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篇1

一、政府委派會(huì)計(jì)制的基本概念

（一）內(nèi)涵

政府會(huì)計(jì)委派制定義為政府或者上級(jí)主管部門向其所屬單位委派會(huì)計(jì)人員，委托委派會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)所在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特別是會(huì)計(jì)行為的一種制度。此項(xiàng)制度不僅是規(guī)范部門經(jīng)濟(jì)工作秩序，而且確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的有效工具，好處主要是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管，建立健全適應(yīng)要求的會(huì)計(jì)監(jiān)督約束機(jī)制，預(yù)防和治理腐敗。

（二）主要形式

1.直接管理形式。此種形式是主要是以政府名義向下屬單位直接委派人員的形式。此種形式主要由地方政府使用。委派會(huì)計(jì)人員的來(lái)源比較多樣性，主要有：一是原單位人員，二是從財(cái)政局人員選派，三是公開招聘。

2.集中制形式。此種形式主要表現(xiàn)為基層設(shè)立國(guó)庫(kù)收付中心，國(guó)庫(kù)收付中心統(tǒng)一管理：一是會(huì)計(jì)人員，二是資金結(jié)算，三是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。

3.零余額帳戶統(tǒng)管形式。此種形式是對(duì)行在保持部門資金和財(cái)務(wù)權(quán)不變的前提下，由財(cái)政部門專門負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)委派形式。委派會(huì)計(jì)主要由同級(jí)別的財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督。

二、推行政府會(huì)計(jì)委派制的重要意義

（一）明確政府委派會(huì)計(jì)人員人事權(quán)和管理權(quán)

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，明確政府委派會(huì)計(jì)人員歸宿問(wèn)題，維護(hù)正常的會(huì)計(jì)工作秩序。推行政府會(huì)計(jì)委派制度，可以解決會(huì)計(jì)管理中委派會(huì)計(jì)人員歸屬權(quán)問(wèn)題，將委派會(huì)計(jì)人事權(quán)和管理權(quán)限分開，避免本單位既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，又當(dāng)“裁判員”，因此可以很好的保障機(jī)構(gòu)和人員可以客觀公正的執(zhí)行有關(guān)政策開展工作，

（二）規(guī)范單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為

政府實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度后，會(huì)計(jì)人員獨(dú)立工作，提供的數(shù)據(jù)更加真實(shí)可靠，為政府正確履行社會(huì)管理職能提供了信息根據(jù)。目前，經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，政府收支矛盾較為突出，但是又存在著部分預(yù)算外的賬外資金。實(shí)行政府會(huì)計(jì)委派制之后，能夠有效監(jiān)督所在單位資金使用全過(guò)程的監(jiān)督，有效監(jiān)督管理資金使用，有利于盤活存量資金，避免出現(xiàn)占用和挪用，減少權(quán)利尋租空間，使財(cái)政資金能夠發(fā)揮最大效益，提高資金使用效率。

（三）有利于會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

政府實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度后，委派人員的各種關(guān)系由原單位管理，會(huì)計(jì)人員與被派出單位之間保持相對(duì)獨(dú)立，對(duì)委派會(huì)計(jì)人員進(jìn)行約束，確保了委派會(huì)計(jì)能夠依法行政，為其會(huì)計(jì)信息真實(shí)性提供了制度保證；同時(shí)也有利于將事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后監(jiān)督的全程監(jiān)管，有利于構(gòu)建財(cái)政大監(jiān)督體系，從而有利于會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

三、政府會(huì)計(jì)委派制實(shí)行中存在的一些問(wèn)題

（一）對(duì)政府委派會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)不足

許多單位對(duì)政府會(huì)計(jì)委派制度存在認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在對(duì)對(duì)如對(duì)會(huì)計(jì)委派制的性質(zhì)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為此項(xiàng)制度是上級(jí)干預(yù)下級(jí)工作的措施。對(duì)此項(xiàng)規(guī)定有一定抵觸情緒，給委派會(huì)計(jì)工作開展工作造成了一定困難。

（二）政府委派會(huì)計(jì)制度不完善

委派會(huì)計(jì)制度實(shí)行以后，但是相關(guān)配套制度政策卻沒(méi)有出臺(tái)、完善，使得委派會(huì)計(jì)地位、待遇等問(wèn)題沒(méi)有明確規(guī)定。第一，雖然實(shí)施此項(xiàng)制度之后，看似委派會(huì)計(jì)地位有所提高，但是由于委派會(huì)計(jì)是上級(jí)政府部門下派，造成了與其進(jìn)入單位領(lǐng)導(dǎo)之間存在地位上的矛盾。第二，對(duì)于委派會(huì)計(jì)的待遇多少，有誰(shuí)負(fù)擔(dān)及晉升等問(wèn)題，目前尚沒(méi)有一個(gè)明確統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。第三，在實(shí)際工作中，委派會(huì)計(jì)人員普遍感到承擔(dān)的工作較為繁重，沒(méi)有明確規(guī)定政府委派會(huì)計(jì)工作范圍。

（三）存在著參與被派出單位工作積極性不高的問(wèn)題

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門是一個(gè)單位不可或缺的部門，委派會(huì)計(jì)除了負(fù)責(zé)被派出單位的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及核算業(yè)務(wù)之外，還要參與監(jiān)督、預(yù)算等決策業(yè)務(wù)，但是委派會(huì)計(jì)的主要職能還是監(jiān)督職能，造成委派會(huì)計(jì)工作的主要目標(biāo)：保證受派單位的收支活動(dòng)不違法，當(dāng)某項(xiàng)收支活動(dòng)存在不確定因素時(shí)，委派會(huì)計(jì)沒(méi)有十足的信心，除了其工作考慮，委派會(huì)計(jì)就會(huì)反對(duì)該項(xiàng)收支活動(dòng)，委派會(huì)計(jì)受自身目標(biāo)所限，就會(huì)使被派出單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到限制，委派會(huì)計(jì)參與被排除單位決策的積極性有所降低。

（四）委派會(huì)計(jì)存在權(quán)利尋租空間

政府實(shí)施此項(xiàng)制度以后，考核委派會(huì)計(jì)的指標(biāo)很大程度上取決于被派出單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的好壞，委派會(huì)計(jì)為了自身的利益可能造成其監(jiān)督職能的弱化，造成委派會(huì)計(jì)與被派出單位存在默契，提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)賬目，甚至?xí)?jì)可能在派出單位威逼利誘下，使權(quán)利尋租存在可能性。所以，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制雖然使得被派出單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員實(shí)現(xiàn)了相互分離，客觀上減少了會(huì)計(jì)人員與單位領(lǐng)導(dǎo)串通舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，但它并不能從根本上杜絕權(quán)利尋租行為。

四、原因分析

（一）會(huì)計(jì)委派制是新生事物，缺乏相關(guān)理論指導(dǎo)

會(huì)計(jì)委派制是八十年代中期創(chuàng)造出來(lái)的一種會(huì)計(jì)管理模式。2000年各部委聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度工作的意見》，標(biāo)志著使此項(xiàng)制度有章可循。由于此項(xiàng)制度的實(shí)施時(shí)間并不是非常長(zhǎng)得時(shí)間，可供借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)和制度不多，綜上這些因素使政府會(huì)計(jì)委派制度目前還不成熟，隨著實(shí)踐的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)委派制急需相關(guān)理論的指導(dǎo)，但我國(guó)目前在這方面的理論研究還很不夠，影響了實(shí)踐工作的深入開展。

（二）當(dāng)前激勵(lì)約束機(jī)制存在問(wèn)題

這主要表現(xiàn)在委派會(huì)計(jì)的待遇不盡合理、對(duì)委派會(huì)計(jì)的激勵(lì)不夠、缺乏對(duì)委派會(huì)計(jì)的再監(jiān)督等問(wèn)題上。目前委派會(huì)計(jì)與被派出單位的這一利益關(guān)系仍未理順。委派會(huì)計(jì)的待遇問(wèn)題不徹底解決，激勵(lì)機(jī)制就無(wú)法建立。此外，目前我國(guó)雖有代表國(guó)家利益的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等國(guó)家監(jiān)督機(jī)關(guān)，也初步建立了會(huì)計(jì)師事務(wù)所等履行社會(huì)監(jiān)督職能的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，但對(duì)委派會(huì)計(jì)這一監(jiān)督者的再監(jiān)督還不夠，這些都不利于委派制工作的開展。

（三）上級(jí)政府與被派出部門之間可能存在利益沖突

實(shí)施會(huì)計(jì)委派制后，委派會(huì)計(jì)代表上級(jí)政府的監(jiān)督被派出單位的一切財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，定期向上級(jí)政府報(bào)告單位財(cái)務(wù)情況等，使其能及時(shí)掌握被派出單位的各種情況，這在一定程度上使得部分被派出單位的掩蓋問(wèn)題的想法無(wú)法轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，這是目前推行會(huì)計(jì)委派制阻力較大、部分單位反對(duì)會(huì)計(jì)委派制的根本原因所在。

五、完善政府委派會(huì)計(jì)制的建議

（一）明確政府委派會(huì)計(jì)的人事權(quán)和管理權(quán)

實(shí)行會(huì)計(jì)委派制后，委派會(huì)計(jì)在被派出單位的變成了代表國(guó)家和上級(jí)政府行使權(quán)力，委派會(huì)計(jì)的人事權(quán)和管理權(quán)歸上級(jí)政府所有，這提高了委派會(huì)計(jì)的地位，使會(huì)計(jì)人員不受被派出單位的控制。關(guān)于委派會(huì)計(jì)的工資待遇，應(yīng)由受派單位負(fù)擔(dān)。職位調(diào)整也由委派單位負(fù)責(zé)。

（二）健全完善各項(xiàng)管理制度

應(yīng)當(dāng)出臺(tái)法律法規(guī)明確委派會(huì)計(jì)的權(quán)利責(zé)任。上級(jí)政府在派出會(huì)計(jì)之前應(yīng)在相關(guān)制度允許范圍內(nèi)，明確委派會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)，應(yīng)當(dāng)在充分考慮被派出單位獨(dú)立自主的前提下，充分發(fā)揮委派會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督作用，保證委派會(huì)計(jì)能夠按照有關(guān)規(guī)定，依法履職。

（三）健全完善對(duì)委派會(huì)計(jì)的激勵(lì)機(jī)制

篇2

會(huì)計(jì)委派制是國(guó)家以所有者身份憑借管理職能對(duì)企業(yè)事業(yè)等單位的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)進(jìn)行委派的一種制度，在現(xiàn)階段，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)委派，亦即是由國(guó)家資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)向國(guó)有企業(yè)派駐會(huì)計(jì)人員，委派人員代表國(guó)家資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)保值、增值，他們的各種人事考核、任免、獎(jiǎng)懲、工資和福利待遇均由委派機(jī)構(gòu)按不同形式進(jìn)行管理。

為進(jìn)一步完善區(qū)屬國(guó)有公司會(huì)計(jì)管理體制，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，南京市下關(guān)區(qū)國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室于2011年7月起，在區(qū)屬國(guó)有公司實(shí)行委派財(cái)務(wù)主管制度，兩年多的實(shí)踐取得了良好成效。

一、會(huì)計(jì)委派制的模式

從目前的會(huì)計(jì)委派形式來(lái)看，主要有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和國(guó)有企業(yè)主管會(huì)計(jì)委派制兩種模式。企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制委派對(duì)象為國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，委派部門為財(cái)政或財(cái)政與國(guó)資局聯(lián)合委派，財(cái)務(wù)總監(jiān)以國(guó)有股東代表人身份進(jìn)入監(jiān)事會(huì)、向出資人負(fù)責(zé)，獨(dú)立行使財(cái)務(wù)管理監(jiān)督權(quán)，并列席公司董事會(huì)。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、津貼及獎(jiǎng)金納入財(cái)政預(yù)算，設(shè)立工資基金專戶，由財(cái)政部門統(tǒng)一管理和發(fā)放。國(guó)有企業(yè)主管會(huì)計(jì)委派制委派對(duì)象主要是財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人，主管會(huì)計(jì)，有的還包括出納，委派部門是財(cái)政和主管部門，一般由政府發(fā)文，財(cái)政委派，管理體制是按照“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一委派、分職任免”的辦法，對(duì)會(huì)計(jì)人員的人事檔案，職務(wù)任免晉升，工作調(diào)動(dòng)統(tǒng)籌實(shí)行統(tǒng)一管理。

下關(guān)區(qū)實(shí)行的會(huì)計(jì)委派制主要采用向國(guó)有企業(yè)主管會(huì)計(jì)委派模式，區(qū)政府以國(guó)有資產(chǎn)所有者身份，由區(qū)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦公室授權(quán)指定的國(guó)資控股公司向所投資的國(guó)有全資公司或國(guó)有控股公司委派財(cái)務(wù)主管。受委派人員代表委派部門參與被委派單位的會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，行政上受被委派單位領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)被委派單位的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作，依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

二、會(huì)計(jì)委派制的主要內(nèi)容

1、成立會(huì)計(jì)委派領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)會(huì)計(jì)委派工作管理

區(qū)政府成立區(qū)屬固有企業(yè)財(cái)務(wù)主管委派工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)政府所屬國(guó)有控股企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)主管委派工作。具體包括：委派財(cái)務(wù)人員的選派、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、工作業(yè)績(jī)考核以及履職情況監(jiān)督等。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在區(qū)國(guó)資辦，負(fù)責(zé)委派工作的日常管理。區(qū)國(guó)資辦下設(shè)管理公司具體負(fù)責(zé)委派人員的人事管理、工資發(fā)放、社會(huì)統(tǒng)籌、醫(yī)療保險(xiǎn)繳納以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)等后續(xù)管理工作。

2、明確會(huì)計(jì)委派人員資格、條件和主要工作職責(zé)

委派財(cái)務(wù)主管人員的資格和條件：有較強(qiáng)的政治思想覺(jué)悟，自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，熱愛財(cái)會(huì)事業(yè)，堅(jiān)持工作原則，積極進(jìn)取，忠于職守，廉潔自律。掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)、稅收等法律法規(guī)政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，具有會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)中級(jí)以上職稱和5年以上專業(yè)工作經(jīng)歷。具有較強(qiáng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策知識(shí)和協(xié)調(diào)溝通能力。

委派財(cái)務(wù)主管的主要工作職責(zé)：認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章。依法組織實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，行使財(cái)務(wù)監(jiān)管職能。按照領(lǐng)導(dǎo)小組要求，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為進(jìn)行監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)資料、信息的真實(shí)性、合法性和完整性。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。認(rèn)真組織好企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，健全內(nèi)部控制制度，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。列席企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)工作等相關(guān)會(huì)議。參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃方案制定、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等方面的重要決策。對(duì)已確定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)重組等方案的執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。組織企業(yè)及其所屬單位會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章和政策，以及財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。并對(duì)企業(yè)及其所屬單位會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出意見和建議。向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告制度。報(bào)告分月（季）度報(bào)告、年度報(bào)告和專項(xiàng)報(bào)告。報(bào)告主要對(duì)被委派單位在月（季）度、年度內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支狀況、資產(chǎn)管理情況等進(jìn)行客觀分析。對(duì)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、對(duì)外投資及擔(dān)保等重大事項(xiàng)提交專項(xiàng)報(bào)告。對(duì)企業(yè)違紀(jì)、違規(guī)行為和可能造成公有資產(chǎn)損失的行為，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止并向領(lǐng)導(dǎo)小組書面報(bào)告。

3、委派會(huì)計(jì)實(shí)行崗位輪換制度，明確勞務(wù)雙方權(quán)利和義務(wù)

委派企業(yè)財(cái)務(wù)主管實(shí)行定期崗位輪換制度，委派期限為3-5年。輪換工作由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

區(qū)國(guó)資辦與被委派企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣服務(wù)協(xié)議，確立勞務(wù)報(bào)酬以及雙方的權(quán)利和義務(wù)。委派財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)合同由本人與管理公司簽定。管理公司負(fù)責(zé)委派人員的人事管理、工資發(fā)放、繳納社會(huì)養(yǎng)老統(tǒng)籌、公積金及醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌等。委派人員工資實(shí)行績(jī)效考核工資制度。委派人員調(diào)離該委派崗位后即予以調(diào)整或取消。基礎(chǔ)工資、崗位津貼由管理公司按月發(fā)放；績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)由領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)委派人員年終績(jī)效考核情況發(fā)放。委派財(cái)務(wù)主管人員不得領(lǐng)取被委派單位工資獎(jiǎng)金及任何福利待遇。

4、委派會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管

委派企業(yè)有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)小組或管理公司反映、舉報(bào)委派財(cái)務(wù)主管人員的越權(quán)、違法和失職等行為。

區(qū)國(guó)資辦、管理公司要加強(qiáng)對(duì)委派財(cái)務(wù)主管人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不定期地組織其參加財(cái)會(huì)理論、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)監(jiān)管等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。

委派財(cái)務(wù)主管人員在任期內(nèi)須接受管理公司的年度任期考核，并按照考核結(jié)果實(shí)行獎(jiǎng)懲。考核工作由管理公司負(fù)責(zé)組織，被委派單位予以配合。委派財(cái)務(wù)主管人員未能通過(guò)年度考核或因違紀(jì)、失職等原因，管理公司應(yīng)及時(shí)終止該委派人員繼續(xù)履職，調(diào)整其工作崗位或終止勞動(dòng)聘用關(guān)系，重新委派財(cái)務(wù)主管。

三、會(huì)計(jì)委派制實(shí)施的成效

下關(guān)區(qū)會(huì)計(jì)委派制已實(shí)施2年多的時(shí)間，通過(guò)委派會(huì)計(jì)審核不合理開支近千余份。會(huì)計(jì)委派制的實(shí)施擺脫了會(huì)計(jì)人員與單位之間的依附關(guān)系，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，將監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的全過(guò)程，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，對(duì)違法違規(guī)的行為起到了較好的監(jiān)督作用，防止了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

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篇3

為從根本上解決困繞我行的基礎(chǔ)管理差，內(nèi)部控制力弱的問(wèn)題，我行于年初召開了高規(guī)格的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)議。會(huì)議認(rèn)真查找了我行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理方面問(wèn)題，深入分析了問(wèn)題存在的原因，提出了提高我行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平的具體措施。

會(huì)后不久，會(huì)計(jì)結(jié)算部正式單設(shè)。作為會(huì)計(jì)結(jié)算部的負(fù)責(zé)人，我把貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作會(huì)議精神作為首要任務(wù)和工作切入點(diǎn)，并從以下幾個(gè)方面開展了工作

1、以抓《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行云南省分行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理盡職指引》和在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作會(huì)議上簽訂的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理及內(nèi)控建設(shè)責(zé)任書》的落實(shí)為契機(jī)，把各級(jí)行的行長(zhǎng)、分管行長(zhǎng)、會(huì)計(jì)部門(職能所在部門)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、監(jiān)管員以及人事、監(jiān)察等相關(guān)職能納入會(huì)計(jì)內(nèi)控管理組織體系，大家各司其職、齊抓共管、相互制約、相互監(jiān)督、一體考核，讓會(huì)計(jì)內(nèi)控管理關(guān)系更清晰，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理層次得到提升。

2、堅(jiān)持按季組織開展監(jiān)管檢查工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平逐步提高。會(huì)計(jì)監(jiān)管是內(nèi)控管理的重要組成部分和操作風(fēng)險(xiǎn)的重要防線。對(duì)這一塊工作的重視我一刻也沒(méi)有放松過(guò)，盡管面臨這樣或那樣的困難，我還是堅(jiān)持按計(jì)劃、按程序每季度對(duì)各縣支行各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)組織開展一次認(rèn)真細(xì)致的檢查。做到每次檢查都有方案、有通知、有記錄、有整改、對(duì)責(zé)任人有處理。監(jiān)管的內(nèi)容也嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)監(jiān)管制度的規(guī)定和案件專項(xiàng)治理的要求逐條細(xì)化，不敢有絲毫的馬虎。

從已經(jīng)結(jié)束的前三季度監(jiān)管來(lái)看，累計(jì)查出問(wèn)題273個(gè)次，絕大部分問(wèn)題已得到整改或改善，處理或建議處理責(zé)任人96人次，其中扣發(fā)考核性工資44人次，扣款金額7750元，向州分行員工違規(guī)行為積分管理辦法領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提請(qǐng)積分建議52人次。我把實(shí)質(zhì)重于形式作為監(jiān)管的重要原則，通過(guò)持續(xù)、認(rèn)真細(xì)致的監(jiān)管，我們的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平有了明顯的進(jìn)步。

3、堅(jiān)持值班制度，提高預(yù)警信息核銷的及時(shí)性和真實(shí)性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)督作用。

州分行會(huì)計(jì)結(jié)算部分設(shè)后，我對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)的在線值班非常重視，明確責(zé)任到人并嚴(yán)格執(zhí)行值班員每日在線值班監(jiān)控預(yù)警信息，督促網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管按時(shí)核銷預(yù)警信息。對(duì)督辦信息及時(shí)分配給包片監(jiān)管員進(jìn)行核實(shí)回復(fù)。節(jié)假日輪流值班，值班員輪班或休假交接時(shí)，通過(guò)“值班交接”功能進(jìn)行交接。值班工作的加強(qiáng)，直接促進(jìn)了我行預(yù)警信息核銷效率的提高，更重要的是對(duì)會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生了一種持續(xù)的強(qiáng)大的監(jiān)督和震懾作用。

4、注重提高會(huì)計(jì)主管的業(yè)務(wù)素質(zhì)與履職能力。會(huì)計(jì)主管履職到位與否，是會(huì)計(jì)內(nèi)控好壞的關(guān)鍵一環(huán)，20xx年，我認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)主管委派制，倡導(dǎo)提高會(huì)計(jì)主管待遇，加大考核力度，提高會(huì)計(jì)主管履職能力。20xx年，我督促對(duì)在同一機(jī)構(gòu)履職滿一年的會(huì)計(jì)主管進(jìn)行輪換調(diào)整，全州九個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)共輪換會(huì)計(jì)主管六名，新委派會(huì)計(jì)主管三名，增派會(huì)計(jì)副主管兩名。我按月組織召開由分管行領(lǐng)導(dǎo)、直管網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)結(jié)算部人員、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人等人員參加的會(huì)計(jì)主管例會(huì)，分析內(nèi)控形勢(shì)，學(xué)習(xí)新的文件精神，研究解決管理中存在的實(shí)際問(wèn)題。以會(huì)代訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)主管的業(yè)務(wù)素質(zhì)與履職能力。

二、深入學(xué)習(xí)實(shí)踐報(bào)告科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真組織部門員工和業(yè)務(wù)條線參加《員工行為守則》教育檢查活動(dòng)。

篇4

一、實(shí)施財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制的必要性

1、使企業(yè)集團(tuán)作為財(cái)產(chǎn)所有者能夠有效監(jiān)督下屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

在財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者的委托關(guān)系中，由于兩者獲知信息的不對(duì)稱狀況，可能使經(jīng)營(yíng)者出于私利，違背財(cái)產(chǎn)出資人利益，產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”問(wèn)題。因此，財(cái)產(chǎn)所有者如何選擇監(jiān)督者，如何能夠快捷、低成本地獲得有關(guān)經(jīng)營(yíng)者活動(dòng)的信息、約束監(jiān)督其行為，成為財(cái)產(chǎn)所有者面臨的一大難題。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度下，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，掌握著企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的第一手資料，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的行為信息有著充分的了解；同時(shí)，委派財(cái)務(wù)人員的人事和經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理者的控制之外，可以客觀公正地提供包含經(jīng)營(yíng)管理者行為的真實(shí)信息。

2、使對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的監(jiān)督更為及時(shí)

經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)外披露的信息具有滯后性特點(diǎn)，若集團(tuán)等到報(bào)表披露時(shí)再采取措施往往已經(jīng)造成損失。而委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以使集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)督更為及時(shí)。首先，委派會(huì)計(jì)在審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的入賬處理時(shí)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的費(fèi)用以及不符合相關(guān)規(guī)定的憑證、單據(jù)等。這樣經(jīng)營(yíng)管理者的舞弊行為就無(wú)法掩飾在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況之中，同時(shí)還可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；其次，財(cái)務(wù)委派人員可以隨時(shí)就重大問(wèn)題向集團(tuán)公司匯報(bào)，便于集團(tuán)公司及時(shí)采取預(yù)防對(duì)策和措施，這樣就保證了集團(tuán)公司和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠及時(shí)溝通，預(yù)防重大失誤產(chǎn)生。

二、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制實(shí)踐中所存在的主要問(wèn)題

1、委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職能發(fā)揮受到限制

集團(tuán)企業(yè)下屬子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的身份都是由集團(tuán)公司直接任命，代表集團(tuán)公司行使管理權(quán)。公司賦予了子公司負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)權(quán)、人事權(quán)等權(quán)力,在被委派單位中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人受子公司負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，很難去約束和監(jiān)督子公司管理層的工作。同時(shí)，由于委派人員身份特殊，代表集團(tuán)公司行使對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，這無(wú)形中就把他們推到了子公司的對(duì)立面，使委派人員在被委派單位容易陷入孤立被動(dòng)的局面。對(duì)于子公司管理層和其領(lǐng)導(dǎo)下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人屬于外來(lái)人員，極易被架空，發(fā)生利益沖突時(shí)，被委派人員往往就難以及時(shí)掌握真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，委派職能發(fā)揮受到限制。

2、存在委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人獨(dú)立性缺失的風(fēng)險(xiǎn)

被委派人員既是集團(tuán)委派下來(lái)的監(jiān)督者，又是下屬子公司財(cái)務(wù)部門的直接責(zé)任者，這種模式表明被委派人員同時(shí)又代表經(jīng)營(yíng)者。作為經(jīng)營(yíng)者，從理論上存在著“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的可能性，當(dāng)其個(gè)人利益與派入子公司經(jīng)營(yíng)者的某些利益相掛鉤時(shí)，委派人員開展正常工作的同時(shí)要冒著犧牲個(gè)人利益的風(fēng)險(xiǎn)，影響了委派人員照章辦事的工作態(tài)度，打擊了其工作積極性，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的獨(dú)立性。

3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職業(yè)素質(zhì)有待提高

一是業(yè)務(wù)技能有待提高。雖然委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是優(yōu)中選優(yōu)，但客觀上擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人員業(yè)務(wù)技能參差不齊，能完全適應(yīng)工作要求的不多。二是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職業(yè)道德有待提高。雖然集團(tuán)公司明確了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，但受人情等因素的影響，一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)違規(guī)違紀(jì)等問(wèn)題沒(méi)有履行監(jiān)督職責(zé)。三是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的協(xié)調(diào)能力有待提高。

4、不合理輪崗帶來(lái)的弊端，影響委派制度生命力

委派辦法一般規(guī)定，被委派人員實(shí)行定期輪崗制。如果頻繁輪崗，相對(duì)制約了下屬公司財(cái)務(wù)管理的深度。全面、深刻地掌握一個(gè)公司需要一段較長(zhǎng)的時(shí)間，可能剛熟悉一個(gè)公司任期就屆滿了，一個(gè)好的做法、一個(gè)好的財(cái)務(wù)管理思路可能被中斷，這不利于下屬公司財(cái)務(wù)管理的縱向發(fā)展。而如果長(zhǎng)期定崗在一個(gè)受派公司，缺乏應(yīng)有的流動(dòng)性，則不利于監(jiān)督機(jī)制的發(fā)揮，容易缺失委派的獨(dú)立性，所以，既要激勵(lì)被委派人員的工作熱情，讓好的財(cái)務(wù)管理理念得到延續(xù)，又要規(guī)避監(jiān)督失效的風(fēng)險(xiǎn)。如何選擇合理的委派人任期期限，制定科學(xué)的輪崗制度，是應(yīng)該考慮的。

三、進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度的措施

1、從委派人員角度來(lái)完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度

委派人員是委派制的主要執(zhí)行者，從提高執(zhí)行者自身能力入手，能有效促進(jìn)委派制度的落實(shí)，同時(shí)作為被委派人員，需要在工作中不斷體會(huì)、總結(jié)、完善，充分發(fā)揮出委派制的良好作用。

（1）提高委派人員的自身素質(zhì)。只有雙贏的制度才能長(zhǎng)效實(shí)施，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制也是如此。因此，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派也應(yīng)該是讓受派公司受益的制度。在實(shí)踐中，要讓受派公司體會(huì)到委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既是公司保駕護(hù)航者又是公司領(lǐng)導(dǎo)的好參謀。這就對(duì)委派人員的素質(zhì)提出了要求：首先，要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，作為專業(yè)人員，要具備擔(dān)當(dāng)起公司領(lǐng)導(dǎo)參謀的能力；其次，要有卓越的溝通能力，財(cái)務(wù)工作離不開其他部門的配合，要善于通過(guò)溝通將財(cái)務(wù)管理措施落到實(shí)處。

（2）正確處理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系。委派人員應(yīng)該以幫助經(jīng)營(yíng)者的角色出現(xiàn)，無(wú)條件為企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供服務(wù)。不能帶有“我來(lái)監(jiān)督你”的對(duì)立立場(chǎng)。如果和經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系處理不當(dāng)，很可能分割經(jīng)營(yíng)者的合理要求和合法權(quán)利，這是必須處理好的一個(gè)重要關(guān)系。

（3）依法履行職務(wù)，主動(dòng)服務(wù)。作為被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，工作中難免要扮演“三夾板”的角色，兩邊得不到理解。面對(duì)復(fù)雜的處境，從矛盾中解脫，首先要依法履職，堅(jiān)守原則底線；其次主動(dòng)服務(wù)，多為公司著想；同時(shí)要有良好心理平衡能力。

2、從集團(tuán)公司角度來(lái)完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制是一種不斷探索完善中的財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)施委派制度，它產(chǎn)生的積極意義是多方面的。集團(tuán)公司作為委派制度的制定者與推行者，不斷完善、優(yōu)化游戲規(guī)則責(zé)無(wú)旁貸，同時(shí)有責(zé)任創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境，推動(dòng)委派制的實(shí)施。

（1）培養(yǎng)學(xué)習(xí)型、復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，為委派制打好基礎(chǔ)。企業(yè)規(guī)模不斷壯大，培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍是必要的。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)既體現(xiàn)在品德、素養(yǎng)方面，又體現(xiàn)在處事能力方面，還體現(xiàn)在對(duì)新興事物的認(rèn)知和迅速運(yùn)用方面，一支復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍應(yīng)該有過(guò)硬的技術(shù)，超凡的品德，體現(xiàn)出財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的高效、精湛。

實(shí)踐中，由于集團(tuán)公司現(xiàn)有抽調(diào)的財(cái)務(wù)人員不能完全滿足派出人員的需求，而且在短期內(nèi)也不可能培養(yǎng)出大量的合格派出人才，那么可以嘗試挖掘社會(huì)力量以解決派出機(jī)構(gòu)的人員問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍是當(dāng)前較好的選擇，而企業(yè)集團(tuán)可以以高薪、良好的社會(huì)保障以及良好的運(yùn)行機(jī)制為條件向社會(huì)招聘優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為派出人員，就可以解決派出人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德和原則性等問(wèn)題。

（2）建立相關(guān)制度，讓委派人有法可依。財(cái)務(wù)管理需要依照相關(guān)法律或制度處理事務(wù)。就企業(yè)集團(tuán)而言，集團(tuán)要建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)制度網(wǎng)，利于委派工作的開展，也為被委派人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提供了良好的制度保障。同時(shí)，從制度上建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與集團(tuán)的直接信息通道，如建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告制度，讓委派人能以制度名義及時(shí)向集團(tuán)傳遞信息。

（3）加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層管理，確保委派有效。下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)以及決策和態(tài)度直接影響著財(cái)務(wù)委派工作的質(zhì)量和方向，靠被委派人員一人力量，難以達(dá)到財(cái)務(wù)委派的目的。集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理，建立對(duì)其合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)懲制度，讓其充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)委派工作的重要性。在實(shí)際工作中，受派企業(yè)應(yīng)賦予委派人員與職責(zé)相匹配的權(quán)力，確保委派人員的參議權(quán)、審議權(quán)與簽字權(quán)。對(duì)于委派人員在派入單位的身份、定位，公司應(yīng)在制度上給予明確。為了突出公司委派和監(jiān)督職能，便于委派人員順利行使監(jiān)督職能，實(shí)踐中，本文認(rèn)為以“財(cái)務(wù)總監(jiān)”的名義委派比較合適。規(guī)定財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于派入單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員，地位高于一般部門負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)派入單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，參與派入單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策和組織實(shí)施，有權(quán)制止單位財(cái)務(wù)違規(guī)行為。

（4）業(yè)務(wù)上加強(qiáng)指導(dǎo)，增進(jìn)與委派人員的溝通。加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，首先要求財(cái)務(wù)委派人員的職責(zé)權(quán)限要與派駐單位性質(zhì)相結(jié)合。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限可根據(jù)派往單位的具體情況作出調(diào)整。對(duì)于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，其主要職責(zé)是防止國(guó)有資產(chǎn)流失，促使國(guó)有資產(chǎn)保值、增值，同時(shí)還要完善公司治理結(jié)構(gòu)；對(duì)于私營(yíng)企業(yè)性質(zhì)的集團(tuán)公司，其主要職責(zé)是確保企業(yè)向外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和監(jiān)督企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)秩序，防止股東和經(jīng)營(yíng)管理者以虛假的會(huì)計(jì)資料合伙欺騙稅務(wù)部門、投資者、債權(quán)人等。需要注意的是，集團(tuán)委派人員管理機(jī)構(gòu)在這方面承擔(dān)著重要的責(zé)任，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)全力給予支持，保證其嚴(yán)格履行職能。同時(shí)不斷完善委派制度，加強(qiáng)對(duì)被委派人員的管理、指導(dǎo)，讓他們有一個(gè)堅(jiān)強(qiáng)的后盾。日常工作中，重視與委派人員的溝通工作，多方面增強(qiáng)信息交流。

（5）完善委派人員的職責(zé)與權(quán)利。發(fā)揮財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)委派制的作用，關(guān)健是明確與落實(shí)委派人員的職責(zé)與權(quán)利，由于在實(shí)際工作中，職責(zé)不明確、權(quán)利不落實(shí)是制約該制度在實(shí)踐中發(fā)揮作用的原因。對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)涉及以下幾方面：認(rèn)真貫徹《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，代表集團(tuán)行使監(jiān)管職能，對(duì)受派企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)資料、信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整；結(jié)合受派企業(yè)的實(shí)際情況，指導(dǎo)受派企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，做到事前有監(jiān)督、事中有控制、事后有考核；負(fù)責(zé)受派企業(yè)的日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；參與受派企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、方案的擬訂，參與受派企業(yè)的重大決策過(guò)程，并對(duì)受派企業(yè)資產(chǎn)的變動(dòng)、資金的平衡、預(yù)算的執(zhí)行情況和重大經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行情況等及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；定期向集團(tuán)報(bào)送受派企業(yè)及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告以及其他有關(guān)資料等等。

同時(shí)，也要賦予財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人享有應(yīng)有職權(quán)：對(duì)受派企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的具體情況具有知情權(quán)和財(cái)務(wù)審核權(quán)；出席受派企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的辦公會(huì)議和有關(guān)的業(yè)務(wù)會(huì)議，參與財(cái)務(wù)決策；對(duì)違法的經(jīng)濟(jì)交易和違反集團(tuán)規(guī)定的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支有提出否決的建議權(quán)和向集團(tuán)及時(shí)報(bào)告的權(quán)利；對(duì)受派企業(yè)及其下屬全資、控股企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的聘用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲具有建議權(quán)和考核權(quán)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 馮九輝：淺談會(huì)計(jì)委派制的利弊[J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2008（12）.

篇5

在財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者的委托關(guān)系中,由于兩者獲知信息的不對(duì)稱狀況,可能使經(jīng)營(yíng)者出于私利,違背財(cái)產(chǎn)出資人利益,產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”問(wèn)題。因此,財(cái)產(chǎn)所有者如何選擇監(jiān)督者,如何能夠快捷、低成本地獲得有關(guān)經(jīng)營(yíng)者活動(dòng)的信息、約束監(jiān)督其行為,成為財(cái)產(chǎn)所有者面臨的一大難題。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度下,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作,掌握著企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的第一手資料,對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的行為信息有著充分的了解;同時(shí),委派財(cái)務(wù)人員的人事和經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理者的控制之外,可以客觀公正地提供包含經(jīng)營(yíng)管理者行為的真實(shí)信息。

2、使對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的監(jiān)督更為及時(shí)

經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)外披露的信息具有滯后性特點(diǎn),若集團(tuán)等到報(bào)表披露時(shí)再采取措施往往已經(jīng)造成損失。而委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以使集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)督更為及時(shí)。首先,委派會(huì)計(jì)在審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的入賬處理時(shí),可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的費(fèi)用以及不符合相關(guān)規(guī)定的憑證、單據(jù)等。這樣經(jīng)營(yíng)管理者的舞弊行為就無(wú)法掩飾在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況之中,同時(shí)還可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性;其次,財(cái)務(wù)委派人員可以隨時(shí)就重大問(wèn)題向集團(tuán)公司匯報(bào),便于集團(tuán)公司及時(shí)采取預(yù)防對(duì)策和措施,這樣就保證了集團(tuán)公司和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠及時(shí)溝通,預(yù)防重大失誤產(chǎn)生。

二、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制實(shí)踐中所存在的主要問(wèn)題

1、委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職能發(fā)揮受到限制

集團(tuán)企業(yè)下屬子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的身份都是由集團(tuán)公司直接任命,代表集團(tuán)公司行使管理權(quán)。公司賦予了子公司負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)權(quán)、人事權(quán)等權(quán)力,在被委派單位中,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人受子公司負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo),很難去約束和監(jiān)督子公司管理層的工作。同時(shí),由于委派人員身份特殊,代表集團(tuán)公司行使對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能,這無(wú)形中就把他們推到了子公司的對(duì)立面,使委派人員在被委派單位容易陷入孤立被動(dòng)的局面。對(duì)于子公司管理層和其領(lǐng)導(dǎo)下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人屬于外來(lái)人員,極易被架空,發(fā)生利益沖突時(shí),被委派人員往往就難以及時(shí)掌握真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息,委派職能發(fā)揮受到限制。

2、存在委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人獨(dú)立性缺失的風(fēng)險(xiǎn)

被委派人員既是集團(tuán)委派下來(lái)的監(jiān)督者,又是下屬子公司財(cái)務(wù)部門的直接責(zé)任者,這種模式表明被委派人員同時(shí)又代表經(jīng)營(yíng)者。作為經(jīng)營(yíng)者,從理論上存在著“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的可能性,當(dāng)其個(gè)人利益與派入子公司經(jīng)營(yíng)者的某些利益相掛鉤時(shí),委派人員開展正常工作的同時(shí)要冒著犧牲個(gè)人利益的風(fēng)險(xiǎn),影響了委派人員照章辦事的工作態(tài)度,打擊了其工作積極性,難以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的獨(dú)立性。

3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職業(yè)素質(zhì)有待提高

一是業(yè)務(wù)技能有待提高。雖然委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是優(yōu)中選優(yōu),但客觀上擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人員業(yè)務(wù)技能參差不齊,能完全適應(yīng)工作要求的不多。二是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職業(yè)道德有待提高。雖然集團(tuán)公司明確了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù),但受人情等因素的影響,一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)違規(guī)違紀(jì)等問(wèn)題沒(méi)有履行監(jiān)督職責(zé)。三是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的協(xié)調(diào)能力有待提高。

4、不合理輪崗帶來(lái)的弊端,影響委派制度生命力

委派辦法一般規(guī)定,被委派人員實(shí)行定期輪崗制。如果頻繁輪崗,相對(duì)制約了下屬公司財(cái)務(wù)管理的深度。全面、深刻地掌握一個(gè)公司需要一段較長(zhǎng)的時(shí)間,可能剛熟悉一個(gè)公司任期就屆滿了,一個(gè)好的做法、一個(gè)好的財(cái)務(wù)管理思路可能被中斷,這不利于下屬公司財(cái)務(wù)管理的縱向發(fā)展。而如果長(zhǎng)期定崗在一個(gè)受派公司,缺乏應(yīng)有的流動(dòng)性,則不利于監(jiān)督機(jī)制的發(fā)揮,容易缺失委派的獨(dú)立性,所以,既要激勵(lì)被委派人員的工作熱情,讓好的財(cái)務(wù)管理理念得到延續(xù),又要規(guī)避監(jiān)督失效的風(fēng)險(xiǎn)。如何選擇合理的委派人任期期限,制定科學(xué)的輪崗制度,是應(yīng)該考慮的。

三、進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度的措施

1、從委派人員角度來(lái)完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度

委派人員是委派制的主要執(zhí)行者,從提高執(zhí)行者自身能力入手,能有效促進(jìn)委派制度的落實(shí),同時(shí)作為被委派人員,需要在工作中不斷體會(huì)、總結(jié)、完善,充分發(fā)揮出委派制的良好作用。

(1)提高委派人員的自身素質(zhì)。只有雙贏的制度才能長(zhǎng)效實(shí)施,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制也是如此。因此,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派也應(yīng)該是讓受派公司受益的制度。在實(shí)踐中,要讓受派公司體會(huì)到委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既是公司保駕護(hù)航者又是公司領(lǐng)導(dǎo)的好參謀。這就對(duì)委派人員的素質(zhì)提出了要求:首先,要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì),作為專業(yè)人員,要具備擔(dān)當(dāng)起公司領(lǐng)導(dǎo)參謀的能力;其次,要有卓越的溝通能力,財(cái)務(wù)工作離不開其他部門的配合,要善于通過(guò)溝通將財(cái)務(wù)管理措施落到實(shí)處。

(2)正確處理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系。委派人員應(yīng)該以幫助經(jīng)營(yíng)者的角色出現(xiàn),無(wú)條件為企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供服務(wù)。不能帶有“我來(lái)監(jiān)督你”的對(duì)立立場(chǎng)。如果和經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系處理不當(dāng),很可能分割經(jīng)營(yíng)者的合理要求和合法權(quán)利,這是必須處理好的一個(gè)重要關(guān)系。

(3)依法履行職務(wù),主動(dòng)服務(wù)。作為被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,工作中難免要扮演“三夾板”的角色,兩邊得不到理解。面對(duì)復(fù)雜的處境,從矛盾中解脫,首先要依法履職,堅(jiān)守原則底線;其次主動(dòng)服務(wù),多為公司著想;同時(shí)要有良好心理平衡能力。

2、從集團(tuán)公司角度來(lái)完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制是一種不斷探索完善中的財(cái)務(wù)管理模式,實(shí)施委派制度,它產(chǎn)生的積極意義是多方面的。集團(tuán)公司作為委派制度的制定者與推行者,不斷完善、優(yōu)化游戲規(guī)則責(zé)無(wú)旁貸,同時(shí)有責(zé)任創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境,推動(dòng)委派制的實(shí)施。

(1)培養(yǎng)學(xué)習(xí)型、復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍,為委派制打好基礎(chǔ)。企業(yè)規(guī)模不斷壯大,培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍是必要的。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)既體現(xiàn)在品德、素養(yǎng)方面,又體現(xiàn)在處事能力方面,還體現(xiàn)在對(duì)新興事物的認(rèn)知和迅速運(yùn)用方面,一支復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍應(yīng)該有過(guò)硬的技術(shù),超凡的品德,體現(xiàn)出財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的高效、精湛。

實(shí)踐中,由于集團(tuán)公司現(xiàn)有抽調(diào)的財(cái)務(wù)人員不能完全滿足派出人員的需求,而且在短期內(nèi)也不可能培養(yǎng)出大量的合格派出人才,那么可以嘗試挖掘社會(huì)力量以解決派出機(jī)構(gòu)的人員問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍是當(dāng)前較好的選擇,而企業(yè)集團(tuán)可以以高薪、良好的社會(huì)保障以及良好的運(yùn)行機(jī)制為條件向社會(huì)招聘優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為派出人員,就可以解決派出人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德和原則性等問(wèn)題。

(2)建立相關(guān)制度,讓委派人有法可依。財(cái)務(wù)管理需要依照相關(guān)法律或制度處理事務(wù)。就企業(yè)集團(tuán)而言,集團(tuán)要建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)制度網(wǎng),利于委派工作的開展,也為被委派人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提供了良好的制度保障。同時(shí),從制度上建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與集團(tuán)的直接信息通道,如建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告制度,讓委派人能以制度名義及時(shí)向集團(tuán)傳遞信息。

(3)加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層管理,確保委派有效。下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)以及決策和態(tài)度直接影響著財(cái)務(wù)委派工作的質(zhì)量和方向,靠被委派人員一人力量,難以達(dá)到財(cái)務(wù)委派的目的。集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理,建立對(duì)其合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)懲制度,讓其充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)委派工作的重要性。在實(shí)際工作中,受派企業(yè)應(yīng)賦予委派人員與職責(zé)相匹配的權(quán)力,確保委派人員的參議權(quán)、審議權(quán)與簽字權(quán)。對(duì)于委派人員在派入單位的身份、定位,公司應(yīng)在制度上給予明確。為了突出公司委派和監(jiān)督職能,便于委派人員順利行使監(jiān)督職能,實(shí)踐中,本文認(rèn)為以“財(cái)務(wù)總監(jiān)”的名義委派比較合適。規(guī)定財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于派入單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員,地位高于一般部門負(fù)責(zé)人,全面負(fù)責(zé)派入單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,參與派入單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策和組織實(shí)施,有權(quán)制止單位財(cái)務(wù)違規(guī)行為。(4)業(yè)務(wù)上加強(qiáng)指導(dǎo),增進(jìn)與委派人員的溝通。加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,首先要求財(cái)務(wù)委派人員的職責(zé)權(quán)限要與派駐單位性質(zhì)相結(jié)合。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限可根據(jù)派往單位的具體情況作出調(diào)整。對(duì)于國(guó)有企業(yè)集團(tuán),其主要職責(zé)是防止國(guó)有資產(chǎn)流失,促使國(guó)有資產(chǎn)保值、增值,同時(shí)還要完善公司治理結(jié)構(gòu);對(duì)于私營(yíng)企業(yè)性質(zhì)的集團(tuán)公司,其主要職責(zé)是確保企業(yè)向外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和監(jiān)督企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)秩序,防止股東和經(jīng)營(yíng)管理者以虛假的會(huì)計(jì)資料合伙欺騙稅務(wù)部門、投資者、債權(quán)人等。需要注意的是,集團(tuán)委派人員管理機(jī)構(gòu)在這方面承擔(dān)著重要的責(zé)任,公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)全力給予支持,保證其嚴(yán)格履行職能。同時(shí)不斷完善委派制度,加強(qiáng)對(duì)被委派人員的管理、指導(dǎo),讓他們有一個(gè)堅(jiān)強(qiáng)的后盾。日常工作中,重視與委派人員的溝通工作,多方面增強(qiáng)信息交流。

(5)完善委派人員的職責(zé)與權(quán)利。發(fā)揮財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)委派制的作用,關(guān)健是明確與落實(shí)委派人員的職責(zé)與權(quán)利,由于在實(shí)際工作中,職責(zé)不明確、權(quán)利不落實(shí)是制約該制度在實(shí)踐中發(fā)揮作用的原因。對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)涉及以下幾方面:認(rèn)真貫徹《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法律法規(guī),代表集團(tuán)行使監(jiān)管職能,對(duì)受派企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,確保會(huì)計(jì)資料、信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整;結(jié)合受派企業(yè)的實(shí)際情況,指導(dǎo)受派企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度,做到事前有監(jiān)督、事中有控制、事后有考核;負(fù)責(zé)受派企業(yè)的日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作;參與受派企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、方案的擬訂,參與受派企業(yè)的重大決策過(guò)程,并對(duì)受派企業(yè)資產(chǎn)的變動(dòng)、資金的平衡、預(yù)算的執(zhí)行情況和重大經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行情況等及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析;定期向集團(tuán)報(bào)送受派企業(yè)及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告以及其他有關(guān)資料等等。 新晨

同時(shí),也要賦予財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人享有應(yīng)有職權(quán):對(duì)受派企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的具體情況具有知情權(quán)和財(cái)務(wù)審核權(quán);出席受派企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的辦公會(huì)議

和有關(guān)的業(yè)務(wù)會(huì)議,參與財(cái)務(wù)決策;對(duì)違法的經(jīng)濟(jì)交易和違反集團(tuán)規(guī)定的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支有提出否決的建議權(quán)和向集團(tuán)及時(shí)報(bào)告的權(quán)利;對(duì)受派企業(yè)及其下屬全資、控股企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的聘用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲具有建議權(quán)和考核權(quán)。

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篇6

一、重要崗位的定義

所謂銀行重要崗位，是指在銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，其工作不可或缺、有明顯的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，工作狀況直接和銀行的經(jīng)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)拓展、社會(huì)形象等相聯(lián)系的崗位。按照工作性質(zhì)和工作特點(diǎn)劃分，銀行重要崗位可以劃分為幾種不同的類型：

首先是“權(quán)力型”重要崗位，包括銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部崗位和有關(guān)涉及“權(quán)、錢、人、事”管理的工作崗位都屬此類。主要有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和有管理職能的各級(jí)負(fù)責(zé)人。

其次是“操作型”重要崗位，主要適用于涉及授信業(yè)務(wù)、柜臺(tái)業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)的崗位，包括：綜合柜員、會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督、信貸管理、中間業(yè)務(wù)批處理、資金調(diào)撥以及結(jié)算崗位人員（包括票據(jù)交換崗位、內(nèi)部往來(lái)崗位人員及印、押、證崗位人員）、出納崗位人員（收款員、復(fù)核員）、金庫(kù)管理員（金庫(kù)、秘鑰保管員）等。

最后是“督查型”重要崗位，是指對(duì)“權(quán)、錢、人、事”負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的崗位?！岸讲樾汀敝匾獚徫坏娘L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于瀆職失位、對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題視而不見或處而不力等方面。

二、崗位管理控制的主要形式

（一）崗位輪換

崗位輪換是崗位管理控制的有效方式，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要，有計(jì)劃的安排關(guān)鍵崗位工作人員定期或不定期調(diào)換工作崗位的一種制度安排?，F(xiàn)階段，銀行經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生。這其中內(nèi)部作案造成損失的占了很大一部分，其原因除了制度堅(jiān)持不夠外，很重要的原因就是人員長(zhǎng)期在一個(gè)崗位上工作，使犯罪分子有機(jī)可乘，給銀行帶來(lái)巨大損失。崗位輪換可以為各項(xiàng)工作提供一個(gè)監(jiān)督制約機(jī)制，某崗位職責(zé)完成的怎么樣，有無(wú)缺點(diǎn)和漏洞，至少可以有另外一個(gè)人可以評(píng)定。為此，對(duì)一些重要的、易發(fā)案件的崗位實(shí)行崗位輪換制度，可以有效地防范經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。雖然崗位輪換在防范案件發(fā)生，提升員工素質(zhì)等方面都有著積極的作用，但是重要崗位輪崗的實(shí)施過(guò)程中，仍然會(huì)存在一定的問(wèn)題。

其一，頻繁崗位輪換易導(dǎo)致短期行為。輪崗的年限較短，基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人頻繁變化，不利于針對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的一些改革措施的持續(xù)推進(jìn)和有效落實(shí)，降低了基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)周邊環(huán)境和市場(chǎng)的快速適應(yīng)能力和服務(wù)能力。更有可能因?yàn)闋I(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可能會(huì)追求短期績(jī)效而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，引起的機(jī)構(gòu)人員冗余，人員效率和機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)能力下降。對(duì)有些柜面、會(huì)計(jì)等人員來(lái)說(shuō)，定期崗位輪崗有可能形成工作不認(rèn)真，敷衍的習(xí)慣，容易養(yǎng)成責(zé)任心降低的壞毛病，時(shí)間久了也容易形成短期行為。這些短期行為對(duì)于機(jī)構(gòu)的發(fā)展和員工個(gè)人的發(fā)展都是極其不利的。

其二，降低短期工作效率，容易誘發(fā)投機(jī)心理。員工在一個(gè)重要崗位上工作幾年后，也已經(jīng)熟練掌握本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)、技能和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，建立了良好的人際關(guān)系。但走到新的環(huán)境新的工作崗位，新舊工作需交接，新工作環(huán)境和崗位為需熟悉和學(xué)習(xí)，新的工作關(guān)系也要重新建立，這些都會(huì)使短期工作效率下降。此外，從事一定崗位上的工作，一定會(huì)遇到一些困難和不滿，若有定期輪換，員工有可能寄望于更換崗位來(lái)解決一切問(wèn)題而非主動(dòng)克服工作中的難題，在本職崗位上有可能三心二意，甚至采取投機(jī)取巧的方式來(lái)達(dá)到“流動(dòng)”的目的。

其三，輪崗中交接不清、人員素質(zhì)不足等可能引發(fā)新的操作風(fēng)險(xiǎn)。定期的崗位輪換會(huì)出現(xiàn)頻繁的工作交接，當(dāng)出現(xiàn)交接不清，如資料不全，操作方法、客戶溝通等方面工作不清楚不明了，都會(huì)影響工作效率。再如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、聯(lián)行、結(jié)算工作專業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平要求較高，會(huì)計(jì)人員必須對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)及相關(guān)操作規(guī)程等有一個(gè)全面和熟練的掌握，才能勝任會(huì)計(jì)崗位。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作又是項(xiàng)連續(xù)性和經(jīng)驗(yàn)型較強(qiáng)的工作，由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期處于不斷發(fā)展變化的過(guò)程中，需要及時(shí)地吸收，因此要熟悉該項(xiàng)工作需要花費(fèi)一定的時(shí)間精力，其他部門人員如果輪換到會(huì)計(jì)崗位上，容易因業(yè)務(wù)不熟練和缺少工作經(jīng)驗(yàn)而造成工作失誤，從而導(dǎo)致新的操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其四，崗位性質(zhì)、待遇等差異性影響崗位輪換的工作效果。現(xiàn)在大部分商業(yè)銀行推行的薪酬分配辦法突出與單位和個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤，受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，基層經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)效益好的員工不愿到效益差的機(jī)構(gòu)去工作，而效益不好的機(jī)構(gòu)的人員很有可能希望抓住輪崗的機(jī)會(huì)到效益好的基層經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，而不是努力工作改變?cè)瓉?lái)基層經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的效益現(xiàn)狀。另外，由于不同工作崗位的性質(zhì)不一樣， 往往形成了各崗位之間的工作條件、工作量的不同， 使員工也形成了一些好崗位和差崗位的觀念， 這給崗位輪換的有序進(jìn)行帶來(lái)了一些負(fù)面影響。

（二）強(qiáng)制休假

強(qiáng)制休假也是銀行對(duì)重要崗位員工進(jìn)行崗位管理控制的必要方式， 是防范人員風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制的重要制度，是對(duì)崗位輪換的重要補(bǔ)充。主要是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行離崗審計(jì)的一種制度安排。

從頻率上看，強(qiáng)制休假可是常規(guī)性的，也可以是觸發(fā)性的。常規(guī)性主要體現(xiàn)在對(duì)崗位輪換的補(bǔ)充作用的正常強(qiáng)制休假。對(duì)因特殊原因不能按時(shí)實(shí)行崗位輪換的部分營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及其他關(guān)鍵崗位人員，要定期、不定期地對(duì)該類員工進(jìn)行常規(guī)性的強(qiáng)制休假。觸發(fā)性主要體現(xiàn)在因?yàn)橹匾獚徫粏T工觸發(fā)某一事件，如經(jīng)檢查或舉報(bào)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中存在重大違規(guī)隱患的，個(gè)人思想情緒波動(dòng)較大、神情恍惚、行為異常等，或者家庭、婚姻遭受重大變故或直系親屬投資經(jīng)商出現(xiàn)巨額虧損、倒閉破產(chǎn)等情形的，必須對(duì)相關(guān)重要崗位的員工進(jìn)行強(qiáng)制休假，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)案件的發(fā)生。

從覆蓋面看，既包括基層經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，也有各業(yè)務(wù)條線、環(huán)節(jié)上的重要崗位人員。強(qiáng)制休假是手段較為靈活的內(nèi)控措施，強(qiáng)制休假的對(duì)象既包括前臺(tái)柜員崗、會(huì)計(jì)授權(quán)崗、委派會(huì)計(jì)主管等重要崗位，也包括基層經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人?；鶎咏?jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委派會(huì)計(jì)強(qiáng)制休假由總行稽核、會(huì)計(jì)結(jié)算等部門按相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一實(shí)施并承擔(dān)組織責(zé)任，各分支機(jī)構(gòu)各關(guān)鍵崗位員工強(qiáng)制休假由相關(guān)機(jī)構(gòu)自行實(shí)施并承擔(dān)組織責(zé)任。通過(guò)重要崗位全覆蓋進(jìn)行頂崗檢查，規(guī)避和防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

從后續(xù)措施上看，有稽核檢查，也有臨時(shí)性工作交接，重點(diǎn)是稽核檢查。強(qiáng)制休假的核心是通過(guò)工作的臨時(shí)性移交、稽核檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患?；藱z查和報(bào)告時(shí)強(qiáng)制休假制度最重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容。在強(qiáng)制休假期間，由審計(jì)人員或替崗人員對(duì)休假人員所在崗位進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查。強(qiáng)制休假人員按有關(guān)規(guī)定辦理與代職人員的交接手續(xù)并限期離崗，未經(jīng)許可，強(qiáng)制休假人員在強(qiáng)制休假期間暫停行使其職權(quán)，不得返回工作崗位，也不得向銀行內(nèi)其他人員發(fā)出任何工作指令或處理有關(guān)工作。強(qiáng)制休假人員在休假期滿后，須按時(shí)返回崗位并與替崗人員辦理交接手續(xù)。

對(duì)強(qiáng)制休假人員審計(jì)或業(yè)務(wù)檢查中如發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門匯報(bào)并提交審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)（檢查）中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，處理意見或建議等。

（三）離崗審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在多種表現(xiàn)形式，按被審計(jì)人的審計(jì)階段和審計(jì)目的可以分為離任審計(jì)、任前審計(jì)、任中審計(jì)等。除以上形式外，一些商業(yè)銀行為了加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，已開始擴(kuò)大任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，嘗試實(shí)施了強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作。這一審計(jì)模式主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員，主要指各級(jí)機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間，組織對(duì)其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實(shí)施審計(jì)的行為。

當(dāng)前，在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中還存在一些問(wèn)題和困難。

其一，關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對(duì)象較多，涉及范圍廣，審計(jì)工作量大。一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對(duì)較多。除了各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各分支機(jī)構(gòu)科室負(fù)責(zé)人以外，還有運(yùn)營(yíng)類、風(fēng)控類、營(yíng)銷類等多個(gè)不同類型的關(guān)鍵崗位，客觀上導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象的多樣化。

其二，關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)缺少統(tǒng)一、有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計(jì)即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容、范圍、評(píng)價(jià)指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計(jì)工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計(jì)質(zhì)量。后一種類型即為重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營(yíng)銷、運(yùn)營(yíng)、操作等不同工種，對(duì)于這類人員的審計(jì)還未能形成統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，也沒(méi)有相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式，對(duì)審計(jì)質(zhì)量不易把握。例如對(duì)客戶經(jīng)理的審計(jì)、對(duì)大堂值班經(jīng)理的審計(jì)，除對(duì)其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計(jì)工作更難以規(guī)范。

其三，基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，大部分商業(yè)銀行的審計(jì)工作基本采用“分層審計(jì)，下查一級(jí)”的模式。對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)一般以承擔(dān)較多經(jīng)營(yíng)任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營(yíng)任務(wù)，支行審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨(dú)立性也相對(duì)較弱、缺乏專業(yè)審計(jì)人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)工作帶來(lái)了一定的困難。

崗位輪換、強(qiáng)制休假以及離崗審計(jì)是重要崗位管理最為重要的三大措施，同時(shí)三大措施并不是相互孤立的，而是相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)、相互輔助的三類配套措施，案防工作的實(shí)際效果很大程度上取決于這三種方法的綜合運(yùn)用。除此之外，重大事項(xiàng)報(bào)告、重要崗位員工八小時(shí)以外活動(dòng)監(jiān)督也是案件防控的重要輔助措施。

三、健全關(guān)鍵崗位管理的主要思路

在滿足監(jiān)管關(guān)于關(guān)鍵崗位管理的要求，最大限度降低案件風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)下，綜合實(shí)施輪崗輪調(diào)、強(qiáng)制休假、離崗審計(jì)、重大事項(xiàng)報(bào)告等各類配套措施，提高案防工作的有效性。

其一，建立統(tǒng)一、規(guī)范的銀行各管理層級(jí)重要崗位的管理政策，內(nèi)容應(yīng)包含重要崗位的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)部門的職能職責(zé)、崗位管理的各類配套措施及其適應(yīng)范圍、管理流程等，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵崗位統(tǒng)一集中化管理。建立各層級(jí)、各條線、分支機(jī)構(gòu)的重要崗位管理辦法，并對(duì)崗位輪調(diào)、強(qiáng)制休假、離崗審計(jì)、重大事項(xiàng)報(bào)告等事項(xiàng)作出明確規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)內(nèi)控措施的協(xié)調(diào)性和匹配性。

此外，在整體重要崗位管理政策之下，結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理實(shí)際，在實(shí)施崗位輪換前，應(yīng)統(tǒng)籌制定年度重要崗位和強(qiáng)制休假計(jì)劃，根據(jù)實(shí)際情況在一定的范圍內(nèi)開展，做好人員儲(chǔ)備，在保持會(huì)計(jì)隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定和會(huì)計(jì)工作的正常秩序的情況下，發(fā)揮崗位輪換和強(qiáng)制休假制度這一內(nèi)控有效手段，防范案件風(fēng)險(xiǎn)。

其二，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程。一方面對(duì)銀行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求，并梳理關(guān)鍵崗位操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進(jìn)行固化，這樣有助于崗位人員依章辦事，保持全行相同崗位職責(zé)、操作、風(fēng)險(xiǎn)控制的統(tǒng)一性。另一方面有助于審計(jì)人員則按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對(duì)關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計(jì)分析，從而保障審計(jì)規(guī)范，提高審計(jì)質(zhì)量。

其三，強(qiáng)抓重要崗位管理政策的落實(shí)，執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪換制度規(guī)定，堅(jiān)決杜絕因輪崗不及時(shí)，因長(zhǎng)期從事高風(fēng)險(xiǎn)的固定崗位， 而導(dǎo)致一些重大經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。同時(shí)根據(jù)銀行的實(shí)際情況，制定關(guān)鍵崗位輪換制度的細(xì)則，最小化崗位輪換的消極影響。當(dāng)崗位輪換措施不能及時(shí)采用，要及時(shí)輔助以強(qiáng)制休假和離崗審計(jì)，降低案件發(fā)生的可能。待輪崗條件成熟后，堅(jiān)決執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪換制度規(guī)定。

其四，強(qiáng)化對(duì)重要崗位管理政策落實(shí)的監(jiān)督，并制定相應(yīng)的考核機(jī)制。重要崗位的管理政策實(shí)際落實(shí)的情況怎么樣，存在哪些反饋的意見，這些都需要通過(guò)強(qiáng)化對(duì)重要崗位管理政策落實(shí)的監(jiān)督工作來(lái)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)定期對(duì)政策的落實(shí)情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，掌握政策的落實(shí)情況和效果，及時(shí)解決和糾正政策以及管理辦法落實(shí)中出現(xiàn)的問(wèn)題，推動(dòng)管理政策在銀行落到實(shí)處。

其五，建立重要崗位的相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，并通過(guò)重要崗位人員管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息化管理。重要崗位的相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，包括已經(jīng)識(shí)別的重要崗位、已建立上崗標(biāo)準(zhǔn)的重要崗位以及各條線內(nèi)控措施的實(shí)施情況。通過(guò)將這些統(tǒng)計(jì)指標(biāo)嵌入到重要崗位人員管理信息系統(tǒng)中，這一系統(tǒng)還應(yīng)該包括的主要功能有：重要崗位管理、重要崗位員工基本信息管理、重要崗位員工崗位輪換、強(qiáng)制休假、預(yù)警信息、輪換、強(qiáng)制休假信息查詢以及報(bào)表等。通過(guò)該信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)全行重要崗位的統(tǒng)籌管理。如查詢功能中提出能夠查詢重要崗位員工輪崗后的去向，一是調(diào)動(dòng)的員工，何時(shí)調(diào)到何機(jī)構(gòu)、何部門、從事何崗位工作，原重要崗位由何人接任；二是部門內(nèi)部調(diào)整崗位的，調(diào)整后原重要崗位員工現(xiàn)在從事何崗位，原重要崗位由何人接任；三是客戶經(jīng)理調(diào)整客戶的，調(diào)整后客戶經(jīng)理現(xiàn)在分管何客戶，原客戶由何人接任分管。通過(guò)對(duì)銀行重要崗位的信息化管理，做到重要崗位管理準(zhǔn)確、及時(shí)、全面和有效。

參考文獻(xiàn)

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