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篇1

（二）進一步確立內(nèi)部審計以需求為導(dǎo)向的工作重心基于內(nèi)部審計內(nèi)向這一基本主體假設(shè)，東北師范大學(xué)以需求為導(dǎo)向，對學(xué)校經(jīng)濟管理新動向進行了及時捕捉與分析，結(jié)合新時期高校經(jīng)濟管理對風(fēng)險防范和效益提高提出的更高需求，將現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作定位為“強管理、防風(fēng)險、增效益”，提煉出“全面覆蓋，突出重點”的全過程經(jīng)濟責(zé)任審計概念，力求提高工作針對性。一方面，以全過程審計思路為指導(dǎo)，打破審計項目界限，全局謀劃各項目審計重點，通過項目疊加實現(xiàn)對學(xué)校經(jīng)濟活動的總體覆蓋，力圖實現(xiàn)對經(jīng)濟決策、執(zhí)行、管理直至權(quán)力運行結(jié)果的“全過程、全方位”監(jiān)督，保證和促進經(jīng)濟權(quán)力正確運行。另一方面，加大對經(jīng)濟管理過程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計力度，發(fā)揮審計的預(yù)防與控制作用。一是關(guān)注工程管理全過程，加強對工程設(shè)計、招標、合同審簽、合同執(zhí)行、施工管理、洽商變更、竣工結(jié)算等關(guān)鍵節(jié)點的審核把關(guān)。二是關(guān)注資產(chǎn)管理全過程，加強對大宗儀器設(shè)備招標采購、日常抽查盤點、固定資產(chǎn)報廢等關(guān)鍵節(jié)點的審計把關(guān)。三是關(guān)注資金管理全過程，加強對收費標準、票據(jù)管理、開支范圍和標準、銀行賬戶管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計監(jiān)控。四是關(guān)注國有資產(chǎn)重大變更事項，加大對校辦產(chǎn)業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等事項的審計監(jiān)控。

（三）多部門共同參與的經(jīng)濟責(zé)任審計工作格局基本形成管理審計思想引入經(jīng)濟責(zé)任審計帶來了審計工作范圍的拓展，離不開相關(guān)職能部門的支持與配合。多年來，通過日常工作中的不斷磨合，東北師范大學(xué)審計部門與相關(guān)職能部門建立了良好的合作關(guān)系，多部門協(xié)調(diào)配合、齊抓共管的經(jīng)濟責(zé)任審計工作格局基本形成，審前共商、審中互動、審后運用的工作流程日益完備。在程序理順方面，確立了組織部授權(quán)、審計處實施、組織部存檔并督促整改的經(jīng)濟責(zé)任審計基本模式。在審計資料和線索搜集方面，審計部門與財務(wù)、資產(chǎn)、基建等部門密切協(xié)作，可以較為順暢地獲取有關(guān)審計資料，同時通過不同信息源所取得信息的比對，驗證信息真實性和準確性。在審計成果運用方面，通過審計結(jié)果在學(xué)校常委、組織部、紀檢委、財務(wù)處、被審計單位等領(lǐng)導(dǎo)及部門間傳閱，進一步提高了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用效率，強化了對干部的管理和監(jiān)督。

（四）促進權(quán)責(zé)對等的經(jīng)濟責(zé)任審計綜合考評體系全面建立建立起權(quán)責(zé)對等的、以經(jīng)濟責(zé)任目標為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督與評價體系，是促進領(lǐng)導(dǎo)干部受托經(jīng)濟責(zé)任全面、有效履行以及推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)范化的基本保證。2004年以來，東北師范大學(xué)審計部門和組織部門以管理審計基本考評體系為參考，結(jié)合學(xué)校實際，針對學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)干部制定了有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任考評辦法，做到了經(jīng)濟責(zé)任審計考核有標準、評價有依據(jù)，從源頭上解決了審計什么、如何評價、如何界定相關(guān)責(zé)任等基本問題。相關(guān)考評內(nèi)容如下：1．經(jīng)營責(zé)任履行情況。重點考察工作目標是否明確、資源分配是否合理、經(jīng)費使用能否突出效益性、風(fēng)險防范機制是否健全。（1）部門或單位是否制定了明確的發(fā)展規(guī)劃及年度工作計劃，能否采取有效措施合理利用人力、物力、財力、信息等資源確保組織目標的實現(xiàn)。（2）部門或單位能否有效利用自身優(yōu)勢積極拓寬包括創(chuàng)收在內(nèi)的各類籌、融資渠道，為單位或部門的發(fā)展提供經(jīng)費保障。（3）部門或單位能否采取有效措施優(yōu)化資源配置，尤其在教學(xué)、科研、學(xué)科及隊伍建設(shè)等方面加大投入；能否通過節(jié)能增效等措施，有效控制成本開支；具有經(jīng)營性質(zhì)的單位或部門，能否在滿足學(xué)校教學(xué)、科研、學(xué)科及隊伍建設(shè)總體目標需求的前提下，進一步利用有限資源實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。（4）對合作辦學(xué)、對外投資、對外擔(dān)保、大額開支等可能引發(fā)風(fēng)險的重大事項能否民主討論、集體決策，能否進行正確的評價和衡量，是否存在不可控或未預(yù)知的重大風(fēng)險。（5）部門或單位的總體目標實現(xiàn)程度如何，取得哪些主要業(yè)績。2．管理責(zé)任履行情況。重點考核責(zé)任授權(quán)分工的合理性、重要決策的民主性、內(nèi)部控制的健全性、工作流程的規(guī)范性和工作機制的有效性。（1）部門或單位的規(guī)章、制度是否健全、有效。（2）部門或單位的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分是否合理，工作流程設(shè)計是否科學(xué)、嚴謹。（3）能否通過創(chuàng)新工作方法、規(guī)范工作流程、優(yōu)化資源配置、提高人員素質(zhì)等措施有效提升管理效率。（4）不相容職務(wù)分離、溝通渠道的建立、必要的監(jiān)督等內(nèi)部控制活動是否健全有效，執(zhí)行效果如何。（5）能否建立健全固定資產(chǎn)、儀器設(shè)備、圖書資料等固定資產(chǎn)管理機制，保證本部門或本單位各類資產(chǎn)安全完整，有無擅自出租、出借或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)行為，資產(chǎn)的報廢是否報請資產(chǎn)管理部門審批。（6）部門或單位能否采取有效措施對收費、物資采購、招投標、合同簽訂等風(fēng)險系數(shù)較大的管理環(huán)節(jié)加強監(jiān)管。3．財務(wù)責(zé)任履行情況。重點從資金流的角度考核相關(guān)資金籌措、管理與監(jiān)督機制是否健全到位。（1）有無完善的財務(wù)責(zé)任制，涉及責(zé)任授權(quán)的，授權(quán)是否科學(xué)合理；對財務(wù)的約束是否嚴密有效，能否嚴格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)審核、簽批與實物驗收制度。（2）能否嚴格按照學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度的要求，制定與單位或部門目標相一致的年度預(yù)算草案，并按照學(xué)校批復(fù)的年度預(yù)算計劃執(zhí)行。（3）能否積極組織收入，各項收入是否穩(wěn)定增長，各類收入是否納入財務(wù)統(tǒng)一管理并及時足額到位；能否有效規(guī)范收費行為，能否嚴格執(zhí)行國家物價政策和收費標準并切實加強收費票據(jù)管理。（4）能否合理組織支出，各類支出是否納入財務(wù)統(tǒng)一管理，是否嚴格執(zhí)行國家和學(xué)校有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和標準；能否保證專項資金?？顚Ｓ茫荒芊褡龅街С銎睋?jù)合法化。（5）資產(chǎn)管理是否規(guī)范，能否采取有效措施加強資金管理，提高資金使用效益；能否確保資產(chǎn)（包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）安全完整，保值增值；能否及時追繳、清算各類外借款項；能否有效規(guī)避對外投資與合作辦學(xué)風(fēng)險并有效配置資源。（6）負債管理是否規(guī)范，能否根據(jù)自身償債能力有效控制負債規(guī)模，能否對各項負債及時處理，確保在規(guī)定期限內(nèi)償還。（7）凈資產(chǎn)管理是否規(guī)范，其中各項基金的管理和使用是否合規(guī)，能否做到?？顚Ｓ茫婕笆罩ЫY(jié)余分配的單位或部門其分配原則是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，能否處理好各種經(jīng)濟關(guān)系。（8）是否執(zhí)行了適當(dāng)?shù)呢攧?wù)公開或公布制度。4．會計責(zé)任履行情況。重點考核會計信息的真實性、會計核算的有效性。（1）能否如實報賬，確保會計信息真實合法。（2）獨立核算單位能否根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計機構(gòu)并配備必要的會計人員，會計機構(gòu)負責(zé)人和主管人員是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。（3）獨立核算單位會計人員的職業(yè)道德標準及相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效。（4）獨立核算單位會計核算體系和方法是否恰當(dāng)、安全、可靠，能否對各項經(jīng)濟事項作出完整的記錄。（5）獨立核算單位能否保證會計資料的真實、合法、完整。（6）獨立核算單位能否積極推進會計電算化水平的提高。（7）獨立核算單位能否對財會人員進行定期或不定期的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。5．財經(jīng)法紀責(zé)任履行情況。重點考核國家財經(jīng)法紀執(zhí)行情況以及有關(guān)宣傳教育機制的構(gòu)建情況。（1）部門或單位的各類資產(chǎn)、負債、損益是否真實、合法。（2）部門或單位有無擅自對外投資、拆借、擔(dān)保等行為。（3）部門或單位的經(jīng)費能否及時入賬，是否存在滯留、截留、擠占、挪用及坐支現(xiàn)金的行為；單位或部門有無收費項目，若存在，有無擅自擴大范圍、提高標準、使用不合法票據(jù)等問題。（4）部門或單位的經(jīng)費支出是否按國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準列支，是否存在白條入賬或虛列支出行為，有無違規(guī)濫發(fā)獎金、津貼、勞務(wù)費和實物等問題。（5）部門或單位有無“賬外賬”、“小金庫”等問題。（6）部門、單位或被審計負責(zé)人有無偷逃稅款行為。（7）被審計負責(zé)人有無利用職權(quán)侵占、挪用資產(chǎn)、收受非法所得或變相收受非法所得等問題。（8）部門、單位或被審計負責(zé)人有無向相關(guān)單位或人員進行賄賂、提供回扣、低價出售或處理有關(guān)資產(chǎn)及其他非法行為。（9）部門或單位是否建立了財經(jīng)法紀宣教機制，對重要崗位、關(guān)鍵部位人員是否進行了有效的教育與監(jiān)管。6．社會責(zé)任履行情況。對被審計人員服務(wù)社會，創(chuàng)造社會效益的有關(guān)內(nèi)容也淺層面地納入了審計范疇。（1）部門或單位能否積極改善工作環(huán)境，落實職工福利待遇，保護員工的合法權(quán)益,加強員工培訓(xùn)，為員工搭建發(fā)展平臺。（2）部門或單位能否積極參與社會公共事務(wù)，積極為社會服務(wù)。

（五）務(wù)實高效的審計作業(yè)機制基本形成經(jīng)濟責(zé)任審計考核與評價范圍的拓展，直接帶來審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加，督促審計人員不斷拓展審計資料采集范圍，同時通過豐富審計技術(shù)手段提高審計效率，滿足日常工作需要。1．審計資料采集范圍的變化。東北師范大學(xué)審計部門在要求被審計人員提供所在單位財務(wù)賬目的同時，要求其提供年度預(yù)算、年度計劃和總結(jié)、重大事項會議記錄、重要合同等非財務(wù)資料，并注意從被審計單位網(wǎng)站、廣域網(wǎng)、報紙廣告等媒體獲取相關(guān)非財務(wù)信息，從而實現(xiàn)審計信息采集渠道多樣化，改變單純依靠會計資料完成審計取證的局面。2．審計技術(shù)手段的變化。東北師范大學(xué)審計部門也面臨著人員少、任務(wù)重的雙重壓力，通過向信息技術(shù)要時間的思路，綜合利用各種軟件開展計算機輔助審計，有效提高審計效率。對于院系、部處等非獨立核算單位，摸索出一套利用VisualFoxpro完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，利用Excel完成明細賬（數(shù)據(jù)）分類匯總、報表生成、指標分析、審計線索搜集，利用Word編制審計報告的計算機輔助審計模式。對于獨立核算單位，摸索出一套利用用友專業(yè)審計軟件完成數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換及初步賬目審核、數(shù)據(jù)抽樣，利用Excel進行局部重點數(shù)據(jù)再分析、報表生成，利用Word編制審計報告的計算機輔助審計模式。3．審計評價方式的轉(zhuǎn)變。審計實施過程中，東北師范大學(xué)審計部門注意經(jīng)濟責(zé)任審計評價方式的改革與創(chuàng)新，逐步確立了定量與定性分析相結(jié)合的評價方式。財務(wù)指標方面，積極發(fā)揮審計專業(yè)優(yōu)勢，盡可能多地從橫向、縱向等多個維度對被審計人員所在單位的財務(wù)狀況進行量化分析。非財務(wù)指標方面，則采取相對謹慎的態(tài)度，以定性分析為主，以定量分析為輔，對被審計人員所在單位管理流程的完整性、順暢性、有效性，經(jīng)營的經(jīng)濟性和效果性等進行敘述性評價。4．審計資源整合能力的變化。近年來，東北師范大學(xué)審計部門將提升審計資源整合能力作為提升審計水平和效率、保證審計質(zhì)量的主要抓手，開展了大量工作。一方面，重視將經(jīng)濟責(zé)任審計與專項審計相結(jié)合，提高審計效率、效果。一是推行“1+N”審計模式，“1”即1個經(jīng)濟責(zé)任審計項目，“N”為多個審計成果，在經(jīng)濟責(zé)任審計實施過程中同步開展財務(wù)、績效等專項審計，做到一次進點、協(xié)同審計、成果共用、分別報告。二是推行“N+1”審計模式，綜合利用審計署、教育部等上級部門審計結(jié)論、科學(xué)借鑒社會事務(wù)所審計結(jié)果、追蹤使用前期審計報告，實現(xiàn)內(nèi)外部審計資源“為我所用”，提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作效率。另一方面，對已完成審計項目做到檔案信息電子化，提升了既有審計項目資源的綜合利用能力與水平。

應(yīng)該注意的幾個問題

（一）因校制宜靈活構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任實踐模式本文結(jié)合審計工作實際，對東北師范大學(xué)多年來以管理審計思想為指導(dǎo)推動經(jīng)濟責(zé)任審計改革的思路與實現(xiàn)路徑進行了探討，實踐中最直接的體會是經(jīng)濟責(zé)任審計工作需要結(jié)合學(xué)校自身情況靈活開展。相關(guān)工作側(cè)重點必須與學(xué)校整體發(fā)展水平相適應(yīng)，與學(xué)校宏觀環(huán)境相協(xié)調(diào)，根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟現(xiàn)狀從差錯防弊、完善管理、提高效益、防范風(fēng)險幾個方面靈活選取切入點開展工作。