shí)習(xí)人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明。最后,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲。
這一周我們?cè)谑聞?wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物。開始，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當(dāng)他們?cè)诿Φ臅r(shí)候，我會(huì)在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程，并且學(xué)習(xí)他們以前審計(jì)時(shí)留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿那一章的時(shí)候覺得很難記住審計(jì)工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會(huì)到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。李老師還讓我們將最新出臺(tái)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策文件整理成冊(cè),并每人配發(fā)一份,每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會(huì)計(jì)政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會(huì)計(jì)制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。
接著事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師給我們授課,主要講述了審計(jì)業(yè)務(wù)的操作。與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用,整個(gè)講述過程都對(duì)照著完整的審計(jì)報(bào)告,從工作底稿的第一頁開始一直到報(bào)告的完成送交客戶,讓我們對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識(shí)和體會(huì)。隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計(jì)報(bào)告尤其是工作底稿,使自己對(duì)其有更深刻的認(rèn)識(shí).
第二周20xx年3月5日-20xx年3月11日
這期間李老師更加注重我們實(shí)際操作能力的鍛煉。首先我的任務(wù)就是粘貼票據(jù)等原始憑證、整理些原始憑證之類，但是這個(gè)還是和書本有一定的差距的，在學(xué)校里練習(xí)時(shí)，都是將所得到的原始憑證直接粘貼到自己所作的會(huì)計(jì)憑證的背面;而在這里，都是先將原始憑證按日期擺放在一起，將它們按順序用固體膠棒粘貼到一張大概有A4大小的原始憑證匯總表上，李老師還告訴我怎樣貼才能使這些原始憑證粘的整齊又好看，而且使得匯總表的整張紙都被均勻貼滿。接著是裝訂記賬憑證，把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照時(shí)間順序放好，每一天的記賬憑證下面都放一張當(dāng)天的原始憑證匯總表，因?yàn)橛涃~憑證式打印出來的，兩張紙剛好一般大，所以放在一起也非常整齊。記帳憑證是由會(huì)計(jì)人員對(duì)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，作為登記帳簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。
在這一周的實(shí)習(xí)中，收獲很多!總結(jié)如下：記賬憑證右邊附件張，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明附件張，見第號(hào)記賬憑證，如果原始憑證需要另行保管時(shí)則應(yīng)在附件欄目?jī)?nèi)加以注明。
第三周20xx年3月12日-20xx年3月17日 今天李老師告訴我們說這一周要教我們電算化，就是在電腦上進(jìn)行記帳，雖然公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，但它的賬務(wù)處理也都是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的。他先打開公司的用于會(huì)計(jì)記賬的專用網(wǎng)頁，讓我在電腦上輸入一些公司的相關(guān)文件。輸完之后，就拿來了一些原始單據(jù)憑證，根據(jù)原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然不是自己登記，但是李老師每作一次都向我講清楚，慢慢的看得多了，我也就覺得不是那么糊涂不清了。這幾天的主要任務(wù)就是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化。因?yàn)槲以趯W(xué)校里的學(xué)習(xí)期間，我的專業(yè)知識(shí)學(xué)得還可以，最起碼的基本知識(shí)還都記得，而且在校期間也經(jīng)歷了學(xué)年實(shí)習(xí)，因此這些編制登記憑證并不是很難應(yīng)付。因?yàn)橛行┗A(chǔ)，所以學(xué)習(xí)的也很快。
我在學(xué)校里也學(xué)過一些與會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的軟件知識(shí)。因此，學(xué)習(xí)在網(wǎng)上進(jìn)行帳務(wù)處理并不是很困難，而且覺得它們之間有很多的相似性，只是一個(gè)是單機(jī)操作，而另一個(gè)是通過網(wǎng)絡(luò)保存。由于剛過完年不久，公司的業(yè)務(wù)也不是很多，李老師也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的科目如何在網(wǎng)上進(jìn)行輸入和保存，登記憑證的增加、刪除和修改，如何將已經(jīng)錄入的憑證從網(wǎng)上調(diào)出來并察看其相關(guān)內(nèi)容等等。 李老師還告訴我會(huì)計(jì)工作有其自己的連通性、邏輯性和規(guī)范性：每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬，如：憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶;會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的;在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)的法律法規(guī)、制度為前提、為基礎(chǔ)。
三、結(jié)論和建議
這次實(shí)習(xí)，我對(duì)該公司的一些情況有了一個(gè)基本的了解，根據(jù)在實(shí)習(xí)期間的所見，我對(duì)公司的今后發(fā)展提出了以下的建議：
1.在管理制度上，應(yīng)該建立獎(jiǎng)懲分明制度，在我實(shí)習(xí)期間，讓我感覺最明顯的就是在管理體制上，制度不明確，賞罰不分明，這樣不能夠調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而降低生產(chǎn)量，減少利潤(rùn)。
法務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生于美國，1992年美國成立法務(wù)會(huì)計(jì)師理事會(huì)，此后又成立了全國法務(wù)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等職業(yè)組織。美國會(huì)計(jì)師鑒定與訴訟服務(wù)委員會(huì)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)做出明確定義：法務(wù)會(huì)計(jì)是應(yīng)用會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)訓(xùn)練到法律紛爭(zhēng)之上的事實(shí)及假設(shè)問題，并且包括每種會(huì)計(jì)知識(shí)。2008年金融危機(jī)以來，法務(wù)會(huì)計(jì)這一職業(yè)發(fā)展勢(shì)頭良好。在傳統(tǒng)的訴訟支持業(yè)務(wù)和欺詐調(diào)查業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，非訴訟業(yè)務(wù)比重不斷擴(kuò)大。美國法務(wù)會(huì)計(jì)新的發(fā)展主要表現(xiàn)在：
第一，法務(wù)會(huì)計(jì)普遍應(yīng)用于私人財(cái)產(chǎn)規(guī)劃和糾紛處理。法務(wù)會(huì)計(jì)師可以協(xié)助客戶進(jìn)行婚前協(xié)議的條款制定和修改，在考慮所得稅的基礎(chǔ)上參與客戶資產(chǎn)的適當(dāng)披露。對(duì)個(gè)人投資者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和損失估量，用他們的專業(yè)知識(shí)和分析能力將經(jīng)濟(jì)信息用通俗易懂的語言傳達(dá)給客戶（rinder，2012）。
第本文由收集整理二，在企業(yè)破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)中，法務(wù)會(huì)計(jì)師協(xié)同雙方律師工作，作為獨(dú)立的第三方評(píng)估債務(wù)人財(cái)產(chǎn)狀況。法務(wù)會(huì)計(jì)師結(jié)合法律、稅務(wù)、經(jīng)營(yíng)等綜合知識(shí)既可以保證債務(wù)人的資產(chǎn)得到公平評(píng)估，債權(quán)人的利益也最大限度得到補(bǔ)償。
第三，法務(wù)會(huì)計(jì)師越來越多的與政府部門建立業(yè)務(wù)聯(lián)系，主要為調(diào)查性會(huì)計(jì)。美國一些政府部門已經(jīng)試點(diǎn)由法務(wù)會(huì)計(jì)師進(jìn)行政府部門內(nèi)部控制的調(diào)查，帶有一定的審計(jì)性質(zhì)，以保證工作的合規(guī)。另外，walter mcgrail（2012）指出，為了減少偷稅漏稅的情況，法務(wù)會(huì)計(jì)師與稅務(wù)部門建立長(zhǎng)期合作，根據(jù)企業(yè)的納稅申報(bào)文件，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估調(diào)查，防止欺詐和隱瞞收入的情況發(fā)生。
第四，法務(wù)會(huì)計(jì)信息化程度提高和電子取證業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。linda bressler（2011）認(rèn)為隨著企業(yè)信息創(chuàng)建和管理的電子化，交易欺詐行為也越來越呈現(xiàn)出高科技的特點(diǎn)，法務(wù)會(huì)計(jì)工作的調(diào)查工具方法也隨著電子設(shè)備的多樣化而不斷擴(kuò)展。特別是電子取證發(fā)展迅速，它能夠識(shí)別、收集、分析和保護(hù)大量的數(shù)據(jù)，對(duì)財(cái)產(chǎn)賬目和其他資產(chǎn)的來源及處置進(jìn)行識(shí)別，確定欺詐交易中的非法收入。同時(shí)，法務(wù)會(huì)計(jì)師也逐漸參與企業(yè)信息系統(tǒng)的建立，并定期進(jìn)行更新，預(yù)防財(cái)務(wù)欺詐事件的發(fā)生。
總的來說，法務(wù)會(huì)計(jì)在西方國家發(fā)展了近20年的時(shí)間，在經(jīng)濟(jì)生活中已得到廣泛應(yīng)用。根據(jù)張?zhí)K彤教授在2008年12月完成的關(guān)于法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)的調(diào)查資料顯示，在美國排名前115家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，有86家會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)，占被調(diào)查會(huì)計(jì)事務(wù)所的74.78%，從業(yè)總?cè)藬?shù)也將近3萬人。根據(jù)普華永道全球業(yè)務(wù)回顧資料，早在1992年的法務(wù)會(huì)計(jì)師就已經(jīng)達(dá)到了500人，2011年普華永道全球168710名員工中，從事咨詢等非鑒證業(yè)務(wù)的人員達(dá)到20%。①四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所都與律師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)聯(lián)系，協(xié)助會(huì)計(jì)人員處理相關(guān)涉案事項(xiàng)。法務(wù)會(huì)計(jì)咨詢鑒證業(yè)務(wù)在各事務(wù)所的總收入中占有越來越重要的地位。
二、法務(wù)會(huì)計(jì)在我國的發(fā)展?jié)摿桶l(fā)展瓶頸
在20世紀(jì)80年代的改革開放初期，為解決貪污受賄、經(jīng)濟(jì)詐騙等案件中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題，1985年最高人民檢察院召開全國檢察系統(tǒng)刑事技術(shù)工作座談會(huì)，通過了《關(guān)于檢察機(jī)關(guān)刑事技術(shù)工作建設(shè)的意見》，檢察機(jī)關(guān)在刑事技術(shù)部門率先建立了法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的條件下，對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)的市場(chǎng)需求日益增大。主要是由于以下幾個(gè)因素的影響：（1）經(jīng)濟(jì)因素。法務(wù)會(huì)計(jì)師能夠及時(shí)采取稽核和預(yù)防措施能防止舞弊，規(guī)范市場(chǎng)秩序，在遏制國有資產(chǎn)流失和規(guī)范稅收欺詐等方面保護(hù)國家利益。（2）法律因素。由于各類經(jīng)濟(jì)組織聯(lián)系緊密，利害關(guān)系不同，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛數(shù)量上升，特別是2003年1月9日，最高人民法院了《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》，極大的促進(jìn)了對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需求。（3）社會(huì)因素。法務(wù)會(huì)計(jì)師可以對(duì)離婚案件中財(cái)產(chǎn)劃分與隱匿、追蹤問題，保險(xiǎn)投資中理賠時(shí)經(jīng)濟(jì)損失的計(jì)算以及合同糾紛中違約的認(rèn)定和損失計(jì)量等方面給予專業(yè)咨詢的意見。（4）技術(shù)因素。隨著會(huì)計(jì)、審計(jì)功能弱化，法務(wù)會(huì)計(jì)一方面可以彌補(bǔ)審計(jì)人員在防范舞弊方面的不足，另一方面為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在經(jīng)濟(jì)訴訟案件中是否存在錯(cuò)誤提供專家鑒定意見。
隨著社會(huì)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需求加大，畢馬威1992年開始在國內(nèi)設(shè)立“法證會(huì)計(jì)服務(wù)”部門，提供風(fēng)險(xiǎn)咨詢和調(diào)查以及訴訟和仲裁服務(wù)②。德勤從2004年開始在國內(nèi)承接法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)，服務(wù)有許多分支。盡管各大會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在積極開展法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，但法務(wù)會(huì)計(jì)在我國尚處于起步階段，業(yè)務(wù)的開展很不規(guī)范，在實(shí)踐中存在的問題主要有：
（1）缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)則和行業(yè)管理規(guī)范。法務(wù)會(huì)計(jì)在我國屬于新興學(xué)科領(lǐng)域，沒有系統(tǒng)完整的理論體系，法務(wù)會(huì)計(jì)訴訟支持及鑒證制度、職業(yè)規(guī)范、工作程序和方法得不到有效的理論指導(dǎo)，現(xiàn)實(shí)法務(wù)會(huì)計(jì)工作中易出現(xiàn)證據(jù)不足做出鑒定結(jié)論、應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證技術(shù)事項(xiàng)出現(xiàn)重大疏漏等不當(dāng)做法。同時(shí)，我國目前還沒有專門的法務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)來對(duì)行業(yè)進(jìn)行規(guī)范的管理，各事務(wù)所在業(yè)務(wù)開展的過程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)有的約束，對(duì)從業(yè)人員的資格認(rèn)定和后續(xù)教育機(jī)制也亟須建立。
（2）法律法規(guī)不健全，專家證人制度尚需完善。我國法務(wù)會(huì)計(jì)的法律制度不完備，相關(guān)的民事賠償制度和專家執(zhí)業(yè)責(zé)任也不明確，在一定程度上阻礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)的法制化進(jìn)程。在司法實(shí)踐中，由于職業(yè)疏忽或違反保密原則等過失行為影響經(jīng)濟(jì)犯罪案件查處的現(xiàn)象一定程度上存在。
（3）缺乏法務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)人才?，F(xiàn)有從事法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定的技術(shù)人員數(shù)量較少，且多存在于檢察機(jī)關(guān)，在專業(yè)服務(wù)知識(shí)和技能方面存在局限性，在為司法機(jī)關(guān)查處案件服務(wù)時(shí)，很難做到完全客觀公正。雖然復(fù)旦大學(xué)2005年首次開設(shè)舞弊審計(jì)與法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，中國政法大學(xué)也開設(shè)了法務(wù)會(huì)計(jì)在職研究生課程班，但是由于尚未形成系統(tǒng)的教育體系，培養(yǎng)出的人才多為“單一型”人才。2006年8月，首屆法務(wù)會(huì)計(jì)研討會(huì)在北京人民大會(huì)堂召開，2011年4月第四屆全國司法（法務(wù)）會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)在西南政法大學(xué)舉行。但由于這樣的交流和培訓(xùn)機(jī)會(huì)較少，專業(yè)水平參差不齊，阻礙了法務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)能力的提高和業(yè)務(wù)的推廣。
（4）法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍狹窄。在美國提供法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所中，專家證人、企業(yè)評(píng)估、婚姻法相關(guān)調(diào)查以及各類糾紛的解決占50%左右，破產(chǎn)清算、計(jì)算機(jī)法政、稅法相關(guān)問題等咨詢業(yè)務(wù)增長(zhǎng)較快，業(yè)務(wù)整體多元化發(fā)展。而我國排名前100的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中有53家提供司法（法務(wù)）會(huì)計(jì)服務(wù)，其中60%的業(yè)務(wù)為司法會(huì)計(jì)鑒定，涉及訴訟支持、計(jì)算機(jī)法政、破產(chǎn)管理人等業(yè)務(wù)的事務(wù)所不到10%③?？梢姡覈鴷?huì)計(jì)師事務(wù)所提供的服務(wù)范圍較窄，咨詢性業(yè)務(wù)還有很大的發(fā)展空間。
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)拓展法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)策
我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)經(jīng)過30多年的發(fā)展，已由傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)走向多元化的發(fā)展道路。根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2011年工作總結(jié)，截至2011年12月31日，我國共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所7976家，多數(shù)是中小型事務(wù)所。審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，各種壓價(jià)和惡性競(jìng)爭(zhēng)會(huì)對(duì)整個(gè)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展和誠信形象產(chǎn)生不利影響。所以，事務(wù)所拓展新業(yè)務(wù)，一方面避免競(jìng)爭(zhēng)惡化，規(guī)范市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，另一方面分散業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。為了更好的鼓勵(lì)事務(wù)所開展法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)，可以從行業(yè)管理和事務(wù)所自身兩方面采取措施。
（一）行業(yè)協(xié)會(huì)的推動(dòng)
在國務(wù)院56號(hào)文件中對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的扶持和鼓勵(lì)政策下，2011年9月，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》（會(huì)協(xié)〔2011〕50號(hào)）的通知，其中明確提出鼓勵(lì)多元化發(fā)展，大力開發(fā)非審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，使非審計(jì)業(yè)務(wù)收入大幅增長(zhǎng)，優(yōu)化服務(wù)品種結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)附加值。
1.在中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下設(shè)立注冊(cè)法務(wù)會(huì)計(jì)師專業(yè)委員會(huì)，完善服務(wù)支持體系。設(shè)立中國注冊(cè)法務(wù)會(huì)計(jì)師專業(yè)委員會(huì)，管理并幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，對(duì)外提供舞弊調(diào)查和法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)。一方面建立理論研究支持體系，與知名院校和研究機(jī)構(gòu)組建研究中心，發(fā)揮對(duì)行業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)功能。另一方面，建立法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)準(zhǔn)則及職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)職業(yè)準(zhǔn)則的國際趨同和審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)流程信息化。
2.對(duì)開展法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立資格準(zhǔn)入與許可機(jī)制，完善會(huì)員制度。由行業(yè)協(xié)會(huì)制定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各事務(wù)所的資質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)估，評(píng)定等級(jí)，規(guī)定具有一定數(shù)量的“注冊(cè)法務(wù)會(huì)計(jì)師”的事務(wù)所開展法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并進(jìn)行備案。同時(shí)建立中國注冊(cè)法務(wù)會(huì)計(jì)師資格認(rèn)證制度，管理規(guī)范從業(yè)人員素質(zhì)。另外，協(xié)會(huì)應(yīng)致力于法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，促進(jìn)學(xué)術(shù)交流和研討會(huì)的開展，提高從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平。
3.協(xié)會(huì)加強(qiáng)與政策制定部門的溝通，加強(qiáng)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的研究和指導(dǎo)。我國目前不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事法律業(yè)務(wù)，律師事務(wù)所也不能從事會(huì)計(jì)咨詢和鑒證業(yè)務(wù)，阻礙了法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的拓展。行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)協(xié)調(diào)推動(dòng)扶持法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)拓展的政策出臺(tái)，并通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流等方式為事務(wù)所開展法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)提供理論和技術(shù)支持。同時(shí)加強(qiáng)和完善對(duì)新業(yè)務(wù)的監(jiān)管，保證業(yè)務(wù)的服務(wù)質(zhì)量。
（二）事務(wù)所的舉措
1.事務(wù)所建立優(yōu)秀的人力資源基礎(chǔ)。法務(wù)會(huì)計(jì)需要有高素質(zhì)的專業(yè)人才作為開展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。根據(jù)目前事務(wù)所的教育和培訓(xùn)機(jī)制，事務(wù)所可以制定人才培養(yǎng)和儲(chǔ)備方案，對(duì)招聘入職的人員加入經(jīng)濟(jì)犯罪的調(diào)查方法和技術(shù)，訴訟支持與損失計(jì)量，證據(jù)法和訴訟法等法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)課程，培養(yǎng)調(diào)查能力這一核心技能，并隨著業(yè)務(wù)開展安排相應(yīng)的繼續(xù)教育。
2.事務(wù)所可與司法機(jī)關(guān)進(jìn)行合作，學(xué)習(xí)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。無論從學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，提高水平或是日常業(yè)務(wù)的開展來看，與司法機(jī)關(guān)進(jìn)行合作都是有利于行業(yè)發(fā)展的。國內(nèi)事務(wù)所在開展法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的研究過程中，應(yīng)盡快完善法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量控制體系，規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，在與司法機(jī)關(guān)合作的過程中，進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，提高相關(guān)技術(shù)水平。
====年我科工作的整體思路是：堅(jiān)持以黨的十六大精神和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以“會(huì)計(jì)管理為財(cái)政工作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)”為中心，以規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為為目標(biāo)，以會(huì)計(jì)人員管理為抓手，全面貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》，不斷提升全市會(huì)計(jì)管理工作水平。
一年中，我們緊密圍繞全市財(cái)政工作總目標(biāo)，局年度工作目標(biāo)和《蘇州市財(cái)政系統(tǒng)會(huì)計(jì)管理部門創(chuàng)建“文明服務(wù)窗口”活動(dòng)規(guī)劃》中有關(guān)工作職責(zé)和任務(wù)，全面貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》，切實(shí)整頓會(huì)計(jì)工，作秩序，堅(jiān)持以“會(huì)計(jì)管理為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)”為中心，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，科內(nèi)全體工作人員團(tuán)結(jié)一致，較好地完成了預(yù)定的各項(xiàng)工作目標(biāo)，努力提升我市的會(huì)計(jì)管理工作水平：
一、會(huì)計(jì)事務(wù)管理方面
（一）、內(nèi)部建設(shè)方面
=、根據(jù)創(chuàng)建“文明服務(wù)窗口”活動(dòng)規(guī)劃精神，結(jié)合工作實(shí)際，制定切實(shí)可行的創(chuàng)建規(guī)劃，各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理工作責(zé)任到人。會(huì)計(jì)科歡迎光臨肩負(fù)著管理全市會(huì)計(jì)工作的職能，是財(cái)政部門聯(lián)系和服務(wù)廣大財(cái)會(huì)人員的窗口，為了提高服務(wù)質(zhì)量和辦事效率，我們加強(qiáng)了制度建設(shè)，做到更好地為全市會(huì)計(jì)人員服務(wù)。
=、定期進(jìn)行政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使科內(nèi)人員熟悉各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)制度。
=、各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理工作制度健全，依法行政、執(zhí)行有力，會(huì)計(jì)管理資料完整并建檔。全面貫徹執(zhí)行國家的會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則、政策、制度，并根據(jù)上級(jí)文件精神和本地實(shí)際情況，制定了較為全面的會(huì)計(jì)管理工作制度，這些制度涉及了會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)、高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審等會(huì)計(jì)事務(wù)管理的諸多方面，努力營(yíng)造會(huì)計(jì)管理部門“依法行政、文明辦公、高效創(chuàng)新、提高水平”的風(fēng)氣，樹立會(huì)計(jì)管理部門的文明窗口形象。
=、辦事程序公開、透明，努力做到工作效率高，服務(wù)質(zhì)量好，讓會(huì)計(jì)人員滿意。
=、內(nèi)部管理監(jiān)督制度健全，遵守機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)和干部廉潔自律的各項(xiàng)制度。
（二）、會(huì)計(jì)法規(guī)制度管理
=、大力宣傳貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》，有重點(diǎn)地開展《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查，檢查工作扎實(shí)、細(xì)致，=月聯(lián)合局稽查大隊(duì)重點(diǎn)抽查===戶企事業(yè)單位(===+==)。發(fā)現(xiàn)===戶共計(jì)===人無證上崗，對(duì)次，我們及時(shí)作出了處理意見，并下發(fā)了整改通知。
=、組織對(duì)本市記帳機(jī)構(gòu)設(shè)立的審批業(yè)務(wù)監(jiān)管，并配合蘇州市局做好全市記帳機(jī)構(gòu)的年檢工作。
=、積極組織對(duì)新制度、新準(zhǔn)則的培訓(xùn)工作。積極配合蘇州市局做好準(zhǔn)則、制度征求意見工作并及時(shí)將存在的問題及有關(guān)建議反饋上級(jí)部門。
（三）廣泛開展繼續(xù)教育，抓好會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
=、采取切實(shí)措施開展會(huì)計(jì)誠信教育，大力倡導(dǎo)“誠信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”，努力在我市營(yíng)建良好的會(huì)計(jì)工作秩序。
根據(jù)上級(jí)部門的精神，制定我市會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理實(shí)施辦法及相關(guān)的配套措施。今年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育重點(diǎn)要開展誠信教育，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。各地要加大會(huì)計(jì)人員誠信教育的宣傳力度，使“誠信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”的思想深入人心。同時(shí)對(duì)新出臺(tái)的準(zhǔn)則和內(nèi)部控制制度進(jìn)行重點(diǎn)宣講，努力建立一支思想政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。
=、制定本地區(qū)會(huì)計(jì)培訓(xùn)管理措施，嚴(yán)格制止亂辦班、亂收費(fèi)等問題。
=、嚴(yán)格按照上級(jí)制定的培訓(xùn)大綱和材。上半年完成了金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度====人次的培訓(xùn)。培訓(xùn)講求實(shí)際，注重質(zhì)量，師資全部聘請(qǐng)?zhí)K州具有一定資質(zhì)的老師，并得到各財(cái)政所和相關(guān)部門的大力配合，取得了較好的培訓(xùn)效果。
=、及時(shí)向市局報(bào)送會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)劃和情況總結(jié)。
(四)會(huì)計(jì)人員從業(yè)人員資格管理
=、認(rèn)真組織本地區(qū)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的發(fā)放、注冊(cè)和變更等工作。今年共制證====份，累計(jì)完成====份從業(yè)資格證書的制證。，
=、組織好本地區(qū)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的培訓(xùn)、考試等工作。全年報(bào)名參考人數(shù)超過====人次（====人），為歷年之最，合格率為==.=%。
=、組織開展會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)和考試，今年由于非典影響，只組織了兩次考試但參考人數(shù)仍高達(dá)====人次，合格為====人,合格率為==.==%；培訓(xùn)共====人次。
=、建立完善的會(huì)計(jì)人員信息管理系統(tǒng)并有專門的系統(tǒng)管理員，及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料。
=、通過會(huì)計(jì)從業(yè)資格專項(xiàng)檢查，杜絕和查處無證上崗現(xiàn)象較有成效。
（五）進(jìn)一步辦好《吳江會(huì)計(jì)服務(wù)網(wǎng)》
以提供信息，傳播理論，指導(dǎo)實(shí)踐為服務(wù)宗旨，及時(shí)更新內(nèi)容，搞好網(wǎng)站維護(hù)，使《吳江會(huì)計(jì)服務(wù)網(wǎng)》成為廣大會(huì)計(jì)人員了解會(huì)計(jì)信息、指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐的一個(gè)不可或缺的窗口，成為會(huì)計(jì)人員信得過的理想家園和互動(dòng)平臺(tái)
(六)其他工作
=、按要求及時(shí)報(bào)送高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審材料。
=、積極開展信息交流。共有=篇被《吳江財(cái)政簡(jiǎn)報(bào)》錄用。
=、科片掛鉤活動(dòng)。
=、做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)評(píng)估師的報(bào)名工作。
二、評(píng)價(jià)工作
(一)圓滿完成==年統(tǒng)一年報(bào)編制工作。在局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和兄弟科室的大力配合下，自去年年底到今年三月份，組織了大量的精兵強(qiáng)將，在確保報(bào)表工作質(zhì)量的情況下順利完成了統(tǒng)一年報(bào)的編制工作。在蘇州市局的評(píng)比中獲行政事業(yè)單位二等獎(jiǎng)和企業(yè)報(bào)表三等獎(jiǎng)。統(tǒng)評(píng)工作也獲得了二等獎(jiǎng)。
(二)做好會(huì)計(jì)年度報(bào)表稽核工作:對(duì)蘇州市局隨機(jī)抽樣的=個(gè)單位吳江新民絲織總廠、吳江市外貿(mào)集團(tuán)兆豐進(jìn)出口公司、吳江賓館、國營(yíng)吳江市水產(chǎn)養(yǎng)殖場(chǎng)進(jìn)行報(bào)表的稽核，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。
(三)做好相關(guān)課題的調(diào)研。根據(jù)蘇州市局的布置，我們選擇了“公共財(cái)政的探討與研究”和“財(cái)政系統(tǒng)誠信建設(shè)研究”兩個(gè)題目，目前正在調(diào)研的過程中。
(四)作好服務(wù)業(yè)季報(bào)的報(bào)送工作。
(五)做好==年統(tǒng)一年報(bào)的布置工作
三、工作打算
=、認(rèn)真做好會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的貫徹落實(shí)工作
會(huì)計(jì)管理部門要想方設(shè)法剝離會(huì)計(jì)事務(wù)工作，集中精力抓會(huì)計(jì)管理工作，特別是會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的貫徹落實(shí)工作。要對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況進(jìn)行深入調(diào)查研究，對(duì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋上級(jí)部門，并提出完善辦法。幫助企業(yè)更好地貫徹落實(shí)新制度、新準(zhǔn)則。同時(shí)，要積極探索會(huì)計(jì)工作怎樣為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，為改革和開放服務(wù)。
=、會(huì)計(jì)持證上崗檢查的后期工作。檢查雖已告一段落但這只是完成任務(wù)的一半,對(duì)違法的無證上崗單位的處罰,工作量依然很大,且可預(yù)見執(zhí)行時(shí)會(huì)碰到更大的阻力,我們一定要耐心做好宣傳解釋工作。
=、嚴(yán)格依法建賬，加強(qiáng)會(huì)計(jì)賬證監(jiān)管
按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各單位必須按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。明年，應(yīng)加大依法建賬的重要性和必要性宣傳
=、大力推行記帳,發(fā)展公共中介的建設(shè)。
通過這幾個(gè)月對(duì)本崗位業(yè)務(wù)內(nèi)容、崗位職責(zé)以及業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)和實(shí)操，個(gè)人對(duì)財(cái)務(wù)工作也有了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和體會(huì)，我對(duì)公司的總體業(yè)務(wù)板塊和經(jīng)營(yíng)范疇也有了一定的了解，對(duì)本崗位及關(guān)聯(lián)崗位的工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容也有了更加系統(tǒng)和全面的認(rèn)識(shí)。在這六個(gè)月的時(shí)間里對(duì)本崗位所涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)行了系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，主要內(nèi)容有：
1、人工成本核算，包括正式工資、匯杰人員工資和德力源內(nèi)退傷殘工資。
2、月、周計(jì)劃的及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)、設(shè)備保障費(fèi)中維修費(fèi)核算。
3、其他費(fèi)用中業(yè)務(wù)外包費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、安管費(fèi)等的核算工作。
4、儲(chǔ)運(yùn)部原燃料、廢舊物資銷售業(yè)務(wù)、涉稅業(yè)務(wù)的處理。
5、預(yù)計(jì)分析報(bào)表和成本過程管控表（不銹鋼）的及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)。
6、收發(fā)存報(bào)表、主要產(chǎn)品簡(jiǎn)表、存貨資金報(bào)表和存貨財(cái)務(wù)情況說明書的填制編寫。
二、收獲體會(huì)
通過這六個(gè)月的工作學(xué)習(xí)，給我最深刻的體會(huì)就是責(zé)任感，財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)而瑣碎的工作，作為一名財(cái)務(wù)工作人員必須要具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，只有這樣才能在日?，嵥榈墓ぷ髦?，時(shí)刻保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度來處理每一筆業(yè)務(wù)。我認(rèn)為財(cái)務(wù)工作是簡(jiǎn)單地工作重復(fù)做，從小事做起，從細(xì)心做起，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)才能把工作做得更好。而且保持一個(gè)良好的心態(tài)很重要，工作中要不斷擺正自己的的心態(tài)，以樂觀的心態(tài)面對(duì)一切，這樣不僅使我的工作開展的很順利，同時(shí)與同事之間的相處也會(huì)很融洽。
述職方面
一、提高修養(yǎng)，提升內(nèi)在素質(zhì)。
認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)十七大、十七界三中全會(huì)等中央精神，加強(qiáng)人身觀、道德觀修煉，強(qiáng)化黨性修養(yǎng)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)工作。加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，積極參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)等方面的考試，加強(qiáng)總結(jié)調(diào)研，提高業(yè)務(wù)能力。
二、爭(zhēng)當(dāng)業(yè)務(wù)骨干，發(fā)揮帶頭示范作用。
1．深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。主審了區(qū)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)全區(qū)14億元財(cái)政資金收入、安排、使用進(jìn)行了審計(jì)，查出資金管理不規(guī)范及預(yù)算指標(biāo)與執(zhí)行差距較大等問題，并向政府提交了結(jié)果報(bào)告，向人大常委會(huì)提交了工作報(bào)告。
2．開展舊城改造資金專項(xiàng)審計(jì)。開展了軍營(yíng)路、怡心園、防疫站地塊等舊城改造資金專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)專項(xiàng)資金規(guī)范使用。
3．開展政府債務(wù)審計(jì)調(diào)查。根據(jù)審計(jì)署的統(tǒng)一部署，我局組織開展了全區(qū)政府債務(wù)的審計(jì)調(diào)查，涉及單位數(shù)十個(gè)，查清了我區(qū)債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向，并從債務(wù)產(chǎn)生的效益及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行了深入分析，提出合理的審計(jì)建議。
4．開展領(lǐng)導(dǎo)干部任前審計(jì)。根據(jù)區(qū)委的安排，對(duì)勞動(dòng)局、人事局、招商局等8個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)干部開展了專項(xiàng)審計(jì)，為區(qū)委決策提供依據(jù)。
5．認(rèn)真開展績(jī)效審計(jì)工作。開展了社區(qū)績(jī)效審計(jì)調(diào)查，在審計(jì)中以點(diǎn)帶面，積極探索效益審計(jì)，關(guān)注審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，注重從管理層面和體制、機(jī)制上提出建議，有效促進(jìn)了全區(qū)公有資金規(guī)范管理。
三．加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提高審計(jì)質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署七號(hào)令，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量控制。
四．推進(jìn)工作創(chuàng)新，強(qiáng)化成果運(yùn)用。
一是深化財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。積極部署財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工程，推進(jìn)ao版的使用，目前已實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政預(yù)算管理的聯(lián)網(wǎng)。
二是推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)。截止11月份，財(cái)務(wù)類審計(jì)項(xiàng)目共向市審計(jì)局報(bào)送了6篇審計(jì)方法與9篇審計(jì)案例。兩個(gè)項(xiàng)目獲得審計(jì)署表彰。
述廉方面
20__年，我嚴(yán)格遵守審計(jì)組紀(jì)律，提高廉潔自律意識(shí)，從源頭預(yù)防各項(xiàng)腐敗產(chǎn)生。做為項(xiàng)目主審，帶頭執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律八不準(zhǔn)及相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，外出審計(jì)時(shí)，斷絕與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，從未發(fā)生在被審計(jì)單位有“拿、卡、要”的現(xiàn)象，拒絕接受禮金、有價(jià)證券和各類代幣券（卡）、宴請(qǐng)等；從末參加公款支付的營(yíng)業(yè)性歌舞廳、夜總會(huì)等公共場(chǎng)所的娛樂性活動(dòng)和健身活動(dòng)，從未在任何單位報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用，堅(jiān)持客觀、公正審計(jì)。做為副局長(zhǎng)，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律，從末在單位報(bào)銷應(yīng)由私人承擔(dān)的招待費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，從未用公款出國（境）或國內(nèi)旅游；遵守公務(wù)用車的有關(guān)規(guī)定，未用公務(wù)車辦私事；未拖欠公款，未將公款借給親友，未在企業(yè)兼職?？傊?，在全年中，我嚴(yán)格要求自己，遵守各項(xiàng)廉潔規(guī)定，清清白白做官。
述學(xué)方面
作為年青干部,要不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，虛心向身邊的同事請(qǐng)教。今年，一是系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了《》、黨的十七屆五中全會(huì)精神等理論知識(shí)，認(rèn)真撰寫了讀書筆記，領(lǐng)會(huì)黨和政府各項(xiàng)路線方針政策，提高自己的理論水平，堅(jiān)持以科學(xué)的發(fā)展觀指導(dǎo)自己；二是參加組織部組織的青干班培訓(xùn)，提高自己；三是利用晚上時(shí)間，認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、英語、計(jì)算機(jī)等考試，并運(yùn)用到實(shí)踐，提
高業(yè)務(wù)技能，特別是在平時(shí)的審計(jì)中，時(shí)刻反省，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)調(diào)研，推廣做法；四是拓寬知識(shí)面，掌握哲學(xué)、歷史、法律等知識(shí)，做復(fù)合性人才；五是加強(qiáng)廉政建設(shè)相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，堅(jiān)持從集體、群眾的利益出發(fā)干工作，堅(jiān)持以高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求的態(tài)度做好事情，認(rèn)真做好區(qū)委、區(qū)政府部署的各項(xiàng)工作。述法方面
