時間：2022-01-31 11:02:12
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按照會議的安排，現(xiàn)將一年來履職情況向大家做以匯報，請予審議。年主要負責(zé)生產(chǎn)、安全、設(shè)備、物資和質(zhì)量、科技等方面的工作。一年來，在領(lǐng)導(dǎo)的幫助和同事們的支持下，認真履行崗位職責(zé)，克服諸多困難，全力完成各項考核指標(biāo)。
主要指標(biāo)完成情況：
1.全年共生產(chǎn)水泥萬噸，完成萬噸生產(chǎn)指標(biāo)的%。
2.無生產(chǎn)事故、無環(huán)境污染事故。
3.物資供應(yīng)及時，合同上線率100%，無事后合同。
4.水泥合格率100%。
5.完成科研工作指標(biāo)。
一、堅持學(xué)習(xí)，努力提高素質(zhì)能力
理論素養(yǎng)是黨員干部綜合素質(zhì)的核心。一年來，我積極參加公司中心組理論學(xué)習(xí)，在“三嚴(yán)三實”專項教育活動中，認真剖析自身存在的問題，按照要求落實整改措施，在思想上進一步提高了認識。不斷提高能力和水平，改進工作作風(fēng)，生產(chǎn)期每天深入現(xiàn)場，各項工作高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，始終保持旺盛的工作熱情，認真貫徹執(zhí)行上級組織各項決策和部署，切實抓好分管工作，在工作和生活中發(fā)揮先鋒模范作用。
二、全年主要工作完成情況
（一）精心組織生產(chǎn)運行，提高臺時產(chǎn)量
為完成生產(chǎn)作業(yè)計劃，每月帶領(lǐng)生產(chǎn)辦、分廠對月度產(chǎn)量計劃進行分析，分解到每天，細化到臺時，堅持每天盯在現(xiàn)場，及時掌握生產(chǎn)情況，帶領(lǐng)分廠解決生產(chǎn)問題，保證生產(chǎn)穩(wěn)定。推遲開工時間，在春季減少落地碼放水泥4萬噸；同時實施提產(chǎn)技術(shù)改造，在水泥銷售旺季通過摻加礦渣粉提高日產(chǎn)量，保證全年生產(chǎn)任務(wù)的完成和旺季水泥的供應(yīng)。提產(chǎn)技術(shù)改造的實施，提高了月生產(chǎn)能力，使水泥裝卸搬運費用有了較大幅度的下降。
（二）強化設(shè)備精細管理，提高運轉(zhuǎn)率
掌握設(shè)備運行狀況，帶領(lǐng)分廠制定檢維修計劃，在設(shè)備突發(fā)問題時及時到達現(xiàn)場，協(xié)調(diào)解決搶修中配件、工具等問題，縮短停機時間，年主要設(shè)備運轉(zhuǎn)率、臺時產(chǎn)量較上年均有提高，加強設(shè)備三基管理，健全完善資料，設(shè)備管理工作在三基檢查和資產(chǎn)設(shè)備檢查驗收中獲得表揚。
（三）抓安全、重整改，確保安全生產(chǎn)無事故
加強安全環(huán)保管理，梳理公司健康安全環(huán)保工作重點，制定可行措施，逐級傳達落實嚴(yán)格執(zhí)行，組織開展入廠教育及交通安全消防培訓(xùn)、演練，督促安全部門每月對各單位進行現(xiàn)場檢查考核，安全人員隨時現(xiàn)場巡查，發(fā)現(xiàn)違章行為或安全問題，馬上下達整改處罰通知單，限時整改按時驗收。全年共整改了安全隱患23項及整改了上級安全部門安全檢查時提出的問題。
（四）加強協(xié)調(diào)溝通，物資保障及時規(guī)范
根據(jù)生產(chǎn)需求，按時采購各項物資，保證生產(chǎn)順利進行。協(xié)調(diào)招標(biāo)中心及時完成大宗原材料的招標(biāo)，保證原材料的穩(wěn)定供應(yīng)，掌控原材料合理庫存，減少資金占用。加強物資部門的溝通，按照上級采購模式的要求，規(guī)范采購三類物資。
（五）重科研強推廣，提產(chǎn)降本見實效
加強質(zhì)量管理和科研、推廣工作。及時了解工藝情況，控制質(zhì)量波動，督促脫硫石膏使用，降低成本，配合礦渣粉應(yīng)用，調(diào)整控制點設(shè)置，保證產(chǎn)品質(zhì)量?？萍柬椖堪雌谕七M。全年出廠水泥合格率100%，省市、公司抽樣監(jiān)督抽檢共45組，抽檢結(jié)果全部合格。進行了礦渣粉裝置的改造，為提產(chǎn)創(chuàng)效提供技術(shù)支持，全年使用脫硫石膏1.7萬噸，創(chuàng)效300余萬元。
三、思想作風(fēng)建設(shè)
在個人廉政和作風(fēng)建設(shè)方面，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項規(guī)定、集團黨委22條要求和廉潔自律各項規(guī)定，認真踐行“三嚴(yán)三實”要求，嚴(yán)守黨的紀(jì)律和政治紀(jì)律，帶頭執(zhí)行廉潔自律的相關(guān)規(guī)定。不利用職權(quán)和職務(wù)影響為他人謀取私利。工作中不搞鋪張浪費，外出辦事不忘節(jié)儉。率先垂范，帶頭執(zhí)紀(jì)監(jiān)督，物資管理，陽光操作，合規(guī)監(jiān)督，立查立改，不斷規(guī)范分管業(yè)務(wù)的合規(guī)性。注重加強分管單位的廉潔教育，認真履行“一崗雙責(zé)”職責(zé)。
四、存在的問題和不足
裝備物資精細化管理，是指以條令條例為依據(jù)，以提高管理效能為目標(biāo)，運用系統(tǒng)論、信息論、控制論、決策論等現(xiàn)代管理理論、方法和高新技術(shù)管理手段，對裝備物資實施精細、準(zhǔn)確、快捷的決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制的一系列管理活動。其特征是改變傳統(tǒng)的粗放型管理模式，把提高管理效能作為管理創(chuàng)新的基本目標(biāo)；把裝備物資管理手段的信息化作為決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制的主要支撐；將決策支持手段、數(shù)理方法、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和微電子成果等引入裝備物資各項管理系統(tǒng)，推動管理機制的“實時動態(tài)”發(fā)展；建立科學(xué)的評價系統(tǒng)，對裝備物資管理實踐進行定性分析，實施量化管理。
推動部隊裝備物資的精細化管理，必須準(zhǔn)確把握裝備物資精細化管理的內(nèi)涵和實質(zhì)要求，健全裝備物資人才選拔、培養(yǎng)、使用和管理機制，優(yōu)化裝備人才隊伍結(jié)構(gòu)，完善裝備物資管理制度機制，促進裝備物資精細化管理的落實。
1.正確樹立裝備物資精細化管理理念
首先，抓好裝備物資精細化管理，必須有前瞻的眼光、創(chuàng)新的思維、開拓性的舉措，把科學(xué)的先進理念貫穿于裝備物資管理的全過程，推進裝備物資精細化管理科學(xué)發(fā)展。
其次，管理理念轉(zhuǎn)變是創(chuàng)新的起點，要注重用新的視角認識和分析問題，用新的思維創(chuàng)新管理方法，用科技成果優(yōu)化工作手段，達到管理目標(biāo)模塊化、管理評估規(guī)范化、管理標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量化、管理內(nèi)容系統(tǒng)化、管理程序具體化，使管理的依據(jù)更加科學(xué)精確，過程更加嚴(yán)密順暢，結(jié)果更加綜合高效。
2.合理建立裝備物資精細化管理標(biāo)準(zhǔn)體系
首先，裝備物資精細化管理強調(diào)目標(biāo)的細化、量化、分解和落實。要把精細化管理的指標(biāo)分解到裝備物資管理的各部門，把每個人都作為精細化管理的源頭。通過提高個人工作的精細化程度，來提高部隊整體的精細化管理水平。必須把優(yōu)化管理過程作為推行管理的重要內(nèi)容，真正做到復(fù)雜的事情簡單化、簡單的事情流程化、流程化事情定量化、定量化事情信息化，防止做無用之功。要廣泛運用智能技術(shù)，創(chuàng)新管理決策方法，提高評估結(jié)果的客觀性、精確性和公正性。
其次，按照依法管裝備物資、科學(xué)管裝備物資的要求，細化管理目標(biāo)，落實管理責(zé)任，規(guī)范管理制度，努力實現(xiàn)裝備物資管理由粗放型向精細型、規(guī)模型向效益型轉(zhuǎn)變。
3.全面完善裝備物資精細化管理機制
首先，推行裝備物資精細化管理要依靠相應(yīng)的管理機制作保障。要緊緊抓住精細化管理運行過程中的決策、執(zhí)行和督導(dǎo)等環(huán)節(jié)，保證管理活動精確高效運轉(zhuǎn)。要強化執(zhí)行環(huán)節(jié)中的責(zé)任制，明確各級執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、時限和反饋要求，不斷提高執(zhí)行效率。要為實施裝備物資精細化管理提供強有力的智力支撐和動力源泉，把效益與個人成長進步結(jié)合起來，激勵官兵履職盡責(zé)、高質(zhì)量地完成任務(wù)指標(biāo)。要完善法紀(jì)約束機制，充分發(fā)揮組織監(jiān)督、群眾監(jiān)督紀(jì)律監(jiān)督、制度監(jiān)督、和審計監(jiān)督的職能，確保裝備物資管理每一項工作和工作的每一個環(huán)節(jié)都得到精確有效的控制。
其次，由于受傳統(tǒng)管理理念的影響，以往的管理方式粗放，效益比較低。因此，應(yīng)吸收先進的管理思想，創(chuàng)新管理模式，推動裝備物資管理深入發(fā)展，必須采取相關(guān)措施。
一是創(chuàng)建信息管控平臺。要按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和技術(shù)體制，開展裝備物資綜合集成建設(shè)，對現(xiàn)有裝備物資調(diào)配、維修保障等業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進行逐步升級和綜合集成，加強數(shù)據(jù)信息采集、狀態(tài)全程監(jiān)控、整裝綜合檢測、資源可視可控等業(yè)務(wù)系統(tǒng)運用和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，通過信息技術(shù)強大的滲透力、融合力和倍增力，實現(xiàn)裝備物資保障信息的互聯(lián)互通、分類采集、按級管控和實時共享。
二是拓展信息管控手段。廣泛應(yīng)用先進成熟的信息技術(shù)，建立信息采集制度，將裝備物資數(shù)質(zhì)量等靜態(tài)數(shù)據(jù)和裝備物資維修、動用、管理、經(jīng)費等動態(tài)信息納入數(shù)據(jù)庫管理，通過裝備物資綜合信息管理系統(tǒng)，定期進行數(shù)據(jù)更新，準(zhǔn)確掌握和控制裝備物資保養(yǎng)的時間、內(nèi)容和經(jīng)費器材消耗。大力開發(fā)裝備物資管控裝置，廣泛應(yīng)用不解體檢測等技術(shù)，解決部隊裝備物資管理手段單一、信息化水平低等問題，實現(xiàn)裝備物資管理由粗放管理向精細管理轉(zhuǎn)變。
三是運用現(xiàn)代管控方法。在裝備物資動用使用上，重點對申請審批、數(shù)據(jù)采集等工作環(huán)節(jié)進行掌控；在裝備物資檢測維修上，有效規(guī)范任務(wù)網(wǎng)上下達、故障智能診斷性能、自動檢測等工作環(huán)節(jié)；在裝備物資日常維護保養(yǎng)上，對高新技術(shù)裝備自動檢測、量化評估等環(huán)節(jié)進行規(guī)范，從而使裝備物資管理制度得到有效落實。
4.系統(tǒng)培養(yǎng)裝備物資精細化管理人才
首先，認清人才建設(shè)在裝備物資管理中的重要地位和作用，自覺把提高能力素質(zhì)、培養(yǎng)高素質(zhì)人才作為裝備物資建設(shè)的重中之重抓緊抓實。
一是夯實基礎(chǔ)素質(zhì)。要立足崗位實踐，強化官兵“三熟悉”、“四會”訓(xùn)練，使裝備物資指揮和管理人員掌握高新技術(shù)裝備物資系統(tǒng)的管理知識，發(fā)揮好裝備物資指揮和管理職能；使用和保障人員熟練掌握現(xiàn)有裝備物資的基本構(gòu)造、性能特點、工作原理和安全操作要求，具備駕馭現(xiàn)有裝備物資的本領(lǐng)。要注重綜合基礎(chǔ)素質(zhì)培養(yǎng)，大力加強官兵的技能、體能、智能、心理和作風(fēng)等方面的綜合訓(xùn)練，使官兵的思想政治素質(zhì)、軍事專業(yè)素質(zhì)、科學(xué)文化素質(zhì)和身體心理素質(zhì)全面發(fā)展。
二是強化信息素質(zhì)。要加強信息化知識的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，真正把學(xué)習(xí)新知識與履行崗位職責(zé)結(jié)合起來，向練好新技能、開發(fā)新智能、掌握新手段等方面延伸，使裝備物資指揮管理人員能夠熟練運用現(xiàn)有的信息化指揮與管理系統(tǒng)；裝備物資參謀人員能夠為裝備物資管理科學(xué)化建設(shè)和信息化條件下的作戰(zhàn)裝備物資保障出謀劃策；裝備物資技術(shù)保障人員能夠及時解決突發(fā)問題，尤其是信息化裝備物資在作戰(zhàn)、訓(xùn)練和管理中存在的維修保障問題。
三是突出創(chuàng)新素質(zhì)。要突出創(chuàng)新思維的培養(yǎng)，努力把官兵學(xué)理論、學(xué)管理、學(xué)科技有機融為一體，培養(yǎng)官兵追求卓越、敢于標(biāo)新立異的創(chuàng)造性思維方式。深入研究裝備物資發(fā)展的新特點、新規(guī)律，裝備物資管理的新模式、新方法，不斷形成新思路、拿出新辦法，推動裝備物資精細化管理工作在不斷解決矛盾和問題中創(chuàng)新發(fā)展。
其次，健全裝備物資人才培養(yǎng)機制是部隊實施精細化管理的重要任務(wù)。依托信息化手段，通過建立裝備物資人才信息庫，對所學(xué)專業(yè)相近或?qū)W科相鄰的裝備人才進行調(diào)整，科學(xué)合理地統(tǒng)籌安排各種崗位，做到人盡其才、才盡其用。通過引進優(yōu)秀人才等渠道，從源頭上改善裝備人才的結(jié)構(gòu)和層次。充分利用送出去學(xué)、崗位練兵、集中培訓(xùn)等手段，多途徑、多方法彌補現(xiàn)有裝備物資人才的短板，加速提升裝備物資人才能力素質(zhì)，為推行裝備物資精細化管理提供智力支持。
第三，建立和完善人才選用機制，堅持德才兼?zhèn)涞脑瓌t，做到公平公正公開。完善民主評議、民主測評、民主推薦等制度，增加選人用人的透明度。把競爭機制引入裝備物資人才隊伍建設(shè)，實行優(yōu)勝劣汰，形成靠素質(zhì)立身、憑實績進步的正確用人導(dǎo)向，促進裝備物資人才隊伍由傳統(tǒng)的經(jīng)驗型、單一型、管理型向現(xiàn)代的知識型、專業(yè)型、復(fù)合型轉(zhuǎn)變。
參考文獻：
一、立項背景
近年來，Z供電公司的項目投資實行“歸口管理，專業(yè)負責(zé)”原則，由各專業(yè)管理部門根據(jù)職責(zé)分工開展主管項目的立項和實施工作。這種管理模式在實施過程中不可避免的出現(xiàn)項目立項針對性不強、設(shè)計不深、物資管理分散、項目進展情況不能及時掌控等弊端。公司為進一步加強投資建設(shè)管理，確保投資效益的最大化、風(fēng)險的最小化，實施市公司層面投資一體化管理模式，即按照“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一設(shè)計、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一轉(zhuǎn)資”原則，將基建、配網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)、信通等各類電網(wǎng)項目進行集中管理，解決項目需求多頭和管理多頭問題。為保證實行新的項目管理模式后各項投資能及時、有效完成，必須對投資建設(shè)一體化管控模式下的項目管理實行“安全質(zhì)量、財務(wù)、審計、紀(jì)檢、運營監(jiān)測”五大監(jiān)督。
在此背景下，Z供電公司決定開展投資建設(shè)一體化審計調(diào)查，希望通過審計監(jiān)督檢查，督促公司建立“問題―研判―立項―設(shè)計―實施―驗收―評估”的管理流程。全面深化問題管理，全口徑收集電網(wǎng)設(shè)備性、結(jié)構(gòu)性和發(fā)展性問題，確保項目儲備達到施工圖深度，一流配網(wǎng)辦統(tǒng)一實施，實施過程中全面融入“安全質(zhì)量、審計、財務(wù)、紀(jì)檢、運營監(jiān)測”五個監(jiān)督，確保投資行為始終處于可控狀態(tài)。項目完成后，對照立項問題需求，組織項目后評估，形成項目科學(xué)閉環(huán)管理。
二、審計監(jiān)督重點和方法
第一，監(jiān)督檢查審計對象在投資建設(shè)過程中貫徹落實國家法律法規(guī)、網(wǎng)省公司以及公司有關(guān)規(guī)章制度的情況，保證公司投資建設(shè)工作合法合規(guī)有序進行。第二，監(jiān)督檢查審計對象在投資建設(shè)的問題管理、項目儲備和計劃管控過程中問題上報的及時率和準(zhǔn)確率、儲備項目質(zhì)量、計劃執(zhí)行情況、現(xiàn)場實際建設(shè)進度、財務(wù)結(jié)算完成情況等方面。第三，監(jiān)督檢查審計對象在投資建設(shè)過程中執(zhí)行管理程序、業(yè)務(wù)流程、工作標(biāo)準(zhǔn)和崗位規(guī)范方面履職情況，著力發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，糾正行為偏差，堵塞管理漏洞，提高工作效率，促進管理規(guī)范。具體審計重點及內(nèi)容，如表1所示。
三、審計發(fā)現(xiàn)的問題和結(jié)果
1、儲備項目缺乏項目評審過程記錄和評審結(jié)果
按照《Z供電公司投資項目管理實施辦法》規(guī)定，經(jīng)濟技術(shù)研究所應(yīng)會同項目提出部門、專業(yè)管理部門開展“已收集待儲備”全口徑項目的評審工作，并按季度將評審意見和項目清單提交公司發(fā)展策劃部審核并行文納入公司儲備庫，本次檢查未見相關(guān)評審意見及發(fā)文。
2、儲備項目規(guī)劃與地方政府規(guī)劃不同步
檢查公司開展的2015年度配網(wǎng)項目儲備情況，重點跟蹤了項目地點為新區(qū)的135個項目，發(fā)現(xiàn)項目實施階段因“配網(wǎng)規(guī)劃等待政府批準(zhǔn)”原因?qū)е马椖客挠?0個，占新區(qū)項目總數(shù)的51.85%。
3、各類項目建設(shè)實施進度計劃未進行跟蹤和全口徑分析
檢查發(fā)現(xiàn)，公司經(jīng)濟技術(shù)研究所僅對配網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)項目年度投資計劃（資金計劃）實施平衡、編制、審核和進度計劃分析等工作，其他類別項目仍未納入其管理范疇。
4、項目立項內(nèi)容與實際實施內(nèi)容不一致
公司部分配網(wǎng)成本性項目計劃與實際完成項目名稱、內(nèi)容有偏差，配網(wǎng)成本性項目儲備不足，立項時無預(yù)算，臨時編制項目資金計劃上報，雖最終項目得以實施，但是造成計劃項目和實際項目的不一致。
5、儲備深度不足導(dǎo)致項目節(jié)余資金過大
抽查發(fā)現(xiàn)公司個別配網(wǎng)項目設(shè)計深度不足，造成計劃投資、設(shè)計預(yù)算、實際投資存在較大差異，部分項目節(jié)余資金占計劃投資額的比例超過50%。
6、需求計劃填報方式存在缺陷
配網(wǎng)項目需求計劃主要來源于配網(wǎng)項目問題庫。現(xiàn)階段配電運檢室采用班組按月度填寫配網(wǎng)缺陷表，并以此基礎(chǔ)形成配網(wǎng)問題庫。經(jīng)測試，這種模式存在缺陷反映不及時、后期跟蹤困難的問題。
7、監(jiān)理費支付依據(jù)不充分
檢查公司部分配網(wǎng)項目竣工歸檔資料，普遍未見監(jiān)理日志、監(jiān)理報告等證明監(jiān)理單位履行監(jiān)理職責(zé)的相關(guān)資料。
8、結(jié)余物資實物退庫不及時
檢查發(fā)現(xiàn)公司部分配網(wǎng)成本性增補項目，發(fā)現(xiàn)此類項目由于年底財務(wù)關(guān)賬原因結(jié)余物資均未能夠及時退庫。
9、廢舊材料管理不規(guī)范
檢查廢舊物資退庫情況，發(fā)現(xiàn)部分單位存在廢舊物資管理不規(guī)范現(xiàn)象。一是退庫物資種類不全，廢舊電桿等物資均未回收;二是廢舊物資回收率偏低，部分項目導(dǎo)線回收率低于40%。
10、外協(xié)單位準(zhǔn)入把關(guān)不嚴(yán)
針對2015年入圍的426家潛在供應(yīng)商、外協(xié)外包單位開展行賄犯罪檔案記錄進行查詢，發(fā)現(xiàn)有1家潛在合格分包單位的一名員工在2015年6月因行賄罪被追責(zé)，根據(jù)規(guī)定，公司取消其投標(biāo)資格，并列入禁止入圍單位黑名單。
四、審計成效
1、取得明顯經(jīng)濟效益
公司通過審計調(diào)查，加大了項目初步設(shè)計深度，避免了項目實施過程中的設(shè)計頻繁變更，有效保證了項目建設(shè)進度;通過加強項目物資管理，提高了項目物資的供應(yīng)效率，避免了因物資供應(yīng)導(dǎo)致的項目延誤。通過加大外協(xié)單位管理，對違規(guī)或不能正常履約的外協(xié)單位按照有關(guān)條款扣除相應(yīng)款項。以上管理措施共避免了經(jīng)濟損失18.65萬元，節(jié)約資金1679.62萬元，挽回經(jīng)濟損失114.46萬元，取得了明顯經(jīng)濟效益。
2、提高規(guī)范管理水平
通過審計調(diào)查，Z公司加深了對投資建設(shè)一體化重要性和必要性的認識，完善了項目立項、需求管理、審查管理、實施管理、廉政風(fēng)險防控等方面的管理措施，新建了《投資項目管理實施辦法》、《施工作業(yè)現(xiàn)場“六到位”管理辦法》、《現(xiàn)場可視化管控系統(tǒng)應(yīng)用管理規(guī)定》等7項規(guī)章制度，廢止制度14項，建立了“問題―研判―立項―設(shè)計―實施―驗收―評估”的管理流程，制定了包含36項指標(biāo)的投資一體化指標(biāo)體系，其中22項關(guān)鍵性指標(biāo)、14項支撐性指標(biāo)。這些舉措有效促進了公司項目投資行為更規(guī)范、有效。
3、避免投資廉政風(fēng)險
通過開展投資建設(shè)一體化審計調(diào)查，公司對項目物資管理和外協(xié)單位管理的隱患進行了深入分析，制定了整改措施。建立了項目未使用物資管理平臺，加強對項目建設(shè)過程中的各類物資進行動態(tài)跟蹤管理。同時為避免外協(xié)單位管理中的管理漏洞，規(guī)避管理風(fēng)險，公司加強對外協(xié)單位的資格審查，在日常管理中采用動態(tài)管理和評估，由物資供應(yīng)中心組織各相關(guān)部門，從質(zhì)量管理、安全文明施工管理、施工進度管理、現(xiàn)場管理、造價控制、廉政建設(shè)等方面進行考核評價，作為下一階段選用的依據(jù)。根據(jù)評價評級結(jié)果，采取不同的管理措施，促使其提高履約能力和服務(wù)水平。
4、提高項目社會效益
開展審計調(diào)查后公司項目投資更加規(guī)范。通過加深項目初步設(shè)計深度，同時結(jié)合現(xiàn)場勘查，公司的投資項目進度得到有效保障，施工效率得到明顯提高。由于一體化管控的實施，公司各類項目得到統(tǒng)籌考慮，停電管理更加有序，1―10月份，Z地區(qū)配網(wǎng)線路停電次數(shù)同比下降34.2%，停電投訴量下降了51.6%，停電輿情減少了45.4%，社會反響良好，較好地保證了優(yōu)質(zhì)高效供電。
五、審計啟示
（一）安全生產(chǎn)方面。
一是明確責(zé)任，建立安全生產(chǎn)長效工作機制。為確保各項工作抓出成效，于3月下旬牽頭組織簽訂了《縣自然資源和規(guī)劃局2019年度安全工作目標(biāo)管理責(zé)任書》和《縣自然資源和規(guī)劃局安全生產(chǎn)“黨政同責(zé)、一崗雙責(zé)”責(zé)任書》，責(zé)任書安排了安全生產(chǎn)工作內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行安全生產(chǎn)“黨政同責(zé)，一崗雙責(zé)，齊抓共管”的要求，層層簽訂，明確單位、個人的具體責(zé)任及獎懲辦法，做到事事有人抓，處處有人管，不留安全生產(chǎn)管理死角。二是認真?zhèn)鬟_貫徹落實安全工作會議精神，全年安全工作有計劃、有步驟開展。每月至少組織召開一次安全生產(chǎn)工作會，及時傳達貫徹縣政府、縣安委會和市國土局安全生產(chǎn)有關(guān)會議精神，并提出貫徹實施意見；按時完成上級布置的各項工作，及時研究解決安全生產(chǎn)工作中存在的問題，對春節(jié)、兩會、汛期、安全生產(chǎn)月、大排查大整治等特殊時段下發(fā)了有針對性的具體辦法和措施，做到了安全工作有計劃、有布置、有檢查、有總結(jié)。三是集中開展安全生產(chǎn)大檢查和專項整治行動。按照市、縣關(guān)于印發(fā)集中開展安全生產(chǎn)大檢查和專項整治行動相關(guān)工作要求，結(jié)合我局實際，制定《縣自然資源和規(guī)劃局集中開展安全生產(chǎn)大檢查和專項整治行動實施方案》，由局領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)分管股室（站、辦）對全縣自然資源和規(guī)劃領(lǐng)域開展安全生產(chǎn)大檢查和專項整治工作，重點檢查礦產(chǎn)資源領(lǐng)域“打非治違”、項目施工現(xiàn)場、地質(zhì)災(zāi)害防治、森林防火、涉安項目用地規(guī)劃審查、地質(zhì)勘察、儲備土地和征收土地安全監(jiān)管等。檢查未發(fā)現(xiàn)較明顯安全隱患。四是深入開展“安全生產(chǎn)月”活動。按照縣安委會相關(guān)文件精神，制定并印發(fā)了江縣自然資源和規(guī)劃局關(guān)于印發(fā)2019年“安全生產(chǎn)月”活動方案的通知》，成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)分工，圍繞“防風(fēng)險、除隱患、遏事故”主題，通過開展系列宣教活動，落實安全責(zé)任、普及安全知識，進一步增強全民安全應(yīng)急意識、提升公眾安全素質(zhì)、提高防災(zāi)減災(zāi)救災(zāi)意識。深入安全執(zhí)法專項活動，對全縣各場鎮(zhèn)、學(xué)校、地質(zhì)災(zāi)害隱患點、各非煤礦山和在建工程進行安全督導(dǎo)和隱患排查治理，及時消除隱患，嚴(yán)肅查處安全生產(chǎn)違法行為，對發(fā)現(xiàn)的重大安全隱患予以曝光，并采取限期整治措施。五是深化“打非治違”專項工作，抓好礦山安全監(jiān)管。嚴(yán)格落實國土執(zhí)法監(jiān)察動態(tài)巡查責(zé)任，擴大動態(tài)巡查范圍、加大動態(tài)巡查頻率，及時發(fā)現(xiàn)和制止各類涉礦非法違法采礦行為。明確各國土資源所具體負責(zé)各轄區(qū)的動態(tài)巡查，對涉礦區(qū)域進行全覆蓋排查，縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)兩級出動礦山巡查上百人次；執(zhí)法監(jiān)察大隊和地質(zhì)礦產(chǎn)股定期不定期開展抽查，并對國土資源所開展的動態(tài)巡查工作進行督促、檢查和指導(dǎo)，認真做好巡查記錄、建立巡查臺賬。通過巡查檢查，對天堂灣頁巖磚廠未經(jīng)批準(zhǔn)越界開采行為予以曝光，勒令當(dāng)事人停止違法行為，退回本采礦區(qū)范圍內(nèi)開采，并魔獸越界開采礦產(chǎn)品的違法所得11400元。
（二）地災(zāi)防治方面
一是全面落實了防災(zāi)責(zé)任。編制并了地質(zhì)災(zāi)害年度防治方案，進一步完善了全縣地質(zhì)災(zāi)害防治“縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村、社、監(jiān)測點”五級監(jiān)測體系，每個隱患點均落實3個科級領(lǐng)導(dǎo)作為防災(zāi)責(zé)任人。縣政府與鄉(xiāng)鎮(zhèn)簽訂了防災(zāi)責(zé)任書，鄉(xiāng)鎮(zhèn)與村、社、隱患點監(jiān)測人員簽訂了防災(zāi)責(zé)任書。成立了局地質(zhì)災(zāi)害搶險應(yīng)急分隊。二是全面排查地災(zāi)隱患。開展了汛前排查和汛中排查，查明了家底。目前，全縣共有地質(zhì)災(zāi)害隱患點64處，主要有滑坡、危巖（崩塌）和潛在不穩(wěn)定斜坡三種類型，按地質(zhì)災(zāi)害的危害對象（險情）和規(guī)模劃分，中型3處，小型61處。威脅498戶、1736人，可能造成的經(jīng)濟損失8174萬元。地震發(fā)生后，立即組織防災(zāi)責(zé)任人、專職監(jiān)測人員和技術(shù)協(xié)作單位開展了隱患點檢查工作，及時制定了震后地災(zāi)隱患排查方案，成立了領(lǐng)導(dǎo)組，現(xiàn)正在全力開展為期一個月的地災(zāi)隱患排查。三是全力整治地災(zāi)隱患。今年，需完成145戶地質(zhì)災(zāi)害避險搬遷安置，現(xiàn)已完成120戶；完成3個重大地質(zhì)災(zāi)害治理項目和8個排危除險項目，前期工作已完成，正在比選施工單位。四是全員提升自防自治能力。通過分片區(qū)集中宣傳培訓(xùn)、電視、院壩會等大力宣傳防災(zāi)知識，確保隱患告知率、群眾知曉率兩個100%。五是大力開展地質(zhì)災(zāi)害應(yīng)急演練。今年5月31日，在鎮(zhèn)堵水坵水庫開展了縣級綜合應(yīng)急演練，隱患點由鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織開展了應(yīng)急演練，實現(xiàn)應(yīng)急演練全覆蓋。六是全面預(yù)警處置應(yīng)急。隱患點開展專職監(jiān)測64處、簡易自動化監(jiān)測6處、專業(yè)監(jiān)測5處，及時氣象預(yù)警信息，全力做好預(yù)警預(yù)報，大力開展提前避讓，切實提高突發(fā)地質(zhì)災(zāi)害應(yīng)急指揮處置能力。今年上半年共協(xié)助汛期督導(dǎo)組共完成了10余份應(yīng)急調(diào)查報告，以縣地質(zhì)災(zāi)害指揮部辦公室下發(fā)了隱患整改通知6份。今年5月27日，鎮(zhèn)石壩村8社涼坪崩塌點成功實施提前避險，保障了2戶6人的生命安全。七是嚴(yán)格值班值守和災(zāi)險情速報制度。全面實行領(lǐng)導(dǎo)帶班和24小時雙人值班制度，制定了《值班須知》、《突發(fā)事件速報流程》、《災(zāi)險情速報制度》等，同時，進一步補足了應(yīng)急物資庫，完善了應(yīng)急物資管理制度并上墻。同時，局值班室每天對全縣所有專職監(jiān)測點上監(jiān)測責(zé)任人、專職監(jiān)測員等相關(guān)責(zé)任人在崗履職情況進行抽查，白天抽查20名、晚上抽查10名責(zé)任人，一個周完成一輪全面抽查，認真查找存在的問題，落實責(zé)任，督促整改。八是強化應(yīng)急隊伍建設(shè)和應(yīng)急物資管理。我局成立了由30名同志組成的搶險應(yīng)急分隊，并在汛期進行了應(yīng)急分隊培訓(xùn)，制定了應(yīng)急分隊工作紀(jì)律，嚴(yán)格規(guī)范管理。九是全面開展督導(dǎo)。制定了2019年度地質(zhì)災(zāi)害督導(dǎo)方案，牽頭對全縣地質(zhì)災(zāi)害防治工作開展督導(dǎo)檢查，對存在問題進行深刻剖析整改，確保工作到位。
（三）礦產(chǎn)資源管理方面
一是完成了鎮(zhèn)水村9社砂巖礦出讓。二是完成了縣礦產(chǎn)資源規(guī)劃(2016-2020)調(diào)整方案編制、聽證和評審工作。三是完成了礦業(yè)權(quán)管理日常工作。四是完成了縣長江經(jīng)濟帶露天廢棄礦山修復(fù)前期調(diào)查和方案編制工作。
二、存在的問題
（一）基層防災(zāi)力量、應(yīng)急救援搶險能力較弱?，F(xiàn)國土資源所無車輛，防災(zāi)工作難度大。
（二）專職監(jiān)測員選拔、管理難度大，監(jiān)測效果不明顯。
（三）專業(yè)人員不夠，項目工程監(jiān)管不足，項目進度慢。
三、下階段工作計劃
一、引言
精細化管理是一種建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，以最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標(biāo)的管理方式。在精細化管理中，財務(wù)精細化管理的水平，直接影響著企業(yè)的整體決策和未來發(fā)展。對于電網(wǎng)行業(yè)，作為國家公共基礎(chǔ)設(shè)施的重點行業(yè)，具有投資規(guī)模大、投資回收期長、投資效益低等特點。為了解決煤電運緊張矛盾，滿足經(jīng)濟社會發(fā)展和人民群眾生活用電需求的需要，我國“十二五”期間計劃每年投資約5000億元用于建設(shè)堅強、高效、綠色的世界一流電網(wǎng)。隨著電網(wǎng)投資規(guī)模的不斷加大，基建工程財務(wù)管理工作愈來愈重要，它貫穿于基建工程建設(shè)的全過程，是保證電網(wǎng)企業(yè)基建工程項目能夠如期順利投入運行，并產(chǎn)生良好經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。因此，建立一套以成本效益為導(dǎo)向，以資金管理為主線的基建工程財務(wù)精細化管理體系，對于規(guī)范基建工程成本費用開支，實現(xiàn)全過程的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，提升基建財務(wù)管理效率與降低風(fēng)險具有重要的意義。
二、基建工程財務(wù)管理存在的問題
由于歷史原因，我國電網(wǎng)企業(yè)長期采取粗放的財務(wù)管理方式，加上電網(wǎng)基建財務(wù)管理工作涉及面廣，因此存在的問題較多，主要體現(xiàn)在以下七個方面：
(一)崗位職責(zé)和流程不明晰，財務(wù)部參與程度不夠
我國大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)關(guān)于基建工程崗位職責(zé)與流程的制度仍不完善，加上職能部門之間缺乏信息交流，導(dǎo)致重復(fù)工作或工作脫節(jié)的情況頻頻發(fā)生。此外，在基建項目中財務(wù)部門的參與程度不夠，未實現(xiàn)基建工程成本費用全過程、全方位的動態(tài)控制。其主要原因是“技術(shù)中心論”在電網(wǎng)企業(yè)基建工程管理中根深蒂固，經(jīng)濟效益在基建工程投資決策與建設(shè)的過程中重視程度不足。
(二)工程概算方式粗放，精細化程度不足
因投資任務(wù)繁重，工期短等因素，我國電網(wǎng)企業(yè)的基建工程大多是按工程概算進行包干，財務(wù)人員按合同和工程部門、監(jiān)理部門核定的工程進度表撥付工程款。但由于工程概算時精細化程度不高，價值明細反映缺乏精確的生產(chǎn)基礎(chǔ)，因而導(dǎo)致工程設(shè)計概算與工程實際施工會有不小的偏差。此外，工程項目概算細項控制流程和標(biāo)準(zhǔn)不完善，使得在超概算或概算外的情況下，財務(wù)和審計部門經(jīng)常與工程部門發(fā)生歧義，直接影響了工程的正常開展與結(jié)算進度。
(三)基建工程資金管理水平亟需改進
我國電網(wǎng)企業(yè)基建工程的資金籌集、使用與回收管理水平較低，尚未建立起科學(xué)、精細化的資金預(yù)算管理體制。這一方面使資金管理與合同管理、工程形象進度管理、物資管理脫節(jié)，從而影響基建工程的結(jié)算與效益；另一方面導(dǎo)致工程資金閑置或不足，不利于資金的集約化管理，從而不能有效降低基建工程的融資成本與建設(shè)成本。
(四)工程物資財務(wù)管理水平有待提高
電網(wǎng)基建工程物資占電網(wǎng)投資總額的60%-70%，其管理的好壞會直接影響工程預(yù)算、結(jié)算和決算工作。我國電網(wǎng)企業(yè)的工程物資財務(wù)管理，主要有以下問題：①會計核算不規(guī)范，細化程度不夠，不利于工程采購設(shè)備物資的核對和清理，影響工程形成資產(chǎn)的正確性。②物資設(shè)備名稱、型號、計量單位等信息不統(tǒng)一，出、入庫管理流程不規(guī)范，給工程財務(wù)決算和移交資產(chǎn)管理工作帶來困難。③物資采購層級多，導(dǎo)致物資核對困難，資金利用效率降低，不利于節(jié)約工程建設(shè)成本。④物資采購計劃的科學(xué)性和準(zhǔn)確性較低，超概算或計劃外的采購時常發(fā)生，使基建項目的物資采購成本居高不下。
(四)工程決算與后續(xù)評估工作需要完善
一方面，由于忽視項目前期資料的收集和歸納，以及手續(xù)的完備性，往往導(dǎo)致基建工程竣工決算時，存在著工程決算資料傳遞不及時與不完整的情況，這影響了成本費用的及時歸集，導(dǎo)致財務(wù)竣工決算滯后，對企業(yè)的預(yù)算管理帶來了較大的影響。此外，工程管理部門與財務(wù)部門在竣工決算時銜接不到位，會影響工程結(jié)算的準(zhǔn)確性，進而導(dǎo)致工程效益的流失。另一方面，基建工程決算后評估和考核機制仍不完善，決算考核手段不強，在一定程度上導(dǎo)致工程決算后存在容載比不高、單位資產(chǎn)供電量小、變電設(shè)備平均利用小時低等問題，直接降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(六)基建財務(wù)人員的配置與專業(yè)能力有待改善
基建財務(wù)由于其業(yè)務(wù)特點，應(yīng)保持人員的連貫性，不能發(fā)生斷層，否則將影響基建工程的概算和結(jié)算等工作。而我國電網(wǎng)企業(yè)的基建財務(wù)人員儲備力度不足，存在一定的人才斷層風(fēng)險。另外，我國電網(wǎng)企業(yè)長期處于粗放式的財務(wù)管理狀態(tài)，基建財務(wù)人員的職責(zé)主要是處理日常繁重的核算工作，未完全建立起基建項目全過程管理的工作理念。因此基建財務(wù)人員在工程造價、工程管理、竣工結(jié)算等方面的知識與能力比較欠缺，這導(dǎo)致了基建工程的經(jīng)濟性分析與可行性研究難以深化，工程建設(shè)過程中成本費用管控能力不強，從而不利于合理引導(dǎo)資金和項目流向，提高項目的投入產(chǎn)出水平。
(七)基建財務(wù)管理信息化水平較低
基建財務(wù)管理涉及到的內(nèi)容廣泛，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)多、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)廣，因此對于信息化的管理水平要求較高。而目前我國電網(wǎng)企業(yè)基建財務(wù)管理信息化水平較低，工程管理與資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等模塊聯(lián)動性不強，未能實現(xiàn)項目全過程的動態(tài)信息管理，尤其在基建項目財務(wù)狀況分析、經(jīng)濟指標(biāo)評價等方面亟待完善。這些因素都不利于基建工程成本的實時監(jiān)控和事中控制，以及資產(chǎn)全壽命管理工作的開展。
三、加強基建工程財務(wù)精細化管理的措施
為了增強資源配置能力，保障電網(wǎng)建設(shè)的有效投入，實現(xiàn)基建工程資金效益最大化，成本控制精細化，工作手段信息化，資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化，筆者針對我國電網(wǎng)企業(yè)基建工程財務(wù)精細化管理存在的問題，提出以下改進措施：
(一)合理確定基建項目管理相關(guān)崗位的職責(zé)和工作內(nèi)容，提高財務(wù)部門的參與度
一方面，應(yīng)加強基建工程崗位職責(zé)與流程的制度化與規(guī)范化建設(shè)。設(shè)置相關(guān)崗位職責(zé)必須使每個環(huán)節(jié)有崗有人，每個崗位有職有責(zé)，工程項目涉及的所有管理人員應(yīng)明確自己的任務(wù)與目標(biāo)，對工作內(nèi)容與流程有一個完整的認識。同時，項目相關(guān)管理人員應(yīng)定期與財務(wù)人員進行及時有效地溝通，匯報項目的進展?fàn)顩r，并對未來不確定因素進行合理的預(yù)測。另一方面，應(yīng)提高財務(wù)部門在基建投資決策管理和建設(shè)過程中（概算的審批、概算的執(zhí)行、設(shè)計變更的批準(zhǔn)等方面）的參與程度。
(二)提高工程概算的精細程度，完善工程概算控制標(biāo)準(zhǔn)與流程
工程概算是一個重要復(fù)雜、多重反饋、不斷調(diào)整、修改優(yōu)化的過程。工程部門應(yīng)會同財務(wù)等相關(guān)部門，根據(jù)工程進度、合同條款、往年支出的結(jié)轉(zhuǎn)情況等做好基建工程的概算工作，切實提高工程概算的科學(xué)性與準(zhǔn)確率，為后期基建工程成本費用的監(jiān)控、分析和考核打下堅實的基礎(chǔ)。此外，電網(wǎng)企業(yè)還應(yīng)完善基建工程概算的控制標(biāo)準(zhǔn)與流程。通過規(guī)章制度明確在超過概算多大程度或者在概算外的情況下，應(yīng)由哪個層級進行審核與控制，從而促進基建工程的正常開展。
(三)加強基建項目的資金管理
為切實管好用好電網(wǎng)基建工程項目資金，堅持資金的統(tǒng)籌安排，在保障項目施工正常進行的前提下提高資金使用效益，基建工程的資金管理應(yīng)做好以下兩方面的工作：
(1)科學(xué)編制年度基建工程資金預(yù)算，依法籌集資金，將合同管理、工程形象進度管理、物資管理等信息資料集成，實現(xiàn)基建工程資金的集中支付。同時按工程概算和項目管理預(yù)算控制投資，建立資金往來定期核對機制，對接月度現(xiàn)金流量預(yù)算，從而保證工程建設(shè)資金的及時到位，提高資金使用效率。
(2)加強對工程資金付款環(huán)節(jié)的控制管理，根據(jù)合同嚴(yán)格按程序撥（支）付工程款。若項目涉及征地費用、拆遷安置補償費等，要嚴(yán)格按照國家規(guī)定相關(guān)規(guī)定支付并實行兩級審核支出。此外要注意設(shè)計變更、施工變更等工程變更與工程概算的差額，工程部門對項目完工后的節(jié)余資金一律上繳，不得自行用于其他支出。
(四)加強工程物資財務(wù)管理
(1)提高物資會計核算精細化管理水平，及時對物資情況進行分析與跟蹤。對基建工程物資的核算應(yīng)按照形成的資產(chǎn)，系統(tǒng)地進行分類。同時按單項工程設(shè)置明細核算，充分應(yīng)用財務(wù)信息化系統(tǒng)，分別與工程成本和物資出入庫核對，真實反映物資的實際庫存和工程建設(shè)進度情況。此外，物資管理部門要定期或不定期地組織實物盤點，確保賬賬相符和賬實相符，并定期對物資情況進行分析和跟蹤。
(2)加強物資采購及出入庫管理，確保工程物資采購、領(lǐng)用和概預(yù)算相符。一方面應(yīng)及時簽訂物資采購合同，準(zhǔn)確記錄物資設(shè)備名稱、型號、計量單位等信息；另一方面應(yīng)加強工程物資的內(nèi)部控制力度，嚴(yán)格按照規(guī)范的流程進行出、入庫管理，并會同財務(wù)部門及時辦理物資結(jié)算。除此之外，還應(yīng)加大對施工單位的監(jiān)管，施工單位應(yīng)按工程實際用料及時辦理領(lǐng)退料。
(3)實行物資統(tǒng)一管理，避免多頭采購。工程物資應(yīng)從同一個物資管理系統(tǒng)辦理出入庫手續(xù)，這有利于工程物資的全面管理，有效控制與降低工程建設(shè)成本。
(4)加強工程物資采購計劃，做好工程物資“零庫存”管理工作。物資采購計劃只能由設(shè)計單位提出，并由其建立計劃跟蹤考核制度。對施工單位管理混亂，高估冒算造成工程物資剩余的，應(yīng)在其工程結(jié)算款中等額扣除。對設(shè)計單位提出的工程物資采購計劃發(fā)生重大變更，應(yīng)由其“說清楚”，確保工程物資一次采購到位，便于工程物資的“零庫存”管理和降低基建項目的物資采購成本。
(五)完善工程決算與后續(xù)評估工作
為提高基建工程結(jié)算效率，在工程開工建設(shè)前，規(guī)劃、工程和相關(guān)協(xié)作部門，必須完備相關(guān)的手續(xù)，并做好相關(guān)資料的收集和歸納。同時為了整體把握基建工程的進度，相關(guān)部門應(yīng)在結(jié)算前實行時間節(jié)點控制和定期通報制度，并建立與完善“在建工程預(yù)轉(zhuǎn)固”、“工程竣工決算報告編制”、“工程竣工決算審計”、“固定資產(chǎn)卡片建立并移交”四個環(huán)節(jié)的規(guī)章制度。通過明確流程中各部門的工作職責(zé)及時間節(jié)點要求，建立與實物資產(chǎn)流轉(zhuǎn)管理相配套的工程轉(zhuǎn)資模式，在制度上保證移交資產(chǎn)的真實性、資產(chǎn)與設(shè)備的一致性以及資產(chǎn)信息的正確、完整，從而改善基建工程決算的準(zhǔn)確性和效率。
除了做好基建項目決算工作外，電網(wǎng)企業(yè)還應(yīng)積極探索與建立科學(xué)的基建項目后續(xù)評估機制和評價指標(biāo)體系，分析項目建設(shè)帶來的系統(tǒng)效益，評估項目的整體效果，從而提高基建項目決策的科學(xué)性。此外，績效考核部門應(yīng)根據(jù)項目相關(guān)職責(zé)部門的履職情況，及時、科學(xué)地開展考評，形成爭創(chuàng)一流的氛圍，促進基建財務(wù)精細化管理水平的提高。
(六)加強基建財務(wù)人員的配置和業(yè)務(wù)能力
首先，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)做好基建財務(wù)人員的儲備工作，使儲備人員在原基建財務(wù)主管人員發(fā)生變動時能較好交快地接替前任的工作，不影響基建工作的正常開展與決算。其次，基建財務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變工作理念――從記賬核算型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變，積極參與工程項目的可行性分析，成本控制等工作。再者，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)加大對基建財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，提高其職業(yè)技能，使基建財務(wù)人員熟悉與掌握成本核算、竣工決算、施工流程、招投標(biāo)、工程概（預(yù)）算、工程造價管理等專業(yè)知識，打造一支業(yè)務(wù)精通的基建工程財務(wù)管理隊伍。
(七)提升基建財務(wù)管理信息化水平
電網(wǎng)公司應(yīng)不斷完善基建工程信息管理模塊，提高操作性與實用性。通過工程管理與資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等模塊的良性聯(lián)動，實現(xiàn)基建項目全過程動態(tài)管理，提高轉(zhuǎn)資的“自動”程度。同時，各部門應(yīng)加強協(xié)作與配合，加快基建工程財務(wù)管理的信息化建設(shè)和推廣應(yīng)用，實現(xiàn)對工程成本的實時監(jiān)控，從而為加強工程成本事中控制，深入開展資產(chǎn)全壽命管理工作，不斷提升基建財務(wù)管理效能打下堅實的基礎(chǔ)。
四、結(jié)束語
基建工程財務(wù)精細化管理對于實現(xiàn)工程安全、質(zhì)量可靠、進度符合計劃、成本合理可控等目標(biāo)具有重大的意義，是電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理的一種進步和完善。加強基建工程財務(wù)精細化管理，并將其作為一項長期重要的工作抓緊抓好，是電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要因素之一。電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)工作者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，進行管理創(chuàng)新，提高基建財務(wù)精細化管理水平，提升投資收益，實現(xiàn)新形勢下電網(wǎng)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進一步加快建設(shè)覆蓋城鄉(xiāng)的智能、高效、可靠的綠色電網(wǎng)做好財務(wù)支撐。
參考文獻：
提升內(nèi)部審計對企業(yè)的增值服務(wù)效果是近幾年中國聯(lián)通集團內(nèi)部審計機構(gòu)致力引導(dǎo)的工作方向，各基層子公司內(nèi)審機構(gòu)積極探索、深入實踐，在實踐中提升，在提升中創(chuàng)新，內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的效果、促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的作用日益凸顯，內(nèi)部審計的發(fā)展方向也逐漸清晰。
一、內(nèi)部審計定義的演變
國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）自1941年成立至今，對內(nèi)部審計定義共作了七次修訂。1947年IIA首次公布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》對內(nèi)部審計的定義是：“內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和其它經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財務(wù)與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題。”1999年6月，IIA通過了第7次內(nèi)部審計新定義，即“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。每一次修訂都是對內(nèi)部審計職能的深化，記錄著內(nèi)部審計發(fā)展的軌跡和變化，這一次的定義最突出的貢獻是提出了增加價值的思想，同時將最早的審計“評價活動”，改為審計“確認和咨詢活動”，意味著內(nèi)部審計職能的變化和范圍的擴大。也就是說內(nèi)部審計從審查財務(wù)、會計和經(jīng)營活動，到增加組織價值并改善組織運營，發(fā)展進入一個更高的層次和階段。
二、企業(yè)價值
企業(yè)價值作為一個概念，早在上個世紀(jì)五十年代中期在國外就被明確地提了出來，但經(jīng)濟學(xué)家、投資家、會計師、管理者因站立的角度不同對企業(yè)價值會有不同的評價和理解。理論研究一般將企業(yè)價值分為企業(yè)賬面價值、企業(yè)市場價值、企業(yè)公允價值、企業(yè)的清算價值、企業(yè)內(nèi)在價值，其中前四種企業(yè)價值更多地涉及財務(wù)與會計處理，而企業(yè)內(nèi)在價值更傾向于企業(yè)的管理過程與結(jié)果的統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)在價值是指對企業(yè)創(chuàng)造財富的一種能力的度量，是對企業(yè)的發(fā)展前景、企業(yè)未來的盈利能力、成長創(chuàng)新能力、抗風(fēng)險能力、管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量等方面的綜合評價。綜合各種不同的企業(yè)價值定義，本文認為，價值規(guī)律本質(zhì)上要求企業(yè)對經(jīng)濟利益和效率進行最大的追求，但企業(yè)的各種生產(chǎn)要素不是一成不變的，企業(yè)價值也不是簡單的投入和產(chǎn)出之間的函數(shù)關(guān)系，它還包含了企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和制度安排。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，是價值形成、價值增值和價值實現(xiàn)過程的統(tǒng)一。簡而言之，企業(yè)價值更重要的是通過企業(yè)生產(chǎn)過程中的資源之間的有機結(jié)合來達到價值增值，涵蓋了企業(yè)現(xiàn)在基礎(chǔ)上的發(fā)展能力和未來的發(fā)展?jié)摿Γw現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的特征，隱含了管理層對企業(yè)未來發(fā)展的控制實力。
三、內(nèi)部審計增加企業(yè)內(nèi)在價值實踐
當(dāng)內(nèi)部審計由審查、評價活動發(fā)展為增加組織價值并改善組織運營時，也意味著傳統(tǒng)的審計方式不僅需要繼承，更需要發(fā)展、轉(zhuǎn)型，而企業(yè)內(nèi)在價值的提升，要求內(nèi)部審計不僅關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，更需要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營過程和可持續(xù)發(fā)展能力?，F(xiàn)結(jié)合通信行業(yè)工程審計、內(nèi)控審計及經(jīng)營審計的工作實踐，就內(nèi)部審計在發(fā)展轉(zhuǎn)型過程中對企業(yè)內(nèi)在價值的增值作用加以探討。
1、工程審計前移轉(zhuǎn)型，使建設(shè)管理單位更加重視隱蔽工程的管理，增加了企業(yè)管理價值長期以來，通信企業(yè)對工程項目的審計以工程的結(jié)（決）算審計為主，審計內(nèi)容主要集中在建設(shè)工程項目價款結(jié)算和資金使用方面。這種審計模式在通信企業(yè)工程管理制度不健全、不完善的情況下有補位作用，一定程度上為企業(yè)節(jié)約了建設(shè)資金，但其往往只重視監(jiān)督工程成本的真實性，而忽視了對建設(shè)項目的投資決策、設(shè)計方案、監(jiān)理確認、工程實施以及投產(chǎn)運營后的情況進行評價。為進一步提高內(nèi)部審計，實現(xiàn)企業(yè)的價值增加，筆者所在的通信企業(yè)不斷嘗試創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，逐步將審計工作前移，加強了隱蔽工程的現(xiàn)場審計，在履行審計程序的同時，對項目開展了審計跟進評價，并積極參與到工程項目投資前評估、后評價工作中，取得了一定成效。通信企業(yè)內(nèi)部審計在針對2012年某地管道（一期）新建工程進行結(jié)算審計時，工程審計沒有完全依據(jù)隱蔽工程簽證依據(jù)，而是參照簽證，赴施工現(xiàn)場開挖管道，進行了現(xiàn)場審計。審計人員將隱蔽工程簽證和監(jiān)理單位開具的鋼筋綁扎證明與現(xiàn)場取得的數(shù)據(jù)進行分析對比，發(fā)現(xiàn)該工程的隱蔽工程簽證以及鋼筋綁扎的證明存在多簽工程量的問題：一是監(jiān)理單位開具的鋼筋綁扎證明無論是項目（道路）數(shù)量還是鋼筋的使用數(shù)量以及使用鋼筋的直徑型號均與實際情況不符；二是隱蔽工程簽證中的開挖溝深和混泥土管道基礎(chǔ)厚度的工程量均大于實際工程量，由此判斷隱蔽工程的簽證虛假，監(jiān)理工作失職。為此內(nèi)部審計提出了三點管理建議，建議管理單位加強隱蔽工程簽證的復(fù)核管理，杜絕虛假簽證的發(fā)生；隱蔽工程監(jiān)理簽證需提供施工現(xiàn)場影像資料；建設(shè)單位對監(jiān)理單位加強考核，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。事后該工程的監(jiān)理單位被肅清出局，同時促進了隱蔽工程簽證管理制度的形成建立。
2、開展單項工程項目投資后評估工作，可促進投資后評估工作的精細化管理，加強企業(yè)上下游環(huán)節(jié)之間的監(jiān)督和控制通信企業(yè)的投資效益評估雖然提倡多年，但是仍停留在月末、季末、年末的財務(wù)數(shù)據(jù)集合的總體分析比較，沒有具體細化到每一個單項工程。內(nèi)部審計對公司2012年部分公眾寬帶綜合小區(qū)接入項目及集團客戶專線接入項目進行投資后評估審計評價，根據(jù)PMS、BSS、集中集響、運營網(wǎng)管等系統(tǒng)信息建立了關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)模型，比較分析了業(yè)務(wù)實際產(chǎn)生的經(jīng)濟效益與項目可研報告中預(yù)測的效益，發(fā)現(xiàn)3個綜合寬帶接入小區(qū)中有2個小區(qū)在投產(chǎn)一年的端口占用率后不足7%，其中某一小區(qū)在投產(chǎn)一年以后的收入僅為當(dāng)時可研預(yù)測的18%。發(fā)現(xiàn)512個集團專線接入項目中，有30個在2013年12月末已停機，而停機專線中有26個是在合約期內(nèi)離網(wǎng)，占總審查項目的5.01%，其中有10個項目未收回投資成本。審計針對評估結(jié)果，建議建設(shè)部在編制可行性研究報告時要結(jié)合市場調(diào)研數(shù)據(jù)，科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹瓶裳袌蟾?，客觀真實地評估項目預(yù)測效益，如若確實沒有經(jīng)濟效益，但會形成戰(zhàn)略優(yōu)勢或競爭優(yōu)勢，也要客觀地反映出來。建議集團客戶跟蹤分析客戶停機離網(wǎng)原因，做好客戶維系，降低用戶離網(wǎng)風(fēng)險，并汲取經(jīng)驗，以預(yù)防風(fēng)險為導(dǎo)引，制定相關(guān)管理規(guī)范，約束客戶履約行為，提高項目經(jīng)濟效益。審計建議得到了建設(shè)單位及集團客戶市場營銷單位的高度重視，建設(shè)單位專門建立了相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資項目后評估管理辦法，辦法原則上針對每一項固定資產(chǎn)投資均進行效益后評估工作，將可研建設(shè)的需求合理性、工程實施質(zhì)量等過程管理內(nèi)容納入了管理辦法及考核，改善了粗放式投資后評估的管理模式，促進并提高了企業(yè)的投資效益管理，充分體現(xiàn)了內(nèi)審的價值增值作用。在工程內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的過程中，審計人員在某種程度上已經(jīng)承擔(dān)了工程管理的部分職能，不是直接審核施工單位的結(jié)（決）算，而是在工程管理部門審核管理的基礎(chǔ)上再監(jiān)督，不僅能有效促進工程管理的規(guī)范化，提高項目責(zé)任人的執(zhí)行力，提升工程管理水平，而且結(jié)合項目運營后的市場收益，抽樣對具體的項目進行投資效益審計評價，可以有效推動企業(yè)上下游之間的支撐服務(wù)與評價驗證，促進整體管理鏈條的協(xié)作配合，防止出現(xiàn)走過場的現(xiàn)象。
3、將專項審計做深做透，對理順業(yè)務(wù)流程、減少管理漏洞、促進管理制度的細化和完善非常有效企業(yè)在經(jīng)營的過程中，常常會遇到某項業(yè)務(wù)管理行為在尋求支撐依據(jù)時，發(fā)現(xiàn)該依據(jù)似有似無，這是因為該項業(yè)務(wù)有規(guī)范或制度名稱，但具體的行為沒有對應(yīng)的細化條例，導(dǎo)致有規(guī)章可循，又無條文可依，也形成一些管理漏洞。內(nèi)部審計在一次開展的“營銷物資專項審計”中發(fā)現(xiàn)：企業(yè)物資管理辦法相對營銷物資而言，不具備完整的操作指導(dǎo)意義，營銷物資存在流失風(fēng)險。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)基層營銷單位不同程度存在采購流程倒置、其它支出擠占營銷物資成本、禮品發(fā)放缺乏可靠的監(jiān)管控制手段等問題，主要原因是基層企業(yè)在營銷管理過程中存在拓展難、經(jīng)費不足的問題，通過一些虛擬的營銷活動來獲取經(jīng)費，而其營銷文件中所列的營銷物資可能存在個別項目或個別數(shù)量不真實的問題，禮品發(fā)放單上出現(xiàn)了入庫時間晚于禮品發(fā)放時間、同一人多次領(lǐng)取禮品、同一筆跡不同名的問題；入、出庫單無記錄或記錄不對應(yīng)、報賬憑據(jù)無照片依據(jù)、辦公用品及管理費用擠占營銷費用等問題。而這些行為在企業(yè)的物資采購、保管的管理辦法中，缺乏具體的指導(dǎo)或界定依據(jù)，無法準(zhǔn)確定性。內(nèi)部專項審計為此提出了將部分專用營銷物資納入采購系統(tǒng)管理的建議，建議業(yè)務(wù)管理部門建立專門的營銷物資管理辦法，規(guī)范營銷活動從策劃審批、合同簽訂、供應(yīng)商管理、物資采購、驗收、入庫、出庫、保管、發(fā)放等全過程管理細則，指導(dǎo)基層企業(yè)規(guī)范營銷物資管理。內(nèi)部審計建議得到市場業(yè)務(wù)管理部門單位的重視和采納，并建立、下發(fā)了營銷物資管理辦法，細化了營銷物資管理過程及流程，規(guī)范了禮品采購及發(fā)放行為，從而降低了企業(yè)損失，防范了營銷物資流失的管理漏洞，提升了企業(yè)基礎(chǔ)管理的能力。
4、經(jīng)濟責(zé)任審計與效益效果審計相結(jié)合，能夠更客觀地評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展提供參考經(jīng)濟責(zé)任審計既是一種監(jiān)督方式，又是一種評價手段?，F(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，主要側(cè)重于對經(jīng)濟指標(biāo)、財政財務(wù)收支、重大經(jīng)濟決策和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面進行監(jiān)督和評價，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的業(yè)務(wù)發(fā)展的效益缺乏深入審計，導(dǎo)致審計評價不全面、不完整。眾所周知，我國經(jīng)濟多年持續(xù)快速發(fā)展，但部分地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展卻以犧牲環(huán)境為代價，人們的生存環(huán)境愈來愈惡劣，“GDP增長≠干部德能勤績廉”的觀點也得到了更多領(lǐng)域的認同。2013年12月，中央組織部印發(fā)《關(guān)于改進地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核工作的通知》，規(guī)定今后對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的各類考核考察，不能僅僅把地區(qū)生產(chǎn)總值及增長率作為政績評價的主要指標(biāo)。那么對于通信企業(yè)，這一理論也是成立的，2009年以來，國內(nèi)三家運營商在3G業(yè)務(wù)市場的競爭已進入白熱化，各地通信企業(yè)的3G業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)也成為衡量業(yè)績的重要指標(biāo)，單從指標(biāo)完成情況評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績，個別領(lǐng)導(dǎo)成績斐然，但當(dāng)經(jīng)濟責(zé)任審計與效益審計相結(jié)合進行審計評價時，就會發(fā)現(xiàn)一些問題。如在一些通信企業(yè)的基層機構(gòu)，就存在為達到用戶規(guī)模發(fā)展指標(biāo)或其它經(jīng)營目的，發(fā)展了大量無效或低效用戶，導(dǎo)致用戶規(guī)模上升，低效用戶現(xiàn)象，形成了一些業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中重量不重質(zhì)的隱患，主要表現(xiàn)在以下幾方面。（1）批量開卡。通信企業(yè)常用傭金的發(fā)放時限和金額來約定商的用戶發(fā)展行為，一般采取用戶連續(xù)在網(wǎng)三個月以上，給予發(fā)放一次性傭金或話費分成傭金，商為規(guī)避三個月的考核，保證用戶在網(wǎng)三個月，但到第四個月時，批量退網(wǎng)。（2）企業(yè)自身違規(guī)經(jīng)營。用戶入網(wǎng)信息虛假，身份證按照入網(wǎng)規(guī)則編撰18位，入網(wǎng)后定期繳費信息來自員工、企業(yè)統(tǒng)一行為或者信息系統(tǒng)，甚至出現(xiàn)高套餐低使用量的逾期欠費用戶連續(xù)出賬等現(xiàn)象，形成收入也形成欠費。（3）渠道用戶交叉統(tǒng)計。某些企業(yè)為了套取傭金，違規(guī)將自有渠道發(fā)展的用戶均歸入社會渠道，導(dǎo)致社會渠道的發(fā)展量甚至超過85%，從表面看是渠道發(fā)展不均衡，實際是企業(yè)行為。（4）成本換收入。集團客戶發(fā)展的高套餐合約用戶低效無使用量，卻有繳費信息，究其原因，一方面是員工懼怕考核自行繳費，另一方面則是套取營銷費用來繳納欠費，虛增收入。（5）考核辦法不完善。個別通信企業(yè)對三無用戶（無流量、無語音、無短信）考核僅限于入網(wǎng)次月的三無用戶，各利益體發(fā)展的低效用戶在入網(wǎng)的頭兩個月?lián)艽?0010等免費電話，然后網(wǎng)內(nèi)互發(fā)短信1條，不僅被排除在考核外，而且在第三個月起就徹底轉(zhuǎn)變?yōu)槿裏o用戶。（6）3G零元擔(dān)保預(yù)存用戶入網(wǎng)管控不嚴(yán)、欠費跟蹤收繳手段匱乏，形成利益損失。這其中有對一些不具備擔(dān)保資質(zhì)的單位或組織辦理“3G零元擔(dān)保業(yè)務(wù)”，其擔(dān)保用戶欠費后該單位或組織并不具備償債能力，導(dǎo)致企業(yè)成本遭受巨大損失；也有日常管控不嚴(yán)，清欠不及時或手段匱乏，企業(yè)沒有對擔(dān)保單位出具過催繳通知，形成清欠拖延，同時又為了維護和擔(dān)保企業(yè)的關(guān)系，也未啟動過法律程序，導(dǎo)致收支倒掛現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。針對此類問題，內(nèi)部審計將效益審計嵌入到了經(jīng)濟責(zé)任審計中，及時反饋并客觀評價了領(lǐng)導(dǎo)干部履職中的用戶發(fā)展質(zhì)量等效益問題，規(guī)避了傳統(tǒng)用經(jīng)營指標(biāo)衡量業(yè)績的單一性和缺失性，為通信企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)營過程中盲目追求“短平快”業(yè)績敲響了警鐘。同時內(nèi)部審計建議市場業(yè)務(wù)管理部門從考核入手，針對一些與商利益相關(guān)的問題，延長考核周期和傭金發(fā)放時間，針對各地自有渠道和渠道發(fā)展比例失衡的問題，加強對自有渠道用戶發(fā)展量以及企業(yè)渠道之間結(jié)構(gòu)比例的考核，對成本換收入的問題也向財務(wù)提出了增加必要的報賬依據(jù)的建議，促進了市場業(yè)務(wù)操作和財務(wù)報賬的規(guī)范管理及嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)部審計還將一些有關(guān)效益審計的問題通過文件下發(fā)、案例分享的形式與各級市場營銷單位進行信息共享，并在經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)上，提煉出效益審計問題，針對性地開展更大范圍的專項審計，有效遏制了一些重量不重質(zhì)的經(jīng)營行為。在經(jīng)濟責(zé)任審計中加入效益責(zé)任審計的內(nèi)容，能充分揭示由于對權(quán)力的制約和監(jiān)督不力而導(dǎo)致的脫離客觀實際、盲目決策、造成嚴(yán)重損失浪費問題，能使經(jīng)濟責(zé)任審計真正成為對權(quán)力運行制約和監(jiān)督的一項重要手段，為干部的選拔任用提供重要的參考依據(jù)。也為正確考核領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)探索出一些新的思路。通信行業(yè)的內(nèi)部審計實踐已擴大了審計范圍，參與到了企業(yè)的管理過程，從傳統(tǒng)的“保證、監(jiān)督、評價”作用，延伸到關(guān)注企業(yè)經(jīng)營過程控制、風(fēng)險防范、效能改善、服務(wù)支撐等方面，體現(xiàn)了內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)在價值的改善和提升。內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型有效改善了組織的運營質(zhì)量，提升了管理層對企業(yè)未來發(fā)展的控制實力，增強了企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的能力。
四、內(nèi)部審計增加企業(yè)價值的探索瓶頸
1、通信企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不能完全得到釋放和發(fā)揮當(dāng)被審部門和內(nèi)審機構(gòu)處于同一企業(yè)的同一層級時，單位領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度在很大程度上會影響內(nèi)部審計人員執(zhí)法的尺度。通信企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性受到領(lǐng)導(dǎo)意志的影響是在所難免的。
2、相應(yīng)的審計專業(yè)人員及人員的能力不足當(dāng)內(nèi)部審計更加注重為企業(yè)增加價值時，審計隊伍更需要復(fù)合型的人才。在通信企業(yè)，內(nèi)審隊伍不僅需要工程建設(shè)、財務(wù)會計等人員，而且需要市場經(jīng)營、IT信息化等專業(yè)人員。而目前的內(nèi)審隊伍仍主要以財務(wù)、會計審計人員為主。
3、企業(yè)內(nèi)在價值審計缺乏評價指標(biāo)，難以定性一些戰(zhàn)略性、服務(wù)性、宣傳性的業(yè)務(wù)難以建立評價指標(biāo)，即使審計評價結(jié)束后，也只能呈現(xiàn)一個結(jié)果，無法進行定性。
4、內(nèi)部審計獨立開展個別有關(guān)企業(yè)內(nèi)在價值專項效果評價活動時，組織調(diào)配能力受限，評價效果不理想例如廣告宣傳效果專項審計評估，這是一項效益評估工作而不是管理評估工作，其涵蓋了傳播效果、經(jīng)濟效果和社會效果三個層面，而要將這三類效果從模糊的感官概念評估進行數(shù)據(jù)量化和界定，必然要經(jīng)過合理設(shè)計問卷、實施調(diào)查、對信息進行統(tǒng)計加工、利用效果指數(shù)模型進行分析、剔除無關(guān)效果、量化指標(biāo)等一系列過程。但在沒有專業(yè)部門和第三方參與的情況下，無論是人力、物力的支撐，都受到限制，想得到一個滿意的廣告宣傳效果評估結(jié)果，可能最終會流于形式，或者僅得到一個模糊的感官概念評估，并不能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計評估價值。
五、突破瓶頸，不斷提升內(nèi)部審計對企業(yè)的增值服務(wù)效果
1、確保內(nèi)部審計的獨立性通信企業(yè)要完善內(nèi)部審計的法規(guī)制度，對內(nèi)部審計的責(zé)任、義務(wù)，內(nèi)部審計機構(gòu)的地位、形式進行明確，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部審計的重要性和必要性產(chǎn)生深刻的認識，減少各方意志對審計活動的影響與干預(yù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)獨立于業(yè)務(wù)管理部門，不應(yīng)從事具體的業(yè)務(wù)活動，以便從全局出發(fā)對風(fēng)險進行識別并作出客觀、公正、有效的評價。
2、加強審計隊伍建設(shè)一是改善審計隊伍結(jié)構(gòu)，匹配必要的專業(yè)人才，例如IT審計人員。二是加強現(xiàn)有人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)力度，提高個人綜合素質(zhì)，逐漸培養(yǎng)和塑造一批復(fù)合型人才。
3、建立指標(biāo)評價信息庫通過內(nèi)部審計評價活動，對難以建立指標(biāo)的效益性、戰(zhàn)略性等業(yè)務(wù)，逐步建立和積累基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過長期數(shù)據(jù)積累，建立趨勢曲線模型，為企業(yè)內(nèi)在價值的比較和評價提供依據(jù)，不斷促進企業(yè)價值提升。
4、提高信息化審計能力作為通信企業(yè)，其經(jīng)營信息均體現(xiàn)在了ERP、BSS、OSS、OCS等運營支撐系統(tǒng)中，如果不能熟練運用信息化系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)前移分析和效益效果評價，將勢必削弱內(nèi)部審計增加企業(yè)價值的效果和作用，因此提升信息化審計能力尤為重要?？傊?，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外部制約機制的加強，審計的目標(biāo)也逐漸由傳統(tǒng)的評價財務(wù)報表的真實性和公允性轉(zhuǎn)向評價經(jīng)濟活動的有效性、管理活動的合理性和管理秩序的恰當(dāng)性。通信企業(yè)的內(nèi)部審計職能更多地轉(zhuǎn)向支撐服務(wù)和為企業(yè)增加審計價值，其內(nèi)部審計的工作重點也從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變，最終的目的還是通過內(nèi)部審計提升企業(yè)創(chuàng)造財富的能力、健康可持續(xù)發(fā)展能力以及市場競爭力。在新的形勢下，內(nèi)部審計需不斷總結(jié)經(jīng)驗，與時俱進，努力為通信事業(yè)的發(fā)展和社會進步發(fā)揮更大的作用。
參考文獻
[1]呂增運：通信工程效益審計模式亟待改進[J].通信企業(yè)管理，2008（8）.
[2]李璧君：試論經(jīng)濟責(zé)任審計與效益審計相結(jié)合[J].中國管理信息化，2011（8）.
一、基本情況
1.審計重點：組織架構(gòu)、資質(zhì)情況、經(jīng)營范圍等綜合情況。
審計方法：查看組織架構(gòu)圖、資質(zhì)及營業(yè)執(zhí)照等資料，對照有無違規(guī)經(jīng)營或不符合國網(wǎng)文件規(guī)定經(jīng)營范圍的情況，組織架構(gòu)是否完整，職責(zé)是否清晰。
2.審計重點：截止2020年底企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和構(gòu)成、負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，評價被審單位的運營和償債能力；2020年度盈利能力指標(biāo)、債務(wù)風(fēng)險質(zhì)變、經(jīng)營增長指標(biāo)等績效指標(biāo)及各類人均指標(biāo)等。
審計方法：結(jié)合2020年報審計結(jié)果，測算相關(guān)運營和償債能力指標(biāo)，例如：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金負債率。盈利能力指標(biāo)：例如：毛利率、利潤率、成本費用利潤率。經(jīng)營增長指標(biāo)：例如：收入增長率、利潤增長率、總資產(chǎn)增長率。人均指標(biāo)：勞動生產(chǎn)率。通過指標(biāo)分析企業(yè)運營等情況。
二、重大政策決策部署落實方面
1.審計重點：檢查各單位改革改制任務(wù)是否按期完成，“瘦身健體”是否到位，處置方案是否合規(guī)合法；處置措施是否根據(jù)批復(fù)意見組織實施，處置方式是否恰當(dāng)，處置價格是否公允；處置涉及的工商登記以及股權(quán)、資產(chǎn)變更手續(xù)是否完備，處置結(jié)果有無遺留風(fēng)險因素和后續(xù)事項等。
審計方法:對照改革改制任務(wù)清單，結(jié)合國家工商公示系統(tǒng)、NC賬目系統(tǒng)、相關(guān)文件程序規(guī)定等，檢查處置方案、措施、方式、價格、變更手續(xù)、結(jié)果等是否合規(guī)，有無風(fēng)險。
2.審計重點：落實清理拖欠民營企業(yè)賬款工作中，組織是否有序有效、措施是否合理到位，有無清理不及時、虛報瞞報拖欠數(shù)據(jù)等情況。
審計方法:對照企業(yè)應(yīng)付款項明細及工商公示系統(tǒng)確定民營企業(yè)范圍，結(jié)合企業(yè)相關(guān)物資、施工等資料，確定是否屬拖欠行為。
三、公司治理和內(nèi)部控制方面
1.審計重點：是否按規(guī)定建立健全內(nèi)部管控機制，在資產(chǎn)、資金、資本運作、重大資金使用、融資擔(dān)保管理、核心業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營風(fēng)險管控、內(nèi)部監(jiān)督制約等方面制度是否完善，落實是否到位，管控措施是否有效。
審計方法：內(nèi)控機制是否建立，各種相關(guān)管理制度是否完備，對照制度重點檢查人、財、物三個方面，落實是否到位，管控措施是否有效。
2.審計重點：“三重一大”應(yīng)決策事項是否履行決策程序或決策程序是否合規(guī)。
審計方法：檢查辦公會記錄或會議紀(jì)要等資料，對照三重一大事項范圍及相關(guān)文件要求，檢查決策程序是否合規(guī)。
四、財務(wù)管理方面
審計重點：1.資金管理、內(nèi)部控制是否到位，有無對公款項支付個人、賠青款項未支付到人、非本單位職工從事財務(wù)核算工作等情況；有無坐支現(xiàn)金和公款私存、違規(guī)提供擔(dān)保、從非金融機構(gòu)高息借款等情況；備用金管理是否符合標(biāo)準(zhǔn)，有無建立備用金臺賬等。
2.銀行賬戶管理是否規(guī)范，有無管控外賬戶，有無低效閑置賬戶未及時清理、超標(biāo)準(zhǔn)開立或同行開立多個賬戶等情況。
3.往來款項、應(yīng)收賬款是否及時清理，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結(jié)算回收等情況。
4.資金使用監(jiān)管措施是否落實、執(zhí)行是否到位，有無違規(guī)占用、借用、挪用資金行為；擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等方面有無資金不規(guī)范運作引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險情況；網(wǎng)上銀行日常支付管理有無資金安全風(fēng)險。
5.收入、成本、費用管理是否落實國網(wǎng)公司通用制度和省公司制度要求；各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準(zhǔn)確合規(guī)；內(nèi)外部業(yè)務(wù)收入是否分開核算，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業(yè)務(wù)盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調(diào)節(jié)利潤情況。
6.檢查企業(yè)“三公經(jīng)費”（公務(wù)接待、公車運行、公務(wù)出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費，以及領(lǐng)導(dǎo)干部履職待遇和各類業(yè)務(wù)支出，檢查有無奢靡之風(fēng)、損失浪費、虛列成本等行為。
審計方法：1.資金方面。（1）詢問公司資金管理和內(nèi)部控制制度。（2）監(jiān)盤保險柜，對保險柜內(nèi)保管現(xiàn)金、有價證券、單位個人物品等進行檢查。（3）實地觀察財務(wù)專用章、法人代表私章、銀行密鑰保管情況，檢查是否符合國網(wǎng)印鑒、密鑰管理規(guī)定，網(wǎng)上銀行日常支付管理有無資金安全風(fēng)險。（4）取得銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單，檢查是否按照國網(wǎng)規(guī)定編制和審批。檢查是否存在長期未達賬項，有無違規(guī)占用、借用、挪用資金行為，是否存在擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等情況。（5）取得公司銀行賬戶開銷戶資料，檢查是否經(jīng)過嚴(yán)格審批，有無管控外賬戶，有無低效閑置賬戶未及時清理、超標(biāo)準(zhǔn)開立或同行開立多個賬戶等情況。（6）檢查大額資金收付憑證，是否按照國網(wǎng)收付規(guī)定，是否存在對公款項支付給個人、賠青款項未支付到人情況。
2.往來款項管理方面。（1）取得期初、期末往來款明細表。（2）取得期末賬齡分析表，檢查是否存在大額款項長期未清理情況，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結(jié)算回收等情況。（4）檢查和主業(yè)往來情況，是否存在長期、大額占用主業(yè)資金未支付資金利息，未予清理償還情況。
3.資產(chǎn)方面。（1）取得企業(yè)房屋、土地、車輛產(chǎn)權(quán)證，檢查是否存在未辦理產(chǎn)權(quán)或產(chǎn)權(quán)證產(chǎn)期未辦理過戶手續(xù)情況。（2）實地檢查公司房屋、土地、車輛，檢查是否存在帳外資產(chǎn)或違規(guī)占用主業(yè)資產(chǎn)情況，檢查是否存在閑置、毀損情況，是否存在被其他單位占用情況。（3）檢查公司是否存在租賃主業(yè)資產(chǎn)，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（4）檢查主業(yè)資產(chǎn)否存在租賃公司資產(chǎn)，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（5）實地檢查公司物資庫存情況，檢查是否存在賬實不符、閑置、毀損、報廢情況未及時處理。
4.成本費用方面。（1）檢查收入、成本、費用管理是否落實國網(wǎng)公司通用制度和省公司制度要求，各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準(zhǔn)確合規(guī)，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業(yè)務(wù)盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調(diào)節(jié)利潤情況。（2）檢查企業(yè)“三公經(jīng)費”（公務(wù)接待、公車運行、公務(wù)出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費，以及領(lǐng)導(dǎo)干部履職待遇和各類業(yè)務(wù)支出，檢查有無超標(biāo)準(zhǔn)報銷、虛列成本等情況。（3）檢查公司施工材料采購是否采用集中采購方式確定，是否嚴(yán)格履行材料出入庫審批程序，材料款支付是否嚴(yán)格按照合同預(yù)留保證金，材料款是否取得增值稅專用發(fā)票。（4）檢查勞務(wù)分包單位是否采用集中采購方式確定，勞務(wù)分包費用是否嚴(yán)格按照分包合同結(jié)算，是否嚴(yán)格按照合同履行勞務(wù)人員考勤、勞務(wù)成果檢查等程序。（5）檢查施工機械租賃單位是否采用集中采購方式確定，施工機械租賃費用是否嚴(yán)格按照租賃合同結(jié)算，是否嚴(yán)格按照合同履行施工機械租賃使用成果驗收等程序。（6）檢查車輛費用，檢查維修是否采用公開招標(biāo)定點維修，維修是否完整履行事前、事后審批程序。抽查大額車輛費用報銷有無具體車輛明細表，是否存在重復(fù)、虛假報銷情況。（7）檢查是否存在違規(guī)墊付主業(yè)費用情況。（8）檢查法律訴訟、賠償事項，檢查是否存在工程施工安全管理不嚴(yán)格情況，是否發(fā)生安全生產(chǎn)事故。
五、人力資源管理方面
1.審計重點：檢查勞動用工總體情況，分清各類用工的人員身份、用工性質(zhì)、勞動關(guān)系、薪酬、福利、社會保險制度，分析評價被審單位用工管控機制。
審計方法：取得公司的勞資報表年報、職工花名冊、工資表，借工手續(xù)，落實各類職工身份信息（全民工、集體工）：（1）關(guān)注年報人員身份信息與花名冊是否相符；（2）結(jié)合考勤、借工手續(xù)，關(guān)注集體工服務(wù)于主業(yè)、主業(yè)支援多經(jīng)人員，是否辦理借工手續(xù)，是否辦理借用人員的人工成本結(jié)算手續(xù)；（3）將工資表、績效獎明細與花名冊核對，是否存在勞務(wù)派遣工等外聘人員；（4）抽查部分用工合同，尤其針對花名冊中審計期間勞動合同到期的情況，關(guān)注合同簽訂是否規(guī)范、續(xù)簽是否及時；（5）查賬落實公司各項社會保險是否足額繳納，結(jié)合其他人資項目的審計，分析單位用工管控機制的不足。
2.審計重點：績效考核制度是否完善、執(zhí)行是否到位，有無考核結(jié)果流于形式、績效考核等級不符合要求等問題，分析評價薪酬分配制度是否科學(xué)合理。
審計方法：取得公司2020年度職工處分臺賬、績效考核資料、績效獎的計算過程，結(jié)合績效考核制度的相關(guān)規(guī)定，關(guān)注以下幾個方面：（1）績效評價是否人資部門統(tǒng)一實施，而非各部門自行評價；（2）當(dāng)年受處分人員的評級是否合規(guī)；（3）績效獎的計算系數(shù)，是否與評級等級相掛鉤，是否拉開分配檔次，是否存在吃大鍋飯現(xiàn)象；（4）年度績效獎總額所占工資總額的比例是否不低于50%。
3.審計重點：人員及考勤管理是否規(guī)范，有無個別人
員長期不在崗未處理、外包人員管控不嚴(yán)、財務(wù)和管理崗位使用外包人員等情況。
審計方法：（1）查看工資表，針對職工長期未發(fā)放績效獎或長期工資偏低的職工，結(jié)合花名冊、考勤表，落實是否存在長期不在崗職工，如果為歷史遺留的內(nèi)退職工，需提供內(nèi)退手續(xù)，如無內(nèi)退手續(xù)，即可認定為長期不在崗職工；（2）取得公司崗位設(shè)置明細情況，結(jié)合勞動用工的審計情況，交叉核對，是否存在財務(wù)和管理崗位使用外包人員等情況，如有，其考勤管理是否完善。
4.審計重點：療養(yǎng)及報銷管理是否規(guī)范，有無事前審批不規(guī)范、培訓(xùn)等費用報銷依據(jù)不充分等情況。
審計方法：取得療養(yǎng)機構(gòu)的中標(biāo)通知書、2019年、2020年、2021年療養(yǎng)人員名單，（1）關(guān)注其是否按照中標(biāo)通知書中的優(yōu)惠率結(jié)算費用；（2）是否存在主業(yè)人員、內(nèi)退人員、當(dāng)年受處分人員參加療養(yǎng)的情況，是否存在連續(xù)兩年參加療養(yǎng)的情況；（3）查閱培訓(xùn)費的列支憑證，關(guān)注是否有培訓(xùn)通知、事前審批手續(xù)，培訓(xùn)期間是否報銷生活補助；（4）
職工家屬醫(yī)療費，取得公司的職工家屬醫(yī)療費報銷匯總表、職工家屬檔案資料，結(jié)合制度規(guī)定，檢查其家屬報銷年齡是否合規(guī)、是否有政府機關(guān)出具的無生活來源的證明、報銷的藥物是否為治療性的藥物；（5）食堂經(jīng)費，取得食材供應(yīng)商的招標(biāo)資料，關(guān)注是否在中標(biāo)范圍內(nèi)選擇供應(yīng)商，是否按照中標(biāo)通知書中的優(yōu)惠率結(jié)算費用，是否采購干果等非食材商品，是否每次采購均辦理、而非定期辦理驗收領(lǐng)用手續(xù)。
六、工程管理方面、招標(biāo)采購及合同管理方面
審計重點：1.檢查被審單位承攬業(yè)務(wù)情況，經(jīng)濟合同、賬面收支、資金收付“三位一體”，分析評價被審單位內(nèi)外部收入比例、業(yè)務(wù)構(gòu)成、市場份額、競爭能力。
2.檢查被審單位轉(zhuǎn)分包情況，分析評價被審單位的裝備水平、施工能力、分包比例、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展能力，按照分包業(yè)務(wù)類型，逐類檢查分包單位的經(jīng)營資質(zhì)、資格、選擇方式、合同價格、結(jié)算依據(jù)、結(jié)算價款、盈虧情況、安全生產(chǎn)管理措施等；檢查有無違規(guī)使用框架外分包商、無任何資質(zhì)的“空殼”公司承接工程、無資信備案分包商承攬工程等現(xiàn)象，分析評價分包業(yè)務(wù)管理的合規(guī)、合法、效益情況等。
3.檢查施工、賠償?shù)荣M用列支依據(jù)是否充分；項目成本中的人工費、材料費、機械使用費、分包費用報銷業(yè)務(wù)是否真實、手續(xù)是否完善，有無弄虛作假行為。
4.物資、服務(wù)采購程序是否合規(guī)，有無應(yīng)招未招、圍標(biāo)串標(biāo)、應(yīng)廢標(biāo)未廢標(biāo)、評標(biāo)專家抽取不規(guī)范、不按照招標(biāo)文件的評價標(biāo)準(zhǔn)打分等情況。
5.采購物資的類別是否違反公司集中采購要求，采取的物資招標(biāo)采購方式是否符合企業(yè)管理制度的規(guī)定，供貨廠家是否從審定的合格供應(yīng)商中選擇，采購價格是否為社會公允的市場價格；采購物資是否建立質(zhì)量檢測措施，委托檢驗是否選擇有鑒定資格的單位。
6.物資收發(fā)、結(jié)存管理是否落實相關(guān)規(guī)定，是否存在物資賬實不符情況；庫存物資管理是否完善，是否進行定期盤點，盤盈盤虧物資是否按規(guī)定及時處理等。
7.合同訂立、履行是否規(guī)范，有無合同訂立依據(jù)不充分、簽訂不及時、內(nèi)容不規(guī)范、履行不到位等情況。
審計方法：1.工程項目管理。（1）審計期間承攬工程項目明細表：①抽查審計期間承攬項目合同簽訂是否規(guī)范，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、質(zhì)保金比例是否恰當(dāng)、非法人代表簽訂是否經(jīng)授權(quán)審批；（2）審計期間勞務(wù)分包合同明細表：①抽查勞務(wù)分包商是否入圍合格供應(yīng)商范圍，關(guān)注入圍分包商投標(biāo)范圍；②勞務(wù)分包商選定是否經(jīng)二次競談；③查看勞務(wù)分包商是否具有相應(yīng)資質(zhì)；④抽查審計期間勞務(wù)分包合同簽訂是否規(guī)范，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經(jīng)授權(quán)審批。（3）審計勞務(wù)分包費用結(jié)算情況：①抽查勞務(wù)分包結(jié)算資料是否齊全、結(jié)算資料是否存在與中標(biāo)價、合同約定價相矛盾的情況；②抽查勞務(wù)分包人員考勤明細是否存在虛假列支（是否存在同一人員同時出現(xiàn)在不同工程項目）；③是否存在多結(jié)算勞務(wù)分包費用現(xiàn)象；④計算分析勞務(wù)分包比例，分析是否存在轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。（4）審計機械費結(jié)算情況：①分析機械使用費結(jié)算是否合理（工程施工是否需要使用大型機械）；②選取機械設(shè)備供應(yīng)商是否履行招投表程序、合同簽訂是否規(guī)范；③機械費結(jié)算單價是否合理；④機械費用結(jié)算是否提供結(jié)算明細表
（5）審計賠青費用：①賠青款是否按照國家標(biāo)準(zhǔn)賠償；②賠青費用是否簽訂賠償合同；③賠青款是否直接打給應(yīng)賠付人員賬戶、是否存在代領(lǐng)現(xiàn)象。（6）審計工程項目存檔資料：工程項目結(jié)束后是否及時歸檔、歸檔資料是否齊全
2.工程物資管理方面。（1）查閱公司物資管理制度，取得公司合同臺賬、審計期間物資采購計劃、供應(yīng)商信用評價登記臺賬等，關(guān)注其大額物資采購：①查看物資采購招標(biāo)程序是否合規(guī)（是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象、招標(biāo)過程是否規(guī)范）；②抽查物資供應(yīng)商是否入圍合格供應(yīng)商范圍，關(guān)注入圍供應(yīng)商投標(biāo)范圍；③物資供應(yīng)商選定是否經(jīng)二次競談；④抽查審計期間物資采購合同簽訂是否規(guī)范，檢查合同簽訂時間、合同金額、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經(jīng)授權(quán)審批。（2）查看物資采購出入庫單據(jù)，與相關(guān)工程資料進行交叉核對，核實工程物資使用是否真實，物資結(jié)存管理是否規(guī)范；（3）落實庫存物資管理是否完善，是否進行定期盤點，根據(jù)被審單位盤點情況，審計人員進行現(xiàn)場抽盤，查看是否存在物資賬實不符情況；（4）抽查廢舊物資，關(guān)注其處置程序是否符合制度規(guī)定，處置車輛、房屋等資產(chǎn)是否有評估報告。
3.零星采購方面。（1）抽查零星采購是否履行競爭性談判、詢價、單一來源等非招標(biāo)采購程序；（2）抽查采購程序是否規(guī)范（評審小組人數(shù)是否為3人及以上的單數(shù)、詢價單位是否是3家及以上、單一來源采購是否符合相應(yīng)條件）
（3）查看零星采購合同簽訂是否規(guī)范（檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經(jīng)授權(quán)審批。）（4）查看零星采購結(jié)算依據(jù)是否充分。
八、關(guān)聯(lián)交易方面
審計重點：被審單位與主辦單位之間的關(guān)聯(lián)交易是否真實，關(guān)聯(lián)交易管理是否依法合規(guī)、公平合理，有無產(chǎn)業(yè)單位無償占用主業(yè)房屋、低價承租主業(yè)單位資產(chǎn)、多結(jié)算工程費用等情況。
審計方法：與相關(guān)人員溝通了解，同時索取公司辦公用房屋、倉庫等的房權(quán)證，如無房權(quán)證，結(jié)合公司的固定資產(chǎn)卡片，查看其賬面房屋坐落地等信息，落實房屋是否為主業(yè)所有；結(jié)合汽油費消耗明細、車輛維修清單，與公司車輛核對，是否存在占用主業(yè)車輛情況，如有，關(guān)注其費用結(jié)算是否不低于“折舊+稅金+合理利潤”。
思路決定出路，觀念決定成敗。當(dāng)前，企業(yè)的的健康快速發(fā)展，迫切需要各級管理人員轉(zhuǎn)變思想，提高認識，充分認識效能監(jiān)察工作在企業(yè)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展中的重要作用，不斷健全完善監(jiān)督機制，強化實施和落實，確保各項效能監(jiān)察工作取得實效。要將效能監(jiān)察工作納入企業(yè)的工作重點，與經(jīng)營管理、安全生產(chǎn)等工作同部署、同落實、同檢查、同考核；要將效能監(jiān)察工作作為推進企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的有力抓手，認真履行紀(jì)檢監(jiān)察工作職能，加強監(jiān)督管理，構(gòu)建防控體系，確保企業(yè)和諧穩(wěn)定健康發(fā)展；要將提高企業(yè)經(jīng)濟效益作為效能監(jiān)察的工作導(dǎo)向，加強源頭治理，堵塞管理漏洞，預(yù)防職業(yè)犯罪，發(fā)揮有效管控作用；要將效能監(jiān)察工作作為企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作的重點，拓展新領(lǐng)域，開創(chuàng)新局面，取得新進展，更好地為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。
二、圍繞中心，服務(wù)大局，積極開展效能監(jiān)察工作
企業(yè)的最終目的是實現(xiàn)利潤最大化，開展效能監(jiān)察工作就是為實現(xiàn)這一目標(biāo)，而采取的相應(yīng)措施和有效途徑。為更好地開展各項效能監(jiān)察工作，應(yīng)做好以下幾方面的工作：
首先，要選準(zhǔn)項目，確保效能監(jiān)察工作的針對性。一要以提高經(jīng)濟效益為著眼點，結(jié)合企業(yè)實際，突出抓住要害部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的熱點、重點問題，進行選題立項。近年來，我礦根據(jù)市場經(jīng)濟壓力大，企業(yè)降本增效，把效能監(jiān)察項目向井下延伸，先后開展了物資管理、煤炭質(zhì)數(shù)量管理、巷道材料管理、工作面拆除安裝管理、技措工程管理等項目都收到了較好的效果，其中物資管理、煤炭質(zhì)數(shù)量管理、工作面拆除安裝管理效能監(jiān)察先后獲得了“山西省國資委企業(yè)效能監(jiān)察優(yōu)秀項目獎”。二要確定效能監(jiān)察選題范圍，然后進行必要的調(diào)研分析，確保選題質(zhì)量。三要嚴(yán)格按程序立項，增強選題的嚴(yán)肅性。在課題確定之后要及時填寫“效能監(jiān)察立項書”，制定“效能監(jiān)察項目責(zé)任書”，使立項的課題更具嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
其次，要抓住關(guān)鍵，增強效能監(jiān)察工作的規(guī)范性。要堅持做到“四到位”、“四查清”?！八牡轿弧奔凑J識到位、組織到位、領(lǐng)導(dǎo)到位和工作實施到位。認識到位，指的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從思想上引起重視，提高對效能監(jiān)察工作的認識，在組織上給予保證，在制度上能夠明確，業(yè)務(wù)上能夠經(jīng)常關(guān)心和指導(dǎo)；組織到位，指的是開展效能監(jiān)察一定要充分體現(xiàn)“黨政主要領(lǐng)導(dǎo)齊抓共管、紀(jì)監(jiān)部門組織實施，相關(guān)部門密切配合，依靠職工積極參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機制。領(lǐng)導(dǎo)到位，指的是主管領(lǐng)導(dǎo)要全方位支持，不僅在分管的工作上自覺接受監(jiān)察部門的監(jiān)督，而且要做效能監(jiān)察工作的堅強后盾。工作措施到位，指的是開展效能監(jiān)察的實施方案要做到方法步驟明確、工作分工明確、工作標(biāo)準(zhǔn)明確、責(zé)任要求明確。“四查清”，即對效能監(jiān)察項目所涉及人員應(yīng)負的責(zé)任要查清；對效能監(jiān)察項目涉及制度完善情況要查清；對效能監(jiān)察項目涉及相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)要查清；對效能監(jiān)察項目涉及管理存在問題及漏洞要查清。
第三，要把握延伸，注重效能監(jiān)察工作的連續(xù)性。效能監(jiān)察是一項系統(tǒng)性較強的工作，要真正體現(xiàn)再管理、再監(jiān)督的有效作用，就必須要把握延伸性，抓好對受監(jiān)察單位整改情況的跟蹤檢查，確保達到預(yù)期目標(biāo)。一是抓好跟蹤監(jiān)察。比如對各單位在下發(fā)效能監(jiān)察通知書、提出限期整改建議后，要聽取單位整改措施的專題匯報，實際工作的檢查，對整改效果進行跟蹤監(jiān)察。二是搞好總結(jié)報告，及時反饋信息。要認真填報《企業(yè)效能監(jiān)察情況統(tǒng)計表》《效能監(jiān)察實施成果核定表》，用數(shù)據(jù)和實例說話，并向單位行政領(lǐng)導(dǎo)匯報，與相關(guān)部門溝通情況。三是在下個課題或次年效能監(jiān)察開始前組織回頭看，進行再分析，通過舉一反三，總結(jié)經(jīng)驗，拓寬思路，以利選好新的切入點，把效能監(jiān)察工作引向深入。
三、創(chuàng)新方式，拓寬思路，確保效能監(jiān)察工作取得實效
效能監(jiān)察是一種管理監(jiān)察，通過預(yù)防性的事前監(jiān)察，或者是懲戒性的事后監(jiān)察，去約束和規(guī)范監(jiān)察對象的履職行為，促進企業(yè)規(guī)范管理，提高效益。要保證監(jiān)察效果和質(zhì)量，必須采取靈活多樣的方式實施監(jiān)察。
（一）注重橫向聯(lián)合
效能監(jiān)察是一項綜合性工作，紀(jì)檢監(jiān)察組織不可能獨自開展工作，要根據(jù)監(jiān)察項目加強與生產(chǎn)、安全、財務(wù)、人力資源等業(yè)務(wù)管理部門協(xié)作、配合，形成監(jiān)察合力。這樣既可以充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的專業(yè)特長，彌補紀(jì)檢監(jiān)察組織專業(yè)性不強的缺陷，也有利于延伸監(jiān)察領(lǐng)域和擴大監(jiān)管面，使整體監(jiān)管和專業(yè)監(jiān)管的效能得到更好的發(fā)揮。同時，由于專業(yè)性的增強，也使專項效能監(jiān)察效果和監(jiān)察建議具有更強的針對性、權(quán)威性和可操作性。
（二）注重縱向聯(lián)合
縱向聯(lián)合就是為彌補效能監(jiān)察專項力量的不足，借助上級和安排下級單位形成上下一體的效能監(jiān)察形式。有效借助上級紀(jì)檢監(jiān)察力量，借勢發(fā)展，可以有效提高各級部門及領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注度，產(chǎn)生較好的監(jiān)察效果；對于基層單位要抽調(diào)素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精、能力強、作風(fēng)硬的人員進入效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)組，實行大規(guī)模活動時進行統(tǒng)一監(jiān)察，平時根據(jù)自身職責(zé)進行正常工作，對效能監(jiān)察工作進行落實。
（三）注重前后配合
在監(jiān)察方式上，要把監(jiān)察活動貫穿于事前、事中、事后全過程。相對事后監(jiān)察而言，事前、事中監(jiān)察有其特有的優(yōu)勢，一是事先參與，提前介入，便于加強和改善管理，可以防患于未然，即便中途出了問題，糾正起來也較為容易，給企業(yè)造成的損失不會太大，能起到“源頭”設(shè)防和導(dǎo)向、督促、服務(wù)的作用。二是由于監(jiān)察人員始終參與其中，使一些有“想法”的人不敢“輕舉妄動”，客觀上有遏制、監(jiān)控、防范和威懾的作用。所以，在實際工作中必須堅持以事前介入為主、事后監(jiān)察為輔的原則，前后配合，實施全程監(jiān)控。
摘要：內(nèi)部控制制度是醫(yī)院管理的基礎(chǔ)，加強內(nèi)部控制管理，可以有效地監(jiān)督制度執(zhí)行者的行為，在醫(yī)院經(jīng)營活動中形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的制約機制，通過舉債管理、物資投資管理、債權(quán)管理、預(yù)算管理和不相容職務(wù)的分離，提高醫(yī)院管理水平，降低醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；醫(yī)院；財務(wù)風(fēng)險
醫(yī)院內(nèi)部控制是為了保證醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的正常運行，保護資產(chǎn)的安全完整，促進相關(guān)法律法規(guī)的有效遵循，防范和糾正錯誤紕漏，達到會計資料的真實可靠而采取的相互制約、明確責(zé)權(quán)的管理過程。建立健全內(nèi)部控制，有利于提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，促使各職能部門之間明確責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，改善醫(yī)院管理狀況，提高醫(yī)院在市場中的競爭力、降低醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，使醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。
一、內(nèi)部控制的功能定位
美國審計權(quán)威機構(gòu)COSO（1994）對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是有一個企業(yè)的董事長、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財務(wù)報告的可靠行性；經(jīng)營的效果和效率；符合使用的法律和法規(guī)。COSO認為內(nèi)部控制包括5個組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督評審。而醫(yī)院內(nèi)部控制就是要促進提高醫(yī)院管理效率，不斷提高業(yè)務(wù)的市場占有率和發(fā)展空間；其次就是保證醫(yī)院信息報告的質(zhì)量，支持醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的決策；第三就是確保醫(yī)院資產(chǎn)安全完整，為醫(yī)院持續(xù)發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)；第四就是遵守國家的法律法規(guī)，在國家法律法規(guī)允許的框架內(nèi)搞好醫(yī)院發(fā)展，實現(xiàn)長遠的發(fā)展戰(zhàn)略。
二、醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要組成部分，從目前的管理現(xiàn)狀看，內(nèi)部控制掌控有明顯不足。
（1）認識不足，執(zhí)行不到位。經(jīng)濟的強弱是決定醫(yī)院發(fā)展的動力，因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展上所傾注的精力較多，投資較大。而在內(nèi)部控制建設(shè)上不夠關(guān)心，意識淡薄，認識上存在差異，對內(nèi)部控制概念的理解偏頗，認為微不足道，單純地認為提高經(jīng)濟效益、增加醫(yī)療收入就是對醫(yī)院的最好管理，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。
（2）不相容職務(wù)控制不嚴(yán)格。財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》中指出不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。醫(yī)院財務(wù)印鑒的管理、支票的保管與開具、賬簿的登記、物資的采購和保管收發(fā)等都涉及不相容職務(wù)。有些醫(yī)院借口人員緊張，采購兼記賬、總賬明細賬一人登記，甚至有的科主任直接擔(dān)負采購，嚴(yán)重違反不相容職務(wù)的規(guī)定．沒能形成相互監(jiān)督、相互制約機制，容易產(chǎn)生舞弊行為。
（3）內(nèi)部控制缺少外部監(jiān)管和獎罰力度?，F(xiàn)在醫(yī)院實行的多是院長負責(zé)制，院長多數(shù)是由醫(yī)療業(yè)務(wù)骨干產(chǎn)生，上級部門對他們的考核主要側(cè)重于各項經(jīng)濟指標(biāo)，對內(nèi)部控制的評價涉及甚少，導(dǎo)致院領(lǐng)導(dǎo)把抓經(jīng)濟放在首要位置，為了經(jīng)濟的提升不惜代價引進和培養(yǎng)人才、盲目的上新項目、購置大型醫(yī)療設(shè)備，把內(nèi)部控制管理當(dāng)做財務(wù)部門的事情，最終使其執(zhí)行效果不理想，造成制度落而不實。
（4）部門之間在執(zhí)行內(nèi)部控制中不協(xié)調(diào)。一套嚴(yán)密的醫(yī)院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行要由財務(wù)、人事、后勤、藥劑、設(shè)備采購等相關(guān)科室共同完成，但現(xiàn)實工作中，各職能部門之間經(jīng)常因為工作量的增加而相互推諉、互推責(zé)任，不能嚴(yán)格按照內(nèi)部控制職責(zé)去發(fā)揮各自的作用。
（5）大型醫(yī)療設(shè)備的采購在可行性論證上不規(guī)范。醫(yī)療設(shè)備的配置是為了更好的服務(wù)于患者，其投入是否按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)配置外，關(guān)鍵還要做好設(shè)備的可行性分析論證，需要組織一支專業(yè)隊伍對該設(shè)備投資效益進行分析評估。有些醫(yī)院在設(shè)備采購上缺乏系統(tǒng)的分析論證，有的只是業(yè)務(wù)單方面論證，不讓財務(wù)人員參與，導(dǎo)致設(shè)備購置后閑置或者是應(yīng)用不理想、投資效益沒有達到預(yù)期目的，更談不上投資回收，從而造成資金的浪費。同時，由于大額資金多由銀行或融資公司獲得，論證不充分也很容易造成舉債經(jīng)營困難，損失無法挽回。
（6）后勤物資采購缺乏約束機制。后勤物資多是零星采購，如不認真考慮批量，極易造成一次性采購量過大，占用資金時間長，影響流動資金的周轉(zhuǎn)。有些醫(yī)院在后勤物資管理上缺乏計劃性，請購科室申請采購量不按年初預(yù)算執(zhí)行，隨意性強，造成采購的量和實際需求不對等，極易出現(xiàn)物資流失現(xiàn)象。
三、內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則
內(nèi)部控制的好壞影響到醫(yī)院發(fā)展的穩(wěn)定和可持續(xù)性。加強內(nèi)部控制可以降低醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，保障醫(yī)院業(yè)務(wù)的拓展和質(zhì)量的提升，在創(chuàng)新、改革中保持正確的航向。但是，內(nèi)部控制不能成為醫(yī)院發(fā)展的障礙，因此，內(nèi)部控制應(yīng)堅持合法性原則、權(quán)衡性原則、效益性原則和全面性原則。
四、如何發(fā)揮內(nèi)部控制在降低財務(wù)風(fēng)險的作用
（1）規(guī)范舉債管理。醫(yī)院舉債規(guī)模是防范財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵和重點。舉債經(jīng)營有其能迅速籌措資金、彌補資金不足優(yōu)點，但應(yīng)結(jié)合醫(yī)院當(dāng)前規(guī)模、發(fā)展方向、醫(yī)療技術(shù)水平及當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟水平，不能盲目擴大床位規(guī)模、購置高尖端設(shè)備，應(yīng)在醫(yī)院資金的實力內(nèi)綜合多方因素，充分考慮籌資成本、市場風(fēng)險和結(jié)余分配政策，采取一定限度的舉債，在動態(tài)的籌資過程中實現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以有效防范債務(wù)風(fēng)險，避免醫(yī)院包袱過重，影響發(fā)展速度。
（2）加強內(nèi)部稽核審查制度．不相容職務(wù)相互分離。配備一定數(shù)量的內(nèi)審人員，選拔和培養(yǎng)具有內(nèi)審知識的專業(yè)人員，賦予一定的獨立性，積極開展事前、事中、事后審計，對相關(guān)科室的履職行為形成審計報告，指出存在的問題和不足，提出改進的意見和建議。健全崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，對重點崗位實行定期輪崗制度，按照財政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，申請與授權(quán)審批、會計記錄、物資驗收與保管等要真正做到不相容職務(wù)分離。
（3）加強物資和投資管理。建立健全物資清查盤點制度，做到賬賬相符、賬卡相符、卡物相符，通過盤點盤活庫存，查明各類物資的現(xiàn)存狀況及使用情況，檢查是否有應(yīng)入而未入庫直接列支的行為。特別要對醫(yī)療設(shè)備、器械加強控制，防止物為他用，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流失。對于醫(yī)院購置大型設(shè)備前，財務(wù)人員應(yīng)積極參與，對設(shè)備的使用率和投資回報進行充分的市場調(diào)研和預(yù)測。同時，實行設(shè)備投資責(zé)任制，誰申請誰論證，誰使用誰負責(zé)的制度，以提高設(shè)備的運營和服務(wù)效能?；窘ㄔO(shè)的投資額大，周期長，財務(wù)部門進行測算時要注意貨幣時間價值。
（4）加強醫(yī)院債權(quán)控制。醫(yī)院病人欠費要及時進行清理。隨著社會醫(yī)療保障制度的日趨完善，不參加城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療的人員越來越少，病人欠費、逃費現(xiàn)象會逐漸消除，但對未參保的病人必須交足住院押金。先診療后付費、新農(nóng)合即時結(jié)報的推行，醫(yī)院墊付的資金越來越多，對這部分債權(quán)應(yīng)積極同醫(yī)療保險處和農(nóng)合辦溝通協(xié)調(diào)，及時辦理結(jié)報手續(xù)，避免長期墊付，影響醫(yī)院資金的良性運轉(zhuǎn)。
（5）搞好財務(wù)預(yù)算，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，預(yù)算編制要細化到部門、細化到項目，使預(yù)算具有較強的可操作性和可控性。同時，要加大對預(yù)算的分析、評價和監(jiān)督，做到及時控制，不斷提高預(yù)算的管理水平。要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院收治兩條線的管理規(guī)定，各臨床收費科室要堅持不多收、不漏收的原則，對各項費用支出要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制，嚴(yán)禁亂攤費用、擴大成本。醫(yī)院財務(wù)危機是一個逐步顯現(xiàn)、積少成多的過程，日常工作中可通過關(guān)注風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)來掌控，主要指標(biāo)有資產(chǎn)負債率、流動比率、總資產(chǎn)收益率、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率等。引入現(xiàn)金流預(yù)警機制，當(dāng)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時，預(yù)示著醫(yī)院未來業(yè)績可能下滑，應(yīng)及時向院領(lǐng)導(dǎo)反映，以便分析造成現(xiàn)狀的原因，提前采取防范措施。
（6）做好資金安全管理。貪污挪用公款是醫(yī)院資金安全的內(nèi)部隱患，也是醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的不確定因素。為保證醫(yī)院資金的安全完整，除提高職工的安全意識和責(zé)任意識外，對資金的收繳、存放要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁任何科室任何人員占用醫(yī)院資金，確保醫(yī)院財產(chǎn)不受侵害。
總之，醫(yī)院在內(nèi)部控制管理上必須規(guī)范，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的制約機制，建立一套完整的內(nèi)部控制體系，加強舉債管理、物資投資管理、債權(quán)管理、預(yù)算管理和不相容職務(wù)的分離，提高醫(yī)院管理水平，降低醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。
參考文獻
1．段祖福，醫(yī)院內(nèi)部控制制度假設(shè)之我見．中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2007，26（12）．
（一）進一步建立健全依法決策機制。健全依法科學(xué)民主的行政決策機制，建立健全重大行政決策規(guī)則和程序，明確決策范圍、權(quán)限，把專家論證、公眾參與、民主協(xié)商、專業(yè)機構(gòu)測評、成本效益分析、風(fēng)險評估、合法性審查和集體討論決定作為重大決策的必經(jīng)程序，將決策行為置于法治框架內(nèi)。積極推行“民主決策，法制先行”理念，全面落實政府法律顧問制度，把聘請的律師作為部門依法行政的法律顧問用實用好，在對涉及老百姓生命安全的工業(yè)產(chǎn)品和特種設(shè)備安全事故處置、涉嫌刑事移送、與有關(guān)部門之間執(zhí)法協(xié)調(diào)等事項的處理中，法制機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提前介入，在部門集體審議時，法律顧問要列席會議。
（二）積極應(yīng)對管理體制調(diào)整對法制工作的挑戰(zhàn)。與質(zhì)監(jiān)部門工作相關(guān)、現(xiàn)行有效的法律法規(guī)，很大一部分是近十年來依據(jù)垂管特色制定的。一旦管理體制調(diào)整到位，必然有一部分法律法規(guī)，特別是總局的規(guī)章、規(guī)范性文件需要廢止、修改。法制工作要及時適應(yīng)、掌握體制改革帶來的法律法規(guī)的新變化，確保為領(lǐng)導(dǎo)決策提供切實可靠的法律服務(wù)。
（三）深入開展行政指導(dǎo)工作。行政指導(dǎo)是質(zhì)監(jiān)部門服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展的有效手段。各局要結(jié)合行政執(zhí)法回訪制度的實施，通過建議、輔導(dǎo)、提醒、勸導(dǎo)、示范、信息披露等方式，著重抓好質(zhì)量提升、品牌培育等服務(wù)類行政指導(dǎo)和稽查建議等告誡類行政指導(dǎo)工作，注重由指導(dǎo)企業(yè)向指導(dǎo)行業(yè)轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)質(zhì)監(jiān)部門維護市場經(jīng)濟秩序的行政目的。
二、圍繞依法行政重點工作抓落實，強化監(jiān)督指導(dǎo)，規(guī)范執(zhí)法行為
（一）完善執(zhí)法監(jiān)督機制。貫徹落實兩法銜接、行政處罰裁量基準(zhǔn)等執(zhí)法監(jiān)督相關(guān)制度，規(guī)范執(zhí)法行為，提升執(zhí)法效果。進一步完善、細化行政處罰案件審理程序、案審議事規(guī)則及案審委員職責(zé)等相關(guān)制度，切實發(fā)揮案審會最終把關(guān)作用。加強行政處罰的個案指導(dǎo)，提高對行政處罰監(jiān)督的有效性，重點關(guān)注證據(jù)形式、兩法銜接、處罰后處理、罰沒物資管理等履職風(fēng)險高發(fā)環(huán)節(jié)。通過召開行政執(zhí)法案卷交叉檢查、案卷評審等活動，加強對案卷制作、歸檔工作的檢查和指導(dǎo)。
（二）開展行政權(quán)力網(wǎng)上公開運行工作。按州政府要求開展行政權(quán)力網(wǎng)上公開運行工作，做到行政權(quán)力事項公開、行政權(quán)力運行透明，行政監(jiān)管實時到位。積極推動行政處罰案件依法公開。各局要配合當(dāng)?shù)卣瓿尚姓?quán)力清理工作，依法公開權(quán)利清單和運行程序，及時修改和完善行政權(quán)力數(shù)據(jù)庫。
（三）加強行政許可規(guī)范管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行《質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫行政許可實施辦法》和《省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局行政許可案卷基本規(guī)范》，加強對行政許可工作規(guī)范的宣傳、指導(dǎo)，進一步完善行政許可工作監(jiān)督機制，重點監(jiān)督許可條件的一致性、文書送達、當(dāng)事人知情權(quán)的保障、許可過程中技術(shù)行為監(jiān)管、用印規(guī)范等突出問題。
（四）強化技術(shù)機構(gòu)法制化建設(shè)。加強對技術(shù)機構(gòu)工作人員的法律知識培訓(xùn)，提高技術(shù)機構(gòu)及其人員的法律意識。配合相關(guān)科室，針對法制建設(shè)的一般要求、檢驗報告質(zhì)量、檢驗行為規(guī)范等內(nèi)容，開展技術(shù)機構(gòu)法制化工作專項監(jiān)督檢查和量化打分評比，推動技術(shù)機構(gòu)建立崗位責(zé)任制，促進技術(shù)機構(gòu)依法檢驗、進一步規(guī)范檢驗檢測行為，減少履職風(fēng)險、預(yù)防職務(wù)犯罪、實現(xiàn)健康發(fā)展。
（五）貫徹落實“依法治省綱要”，落實工作責(zé)任。認真貫徹執(zhí)行省“依法治省綱要”有關(guān)要求，狠抓落實“依法治省”中涉及質(zhì)監(jiān)工作的相關(guān)問題。結(jié)合省局、州政府在法治宣傳、依法執(zhí)法、依法行政方面的要求，細化和分解工作任務(wù)，完善領(lǐng)導(dǎo)和工作機制，結(jié)合實際制定工作計劃，確保依法治省工作落實。
三、圍繞依法行政基礎(chǔ)工作抓落實，完善工作舉措，提升法制效能
（一）認真落實“六五”普法規(guī)劃。加強面向企業(yè)、面向消費者、面向全社會的普法宣傳，全面開展普法宣傳進機關(guān)、進單位、進企業(yè)、進社區(qū)、進農(nóng)村、進學(xué)?；顒?，做到法制宣傳上電視、上報紙、上網(wǎng)絡(luò)。加大“3·15”、“質(zhì)量月”、“世界標(biāo)準(zhǔn)日”、“世界計量日”等重要時間節(jié)點的社會普法力度，加強質(zhì)量法律知識宣傳活動，突出對監(jiān)管服務(wù)對象，特別是特種設(shè)備使用單位和重點產(chǎn)品企業(yè)的管理和操作人員的法制教育培訓(xùn)，提升企業(yè)質(zhì)量法制意識。進一步完善法制宣傳教育考核、評估、監(jiān)督檢查、檔案管理等，將法制學(xué)習(xí)納入單位績效考核。
（二）搞好法制教育培訓(xùn)。要突出重點對象，開展對領(lǐng)導(dǎo)干部、一線執(zhí)法人員和法制人員的培訓(xùn)活動，提高其依法行政的意識和能力。要突出重點內(nèi)容，對領(lǐng)導(dǎo)干部要以憲法、特種設(shè)備安全法、家用汽車三包規(guī)定等法律法規(guī)知識和質(zhì)監(jiān)業(yè)務(wù)知識為重點，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，增強其法治理念和運用法治方式履職盡責(zé)、解決問題的能力和水平；對一線行政執(zhí)法人員和法制人員要開展形式多樣的崗位練兵活動，將常規(guī)培訓(xùn)與知識競賽、崗位練兵、“傳幫帶”相結(jié)合，專家授課與典型案例研討相結(jié)合，進一步提高執(zhí)法人員和法制工作人員的證據(jù)意識、應(yīng)變能力，提高對具體行政行為合法性審查的能力。繼續(xù)開展“每月集中學(xué)法”、“中心組學(xué)法”等活動。
（三）加強執(zhí)法證件管理。積極組織新招公務(wù)員和新調(diào)入人員參加行政執(zhí)法培訓(xùn)、考核，嚴(yán)格實行行政執(zhí)法人員主體資格制度和行政執(zhí)法人員持證上崗制度。建立州質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)行政執(zhí)法人員數(shù)據(jù)庫，及時更新數(shù)據(jù)，加強對《行政執(zhí)法證》的申請、初審、使用管理等工作。
（四）加強全系統(tǒng)法制人員隊伍建設(shè)。繼續(xù)組織“開門審案”、個案座談活動，對行政執(zhí)法工作中的熱點、難點問題進行剖析，充分發(fā)揮法律法律顧問在宣傳咨詢、糾紛化解、風(fēng)險防范、制度把關(guān)等法律事務(wù)中的作用。
小冀鎮(zhèn)黨委、政府對本次財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況高度重視，專門成立了以書記荊瑞芳為組長的財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況專項檢查自查自糾工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并組織相關(guān)人員認真學(xué)習(xí)，充分認識到此項工作的重要性。
二、自查自糾情況
1、私設(shè)“小金庫”方面。按照有關(guān)文件的要求，我鎮(zhèn)財務(wù)管理均按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入鎮(zhèn)財政所法定賬目統(tǒng)一核算，設(shè)立專職人員負責(zé)票據(jù)保管、領(lǐng)用和核銷工作，嚴(yán)格控制財政資金支出。沒有以任何形式進行隱瞞、滯留、占壓應(yīng)當(dāng)上繳國庫和財政專戶的各項規(guī)費收入和罰沒收入行為，不存在私設(shè)“小金庫”。
2、財務(wù)管理方面。我鎮(zhèn)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的財務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行主要領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”簽字制度，嚴(yán)把財務(wù)程序，要求財務(wù)人員對于不合理、不規(guī)范的票據(jù)堅決不予入賬。同時嚴(yán)格要求機關(guān)干部在接待費用上嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，做到一客不多陪，盡量安排大伙就餐，嚴(yán)格控制待客標(biāo)準(zhǔn)。公車不外借，同時也不借用企業(yè)等部門車輛，公車不私用，降低油耗和維修成本。
3、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。我鎮(zhèn)認真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的有關(guān)規(guī)定，做到了“七五”，一無私設(shè)“小金庫”，侵吞、截留、挪用、做支公款情況；二無用公款報銷應(yīng)當(dāng)由個人負擔(dān)的費用或讓下級組織、私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)報銷應(yīng)當(dāng)由個人負擔(dān)的費用情況；三無索取、收受或者以借用為名占用管理、服務(wù)對象財務(wù)的現(xiàn)象；四無侵吞、截留、挪用、揮霍或違反規(guī)定借用集體資產(chǎn)、資金、資源情況；五無以虛報、冒領(lǐng)等手段套取、騙取、或者截留私分國家強農(nóng)惠農(nóng)資金項目情況；六無違反規(guī)定扣押、收繳群眾款物或在管理、服務(wù)活動中違反規(guī)定收取費用、謀取私利現(xiàn)象；七無監(jiān)用職權(quán)，不廉潔履職的行為。
三、努力方向
一年來，我鎮(zhèn)因財務(wù)的各方面工作措施得力，執(zhí)行到位，工作人員嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，全鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律情況良好，但我們?nèi)愿屑缟县?zé)任大，任務(wù)重。今后，我鎮(zhèn)將更加嚴(yán)格地執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律。
1、認清形勢，不斷提高對財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行工作重要性的認識
我鎮(zhèn)首先從思想上提高認識，加強管理，努力形成保持財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行行為規(guī)范的長效機制，在已有成績的基礎(chǔ)上，力爭把財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行工作做得更實更好。
2、堅定目標(biāo)，把財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行工作的各項任務(wù)落到實處。
嚴(yán)格遵守有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律的法律法規(guī)，建立健全財務(wù)管理，合理編制開支預(yù)算，預(yù)防各種違法、違紀(jì)、違規(guī)行為的發(fā)生，扎實推進財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行工作再上一個新臺階。
財經(jīng)紀(jì)律自查報告（二）
根據(jù)市教育局《關(guān)于對全市中小學(xué)財產(chǎn)物資管理工作進行評估的通知》〔淄教計字（20**）29號〕和縣教育局《關(guān)于召開全縣中小學(xué)財產(chǎn)物資管理工作會議的通知》（高教函發(fā)（20**）25號）精神，為嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，加強學(xué)校財務(wù)管理，提高教育經(jīng)費的使用效率。由校長牽頭，對我校的財務(wù)管理工作進行了認真的自查，現(xiàn)將自查情況匯報如下：
1，財務(wù)管理制度建設(shè)情況：我校財務(wù)管理制度健全，制定了健全的固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、出租、處置、報廢等工作程序作了明確的規(guī)定。建有《報賬員管理制度》《現(xiàn)金管理制度》《財務(wù)管理制度》等制度，并做到制度上墻。
2，財會隊伍管理情況：學(xué)校配有財務(wù)辦公室一間，配有兼職財務(wù)人員2人，設(shè)立報賬員崗位，由鎮(zhèn)教育辦公室財務(wù)中心統(tǒng)一管理。財務(wù)人員具有一定的專業(yè)理論素養(yǎng)和較強業(yè)務(wù)能力，能按照有關(guān)財經(jīng)規(guī)定記賬，經(jīng)費使用合理，平時報表準(zhǔn)確、及時，數(shù)據(jù)真實。
3，會計核算中心建立和運行的模式及學(xué)校的事權(quán)、財權(quán)如何劃分：財務(wù)辦公室配備了必要的計算機、打印機等設(shè)備，且能夠正常使用，實現(xiàn)了固定資產(chǎn)實行數(shù)字化管理；數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，入賬及時；校長執(zhí)行“一支筆”對教育局及學(xué)校負責(zé)。
4，學(xué)校收入管理情況：學(xué)校收入主要是財政撥款及事業(yè)收入，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，嚴(yán)格杜絕“小金庫”及“賬外賬”等違規(guī)行為，書雜費收入由教務(wù)處核對義務(wù)教育及免費補助情況，報賬員按照教導(dǎo)處核對的人數(shù)及有關(guān)規(guī)定收取各種費用，收取完畢后全額上繳財政部門。
5，學(xué)校支出管理情況：學(xué)校支出嚴(yán)格按照審批制度，購買執(zhí)行先審批后辦理的制度，報銷環(huán)節(jié)要求各部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽字核準(zhǔn)，各項支出要據(jù)實列支。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，重大事項須通過全體行政會通過，嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批制度。堅持做到了“量入為出，以收定支，略有節(jié)余。”
6，學(xué)校資產(chǎn)管理情況：學(xué)校設(shè)立了專門的固定資產(chǎn)管理人員，建立健全資產(chǎn)的購置、驗收、保管等內(nèi)部制度，建立學(xué)校固定資產(chǎn)管理臺帳，定期組織資產(chǎn)清查并及時和主辦會計對賬，報廢及毀損的固定資產(chǎn)及時上報。嚴(yán)格管理資產(chǎn)，未發(fā)現(xiàn)有學(xué)校固定資產(chǎn)對外出租、出借的情況，安全防護措施較好，做好了防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。
7，學(xué)校收費管理情況：嚴(yán)格執(zhí)行收費管理制度公開收費項目，公開收費標(biāo)準(zhǔn)，每學(xué)期開學(xué)都把收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)張貼于校門口，接受師生和學(xué)生家長的監(jiān)督；統(tǒng)一使用財政部門印制的收費（收款）票據(jù)。經(jīng)過學(xué)校自查，未發(fā)現(xiàn)自立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。
此次自查工作中學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視，通過自查工作的開展充分認識到財務(wù)管理工作的重要性，今后我們要規(guī)范基礎(chǔ)管理，強化經(jīng)費監(jiān)督深化服務(wù)內(nèi)涵，扎扎實實地把財務(wù)管理各項工作落到實處。
財經(jīng)紀(jì)律自查報告（三）
興義市財政局認真開展財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況專項自查工作根據(jù)《貴州省財政廳關(guān)于在財政部門開展財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況專項檢查工作的通知》（黔財辦〔20**〕21號）要求，興義市財政局對此項工作高度重視，嚴(yán)密組織各部門按省廳要求開展自查。召開專門會議進行了工作安排部署，成立了以局長肖勇同志為組長的財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況自查自糾工作領(lǐng)導(dǎo)小組。擬定了工作實施方案，將自查自糾等相關(guān)工作具體分解落實到局黨組成員和各部門負責(zé)人，要求涉及到的人員站在財政反腐倡廉的政治高度，增強責(zé)任意識，加強溝通協(xié)調(diào)，通力合作，按要求圓滿完成此次迎檢工作。
自查工作主要圍繞以下幾個方面進行：
1、財政部門內(nèi)部控制制度建設(shè)；執(zhí)行《會計法》及機關(guān)財務(wù)會計制度；
3、工作流程、工作職責(zé)分工、廉政風(fēng)險防控等；
4、財政監(jiān)督管理情況；
5、現(xiàn)行財政體制執(zhí)行情況；
6、財政收入質(zhì)量管理情況；
7、地方政府性債務(wù)管理情況；
8、財政國庫管理基礎(chǔ)工作情況；
9、財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理情況；
