序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇企業(yè)經(jīng)營管理評(píng)估報(bào)告范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！

篇1

集團(tuán)公司董事會(huì)：

××××年是xx公司在沿襲近××年的國營企業(yè)體制后，按照現(xiàn)代企業(yè)制度，經(jīng)過重大調(diào)整、變革，在全新體制下運(yùn)行的第一年，我有幸親歷并蒙董事會(huì)信任，受聘為集團(tuán)公司副總經(jīng)理兼xx分公司經(jīng)理職務(wù)，現(xiàn)就一年來的履職情況報(bào)告如下：

一、及時(shí)調(diào)整、轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)新體制下企業(yè)經(jīng)營管理的需要

×、當(dāng)好“配角”、演好“主角”。作為集團(tuán)公司副總經(jīng)理，當(dāng)好總經(jīng)理助手，嚴(yán)格按照管理程序，履行好分管工作職責(zé)，協(xié)助總經(jīng)理經(jīng)營管理的正確決策，就分管工作向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。作為xx分公司經(jīng)理，嚴(yán)格按照授權(quán)經(jīng)營管理范圍，帶領(lǐng)分公司領(lǐng)導(dǎo)班子和員工隊(duì)伍，圍繞集團(tuán)公司下達(dá)的年度工作目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展的需要，開展卓有成效的經(jīng)營管理工作，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

×、加強(qiáng)自身建設(shè)，樹立“以德治企”的管理思想。作為企業(yè)管理者，努力革除長期以來在國營企業(yè)體制下的“官本位”思想，把自己從企業(yè)“領(lǐng)導(dǎo)”的定位中解脫出來，以企業(yè)“經(jīng)理人”向出資人負(fù)責(zé)的積極態(tài)度，加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，培養(yǎng)正確的價(jià)值觀、人生觀，以積極、健康、飽含熱情的工作態(tài)度管好班子、帶好隊(duì)伍。

二、以人為本，致力培育團(tuán)結(jié)、和諧、高素質(zhì)的經(jīng)營管理工作團(tuán)隊(duì)

×、“人”是企業(yè)發(fā)展的第一要素，員工素質(zhì)的高低決定企業(yè)管理和發(fā)展水平。按照創(chuàng)建學(xué)習(xí)型社會(huì)的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，積極倡導(dǎo)建設(shè)學(xué)習(xí)型單位，采取“請(qǐng)進(jìn)來、走出去”、“老帶新、先帶后”等多種形式的學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)方法，基本實(shí)現(xiàn)全員計(jì)算機(jī)持證、技術(shù)崗位全員持證，良好的學(xué)習(xí)氛圍帶動(dòng)了員工的學(xué)習(xí)熱情，一批基礎(chǔ)好、具備一定專業(yè)水平的員工分別取得和晉升了技術(shù)職稱和職業(yè)技術(shù)等級(jí)，企業(yè)整體文化業(yè)務(wù)素質(zhì)得到全面提升。

×、堅(jiān)持“以行導(dǎo)之，以情動(dòng)之，以德為之”的管理原則，不斷提升自身及班子的標(biāo)竿作用，在企業(yè)建立正確的人際工作關(guān)系和處事方法，有效的化解工作矛盾，培育團(tuán)結(jié)、和諧的工作氛圍，純潔員工隊(duì)伍思想，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

三、創(chuàng)新、務(wù)實(shí)，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理需要的新機(jī)制

×、按照“簡捷、高效、適用”的原則，科學(xué)設(shè)置管理層次和職能，建立“事業(yè)部制”的中層管理機(jī)構(gòu)，完善班組逐級(jí)責(zé)任管理建制，明確各自的分工和職責(zé)，強(qiáng)化部門職能作用。

×、采取組織考察、群眾推薦、員工自薦相結(jié)合的方式，以“上者為閑，能者居中，工者局下，智者在側(cè)”的管理經(jīng)典，重視人才發(fā)揮能人作用，選拔企業(yè)中層管理人員，提升了管理人員的綜合素質(zhì)。根據(jù)工作需要設(shè)置部門崗位(職務(wù))職數(shù)，對(duì)每一個(gè)崗位(職務(wù))都制定了相應(yīng)的崗位條件、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，基本完善了部門負(fù)責(zé)人、班組長、職工在新體制下的“雙向選擇”聘(任)用機(jī)制，簽定了期限為一年的職工上崗協(xié)議書和職務(wù)聘任書，月度、年終考核，優(yōu)勝劣汰。

×、完善了考核辦法及薪酬制度，根據(jù)全年的目標(biāo)任務(wù)層層分解、人人細(xì)化，按照“多勞多得、按勞取酬”的原則，制定合理的薪酬分配方案，按照技術(shù)含量、勞逸程度、責(zé)任大小、工作貢獻(xiàn)適當(dāng)拉開崗位(職務(wù))分配差距，績效工資細(xì)化考核到每一個(gè)崗位。同時(shí)完善考核體系，加大考核力度，獎(jiǎng)勤罰懶，激發(fā)企業(yè)內(nèi)在活力，調(diào)動(dòng)職工工作積極性。

四、目標(biāo)明確，企業(yè)各項(xiàng)工作全面協(xié)調(diào)發(fā)展

×、加快儲(chǔ)配站工程建設(shè)步伐，積極主動(dòng)的準(zhǔn)備前期工作，按照政府的統(tǒng)一安排部署，目前完成了土地征用，消防道路的修建及其各項(xiàng)評(píng)估報(bào)告和比選工作和燃?xì)夤艿赖匿佋O(shè)，工程即將進(jìn)入實(shí)質(zhì)性工作，力爭在今年×月底全面竣工。

×、增強(qiáng)企業(yè)安全管理系統(tǒng)投入，培育企業(yè)預(yù)警機(jī)制，加大安全檢查力度。今年企業(yè)投入資金建立了GIS管網(wǎng)地理信息系統(tǒng)，形成了完整的xx地下管網(wǎng)數(shù)據(jù)庫，便于科學(xué)評(píng)估運(yùn)行管網(wǎng)的使用年限及管網(wǎng)結(jié)構(gòu)，為管網(wǎng)安全運(yùn)行提供了有力的數(shù)據(jù)支撐;增添了的加臭裝置及遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)，增強(qiáng)了安全管理的規(guī)范化和科學(xué)化;配合氣象部門對(duì)天然氣運(yùn)行場所和公司公共場所進(jìn)行了防雷設(shè)施的專項(xiàng)檢測安裝，保證了設(shè)施設(shè)備的安全性;組織開展首次安全應(yīng)急預(yù)案演練活動(dòng)，檢驗(yàn)和培養(yǎng)員工隊(duì)伍安全意識(shí)和應(yīng)急搶險(xiǎn)救援能力。作為集團(tuán)公司安全工作分管負(fù)責(zé)人，組織進(jìn)行了專項(xiàng)安全檢查和隱患集中整治工作，對(duì)各集團(tuán)公司下屬的場站、施工作業(yè)現(xiàn)場進(jìn)行安全監(jiān)察管理，并組織開展安全宣傳日活動(dòng)，提高市民的安全意識(shí)，杜絕安全事故，確保公交營運(yùn)、供水、供氣安全。

×、加速企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、正規(guī)化建設(shè)，提高市場競爭能力。公司多年來一直沒有相應(yīng)的獨(dú)立的設(shè)計(jì)和安裝企業(yè)資質(zhì)，今年根據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，積極申報(bào)完善企業(yè)工程安裝資質(zhì)，并按照《特種設(shè)備監(jiān)察條例》的要求，一方面對(duì)公司在用特種設(shè)備辦理和完善注冊(cè)登記手續(xù)，使其合法化。組織職工參加技術(shù)監(jiān)督部門舉辦的特殊崗位操作管理人員培訓(xùn)班，使參與特種設(shè)備管理和操作的員工取得設(shè)備操作許可證，為公司今后的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

×、加強(qiáng)供氣區(qū)域管理，調(diào)整發(fā)展思路，規(guī)范農(nóng)村燃?xì)獍惭b工程。為規(guī)范燃?xì)馐袌鲋刃颍Ｕ先嗣裆?cái)產(chǎn)和公共安全，明確燃?xì)夤?yīng)范圍，按照**省建設(shè)廳《關(guān)于城鎮(zhèn)燃?xì)馄髽I(yè)管理的指導(dǎo)意見》(*建發(fā)〔××××〕×××號(hào))文件精神，以及《**省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》規(guī)定，公司根據(jù)現(xiàn)已建成的燃?xì)夤芫W(wǎng)敷設(shè)現(xiàn)狀和城市燃?xì)獍l(fā)展規(guī)劃，特申請(qǐng)××個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的供氣區(qū)域，保障了公司的合法利益。對(duì)年內(nèi)出現(xiàn)的供氣區(qū)域內(nèi)其它安裝單位安裝天然氣一事，堅(jiān)決的予以制止，發(fā)現(xiàn)情況的同時(shí)及時(shí)匯報(bào)并采取相應(yīng)辦法，***村等，都得到了圓滿的解決。

×、圍繞集團(tuán)公司下達(dá)的工作目標(biāo)任務(wù),轉(zhuǎn)變思想觀念，改進(jìn)工作作風(fēng)，全司干部職工同心協(xié)力、創(chuàng)新實(shí)干、扎實(shí)工作，圓滿地完成了全年的工作任務(wù)，取得了較好的社會(huì)效益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。截止××××年底安全供氣××××萬m×,完成年度責(zé)任目標(biāo)的×××.×%，同比增長×.×%;經(jīng)營總收入××××萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的×××.×%，同比增長××.××%;實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤×××萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的×××.×%，同比增長××.××%;供氣輸差率×.××%，比年度責(zé)任目標(biāo)下降×.××個(gè)百分點(diǎn)，較去年下降×.××個(gè)百分點(diǎn);新增天然氣用戶××××戶，較去年增加×××戶。

五、存在的問題和今后努力方向

篇2

2 外商獨(dú)資企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的建議

基于我國內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀，借鑒國外內(nèi)控體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客觀需要，提出以下幾點(diǎn)建議：

（1）加強(qiáng)協(xié)調(diào)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。國外成熟的內(nèi)控體系建設(shè)模式都有一套統(tǒng)一的、公認(rèn)的、科學(xué)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系作為基礎(chǔ)和支撐。我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)應(yīng)總結(jié)提煉現(xiàn)有成果，學(xué)習(xí)借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快出臺(tái)統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，解決目前行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)象。拓展和改進(jìn)內(nèi)部會(huì)汁控制標(biāo)準(zhǔn)，吸收國際尤其是美國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)理念，形成一套既符合中國企業(yè)實(shí)際，又與國際控制標(biāo)準(zhǔn)趨同的公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。加強(qiáng)各部門問的協(xié)調(diào)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，逐步形成以公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，特殊控制標(biāo)準(zhǔn)為補(bǔ)充，行業(yè)內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)為保障的運(yùn)作良好的內(nèi)部控制體系建設(shè)模式。

（2）逐步推行內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡。從國際內(nèi)控評(píng)價(jià)制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)看，一個(gè)國家的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度通常由管理層自我評(píng)估制度開始起步，隨著資本市場風(fēng)險(xiǎn)加大和社會(huì)公眾要求提高。逐步向注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)管理層自我評(píng)估報(bào)告制度和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)制度過渡。我國企業(yè)管理水平參差不齊，建議首先在企業(yè)推行管理層自我評(píng)估制度，對(duì)涉及重大公共利益的企業(yè)如上市公司等，可同時(shí)推行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)管理層自我評(píng)估報(bào)告制度，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)制度的推行仍應(yīng)謹(jǐn)慎。我國兩家交易所從行業(yè)監(jiān)管要求出發(fā)，初步明確了上市公司實(shí)行內(nèi)控自我評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)管理層自我評(píng)估報(bào)告制度的時(shí)間表，并分別要求在2007年1月1日和7月1日開始執(zhí)行。由于我國尚無公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可以參照，操之過急可能導(dǎo)致執(zhí)行達(dá)不到預(yù)期的效果?？梢越梃b日本內(nèi)控體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)前以制定和公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為重點(diǎn)，在公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)控評(píng)價(jià)執(zhí)行之間留1-2年的過渡期。

（3）內(nèi)控立法應(yīng)當(dāng)穩(wěn)健，不可操之過急。我國企業(yè)在法制意識(shí)、制度基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)理念、經(jīng)營風(fēng)格等方面與歐美企業(yè)還存在較大差異。內(nèi)部控制體系建設(shè)在我國仍處于探索、起步階段，還需要一個(gè)逐步適應(yīng)、分步實(shí)施、不斷完善的過程。因此，內(nèi)控立法必須考慮企業(yè)的接受程度與承受能力，以及企業(yè)的實(shí)施成本。國外內(nèi)控立法一般解決管理層在內(nèi)部控制中的法律責(zé)任問題和內(nèi)部控制強(qiáng)制審計(jì)評(píng)價(jià)問題。美國《薩班斯法案》提供了很多值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也有一些教訓(xùn)要引起重視。一是立法不宜過急。現(xiàn)階段內(nèi)控體系建設(shè)仍應(yīng)以內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和內(nèi)控評(píng)價(jià)制度建設(shè)為主，待有了一定的成果、積累了一定的經(jīng)驗(yàn)后，再考慮內(nèi)控立法。二是立法應(yīng)把握好力度。內(nèi)控立法既要起到政府監(jiān)督管制的作用，又要避免因“門檻過高”限制自由競爭，降低資本市場活力。三是立法應(yīng)考慮執(zhí)行成本。內(nèi)部控制本意是為企業(yè)服務(wù)，用于規(guī)范企業(yè)行為，提高流程效率。內(nèi)控立法管制也不應(yīng)偏離這一根本目標(biāo)?！端_班斯法案》自出臺(tái)以來，其執(zhí)行成本過高，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。我國內(nèi)控立法應(yīng)吸取教訓(xùn)，重點(diǎn)研究探討降低法律執(zhí)行成本的有效途徑。

3 外商獨(dú)資企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思路

外商獨(dú)資企業(yè)在建立自己的內(nèi)部控制體系時(shí)，我個(gè)人認(rèn)為應(yīng)從以下八個(gè)方面考慮內(nèi)部控制體系的建立：

（1）不相容職務(wù)控制。如果每一步都由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能保證不相容職務(wù)相分離，從而便于發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，形成相互制衡的機(jī)制。

（2）文件記錄控制。健全正確的文件記錄既是組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營管理方針的基礎(chǔ)。

（3）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。

（4）預(yù)算控制。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，其內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等諸多方面。預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)而編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等的年度收支總體計(jì)劃。

（5）風(fēng)險(xiǎn)防范控制。在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)不可避免的會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，因此為防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（6）職工素質(zhì)控制。職工素質(zhì)的高低程度往往決定內(nèi)部控制的成效。職工素質(zhì)控制的目的在于保證職工忠誠、正直、勤奮、有效的工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制有效實(shí)施。

(7)財(cái)產(chǎn)保全控制。企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)物資只有經(jīng)過授權(quán)，才可以被接觸或處理，以保證資產(chǎn)的安全。內(nèi)部控制各種方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用。

篇3

20世紀(jì)90年代后期，世界進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)新時(shí)代。知識(shí)就是財(cái)富，而掌握高科技知識(shí)的人才就是最寶貴的資源。資源是社會(huì)生存、發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的資源，是能夠產(chǎn)生新的價(jià)值和使用價(jià)值的客觀存在物，可分為物質(zhì)資源和人力資源兩大類。物質(zhì)資源是人類社會(huì)發(fā)展的主要依賴，然而人力資源，特別是人力資源中智力資源的重要作用，在很長一個(gè)時(shí)期，卻被人們忽視了。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使人類在開發(fā)利用物質(zhì)資源的同時(shí)，日益領(lǐng)悟到人類自身取之不竭的力量，看到了人力資源在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中不可替代的重要作用。

20世紀(jì)80年代以來，西方學(xué)者開始把“人力資源”當(dāng)作“資本”，帶來利潤。人力資本投資是效益最佳的投資，而智力資本是人力資本中的核心。90年代中期開始，在全球范圍迅速興起的知識(shí)經(jīng)濟(jì)，更使人們清醒地認(rèn)識(shí)到，處在人力資本最高層次的人才資本，是能夠在更高數(shù)量級(jí)上創(chuàng)造利潤的最寶貴的資本。美國鋼鐵大王卡耐基世家靠產(chǎn)業(yè)資本成為百萬富翁，用近百年；美國石油大王洛克菲勒家族靠資源資本成為千萬富翁，用了50年；而電腦奇才比爾?蓋茨靠高層次的人才資本成為百億富翁，只有了十幾年。這就是人才資本的魔力！

現(xiàn)代化建設(shè)的實(shí)踐，逐步改變了中國人的資源觀和資本觀。以流通領(lǐng)域而言，就有這樣的說法，80年代初期，叫“膽量經(jīng)濟(jì)”，誰膽子大，誰就賺錢。到80年代后期至90年代初期，稱“資金經(jīng)濟(jì)”，誰擁有一大筆資金，誰就能賺大錢。于是，某些企業(yè)和某些人大搞社會(huì)集資。90年代中期以來，現(xiàn)代化的信息技術(shù)進(jìn)入流通領(lǐng)域，市場經(jīng)濟(jì)新體制的逐步形成，使競爭更趨激烈，光靠“膽量”、“資金”遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)經(jīng)營者必須是具有豐富知識(shí)的高層次人才，要有一雙洞察市場需求變化的“慧眼”。因此，無論從理論還是從實(shí)際上來認(rèn)識(shí)，高層次的人才都是企業(yè)的第一資本。

企業(yè)緊缺“第一資本”

我國參加WTO后，經(jīng)濟(jì)將進(jìn)一步與世界接軌，競爭會(huì)更加激烈，其主要體現(xiàn)在要素市場，特別是人力資源的競爭上。首先，國際間的人才爭奪將會(huì)更加激烈。“入世”以后，國與國之間的經(jīng)濟(jì)競爭科技的競爭、知識(shí)的競爭，其實(shí)質(zhì)就是人才的競爭。其次，“緊缺”人才的開發(fā)顯得越來越迫切。“入世”后，中國最緊缺的人才是國際化經(jīng)營人才、國際商務(wù)談判人才、電子商務(wù)人才、外語人才、法律人才、金融保險(xiǎn)人才、旅游業(yè)人才、心理咨詢?nèi)瞬?、研究與開發(fā)人才和教育人才等高層次人才。再則，人才的綜合素質(zhì)亟待提高?！叭胧馈焙?，最走俏的人才是復(fù)合型人才。此外，如何留住人才將成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急?！叭胧馈焙?，人才流動(dòng)加快，面對(duì)外資企業(yè)吸納中國優(yōu)秀人才的強(qiáng)大攻勢，中國企業(yè)該如何解決目前存在 “該走的走不掉，該留的留不住”的問題。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，人才流動(dòng)是正常的，對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，要謀求發(fā)展，就要吸納人才，留住人才。綜觀今日之商企，大體上缺乏三種新型人才：

一是高層次的決策者。步入新世紀(jì)，各行各業(yè)都感到人才緊缺，但最缺的就是企業(yè)家。企業(yè)家是成功創(chuàng)辦和經(jīng)營管理企業(yè)的專家，是決策指揮性勞動(dòng)，具有全局性、復(fù)雜性、創(chuàng)新性等鮮明特色。筆者以為，創(chuàng)造企業(yè)效益的是廣大職工，而決定企業(yè)興衰存亡的是企業(yè)家。這就要求企業(yè)家有較高的素質(zhì)，要有經(jīng)濟(jì)學(xué)家的頭腦、政治家的眼光、軍事家的指揮才能、思想家的分析能力、理論家的認(rèn)識(shí)水平，這種高層次的決策者，才是企業(yè)真正的“第一資本”。

二是高層次的管理者。管理出效益，這已是商家的共識(shí)。在激烈的市場競爭中，管理不善是企業(yè)失敗的一條重要原因。媒體上曾有過這樣的報(bào)道：上海華聯(lián)超市公司向河南鄭州思達(dá)超市輸出管理模式，托管3個(gè)月，就使該超市銷售增長三成?？梢姀墓芾砩咸岣呓?jīng)濟(jì)效益并非一句空話。在當(dāng)今各種現(xiàn)代化的科學(xué)管理手段進(jìn)入商業(yè)企業(yè)的新時(shí)期，更需要高層次的管理者為企業(yè)強(qiáng)化管理。

三是高層次的外貿(mào)經(jīng)營人才。我國“入世”后，對(duì)外貿(mào)易將大幅度增長，現(xiàn)有的商業(yè)企業(yè)不僅要面對(duì)外資企業(yè)的挑戰(zhàn)，也要主動(dòng)出擊，拓展跨國經(jīng)營，才能在全球經(jīng)濟(jì)一體化中拓展空間，做大市場。因此，急需補(bǔ)充國際化經(jīng)營人才、國際商務(wù)談判人才、外語人才，使這些高層次的人才成為企業(yè)騰飛的翅膀。

吸納擴(kuò)充“第一資本”

企業(yè)的持續(xù)發(fā)展靠人才，人才的不斷涌現(xiàn)靠開發(fā)，面對(duì)“入世”所形成的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，每個(gè)企業(yè)都必須從長遠(yuǎn)計(jì)議，盡快地做好人力資源開發(fā)方面的準(zhǔn)備，制定企業(yè)人力資源戰(zhàn)略。

――吸引人才，這是擴(kuò)充“第一資本”的重要途徑。目前，不少企業(yè)都運(yùn)用對(duì)外公開招聘的方法來吸引人才。然而，要在眾多的應(yīng)聘者中選擇合適的人才，確實(shí)是一項(xiàng)可研究的學(xué)問?？v觀那些傲立世界的500強(qiáng)企業(yè)，在選人方面無不具有獨(dú)特之處。嚴(yán)格選聘聰明人是微軟公司選人的標(biāo)誰。公司成立之初，采取新自面試應(yīng)聘技術(shù)人員的做法。比爾?蓋茨、保羅?艾倫以及其他高級(jí)技術(shù)人員對(duì)每一位侯選人進(jìn)行面試，并分別作出評(píng)估報(bào)告，高級(jí)經(jīng)理都要親自閱讀這些評(píng)估報(bào)告。正是這樣的選聘制度，使微軟公司擁有眾多的高級(jí)計(jì)算機(jī)人才。如果簡單地在招聘現(xiàn)場擺上一張桌子，坐兩個(gè)人在那里收收資料，而應(yīng)聘者象天女散花似地拋灑簡歷，或許真正適合于企業(yè)的優(yōu)秀人才會(huì)與您擦肩而過。

篇4

內(nèi)部控制審計(jì)作為企業(yè)檢驗(yàn)和改進(jìn)內(nèi)部控制的重要手段,也是企業(yè)優(yōu)化控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效工具。將以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)理念引入企業(yè)領(lǐng)域,納入到企業(yè)管理體系之中,是企業(yè)維護(hù)自身正當(dāng)利益和健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)訴求。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概念厘清

內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是否有效以及有效性程度的一個(gè)過程和方法。它不僅僅是確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制運(yùn)行的缺陷和缺陷等級(jí),更重要的是分析缺陷的形成原因,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。相比一般的審計(jì)方法,內(nèi)部控制審計(jì)更加現(xiàn)代和科學(xué),它在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的審查和分析測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,確定其可信程度,從而對(duì)內(nèi)部控制是否有效作出鑒定。

內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)估報(bào)告要遵循合理性和合法性原則。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告的合理性,是指內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告要客觀、真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及執(zhí)行的有效性程度和存在缺陷的原因;內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告的合法性是指內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告的編制核審計(jì)過程要符合國家相關(guān)法律和規(guī)章制度(財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》)的要求。一般情況下,內(nèi)部控制審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé),也可以委托不負(fù)責(zé)年審的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展內(nèi)部控制審計(jì)。

內(nèi)部控制審計(jì)不能簡單等同于內(nèi)部控制,而是內(nèi)部控制的再控制,它反映了企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)市場競爭力的自我需要。

二、目前我國內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

1. 內(nèi)部控制審計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)未實(shí)行有效銜接。內(nèi)部控制審計(jì)雖然針對(duì)的是COSO報(bào)告中的“財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性”目標(biāo),但也涉及企業(yè)其它方面的控制內(nèi)容。因此,如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善或存在實(shí)質(zhì)性漏洞,都會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)的合理性和合法性,妨礙審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠性。但是目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)還只是囿于內(nèi)部控制的狹小空間內(nèi),未將其觸角延伸到企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)層面。

2.內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)估報(bào)告的責(zé)任主體不明確。內(nèi)部控制審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé),企業(yè)管理層理所當(dāng)然是責(zé)任主體,對(duì)評(píng)估報(bào)告審計(jì)結(jié)果承擔(dān)主要責(zé)任。目前有些企業(yè)內(nèi)部還存在互相推諉的狀況,將審計(jì)責(zé)任推給內(nèi)部審計(jì)人員或外部受委托的會(huì)計(jì)事務(wù)所,使得下一步的審計(jì)工作不能有效執(zhí)行或者延緩了重新審計(jì)的時(shí)間,造成資源浪費(fèi)。

3.內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有待科學(xué)化、統(tǒng)一化。內(nèi)部控制審計(jì)在我國企業(yè)中還處于嬰兒期,閱歷和經(jīng)驗(yàn)不足。各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)存在著不一致,這就給受委托進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所增加工作負(fù)擔(dān),每展開一次審計(jì),他們必須重新學(xué)習(xí)委托單位的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),這也給委托部門增加了成本。如果是上市企業(yè)或正在尋求上市的企業(yè),這樣不統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)也給我國上市管理當(dāng)局的有效性評(píng)估造成障礙,最終影響企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

三、內(nèi)部控制審計(jì)的路徑分析

1. “兩明確”

(1)明確內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)決定著審計(jì)范圍、審計(jì)程序和審計(jì)重點(diǎn)的選擇,它是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度,是界定審計(jì)責(zé)任的參考標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)有總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的總體目標(biāo)就是通過審計(jì),促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)控制度和經(jīng)營管理制度,改善企業(yè)內(nèi)部管理,維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全,保障企業(yè)資金合理合法利用和運(yùn)作最優(yōu)化,提高企業(yè)運(yùn)營效率和經(jīng)營水平,最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的具體目標(biāo)是總體目標(biāo)的具體化,主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面:①合理性。內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)客觀真實(shí)地就評(píng)估發(fā)表審計(jì)意見,為審計(jì)結(jié)果提供合理保證。不同企業(yè),即使是同一企業(yè)在不同時(shí)期,由于在企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、治理理念和機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部人員素質(zhì)等方面存在差別,內(nèi)部控制方式或管理制度也不盡相同。政府或其他權(quán)威機(jī)構(gòu)頒布的內(nèi)部控制指南只是對(duì)企業(yè)如何建設(shè)內(nèi)部控制的具體指導(dǎo),不能代替企業(yè)內(nèi)部控制本身。因此,審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)的合理性目標(biāo),督促企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告一定要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行合理評(píng)價(jià),使內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告在作用上保持一致,為改進(jìn)授權(quán)企業(yè)的內(nèi)控制度提供合理保證 。②合法性。審計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度的合法性,主要是審查企業(yè)內(nèi)控制度是否符合相關(guān)法律、法規(guī)以及行業(yè)制度體系的規(guī)定,同時(shí)也要審查企業(yè)內(nèi)控制度是否符合上級(jí)組織或主管單位或機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部控制管理?xiàng)l例。近年來,我國已關(guān)于內(nèi)部控制體系完善的多個(gè)文件。2006 年 7月財(cái)政部成立了專門的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),并與其它四部委于2008 年 7月聯(lián)合了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》,與之配套的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》也于2010 年 4月15日正式,以指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度,也有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展。

(2)明確內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)范圍。內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn),直接決定著審計(jì)的質(zhì)量、責(zé)任歸屬和成本輸出,也是審計(jì)可行性的決定因素。審計(jì)范圍能有效抵御內(nèi)部控制的各種可能的外部性,盡可能充分地為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供所需信息,有利于促進(jìn)被審計(jì)單位全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制審計(jì)的范圍本來應(yīng)當(dāng)是整個(gè)內(nèi)部控制,但是,內(nèi)部控制具有廣泛性特點(diǎn),沒有明確的邊界,容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),影響審計(jì)的可行性會(huì)。因此,目前內(nèi)部控制審計(jì)要善于明確、把握和突出重點(diǎn),主要集中解決由于內(nèi)部控制弱化可能產(chǎn)生的輸出虛假財(cái)務(wù)信息的問題。國內(nèi)外已頒布的內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)規(guī)范也普遍規(guī)定,內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)范圍應(yīng)當(dāng)是與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制。與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和財(cái)務(wù)編報(bào)符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的控制程序。同時(shí)為了確保內(nèi)部控制審計(jì)能夠?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)估報(bào)告的合理性和合法性,保證審計(jì)質(zhì)量,必須明確內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)實(shí)施程序。

2.“一創(chuàng)新”

創(chuàng)新內(nèi)部控制審計(jì)方法。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)作為一種現(xiàn)代的審計(jì)方法,因其目標(biāo)和重點(diǎn)對(duì)象的特殊性,決定它有別于一般審計(jì),企業(yè)要不斷改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)部控制審計(jì)方法。(1)順藤摸瓜法。即從財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)等常規(guī)審計(jì)入手,了解相關(guān)數(shù)據(jù)信息和管理情況,在此基礎(chǔ)上把握審計(jì)的重點(diǎn),向企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)延伸,對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度的合理合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)。(2)問題分析法。即直接從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)狀況和存在的缺陷處罰,跟蹤審查企業(yè)在購、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的運(yùn)營和管理實(shí)況,對(duì)之實(shí)行審計(jì)并作出評(píng)價(jià)。(3)調(diào)查法。在實(shí)施審計(jì)之前,先做調(diào)查問卷,根據(jù)調(diào)查結(jié)果,找出問題的關(guān)鍵,確定審計(jì)重點(diǎn)并針對(duì)之作出審計(jì)。(4)綜合評(píng)價(jià)與專項(xiàng)評(píng)價(jià)結(jié)合法。綜合評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)營和管理的內(nèi)部控制進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。在完成審計(jì)之后,可以開展專項(xiàng)評(píng)價(jià),對(duì)內(nèi)部控制的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、溝通、監(jiān)督等機(jī)制進(jìn)行具體的審計(jì)。

3.“一強(qiáng)化”

強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,伴隨著兼并收購、破產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易、電子商務(wù)、金融衍生產(chǎn)品產(chǎn)生的市場風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等就如達(dá)摩克斯之劍懸于企業(yè)之上。企業(yè)要在這樣復(fù)雜的環(huán)境中生存和發(fā)展,迫切需要強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范,建立可以辨認(rèn)、分析和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,加強(qiáng)管理。在審計(jì)之前,為防范企業(yè)內(nèi)部隱性風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員必須重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)控環(huán)境以及業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制、人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)進(jìn)行全面系統(tǒng)了解。在審計(jì)中,主要防范效果失靈風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)人員必須做到審計(jì)范圍重點(diǎn)突出,審計(jì)方法得當(dāng),抽查業(yè)務(wù)的具有典型性和代表性。最后,審計(jì)人員還應(yīng)從宏觀著眼,統(tǒng)籌兼顧,通過各種途徑了解熟悉被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)往來及其相應(yīng)的內(nèi)控系統(tǒng),并充分利用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)合理估計(jì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平,警示企業(yè)調(diào)整運(yùn)營方式、采取相應(yīng)措施防范于未然。

參考文獻(xiàn):

篇5

一、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益的重要手段

公司內(nèi)部審計(jì)制度，是公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)重要方面。根據(jù)國家審計(jì)署對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。公司內(nèi)部審計(jì)的核心是對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)及其反映經(jīng)營活動(dòng)成果的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行的審核。2004年8月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)以8號(hào)令的形式頒布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），要求國有控股公司和國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍！掇k法》規(guī)定了企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行的主要職責(zé)，規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)、工作程序和要求等。國資委8號(hào)令的頒布，為國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供了新的法律保障。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊發(fā)展成為價(jià)值增值型的服務(wù)，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。由于內(nèi)審人員熟悉企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其進(jìn)程，有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，檢查集團(tuán)對(duì)改制后子公司的管理控制效果，驗(yàn)證改制后子公司經(jīng)營層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任職能，評(píng)價(jià)各子公司經(jīng)營財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，評(píng)價(jià)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)及運(yùn)行是否良好。有效的內(nèi)部審計(jì)可以大大增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)改制后子公司的約束力，保證集團(tuán)整體利益的實(shí)現(xiàn)，可以通過事前預(yù)測把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計(jì)查處，為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的決策信息。還有很重要的一點(diǎn)，雖然內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊進(jìn)行、內(nèi)審人員也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為，但內(nèi)部審計(jì)由于身處企業(yè)內(nèi)部較容易發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，在舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告方面，要比社會(huì)審計(jì)發(fā)揮更重要的作用。內(nèi)部審計(jì)組織的存在，能使企業(yè)各部門增強(qiáng)隨時(shí)可能接受審計(jì)監(jiān)督的約束意識(shí)。正如國家審計(jì)署李金華審計(jì)長在《論國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)》一文中明確指出的：“內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，是代表管理權(quán)的審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分?！薄皟?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)?！?/p>

近年來，隨著電信主業(yè)實(shí)業(yè)分離、員工參股改制、多經(jīng)公司清理等進(jìn)程，實(shí)業(yè)集團(tuán)上下都經(jīng)歷激烈的變化，新型的控制鏈還正在建立與完善之中。母公司需要對(duì)各子公司管理和使用資產(chǎn)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，各子公司也需要向母公司證明自己有效管理和使用資源的情況。在存在“管理真空”風(fēng)險(xiǎn)的情況下，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)控制是母公司對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的有效防線，是促進(jìn)子公司加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。在企業(yè)改制時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)源頭介入，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資過程，審核社會(huì)中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，全面核實(shí)國有權(quán)益。在日常企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)特別注意發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的存在的難點(diǎn)、熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，對(duì)重要環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行審計(jì)調(diào)查評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的普遍問題和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行深入細(xì)致的分析和提出合理化建議，為增加企業(yè)價(jià)值提供服務(wù)。實(shí)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)兩年來的工作實(shí)踐，也證明了這一點(diǎn)。

1、對(duì)子公司改制情況和關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)整合期間管理情況的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)設(shè)崗后，對(duì)2001年下屬子公司的改制情況組織了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。我們審核中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，審查被改制企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)帳卡實(shí)是否相符，審查不良資產(chǎn)項(xiàng)目數(shù)額和待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額是否正確；核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，對(duì)往來賬戶中實(shí)質(zhì)性的收入、費(fèi)用掛帳進(jìn)行損益調(diào)整，并特別重點(diǎn)關(guān)注或有事項(xiàng)問題如有無收入延期入賬、成本費(fèi)用提前列支、虛列成本支出壓低企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)額的問題，有無虛列負(fù)債抵減凈資產(chǎn)的問題。在全面核準(zhǔn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的基礎(chǔ)上，確認(rèn)改制企業(yè)在改制時(shí)點(diǎn)的凈資產(chǎn)數(shù)額及其構(gòu)成，查清潛盈、潛虧及其他經(jīng)濟(jì)遺留問題。通過審計(jì)收回資金3200多萬元，其它相關(guān)的成本費(fèi)用也正委托中介機(jī)構(gòu)做最終審計(jì)確認(rèn)。在多經(jīng)公司清理和國有收購工作中，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)安排內(nèi)部審計(jì)源頭介入，認(rèn)真審核中介機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，提出審計(jì)意見并做好與中介機(jī)構(gòu)、被評(píng)估單位的溝通工作，注意在清理過程中及時(shí)維護(hù)國有、員工等各投資方的權(quán)益。

關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)由于人員分流等原因，在待整合期間，不相容崗位往往由一人負(fù)責(zé)，較容易出現(xiàn)工作差錯(cuò)，甚至出現(xiàn)舞弊行為。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別公司停止經(jīng)營期間，往來賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)混亂，余額詳情表錯(cuò)漏多，一些收入沒有正確入賬，個(gè)別財(cái)產(chǎn)去向不明等等問題。在另一子公司由于嚴(yán)重虧損面臨轉(zhuǎn)型整合時(shí)，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)安排內(nèi)部審計(jì)人員參加轉(zhuǎn)型整合工作小組，配合企業(yè)做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益的清理清查工作，幫助企業(yè)摸清真實(shí)家底，把好資產(chǎn)保全關(guān)，事前防堵資產(chǎn)損失的漏洞，維護(hù)企業(yè)和職工合法權(quán)益。2、改制后企業(yè)經(jīng)營管理中的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

針對(duì)實(shí)業(yè)集團(tuán)部份子公司所得稅成本高，個(gè)別單位的實(shí)際所得率高達(dá)52%、甚至稅前盈利、稅后虧損的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)組織了對(duì)集團(tuán)總部和下屬子（分）公司18家單位的納稅情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。在認(rèn)真審計(jì)的基礎(chǔ)上，指出集團(tuán)總部和子公司在稅務(wù)工作方面存在的問題，如：所得稅申報(bào)不準(zhǔn)確、應(yīng)享稅收優(yōu)惠政策沒有充分應(yīng)用、工效掛鉤未報(bào)批造成應(yīng)納稅所得額調(diào)增等，并提出解決辦法，建議各子公司做好稅務(wù)籌劃提高企業(yè)稅后財(cái)務(wù)收益。通過總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)申報(bào)、申請(qǐng)工資支出稅前列支等方式合法節(jié)稅近千萬元，審計(jì)服務(wù)的增值效益明顯。我們還對(duì)某子公司報(bào)表利潤指標(biāo)不正常異動(dòng)情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在的收入成本的確認(rèn)情況與企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況存在差異，財(cái)務(wù)賬面利潤數(shù)字與公司經(jīng)營活動(dòng)形成的損益情況不符等問題，要求企業(yè)正確處理稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異，正確劃分施工成本與期間費(fèi)用的界限。并針對(duì)該公司成本管理模式相對(duì)粗放的現(xiàn)狀，提出對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行全過程全方位的管理意見，幫助企業(yè)挖掘潛力，精細(xì)管理。

3、嘗試開展內(nèi)控制度評(píng)審

今年，我們針對(duì)下屬酒店賓館的盈利狀況普遍不佳的現(xiàn)狀，結(jié)合全面預(yù)算管理和績效考核等管理制度的推進(jìn)，嘗試在下屬酒店賓館進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)。針對(duì)幾家酒店賓館收入控制未形成閉環(huán)管理，不相容崗位如收入稽核與出納崗位未做適當(dāng)分離、客房用品和入廚原料采購成本偏高等問題，嘗試通過內(nèi)部控制評(píng)審，指導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)置控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。這項(xiàng)工作正在進(jìn)行中，我們將通過有效的內(nèi)部審計(jì)工作，在促進(jìn)酒店賓館完善內(nèi)部控制制度、降低運(yùn)營成本方面發(fā)揮積極的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)全面配合，共同構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的防線

篇6

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為根本途徑，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為主線，并將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序有機(jī)結(jié)合，旨在提高審計(jì)效率和審計(jì)效果的一種審計(jì)技術(shù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本程序、方法

首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在整體層面了解內(nèi)控，評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；在業(yè)務(wù)層面了解內(nèi)控，評(píng)估認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)；以此推斷出企業(yè)可以接受的重大錯(cuò)報(bào)和檢查風(fēng)險(xiǎn)（即剩余風(fēng)險(xiǎn)）；其次根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體審計(jì)計(jì)劃，如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較低，則實(shí)施控制測試，依據(jù)控制測試的結(jié)果，確定是否擴(kuò)大交易的實(shí)質(zhì)性測試。如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較高，則應(yīng)直接轉(zhuǎn)入交易的實(shí)質(zhì)性測試，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性。最后實(shí)施分析性程序和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測試。在該種模式下，除采用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)方法外，還大量采用分析性程序的方法，如：趨勢分析法、比例分析法等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在該公司的應(yīng)用初探

1.首先在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警中心

在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警中心，該中心由董事長領(lǐng)導(dǎo)，從審計(jì)部及績效推進(jìn)部抽調(diào)具有一定理論經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員組成，該中心主要職責(zé)是建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及應(yīng)對(duì)策略等。

2.了解企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的外部環(huán)境是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)蘊(yùn)涵著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要了解本企業(yè)的經(jīng)營情況，還要了解以下內(nèi)容：（1）同行業(yè)競爭對(duì)手以及潛在的競爭對(duì)手的經(jīng)營情況；（2）企業(yè)產(chǎn)品、原材料以及服務(wù)等的市場波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；（3）國家政策環(huán)境變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；（4）科技進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)；（5）自然災(zāi)害帶來的風(fēng)險(xiǎn)等外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。

3.以下以該公司稅務(wù)管理活動(dòng)為例，詳細(xì)介紹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的整個(gè)流程

（1）理清稅務(wù)管理活動(dòng)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有初步了解。

2.建立公司稅務(wù)管理活動(dòng)內(nèi)部控制矩陣，通過對(duì)重大事項(xiàng)、關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施控制測試程序，確定公司可接受的風(fēng)險(xiǎn)大小。

3.對(duì)稅務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

根據(jù)對(duì)控制測試結(jié)果的分析，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。定期評(píng)估主要分為季度或者半年進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)檢查，通過對(duì)內(nèi)控各關(guān)鍵控制點(diǎn)的審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，從記賬憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，追查到所依據(jù)的相關(guān)會(huì)計(jì)原始憑證，驗(yàn)算其記賬金額，核算賬證、賬賬、賬表之間的勾稽關(guān)系。

不定期檢查評(píng)估主要是針對(duì)特殊事項(xiàng)，例專項(xiàng)稅務(wù)稽查前針對(duì)稽點(diǎn)提前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范、及修改完善等應(yīng)對(duì)方案；稅法政策變更前后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及稅收策劃，尤其是近期化肥產(chǎn)品免稅政策取消及房地產(chǎn)行業(yè)預(yù)計(jì)營改增稅收政策的變化等，則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警及稅收策劃的作用顯得尤其明顯。

4.出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告

篇7

建議評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在詳盡了解改制目的及背景前提下，開展盡職調(diào)查，按操作規(guī)范進(jìn)行職業(yè)判斷。首先應(yīng)盡可能制定詳細(xì)、完善的評(píng)估方案，評(píng)估的采用應(yīng)進(jìn)行充分論證，并多和委托方特別是主管部門進(jìn)行溝通，對(duì)評(píng)估的重點(diǎn)、難點(diǎn)做到心中有數(shù)。同時(shí)，各評(píng)估師應(yīng)熟悉、掌握中央及深圳市關(guān)于國企改制的一系列法規(guī)及規(guī)章，嚴(yán)格依法評(píng)估。

二、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，將房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估結(jié)果并入評(píng)估報(bào)告的，評(píng)估報(bào)告所納入房地產(chǎn)的評(píng)估范圍與深圳市規(guī)劃國土局的處置方案所確定的資產(chǎn)范圍不一致，造成部分資產(chǎn)漏評(píng)，整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的使用。

建議評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)先核對(duì)資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表與深圳市規(guī)劃國土局的處置方案所確定的資產(chǎn)范圍是否一致。如有未納入處置方案的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。對(duì)未經(jīng)深圳市國土部門備案的非深圳地區(qū)房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定實(shí)施評(píng)估程序并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果委托方已與房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂有關(guān)房地產(chǎn)項(xiàng)目評(píng)估業(yè)務(wù)合同的，特別提示資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，在與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)要注意明確資產(chǎn)評(píng)估范圍。

三、對(duì)于長期投資的評(píng)估，部分評(píng)估機(jī)構(gòu)按照母子公司合并報(bào)表進(jìn)行評(píng)估，不符合《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見（試行）》第四十九條和第五十條規(guī)定。

評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)范的要求，先對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行整體評(píng)估。根據(jù)擬改制企業(yè)占被投資企業(yè)股權(quán)比例，確定該項(xiàng)長期投資的評(píng)估值。控股和非控股的長期投資，都要單獨(dú)評(píng)估值，并計(jì)到長期投資項(xiàng)目下，不要將被投資企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債與投資方合并處理。

此外，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本與格式的暫行規(guī)定》的要求，簡要介紹投資背景、被投資單位的概況，說明長期投資的種類、形成原因及對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營狀況的影響；深入了解具體投資形式、收益獲取方式和占被投資單位資本的比重，根據(jù)不同情況進(jìn)行評(píng)估。建議評(píng)估機(jī)構(gòu)著重說明長期投資以不同的方式評(píng)估的理由，并履行應(yīng)有的資產(chǎn)評(píng)估程序。

四、在對(duì)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目評(píng)估中，部分評(píng)估機(jī)構(gòu)未能在清產(chǎn)核資和審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估，造成企業(yè)賬面數(shù)，審計(jì)報(bào)告數(shù)與資產(chǎn)評(píng)估清查明細(xì)表數(shù)不一致，影響資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的合理使用。

建議評(píng)估機(jī)構(gòu)在出具正式報(bào)告前，做好與審計(jì)機(jī)構(gòu)的對(duì)接工作。企業(yè)申報(bào)賬面值應(yīng)與審計(jì)報(bào)告數(shù)一致，對(duì)評(píng)估需要調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)在清查調(diào)整值中進(jìn)行調(diào)整，并需要企業(yè)予以確認(rèn)。

五、評(píng)估機(jī)構(gòu)擅自對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)評(píng)估為零。

對(duì)國企改制應(yīng)收賬款的評(píng)估，必須在恢復(fù)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上進(jìn)行。應(yīng)嚴(yán)格按照深圳市國有企業(yè)改制有關(guān)文件的規(guī)定進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于按照有關(guān)規(guī)定可以核銷的資產(chǎn)損失，經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟蠓娇捎枰院虽N。確保應(yīng)收賬款相關(guān)有案可查，防止有關(guān)責(zé)任線索滅失。

六、對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的評(píng)估，由于現(xiàn)有評(píng)估、評(píng)估準(zhǔn)則及相關(guān)操作規(guī)范未有涉及，評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估中往往按企業(yè)經(jīng)審計(jì)后的賬面值予以確認(rèn)，未能充分考慮預(yù)期可能獲得的補(bǔ)償及可能支付的確定金額。部分評(píng)估報(bào)告的前提條件和假設(shè)條件仍然為“未考慮現(xiàn)在及將來可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜?！痹斐汕疤釛l件和假設(shè)條件與評(píng)估結(jié)果互相矛盾。

評(píng)估機(jī)構(gòu)在具有充分理由對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，應(yīng)考慮將前提條件和假設(shè)條件設(shè)定為“僅考慮上述擔(dān)保事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的，未考慮其他現(xiàn)在及將來可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜?！睉?yīng)特別關(guān)注企業(yè)在承擔(dān)連帶責(zé)任擔(dān)保的情況下，擔(dān)保單位享有的拒絕履行擔(dān)保責(zé)任的抗辨權(quán)以及在履行擔(dān)保義務(wù)后所擁有的向被擔(dān)保單位的追償權(quán)。并說明上述事項(xiàng)可能對(duì)評(píng)估結(jié)果所產(chǎn)生影響的程度。關(guān)注企業(yè)與被擔(dān)保公司是否存在反擔(dān)保合同，對(duì)企業(yè)為各子公司擔(dān)保的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)核實(shí)被擔(dān)保公司是否存在重復(fù)掛賬問題，對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，并做到所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債證據(jù)充分、計(jì)量合理。

七、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍有待提高。部分機(jī)構(gòu)未能充分關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估目的行為與評(píng)估結(jié)果的對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)重大事項(xiàng)未充分履行如實(shí)的告知義務(wù)，對(duì)重要事項(xiàng)影響企業(yè)凈資產(chǎn)的程度揭示不深，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生區(qū)域把握不夠準(zhǔn)確。

篇8

課程建設(shè)與改革是提高高職教學(xué)質(zhì)量的核心，也是高職教學(xué)改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)。戴士弘先生根據(jù)我國高職院校的實(shí)際，提出了基于職業(yè)能力培養(yǎng)的高等職業(yè)教育課程教學(xué)設(shè)計(jì)的基本原則（6+2），其中的“6”是指：①工學(xué)結(jié)合、職業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向；②突出能力目標(biāo)；③項(xiàng)目任務(wù)載體；④能力實(shí)訓(xùn)；⑤學(xué)生主體；⑥知識(shí)理論實(shí)踐一體化的課程教學(xué)。其中的“2”是指：①某些課程教學(xué)內(nèi)容（如德育內(nèi)容、外語內(nèi)容）必須要注意采取“滲透”到所有課程中去的方式，而不僅僅依賴集中上課的方式；②對(duì)于職業(yè)能力中的“核心能力”（如自學(xué)能力、與人交流能力、與人合作能力、解決問題能力、創(chuàng)新能力等）也必須要注意“滲透”到所有課程中去。“6+2”基本原則代表了先進(jìn)職業(yè)教育觀念，是課程教學(xué)改革的核心中可操作、可展示、可核查的內(nèi)容，解決了高職課程教學(xué)改革的難點(diǎn)。本文以“旅游企業(yè)公共關(guān)系實(shí)務(wù)”課程為例展示“6+2”基本原則在課程整體設(shè)計(jì)中的具體運(yùn)用。

一、課程簡介

課程性質(zhì)和地位：“旅游企業(yè)公共關(guān)系實(shí)務(wù)”是高職旅游管理專業(yè)根據(jù)旅游企業(yè)管理的要求而設(shè)置的必修課程。了解、引導(dǎo)、促進(jìn)社會(huì)公眾的消費(fèi)需求，提高企業(yè)的知名度、美譽(yù)度，是旅游企業(yè)信息管理的重要內(nèi)容，旅游企業(yè)公關(guān)實(shí)務(wù)作為組織塑造形象的藝術(shù)，乃是企業(yè)員工特別是管理人員必須掌握的技能。

授課對(duì)象：高職旅游管理專業(yè)三年級(jí)學(xué)生。

前導(dǎo)課與后續(xù)課課程：本課程的前導(dǎo)課程是管理學(xué)、旅游服務(wù)禮儀，后續(xù)課程是畢業(yè)實(shí)習(xí)、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）。

二、課程目標(biāo)設(shè)計(jì)

1.能力目標(biāo)

能力目標(biāo)是“旅游企業(yè)公共關(guān)系實(shí)務(wù)”課程整體設(shè)計(jì)的核心，本課程旨在培養(yǎng)學(xué)生在旅游服務(wù)和管理崗位上所必需的公共關(guān)系意識(shí)和公關(guān)實(shí)踐能力，使其成為促進(jìn)旅游企業(yè)發(fā)展、合法經(jīng)營與社會(huì)和諧進(jìn)步的復(fù)合型人才。

能力目標(biāo)具體如下：能圍繞企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)，進(jìn)行公關(guān)調(diào)查總體方案設(shè)計(jì)；能根據(jù)調(diào)查目的和項(xiàng)目，進(jìn)行規(guī)范的公關(guān)調(diào)查問卷設(shè)計(jì)；能熟練運(yùn)用抽樣調(diào)查法，進(jìn)行公關(guān)調(diào)查；能根據(jù)公關(guān)調(diào)查的需要，較好完成文獻(xiàn)調(diào)查的任務(wù)；能根據(jù)公關(guān)訪談的需要，制定封閉式和開放式訪談文案；能依據(jù)公關(guān)調(diào)查的資料，撰寫規(guī)范的公關(guān)調(diào)查報(bào)告；能圍繞企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)，進(jìn)行初步的營銷公關(guān)策劃；能根據(jù)營銷公關(guān)策劃的內(nèi)容，制定具體實(shí)施的管理方案；能圍繞企業(yè)公關(guān)的目標(biāo)，進(jìn)行公共關(guān)系廣告的策劃；能圍繞營銷公關(guān)策劃的主題和公關(guān)模式，制定舉行記者會(huì)、展銷會(huì)等公關(guān)活動(dòng)的方案；能基于企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)的分析，對(duì)其進(jìn)行初步的形象設(shè)計(jì)；能基于企業(yè)經(jīng)營的問題和市場競爭態(tài)勢的分析，制定企業(yè)公共關(guān)系危機(jī)的預(yù)警方案；能依據(jù)企業(yè)的營銷公關(guān)的目標(biāo)和措施，制定企業(yè)公關(guān)效果的評(píng)估方案；能撰寫企業(yè)營銷公關(guān)效果的評(píng)估報(bào)告。

2.知識(shí)目標(biāo)

與能力目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的知識(shí)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生掌握旅游企業(yè)公共關(guān)系的相關(guān)理論和知識(shí)。具體如下：了解公共關(guān)系的要素、本質(zhì)及其產(chǎn)生與發(fā)展的基本過程；理解公關(guān)工作在企業(yè)與社會(huì)公眾關(guān)系中的角色定位；掌握公共關(guān)系意識(shí)的涵義及基本內(nèi)容；了解情商的涵義與基本要求；了解公共關(guān)系工作的基本程序；了解公關(guān)調(diào)查的內(nèi)容及其與市場調(diào)查的關(guān)系；掌握制定公關(guān)調(diào)查總體方案的基本要求；了解訪談?wù){(diào)查法的涵義、分類與訪談的程序，掌握制定訪談提綱的基本要求；了解文獻(xiàn)調(diào)查法的涵義、分類及操作程序，掌握文獻(xiàn)調(diào)查提綱設(shè)計(jì)的要求；了解調(diào)查問卷內(nèi)容的構(gòu)成要素和問題形式；了解態(tài)度量表的形式及應(yīng)用要求；掌握調(diào)查問卷設(shè)計(jì)的16要?jiǎng)t及設(shè)計(jì)格式；掌握隨機(jī)抽樣、等距抽樣、分層抽樣、配額抽樣等方法的操作要點(diǎn)；掌握撰寫調(diào)查報(bào)告的格式要求；理解公共關(guān)系策劃的涵義與價(jià)值；掌握公共關(guān)系策劃的程序與內(nèi)容；掌握公共關(guān)系策劃的原則與方法；了解公共關(guān)系活動(dòng)的類型、形式及其特點(diǎn)；了解舉行記者會(huì)、展銷會(huì)的程序、內(nèi)容及過程管理工具的構(gòu)成；了解公關(guān)廣告的特點(diǎn)、類型及策劃的原則與方法；掌握CIS的構(gòu)成要素、設(shè)計(jì)要求及CS戰(zhàn)略內(nèi)容；掌握公共關(guān)系危機(jī)的處理原則與預(yù)案制定要求；了解PR的基本內(nèi)容；掌握公關(guān)工作效果評(píng)估的程序、內(nèi)容和方法。

3.素質(zhì)目標(biāo)

本課程的素質(zhì)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生的公關(guān)意識(shí)、公關(guān)心理素質(zhì)、團(tuán)隊(duì)精神、學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力。具體為：培養(yǎng)學(xué)生的公共關(guān)系意識(shí)和崇尚公關(guān)職業(yè)道德的觀念；塑造學(xué)生的公關(guān)心理素質(zhì)，提高學(xué)生在職業(yè)生涯中善于把握自己，實(shí)現(xiàn)自我完善和自我發(fā)展的情商水平；培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和恪盡職守、樂于奉獻(xiàn)的精神；培養(yǎng)學(xué)生實(shí)事求是的科學(xué)態(tài)度和敢于質(zhì)疑、勇于創(chuàng)新的意識(shí)。

三、課程內(nèi)容設(shè)計(jì)

1.行業(yè)背景

（1）旅行社、旅游景區(qū)及酒店的公關(guān)工作，側(cè)重于公共關(guān)系的促銷職能。

（2）河源市泰和源發(fā)展有限公司開發(fā)的魚面，是以地方資源為依托的創(chuàng)新性旅游商品，發(fā)展前景看好，但銷路不暢，企業(yè)愿意本課程以該產(chǎn)品的營銷公關(guān)作為教學(xué)載體以對(duì)企業(yè)有所裨益寄以希望。

2.本課程內(nèi)容設(shè)計(jì)概述

本課程以泰和源魚面營銷公關(guān)為載體，以公共關(guān)系工作程序?yàn)橐罁?jù)，圍繞公共關(guān)系工作各階段及其各環(huán)節(jié)的任務(wù)組織教學(xué)。即，在全真和仿真的營銷公關(guān)工作過程中，對(duì)泰和源魚面營銷進(jìn)行公關(guān)調(diào)查、公關(guān)策劃、公關(guān)實(shí)施、公關(guān)評(píng)估，使學(xué)生在達(dá)到本課程的能力、知識(shí)和素質(zhì)等方面的教學(xué)目標(biāo)的同時(shí)，積極參與企業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.本課程能力訓(xùn)練項(xiàng)目設(shè)計(jì)

四、課程考核方案設(shè)計(jì)

本課程以真實(shí)工作任務(wù)為依據(jù)，對(duì)學(xué)生的能力訓(xùn)練過程進(jìn)行精心的設(shè)計(jì)，課程考核設(shè)計(jì)同樣強(qiáng)調(diào)形成性考核，體現(xiàn)綜合應(yīng)用能力。

1.形成性考核（占60%）：到課率考核，占15%；課堂教學(xué)參與程度考核，占10%；作業(yè)完成質(zhì)量考核，占15%；實(shí)踐能力考核，占20%。

2.終結(jié)性考核（占40%）：課程結(jié)束時(shí)，學(xué)生上交一份《泰和源魚面營銷公關(guān)報(bào)告》作為終結(jié)性考核的依據(jù)。

五、結(jié)語

基于“6+2”基本原則的高職“旅游公共關(guān)系實(shí)務(wù)”課程整體設(shè)計(jì)：注重學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)，以真實(shí)的旅游企業(yè)公共關(guān)系項(xiàng)目為載體，以項(xiàng)目所包含的任務(wù)為驅(qū)動(dòng)；在具體教學(xué)中，以學(xué)生為主體教師為主導(dǎo)，重視學(xué)生校內(nèi)學(xué)習(xí)與實(shí)際工作的一致性，在教中學(xué)、學(xué)中做，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐教學(xué)的一體化；充分體現(xiàn)了高職課程職業(yè)性、實(shí)踐性、開放交互性的要求，調(diào)動(dòng)了學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性，提高了教學(xué)效果，培養(yǎng)了學(xué)生企業(yè)公共關(guān)系的綜合能力。

參考文獻(xiàn)：

篇9

中圖分類號(hào)：TM621.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-1069（2016）19-52-2

引言

資產(chǎn)報(bào)廢及處置全過程數(shù)字化管理系統(tǒng)是針對(duì)國有資產(chǎn)的報(bào)廢、處置、結(jié)算的應(yīng)用而開發(fā)，能夠幫助發(fā)電企業(yè)建立一個(gè)規(guī)范及時(shí)的物資報(bào)廢、處置、結(jié)算數(shù)據(jù)庫，同時(shí)實(shí)現(xiàn)發(fā)電企業(yè)普通物資（含粉煤灰、石膏等電廠衍生物）及固定資產(chǎn)的報(bào)廢、處置及結(jié)算流程實(shí)現(xiàn)在管理系統(tǒng)及電子商務(wù)網(wǎng)的開發(fā)和應(yīng)用，使普通物資及固定資產(chǎn)的報(bào)廢、處置及結(jié)算流程程序化（見圖1）。該系統(tǒng)完全按照資產(chǎn)處置標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)，將使處置工作更加高效、規(guī)范，便于國有資產(chǎn)的管控，將繁復(fù)的物資報(bào)廢、處置程序格式化，方便查閱歷史記錄，并便于統(tǒng)計(jì)分析。同時(shí)，可提高資產(chǎn)利用率、降低發(fā)電企業(yè)運(yùn)行成本，優(yōu)化發(fā)電企業(yè)資源，提高發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。通過應(yīng)用本系統(tǒng)的資產(chǎn)報(bào)廢審批模塊、資產(chǎn)處置審批模塊、資產(chǎn)出租出售模塊以及出售出租確認(rèn)模塊，以規(guī)范化、高效化處置資產(chǎn)為目標(biāo)，管理者能夠隨時(shí)適時(shí)了解資產(chǎn)報(bào)廢情況、資產(chǎn)處置情況及資產(chǎn)出售結(jié)算情況，將資產(chǎn)報(bào)廢、處置、結(jié)算集成在一個(gè)數(shù)據(jù)共享的信息系統(tǒng)中。

1系統(tǒng)介紹

1.1資產(chǎn)報(bào)廢流程

1.1.1發(fā)起報(bào)廢申請(qǐng)流程需要報(bào)廢的資產(chǎn)（發(fā)電企業(yè)通常有：生產(chǎn)類、通用辦公設(shè)備（IT）類、通用辦公家具類）由資產(chǎn)使用者提交報(bào)廢鑒定申請(qǐng)（資產(chǎn)歸個(gè)人管理使用的由使用人本人提出發(fā)起報(bào)廢流程，資產(chǎn)歸相關(guān)分部或者部門管理使用的由相關(guān)分部或部門發(fā)起報(bào)廢流程）。資產(chǎn)報(bào)廢審批流程根據(jù)各發(fā)電企業(yè)管理制度需經(jīng)過必要的審批之后才可報(bào)廢。1.1.2鑒定通常資產(chǎn)報(bào)廢還需經(jīng)過再鑒定，生產(chǎn)類資產(chǎn)報(bào)廢由發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理方面主管生產(chǎn)技術(shù)的部門組織技術(shù)鑒定，通用辦公I(xiàn)T類設(shè)備由發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理方面主管IT信息的部門組織技術(shù)鑒定，通用辦公家具類由發(fā)電企業(yè)主管后勤的部門組織技術(shù)鑒定。再鑒定部門必須按表格要求詳細(xì)填寫報(bào)廢物資信息，報(bào)廢物資原值由財(cái)務(wù)人員提供。再鑒定人員必須對(duì)報(bào)廢物資數(shù)量、重量、殘余價(jià)值等參數(shù)進(jìn)行詳細(xì)再鑒定（滿足物資報(bào)廢處置的要求）并提供最終的價(jià)值再鑒定報(bào)告。因技術(shù)復(fù)雜或者限于本企業(yè)的技術(shù)力量不能自行組織鑒定的，可聘請(qǐng)外部專家或者委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定。根據(jù)實(shí)際鑒定情況，申請(qǐng)報(bào)廢的資產(chǎn)一般分為三類：第一類，經(jīng)修理或修復(fù)可以繼續(xù)使用，這類資產(chǎn)還具有使用價(jià)值，不同意報(bào)廢，使用部門經(jīng)過修理或修復(fù)之后繼續(xù)使用；第二類，申請(qǐng)報(bào)廢的資產(chǎn)，不具備原使用價(jià)值，但可以轉(zhuǎn)為他用，這類資產(chǎn)也具有使用價(jià)值，可進(jìn)行二次利用；第三類，若申請(qǐng)報(bào)廢的資產(chǎn)完全不可修復(fù)或者不可二次利用的，這類資產(chǎn)不具備使用價(jià)值，可同意報(bào)廢。1.1.3判斷是否屬于固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)對(duì)所要報(bào)廢的物資是否屬于固定資產(chǎn)進(jìn)行判斷，屬于固定資產(chǎn)的填寫資產(chǎn)原值。1.1.4原值超過100萬元以上的資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)若發(fā)電企業(yè)同意報(bào)廢的資產(chǎn)成批或者單件原值超過100萬元的，還需將報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)集團(tuán)公司審批，具體由負(fù)責(zé)鑒定管理的部門負(fù)責(zé)報(bào)集團(tuán)公司審批，即生產(chǎn)類資產(chǎn)報(bào)廢由發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理方面主管生產(chǎn)技術(shù)的部門負(fù)責(zé)申報(bào)，通用辦公I(xiàn)T類設(shè)備由發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理方面主管IT信息的部門負(fù)責(zé)申報(bào)，通用辦公家具類由發(fā)電企業(yè)主管后勤的部門負(fù)責(zé)申報(bào)。原值超過100萬元以上的資產(chǎn)報(bào)廢經(jīng)集團(tuán)公司批復(fù)同意報(bào)廢才可報(bào)廢。

1.2報(bào)廢資產(chǎn)移交

經(jīng)同意報(bào)廢的資產(chǎn)由提出申請(qǐng)流程的人員或部門及時(shí)移交倉庫保管，倉管同時(shí)做好移交登記，并分類放置，妥善保管。

1.3報(bào)廢資產(chǎn)處置

①發(fā)起處置申請(qǐng)流程倉庫根據(jù)不同部門移交來的報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行分類，達(dá)到一定數(shù)量發(fā)起處置申請(qǐng)流程，并根據(jù)報(bào)廢申請(qǐng)選擇是否是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部填寫資產(chǎn)原值。②負(fù)責(zé)出售的資產(chǎn)處置部門根據(jù)所處置資產(chǎn)的屬性出具初步處置意見。③若為非固定資產(chǎn)或100萬元以下固定資產(chǎn)項(xiàng)目，根據(jù)審批同意的處置方式進(jìn)行處置。④單價(jià)或者批量原值達(dá)到100萬元以上的資產(chǎn)項(xiàng)目，還需按照以下程序進(jìn)行：a委托評(píng)估公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；b評(píng)估之后，負(fù)責(zé)出售的資產(chǎn)處置部門根據(jù)評(píng)估報(bào)告負(fù)責(zé)將處置申請(qǐng)形成請(qǐng)示文件，報(bào)集團(tuán)公司審批；c集團(tuán)同意處置方案后，財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào)備案；d備案完畢，資產(chǎn)分部根據(jù)集團(tuán)批復(fù)的方案進(jìn)行處置。⑤處置。倉庫做好處置記錄，填寫處置結(jié)果。⑥報(bào)廢資產(chǎn)的處置原則物資報(bào)廢處置工作多而雜亂，應(yīng)本著“化繁為簡，分門別類，規(guī)范高效”的原則進(jìn)行處置。a針對(duì)普通廢舊鋼鐵類、且報(bào)廢頻繁的資產(chǎn)。采取簽訂年度單價(jià)出售合同的辦法，隨時(shí)報(bào)廢隨時(shí)出售，大大縮短了處置時(shí)間，更重要的是避免了因長時(shí)間堆放現(xiàn)場造成的氧化腐蝕損失。b針對(duì)固定資產(chǎn)類報(bào)廢資產(chǎn)的處置。嚴(yán)格按照國有資產(chǎn)處置管理辦法，該評(píng)估的委托專業(yè)公司進(jìn)行評(píng)估，該財(cái)務(wù)備案的配合做好財(cái)務(wù)備案工作，該報(bào)集團(tuán)審批的及時(shí)報(bào)集團(tuán)批復(fù)，該委托產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌交易的進(jìn)行委托處置。固定資產(chǎn)類的報(bào)廢資產(chǎn)按照“報(bào)廢一單處置一單”的原則。c針對(duì)危險(xiǎn)廢棄物的處置。嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定，處置單位必須是具有危險(xiǎn)廢棄物處置資質(zhì)的單位，一般通過簽訂年度處置合同的方式進(jìn)行處置。

1.4處置合同審批流程

對(duì)于同意報(bào)廢及同意處置要交易的資產(chǎn)，一定要簽訂出售或處置合同。合同審批同意，方能處置資產(chǎn)。

1.5數(shù)量確認(rèn)結(jié)算流程

①倉庫按照實(shí)際處置發(fā)生的數(shù)量（一般有過磅單的按照磅單數(shù)據(jù)），及時(shí)發(fā)起該流程；②負(fù)責(zé)出售的資產(chǎn)處置部門根據(jù)已經(jīng)簽訂的合同，及倉庫提交的數(shù)量做好與交易單位的對(duì)賬結(jié)算工作：③財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)核對(duì)的數(shù)量開具發(fā)票并跟蹤款項(xiàng)回收情況。

2系統(tǒng)的優(yōu)越性

該系統(tǒng)經(jīng)過兩年多時(shí)間的實(shí)踐應(yīng)用，其優(yōu)越性已經(jīng)得以體現(xiàn)，可應(yīng)用范圍廣闊，可大范圍普及使用。

2.1資產(chǎn)報(bào)廢、處置、結(jié)算規(guī)范性

國有資產(chǎn)的報(bào)廢、處置過程通過電子流程固化，避免了國有資產(chǎn)報(bào)廢、處置、結(jié)算過程的隨意性，數(shù)字電子流程化的審批方式，宜于跟蹤、保存和統(tǒng)計(jì)，加強(qiáng)了對(duì)國有資產(chǎn)處置的管控的力度，防范了國有資產(chǎn)處置的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2資產(chǎn)報(bào)廢、處置過程高效性

該系統(tǒng)將報(bào)廢、處置紙質(zhì)審批流程變?yōu)閿?shù)字電子化流程后，大大提高了流程審批的效率，不再是傳統(tǒng)的拿著紙質(zhì)文件流轉(zhuǎn)方式，需要人工跟蹤，且容易丟失，電子流程，審批者可方便的完成相關(guān)流程的審批，出差或者休假時(shí)還可通過遠(yuǎn)程辦公方式進(jìn)行審批，不會(huì)耽誤工作，節(jié)省了審批時(shí)間，提高了工作效率，減少人工傳遞等大量常規(guī)工作，周期平均縮短了30％，降低處置成本約20%。

2.3可應(yīng)用范圍的廣闊性

該系統(tǒng)除應(yīng)用于資產(chǎn)報(bào)廢、處置及結(jié)算工作外，還應(yīng)用到了粉煤灰、石膏、石子煤等所有要處置的資產(chǎn)的管理中，同時(shí)出租項(xiàng)目同樣適用于該系統(tǒng)進(jìn)行管理，所以應(yīng)用的范圍非常廣。

2.4理念的先進(jìn)性

與電子商務(wù)網(wǎng)相結(jié)合的公開出售資產(chǎn)處置方式，擴(kuò)大投標(biāo)單位參與面，提高報(bào)廢資產(chǎn)的出售價(jià)值。2.5流程的閉環(huán)性資產(chǎn)從報(bào)廢、處置申請(qǐng)、招標(biāo)、合同審批、到出售數(shù)量確認(rèn)、結(jié)算及款項(xiàng)回收的全程信息化管理，實(shí)現(xiàn)整個(gè)出售流程的閉環(huán)操作。2.6制度的合規(guī)性以“公開、公平、公正”為原則，“陽光”操作，確保管理制度的順利實(shí)施，規(guī)避國有資產(chǎn)處置制度上的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)束語

關(guān)于資產(chǎn)報(bào)廢和處置過程的信息化管理，尚屬首次探索實(shí)踐。該項(xiàng)目被廣東省企業(yè)管理現(xiàn)代化成果評(píng)審委員會(huì)審定為第二十三屆廣東省企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果二等獎(jiǎng)。

參考文獻(xiàn)

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企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與企業(yè)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制，包括保證賬目和會(huì)計(jì)報(bào)告客觀性、完整性和真實(shí)性，保障會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性和有效性，保護(hù)資產(chǎn)安全性的有關(guān)組織、規(guī)劃、程序和方法。一般意義下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包括對(duì)內(nèi)部崗位設(shè)定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進(jìn)行的實(shí)物控制以及針對(duì)過往教訓(xùn)做出的事后控制。本質(zhì)在于通過會(huì)計(jì)活動(dòng)的自我約束和調(diào)整來提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的正常開展，提髙企業(yè)的整體競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí),通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行自我約束和自我調(diào)節(jié)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)能夠?qū)ζ髽I(yè)起到良好的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營管理策略的貫徹執(zhí)行，從而保證在市場經(jīng)營活動(dòng)中有效的降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率和產(chǎn)品質(zhì)量，幫助企業(yè)達(dá)到規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。故，完善內(nèi)部管理控制，注重內(nèi)涵式發(fā)展,對(duì)于夯實(shí)企業(yè)核心競爭力極具現(xiàn)實(shí)意義。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。從狹義上來說，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理是指相關(guān)人員為了進(jìn)一步維護(hù)資金和會(huì)計(jì)信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的過程中，工作人員應(yīng)遵循科學(xué)的、合法的、全面的以及高效的指導(dǎo)原則與方針,并嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，認(rèn)真開展工作。即，確保企業(yè)的發(fā)展嚴(yán)格按照國家相關(guān)的法律規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應(yīng)對(duì)、追蹤發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，分析和總結(jié)企業(yè)發(fā)展過程中的各種業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)進(jìn)出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問題

第一，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內(nèi)控工作的內(nèi)容進(jìn)行了“分解”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度沒有形成體系，也沒有對(duì)內(nèi)部操作的流程及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等予以明確。這種現(xiàn)象的存在不利于具體的工作人員正面認(rèn)識(shí)到工作的重要性，從而無法真正落實(shí)自己的工作;同時(shí)，無法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)行情況作出客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，繼而有礙于企業(yè)上下各個(gè)部門間的協(xié)作，最終對(duì)工作效率產(chǎn)生阻力，削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)的實(shí)施力度與職能效用。

第二，企業(yè)未能結(jié)合實(shí)際制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。目前，國內(nèi)大多企業(yè)雖然先后建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，但從很大程度上來說，這些制度僅僅是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮實(shí)際作用。同時(shí),企業(yè)與實(shí)際的會(huì)計(jì)-1:作人員并不重合。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定者并沒有親身體驗(yàn)過實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,多數(shù)照搬其他企業(yè)常規(guī)制度’并且為了保證制度的完整性而細(xì)分了各項(xiàng)規(guī)定的內(nèi)容。但這些制度的制定并沒有與企業(yè)發(fā)展實(shí)際結(jié)合起來，導(dǎo)致規(guī)章制度缺乏可操作性。

第三，內(nèi)部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來說，大部分行業(yè)的制度建設(shè)都要優(yōu)先于業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著形勢的變化，內(nèi)控制度也要得到進(jìn)一步的完善，在必要時(shí)要對(duì)原有的制度進(jìn)行一定的修改。然而，目前大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理還存在著較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過度重視業(yè)務(wù)發(fā)展,而忽視了制度建設(shè)的意義及重要性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與時(shí)代背離、與現(xiàn)實(shí)脫節(jié);經(jīng)常出臺(tái)各種規(guī)范或者制度，但是各種制度內(nèi)容并不調(diào)理,沒有形成制度體系。

四、改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)踐措施

(一)分析企業(yè)經(jīng)營管理特征。應(yīng)結(jié)合考量自身發(fā)展需求和實(shí)際規(guī)模，建立符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。同時(shí)，由于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)緊密相連，會(huì)計(jì)資料的完善和準(zhǔn)確決定著企業(yè)的資金流向及動(dòng)態(tài)，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的管理方式，制定完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)資料管理方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格校對(duì)賬目資料，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，妥善管理內(nèi)部會(huì)計(jì)資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規(guī)范性原則規(guī)定時(shí)，企業(yè)必須先全面考慮其在內(nèi)部適用的靈活性和可操作性。

   (二)定位企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。應(yīng)以市場為導(dǎo)向，結(jié)合自身長期發(fā)展戰(zhàn)略,制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo),對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全員、全程、動(dòng)態(tài)控制。同時(shí)，建立多層次的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。制度是行為的保障，完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過程中存在的問題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。包括制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、制度評(píng)價(jià)等內(nèi)容,并結(jié)合國家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)法律法規(guī)，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度的內(nèi)容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行相應(yīng)的修改或者補(bǔ)充,按照不相容職務(wù)相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

篇11

近幾年國內(nèi)外發(fā)生的“安然”“銀廣夏”等舞弊事件，暴露了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的缺失。上市公司多年的經(jīng)營管理實(shí)踐表明，內(nèi)部控制工作的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低，同時(shí)，內(nèi)控體系建設(shè)也是提升管理水平的有效手段。建立健全有效的內(nèi)部控制，可以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)與實(shí)施的背景

近年來，通過聯(lián)合重組、合并兼并、主輔分離等行之有效的改革措施，我國上市公司的整體素質(zhì)、運(yùn)行質(zhì)量、創(chuàng)新能力和國際競爭力有了大幅度提升，但同時(shí)，伴隨著我國企業(yè)較快的增速和迅猛發(fā)展，各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)也日益顯現(xiàn)，為了提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，國家財(cái)政部等五部委制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，強(qiáng)制要求境內(nèi)外所有上市公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制體系，對(duì)其有效性進(jìn)行自我評(píng)估，披露年度自我評(píng)估報(bào)告，并要求聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。鑒于此，許多上市公司根據(jù)需要成立了專門的內(nèi)控項(xiàng)目組或者內(nèi)控專職機(jī)構(gòu)，對(duì)本公司的內(nèi)控體系建設(shè)的有效性進(jìn)行自我檢查和評(píng)估。

3 上市公司內(nèi)部控制的測評(píng)方法及程序

上市公司在開展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容和被評(píng)價(jià)單位具體情況，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。評(píng)價(jià)方法的選擇應(yīng)當(dāng)有利于保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

3.1 內(nèi)部控制測評(píng)方法

個(gè)別訪談法。個(gè)別訪談法主要用于了解企業(yè)及其所屬單位內(nèi)部控制的基本情況。被訪談人主要為單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或一般崗位員工，通過訪談可以大致了解公司及其所屬單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況，進(jìn)一步確定檢查評(píng)價(jià)的重點(diǎn)和方向。評(píng)價(jià)人員在訪談前應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)和要求形成訪談提綱，訪談工作結(jié)束后應(yīng)撰寫訪談紀(jì)要，如實(shí)記錄訪談的內(nèi)容。

調(diào)查問卷法。調(diào)查問卷法常見于內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)。調(diào)查問卷一般包括調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查結(jié)果、支持性文檔等內(nèi)容。其中，“調(diào)查內(nèi)容”基于企業(yè)實(shí)際情況，明確被評(píng)價(jià)單位或?qū)ο蟾鳂I(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容；“調(diào)查結(jié)果”是指被評(píng)價(jià)單位或?qū)ο筢槍?duì)調(diào)查內(nèi)容，如實(shí)填寫相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；“支持性文檔”要求被評(píng)價(jià)單位或?qū)ο罅惺鞠嚓P(guān)控制所涉及的支持性文檔，如會(huì)議紀(jì)要，企業(yè)文化手冊(cè)等文檔；評(píng)價(jià)人員還可以要求被調(diào)查部門負(fù)責(zé)人和被調(diào)查人員在調(diào)查問卷上簽字確認(rèn)。

穿行測試法。穿行測試法是指在內(nèi)部控制系統(tǒng)中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他經(jīng)營管理報(bào)告中反映出來的過程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程，以此來了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程狀況，識(shí)別出其中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

（4）抽樣法

抽樣法是指企業(yè)針對(duì)具體的業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，從確定的樣本庫中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的控制水平進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制有效性作出評(píng)價(jià)。抽樣法是控制測試的常用方法，分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。應(yīng)用抽樣法時(shí)應(yīng)注意樣本庫須包含符合測試要求的所有樣本，測試人員首先應(yīng)對(duì)樣本庫的完整性進(jìn)行確認(rèn)。

（5）實(shí)地查驗(yàn)法

實(shí)地查驗(yàn)法是指企業(yè)對(duì)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)、查驗(yàn)，主要用于對(duì)資產(chǎn)安全性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況所作的評(píng)價(jià)。企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，需要制定統(tǒng)一的測試工作表，并從特定的樣本庫中抽取若干測試樣本，與業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)單證等進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證，以此判斷與資產(chǎn)安全目標(biāo)相關(guān)的各項(xiàng)控制的有效性。

比較分析法。比較分析法是指通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率等來取得評(píng)價(jià)證據(jù)的方法。企業(yè)可以將評(píng)價(jià)過程中取得的數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，找出其中異常波動(dòng)的情形，并重點(diǎn)對(duì)異常區(qū)間的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

專題討論法。專題討論法通常用于控制活動(dòng)評(píng)價(jià)，是指通過召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定環(huán)節(jié)或某類具體問題進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。專題討論法既是一種常見的控制評(píng)價(jià)方法，也是形成缺陷整改方案的重要途徑。對(duì)于同時(shí)涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)等方面的控制缺陷，往往需要由內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)組織召開專題討論會(huì)議，綜合內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。

3.2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序

設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。上市公司可以根據(jù)需要在內(nèi)部設(shè)置專門機(jī)構(gòu)或委托內(nèi)部審計(jì)部門來負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門必須具有獨(dú)立性、權(quán)威性和相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德修養(yǎng)，保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作能夠順利進(jìn)行。

制定評(píng)價(jià)工作方案。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司實(shí)際情況和管理需要，分析經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，報(bào)經(jīng)董事會(huì)審批后實(shí)施，評(píng)價(jià)工作方案可以全面評(píng)價(jià)為主，也可以根據(jù)需要對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)價(jià)，以提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效率和效果。

組成評(píng)價(jià)工作組。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加，也可以根據(jù)自身特點(diǎn)，抽調(diào)審計(jì)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)管理等專業(yè)人員，對(duì)內(nèi)部控制全面或某一方面進(jìn)行日常和專項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

實(shí)施現(xiàn)場測試。評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，入駐被評(píng)價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場測試?，F(xiàn)場測試應(yīng)先了解被評(píng)價(jià)單位基本情況，確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)領(lǐng)域，然后對(duì)評(píng)價(jià)人員進(jìn)行分工，實(shí)施現(xiàn)場檢查測試，形成工作底稿，并編制現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)被評(píng)價(jià)單位負(fù)責(zé)人簽字后，提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。

認(rèn)定控制缺陷，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門根據(jù)各評(píng)價(jià)工作組的評(píng)價(jià)結(jié)果，全面復(fù)核、分類匯總各工作組認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，并綜合分析缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度，判定缺陷類型及等級(jí)，編制缺陷認(rèn)定匯總表。對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)提出整改建議，要求責(zé)任單位及時(shí)整改，并跟蹤其整改落實(shí)情況。