首頁 > 優(yōu)秀范文 > 經(jīng)濟責任審計條例
時間：2024-03-06 16:22:20
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇經(jīng)濟責任審計條例范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
關鍵詞：
經(jīng)濟責任審計;理論基礎模式;研究
一、經(jīng)濟責任審計模式的理論基礎
充分了解和掌握經(jīng)濟責任審計的理論基礎，對于提高經(jīng)濟責任審計模式運營效率，對提高審計項目質(zhì)量，提升審計價值，減少工作中不必要的風險和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟審計模式的原則、特點、關鍵點等理論基礎進行分析和研究。經(jīng)濟責任審計與其他審計一樣，在模式的制定、實際運行、評價以及其他各個環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計法》、《審計實施條例》等相關法規(guī)條例；其次，經(jīng)濟責任審計還需要遵守公正原則、重要性原則、謹慎性原則以及實事求是的原則，也只有這樣才能為經(jīng)濟責任審計模式的高效運行奠定良好的基礎，使其價值實現(xiàn)最大化。相比其他形式的審計，經(jīng)濟責任審計有其自身的特點和特色，主要表現(xiàn)在以下四點：第一，審計目的特殊性。經(jīng)濟責任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督的結(jié)合，是為制約和監(jiān)督權(quán)利運行服務。第二，審計對象特殊性。經(jīng)濟責任審計對象為由人而事，這種由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，在審計的過程中需要將人和事進行有機的結(jié)合。第三，審計程序特殊性。經(jīng)濟責任審計立項時，審計機關會在征求干部監(jiān)督部門意見后列入項目年度實施計劃；組織召開由干部監(jiān)督管理部門和審計機關共同參與的審計進點會，被審計者在進點會上要對任職以來履行經(jīng)濟責任情況和廉政建設情況進行報告，并由參加會議的被審計單位人員進行現(xiàn)場測評；審計項目實施結(jié)束后審計組會征求被審計者的意見；經(jīng)濟責任審計結(jié)果要報送干部監(jiān)督管理部門。第四，審計內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟責任審計內(nèi)容要沿著財政資金走向，更多關注“三重一大”事項決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結(jié)果效益性，關注對下屬單位監(jiān)督職責履行情況。由上述對經(jīng)濟責任審計原則和特點的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責任審計模式的構(gòu)建和運行的關鍵點就是在掌握經(jīng)濟責任審計的原則和特點，結(jié)合各地實際，確保經(jīng)濟責任審計工作高效運行。
二、研究經(jīng)濟責任審計模式的必要性
之所以要研究經(jīng)濟責任審計模式，一方面對于確保國有資產(chǎn)保值增值，強化領導干部監(jiān)督管理，推進依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟責任審計工作還存在著一些問題和不足，還需要不斷完善。具體來說就是，通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟責任審計中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個方面：第一，經(jīng)濟責任審計缺乏相關的計劃和管理。對基礎審計機關來說，每年審計項目計劃中法定項目、?。ㄊ校┒ㄍ巾椖空?0%左右，余下的就是經(jīng)濟責任項目。若年度中領導干部人事有所變動，經(jīng)濟責任項目計劃也會隨之改變，難免影響審計監(jiān)督的效力和審計項目質(zhì)量。第二，審計評價質(zhì)量不高。盡管各地都出臺了完善審計評價體系及辦法，但在實際操作中還是受審計人員慣性思維影響，沒有正確辨別經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計異同，評價還是圍繞著單位財務收支合規(guī)性，沒有將違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀等問題作出正確評價，且評價用語不夠準確規(guī)范。也有些將被審計單位的精神文明建設和思想政治工作等內(nèi)容納入評價，審計評價隨意性較大。第三，準確界定責任尚有難度。雖然相關《規(guī)定》、《實施條例》等對領導干部經(jīng)濟責任作出具體解釋，但在實際操作中準確界定每一項責任尚有一定難度。有些問題既可以定為直接責任，也可以定為主管責任，有些問題可以定為主管責任，也可以定為領導責任，造成不同審計人員對同一問題定責結(jié)論就會不同，增加審計風險。第四，審計結(jié)果運用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門在提拔、任用干部時，對審計結(jié)果未能充分運用，審計成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。
三、經(jīng)濟責任審計模式研究
由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，研究經(jīng)濟責任審計模式是一項十分迫切和必要的工作，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗和相關的調(diào)查研究從經(jīng)濟審計的計劃管理、評價體系、責任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對經(jīng)濟責任審計模式進行了研究，具體內(nèi)容如下所述：第一，搭建審計項目計劃管理模塊。一是建立領導干部經(jīng)濟責任審計電子數(shù)據(jù)庫，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計開展情況、問題審計整改落實等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計項目電子檔案結(jié)合，整理出問題歸集庫，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計者經(jīng)濟管理權(quán)限和財政資金使用規(guī)模的大小，對被審計者實行分類輪審審計管理制。針對不同的審計對象，可采用不同的審計頻率。三是在制定計劃時要堅持量力而行原則，充分考慮審計資源，可以將經(jīng)濟責任審計與專項審計調(diào)查、部門預算執(zhí)行審計及財務收支審計等項目相結(jié)合，避免同一年度同一單位重復進點審計。第二，建立完善審計評價體系。一是要修訂有關制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的引領作用。對照《規(guī)定》要求，分析和研究當前經(jīng)濟責任審計工作中存在的問題，細化和完善有關辦法，使之更具操作性。要堅持定量與定性相結(jié)合，探索建立分類別、分部門相對規(guī)范的經(jīng)濟責任評價體系，切實提高審計責任評價的客觀性、公平性和科學性。二是圍繞領導干部履行“四權(quán)一廉”，完善經(jīng)濟責任審計的界定標準和審計評價體系，其中要針對不同類別的領導干部，突出各自的審計評價重點。三是堅持資源共享，優(yōu)勢互補。借鑒和吸納聯(lián)席會議各部門考核評價標準和意見，使審計評價更加全面和規(guī)范。第三，編制定責實務指南。經(jīng)濟責任是由領導干部行使經(jīng)濟職權(quán)過程中產(chǎn)生的，這就要審計機關正確判斷領導干部該應承擔的責任是經(jīng)濟責任還是非經(jīng)濟責任；根據(jù)領導干部的職責分工，充分考慮相關事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認定其應當承擔的責任。同時，要分清是領導干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應承擔責任。根據(jù)以上界定步驟，結(jié)合近年來審計所發(fā)現(xiàn)的問題，制定領導干部經(jīng)濟責任審計定責實務操作指南，將哪些問題列入定責范圍、應承擔哪種責任、責任認定的審計取證要求等編入指南，供審計人員參考。第四，搭建提高審計成果平臺。審計機關要做好經(jīng)濟責任審計宣傳工作，提高社會公眾對審計工作支持率，同時要將經(jīng)濟責任審計結(jié)果及時讓有關領導和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時，把經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)。同時，審計結(jié)果報告應作為一份不可缺少的內(nèi)容進入干部檔案。建立經(jīng)濟責任審計整改工作考核制，促進被審計人員和單位整改糾正問題，對整改工作不重視或整改未到位的接受社會監(jiān)督。
四、結(jié)束語
總之，探究和分析經(jīng)濟責任審計模式不僅能夠使目前存在的問題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強化領導干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機制，促進新的干部競爭機制的形成。同時有利于強化領導干部的責任意識和廉潔從政意識，進一步推進公共行政管理與公共財政管理體制的建立和完善。由此可見，研究經(jīng)濟責任審計的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國現(xiàn)有的經(jīng)濟責任審計模式是審計機關一項長期工作任務和努力方向。
參考文獻:
一、經(jīng)濟責任審計模式的理論基礎
充分了解和掌握經(jīng)濟責任審計的理論基礎，對于提高經(jīng)濟責任審計模式運營效率，對提高審計項目質(zhì)量，提升審計價值，減少工作中不必要的風險和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟審計模式的原則、特點、關鍵點等理論基礎進行分析和研究。
經(jīng)濟責任審計與其他審計一樣，在模式的制定、實際運行、評價以及其他各個環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計法》、《審計實施條例》等相關法規(guī)條例；其次，經(jīng)濟責任審計還需要遵守公正原則、重要性原則、謹慎性原則以及實事求是的原則，也只有這樣才能為經(jīng)濟責任審計模式的高效運行奠定良好的基礎，使其價值實現(xiàn)最大化。
相比其他形式的審計，經(jīng)濟責任審計有其自身的特點和特色，主要表現(xiàn)在以下四點：第一，審計目的特殊性。經(jīng)濟責任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督的結(jié)合，是為制約和監(jiān)督權(quán)利運行服務。第二，審計對象特殊性。經(jīng)濟責任審計對象為由人而事，這種由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，在審計的過程中需要將人和事進行有機的結(jié)合。第三，審計程序特殊性。經(jīng)濟責任審計立項時，審計機關會在征求干部監(jiān)督部門意見后列入項目年度實施計劃；組織召開由干部監(jiān)督管理部門和審計機關共同參與的審計進點會，被審計者在進點會上要對任職以來履行經(jīng)濟責任情況和廉政建設情況進行報告，并由參加會議的被審計單位人員進行現(xiàn)場測評；審計項目實施結(jié)束后審計組會征求被審計者的意見；經(jīng)濟責任審計結(jié)果要報送干部監(jiān)督管理部門。第四，審計內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟責任審計內(nèi)容要沿著財政資金走向，更多關注“三重一大”事項決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結(jié)果效益性，關注對下屬單位監(jiān)督職責履行情況。
由上述對經(jīng)濟責任審計原則和特點的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責任審計模式的構(gòu)建和運行的關鍵點就是在掌握經(jīng)濟責任審計的原則和特點，結(jié)合各地實際，確保經(jīng)濟責任審計工作高效運行。
二、研究經(jīng)濟責任審計模式的必要性
之所以要研究經(jīng)濟責任審計模式，一方面對于確保國有資產(chǎn)保值增值，強化領導干部監(jiān)督管理，推進依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟責任審計工作還存在著一些問題和不足，還需要不斷完善。具體來說就是，通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟責任審計中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個方面：
第一，經(jīng)濟責任審計缺乏相關的計劃和管理。對基礎審計機關來說，每年審計項目計劃中法定項目、省（市）定同步項目占50%左右，余下的就是經(jīng)濟責任項目。若年度中領導干部人事有所變動，經(jīng)濟責任項目計劃也會隨之改變，難免影響審計監(jiān)督的效力和審計項目質(zhì)量。
第二，審計評價質(zhì)量不高。盡管各地都出臺了完善審計評價體系及辦法，但在實際操作中還是受審計人員慣性思維影響，沒有正確辨別經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計異同，評價還是圍繞著單位財務收支合規(guī)性，沒有將違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀等問題作出正確評價，且評價用語不夠準確規(guī)范。也有些將被審計單位的精神文明建設和思想政治工作等內(nèi)容納入評價，審計評價隨意性較大。
第三，準確界定責任尚有難度。雖然相關《規(guī)定》、《實施條例》等對領導干部經(jīng)濟責任作出具體解釋，但在實際操作中準確界定每一項責任尚有一定難度。有些問題既可以定為直接責任，也可以定為主管責任，有些問題可以定為主管責任，也可以定為領導責任，造成不同審計人員對同一問題定責結(jié)論就會不同，增加審計風險。
第四，審計結(jié)果運用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門在提拔、任用干部時，對審計結(jié)果未能充分運用，審計成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。
三、經(jīng)濟責任審計模式研究
由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，研究經(jīng)濟責任審計模式是一項十分迫切和必要的工作，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗和相關的調(diào)查研究從經(jīng)濟審計的計劃管理、評價體系、責任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對經(jīng)濟責任審計模式進行了研究，具體內(nèi)容如下所述：
第一，搭建審計項目計劃管理模塊。一是建立領導干部經(jīng)濟責任審計電子數(shù)據(jù)庫，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計開展情況、問題審計整改落實等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計項目電子檔案結(jié)合，整理出問題歸集庫，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計者經(jīng)濟管理權(quán)限和財政資金使用規(guī)模的大小，對被審計者實行分類輪審審計管理制。針對不同的審計對象，可采用不同的審計頻率。三是在制定計劃時要堅持量力而行原則，充分考慮審計資源，可以將經(jīng)濟責任審計與專項審計調(diào)查、部門預算執(zhí)行審計及財務收支審計等項目相結(jié)合，避免同一年度同一單位重復進點審計。
第二，建立完善審計評價體系。一是要修訂有關制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的引領作用。對照《規(guī)定》要求，分析和研究當前經(jīng)濟責任審計工作中存在的問題，細化和完善有關辦法，使之更具操作性。要堅持定量與定性相結(jié)合，探索建立分類別、分部門相對規(guī)范的經(jīng)濟責任評價體系，切實提高審計責任評價的客觀性、公平性和科學性。二是圍繞領導干部履行“四權(quán)一廉”，完善經(jīng)濟責任審計的界定標準和審計評價體系，其中要針對不同類別的領導干部，突出各自的審計評價重點。三是堅持資源共享，優(yōu)勢互補。借鑒和吸納聯(lián)席會議各部門考核評價標準和意見，使審計評價更加全面和規(guī)范。
第三，編制定責實務指南。經(jīng)濟責任是由領導干部行使經(jīng)濟職權(quán)過程中產(chǎn)生的，這就要審計機關正確判斷領導干部該應承擔的責任是經(jīng)濟責任還是非經(jīng)濟責任；根據(jù)領導干部的職責分工，充分考慮相關事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認定其應當承擔的責任。同時，要分清是領導干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應承擔責任。根據(jù)以上界定步驟，結(jié)合近年來審計所發(fā)現(xiàn)的問題，制定領導干部經(jīng)濟責任審計定責實務操作指南，將哪些問題列入定責范圍、應承擔哪種責任、責任認定的審計取證要求等編入指南，供審計人員參考。
第四，搭建提高審計成果平臺。審計機關要做好經(jīng)濟責任審計宣傳工作，提高社會公眾對審計工作支持率，同時要將經(jīng)濟責任審計結(jié)果及時讓有關領導和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時，把經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)。同時，審計結(jié)果報告應作為一份不可缺少的內(nèi)容進入干部檔案。建立經(jīng)濟責任審計整改工作考核制，促進被審計人員和單位整改糾正問題，對整改工作不重視或整改未到位的接受社會監(jiān)督。
四、結(jié)束語
總之，探究和分析經(jīng)濟責任審計模式不僅能夠使目前存在的問題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強化領導干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機制，促進新的干部競爭機制的形成。同時有利于強化領導干部的責任意識和廉潔從政意識，進一步推進公共行政管理與公共財政管理體制的建立和完善。由此可見，研究經(jīng)濟責任審計的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國現(xiàn)有的經(jīng)濟責任審計模式是審計機關一項長期工作任務和努力方向。
在安排好縣級國土部門經(jīng)濟責任審計的基礎上，又對市國土局局長的經(jīng)濟責任進行了認真的審計。進點前，我們系統(tǒng)地地學習了土地相關政策法規(guī)，編制了針對性較強的審計方案，確定了審計重點，做到了有的放矢。審計中，我們采取審計與調(diào)查相結(jié)合，查帳與詢問、座談相結(jié)合，資料審查與深入現(xiàn)場相結(jié)合，經(jīng)濟責任審計與參閱年度預算審計資料相結(jié)合，有效地實施了審計。通過審計，查出違規(guī)行為金額535萬元，對應收未收礦產(chǎn)資源補償費、擠占挪用專項資金、專項資金未及時下?lián)?、隱瞞截留收入等十個方面的問題進行了披露，有針對性地提出了三條合理化建議，取得了良好的效果。
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
一、評價意義
1、推動經(jīng)濟責任審計的開展。經(jīng)濟責任審計評價是經(jīng)濟責任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，也是被審計領導干部十分關注的關鍵環(huán)節(jié)。但就目前我國的實際情況來看，尚未建立起一套科學適用的領導干部經(jīng)濟責任評價指標體系，各地審計評價標準不一， 在一定程度上又制約了領導干部經(jīng)濟責任審計的深入進行。因此，建立一套完整的領導干部經(jīng)濟責任審計評價體系，對評價原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容予以確立，能進一步擴大經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵，也能有力地推動經(jīng)濟責任審計的發(fā)展。
2、提高經(jīng)濟責任審計的水平。單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化。經(jīng)濟責任審計評價的科學化為經(jīng)濟責任審計注入了科學含量，經(jīng)濟責任審計評價的科學化使定性評價和定量評價有機地結(jié)合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質(zhì)量的要求也進一步提高。
3、促進經(jīng)濟責任審計的成果轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟責任審計評價形成的結(jié)果為干部使用部門提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟責任審計評價中也充分聽取干部使用部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟責任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果較為明顯。
二、存在的問題
1、評價指標體系和標準?！秾徲嫹ā?、《審計法實施條例》和中辦、國辦兩個《暫行規(guī)定》以及其他各地印發(fā)的有關文件規(guī)定，都只是對領導干部經(jīng)濟責任審計評價作出了規(guī)定，其中兩辦的《暫行規(guī)定》中明確了經(jīng)濟責任審計責任人的直接責任和主管責任，但總體看，條文規(guī)定較為籠統(tǒng)，內(nèi)容沒有細化，評價的量化指標缺乏，審計評價缺少充足的依據(jù)，不便于實際工作中的操作。
2、審計評價目。審計評價就事論事，泛泛而論，只談事實，及事不及人。對經(jīng)濟責任審計評價的重點，即對被審計對象在重大經(jīng)濟決策是否科學、各項經(jīng)濟指標完成是否合理、任期內(nèi)取得的政績是否真實等關鍵性問題無法給以合理界定或比較，違背了審計評價的重要性原則，致使經(jīng)濟責任界定不完善，造成評價主次不分，背離任期經(jīng)濟責任審計的目的。
3、評價證據(jù)。任期經(jīng)濟責任的審計評價應以被審計者所在單位實際發(fā)生的經(jīng)濟事項為依據(jù)，不能受主觀意識的支配；對那些未經(jīng)審計，證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟事項不應予以評價。但實際工作中，有的審計報告習慣于憑自己在審計過程中所形成的一些主觀感覺進行評價，違背了謹慎性原則。有些事項的提出缺乏相應的取證資料佐證，也有個別照抄照搬被審計單位的年終總結(jié)報告或被審計者述職報告的有關內(nèi)容作為評價內(nèi)容的情況。
4、審計人員的素質(zhì)。由于經(jīng)濟責任審計對象特殊，同時，經(jīng)濟責任審計時間跨度長，范圍廣，內(nèi)容多，這就決定了審計工作要求高、政策性強、責任大，必須要求審計人員具備有較高的政策水平，較強的業(yè)務能力和較強的綜合分析能力。而目前基層審計機關大多面臨審計任務重，審計人員不足，已有人員整體隊伍素質(zhì)參差不齊等問題，很難保證人員質(zhì)量。
三、評價原則
1、法制性原則。堅持依照有關法律、法規(guī)為審計評價依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實的判斷，不能使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況。
2、實事求是原則。堅持審計評價不能違背客觀事實，籠統(tǒng)地進行評價。必須限定在領導干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟活動，不屬于審計職責范圍的不評價，與審計無關或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風險。同時，要堅持歷史的觀點，劃清前后任的責任、前后任的政績，客觀真實、實事求是地評價領導干部任期經(jīng)濟責任，既不要把所有成績歸功于一任領導的政績來評價，又不要把單位存在的所有問題都歸責于一任領導。對被審計單位存在的問題，要分清責任，既要有直接責任、主管責任和領導責任，又要弄清是主觀責任還是客觀責任。
3、客觀公正的原則。堅持以事實為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實的本來面貌，全面評價被審計對象的功過是非，從當時當?shù)氐臍v史條件、政策背景、實際工作環(huán)境出發(fā)去分析問題、評價責任，做到不脫離特定條件，不孤立地看待問題，尊重事實，尊重歷史，既不夸大成績、回避問題，又不脫離實際、妄加評論，做到以理服人。
隨著高校校內(nèi)管理體制和運行機制改革的深化，高校對內(nèi)部審計工作提出了更多的要求。為了適應高校管理體制和運行機制上新的變化和需求，內(nèi)部審計亟需轉(zhuǎn)型。高校內(nèi)部審計工作應由原來只重視監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務并重，由原來只重視查賬轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~與管理并行。正如劉家義審計長指出的“內(nèi)部審計不僅是現(xiàn)實資產(chǎn)的保護者、財務報表的復核者、會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導者”。因此，處于轉(zhuǎn)型期的高校內(nèi)部審計應積極開展以提高辦學效率、效益和效果以及促進高校內(nèi)部科學管理為目的的績效審計、管理審計、經(jīng)濟責任審計等審計工作，在原有“監(jiān)督”職能的基礎上重點突出“服務”和“管理”的職能。
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計經(jīng)過十幾年的實踐發(fā)展，在對加強高校干部監(jiān)督管理、促進領導干部廉潔自律、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了一定的作用。隨著高校管理體制改革的不斷深化，尤其是隨著中層領導干部的定期輪崗、學校組織部門委托經(jīng)濟責任審計的制度化，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計逐漸成為高校內(nèi)部審計的工作重點。
因此，筆者認為在內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型期，我們有必要積極發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題，以及結(jié)合高校內(nèi)部審計工作“監(jiān)督、服務、管理”的職能深入思考解決這些問題的對策
一、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題
（一）經(jīng)濟責任審計委托流于形式，審計成果的利用程度不高
目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計項目立項一般都形成了一套較規(guī)范的程序：由學校組織部門或其他部門向內(nèi)部審計部門提出委托，審計部門再報分管校領導批準后實施審計。但大多數(shù)高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計委托的時效性較差，幾乎都是“先離后審，先任后審”。組織部門往往是在領導干部離任、調(diào)任或提拔后才提出審計委托，形成了審歸審、用歸用的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象導致了審計成果的利用程度不高，審計結(jié)論和評價并沒有作為考核、任用干部的重要參考依據(jù)之一，經(jīng)濟責任審計報告也僅作為干部檔案中的一份“手續(xù)”材料而已。
（二）經(jīng)濟責任不明確，被審計對象抵觸情緒較大
首先目前大部分高校雖有制定所謂的經(jīng)濟責任制等規(guī)章制度，但由于條例制定部門宣傳不到位、干部任用部門對新上任領導教育不夠、新上任領導自身不夠重視等原因，大多數(shù)領導干部對自身所承擔的經(jīng)濟責任并不明確。甚至有的領導干部缺乏必要的經(jīng)濟責任意識，覺得自己沒有承擔什么經(jīng)濟責任，沒有必要審計。其次，經(jīng)濟責任制的相關條例內(nèi)容制定的也不夠具體，內(nèi)容比較空泛，相關領導干部或?qū)徲嬋藛T難以參照執(zhí)行或進行考核評價。另外，大多數(shù)領導干部對審計認識也有偏差，認為審計就是來挑毛病、找麻煩的，對審計抵觸情緒較大。
（三）法規(guī)制度滯后，審計評價指標不健全
經(jīng)濟責任審計的最終結(jié)果是要對被審計對象進行審計評價，供組織、人事部門參考。要做出較全面、客觀的審計評價，就要有科學的審計評價指標及合理的指標評價標準作為參考。然而，目前相關的法規(guī)制度中涉及指標這塊的內(nèi)容還比較少，而且由于目前高校財務核算方面的缺陷和領導干部任期目標不明確等原因，審計人員獲取形成相關的審計評價指標和評價標準所需的數(shù)據(jù)比較困難，導致審計評價指標的不健全。由于審計評價指標的不健全增加了高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價的難度與風險。
（四）審計方法與內(nèi)容比較單一，審計風險大
目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的方法主要還是審查賬面資料，審計內(nèi)容也主要是側(cè)重于財務收支的合規(guī)、真實性，國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。由于目前高校的經(jīng)濟活動日益復雜和豐富，很多經(jīng)濟活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法果只審查賬面資料，不注重對經(jīng)濟活動過程的調(diào)查、了解及分析，審計內(nèi)容如果不相應的擴展到包括領導干部的經(jīng)濟決策是否科學、內(nèi)部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，經(jīng)濟責任審計就無法準確了解被審計對象對經(jīng)濟活動的真實影響以及應承擔的責任，也就無法對其做出全面準確的評價，加大了審計風險。
（五）審計部門自身因素影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量
首先，目前多數(shù)高校的內(nèi)部審計部門與紀檢、監(jiān)察合署辦公，受到編制所限，專職內(nèi)部審計人員少。當面臨大面積領導干部換屆輪崗時，經(jīng)濟責任審計項目多、時間緊、任務重。因此，在時間較短、人手不足的情況下，內(nèi)部審計人員在做經(jīng)濟責任審計時就會出現(xiàn)應付了事、走過場的情況，影響了審計質(zhì)量。其次，目前高校的專職內(nèi)部審計人員多為財務出身，知識結(jié)構(gòu)比較單一。而經(jīng)濟責任審計特殊的審計內(nèi)容和審計方法，要求審計人員要有較高的綜合業(yè)務水平和一定的分析判斷能力。但就目前高校內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)而言，勢必影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。再次，由于審計成果利用程度不高，也一定程度影響了內(nèi)部審計人員的工作積極性。審計人員在做經(jīng)濟責任審計時也往往流于表面，對發(fā)現(xiàn)的問題不予深究，審計報告中反映的問題也避重就輕，提出的審計建議也泛泛而談，嚴重影響了審計質(zhì)量。
二、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計發(fā)展的重點
從目前經(jīng)濟責任審計發(fā)展的情況來看，經(jīng)濟責任審計僅僅初步發(fā)揮了評價、監(jiān)督的作用，對促進學校財經(jīng)、干部的管理、提高工作效率等方面的作用發(fā)揮的還不夠。因此，筆者認為高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計今后應積極適應內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的要求，重點朝著為組織考核、評價干部做參考，為領導了解學?；A單位的財經(jīng)狀況提供信息，為學校加強科學管理出謀劃策，突出經(jīng)濟責任審計建議的“建設性”，以及充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計“免疫”功能等的方向發(fā)展。
（一）加大宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，改善經(jīng)濟責任審計環(huán)境
首先，高校內(nèi)部審計部門應加快相關經(jīng)濟責任審計制度的制定或修訂，并對相關法規(guī)制度進行大力的宣傳和教育。通過宣傳、教育等活動，讓校領導、相關單位和被審計對象，重新認識高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計不僅具有“監(jiān)督”職能，更具有“服務”和“管理”的職能。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的目的應該是為組織等部門考核、評價干部做參考；為領導了解學校財經(jīng)狀況和基層單位管理情況提供信息；為學校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學?？茖W管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務。通過宣傳、教育等活動，轉(zhuǎn)變領導、群眾的觀念，積極消除被審計對象的抵觸情緒，努力形成一個“領導重視、群眾支持、被審計對象歡迎”的良好審計氛圍。
其次，貫徹落實“聯(lián)席會議制度”，建立起高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的組織、執(zhí)行及監(jiān)督體系。高校經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等部門組成，據(jù)剛出臺的《內(nèi)部審計實務指南第4號—高校內(nèi)部審計》有關內(nèi)容規(guī)定，聯(lián)席會議的主要職責是制定并通過年度經(jīng)濟責任審計計劃；指導、檢查、協(xié)調(diào)本年度的經(jīng)濟責任審計工作；交流和通報經(jīng)濟責任審計情況；研究、解決經(jīng)濟責任審計中的困難和問題等。通過這一制度的貫徹落實，能有計劃的安排年度經(jīng)濟責任審計工作，改善“先離后審”的情況。同時通過相關部門的全方位參與，使其加深對經(jīng)濟責任審計重要意義的認識，了解經(jīng)濟責任審計工作的具體難處，能積極給予配合，并且能切實提高經(jīng)濟責任審計成果的利用程度。
（二）改進審計內(nèi)容與方法，控制經(jīng)濟責任審計風險
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的審計內(nèi)容應從目前的側(cè)重于對包含被審計對象所在單位財務收支的合規(guī)、真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等內(nèi)容的財務收支審計、法紀審計，擴展到包含績效審計、管理審計等內(nèi)容。通過對以上內(nèi)容的審計，真正實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計為學校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學?？茖W管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務等目的。
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計方法在傳統(tǒng)審計方法的基礎上應更加重視調(diào)查、分析等審計手段和方法的運用。通過聯(lián)席會議制度以及審前的公示制度、座談會等制度與方法，收集來自各方面的信息，分析其中可能出現(xiàn)的問題，確定審計的關注點；通過對被審計單位制定的規(guī)章制度、簽訂的經(jīng)濟合同及會議紀要等資料的查閱，結(jié)合賬面資料，掌握被審計單位經(jīng)濟活動的決策及執(zhí)行等情況。通過以上方法的運用，首先可彌補以往僅限于審查賬面資料的不足，對被審計對象能做出較全面、客觀的評價，從而較好的控制審計風險；其次可全面的了解被審計對象所在單位的情況，能為其提出更加科學、合理的改進管理、規(guī)范經(jīng)濟行為的審計建議
（三）明確領導干部任期目標，逐步建立科學的評價指標體系
首先，內(nèi)部審計部門應配合有關部門做好高校新任領導干部的任前培訓。培訓內(nèi)容可包括：與學校有關的財經(jīng)法規(guī)制度，單位內(nèi)部控制的重要意義和構(gòu)建，領導干部在經(jīng)濟決策中的地位和作用，各個崗位的領導干部應承擔的經(jīng)濟責任等。通過培訓，讓即將上任的領導干部明確自己即將承擔什么經(jīng)濟責任，以及如何提高管理水平。其次，要進一步明確崗位任期經(jīng)濟目標，對每一位新上崗的領導干部提出具體明確的任期經(jīng)濟目標，以便年終或任期結(jié)束時對領導干部進行考核、評價，同時也為經(jīng)濟責任審計評價提供依據(jù)。
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計要客觀、公正的對被審計對象完成經(jīng)濟責任的情況做出評價，有賴于制定出一套科學的經(jīng)濟責任審計評價指標體系。指標體系的建立應充分考慮高校的行政管理體制、財務管理體制，并結(jié)合高校具體的財務數(shù)據(jù)指標，采用定量指標、定性指標、對比性指標和分析性指標并用的模式。剛出臺的《內(nèi)部審計實務指南第4號—高校內(nèi)部審計》提到了一些高校經(jīng)濟責任審計定量評價的指標，但這些指標還比較分散、不夠系統(tǒng)，且這些指標可參照的標準值是多少還不是很明確。因此，要形成一套科學、實用的評價指標體系不僅要依靠理論研究者，還要依靠每一位高校內(nèi)部審計工作者在審計實踐工作中不斷的總結(jié)、歸納。
（四）重視審計建議的質(zhì)量，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的“免疫系統(tǒng)”功能
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計一方面是通過審計對被審計對象完成經(jīng)濟責任情況、遵紀守法情況進行評價，另一方面還應通過審計發(fā)現(xiàn)基層單位在經(jīng)濟活動、內(nèi)部管理方面存在的不足與漏洞，為基層單位預防和規(guī)避可能出現(xiàn)的問題、進一步規(guī)范經(jīng)濟行為、提高管理水平，從專業(yè)角度提出建議。對于內(nèi)部審計而言，一份包含中肯審計意見和建議的審計報告會比一份只是挑毛病、做出不痛不癢的審計評價的審計報告更受到學校領導、被審計對象及其所在單位的歡迎和重視。
高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計能在審計報告中提出高質(zhì)量的審計建議，為學校的發(fā)展提出“建設性”意見，將會進一步提高審計報告的的質(zhì)量，大大的促進審計結(jié)果的利用程度，也是對內(nèi)部審計作為“強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導者”的最好體現(xiàn)，發(fā)揮了內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。
（五）加強審計隊伍的建設，切實推動經(jīng)濟責任審計的科學發(fā)展
首先，要提高現(xiàn)有審計人員的專業(yè)素質(zhì)，豐富引進審計人員的專業(yè)類型。注意對審計人員的業(yè)務培訓內(nèi)容的選擇，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，進一步提高審計人員的綜合業(yè)務水平和分析判斷能力。其次，注重開展審計人員之間的工作經(jīng)驗交流，對審計中出現(xiàn)的問題和特殊情況進行討論、分析，開拓思路，實現(xiàn)共同提高和進步。再次，要增強審計人員的職業(yè)道德意識，強調(diào)審計人員應該遵守“客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密”的職業(yè)道德。
參考文獻1 高尚國 建立科學合理的高校經(jīng)濟責任審計機制 教育財會研究，2008，(3)
二是突出審計重點，完善審計方法。黨政機關、事業(yè)單位主要領導干部任期經(jīng)濟責任審計，要按照科學發(fā)展觀和正確政績觀的要求，確定審計重點，規(guī)范審計內(nèi)容，完善審計方法。要按照實事求是、客觀公正、一致性、重要性和全面性的原則，依法做出審計評價，分清領導干部應當負有的主管責任和領導責任。《意見》并分別對縣（市）區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委書記，縣（市）區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長，市和縣（市）區(qū)直黨委、政府部門以及事業(yè)單位主要領導干部的任期經(jīng)濟責任審計重點進行了界定和規(guī)范，努力做到“四個結(jié)合”，即離任審計與任中審計相結(jié)合；經(jīng)濟責任審計與財政預決算審計相結(jié)合；經(jīng)濟責任審計與財務收支審計和其他專項審計相結(jié)合；經(jīng)濟責任審計與查處大案要案相結(jié)合。注意運用已有的審計資料，力爭一次審計出多項成果，提高審計工作整體效率。
三是規(guī)范審計程序，提高審計監(jiān)督工作的質(zhì)量。建立審計公示和審計工作監(jiān)督制度。審計機關要規(guī)范審計程序，科學制定審計方案，完善審計內(nèi)容，客觀公正地做出審計評價。對被審計單位實施審計時，要實行審務公開。嚴格實行審計工作責任制和審計過失追究制。要主動移送違紀違法案件線索和案件。對被審計的領導干部及其所在部門、單位違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，審計機關在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或向有關部門提出處理、處罰的建議。對被審計單位拖延、推諉、阻礙審計實施或因?qū)徲嬍侄蜗拗齐y以查清的疑難問題，審計機關可視情況請紀檢監(jiān)察機關、司法部門介入。建立審計決定跟蹤落實制度。審計機關要對各單位執(zhí)行審計決定的情況定期進行跟蹤督查。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關應當責令其執(zhí)行，必要時可通報批評。對仍不執(zhí)行的，審計機關可依法申請法院強制執(zhí)行，同時報請紀檢監(jiān)察機關對有關責任人做出相應處理。
經(jīng)濟責任審計是指當社會經(jīng)濟發(fā)展到某一時期,委托者對被委托者的生產(chǎn)經(jīng)營管理整體狀況進行掌握了解,其后委托第三方對其進行檢查。因此得出結(jié)論,經(jīng)濟責任的審計是一項獨立的專業(yè)化機構(gòu)及工作人員的法律規(guī)范依據(jù),從而能夠根據(jù)程序?qū)?jīng)濟責任審計進行相應審查和分析的作用。
二、其審計的風險分析
(一)主觀因素
主觀因素所具有的經(jīng)濟責任審計風險,其主要是在整體的結(jié)構(gòu)上存在著較多不合理的問題。首先其審計團隊不夠?qū)I(yè)、且人員單一,其次是專業(yè)知識的基礎較為薄弱。因此經(jīng)濟責任審計的工作不僅要具備審計專業(yè)知識,還要具備計算機等其它方面的知識。所以因其知識的結(jié)構(gòu)不夠合理性,進而經(jīng)濟責任的審計產(chǎn)生了風險系數(shù)。
其次就是審計工作人員自身的能力較弱,也會導致審計的風險系數(shù)增加,因其自身的業(yè)務能力不夠且專業(yè)素養(yǎng)有限,將直接影響任何一個環(huán)節(jié)的審計工作,其風險系數(shù)隨之增加。同時也會造成審計文書的表達方式未能達到規(guī)范的標準,從而引起對法律法規(guī)的運用不能夠合理有效的運用,為經(jīng)濟責任的審計增加了風險。
(二)客觀因素
依據(jù)目前經(jīng)濟責任審計的狀況而言,還存在著較多的審計風險未能夠進行有效的控制。而能夠影響經(jīng)濟責任審計的風險因素主要劃分為兩點,即主觀因素以及客觀因素。且從客觀因素的角度分析,其原因就是我國審計的相關法規(guī)還未能夠優(yōu)化完善,因此促使審計風險的產(chǎn)生。特別是關于經(jīng)濟責任體系的審計制度目前相對較少。而且工作人員在操作的過程當中因其理解出現(xiàn)誤差,因而產(chǎn)生了審計風險。
其次,因其審計的范圍較為廣泛和社會的期望值過高,從而也可以導致審計的風險得到較大的提升。/！/然后虛假的信息即會導致此次的審計失去真實性,又會導致其審計的風險增加。而且經(jīng)濟責任的層面如果缺失完整的評價體系就會導致其界定困難,從而在審計時由于時間緊促造成違反相關程序,增加了風險的發(fā)生幾率。因此被審計的事業(yè)單位由于其經(jīng)濟狀況比較復雜,導致對其責任的界定沒有規(guī)范性,從而隱藏著較大的審計風險。
三、審計風險的控制方法
(一)單位的控制措施
首先從實際情況出發(fā),在審計單位的風險控制上積極獲得社會各界群體的支持和理解,讓社會對經(jīng)濟責任審計有個全面清晰的認識,并且在經(jīng)濟責任審計工作的開展時必須要依照相關法規(guī)進行,從而能夠在獲取被審計方全力配合的同時,又能夠得到上層領導的支持,只有這樣才可能做到發(fā)現(xiàn)問題的同時并及時解決問題,從而促進其發(fā)展。
再者,須在最快時間內(nèi)建立一套完善合理的經(jīng)濟責任審計的法律制度,打造一個較為良好的審計環(huán)境,從而對有法難依的困境做到有效處理以及克服。然后在法規(guī)制定的內(nèi)容當中,對其責任的劃分要詳細明確化,才能夠保障經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范性。與此同時,對其審計的獨立性加以強化,因其是經(jīng)濟責任審計工作的精要所在,因此既要對其獨立性進行強化又要將其獨立性充分表現(xiàn)出來,如此事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的管理體系才能夠理清理順暢,從而對審計的風險做到有效控制。
最后,對其內(nèi)部的監(jiān)督管理體制加以優(yōu)化完善,進行準確性以及客觀性的評價進,合理性的確定審計重點,然后對其審計的方式進行改進及完善。并且也需要建立部門之間相對完善的聯(lián)系制度,從而劃分責任,對審計的工作人員其風險意識加以強化提高。以此建立較為完善的審計風險管理體制,避免出現(xiàn)其審計內(nèi)容過于隨意,在審計的過程中沒有按照相關制度進行審計。
(二)管理者的控制措施
首先,對我國現(xiàn)有的管理機制進行全面的改革,對其干部的選撥以及任免等進行公開化的方式來進行,與此同時,管理者競聘制度的范圍也需要進行擴大,只有這樣才能夠促使各個環(huán)節(jié)的工作都確保是在社會群眾的監(jiān)督下進行的,從而在源頭杜絕了暗箱操作等情況的發(fā)生。
其次,對當下的經(jīng)濟責任審計的方法推行大力改革的方式。在報請審計的過程當中,審計部門必須要選擇性的通過委托方式對經(jīng)濟責任審計工作進行開展。同時還要建立分級或者分層的決策審批制度。
一、 當前領導干部經(jīng)濟責任審計存在的突出問題
經(jīng)過實踐和發(fā)展,經(jīng)濟責任審計工作制度日臻完善,審計方法逐步改進,有效發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。但是,當前經(jīng)濟責任審計還存在一些困難與問題,在一定程度上制約著經(jīng)濟責任審計的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個方面:
(一)審計項目計劃安排缺乏科學性。審計部門每年接受委托的經(jīng)濟責任審計任務多,而且任務過于集中,隨意性大;項目計劃中離任審計多,任中審計所占比例小,達不到規(guī)定的比例要求;審計計劃安排時間比較遲,一般都在正常項目安排好之后,審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計,使審計變成了形式。
(二)審計內(nèi)容不夠全面。一般財政財務收支審計或者績效審計,是對單位的財政財務收支事項進行的審計,而經(jīng)濟責任審計是對被審計領導干部所承擔的經(jīng)濟責任履行情況進行的審計。由于審計人員的慣性思維,對領導干部經(jīng)濟責任審計的特點把握不到位,仍然以財政財務收支審計為主,缺乏對領導干部履行經(jīng)濟責任情況的全面審計。
(三)審計成果運用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟責任審計委托部門雖重視經(jīng)濟責任審計項目的安排,但對審計成果的運用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運用審計結(jié)果。審計結(jié)果運用不充分,直接影響到審計機關開展審計工作的積極性。
(四)審計評價過于寬泛。目前,在政府主要領導干部經(jīng)濟責任審計中,由于缺乏統(tǒng)一的標準和規(guī)范,審計人員在實際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟責任的主體界定不準、界定不清或界定模糊,影響到影響對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規(guī)定的直接責任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責任,過于模糊,造成主管責任等同于沒有責任。有的評價超出審計范圍,對一些與審計事項不相關的業(yè)績加以確認,與經(jīng)濟責任不相關的責任也加以界定;有的審計評價往往就事論事,泛泛而論,只對單位不直接對責任人,而且評價內(nèi)容過多,造成評價目的不明確。特別是對領導干部廉政情況的評價很難,難在審計不作出評價不行,因為領導干部關注這樣一個評價結(jié)果。如果要審計部門作出評價,因目前審計手段有限,領導干部廉政情況僅靠審計部門難以發(fā)現(xiàn),加大了審計評價風險。
(五)審計責任難以界定。2010年中辦國辦關于經(jīng)濟責任審計新《規(guī)定》將領導干部責任劃分為三種,即直接責任、主管責任和領導責任,并明確了責任劃分的依據(jù)。但在實際工作中面對領導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的復雜性,沒有統(tǒng)一模式,界定三個責任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。特別是對黨政領導干部的同步審計,有關市縣長書記經(jīng)濟責任中的領導責任、主管責任、直接責任具體怎么界定及如何取證難度大。
(六)審計方法還有待改進。長期以來,經(jīng)濟責任審計采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財政財務收支審計層面。特別是大多數(shù)審計人員往往還是習慣于審查財務賬冊、憑證,不善于運用分析性復核方法對風險進行評估;不善于對內(nèi)控制度進行測評,并在此基礎上確定審計重點;不善于運用抽樣審計的方法,以提高審計效率。對計算機輔助審計技術(shù)的運用還不夠廣泛。
二、 對深化領導干部經(jīng)濟責任審計的思考
面對新形勢的要求和當前經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀,我們必須堅持與時俱進,認真思考深化經(jīng)濟責任審計的對策。主要從以下幾個方面入手,全面提升經(jīng)濟責任審計的層次和水平。
(一)增強審計計劃科學性。做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計,而審計資源是有限的,我們不可能一下子把所有應該審計的領導干部都審計了。在當前審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計劃,如何做到審計突出重點,加大任中審計的比例,這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題。《審計法》明確規(guī)定經(jīng)濟責任審計工作由組織部委托進行。因此,針對目前計劃中出現(xiàn)的問題,每年年底,審 計部門要在充分做好調(diào)查的基礎上,提前走訪組織部、紀委及其他相關部門,及時溝通情況,為增強計劃的科學性做好基礎工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議領導小組的作用,加強工作協(xié)調(diào),使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況,變得更加科學合理。同時,審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項目與本部門
的項目統(tǒng)籌安排,避免重復審計。
(二)深化經(jīng)濟責任審計內(nèi)容。擴大和深化審計內(nèi)容是提高面效的關健。開展審計,要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計多以財務收支審計為基礎,關注單位財政經(jīng)費使用中有沒有問題。而經(jīng)濟責任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務收支上的問題,作為對領導干部履行經(jīng)濟責任情況的審計,它所關注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計法》實施條例的規(guī)定,實施經(jīng)濟責任審計主要是通過審查領導干部所在單位的財政財務收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領導干部經(jīng)濟責任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計領導干部所在單位財政財務收支的真實、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項目的建設和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計領導干部對下屬單位財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評價領導干部履行經(jīng)濟責任情況,經(jīng)濟責任審計不能僅僅局限于財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動的具體事項,要更加關注領導干部履行經(jīng)濟責任的過程和效果。要實現(xiàn)由真實合規(guī)性審計向效益審計轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟責任審計與績效審計相結(jié)合的路子。把績效審計作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計的重要途徑,是貫徹落實科學發(fā)展觀的必然要求。同時注意防范審計風險,一方面,審計部門要對審計內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計質(zhì)量;另一方面,要注意對審計內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計法所規(guī)定的職責范圍,會帶來審計機關無法承擔的審計風險。
(三)促進審計成果運用。充分運用審計成果,這是經(jīng)濟責任審計的最終目的。為保障審計結(jié)果的有效運用,2010年出臺的經(jīng)濟責任審計《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定:一是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定應當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定有關部門和單位應當將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)。為此,審計部門要提高審計質(zhì)量,使審計成果有說服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結(jié)果尤其是任中審計結(jié)果報告,能夠及時掌握家底和整個經(jīng)濟工作的真實和運行情況,提高宏觀決策的科學性。紀檢監(jiān)察機關可以通過領導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果及時發(fā)現(xiàn)和查處有嚴重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴重的經(jīng)濟問題,能為紀檢監(jiān)察機關提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計機關提供的情況,直接運用審計結(jié)果查處。組織人事部門應把審計結(jié)果歸入領導干部廉政檔案,與干部任前公示制度結(jié)合起來,作為干部選拔任用和加強監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用情況,及時書面反饋給審計部門。經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議領導小組成員單位對審計結(jié)果要進行全面分析,對一些傾向性、苗頭性的問題,認真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對性的措施,建立健全相關制度,切實加強干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計結(jié)果公開和領導干部責任追究制度,不僅把審計結(jié)果送給被審計人所在的單位以及相關的干部監(jiān)督管理部門,甚至應該向社會公開。通過各部門緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟責任審計成果得到充分體現(xiàn)。
（一）審計項目計劃不到位存在的審計風險
由于人動無固定規(guī)律（換屆除外），目前，審計部門進行的經(jīng)濟責任審計項目大部分是根據(jù)組織部門臨時委托通知進行的離任審計，只有小部分（主要是任中或任前經(jīng)濟責任審計）是審計部門年初通過制定項目計劃來實施的。2009年和2010年，我局進行的經(jīng)濟責任審計項目由組織部門臨時委托的項目就占全年經(jīng)濟責任審計計劃項目的85%和88%。而組織部門臨時委托的離任審計項目，往往項目集中，數(shù)量多且要求完成審計的時間又很短,有的甚至連進行完基本的審計程序的時間都不夠，特別是有的責任人已經(jīng)調(diào)離了當前崗位（有的已提拔到新崗位）。經(jīng)濟責任審計項目的這種不確定性，使得經(jīng)濟責任審計項目難以計劃到位，有的勢必造成一些離任審計項目審計流于形式，只是走一個審計的過場而已，審計部門出具的審計結(jié)果報告權(quán)威性要大打折扣，更不要說具有參考價值了。審計部門接受這樣的經(jīng)濟責任審計項目存在很大的審計風險。
（二）審計實施過程中存在的審計風險
1.審計程序不到位帶來的審計風險。由于有的經(jīng)濟責任審計項目一次性安排項目多，且要求完成的時間短，而審計部門的審計人力資源又不夠，因此，有的審計機關為了完成任務，就不按合法的審計程序進行經(jīng)濟責任審計，有的審計程序被忽略或者被簡化，特別是由于時間緊，有的經(jīng)濟責任審計項目只有壓縮審計實施時間，有的則減少征求被審計單位意見時間，經(jīng)濟責任審計中這種審計程序的不到位，將為審計的合法性以及審計結(jié)果的準確性帶來一定的隱患，形成很大的審計風險。
2.審計取證不合規(guī)存在的審計風險。審計取證不合規(guī)不論是存在于經(jīng)濟責任審計工作中，還是存在于其他類型的審計工作中，都會對審計產(chǎn)生不良的后果，形成審計風險。由于有的審計人員責任感不強，風險意識淡薄，在經(jīng)濟責任審計取證時未做到合規(guī)、合法，因此留下了審計風險。
3.審計證據(jù)不充分帶來審計風險。從某種意義上說，審計工作就是圍繞審計取證來開展的，通過收集、整理、分析審計證據(jù)，從而得出客觀、公正的審計結(jié)論。審計人員形成的審計意見沒有充分有效的審計證據(jù)作為支持，審計披露的事實和做出的審計結(jié)論就會是無源之水，無本之木，就會形成審計風險。實際工作中，審計證據(jù)不充分帶來審計風險主要表現(xiàn)在，一是有的審計人員忽視基礎工作，對被審計單位環(huán)境證據(jù)和一些特殊審計事項的取證不充分，未做到嚴謹細致，使經(jīng)濟責任審計評價和審計結(jié)論失去了可靠的依據(jù)。如經(jīng)濟責任審計報告中對被審計單位管理及其內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行評價，或者提出加強管理完善內(nèi)部控制的審計建議，有的審計人員由于忽略而沒有對以上環(huán)境證據(jù)進行取證。有的審計人員追求證據(jù)數(shù)量，忽視了證據(jù)的質(zhì)量，使審計證據(jù)代表性不強，難以充分支持經(jīng)濟責任審計結(jié)果，留下審計風險隱患。二是審計取證相關性不強。由于時間緊導致審計實施不徹底，審計人員對一些隱含的經(jīng)濟活動的真實性難以及時、全面、準確地把握，收集的審計證據(jù)與審計事項或?qū)徲嬆繕说年P聯(lián)度不高，關鍵和核心證據(jù)有時未能及時取到，造成審計取證相關性不強，難以有力支持審計結(jié)論，形成審計風險。
4.會計信息化、會計信息失真等外在因素形成審計風險。會計信息化使得電子會計數(shù)據(jù)可以快速地復制、刪除、修改，會計信息容易被篡改，使利用會計信息系統(tǒng)作弊變得更加容易和隱蔽；有的單位個別財務人員甚至制造虛假的會計信息，有意識的舞弊，甚至著力隱藏嚴重的經(jīng)濟犯罪，手法隱蔽性較強，使審計人員難以發(fā)現(xiàn)，給審計結(jié)果的真實性埋下了隱患，加大了審計的固有風險和控制風險。
5.審計人員素質(zhì)問題帶來的審計風險。由于審計人員的素質(zhì)原因，如查賬技能水平低，工作方法不當，財經(jīng)法律法規(guī)掌握不夠等，或者審計組人員內(nèi)部溝通不夠，協(xié)調(diào)配合不夠，審計組長、主審對審計情況不能完全掌握，導致遺漏重要審計事項或隱瞞重要審計發(fā)現(xiàn)問題的情況，形成一定的審計風險。
（三）審計評價中存在的審計風險
1.由于地方審計機關受地方政府的領導,政府意志有時極大地影響了審計評價的客觀公正性和準確性，特別是對有意向?qū)⒁岚位蛘咭驯惶岚蔚呢熑稳?，?jīng)濟責任審計的評價就容易產(chǎn)生人為意向性的導向，從而加大了審計風險。
2.有的經(jīng)濟責任審計評價超越了審計范圍，脫離了經(jīng)濟責任進行評價，從而帶來審計風險。
3.有的經(jīng)濟責任審計評價存在輕問題，重業(yè)績的現(xiàn)象。經(jīng)濟責任審計評價對存在的問題輕描淡寫，對責任人做出的業(yè)績歌功頌德，甚至夸大其詞，不實事求是，從而造成審計風險。
（四）審計過程中存在的廉政風險
由于有的審計人員職業(yè)道德素質(zhì)較差，在經(jīng)濟責任審計工作中索賄受賄；，用經(jīng)濟責任審計中查出的問題做交易，;利用職權(quán)拉關系，為個人謀取不正當利益，這也必然會形成經(jīng)濟責任審計中的廉政風險。
二、防范和規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險的對策
針對經(jīng)濟責任審計中產(chǎn)生上述風險的現(xiàn)狀及原因，為有效防范和規(guī)避審計風險，筆者認為可采取以下對策進行防范和控制。
1.加強經(jīng)濟責任審計的領導工作。為避免審計項目風險，應加強相關部門間的協(xié)作配合，由組織人事、紀檢監(jiān)察、審計等有關部門組成經(jīng)濟責任審計領導小組，合理安排和部署經(jīng)濟責任審計項目。對于無法按照審計程序進行或不符合法定程序的經(jīng)濟責任審計項目，審計部門應該不立項，不對該項目進行經(jīng)濟責任審計，以合理規(guī)避審計風險。
2.加強經(jīng)濟責任審計的計劃工作。未逢換屆時，審計部門應適當計劃安排任中經(jīng)濟責任審計或任前經(jīng)濟責任審計；若逢換屆時，審計部門應與組織人事部門加強聯(lián)系和溝通，并由組織部門負責，分期分批對擬審計對象適時通知審計機關，明確工作要求，確保領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作有計劃、有步驟地開展，有效避免審計風險。
3.進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計程序，嚴格依法審計。審計人員應嚴格遵守《審計法》及《審計法實施條例》等審計規(guī)范性文件的規(guī)定，這既是降低審計風險的有效途徑，也是提高審計質(zhì)量的要求。應嚴格法定程序，在審計的每個環(huán)節(jié)都要嚴格按規(guī)定程序辦事，將《審計法》貫徹于審計活動的始終，特別要注意加強和完善審計機關和審計人員的依法取證工作，在提升審計質(zhì)量的同時，提高審計取證的風險意識，規(guī)避審計實施中存在的風險。
4.分清責任，規(guī)避責任風險。為防范會計信息化及會計信息失真等外在因素造成審計風險，要求被審計對象對提供的資料做出承諾，明確劃分會計人員責任和審計人員的責任，有效規(guī)避審計人員的責任風險。
5.為規(guī)避經(jīng)濟責任審計評價風險，在作出經(jīng)濟責任審計評價時，應盡量遵循以下評價原則：
（1）要客觀公正，實事求是，既要客觀評價存在的問題，也要如實評價取得的業(yè)績，要避免有所偏頗。
（2）要評價審計了的事項，不評價未審計的事項。
（3）要評價與經(jīng)濟責任有關的事項，不評價與經(jīng)濟責任無關的事項。
第三條本辦法審計的對象是全民所有制企業(yè)任職一年以上的廠長（經(jīng)理）。
第四條廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責任審計，是對廠長（經(jīng)理）任職期間的經(jīng)濟行為進行監(jiān)督、評議和鑒證，確定或解脫其經(jīng)濟責任的一項重要制度。
第五條大中型企業(yè)和地方政府確定的骨干企業(yè)，按照其財政、財務隸屬關系分別由各級審計機關審計；其他企業(yè)由主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)審計。上級審計機關可以授權(quán)下級審計機關審計。審計機關和企業(yè)主管部門均可委托社會審計組織審計。
第六條廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責任審計包括任期期中審計、中間離任審計和任期終結(jié)審計。
第七條審計的依據(jù)是國家的有關經(jīng)濟法規(guī)和依法成立的承包（租賃）經(jīng)營合同。
第八條審計的主要內(nèi)容
一、審查任期目標的實現(xiàn)或承包（租賃）經(jīng)營合同的執(zhí)行情況；
二、檢查國家資產(chǎn)是否完整，有無短期經(jīng)營行為；
三、檢查財務收支是否合乎規(guī)定、合法，有無違反財經(jīng)法紀和損失浪費；
四、檢查各項專用基金的提取和使用是否合乎規(guī)定、有效；
五、審查企業(yè)橫向經(jīng)濟聯(lián)合中的投資方向和效益分配情況；
六、審核企業(yè)盈虧的真實性；
七、其他需要審計的內(nèi)容。
第九條廠長（經(jīng)理）任期終結(jié)或中間離任，應由企業(yè)主管部門或會同干部管理部門提前一個月書面申請審計機關進行審計，或者由企業(yè)主管部門責成部門內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計。
廠長（經(jīng)理）的任期期中審計，應結(jié)合企業(yè)財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和其他專頂審計進行。第十條審計前，被審計單位應認真清查財產(chǎn)、物資、債權(quán)、債務等，做好各項準備工作，根據(jù)審計要求，提供有關資料。
第十一條審計工作結(jié)束后，應及時提交審計報告，對廠長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責任客觀公正、實事求是地作出審計結(jié)論，并附有被審計廠長（經(jīng)理）簽署的書面意見，報送企業(yè)主管部門，同時抄送有關干部管理部門和監(jiān)督監(jiān)察部門。
第十二條對審計中發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律的，由審計機關按照國家有關經(jīng)濟法規(guī)進行處罰，對貪污盜竊、行賄受賄、以權(quán)煤私或造成重大損失浪費等，需立案查處的，由審計機關提請有關部門處理；觸犯刑律構(gòu)成犯罪的，由審計機關移交司法機關依法追究刑事責任，處理決定可另行下達。
第十三條被審計的廠長（經(jīng)理）對審計結(jié)論或處理決定如有異議，可在接到審計結(jié)論或處理決定十五日內(nèi)向申請審計的部門提出書面復審要求，申請審計的部門可以向作出審計結(jié)論或處理決定者的上一級審計機關提出書面申請，由上一級審計機關進行復審。
受理復審的機關應當在接到復審申請之日起三十日內(nèi)進行復審，復審期間，原審計結(jié)論或處理決定照常執(zhí)行。
受理復審的機關有權(quán)糾正不適當?shù)膶徲嫿Y(jié)論或處理決定。
主要措施
（一）全局人員學法工作常抓不懈，不斷提高依法行政能力
一是黨組中心組學習有計劃有步驟。局領導非常重視法制宣傳教育工作，做到領導帶頭，學法先行，精心部署、嚴格要求法制宣傳教育工作，主要領導親自指導辦公室制定學習培訓計劃，明確領導及審計人員的學法用法內(nèi)容，認真參加局每周五的學習會，解讀《國家審計準則》、《市審計條例》和《國家審計準則》，認真參加《國家審計準則》知識測試，并多次在會上就依法審計工作提出要求。二是全局審計干部學法用法堅持不懈。局里為每個審計干部訂閱了《中國審計》、《審計》、《中國審計報》和《中國財經(jīng)審計法規(guī)選編》等各種法規(guī)資料；堅持周五學習制度，積極參加審計署視頻培訓和市審計局舉辦的專題講座，采用集中學習與個人自學相結(jié)合、審計法律法規(guī)與其他行政法規(guī)學習相結(jié)合、學習與知識測試相結(jié)合的方式，不斷增強審計人員法制意識和法律素養(yǎng)，提高審計干部依法行政能力，切實做到依法審計，實現(xiàn)審計客觀公正、實事求是的宗旨。
（二）堅持全方位、多層次的法制宣傳方式，提高法制宣傳效果
一是通過局域網(wǎng)及時法律、法規(guī)、規(guī)章等學習課件，提高局內(nèi)信息傳遞效率；開展專題講座、集中培訓、觀看警示教育片、專業(yè)法律知識測試、撰寫體會心得等活動，增加宣傳多樣性，并在區(qū)政府第23次常務會議上解讀《市審計條例》；積極參加全國憲法宣傳日主題活動，撰寫《推進審計法治建設，完善審計法制體系》等3篇審計法制論文。二是通過報刊、網(wǎng)站、電視等媒介，進行專題解讀、公告、新聞采集等形式，擴大宣傳范圍，促使社會各界對國家審計的理解、認識、參與和支持；同時，為區(qū)紀委機關全體干部和街鎮(zhèn)紀檢干部講解“國家審計基本情況及街鎮(zhèn)審計發(fā)現(xiàn)的問題”，為區(qū)編辦組織的全區(qū)事業(yè)單位法人培訓班講解“國家審計基本情況及事業(yè)單位審計發(fā)現(xiàn)的問題”，為依法審計營造良好的法制環(huán)境。三是與宣傳區(qū)委區(qū)政府關于審計工作的重要指示、近年來審計工作取得的成效、發(fā)揮的作用等有機結(jié)合起來，通過審計專報、專題講解、邀請調(diào)研等方式，提高宣傳效果，爭取黨委政府對審計工作重視和支持。四是把全區(qū)各委辦局財務審計部門、街鎮(zhèn)內(nèi)審機構(gòu)作為審計法制宣傳切入口，通過內(nèi)審人員分組季度例會形式進行審計法律法規(guī)規(guī)章宣傳，聘用內(nèi)審人員參與國家審計項目，推動內(nèi)審人員業(yè)務水平提高及對國家審計的認識，今年開展的區(qū)綠化市容局經(jīng)濟責任審計項目全區(qū)30%的內(nèi)審人員參與了項目。
（三）健全內(nèi)部規(guī)范，強化內(nèi)部管理
圍繞依法審計，保證和提高審計工作質(zhì)量，多年來，我局持續(xù)抓緊內(nèi)部規(guī)范建設，隨著新《審計法實施條例》和《國家審計準則》、《市審計條例》的出臺，我局開展多形式相結(jié)合的內(nèi)部管理方式，不斷加強規(guī)章制度建設，提高制度執(zhí)行力。一是制度與規(guī)范性格式文本相結(jié)合，建立健全內(nèi)部規(guī)范。今年我局建立了《審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》、《依法行政第一責任人制度》、《財務管理規(guī)定》、《保密工作暫行規(guī)定》等一系列審計業(yè)務管理、行政管理制度，并針對現(xiàn)有規(guī)章制度執(zhí)行過程中存在的問題，重新梳理并逐步完善，同時局年度經(jīng)濟責任審計規(guī)范性格式文本匯編、部門預算執(zhí)行規(guī)范性格式文本匯編，著手制定專項審計（調(diào)查）規(guī)范性格式文本匯編和審計項目工作流程。二是項目質(zhì)量檢查與優(yōu)秀項目評選相結(jié)合，加強內(nèi)部監(jiān)督。組織開展ISO9001質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核工作，通過對去年完成的每個審計項目的審計程序、計劃、過程等六方面內(nèi)容的檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并對問題進行了落實整改，有力促進了審計質(zhì)量的進一步提升。在內(nèi)部審核的基礎上組織開展優(yōu)秀審計項目評選活動，評選結(jié)果反映了參評項目在依法審計、規(guī)范審計行為、創(chuàng)新審計技術(shù)方法等方面取得的明顯進步，在市局2012年度優(yōu)秀審計項目評選活動中，我局報送的區(qū)科委黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計、區(qū)水務局工程項目實施情況審計調(diào)查項目分獲三等獎和優(yōu)秀獎。
（四）逐步深化經(jīng)濟責任審計“五聯(lián)合”機制
根據(jù)兩辦“規(guī)定”和我區(qū)《區(qū)經(jīng)濟責任審計工作暫行辦法》要求，今年區(qū)經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議辦公室就聯(lián)合進點、聯(lián)合公示、聯(lián)合力量、聯(lián)合過程和聯(lián)合反饋“五聯(lián)合”工作機制作了進一步深化，明確了聯(lián)合反饋的操作流程和具體細則，探討經(jīng)濟責任審計信息共享及整改檢查等事項，確定了經(jīng)濟責任審計報告送達部門、聯(lián)合反饋帶隊領導、聯(lián)合反饋的時間、操作流程、通知方式及被審計單位參會人員范圍等事項。（四）加大審計公開力度，提高審計執(zhí)法透明度一是審計公開常態(tài)化。年度審計項目計劃、審計工作報告、審計工作報告整改情況報告均通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。二是逐步深化審計公開。今年我局確定適時公開部分審計項目結(jié)果報告，2012年6月25日通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開“關于本區(qū)2009-2010年度產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項資金使用管理情況審計調(diào)查結(jié)果公告”，同時根據(jù)公開效果來確定下一步審計公開力度。（五）加強職業(yè)道德檢查，推進黨風廉政建設結(jié)合市審計機關第26次職業(yè)道德檢查月活動，由局紀檢、監(jiān)察和機關黨支部共同組成檢查組，通過發(fā)函、走訪等形式檢查審計人員遵守職業(yè)道德的情況，檢查結(jié)果未發(fā)現(xiàn)一例違反職業(yè)道德行為。今年我局在開展廉政教育和落實檢查工作的同時，由局長與科室長簽訂了《科室廉政責任書》，明確科長為科室的廉政第一責任人，再由科長和科員簽訂《廉政承諾書》，明確科員對科長負責，實現(xiàn)廉政責任層層落實。
存在的問題
