時間：2022-12-07 00:51:46
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農(nóng)村作為我國“三農(nóng)”工作的重要組成部分，是國家經(jīng)濟(jì)工作的重中之重，每年都是一號工程。伴隨我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)村人民生活水平的日益提高，加之國家的扶持改善資金與項目上馬，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)狀況逐步向好發(fā)展。由于農(nóng)村人口的基礎(chǔ)素質(zhì)不高，在財政資金及村集體資金管理方面仍然存在諸多問題，需要農(nóng)村財務(wù)審計工作發(fā)揮作用，幫助指導(dǎo)農(nóng)村財務(wù)基礎(chǔ)工作逐步提升，在公平公正的基礎(chǔ)上，改進(jìn)農(nóng)村發(fā)展現(xiàn)狀，實現(xiàn)整體財務(wù)管理水平再上臺階。
一、加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計的必要性分析
1.提高各級黨委和政府工作執(zhí)行力的必然選擇
農(nóng)村是各級縣鎮(zhèn)政府管理的基礎(chǔ)單元，國家的農(nóng)村發(fā)展扶持政策、項目建設(shè)、資金撥付一般由縣鎮(zhèn)政府面對各管轄農(nóng)村進(jìn)行。國家政策是否能夠落地，關(guān)鍵在于各縣鎮(zhèn)政府是否將政策貫徹落實到位。而各縣鎮(zhèn)政府在資金撥付之后，項目能否按期建設(shè)，或是取得應(yīng)有的實效，則在各個農(nóng)村的執(zhí)行上見效果，落腳點還是在農(nóng)村層面。因此，加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計，有利于監(jiān)督黨和國家的政策落實到位，增強(qiáng)各級黨委和政府的工作執(zhí)行力。
2.倒逼規(guī)范村級財務(wù)管理的有效方法
財務(wù)審計是對各經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)核算與管理的審計，通過審計將發(fā)現(xiàn)各經(jīng)濟(jì)組織在財務(wù)核算與管理中存在的問題，審計的監(jiān)督職能有利于各經(jīng)濟(jì)組織加強(qiáng)管理，不斷提升工作能力與水平。對于村級財務(wù)管理工作而言，由于村集體會計人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，在會計核算和財務(wù)管理方面存在諸多不足，需要持續(xù)加強(qiáng)改進(jìn)，農(nóng)村財務(wù)審計是對農(nóng)村財務(wù)管理監(jiān)督和改進(jìn)的有效方法，將逐步提升農(nóng)村財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，進(jìn)而提升農(nóng)村財務(wù)管理的職能。
3.關(guān)心和保護(hù)農(nóng)村干部的必要需求
農(nóng)村作為比較敏感的區(qū)域，發(fā)展相對滯后，人民群眾的素質(zhì)普遍不高，在對農(nóng)村的管理中，國家的重金投入，能否使資金用到實處，并發(fā)揮實際作用，這對于農(nóng)村干部是一項挑戰(zhàn)。不可否認(rèn)，一些農(nóng)村干部確實在對農(nóng)村資金的管理中，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)問題，造成家國有資產(chǎn)損失，從這一角度出發(fā)，需要不斷加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計力度，在經(jīng)濟(jì)方面給農(nóng)村干部加上一道“緊箍咒”，增強(qiáng)其紅線意識，進(jìn)而起到關(guān)心和保護(hù)農(nóng)村干部的目的。
4.推進(jìn)村“兩委”換屆選舉的重要抓手
農(nóng)村換屆選舉是農(nóng)村政治管理的大事，如同企業(yè)股東變化一樣，將對農(nóng)村的管理發(fā)生較大的變化。在各地的農(nóng)村管理改革當(dāng)中，換屆選舉都是農(nóng)村財務(wù)審計發(fā)揮最大作用的地方，如果財務(wù)審計不到位，將遺留很多難以解決的問題，無人問津，使得農(nóng)民利益受損，國家政策難以落地。因此，在村“兩委”換屆選舉之前，往往需要進(jìn)行較大規(guī)模的農(nóng)村財務(wù)審計，將財務(wù)事項清理完畢，以為下一屆農(nóng)村管理建立良好的基礎(chǔ)。
二、農(nóng)村財務(wù)審計方面存在的主要問題
1.審計組織有待進(jìn)一步完善
一是縣鎮(zhèn)一級沒有成立農(nóng)村財務(wù)審計工作的領(lǐng)導(dǎo)組織，只是依靠幾個縣鎮(zhèn)會計人員，進(jìn)行財務(wù)審計，使得財務(wù)審計的組織性不強(qiáng)，權(quán)威性較低。二是沒有建立系統(tǒng)的審計安排，縣鎮(zhèn)缺乏對每個農(nóng)村現(xiàn)狀的實際分析，審計重點不明確，審計效率難以提升。三是財務(wù)審計監(jiān)督機(jī)制缺失，對于各審計人員對農(nóng)村的審計結(jié)果缺乏復(fù)核，完全依靠審計結(jié)果判定農(nóng)村的財務(wù)管理水平，使得審計效果難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。
2.審計專業(yè)性有待進(jìn)一步提高
一是財務(wù)審計組織者對審計事項沒有概念，沒有在審計前進(jìn)行審計人員的集中培訓(xùn)，對于審計重點、審計安排等事項，信息不對稱較為明顯。二是財務(wù)審計人員的審計專業(yè)能力較弱，對審計內(nèi)容不明確，不知道審計應(yīng)該審計哪些內(nèi)容，盲目性較強(qiáng)，審計方法單一，僅僅是查財務(wù)賬，使得審計掌握的信息極少，缺乏稽核，審計效果下降。三是財務(wù)審計人員缺乏創(chuàng)新，在農(nóng)村的反審計措施面前，束手無策，難以發(fā)現(xiàn)問題，起不到指導(dǎo)改進(jìn)的作用。
3.審計問題整改有待進(jìn)一步督查
一是對審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有與被審計農(nóng)村進(jìn)行溝通，只是在審計報告中披露，使得農(nóng)村對審計問題并不明了。二是沒有督促被審計農(nóng)村對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改計劃編制，使得財務(wù)審計流于形式，沒有發(fā)揮實效。三是對農(nóng)村列示的審計問題整改計劃，沒有建立督查機(jī)制，沒有定期落實整改進(jìn)度是否按照整改計劃進(jìn)行，造成財務(wù)審計問題長期存在，措施了整改良機(jī)，審計的權(quán)威性下降。
三、加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計的主要做法
1.進(jìn)一步加強(qiáng)審計組織領(lǐng)導(dǎo)
縣鎮(zhèn)政府應(yīng)對農(nóng)村財務(wù)審計工作建立審計領(lǐng)導(dǎo)班子，并聘請審計事務(wù)所專職會計師，對全縣鎮(zhèn)各村的財務(wù)賬目、財務(wù)管理情況逐村進(jìn)行審計。特別以維護(hù)農(nóng)民群眾利益為出發(fā)點，加大對國家各種獎勵補(bǔ)扶資金的審計，加大對非生產(chǎn)性資金的審計力度。制定審計計劃，完善審計督查的整體流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確工作原則、審計督查內(nèi)容、實施步驟方法、組織領(lǐng)導(dǎo)等內(nèi)容，為村級財務(wù)審計工作的扎實開展，提供有力保障。
2.進(jìn)一步提高審計專業(yè)性
（二）財務(wù)審計是涉農(nóng)專項資金效益審計的基礎(chǔ)，同時也是相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必然手段涉農(nóng)重點專項資金財務(wù)審計主要審計內(nèi)容是監(jiān)督資金投向、撥付及使用有無違規(guī)違紀(jì)問題，使各環(huán)節(jié)的資金運(yùn)營達(dá)到真實、合規(guī)，并且指出相關(guān)部門財務(wù)管理不當(dāng)之處，給以相應(yīng)意見并督促其整改，提高資金使用效果。眾所周知，每一項涉農(nóng)專項資金的投向及使用情況都是需要進(jìn)行效益審計和其他相關(guān)的責(zé)任審計評價，涉農(nóng)專項資金相關(guān)的財務(wù)資料的真實、合規(guī)性為資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提供保證；只有在此前提下，才能談資金的效益問題，才能對農(nóng)業(yè)專項資金投入項目經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析和評價，才有可能探索資金的效益審計，并在此基礎(chǔ)上提出進(jìn)一步提高農(nóng)業(yè)專項資金各項目效益的方法、措施和途徑。因此，涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計是對其效益審計的基礎(chǔ)工作，要實現(xiàn)效益審計目標(biāo)，必須先實現(xiàn)其財務(wù)審計目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)審計在審計對象，具體內(nèi)容，審計目標(biāo)上，側(cè)重點有所不同，但二者存在必然的聯(lián)系。通過對財務(wù)審計所獲得的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料，審計部門能借以了解受托責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，通過對受托責(zé)任人履責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)信息的真實合規(guī)性的審核，可以評價受托責(zé)任人履行受托責(zé)任的合法合規(guī)性。因此，涉農(nóng)專項資金的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以被審計責(zé)任人任職期間內(nèi)所在部門資金財務(wù)審計為基礎(chǔ)和主線的，即涉農(nóng)專項資金的財務(wù)審計是其相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必然手段。
二、涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計現(xiàn)狀分析
（一）涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計方式，審計方法效率低對于涉農(nóng)專項資金的財務(wù)審計，各縣相關(guān)審計機(jī)關(guān)普遍采取“同級審”的方式，由于縣、市級審計機(jī)關(guān)審計人員準(zhǔn)入機(jī)制不嚴(yán)格，審計人員思想的倦怠、政策水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)整體不高、綜合分析能力不強(qiáng)，導(dǎo)致涉農(nóng)專項資金審計效率差；雖然有調(diào)查顯示，大部分縣贊成“上審下”和“交叉審”，這兩種方法彌補(bǔ)了同級審的不足，但是涉農(nóng)專項資金來源渠道多，使用范圍廣，若依靠“上審下”全方位了解專項資金的使用情況，一方面，會造成審計資源配置不合理，財務(wù)審計大多進(jìn)行事后審計，與專項資金的投入使用能夠具有階段性的特點相脫節(jié)；另一方面，這種審計方式可能造成一種下級對上級的抵觸感，直接導(dǎo)致審計監(jiān)督受限，也使得審計效率低。
（二）涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計結(jié)果公開程度低目前的審計結(jié)果公告還遠(yuǎn)沒有達(dá)到國家法律法規(guī)的要求，審計結(jié)果公告工作盡管在思想上逐漸受到各級審計部門的重視，也有的地區(qū)的確做了一些工作，但仍然沒有達(dá)到理想水平。披露審計結(jié)果是審計機(jī)關(guān)的“法律權(quán)力”，而不是“法律義務(wù)”，從而使審計結(jié)果的披露帶有很強(qiáng)的任意性。在考慮社會穩(wěn)定、政績和面子等因素的推動下，管理涉農(nóng)專項資金的本級政府可能不允許對外如實報告和披露其財務(wù)審計中不太理想的結(jié)果。因此，審計公告是不全面的，不準(zhǔn)確的，不能真正實現(xiàn)社會輿論對涉農(nóng)專項資金的監(jiān)督作用。
（三）財務(wù)審計對違法違規(guī)行為督促整改及懲處缺乏力度，審計獨(dú)立性低我國涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計屬于行政型審計體制，這一審計體制嚴(yán)重制約了審計部門獨(dú)立行使監(jiān)督職權(quán)；在本級政府的干預(yù)下，縣級審計機(jī)關(guān)不具備權(quán)威性，不能獨(dú)立地審查縣級財政部門及管理部門在專項資金的撥付及使用中的違法違規(guī)行為。即使查出了問題，也不能嚴(yán)格遵照資金違規(guī)違紀(jì)行為處理條例予以懲處。據(jù)有關(guān)研究調(diào)查顯示，三成以上的縣審計機(jī)關(guān)對相關(guān)部門就審計意見作出整改的監(jiān)督工作不到位，審計機(jī)關(guān)對審計整改情況的書面答復(fù)不要求附加書面證據(jù)，也不深入到管理部門當(dāng)?shù)亻_展真實性復(fù)核的審計回訪，并且審計機(jī)關(guān)也沒有嚴(yán)肅懲處未及時整改的違規(guī)違紀(jì)行為，督促整改工作大多只流于形式。審計部門權(quán)威性降低，形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮實質(zhì)作用，導(dǎo)致涉農(nóng)專項資金管理違規(guī)違紀(jì)情況年年查，年年有；涉農(nóng)專項資金管理問題年年提建議，年年低效率的惡性循環(huán)怪圈。
三、改善涉農(nóng)重點專項資金財務(wù)審計現(xiàn)狀的對策研究
（一）推行財務(wù)審計項目負(fù)責(zé)人委派制在上級審計指令的引導(dǎo)下制定審計小組工作計劃，規(guī)劃和確定涉農(nóng)資金重點財務(wù)審計項目，配置審計人員，指導(dǎo)和管理審計工作，組織審計小組監(jiān)管工作，制定考核與激勵機(jī)制，確保審計小組審計項目質(zhì)量并對其負(fù)責(zé)，這樣不僅可以解決“同級審”、“上審下”和“交叉審”的不足，克服了“同級審”縣級審計機(jī)關(guān)權(quán)力受限和審計能力不足的現(xiàn)實問題，而且彌補(bǔ)了“上審下”審計全面性不足、成本過高，以及“交叉審”高成本等，總體提升了審計小組業(yè)務(wù)素質(zhì)與審計工作質(zhì)量，提高了審計的權(quán)威與獨(dú)立性。另外在推行財務(wù)審計項目負(fù)責(zé)人委派制時，需要特別注意的是，實現(xiàn)該種審計方式預(yù)期效果的關(guān)鍵所在是負(fù)責(zé)人與審計成員小組的有機(jī)融合，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)與下級審計機(jī)關(guān)，審計小組成員積極互動，從制度和政策上進(jìn)行創(chuàng)新，不斷提高資金審計效率。
（二）實行事前審計，事中審計，事后審計相結(jié)合的全程審計為了加大資金審計力度，縣級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取事前、事中、事后審計相結(jié)合的全程審計的方法。落實和加強(qiáng)涉農(nóng)專項資金全程審計及其審計調(diào)查方法，與專項資金的投入使用能夠具有階段性的特點相匹配，是增強(qiáng)審計機(jī)關(guān)查處問題的能力和力度的重要手段，可以實時提高涉農(nóng)專項資金財務(wù)審計的評價監(jiān)督的作用。事前審計在立項方面，審計部門應(yīng)協(xié)助縣級涉農(nóng)專項資金使用管理部門，對項目預(yù)算、可行性、科學(xué)性、真實性進(jìn)行審計審核；在資金方面，加強(qiáng)對資金投入的審計，主要審核資金投向是否符合資金目標(biāo)，投入的總體規(guī)模及投向結(jié)構(gòu)是否合理，同時也要注意加強(qiáng)審查資金是否按照項目計劃在規(guī)定的時間內(nèi)及時、足額撥付給使用單位，有無滯留、占用情況；事中審計應(yīng)當(dāng)依據(jù)資金的走向，派專人隨工程進(jìn)度參與工程項目建設(shè)，跟蹤審計調(diào)查，確保資金?？顚Ｓ?，各級相關(guān)部門報賬票據(jù)、賬簿的真實合規(guī)性；無虛假報表、無虛開發(fā)票、無虛列支出，積極做好資金撥付使用管理各環(huán)節(jié)的事中審計。事后審計時審計機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合事前、事中審計的數(shù)據(jù)和情況，開展項目竣工決算審計，通過查閱賬、證、表，以及現(xiàn)場查證，重點審查項目的完成情況和資金計劃的實現(xiàn)情況，審查項目是否全面推行項目負(fù)責(zé)人委派制，確保全程審計財務(wù)數(shù)據(jù)的真實合理性，全面改善涉農(nóng)專項資金審計效果，規(guī)范涉農(nóng)專項資金的使用與管理。
財務(wù)內(nèi)部控制審計就是確認(rèn)、評價企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認(rèn)和評價企業(yè)控制設(shè)計和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議的一種現(xiàn)代審計方法。
一、財務(wù)內(nèi)部控制審計的程序
1.評價內(nèi)部控制的設(shè)計及運(yùn)行情況
對照地區(qū)公司內(nèi)部控制制度，評價被審計單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性。對照被審計單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，實施符合性的跟單和關(guān)鍵點測試程序，并做出相應(yīng)的記錄、描述，對財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計及運(yùn)行情況進(jìn)行評價。
2.在內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域開展延伸審計
對發(fā)現(xiàn)的例外事項進(jìn)行分析，評價內(nèi)部控制風(fēng)險，確定在財務(wù)內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域開展延伸審計的范圍、重點以及采取的方法，深層次發(fā)現(xiàn)管理中存在的缺陷。
二、財務(wù)審計常見問題及整改措施
1.沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則列支費(fèi)用
沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則列支費(fèi)用，影響當(dāng)期損益的準(zhǔn)確性。
整改措施：期末結(jié)賬時，要將各項費(fèi)用支出進(jìn)行清理和分析，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，同時加強(qiáng)稽核和分析性復(fù)核工作。
2.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資及預(yù)轉(zhuǎn)資不及時
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資及預(yù)轉(zhuǎn)資不及時，將會導(dǎo)致少計提折舊，影響利潤的準(zhǔn)確性。
整改措施：嚴(yán)格按照股份公司規(guī)定按期進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)資和轉(zhuǎn)資，特別是對于達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的工程項目，要及時進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)資，確保按期計提折舊。
3.預(yù)提費(fèi)用沒有附件資料作依據(jù)
預(yù)提費(fèi)用沒有依據(jù)的計算資料，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，影響成本、費(fèi)用、利潤的準(zhǔn)確性。
整改措施：嚴(yán)格按程序預(yù)提費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用要有必要的計算過程和依據(jù)，并經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核。
4.應(yīng)收款項的簽認(rèn)沒有回復(fù)
應(yīng)收款項簽認(rèn)沒有回復(fù)也沒有進(jìn)行原因分析，無法判斷應(yīng)收款項是否真實、準(zhǔn)確，無法判斷是否可能發(fā)生壞賬以及是否需要計提壞賬準(zhǔn)備，進(jìn)而影響當(dāng)期損益。
整改措施：盡可能地取得債務(wù)方的簽認(rèn)，如果無法取得回復(fù)，應(yīng)進(jìn)一步分析原因，看應(yīng)收款項是否真實、準(zhǔn)確，是否有發(fā)生壞賬的可能性。
5.更正錯賬或賬務(wù)調(diào)整未審核
如果沒有必要的審核或?qū)徟?，更正錯賬或賬務(wù)調(diào)整可能失控，無法保證會計核算的質(zhì)量，影響財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，同時，可能出現(xiàn)舞弊。
整改措施：所有的更正錯賬或賬務(wù)調(diào)整，至少要經(jīng)過財務(wù)負(fù)責(zé)人的審核或?qū)徟?，重大的賬務(wù)調(diào)整應(yīng)經(jīng)總會計師審批（具體標(biāo)準(zhǔn)由各地區(qū)公司明確）。
6.資金支付審批不符合規(guī)定
資金支付的簽字手續(xù)不完善，無法保證資金安全，可能產(chǎn)生舞弊風(fēng)險。
整改措施：明確各類資金支付的審批程序和審批權(quán)限，嚴(yán)格按程序辦理支付款項，會計稽核人員加強(qiáng)對資金支付情況的審核。
7.庫存現(xiàn)金帳實不符
出納人員沒有每天對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，存在賬實不符現(xiàn)象，影響資金安全。
整改措施：按規(guī)定出納人員每天對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，編制現(xiàn)金盤點表，并由非出納人員監(jiān)盤。
8.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表不及時
沒有每月對所有銀行賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，沒有對大額、長期未達(dá)賬項進(jìn)行原因分析并記錄跟蹤情況?？赡茉斐摄y行存款賬實不符，影響資金安全，或者無法發(fā)現(xiàn)未入賬的銀行存款收支業(yè)務(wù)，影響資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的準(zhǔn)確性。
整改措施：每月末對所有的銀行存款賬戶，由非辦理本賬戶資金收支業(yè)務(wù)的指定人員進(jìn)行銀行對賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對于大額的、長期未達(dá)賬項（超過合理期限）進(jìn)行跟蹤分析是否異常，必要時向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告。財務(wù)負(fù)責(zé)人每月對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核（包括未達(dá)賬項）。
9.進(jìn)銷存數(shù)量核對不正確
期末進(jìn)銷存數(shù)量沒有進(jìn)行核對或者核對不一致時沒有進(jìn)行原因分析并調(diào)節(jié)一致，可能導(dǎo)致當(dāng)期銷售收入、成本和利潤的準(zhǔn)確性，也會影響期末存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性、真實性，影響存貨盤點結(jié)果的準(zhǔn)確性。
整改措施：嚴(yán)格按照對賬程序，按照口徑一致、時間一致的原則，在部門之間（財務(wù)、業(yè)務(wù)、實物保管部門）認(rèn)真核對進(jìn)銷存數(shù)量，如果出現(xiàn)不一致的，必須進(jìn)行原因、因素分析并調(diào)節(jié)一致，確保賬賬相符。
10.“貨到單未到”的存貨未進(jìn)行暫估入庫
沒有及時、完整辦理“貨到單未到”的存貨暫估入庫手續(xù)，影響期末存貨數(shù)量、資產(chǎn)、負(fù)債的準(zhǔn)確性，也會影響存貨發(fā)出成本的準(zhǔn)確性。
整改措施：對于期末“貨到單未到”的存貨全部進(jìn)行暫估入庫。
11.存貨盤點結(jié)果（賬實差異）沒有及時處理
不及時處理存貨盤點結(jié)果，將會造成當(dāng)期損益不真實，也會影響存貨賬實相符。
整改措施：對于盤點結(jié)果（賬實差異），及時分析原因，在盤點當(dāng)月進(jìn)行賬務(wù)處理。
三、結(jié)束語
財務(wù)內(nèi)部控制審計在內(nèi)部控制審計工作中占據(jù)非常重要的地位，作者通過對日常發(fā)現(xiàn)問題及整改措施的總結(jié)，目的在于確定內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域，增強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕庾R，提高審計效率和效果，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。
參考文獻(xiàn)：
一、基層信息系統(tǒng)審計模式的提出
先從一個感性的信息系統(tǒng)案例談起：2007年9月，西安市醫(yī)保中心使用未經(jīng)測試、未經(jīng)驗收的軟件系統(tǒng)將醫(yī)保資金打入個人賬戶時，先是重復(fù)給18萬余人賬戶多打入醫(yī)保資金1090萬元；在發(fā)現(xiàn)錯誤扣回這些資金時，竟又多扣了1.85萬人賬戶上的資金。為恢復(fù)數(shù)據(jù)，該中心被迫緊急叫停西安市醫(yī)保信息系統(tǒng)，在長達(dá)7天的時間里，全市130萬市民拿著醫(yī)保卡卻無法購藥、無法就醫(yī)，西安市社保局局長廳局級干部張平均因信息系統(tǒng)混亂誘發(fā)的“權(quán)力法規(guī)”而丟了官。
隨著計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，信息系統(tǒng)無處不在，被審計單位不僅僅在會計核算實現(xiàn)了電算化管理，而且在業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)也實現(xiàn)了計算機(jī)信息管理。對于審計人員而言，首先面對被審計單位的信息系統(tǒng)，其次才是由信息系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等資料。如果審計人員未對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，僅對它產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，那么審計結(jié)論的可靠性就要受到質(zhì)疑，審計風(fēng)險也就在所難免。傳統(tǒng)的財政財務(wù)審計，在以“金關(guān)”、“金稅”、“金財”以及ERP系統(tǒng)為代表的信息系統(tǒng)時代受到了巨大沖擊。國家前審計長李金華同志的斷言“不搞計算機(jī)審計，我們就會失去審計的資格”，實際上，這已經(jīng)成為各級審計機(jī)關(guān)的共識。信息系統(tǒng)審計已成為當(dāng)今審計發(fā)展的大勢所趨，正如國家分管計算機(jī)工作的副審計長石愛中同志所言“把信息系統(tǒng)審計作為一種審計常態(tài)，換句話說，作為正常審計程序的一環(huán)”。
縱觀基層審計機(jī)關(guān)開展信息系統(tǒng)審計的情況，采用的審計模式大體分為三類：一類是獨(dú)立型信息系統(tǒng)審計模式，一般是對信息系統(tǒng)進(jìn)行單純的、專業(yè)的分析；二是結(jié)合型的信息系統(tǒng)審計模式，具體工作與常規(guī)審計類型相結(jié)合，表現(xiàn)為與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合、與績效審計相結(jié)合等；三是“偽信息系統(tǒng)審計”模式，即僅利用計算機(jī)輔助審計功能對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析，掛個信息系統(tǒng)審計的“名”，并未非對信息系統(tǒng)本身實施審計，實質(zhì)上是對電子數(shù)據(jù)審計。
區(qū)縣級基層審計機(jī)關(guān)必須搞好信息系統(tǒng)審計，否則難以落實“全面審計、突出重點”的要求，無法實現(xiàn)融入世界審計主流的目標(biāo)，那么哪種信息系統(tǒng)審計模式才是基層審計的最佳選擇？
二、基層信息系統(tǒng)審計模式的適應(yīng)性分析
從基層審計機(jī)關(guān)的觀念、技術(shù)、效果、實踐結(jié)果等四個方面對獨(dú)立型和結(jié)合型兩種模式進(jìn)行分析，探索基層信息系統(tǒng)審計模式最佳的組織方式。
（一）審計觀念接受性分析
基層審計機(jī)關(guān)常規(guī)性審計工作主要包含財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)投資審計等，審計觀念仍局限在查錯糾弊上，審計習(xí)慣于“就賬審賬”，對信息系統(tǒng)的理解還停留在計算機(jī)輔助審計或輔助審計軟件開發(fā)及應(yīng)用的層次上，尚未全面樹立制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險審計的理念。如果區(qū)縣審計機(jī)關(guān)從一開始確立獨(dú)立型的信息系統(tǒng)審計模式，審計人員在思想觀念上難以接受，同時審計思路難以銜接，會造成不知如何下手，從而引起畏難情緒，望而卻步。
結(jié)合型信息系統(tǒng)審計模式可以與審計人員日常審計工作結(jié)合起來，在思想認(rèn)識上感覺到熟悉，在潛移默化中接受并實現(xiàn)思想的飛躍。特別是在信息系統(tǒng)審計探索階段，區(qū)縣審計機(jī)關(guān)的審計人員需要一個過渡時期，而結(jié)合型的信息系統(tǒng)審計模式恰恰符合現(xiàn)階段區(qū)縣審計機(jī)關(guān)工作人員的思維方式和審計方法。
（二）審計人才技術(shù)勝任性分析
獨(dú)立型審計模式要求高，主要體現(xiàn)三個方面：一是具有很強(qiáng)的技術(shù)性，信息系統(tǒng)審計需要掌握一些專門方法和技巧，常常要采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，審計人員操作時存在一定難度；二是具有一定的風(fēng)險性，審計可能影響被審單位的信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，審計人員的取證存在一定難度；三是具有一定復(fù)雜性，不同的信息系統(tǒng)其物理結(jié)構(gòu)不一樣，采用的計算機(jī)軟件、硬件就會有所不同，這就決定了審計人員對被審系統(tǒng)進(jìn)行了解、測試和評價具有一定的復(fù)雜性。總體來說，獨(dú)立型審計模式要求的人員專業(yè)素質(zhì)高。目前，基層審計機(jī)關(guān)參加審計署干部培訓(xùn)中心開展的計算機(jī)中級水平培訓(xùn)的人數(shù)比例不到總?cè)藬?shù)的30%，參加注冊信息系統(tǒng)審計師培訓(xùn)的人員更少，基層審計機(jī)關(guān)專業(yè)計算機(jī)人員尚不到總?cè)藬?shù)的10%。專業(yè)人才少、知識結(jié)構(gòu)單一、審計經(jīng)驗欠缺，導(dǎo)致獨(dú)立型信息系統(tǒng)審計的目標(biāo)難以實現(xiàn)。
相比之下，結(jié)合型信息系統(tǒng)審計具備天然的優(yōu)勢，它對專業(yè)技術(shù)要求相對較淺，涉及到財務(wù)審計、業(yè)務(wù)審查多方面內(nèi)容，而這些正是基層審計人員的優(yōu)勢，輕車熟路、運(yùn)用自如，在實際審計過程結(jié)合信息系統(tǒng)審計，容易達(dá)到由此及彼、步步深入的效果。特別是在基層審計機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)審計工作的起步階段，從專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能的勝任能力來考慮，結(jié)合型信息系統(tǒng)審計模式更適合現(xiàn)階段區(qū)縣審計機(jī)關(guān)的實際。
（三）審計取得效果性分析
獨(dú)立型與結(jié)合型信息系統(tǒng)審計模式下，基層審計機(jī)關(guān)都進(jìn)行不同程度的嘗試與探索，從兩種項目取得的成效來看，采取結(jié)合型信息系統(tǒng)審計模式取得成效更加顯著。具體體現(xiàn)在：結(jié)合型審計成本低、在具體審計實踐中相比容易操作、審計面比較寬，更容易發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的問題，審計成果轉(zhuǎn)化率高，因而取得的成效大于單純的獨(dú)立型信息系統(tǒng)審計模式。
（四）審計實踐結(jié)果分析
從目前實踐來看，專門進(jìn)行的信息系統(tǒng)審計主要適用于一些大型信息系統(tǒng)的審計，如投資大、關(guān)系國計民生的重大信息系統(tǒng)?；鶎有畔⑾到y(tǒng)審計的規(guī)模小、耗資低，獨(dú)立進(jìn)行信息系統(tǒng)審計成本太高，有條件的審計機(jī)關(guān)可以進(jìn)行獨(dú)立型審計模式的探索和嘗試。但是，如果要把信息系統(tǒng)工作作為基層審計機(jī)關(guān)工作的常態(tài)，至少現(xiàn)階段基層審計機(jī)關(guān)獨(dú)立型審計模式難以實施。
綜上所述，現(xiàn)階段結(jié)合型信息系統(tǒng)審計模式更加適合區(qū)縣審計機(jī)關(guān)開展信息系統(tǒng)工作的實際。
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三、基層結(jié)合型信息系統(tǒng)審計模式的內(nèi)容
目前，基層審計機(jī)關(guān)獨(dú)立開展信息系統(tǒng)審計的難度大，基層審計機(jī)關(guān)在審計實踐中普遍采用與財政財務(wù)審計結(jié)合、或者與績效審計結(jié)合等模式，為審計工作提供了很大的便利，但隨著社會經(jīng)濟(jì)及審計事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，結(jié)合型審計模式也應(yīng)創(chuàng)新。
《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中提出：“堅持多種審計類型的有效結(jié)合和全面推進(jìn)績效審計，到2012年每年所有的審計項目都開展績效審計”的要求。
劉家義審計長2009年在計算機(jī)審計科研評審會議上說過，計算機(jī)審計研究不應(yīng)孤立進(jìn)行，要結(jié)合財政審計、財務(wù)審計，加強(qiáng)對企業(yè)、財政等相關(guān)領(lǐng)域的研究，形成財政、企業(yè) “一條線”的計算機(jī)審計模式。
由此，結(jié)合基層審計實際，我們提出了基層信息系統(tǒng)審計的新模式：“信息系統(tǒng)審計+財政財務(wù)審計+績效審計”三者相結(jié)合的審計模式，其具體內(nèi)涵為：基層審計機(jī)關(guān)在審計實施中，一般是從被審計單位的信息系統(tǒng)入手，通過實施信息系統(tǒng)審計，在確保被審計單位信息系統(tǒng)安全、可靠和數(shù)據(jù)真實、完整的情況下，對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督， 通過加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理，促進(jìn)被審計單位提高資金利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。這種審計模式下，信息系統(tǒng)審計是財政財務(wù)收支審計的保障，是整個審計過程中的出發(fā)點；財政財務(wù)收支審計與信息系統(tǒng)審計密不可分，兩者在審計內(nèi)容、方式方法上可以有機(jī)結(jié)合，利用財政財務(wù)審計的內(nèi)容和經(jīng)驗，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，財政財務(wù)審計的重要事項，往往都是系統(tǒng)審計處理的重要業(yè)務(wù)模塊；績效審計是系統(tǒng)審計的落腳點和著眼點，信息系統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)的所有問題最終要體現(xiàn)在被審計單位加強(qiáng)管理，提高系統(tǒng)的利用績效上。
三種審計類型能夠有機(jī)結(jié)合主要基于以下四點：
一是審計目標(biāo)的一致性，信息系統(tǒng)審計的總體目標(biāo)是通過評價信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性，從而合理保證信息系統(tǒng)所產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，從而保證企業(yè)資產(chǎn)安全性、完整性以及效率效果性；財政財務(wù)收支審計的目標(biāo)是對被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督；績效審計的目標(biāo)是被審計對象的對經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計，通常所說的“3E”審計。從這一點來說，三種審計類型的落腳點都是對被審計單位績效進(jìn)行審計監(jiān)督，這一點符合審計署五年發(fā)展規(guī)劃的要求。
二是審計對象的趨同性，信息系統(tǒng)審計的對象主要是計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)各模塊，財政財務(wù)收支審計對象是被審計單位的會計資料，績效審計對象，審計機(jī)關(guān)國際組織（INTOSAI）概述為對人力、財力和其他資源的使用效率進(jìn)行審計，包括檢查信息系統(tǒng)、績效評價和監(jiān)督機(jī)制等內(nèi)容?？梢娍冃徲嫲诵畔⑾到y(tǒng)審計及財政財務(wù)審計的對象和內(nèi)容，而財政財務(wù)審計對象必然包括電子數(shù)據(jù)資料及信息系統(tǒng)輸出的其他各類非財務(wù)數(shù)據(jù)等，由此可見三種審計類型都涉及被審計的信息系統(tǒng)。只有把財政財務(wù)資料和信息系統(tǒng)審計有機(jī)結(jié)合，才能充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。
三是審計程序的相同性。信息系統(tǒng)審計、財政財務(wù)收支審計還是績效審計，審計程序上大體都遵循審計立項階段、審計的準(zhǔn)備階段、審計的實施階段、審計的報告階段和后續(xù)跟蹤階段，每個階段實施的審計程序基本相通，存在相通之處，在審計程序上三者可以融合。
四是審計方法的交融性，信息系統(tǒng)審計的方法，除了信息系統(tǒng)測試的方法如數(shù)據(jù)測試法、受控再處理法等方法外；還采用詢問法、檢查法、觀察法等方法、這些方法在財政財務(wù)收支審計、績效審計中都大量運(yùn)用，三者有著相互交融之處，可以在審計過程中相互結(jié)合，相互借鑒，達(dá)到全面審計的目標(biāo)。
四、基層信息系統(tǒng)模式在具體實踐中的運(yùn)用和成效
徐州市賈汪區(qū)審計局2007年度首次對賈汪區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金信息系統(tǒng)進(jìn)行探索實踐，取得了良好的效果。通過對新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金信息系統(tǒng)的開發(fā)、管理和營運(yùn)等方面的審計，發(fā)現(xiàn)新農(nóng)合基金信息系統(tǒng)在設(shè)計軟件補(bǔ)償模塊功能設(shè)置、系統(tǒng)軟件容錯性不強(qiáng)、內(nèi)部控制制度不健全等5項信息系統(tǒng)的問題；財務(wù)收支審計查實全區(qū)2007年參合病人少補(bǔ)償988966.02元，部分醫(yī)院利用系統(tǒng)容錯性差，變造、偽造參合人員3800名，套取補(bǔ)償資金45萬余元；提出了進(jìn)一步建立和完善系統(tǒng)控制制度、完善新農(nóng)合基金管理系統(tǒng)功能、加強(qiáng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真檢查、完善新補(bǔ)償彌補(bǔ)措施等8條建議。被審計單位出臺文件2個，2名計算機(jī)管理人員受到內(nèi)部處理。
系統(tǒng)審計歷時39天，成員共5人，其中計算機(jī)專業(yè)人才僅一名，面對人員少、無經(jīng)驗、任務(wù)重的局面，審計經(jīng)過周密調(diào)查，大膽采用了“信息系統(tǒng)審計+財政財務(wù)審計+績效審計”的審計模式，實踐證明該模式為及時、圓滿完成審計任務(wù)發(fā)揮了重大作用。審計組首先通過系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)的審查，確保了數(shù)據(jù)的真實性、完整性，杜絕了以往的“就賬審賬”的現(xiàn)象。然后，審計組把財政財務(wù)審計和信息系統(tǒng)審計有機(jī)結(jié)合，利用財政財務(wù)審計人員的經(jīng)驗和做法，確定重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、找出系統(tǒng)舞弊及控制薄弱的環(huán)節(jié)，進(jìn)而對上述重要業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的系統(tǒng)流程或系統(tǒng)模塊進(jìn)行重點的分析核實，找出系統(tǒng)的問題。這樣做有三點好處：一是從思路上容易被審計人員接受；二是，財政審計經(jīng)驗被充分利用，違規(guī)違紀(jì)問題最終要在系統(tǒng)中有所反應(yīng)，由此根據(jù)財政審計經(jīng)驗，容易找出系統(tǒng)控制的薄弱點，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)問題；三是財政審計和系統(tǒng)審計程序基本相同，很多方法可以互相結(jié)合，互相借鑒，產(chǎn)生“1+1＞2”的效果。本次審計中，參合病人少補(bǔ)償近百萬元的問題就是首先通過財務(wù)審計發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而沿著財務(wù)審計的線索追蹤至新農(nóng)合補(bǔ)償系統(tǒng)設(shè)置，最終通過系統(tǒng)測試、驗算，發(fā)現(xiàn)該補(bǔ)償系統(tǒng)的部分參數(shù)設(shè)置不符合文件規(guī)定，造成了應(yīng)補(bǔ)資金未能補(bǔ)償?shù)轿坏膯栴}。在審計建議下，被審計單位花費(fèi)數(shù)萬元，重新開發(fā)了“二次補(bǔ)償”的軟件補(bǔ)充系統(tǒng)。審計對新農(nóng)合信息系統(tǒng)對專項資金使用、管理及效益的影響進(jìn)行分析，找出深層次的問題，提高資金管理效果，資金利用效率和效益，讓新農(nóng)合資金切實為民服務(wù)，解決“看病難、看病貴”的社會矛盾。本次審計，發(fā)現(xiàn)新農(nóng)合參合人員系統(tǒng)控制存在薄弱點，容易出現(xiàn)虛假參合人員的現(xiàn)象，如參合人員姓名中出現(xiàn)非法字符如*、&等，嚴(yán)重影響資金利用效果，審計發(fā)現(xiàn)的問題被審計單位進(jìn)行了整改，審計建議得以落實，大大提高了財政資金的使用效益。
五、基層信息系統(tǒng)審計模式應(yīng)注意的問題
基層審計機(jī)關(guān)采用“信息系統(tǒng)審計+財政財務(wù)審計+績效審計”實施審計時，為了達(dá)到三者的有機(jī)結(jié)合，提高審計工作效率和效果，在審計實施的四個階段應(yīng)注意以下問題：
（一）審前準(zhǔn)備階段首先要重點把握審計立項，未雨綢繆、早做計劃，基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)能力情況確定信息系統(tǒng)審計項目，把握好“五性”原則，即重要性、可行性、主動性、風(fēng)險性、增值性；其次搞好前期調(diào)查，把握審計重點，在財政財務(wù)審計調(diào)查內(nèi)容中應(yīng)注重信息系統(tǒng)的調(diào)查，可以向系統(tǒng)使用和管理人員發(fā)放調(diào)查問卷或者調(diào)查表、查閱或者索取有關(guān)的資料等方式，通過分析性復(fù)核，確定信息系統(tǒng)在保障數(shù)據(jù)的安全性、完整性發(fā)揮的作用，以此確定審計重點。
（二）審計實施階段從降低審計風(fēng)險的角度出發(fā)，對財政財務(wù)審計相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行重點審計。一般來說，基層結(jié)合型系統(tǒng)審計重點關(guān)注以下四個方面：信息系統(tǒng)下電子數(shù)據(jù)的真實性、完整性審計，避免“假”賬真審；信息系統(tǒng)控制審計，能否保證系統(tǒng)運(yùn)行的安全性、有效性和效率性；信息系統(tǒng)對重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理功能審計，是否能夠滿足實際需求；信息系統(tǒng)的控制功能審計，查找系統(tǒng)中的控制薄弱點和漏洞，確保信息系統(tǒng)使用的效益性。
（三）在審計報告階段環(huán)節(jié)，信息系統(tǒng)審計報告沒有統(tǒng)一的規(guī)范格式，結(jié)合型審計可以不必單獨(dú)出具系統(tǒng)審計報告，但相關(guān)系統(tǒng)審計內(nèi)容應(yīng)加入審計報告，審計報告的主要包括：被審計單位信息系統(tǒng)基本情況介紹、績效評價、系統(tǒng)審計實施情況、發(fā)現(xiàn)的信息系統(tǒng)、財務(wù)收支、影響效益的主要問題和原因、審計建議。
（四）在審計跟蹤階段，審計人員不僅對發(fā)現(xiàn)的財政財務(wù)和績效問題進(jìn)行整改跟蹤，還要對信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改跟蹤，查看被審計單位是否整改落實，整改效果是否優(yōu)化了被審計單位的軟件、是否有利于被審計單位的工作等。
主要參考資料：
1、《信息系統(tǒng)審計實例》，主編：董明燦 華夏文化藝術(shù)出版社
2、《信息系統(tǒng)審計內(nèi)容與方法》執(zhí)筆：莊明來 吳沁紅 李俊 中國時代經(jīng)濟(jì)出版社
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期：___________
xx年度財務(wù)審計工作總結(jié)
xx年財務(wù)審計工作的簡要回顧
1、增強(qiáng)財務(wù)服務(wù)意識
xx年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作，
為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司的財務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實際情況，組織匯編了集團(tuán)的財務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強(qiáng)對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。
根據(jù)各分、子公司xx年及xx年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的xx年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好xx年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準(zhǔn)予××物流公司、××運(yùn)輸公司減免xx年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及xx年度××物流公司、××運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。
4、切實加強(qiáng)財務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財務(wù)審計部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。
5、強(qiáng)力整頓財經(jīng)秩序
一、審計模式分類
（一）審計模式的概念及演進(jìn) 所謂審計模式，是指審計機(jī)關(guān)為實現(xiàn)審計目標(biāo)，所應(yīng)采取的審計策略、審計技術(shù)，是整體性審計方式。審計模式反映了人們的審計思想，即：審計的目標(biāo)應(yīng)該是什么，審計的對策應(yīng)該是什么。審計模式同時又屬于審計實務(wù)的范疇，規(guī)定了審計工作的行為方式或方法，即：為實現(xiàn)既定的審計目標(biāo)，審計工作的全過程應(yīng)如何設(shè)計，各階段工作應(yīng)如何著手，應(yīng)采取什么樣的工作方法等。審計模式是一定歷史條件下的產(chǎn)物，它隨著社會的進(jìn)步和發(fā)展、以及人們認(rèn)識的改變和提高而變遷。在國家審計發(fā)展史中，審計模式經(jīng)歷了從合規(guī)性審計、真實合法性審計到績效審計的演進(jìn)過程（劉家義，2004）。前二者重點是對財政資金使用的合規(guī)及真實性進(jìn)行監(jiān)督，統(tǒng)稱為財務(wù)審計模式（劉家義，2004）。后者強(qiáng)化對創(chuàng)新的分析（Funk Houser，2000；秦榮生，2007），尋求對被審計項目和組織管理的積極改進(jìn)（楊妍，2006；戚振東、吳清華，2008），促進(jìn)財政專項資金和資源的有效開發(fā)利用（McCrae and Vada，1997），推動公共管理部門的績效改善（Hatherly and Parker，1988；Johnsen and Meklin，2001）。
（二）財政專項資金審計模式的分類及詮釋 財政專項資金是指上級人民政府或部門下?lián)艿木哂袑ｉT指定或特殊用途的資金，它主要有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨(dú)核算。財政專項資金是我國中央政府及省市級政府財政支出的重要構(gòu)成，主要用于社會管理、公共事業(yè)發(fā)展、社會保障等方面的專項發(fā)展建設(shè)，近幾年體現(xiàn)在三農(nóng)發(fā)展、科教文衛(wèi)事業(yè)、西部大開發(fā)、振興東北重工業(yè)基地、重大自然災(zāi)害救濟(jì)和重建、政策補(bǔ)貼等方面。這些項目涉及范圍廣、建設(shè)周期長、影響面大，關(guān)系國計民生，在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會發(fā)展中的重要地位不容忽視，其資金的管理使用情況備受社會公眾、審計機(jī)關(guān)等監(jiān)督部門關(guān)注。根據(jù)近幾年國家審計署及特派辦公布的審計報告和有關(guān)研究，我國財政專項資金在管理使用過程中主要存在兩大問題：一是滯留、侵占或挪用等資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重；二是管理不善、資金使用效益整體偏低。鑒于此，以監(jiān)督專項資金及時足額到位和提高資金管理使用績效，作為文中財政專項資金審計的主要審計目標(biāo)，將審計機(jī)關(guān)對此所采取的不同態(tài)度、審計策略和處理措施，模擬劃分為以下五種審計模式。（1）“審計缺失”模式。該模式下，審計機(jī)關(guān)漠視財政專項資金的管理使用，或由于該項支出相對不重要或鑒于審計力量薄弱，不對此項資金開展審計，也不針對資金的撥付、管理和使用作任何調(diào)查、監(jiān)督或建議，任憑財政專項資金遭受流失和使用效益低下。審計機(jī)關(guān)對財政專項資金的使用沒有發(fā)揮任何效用。（2）“財務(wù)整改”模式。該模式下，審計機(jī)關(guān)注重財政專項資金的使用，通過查賬、監(jiān)督、處理等方式對其開展財務(wù)審計，根據(jù)現(xiàn)有財經(jīng)法規(guī)及資金管理制度，評價資金管理、使用的真實合法性，并發(fā)現(xiàn)其中全部或部分的資金流失問題。通過審計機(jī)關(guān)的強(qiáng)力監(jiān)督和相關(guān)職能部門的整改，審計出的流失資金得到及時返還。審計機(jī)關(guān)較之“審計缺失”模式，對財政專項資金的使用發(fā)揮了防護(hù)性作用。（3）“財務(wù)防范”模式。該模式下，審計機(jī)關(guān)對專項資金仍然只開展財務(wù)審計，與“財務(wù)整改”模式不同的是：審計機(jī)關(guān)不僅督促流失的資金在審計后得到返還，還提出相關(guān)管理性審計意見，督促并配合相關(guān)職能部門采取有效措施，確保與問題有關(guān)的規(guī)章制度得到有效執(zhí)行，避免同類問題再次發(fā)生。審計機(jī)關(guān)較之“財務(wù)整改”模式，在財政專項資金制度執(zhí)行環(huán)節(jié)發(fā)揮了防護(hù)性作用。（4）“績效改進(jìn)”模式。該模式下，審計機(jī)關(guān)在“財務(wù)防范”模式的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度以及人們共同認(rèn)知或約定的科學(xué)管理標(biāo)準(zhǔn)，對財政專項資金的配置、管理和利用，開展經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計，并深入分析、綜合考量資金管理使用的成果業(yè)績和功能效用，提出評價建議和改進(jìn)措施，督促配合相關(guān)職能部門挖掘管理潛力，促進(jìn)當(dāng)期專項資金使用效益全面提高。審計機(jī)關(guān)較之“財務(wù)防范”模式，在專項資金實現(xiàn)科學(xué)管理、優(yōu)化配置方面發(fā)揮了建設(shè)性作用。（5）“績效飛躍”模式。該模式下，審計機(jī)關(guān)不僅督促有關(guān)職能部門有效執(zhí)行現(xiàn)有財政專項資金管理制度，還注重從根本上改進(jìn)管理績效、完善管理制度、提高資金效能，督促有關(guān)部門將科學(xué)管理方法給予制度化或程序化，促進(jìn)有關(guān)職能部門改進(jìn)管理和正確履職，提高專項資金的有效開發(fā)和利用效益。審計機(jī)關(guān)較之“績效改進(jìn)”模式，在推動科學(xué)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的建設(shè)性作用。
二、貢獻(xiàn)審計模型及其比較
（一）模型假設(shè)和建模思想 本文以財政專項資金實際用于建設(shè)發(fā)展的資金（簡稱“生效資金”），相對于財政專項資金賬面支出的比例表示審計貢獻(xiàn)。是以“審計缺失”模式下財政專項資金足額到賬時的審計貢獻(xiàn)值“1”為對標(biāo)，參照對比各審計模式下審計貢獻(xiàn)的相對值。為了提高模型的解釋力和統(tǒng)一審計貢獻(xiàn)的內(nèi)外部環(huán)境，模型基于以下假設(shè)：財政專項資金的支出在建設(shè)周期內(nèi)均衡支出，“生效資金”與資金使用效益呈固定的“投入―產(chǎn)出”關(guān)系；在“審計缺失”模式下，財政專項資金每年流失的相對比例、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)固定不變，且資金使用效益存在固定比例的潛在效益提升空間；財政專項資金審計是連續(xù)、高效的，從項目建設(shè)起，審計機(jī)關(guān)每年按照固定比例抽取當(dāng)期專項資金進(jìn)行審計，且能發(fā)現(xiàn)其中的所有資金流失現(xiàn)象；績效審計的開展具有顯著成效，該績效改進(jìn)方式對整項資金均有普遍效用；各期審計任務(wù)當(dāng)年結(jié)束，且審計意見、建議也在當(dāng)年得到全面落實。建模思想是：基于條件假設(shè)，構(gòu)建第k期財政專項資金的審計貢獻(xiàn)Tk，與審計模式i（i=1代表“審計缺失”模式，i=2代表“財務(wù)整改”模式，i=3代表“財務(wù)防范”模式，i=4代表“績效改進(jìn)”模式，i=5代表“績效飛躍”模式）、審計抽樣比例α（0
（二）貢獻(xiàn)模型的構(gòu)建 （1）“審計缺失”模式下的貢獻(xiàn)模型。在“審計缺失”模式下，由于財政專項資金存在?濁0比例的流失資金，又因為未經(jīng)審計，資金流失率?濁0恒定不變，即：?濁lk=?濁0。所以，第k期的審計貢獻(xiàn)為：Tlk=1-?濁。整個專項資金支出期間Tlk恒定，所以，整體審計貢獻(xiàn)為：Tl*=1-?濁0。（2）“財務(wù)整改”模式下的貢獻(xiàn)模型。在“財務(wù)整改”模式下，審計機(jī)關(guān)每年均抽取α比例的當(dāng)期專項資金進(jìn)行審計，且完全查出其中的資金流失率α?濁2k，并督促有關(guān)部門將其返還，用于當(dāng)期項目建設(shè)發(fā)展。由于審計意見沒有要求有關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度、杜絕此類資金流失問題再次發(fā)生，故下一期財政專項資金在被審計前，仍然存在?濁0比例的資金遭受流失，即：?濁2k=?濁0。因為第k期的財政專項資金審計挽回了α?濁2k比例的流失資金，所以，第k期的審計貢獻(xiàn)為：Tlk=1-?濁0+α?濁0。因為T2k恒定不變，所以，整體審計貢獻(xiàn)為：T2*=1-?濁0+α?濁0。（3）“財務(wù)防范”模式下的貢獻(xiàn)模型。在“財務(wù)防范”模式下，審計機(jī)關(guān)在第k期挽回了α?濁3k比例的流失資金，審計意見要求有關(guān)單位在資金管理使用過程中嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，有效防范了此類流失資金問題再次發(fā)生，故第k+1期的財政專項資金在審計前的流失率?濁3k+1為?濁3k-α?濁3k，即：?濁3k=（1-α）k-1?濁0。由于該模式下，第k期的財政專項資金在審計前的流失率為（1-α）k-1?濁0，通過審計挽回了α（1-α）k-1?濁0比例的流失資金，所以，第k期的審計貢獻(xiàn)為：T3k=1-（1-α）k?濁0。該模式下，第k期的審計貢獻(xiàn)T3k隨著k不斷變化，因為假設(shè)約定專項資金每年支出均衡，故整體審計貢獻(xiàn)是建設(shè)周期K內(nèi)各期審計貢獻(xiàn)的平均值，所以，整體審計貢獻(xiàn)為：T3*=1-?濁0。（4）“績效改進(jìn)”模式下的貢獻(xiàn)模型。在“績效改進(jìn)”模式下，審計機(jī)關(guān)基于“財務(wù)防范”模式的基礎(chǔ)上開展績效審計，發(fā)現(xiàn)第k期專項資金中存在?棕Q4k比例的潛在效益提升空間，并提出審計意見加以改進(jìn)，該改進(jìn)措施在當(dāng)期資金中得到應(yīng)用并取得預(yù)期效益。由于此類績效改進(jìn)辦法沒有從制度或政策上長期要求，所以，下一期財政專項資金的潛在效益系數(shù)Q4k+1與Q4k保持一致，即Q4k=Q0。
審計機(jī)關(guān)將當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的潛在效益比例?棕Q4k，在同期配合相關(guān)部門改進(jìn)管理績效，提高當(dāng)期資金使用效益，所以，第k期的審計貢獻(xiàn)為：T4k=（1+?棕Q0）［1-（1-α）k?濁0］。所以，整體審計貢獻(xiàn)為：T4*=（1+?棕Q0）［1-?濁0］。（5）“績效飛躍”模式下的貢獻(xiàn)模型。“績效飛躍”模式，是“績效改進(jìn)”模式基礎(chǔ)上的制度化建設(shè)。由于審計機(jī)關(guān)在第k期發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)了?棕Q5k比例的效益提升空間，制度化后，該改進(jìn)措施將在第k+1期得到有效落實，故第k+1期專項資金在被審計前的潛在效益提升空間Q5k+1較之Q5k減少了?棕Q5k，即：Q5k=（1-?棕）k-1Q0。該模式下，第k期的審計貢獻(xiàn)是前k期審計貢獻(xiàn)共同作用的，所以，第k期的審計貢獻(xiàn)為：T5k=［1-（1-α）k?濁0］｛1+［1-（1-?棕）kQ0］｝。所以，整體審計貢獻(xiàn)為：T5*=。通過上述分析和建模，模擬出五種審計模式下的審計貢獻(xiàn)，該模型量化了不同審計模式下各期審計貢獻(xiàn)和整體貢獻(xiàn)。在該模型中，審計貢獻(xiàn)是審計機(jī)關(guān)采取的審計模式i、審計抽樣比例α、挖掘潛在效益比例?棕三個內(nèi)部參數(shù)變量，與財政專項資金的資金流失率?濁0、潛在效益系數(shù)Q0、建設(shè)周期K三個外部參數(shù)變量共同做用的結(jié)果。本模型事先假定審計機(jī)關(guān)以及相關(guān)職能部門工作高效、財政專項資金支出均衡等條件，重在揭示不同審計模式下審計貢獻(xiàn)的實現(xiàn)途徑及其優(yōu)越性，以及外部參數(shù)變量對審計貢獻(xiàn)的影響作用。
（三）貢獻(xiàn)比較 在專家估計的基礎(chǔ)上，為了計算簡便說明問題，不妨假定某財政專項資金建設(shè)周期K=10，資金流失率?濁0=0.4、潛在效益系數(shù)Q0=2，審計機(jī)關(guān)對其開展連續(xù)審計期間，每年隨機(jī)抽樣比例α=0.2、挖掘潛在效益比例?棕=0.1。將上述內(nèi)外部參數(shù)代入五種審計模式的貢獻(xiàn)模型，得到各模式下的審計貢獻(xiàn)，如（表1）所示。根據(jù)表中數(shù)據(jù)分析得知：“審計缺失”模式下的各期審計貢獻(xiàn)和整體審計貢獻(xiàn)維持在0.6水平，與對標(biāo)參照值1相差甚遠(yuǎn)，財政專項資金被大量截流；“財務(wù)整改”模式下的各期審計貢獻(xiàn)和整體審計貢獻(xiàn)均為0.68，雖與對標(biāo)參照值1相比仍有較大差距，但較之“審計缺失”狀態(tài)下，已產(chǎn)生一定審計貢獻(xiàn)；“財務(wù)防范”模式下，各期審計貢獻(xiàn)逐年提高且漸近對標(biāo)參照值1，說明專項資金流失的程度逐漸減緩，整體審計貢獻(xiàn)為0.86；“績效改進(jìn)”模式下，各期審計貢獻(xiàn)增長較快，且從第4期就達(dá)到并逐漸超過對標(biāo)參照值1，整體審計貢獻(xiàn)為1.03，即在財務(wù)審計和績效審計共同作用下，財政專項資金的整體投入效益是預(yù)期效益目標(biāo)的1.03倍；“績效飛躍”模式下，審計貢獻(xiàn)從第2期開始超越對標(biāo)參照值，第8期達(dá)到對標(biāo)參照值的2倍，整體審計貢獻(xiàn)為1.6，大幅提高了資金投入效益，也節(jié)省了財政投入、縮短了項目建設(shè)期，審計貢獻(xiàn)尤為顯著?！柏攧?wù)防范”、“績效改進(jìn)”和“績效飛躍”模式下的審計貢獻(xiàn)逐年遞增，后期的審計貢獻(xiàn)優(yōu)越性比前期更為明顯，但其增長邊際（審計貢獻(xiàn)增速）卻逐漸放緩?？梢?，“審計缺失”“財務(wù)整改”“財務(wù)防范”“績效改進(jìn)”“績效飛躍”五種模式下的審計貢獻(xiàn)依次增強(qiáng)。毋庸置疑，審計貢獻(xiàn)與審計機(jī)關(guān)的抽樣比例α、挖掘潛在效益比例?棕，呈正相關(guān)關(guān)系，即內(nèi)部參數(shù)變量α和?棕越大，不同模式下的各期審計貢獻(xiàn)和整體審計貢獻(xiàn)就越大。
進(jìn)一步地，進(jìn)行外部參數(shù)變動下的審計貢獻(xiàn)比較。在此，主要研究財政專項資金建設(shè)周期K、資金流失率?濁0、潛在效益系數(shù)Q0，這三個外部參數(shù)變量對不同審計模式下審計貢獻(xiàn)的影響和作用。固定其他參數(shù)變量不變，分別調(diào)整K=5、?濁0=0.2、Q0=1，得到相應(yīng)的審計貢獻(xiàn)，見（表2）。分析、對比（表1）和（表2）數(shù)據(jù)可知：在其他參數(shù)變量不變的前提下，將建設(shè)周期K由10減少至5時，各期的審計貢獻(xiàn)不受影響，但是“財務(wù)防范”“績效改進(jìn)”和“績效飛躍”模式下的整體審計貢獻(xiàn)有所減小，績效審計較之財務(wù)審計的審計貢獻(xiàn)優(yōu)越性不夠顯著；在其他參數(shù)變量不變的前提下，將資金流失率?濁0由0.4減少至0.2時，不同審計模式下各期的審計貢獻(xiàn)和整體審計貢獻(xiàn)都有所增強(qiáng)，但是“財務(wù)防范”“績效改進(jìn)”和“績效飛躍”模式后期的審計貢獻(xiàn)和整體審計貢獻(xiàn)增量不大，且“審計缺失”“財務(wù)整改”“財務(wù)防范”“績效改進(jìn)”四種模式的審計貢獻(xiàn)差異性不夠顯著；在其他參數(shù)變量不變的前提下，將潛在效益系數(shù)Q0由2減少至1時，“審計缺失”“財務(wù)整改”和“財務(wù)防范”三種模式下的審計貢獻(xiàn)不受影響，“績效改進(jìn)”和“績效飛躍”模式下的各期審計貢獻(xiàn)和整體審計貢獻(xiàn)銳減，且績效審計較之財務(wù)審計的審計貢獻(xiàn)優(yōu)越性明顯下降。
三、結(jié)論與啟示
（一）結(jié)論 隨著不同審計策略、審計技術(shù)的引入和審計方法結(jié)構(gòu)及主導(dǎo)因素的調(diào)整，“審計缺失”、“財務(wù)整改”、“財務(wù)防范”、“績效改進(jìn)”、“績效飛躍”五種審計模式的審計貢獻(xiàn)依次增強(qiáng)，績效審計的審計貢獻(xiàn)較之財務(wù)審計更為突出。財務(wù)審計模式實現(xiàn)審計貢獻(xiàn)的途徑及其優(yōu)越性，體現(xiàn)在審計驅(qū)動力作用下的糾正資金流向偏差、保證制度有效執(zhí)行、增強(qiáng)管理部門責(zé)任意識，它是督促審計意見落實，保證管理績效按照要求改進(jìn)的重要手段。但是，該模式下的審計貢獻(xiàn)具有限制性的瓶頸――財政專項資金本身應(yīng)發(fā)揮的功績效用?？冃徲嬆Ｊ綄崿F(xiàn)審計貢獻(xiàn)的途徑及其優(yōu)越性，主要體現(xiàn)在推動管理部門管理績效、提高資金使用效益、優(yōu)化資源科學(xué)配置、加快項目建設(shè)進(jìn)程，促進(jìn)公共管理和經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康快速發(fā)展。績效審計模式在促進(jìn)績效改進(jìn)和科學(xué)發(fā)展發(fā)面發(fā)揮了前瞻性、防護(hù)性和建設(shè)性作用，是管理創(chuàng)新的重要推動力。但是，該模式下的審計貢獻(xiàn)增速卻逐漸放緩，后期存在“績效失靈”現(xiàn)象。無論是財務(wù)審計還是績效審計，促使審計貢獻(xiàn)加強(qiáng)的根本原因在于專項資金管理制度的不斷完善和有效執(zhí)行，這也是優(yōu)化審計貢獻(xiàn)的根本舉措。整體而言，對資金流失嚴(yán)重、建設(shè)周期較短的專項資金項目，財務(wù)審計模式和績效審計模式產(chǎn)生審計貢獻(xiàn)差異性不大；對建設(shè)周期長、管理水平低的專項資金項目，績效審計模式產(chǎn)生的審計貢獻(xiàn)優(yōu)越性較為顯著。
（二）啟示 基于前文審計貢獻(xiàn)的建模和比較，本文認(rèn)為財政專項資金自身的特點屬性對審計貢獻(xiàn)具有一定影響，不同特性的專項資金應(yīng)與之匹配易于實現(xiàn)并發(fā)揮其審計貢獻(xiàn)的審計模式。即：管理水平相對成熟、項目投入周期較短、項目建設(shè)缺乏普遍性，以及資金結(jié)構(gòu)或流向復(fù)雜的專項資金項目，更便于財務(wù)審計模式產(chǎn)生較為顯著的審計貢獻(xiàn)，該模式下的審計成本低廉、審計目標(biāo)易于實現(xiàn)，且績效審計模式對此類項目提出的績效改進(jìn)意見缺乏改善公共管理行為的普遍推動力，績效審計意義不大；相應(yīng)的，管理水平相對較低、項目投入周期較長、項目建設(shè)具有較強(qiáng)普遍性的大型或戰(zhàn)略性專項資金項目，利于充分發(fā)揮績效審計的優(yōu)勢（詳見表3）。由于績效審計后期存在“績效失靈”現(xiàn)象且審計意見的落實需要財務(wù)審計的監(jiān)督保證，所以，對同一個項目在開展績效審計期間，應(yīng)適當(dāng)穿插財務(wù)審計；對項目投入前期和后期，其側(cè)重點應(yīng)分別在績效審計和財務(wù)審計；對試點性專項支出，由于其管理水平對后期或其它專項管理有較強(qiáng)借鑒指導(dǎo)作用，應(yīng)對其全程開展績效審計。對實施審計模式的啟示。一是重視審前調(diào)查。審前調(diào)查是正確選擇審計模式的前提保障，也是實施審計模式的重要環(huán)節(jié)，審計機(jī)關(guān)應(yīng)該充分利用審前調(diào)查，摸清財政專項資金撥付、運(yùn)轉(zhuǎn)和管理現(xiàn)狀的重要特征，分析資金使用過程中的主要問題及癥結(jié)，明確審計目標(biāo)，突出審計重點，整合審計策略、技術(shù)和相應(yīng)人員，為實施審計提供必要的基礎(chǔ)保證。二是辯證處理財務(wù)審計和績效審計關(guān)系。前已敘及，財務(wù)審計是績效審計開展的基礎(chǔ)和平臺，績效審計為財務(wù)審計提供新的審計依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，績效審計若取得實效，離不開財務(wù)審計長期不懈的督促和監(jiān)督。二者之間相輔相成、殊途同歸，是鞏固與提高的關(guān)系，不可厚此薄彼、相互代替。三是轉(zhuǎn)變審計理念和方法。在我國傳統(tǒng)的政府審計中，其理念與方法主要是關(guān)注問題的確認(rèn)與分析，其任務(wù)是核對問題的存在性，從不同角度分析其原因，并研究怎樣處理處罰所屬問題，很難實現(xiàn)財政專項資金的審計目標(biāo)。需要轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y金使用結(jié)果為導(dǎo)向的審計理念和方法，即：重點關(guān)注專項資金的管理要求和目標(biāo)有沒有實現(xiàn)，怎樣消除和糾正與管理標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)之間的行為偏差，怎樣進(jìn)一步改善專項資金管理績效，進(jìn)而提出相應(yīng)的審計意見和建議。對優(yōu)化審計貢獻(xiàn)的啟示。優(yōu)化審計貢獻(xiàn)體現(xiàn)在提出科學(xué)的審計意見、有效落實審計意見和充分利用審計成果。前文分析可知，不斷完善財政專項資金管理使用的有關(guān)制度，是提高資金使用效益的關(guān)鍵所在和根本舉措，也應(yīng)是科學(xué)性審計意見的著眼點。審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)項目建設(shè)和資金管理的新情況新動向，評估相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)，對適應(yīng)管理形勢發(fā)展變化并切實可行、行之有效的制度，要繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行，并在其他地域的同類項目中加以推廣，充分利用現(xiàn)有成果；對不適應(yīng)、不嚴(yán)密、不配套、不具體和不便執(zhí)行的制度，應(yīng)該提出補(bǔ)充、修訂和完善意見；對緊急項目或試點工程項目，要督促有關(guān)部門開展充分調(diào)研論證，盡快出臺有關(guān)制度，并加強(qiáng)對制度的后續(xù)評估；對過時的管理制度，要建議有關(guān)部門及時廢止。審計意見的有效落實和管理制度的有效執(zhí)行，需要審計機(jī)關(guān)強(qiáng)化審計跟蹤或開展連續(xù)審計，加強(qiáng)對制度執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步鞏固審計成果。各審計機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)審計成果的交流、借鑒和共享，特別是對制度性審計成果橫向和縱向的推廣普及，可以在一定程度上避免重復(fù)性審計工作、節(jié)約審計成本、優(yōu)化審計資源配置，也是發(fā)揮審計工作事前監(jiān)督效用、優(yōu)化財政專項資金使用效益的重要途徑。本文沒有考慮財政專項資金數(shù)額和審計成本，因而從某種意義上，該貢獻(xiàn)是審計后專項資金使用效益的相對值，反映了內(nèi)外部參數(shù)變量對審計工作經(jīng)濟(jì)成果方面的影響；如果將審計抽樣技術(shù)、實際工作效率、審計意見的滯后性、專項資金流失和潛在效益的動態(tài)結(jié)構(gòu)等綜合性、復(fù)雜性因素引入貢獻(xiàn)模型，將會使模型的模擬更加貼近審計工作實際，內(nèi)外部參數(shù)變量作用下的審計貢獻(xiàn)實現(xiàn)途徑和優(yōu)越性更具現(xiàn)實的政策含義。盡管有上述不足，但本模型量化了不同審計模式下審計貢獻(xiàn)與內(nèi)外部參數(shù)變量間的數(shù)學(xué)關(guān)系，研究分析了審計貢獻(xiàn)的實現(xiàn)途徑和優(yōu)越性，模擬比較出外部參數(shù)變量對審計貢獻(xiàn)的影響作用。
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二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的運(yùn)用
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用的現(xiàn)狀及問題。
目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果主要運(yùn)用于干部考核、任免、獎懲方面；績效評價、業(yè)績考核方面；查處違紀(jì)違規(guī)問題方面；規(guī)范業(yè)務(wù)、提高管理水平方面。在成果運(yùn)用過程中存在的主要問題是：1.1被審計單位對成果運(yùn)用的主動性差。目前審計成果的運(yùn)用基本上靠審計部門推動，被審計單位處于“被運(yùn)用”成果狀態(tài)。究其原因，一方面是審計成果的質(zhì)量不佳，對被審計單位構(gòu)不成吸引力；另一方面也與被審計單位習(xí)慣性思維，不愿意改變現(xiàn)狀、或認(rèn)為改變現(xiàn)狀付出成本過大有關(guān)。1.2部分項目采取“先離（提）后審”的方式，審計成果無法得到運(yùn)用。組織部門出于干部工作的保密性，往往在明確某一領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整后，才讓審計部門進(jìn)行審計，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告滯后于組織部門的任用，容易造成審管審、用管用，審用脫節(jié)，在一定程度上影響審計成果的運(yùn)用。1.3審計成果運(yùn)用深度不夠。審計整改不徹底，有些審計問題屢審屢犯，屢犯屢審，審計整改不能真實有效落實，影響了審計成果的有效運(yùn)用。特別是有些地方離任審計的整改，由于同時缺乏審計督察回訪的外部監(jiān)督力度，前任領(lǐng)導(dǎo)的問題由現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)整改，往往使得整改停滯于表面，互相推諉，不利于審計成果的體現(xiàn)。1.4審計成果運(yùn)用的機(jī)制不健全。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的運(yùn)用既是審計部門的重要工作內(nèi)容，也是紀(jì)檢、組織人事、被審計單位等多個部門的重要工作內(nèi)容之一。因為審計部門缺乏必要時采取行政措施保證審計成果運(yùn)用的職權(quán)，在審計成果運(yùn)用的過程中，只能通過敦促主管部門、被審計單位的形式強(qiáng)調(diào)審計成果運(yùn)用的重要性。缺少一個多部門聯(lián)動、跨單位實施的審計成果運(yùn)用機(jī)制，成為制約審計成果運(yùn)用效果的重要原因。
一、2011年財務(wù)審計工作的簡要回顧
（一）財務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財務(wù)服務(wù)意識
2011年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。
為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實際情況，組織匯編了集團(tuán)的財務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強(qiáng)對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
3、充分利用稅收政策
4、切實加強(qiáng)財務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財務(wù)審計部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。
5、強(qiáng)力整頓財經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會計核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與加強(qiáng)財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強(qiáng)了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從xx年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用及財務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
（二）審計方面的工作
1、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求
（2）全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的要求。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經(jīng)營風(fēng)險。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
2、全面迎接國家審計
3、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，充實加強(qiáng)財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、存在的問題
2011年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：
1、是需要加大制度建設(shè)的力度；
2、是加強(qiáng)對分、子公司的財務(wù)管理；
3、是財會人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；
4、是財會人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計開展工作的前提條件。只有賦予財務(wù)審計獨(dú)立的空間，審計才能夠更加公正、客觀的進(jìn)行審計工作。而我國企業(yè)財務(wù)審計部門一般都是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)計和管理，審計部門就受到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、上級部門直接管理，缺乏獨(dú)立空間，同時也沒有監(jiān)督管理，極大的限制了企業(yè)財務(wù)審計工作的開展。
（二）企業(yè)財務(wù)審計范圍受限
財務(wù)在最開始的時候僅限于對財政收支的管理，只對財務(wù)的收入支出記賬，完成財務(wù)的統(tǒng)計工作。而隨著企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)部門的工作范圍不僅僅停留在對財務(wù)收支的記賬上面了。更是對企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動及企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督管理。但在實際生活中，我國的很多企業(yè)對財務(wù)審計的認(rèn)識依然停留在傳統(tǒng)的觀念上，對財務(wù)的職責(zé)范圍也只是規(guī)劃了財務(wù)收入支出進(jìn)行管理，財務(wù)的審計僅僅局限于財務(wù)會計方面的審計，并且財務(wù)審計歸于財務(wù)部門直接管理，這無疑給財務(wù)審計的工作賦予了限制。雖然也有個別的企業(yè)對財務(wù)與審計進(jìn)行了分離，但并沒有從根本上解決問題。財務(wù)審計的公正性始終受到質(zhì)疑。同時，我國的財務(wù)審計往往沒有做計劃和預(yù)算的習(xí)慣，只對已發(fā)生的事情進(jìn)行審計，涉及范圍面狹窄，雖然我國一直在對財務(wù)審計部門進(jìn)行改革，但目前的狀況并不樂觀。
（三）財務(wù)審計執(zhí)行力度不夠
由于部門設(shè)置的原因加上制度的問題，我國企業(yè)在財務(wù)審計上地執(zhí)行力度不夠強(qiáng)硬。并且存在著一種“馬后炮”的現(xiàn)象，平日沒有企業(yè)活動及存在的危害做預(yù)測，而在出現(xiàn)問題的時候才急匆匆的采取措施進(jìn)行補(bǔ)救。俗話說，未雨綢繆。只有在事先做好預(yù)測及相關(guān)準(zhǔn)備工作，才能提高辦事的效率，才能提高企業(yè)的管理水平進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。很多企業(yè)在財務(wù)審計方面的制度方針比較完善，但是在實際執(zhí)行過程中缺乏相應(yīng)的落實，在財務(wù)審計工作的有效性上面大打了折扣。
（四）缺乏專業(yè)的審計人員
財務(wù)審計工作是一項需要具備高素質(zhì)、高水平、經(jīng)驗豐富的人才擔(dān)任。在我國很多企業(yè)中，財務(wù)審計人員的專業(yè)水平低下，沒有經(jīng)驗支撐，不會靈活應(yīng)變，加上企業(yè)在這方面缺乏引導(dǎo)和培訓(xùn)。致使在審計工作上缺乏有效的審計手段，沒有適應(yīng)發(fā)展趨勢，影響著財務(wù)審計的高效實施。另外還有一部分人職業(yè)道德低下，對工作馬馬虎虎，態(tài)度慵懶，欠缺敬業(yè)精神。這些都對財務(wù)審計帶來極大的負(fù)面影響。
二、企業(yè)財務(wù)審計中的改進(jìn)對策
（一）提高財務(wù)審計的獨(dú)立性
獨(dú)立性是財務(wù)審計工作開展的前提。要實現(xiàn)財務(wù)審計的高效實施，首先要提高財務(wù)審計部門的獨(dú)立性。只有這樣才能充分發(fā)揮財務(wù)審計工作的職能和潛力，對企業(yè)資本運(yùn)營有效的監(jiān)督。在具體的實施上可以設(shè)立專門的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，將審計部門從財務(wù)部門徹底的分離出來，轉(zhuǎn)移到產(chǎn)權(quán)機(jī)制下。這樣就可以有效的提高財務(wù)審計的獨(dú)立性，改變其內(nèi)審無力的局面。同時，確立監(jiān)事會、董事會為主體的內(nèi)審機(jī)制也是一種行之有效的方法，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。
（二）拓寬審計范圍
提高企業(yè)的審計管理的第二點就是要拓寬審計管理的范圍。而不能再停留在對簡單的記賬收賬工作上。拓展的范圍可以先從內(nèi)部控制開始，將財務(wù)審計的權(quán)限范圍由財務(wù)審計擴(kuò)大到管理的審計，對內(nèi)部控制有效性、合法性進(jìn)行監(jiān)督和評價。然后可以將審計提升到對專項業(yè)務(wù)的審計，監(jiān)督其工作進(jìn)展及最終效益。并將傳統(tǒng)的事后補(bǔ)漏轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪阮A(yù)測，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營的成本。以此實現(xiàn)企業(yè)更加全面的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后是將審計的工作模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，可以將原先的分散式管理轉(zhuǎn)變?yōu)樾袠I(yè)式管理，并設(shè)計內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并組織一支訓(xùn)練有素的專業(yè)審計人員進(jìn)行管理，以實現(xiàn)審計監(jiān)督的有效實施。
（三）健全審計機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度
首先，應(yīng)逐漸完善財務(wù)內(nèi)部審計制度內(nèi)審制度，有利于提高財務(wù)審計工作的強(qiáng)制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計人員，保證審計工作的真實準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮財務(wù)審計工作的實際功效；其次，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計人員的隊伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計。
(四）信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用
企業(yè)在財務(wù)審計中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計技術(shù)。采用現(xiàn)代化的審計手段，通過控制會計的信息系統(tǒng)。查閱相關(guān)的會計信息，實現(xiàn)多元化的審計程序，能夠高效、及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計時應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作。還應(yīng)注意防范計算機(jī)隨時出現(xiàn)的狀況，保證財務(wù)審計工作的有序進(jìn)行。
（五）提高審計人員的素質(zhì)
伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計人員。還應(yīng)加強(qiáng)審計人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。
三、以國有企業(yè)為例分析審計的改制
（一）對時間和范圍的改制
首先，對財務(wù)報表應(yīng)審計的單位進(jìn)行改制?，F(xiàn)階段我國國有企業(yè)與其余企業(yè)間存在較為復(fù)雜的關(guān)系。因此，在進(jìn)行改制審計時應(yīng)針對實際情況進(jìn)行，不能漫無目的的盲目進(jìn)行。其次，要對財務(wù)審計時間段進(jìn)行改制。目前，在我國國有企業(yè)的財務(wù)審計中。并沒有對時間段的改制進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定。但是對股份有限公司和上市公司的審計進(jìn)行具體的規(guī)定，即三年一期，國有企業(yè)的財務(wù)審計報表應(yīng)依據(jù)其規(guī)定。對國有企業(yè)的財務(wù)審計進(jìn)行時間段的改制。對于個別企業(yè)，還應(yīng)不斷進(jìn)行探索。弄清其時間段的限制。
3、加強(qiáng)預(yù)算管理、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、注重預(yù)算執(zhí)行情況分析、繼續(xù)樹立過緊日子的思想。
4、進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的管理監(jiān)督、繼續(xù)做好縣(市)局憑證日常審核工作、及時糾正發(fā)現(xiàn)問題。
5、認(rèn)真貫徹落實省局會議精神、扎扎實實地把財務(wù)管理各項工作落實到實處。
6、在完善財務(wù)管理制度基礎(chǔ)上、進(jìn)一步抓好崗責(zé)體系建設(shè)。
7、做好二季度、三季度經(jīng)費(fèi)收支的分析工作。
8、想辦法出注意、提出增收節(jié)支措施。
9、按照市局統(tǒng)一部署、繼續(xù)做好機(jī)關(guān)效能建設(shè)的組織實施階段工作、不斷提高處內(nèi)每位干部的行政能力和工作效率、不斷提高工作質(zhì)量和服務(wù)水平、圓滿全年完成任務(wù)。
一、2019年度完成主要工作內(nèi)容
1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作
配合公司綜合管理部完成公司注冊相關(guān)資料，公司取得營業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報道等相關(guān)工作。
2、公司財務(wù)會計核算管理方面工作
（1）按集團(tuán)等相關(guān)規(guī)定，財務(wù)審計部履行部門職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會計核算、資金、資產(chǎn)、財務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險管理方面著手，草擬財務(wù)管理相關(guān)制度等14個財務(wù)會計、融資等相關(guān)制度。公司財務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。
（2）按集團(tuán)及公司實際情況完成對新入職財務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)。并按國家及集團(tuán)要求組織完成相關(guān)財務(wù)以及融資報表的對內(nèi)對外及時準(zhǔn)確報送。并按集團(tuán)財務(wù)管理部要求，配合成都華強(qiáng)事務(wù)所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時地開展2019年財務(wù)決算工作。
（3）財務(wù)審計部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長期利益相結(jié)合的原則，對2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團(tuán)。
3、公司融資方面工作
（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團(tuán)統(tǒng)一的項目方案調(diào)整，依據(jù)集團(tuán)財務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進(jìn)提供資金保證。
（2）目前與四家銀行進(jìn)行2020年項目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準(zhǔn)備。
4、法務(wù)、審計方面工作
（1）依據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。
（2）按功能區(qū)相關(guān)采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強(qiáng)公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開展工作。
（3）依據(jù)公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查。
二、2020年計劃開展主要工作內(nèi)容
XXXXXXX公司新成立，財務(wù)審計部部門新成員團(tuán)結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團(tuán)財務(wù)管理方面的各項規(guī)定及要求，按時保質(zhì)完成各項報表報送工作。財務(wù)審計部成員將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財務(wù)審計部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：
1、公司財務(wù)會計核算管理方面工作
（1）繼續(xù)完善財務(wù)核算工作，按要求及時準(zhǔn)確完成財務(wù)核算稅收報表對內(nèi)對外市財政、國資的報送工作。加強(qiáng)財務(wù)管理工作，為公司決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。
（2）及時準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實際業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行科學(xué)納稅。
（3）加強(qiáng)公司財務(wù)檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規(guī)范科學(xué)進(jìn)行會計檔案 歸案管理，保證財務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。
2、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理工作，
（1）嚴(yán)格履行公司預(yù)算管理要求，及時跟蹤預(yù)算開支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報，提出建議意見并落實公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。
（2）按照相關(guān)制度要求及時報表更新預(yù)算執(zhí)行報表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計劃指標(biāo)運(yùn)行，保證資金使用的高效。
3、保證公司融資與項目進(jìn)度科學(xué)匹配
（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時保質(zhì)地完成相關(guān)報送融資方面報表工作。
（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準(zhǔn)備。
（3）據(jù)公司實際情況，與投資運(yùn)營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。
4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作
（1）落實公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險。
（2）配合集團(tuán)等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進(jìn)一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進(jìn)方案，保證公司運(yùn)營工作高效健康。
