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時(shí)間：2023-11-20 09:53:18
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一、民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
民營(yíng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在資本運(yùn)作過程中，由于各種不確定因素導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)活動(dòng)（融資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收）脫離原計(jì)劃，預(yù)期收益無法實(shí)現(xiàn)而產(chǎn)生的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)，是具有特殊功效的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)管理，是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)、防范、處理和控制，以保障理財(cái)活動(dòng)正常開展，使企業(yè)免遭經(jīng)濟(jì)損失。
二、民營(yíng)中小企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.融資風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)中小企業(yè)家族式的經(jīng)營(yíng)模式，使其融資渠道不通，資金來源受限，融資風(fēng)險(xiǎn)較大。民營(yíng)中小企業(yè)可以利用的內(nèi)部融資資金是非常有限的，一些企業(yè)缺乏自有資金，只能依賴銀行貸款融資，而銀行的信貸規(guī)模連續(xù)壓縮，受宏觀政策影響，直接導(dǎo)致融資風(fēng)險(xiǎn)的增加。
2.投資風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)中小企業(yè)進(jìn)行投資往往沒有明確的目標(biāo)，盲目跟風(fēng)，只以賺錢與否作為投資標(biāo)準(zhǔn)，增加了投資的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于投資沒有合理的可行性預(yù)測(cè)與研究，造成投資的短期行為，這些都加大了其投資風(fēng)險(xiǎn)。
3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)中小企業(yè)為了增強(qiáng)與客戶、供應(yīng)商的合作關(guān)系，會(huì)采取相應(yīng)的信用政策進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。在貨幣政策緊縮時(shí)期，整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)疲軟，產(chǎn)品銷售困難，三角債鏈擴(kuò)張，資金無法收回這給企業(yè)帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)節(jié)與要點(diǎn)
1.民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)環(huán)節(jié)。民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要有：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)，防范和控制三個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)潛在的威脅，掌握風(fēng)險(xiǎn)的來源渠道，并找出受益于風(fēng)險(xiǎn)控制程序的問題領(lǐng)域，做出相應(yīng)評(píng)價(jià)并進(jìn)行實(shí)時(shí)防控。
2.民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)。（1）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部稽查機(jī)制。在民營(yíng)中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，管理當(dāng)局還應(yīng)該注意企業(yè)內(nèi)部稽核制度的完善，以便對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全方位控制，堵塞可能出現(xiàn)的管理漏洞，防范可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。受人、財(cái)、物等資源的限制，民營(yíng)中小企業(yè)可以委托企業(yè)外部專業(yè)人士加入企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，以保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)工作的客觀獨(dú)立性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)成員的權(quán)力應(yīng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題配套，適當(dāng)賦權(quán)，以便有效開展團(tuán)隊(duì)工作。
（3）選擇正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。 在融資風(fēng)險(xiǎn)管理策略中企業(yè)既要控制風(fēng)險(xiǎn)，又要善于利用風(fēng)險(xiǎn)這把雙刃劍。也就是要利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，尋找最佳的資本比例結(jié)構(gòu)，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效益。以最低的成本，尋求最大的收益。在投資風(fēng)險(xiǎn)管理策略中，多聽取專業(yè)意見，嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)項(xiàng)目的可行性研究和科學(xué)論證。提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，鞏固主營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)地位，加強(qiáng)企業(yè)的自身優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行適度多元化投資，發(fā)揮綜合效益，提高企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在資金回收風(fēng)險(xiǎn)的管理策略中，加重對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理，確保企業(yè)資金能夠順利回收，增強(qiáng)貨幣資金的流動(dòng)性，并對(duì)客戶實(shí)行信譽(yù)評(píng)價(jià)和分級(jí)管理，將應(yīng)收賬款回收率作為銷售人員的考核指標(biāo)之一，促使貨款及時(shí)回收。
四、民營(yíng)中小企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)路徑
1.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。從企業(yè)的各項(xiàng)制度規(guī)范制定開始著手，提高民營(yíng)中小企業(yè)管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。以健全的企業(yè)制度規(guī)范作可靠保證，再加以相應(yīng)的規(guī)范化操作流程，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制順利實(shí)施，與企業(yè)的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果有效結(jié)合，妥善的處理、預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)中小企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)格外注重強(qiáng)化各級(jí)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)理念的培養(yǎng)，特別要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作員工的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)的宣傳和教育力度，以提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意義。基于日常的經(jīng)營(yíng)管理行為，既要加強(qiáng)宣傳、教育力度，又要通把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)管理意識(shí)較好的植入到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，從而形成動(dòng)態(tài)的預(yù)防、控制機(jī)制。在企業(yè)與其他業(yè)務(wù)部門的工作協(xié)調(diào)上，也要要注意加強(qiáng)配合。在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過共同的努力把它控制在合理的范圍。同時(shí)，還要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合性能機(jī)制和反饋機(jī)制。一個(gè)有效的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制的建立是在所有行業(yè)中，民營(yíng)中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展所必須的。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)定期和臨時(shí)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分析機(jī)制，探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制和有效的避免方案，充分、有效的解決風(fēng)險(xiǎn)。在信息系統(tǒng)的各方面，完善企業(yè)相關(guān)的環(huán)境、業(yè)務(wù)、組織信息和非組織信息，加強(qiáng)對(duì)客戶信息管理，做好情報(bào)分析和收集，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息的可靠性。
2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)管理當(dāng)局在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)提前進(jìn)行預(yù)警，提醒管理當(dāng)局開始準(zhǔn)備，促使其采取措施，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或進(jìn)一步擴(kuò)大，同時(shí)減少損失。
（1）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系納入到民營(yíng)中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中，建立較為專業(yè)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。派專人定期監(jiān)控各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，該部門與財(cái)務(wù)部門并行，成為財(cái)務(wù)部門與管理部門的連接紐帶。
（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在很多情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的信息來自于企業(yè)的財(cái)務(wù)資料和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，因此，保證財(cái)務(wù)資料和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠、完整是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警有效發(fā)揮的根本前提，從本質(zhì)上決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的實(shí)際效率。
（3）優(yōu)化籌資、投資管理。企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況制定有效的籌資方針，才能達(dá)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的，選擇科學(xué)合理的低成本融資結(jié)構(gòu)，開闊融資渠道。既減少了負(fù)債籌資的風(fēng)險(xiǎn)，又合理的控制了產(chǎn)權(quán)比率，還可以為實(shí)現(xiàn)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)提供充足的資金。在投資決策的過程中，投資方針應(yīng)考慮的內(nèi)容包括投資的回收期限、收益大小和風(fēng)險(xiǎn)程度，充分考慮投資決策的制約因素，運(yùn)用科學(xué)的決策方法，采用定量計(jì)算與定性分析相結(jié)合的方法進(jìn)行科學(xué)決策，防范控制投資風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于任何一種類型的企業(yè)組織形式中，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)時(shí)刻變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無論是在重要性還是在危險(xiǎn)性上都相對(duì)較為突出，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須要首先考慮的，因此如何控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被學(xué)者廣泛論述和研究。集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模大，層級(jí)體系多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度也相應(yīng)增大。二十世紀(jì)初，世界著名集團(tuán)公司相繼破產(chǎn)，如香港百富勤投資集團(tuán)、日本八百半公司、美國(guó)投行貝爾斯登，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部和外部因素都有放大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。同時(shí)，美國(guó)次貸危機(jī)中雷曼兄弟及中國(guó)德隆集團(tuán)的破產(chǎn)也足以讓我們認(rèn)識(shí)到集團(tuán)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建
健康的財(cái)務(wù)框架增加企業(yè)提高其面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理的能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架的建設(shè)應(yīng)應(yīng)遵循如下原則:
(一)系統(tǒng)性原則
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是一個(gè)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)其整體性，其組成要素共同支撐其財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行，各組成要素是不可缺少、不可分割的。影響企業(yè)財(cái)務(wù)的各組成要素互相關(guān)聯(lián)、共同作用，所形成的一個(gè)有機(jī)整體。
(二)環(huán)境分析起點(diǎn)原則
首先要闡明什么是環(huán)境，前面提到要構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，那么既然是框架它就存在邊界，邊界之外的因素就是環(huán)境。環(huán)境分析是每個(gè)集團(tuán)企業(yè)制定其戰(zhàn)略目標(biāo)前的必須課，戰(zhàn)略目標(biāo)的的基礎(chǔ)就是環(huán)境分析。本文所談到的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)服從集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，兩者具有一致性。
(三)目標(biāo)導(dǎo)向原則
目標(biāo)導(dǎo)向原則是指我們?cè)跇?gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，以確立的目標(biāo)為導(dǎo)向。我們應(yīng)該以目標(biāo)為導(dǎo)向確定集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體、活動(dòng)和保障措施。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理乃至戰(zhàn)略管理的一部分。
(四)具體問題具體分析原則
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)成要素依據(jù)企業(yè)環(huán)境變化而變化，具體問題具體分析原則要求企業(yè)根據(jù)環(huán)境變化對(duì)框架構(gòu)成要素進(jìn)行重新評(píng)估、分析，要求集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)施目標(biāo)的過程中要立足于國(guó)家現(xiàn)狀，依據(jù)國(guó)情，而不是照抄照搬國(guó)外的制度、實(shí)施措施或框架結(jié)構(gòu)，并且有針對(duì)性的不斷完善環(huán)境保護(hù)目標(biāo)中出現(xiàn)問題。
二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建
本文的框架是具有內(nèi)在一致性、按照一定邏輯組成的一系列要素的集合，是解決相關(guān)問題的參照藍(lán)圖。COSO的內(nèi)部控制框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論對(duì)實(shí)踐具有指導(dǎo)意義，但理論框架的落地需要實(shí)施框架來切實(shí)解決集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施問題。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的三層結(jié)構(gòu):
(一)目標(biāo)層。目標(biāo)是指導(dǎo)實(shí)施層依靠目標(biāo)層進(jìn)行指導(dǎo)，也是其參考的的重要依據(jù)，最終也是企業(yè)實(shí)踐活動(dòng)的最終歸宿。集團(tuán)企業(yè)的行動(dòng)方向就是既定的目標(biāo)，對(duì)其行動(dòng)成效的考評(píng)依據(jù)也是其目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，無具體目標(biāo)的行動(dòng)沒有任何實(shí)施價(jià)值，沒有目標(biāo)的實(shí)施活動(dòng)也不能為企業(yè)帶來任何實(shí)際效果和提升多少效率。企業(yè)按照環(huán)境分析起點(diǎn)原則進(jìn)行分析、制定目標(biāo)，選擇其中切實(shí)可行的目標(biāo)，這就是目標(biāo)層構(gòu)成的要素。目標(biāo)包括具體目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，不同結(jié)構(gòu)層級(jí)責(zé)任主體的目標(biāo)為具體目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)則是企業(yè)層的整體、長(zhǎng)期的目標(biāo)。
(二)管理層。程序方法、責(zé)任主體以及保障體系等是管理層的組成要素，目標(biāo)層進(jìn)行的實(shí)踐活動(dòng)具體體現(xiàn)在管理層。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的核心部分就是管理層?；A(chǔ)層的支持和保障是管理層存在基石。目標(biāo)層是管理層方向，受制于目標(biāo)層，但其存在對(duì)目標(biāo)層層級(jí)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起決定性作用。管理層是基礎(chǔ)層和目標(biāo)層之間連接的橋梁，是基礎(chǔ)層的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)和目標(biāo)層的具體實(shí)踐。
(三)基礎(chǔ)層。基礎(chǔ)層是整個(gè)過程的基準(zhǔn)點(diǎn)，即企業(yè)所開展的所有管理活動(dòng)都是為了從目標(biāo)的建立到目標(biāo)的完成，從實(shí)際出發(fā)所建立的基礎(chǔ)層，是構(gòu)建整個(gè)框架的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)層體現(xiàn)了企業(yè)目前面臨的顯示情況和實(shí)際狀態(tài)。管理層為基礎(chǔ)層提供保障和支持，同時(shí)基礎(chǔ)層也限制和制約管理主體、保障體系和管理活動(dòng)。
三、結(jié)語(yǔ)
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，財(cái)務(wù)管理復(fù)雜多變，我們必須構(gòu)建一個(gè)框架，完善整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)而通過規(guī)范的體系進(jìn)行綜合治理。企業(yè)要達(dá)到有效、高效管理集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效率和效果緊緊靠責(zé)任主體落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和實(shí)施程序方法很難完成，我們通過構(gòu)建目標(biāo)層、管理層和基礎(chǔ)層三個(gè)管理層次，這其中又包括五個(gè)要素，分別是責(zé)任主體、管理目標(biāo)、保障體系、程序方法和管理基礎(chǔ)。三個(gè)層次與五個(gè)要素是相互作用，相互聯(lián)系，形成一套完整的管理系統(tǒng)，從而預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
作者:張克義 單位:山東錦潤(rùn)園林景觀工程有限公司
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中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）30-0107-02
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而無法達(dá)到預(yù)期報(bào)酬的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，尤其是在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害更大，更應(yīng)該受到我們關(guān)注。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析
（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
1.資本結(jié)構(gòu)不合理。中國(guó)企業(yè)普遍存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過多，企業(yè)對(duì)銀行的依賴性很大。當(dāng)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)，一方面自己失去信任而加大其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
2.投資缺乏科學(xué)性。企業(yè)投資包括對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資。在對(duì)外投資上，很多企業(yè)投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷；企業(yè)對(duì)內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資，在投資決策過程中，很多企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.資金回收策略不當(dāng)。現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，從會(huì)計(jì)核算的角度看，這可以增加企業(yè)利潤(rùn)，但相當(dāng)多的企業(yè)在信用銷售過程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷，造成相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回，直至成為壞賬。另外，在中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大，且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人和存貨占用，使得企業(yè)缺少足夠的流動(dòng)資金進(jìn)行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。
4.收益分配政策不規(guī)范。如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理SWOT分析
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性。中小企業(yè)是應(yīng)該關(guān)注短期經(jīng)營(yíng)和當(dāng)期利潤(rùn)，但如果本著利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，這必然導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的短視性，只重視賺取短期利潤(rùn)而不重視提高市場(chǎng)占有率，這直接影響到中小企業(yè)其他方面的問題，最終導(dǎo)致中小企業(yè)的壽命普遍。
2.缺乏信用觀念，導(dǎo)致籌資渠道單一。（1）中國(guó)正處于體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，市場(chǎng)發(fā)育不夠成熟，監(jiān)督機(jī)制尚不健全，信用體系極不完善。企業(yè)違約后，銀行很難回收貸款本息，因此不得不加強(qiáng)信貸管理，提高放貸條件，致使借貸行為比較普遍。（2）中小企業(yè)往往存在著不對(duì)稱信息，如沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)信息“內(nèi)部化”，年末的會(huì)計(jì)報(bào)表不經(jīng)過嚴(yán)格的審計(jì)，對(duì)外不透明，這些問題必然導(dǎo)致中小企業(yè)存在著嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)，很難得到銀行或其他間接融資機(jī)構(gòu)的信賴，直接影響中小企業(yè)的籌資力度。（3）中小企業(yè)由于規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很高，經(jīng)常無法承受市場(chǎng)的波動(dòng)，在其本身沒有戰(zhàn)略性計(jì)劃的情況下，很難吸引到直接投資或風(fēng)險(xiǎn)投資。這便使得中小企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率往往很高，對(duì)于需要長(zhǎng)期完工的項(xiàng)目沒有接手的能力，從而直接影響到中小企業(yè)的收益情況及再投資的進(jìn)行，這樣一來中小企業(yè)的發(fā)展很容易進(jìn)入一個(gè)惡性循環(huán)。
3.投資決策缺乏科學(xué)性。中小企業(yè)的投資主要指項(xiàng)目投資，包括新建項(xiàng)目的投資和固定資產(chǎn)的投資兩方面。主要存在以下問題:（1）中小企業(yè)的投資決策通常由一二 個(gè)高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并且不存在有章可循的程序。即“領(lǐng)導(dǎo)拍板”決定是否投資，投資什么項(xiàng)目，這樣一來，缺乏可行性分析的決策自然缺乏科學(xué)性。（2）中小企業(yè)投資建項(xiàng)目往往受短期利益的吸引，很少考慮長(zhǎng)期的市場(chǎng)預(yù)測(cè)，這樣的投資項(xiàng)目使得中小企業(yè)很難承受住市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)的波動(dòng)直接影響企業(yè)現(xiàn)金流量，使企業(yè)易發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。（3）中小企業(yè)的籌資投資結(jié)構(gòu)往往存在問題，這是融資和投資兩方面問題共同導(dǎo)致的，中小企業(yè)多為債務(wù)融資，并且主要為短期借款。然而，中小企業(yè)易轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，發(fā)生較多的固定資產(chǎn)投資，這使中小企業(yè)的籌投資結(jié)構(gòu)處于高風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，很可能陷入資不抵債的境地。
4.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的財(cái)務(wù)控制薄弱。（1）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，表現(xiàn)為:沒有嚴(yán)格的賒銷政策；回收期過長(zhǎng)，又缺乏有力的催收措施；應(yīng)收款項(xiàng)不能兌現(xiàn)或造成呆賬，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，而且會(huì)造成資金損失。（3）對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金（包括銀行存款）越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；而有些企業(yè)恰恰相反，資金使用沒有計(jì)劃，大量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。（4）理財(cái)人員素質(zhì)不高，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。目前，不少中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，大多沒有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。即使有，其財(cái)務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格，特別是有的企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律置若罔聞，難以進(jìn)行有效的約束，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生 。
三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范與改善措施
1.從公司治理結(jié)構(gòu)上加以規(guī)范。（1）健全法人治理結(jié)構(gòu)，完善股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間的制衡機(jī)制，以適應(yīng)規(guī)模擴(kuò)大化、資產(chǎn)社會(huì)化、股權(quán)分散化、知識(shí)專業(yè)化的要求。（2）健全和完善制約機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)運(yùn)作和發(fā)展要遵循科學(xué)的決策過程和翔實(shí)穩(wěn)健的戰(zhàn)略安排，不能單以企業(yè)家的意志為轉(zhuǎn)移。
2.建立健全中小企業(yè)內(nèi)部稽核制度。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，除了必要的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)外，還必須要考查企業(yè)內(nèi)部稽核制度的健全程度。內(nèi)部稽核制度的設(shè)計(jì)必須要以消除隱患、堵塞漏洞、防范不利風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為宗旨和標(biāo)志，建立全方位的內(nèi)控體系、多元的監(jiān)控措施。
3.加強(qiáng)日常資金管理，保證資金合理匹配。在日常理財(cái)活動(dòng)中，應(yīng)重視流動(dòng)資金的投放與管理，維持資產(chǎn)流動(dòng)性，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理，做好信用調(diào)查與信用評(píng)價(jià)工作，防范信用風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)方法加強(qiáng)存貨監(jiān)控，盤活存量資產(chǎn)。
4.正確選擇風(fēng)險(xiǎn)管理策略。（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理策略。首先，要控制和利用籌資風(fēng)險(xiǎn)，需要優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，合理利用財(cái)務(wù)杠桿。資金結(jié)構(gòu)是指借入資金與自有資金的比例。其次，拓寬融資渠道也可以減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)可以向風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得風(fēng)險(xiǎn)投資基金，此外，還可以通過產(chǎn)權(quán)變更，實(shí)施管理層收購(gòu)和職工持股計(jì)劃，吸收職工和管理人員投資入股，從而擴(kuò)大中小企業(yè)的融資范圍和增加融資渠道。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)的管理策略。在選定投資項(xiàng)目前必須進(jìn)行嚴(yán)格的可行性研究和科學(xué)的論證，堅(jiān)持投資決策科學(xué)化、規(guī)范化，合理配置投資資金，正確處理專業(yè)化與多元化經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，分散化解企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)的管理策略。中小企業(yè)在選擇客戶進(jìn)行賒銷時(shí)，應(yīng)制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)效益差的或信譽(yù)不好的，來歷不明、身份模糊者，負(fù)債比率過大，前次賒銷未結(jié)賬等此類企業(yè)都不應(yīng)給予賒銷，以保證企業(yè)不因賒銷而使資金外流，給企業(yè)造成損失。
5.建立完備的企業(yè)信用機(jī)制，實(shí)施企業(yè)信用管理。企業(yè)信用管理就是通過客戶信息管理、客戶資信評(píng)估、應(yīng)收賬款監(jiān)控和拖欠賬款追收等事務(wù)，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)信用銷售的成本和風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)管理。
四、結(jié)論
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)近幾年來已成為制約中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的難題，希望通過本文可以使中小企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有更深的認(rèn)識(shí)，尤其是對(duì)中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理上提供一定幫助。同時(shí)，希望得到各位學(xué)者的批評(píng)與指正，以便更好地將該領(lǐng)域的成果應(yīng)用于實(shí)踐指導(dǎo)中。
參考文獻(xiàn)：
隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷融合與企業(yè)精細(xì)化水平的不斷提高，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究不僅具有理論意義同時(shí)也具有現(xiàn)實(shí)意義。由于歷史和體制的原因，國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理還存在著很多的隱患。例如，國(guó)有企業(yè)的管理決策效率較低；國(guó)有企業(yè)的委托經(jīng)營(yíng)體制容易導(dǎo)致管理者急功近利，從而導(dǎo)致弄虛作假，在很大程度上影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理。因此，研究國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式和規(guī)避措施就顯得尤為重要。
一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及原因
1 投資風(fēng)險(xiǎn)
投資風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有企業(yè)面臨的最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是應(yīng)該基于公司的自身的綜合實(shí)力與外部環(huán)境，考慮企業(yè)人才水平和財(cái)力狀況。如果自身的綜合實(shí)力不具備擴(kuò)張的條件而進(jìn)入不太熟悉的行業(yè)或從事并不了解的業(yè)務(wù)，不僅起不到增加預(yù)期盈利渠道的目的，反而會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)該看到國(guó)有企業(yè)重大投融資行為風(fēng)險(xiǎn)控制中，一直是由企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)有關(guān)政府部門審批后執(zhí)行。國(guó)有企業(yè)亂投資、亂擔(dān)保、亂拆借問題突出。面對(duì)不少國(guó)有企業(yè)亂投資、亂拆借、亂擔(dān)保，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)造成重大損失的現(xiàn)狀，建立與完善國(guó)有資產(chǎn)出資人機(jī)構(gòu)、對(duì)企業(yè)重大投融資行為的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，已經(jīng)是各級(jí)國(guó)資委所面臨的重大問題。
2 經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)
目前國(guó)有大中型企業(yè)普遍未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化化管理。由于企業(yè)受多個(gè)管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，管理層次多，管理幅度進(jìn)一步削弱；投資權(quán)力的層層下放。進(jìn)一步弱化了國(guó)有資本的控制力和影響力；各個(gè)子公司、部門根據(jù)自己的需要投資各自的資金賬戶，造成財(cái)務(wù)管理混亂：企業(yè)對(duì)子公司的管理仍然沿用對(duì)下屬企業(yè)的管理模式，沒有形成統(tǒng)一有效的內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)母公司的會(huì)計(jì)政策和子公司的會(huì)計(jì)政策不夠統(tǒng)一，財(cái)務(wù)管理薄弱。與此同時(shí)，企業(yè)缺乏一套全面的預(yù)算管理制度和有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，致使企業(yè)財(cái)務(wù)部門很難為經(jīng)營(yíng)管理決策有效服務(wù)。
在經(jīng)營(yíng)方面缺乏統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；目標(biāo)的確定缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；流程控制上缺乏交易審批、客戶資信管理程序；結(jié)果評(píng)價(jià)仍沿襲傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)承包制，只重成果、不重過程；由于虧損而擠占了企業(yè)的自有資金和銀行貸款，加劇企業(yè)資金緊張的局面。虧損企業(yè)為了獲得原材料和其他經(jīng)濟(jì)資源，拖欠債務(wù)人的資金。商業(yè)信譽(yù)降低，形成惡性循環(huán)。
3 激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)
在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，企業(yè)常用激勵(lì)機(jī)制來強(qiáng)化管理者和股東之間的利潤(rùn)關(guān)聯(lián)性。激勵(lì)制度的不斷完善和廣泛使用對(duì)于減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的道德風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、提升企業(yè)價(jià)值發(fā)揮了積極作用。然而，現(xiàn)行的大多數(shù)激勵(lì)機(jī)制只能使經(jīng)營(yíng)者與股東同享樂，無法讓經(jīng)營(yíng)者與股東同吃苦。也就是說，管理者可以與股東分享經(jīng)營(yíng)成果，卻很少與股東共擔(dān)損失，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，這些激勵(lì)機(jī)制很可能增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的道德風(fēng)險(xiǎn)，而不是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
4 監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
在國(guó)有大中型企業(yè)中，其外部監(jiān)督明顯乏力，一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；二是有的監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重，對(duì)內(nèi)部控制問題更是不報(bào)告、不追究；三是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，使得監(jiān)督的作用并沒有發(fā)揮出來。同時(shí)長(zhǎng)期以來，對(duì)企業(yè)管理者業(yè)績(jī)考核以利潤(rùn)為主要依據(jù)。很少將內(nèi)部控制作為考核指標(biāo)，內(nèi)部控制狀況對(duì)企業(yè)內(nèi)外利害關(guān)系方也沒有直接的利益影響。
5 外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的環(huán)境包括國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)、法律以及社會(huì)文化環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外是企業(yè)所無法控制的，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。由于這些因素的復(fù)雜性和多變性，增大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，但是一旦發(fā)生給企業(yè)帶來的打擊是致命的，因此也是不容忽視的。
二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是指按照一定的程序與方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程。其特征是以價(jià)值形式為控制手段；以不同崗位、部門和層次的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為綜合控制對(duì)象；以控制日常現(xiàn)金流量為目的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)中，能起到保證、促進(jìn)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)的作用。
1 建立和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，首先要求財(cái)務(wù)人員確立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，認(rèn)清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)內(nèi)容，探索規(guī)模的方法。其次，由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，不僅取決于是否盈利，而且取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)必須盈利，對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定。因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。在預(yù)警系統(tǒng)方式中，國(guó)有企業(yè)要在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，還是要建市長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性，獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo)。也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，一個(gè)企業(yè)要遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須具備良好的盈利能力，只有這樣企業(yè)對(duì)外籌資能力和清償債務(wù)能力才能越強(qiáng)。
2 規(guī)范國(guó)有企業(yè)投資領(lǐng)域
國(guó)有企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍基本屬于關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈國(guó)計(jì)民生的關(guān)鍵行業(yè)和重要領(lǐng)域。這決定了國(guó)有企業(yè)的投資領(lǐng)域。如果國(guó)有企業(yè)盲目分散投資，重復(fù)投資，進(jìn)軍一些高贏利、高風(fēng)險(xiǎn)性的行業(yè)，不僅會(huì)影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平競(jìng)爭(zhēng)，還會(huì)使國(guó)有權(quán)益不能得到良好保障，不符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不符合國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中應(yīng)該發(fā)揮的主導(dǎo)性作用。有鑒于此，國(guó)有企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)資委《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理暫行辦法》(國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第16號(hào))規(guī)定，控制非主業(yè)投資，加快非主業(yè)資產(chǎn)的剝離，對(duì)不屬于重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域的國(guó)有資本，按照有進(jìn)有退、合理流動(dòng)的原則，實(shí)行依法轉(zhuǎn)讓，將各種資源集中到主營(yíng)業(yè)務(wù)上，有計(jì)劃地整合國(guó)有企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)。推進(jìn)企業(yè)調(diào)整重組，支持有條件的企業(yè)做大做強(qiáng)，推動(dòng)國(guó)有資本更多地向關(guān)系國(guó)家安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中。
3 完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系
會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一對(duì)于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為、增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息可比性、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、促進(jìn)企業(yè)國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)有著重要意義。要以年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)為重點(diǎn)，通過年度財(cái)務(wù)決算管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露，披露和揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等非會(huì)計(jì)信息，為調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局、掌握國(guó)有資產(chǎn)分布和營(yíng)運(yùn)狀況、推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革與重組和促進(jìn)國(guó)有資本保值增值、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)為了防止財(cái)務(wù)信息失真和所有者權(quán)益受損，約束經(jīng)理人經(jīng)營(yíng)行為，就需要有財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督機(jī)制。在發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的同時(shí)還具備一定的管理職能。公司的權(quán)利制衡關(guān)系是公司治理中最重要的制度關(guān)系。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度要合理界定總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)范圍，并要求董事長(zhǎng)、總經(jīng)理尊重財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)利邊界，盡可能地發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的專業(yè)特長(zhǎng)。
改革開放以來，電力企業(yè)體制改革不斷深化，企業(yè)職能日益凸顯。電力企業(yè)作為作為能夠左右經(jīng)濟(jì)命脈的核心企業(yè)，在社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)中有著無與倫比的重要地位。因此，在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，提高企業(yè)收益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成為電力企業(yè)當(dāng)下的重要課題。
2.電力企業(yè)常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
2.1資產(chǎn)管理不當(dāng)
資產(chǎn)管理主要存在固定資產(chǎn)管理和不良資產(chǎn)管理的問題。
固定資產(chǎn)在電力企業(yè)中占有極大的比重。作為資產(chǎn)密集型企業(yè)，電力企業(yè)在全國(guó)分布極為廣泛，網(wǎng)點(diǎn)遍布各縣鄉(xiāng)，部門分支和產(chǎn)品也極為繁多，所以固定資產(chǎn)就成為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。目前電力企業(yè)往往把可控成本管理作為重中之重，對(duì)于不可控成本如折舊費(fèi)等方面則有所忽視，這樣會(huì)對(duì)成本費(fèi)用真實(shí)性造成較大影響，給企業(yè)后期賬務(wù)核算帶來困難，還會(huì)引發(fā)企業(yè)所得稅等方面問題。同時(shí)部分基層單位的固定資產(chǎn)管理、使用的責(zé)任分界不夠清晰，制度不夠健全，使得資產(chǎn)管理臺(tái)帳存在一定漏洞，而制度比較健全的單位在執(zhí)行制度時(shí)也往往存在不到位之處。
電力企業(yè)往往還存在一定量的不良資產(chǎn)，如呆賬、壞賬，積壓存貨等。對(duì)此管理不當(dāng)將造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，人力物力等大量浪費(fèi)，嚴(yán)重影響企業(yè)效益。因此電力企業(yè)對(duì)不良資產(chǎn)管理的強(qiáng)化也刻不容緩。
2.2財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行存在缺失
就目前來看，電力企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面往往還未形成健全有效的執(zhí)行保障機(jī)制。問題主要有：不少企業(yè)雖然建立了涵蓋合同管理、采購(gòu)管理、內(nèi)控管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等方面的管理制度，但是往往與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合有一定程度的脫節(jié)，因此從執(zhí)行來看相關(guān)人員的責(zé)任權(quán)利界定不清晰，管理責(zé)任落實(shí)不到位等問題，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理難以得到有效強(qiáng)化、管理效率較低，制定措施得不到有效保障。
同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)也缺乏有效的外部監(jiān)督，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，僅在內(nèi)部監(jiān)督勢(shì)必導(dǎo)致管理人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，市場(chǎng)運(yùn)行缺乏約束，以至于企業(yè)效率收益不好。
3.防范和降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的建議
3.1提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
要想降低和規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在企業(yè)的管理中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要深入到管理層和員工心中，深入到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，深入到每一個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)中，這樣才能化被動(dòng)為主動(dòng)，全面而有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，有效降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，增加收益。
3.2完善資金管理制度
首先要切實(shí)加強(qiáng)資金管理。企業(yè)在管理資金時(shí)，需要做到以下幾點(diǎn)：第一，采用收支兩條線方式集中管理資金。做到收支分開，統(tǒng)一開立銀行歸集賬戶，從源頭上加強(qiáng)資金的收入管理，從而有效利用資金；第二，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理。要想編制切實(shí)可行的預(yù)算，必須對(duì)內(nèi)部各單位完成年度計(jì)劃所需資金認(rèn)真核定，并依據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃，合理編制支出預(yù)算。同時(shí)在日常工作中切實(shí)減少損耗和開支，合理利用資金，如出現(xiàn)預(yù)算超支跡象，及時(shí)找到原因并采取有效措施解決問題；第三，建立健全企業(yè)資金集中管理體系。此措施適用于規(guī)模較大企業(yè)，可以最大限度整合企業(yè)資源，提供內(nèi)部資金調(diào)度拆借，同時(shí)壓縮外部融資，通過強(qiáng)化業(yè)務(wù)流到資金流的直通式管理，開展集中結(jié)算，大大提高資金周轉(zhuǎn)效率。
其次健全資金支付的分級(jí)授權(quán)制度，確保資金收支管理責(zé)任的層層落實(shí)。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，電力企業(yè)必須適應(yīng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)和正在進(jìn)行的電力改革，此時(shí)舊制度已不能適應(yīng)企業(yè)要求，因此要形成適應(yīng)當(dāng)下實(shí)際情況的新資金財(cái)務(wù)管理制度，做好分級(jí)支付授權(quán)，用新制度管理企業(yè)收支。首先要通過逐級(jí)授權(quán)加強(qiáng)資金支付的全過程監(jiān)管，禁止任何人違反規(guī)定利用企業(yè)謀私利，確保企業(yè)資金的安全和完整。其次，從根本上控制資金，通過統(tǒng)一開立資金收入、支出歸集賬戶等手段，控制企業(yè)資金流向和收支渠道，并對(duì)多頭開戶等違規(guī)行為全方位調(diào)查，確保資金收支統(tǒng)一規(guī)范的管理。
電力企業(yè)監(jiān)督力度不足，會(huì)導(dǎo)致日常開支中各項(xiàng)其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用比例上升，提高了預(yù)算超支的風(fēng)險(xiǎn)。因此加強(qiáng)監(jiān)督就成為了企業(yè)的當(dāng)下任務(wù)之一。
第一，建立覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程的成本責(zé)任中心，推行全過程、全方位、全員成本管理。通過賦予各部門不同責(zé)任和義務(wù)，相互制約，同時(shí)又要求各部門協(xié)調(diào)配合、分工合作，使各部門工作認(rèn)真有效，從而減少錯(cuò)誤和弊病，提高會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。
第二，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)要同時(shí)做好內(nèi)外部審計(jì)，形成合力監(jiān)督，前移審計(jì)關(guān)口，追蹤源頭和過程控制，注重基建、生產(chǎn)和工程等領(lǐng)域，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)察范圍，不斷發(fā)現(xiàn)管理系統(tǒng)中的問題并提出改進(jìn)意見和建議。
第三，加強(qiáng)企業(yè)文化教育和員工績(jī)效考核體系建設(shè)。制度的執(zhí)行最終還是要依靠人來實(shí)施，因此企業(yè)要不斷強(qiáng)化員工的職業(yè)道德觀念、法制觀念和違法案例警示教育，提高員工守法意識(shí)。同時(shí)還要完善內(nèi)部績(jī)效考核制度，考核結(jié)果直接與員工薪酬相關(guān)聯(lián)掛鉤，從而提高員工的工作積極性。
4.結(jié)束語(yǔ)
通過分析可知，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無論我們采取怎樣的措施都是不可消除的，因此我們要用科學(xué)的態(tài)度來對(duì)待，通過必要的工作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先要發(fā)現(xiàn)問題的所在，其次提出切實(shí)可行并且有效的建議和措施，從而減小風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失甚至規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段我國(guó)的電力企業(yè)管理還相對(duì)落后，這就要求我們的電力企業(yè)管理人員共同努力，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，讓電力企業(yè)為社會(huì)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。（作者單位：上海閘電燃?xì)廨啓C(jī)發(fā)電有限公司）
參考文獻(xiàn)
[1]賀倩.電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究[J].市場(chǎng)論壇，2008，3（12）：34-35.
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）011-000-01
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義
目前理論界對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解有狹義和廣義兩種。
狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性，通常又稱為舉債籌資風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先是由企業(yè)負(fù)債引起的，而后又與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有關(guān)系。
廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)測(cè)、控制因素的作用，使實(shí)際財(cái)務(wù)收益與目標(biāo)財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
二、跨國(guó)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
（一）主觀認(rèn)識(shí)的局限性
由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和經(jīng)營(yíng)主體的經(jīng)驗(yàn)和能力的局限性，企業(yè)不可能完全準(zhǔn)確地預(yù)見客觀事物的變化，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)力風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因?？鐕?guó)公司至今沿襲著一些國(guó)有企業(yè)陳舊的觀念，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)不足。
（二）控制風(fēng)險(xiǎn)能力的局限性
跨國(guó)公司由于缺乏一定的專業(yè)人才，如法律專業(yè)人才，財(cái)務(wù)專業(yè)人才等，在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)沒有一套具體、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，跨國(guó)公司缺乏一定的技術(shù)條件，或缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，無法對(duì)突如其來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。
（三）財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性
公司內(nèi)部財(cái)關(guān)系混亂是跨國(guó)公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因，公司與內(nèi)部各部門之間以及公司與上級(jí)公司之間，在資金管理與使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。在固定投資決策過程中，由于公司對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
（一）資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制
1.建立穩(wěn)定的信用政策。對(duì)往來客戶資信狀況進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款大幅度增加和壞賬形成的有效途徑之一。企業(yè)可以通過多種渠道取得可利用的分析資料，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級(jí)，判定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，可以以預(yù)期的壞賬損失率來表示。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期，不同的市場(chǎng)環(huán)境，不同的銷售合作對(duì)象，具體情況具體分析，制定不同的信用政策，盡可能縮短企業(yè)的平均收款期，減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來的壞賬損失。
2.評(píng)估企業(yè)的償債能力。企業(yè)在賒銷前根據(jù)資信評(píng)級(jí)常用的“5C”法，即品質(zhì)（Character）、能力（Capacity）、資本（ Capital）、抵押（ Collateral）條件（ Condition）對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，通過對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表、信用評(píng)級(jí)報(bào)告、商業(yè)交往信息、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等五個(gè)方面的資料進(jìn)行分析來取得客戶的資信程度。通過綜合分析后，企業(yè)可以將客戶信用分成A、B、C三級(jí)，A級(jí)為規(guī)模較大，盈利能力和短期償還能力較好的企業(yè)，B級(jí)為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)；C級(jí)為信譽(yù)差，財(cái)務(wù)狀況不好，又無資產(chǎn)抵押的企業(yè)。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，在銷售時(shí)就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式。A、B類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額度和期限上有所區(qū)別，對(duì)于C類客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。
3.確定合理的應(yīng)收賬款比例。應(yīng)收賬款是一項(xiàng)流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，但它并不等于直接可支用的資產(chǎn)，它有一個(gè)變現(xiàn)過程且存在回籠風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和控制，按其分布的時(shí)間、賬齡測(cè)算出一個(gè)合理的占用比例，使避免企業(yè)應(yīng)收賬款盲目的膨脹。
（二）進(jìn)行有效成本控制
1.原材料的采購(gòu)到產(chǎn)品最終售出嚴(yán)格控制成本。在企業(yè)里，首先采購(gòu)部門要努力控制原材料的成本。對(duì)采購(gòu)部門來說，往往習(xí)慣于和一個(gè)特定的供應(yīng)商維持關(guān)系，事實(shí)上，完全可以通過實(shí)行采購(gòu)材料招標(biāo)管理，或者通過信息等多種途徑獲取材料價(jià)格信息，選擇性價(jià)比最高的材料，從而使采購(gòu)成本得到控制。在生產(chǎn)中要通過提高工人的工作水平和工作效率來控制材料的使用和勞務(wù)成本；在銷售階段要制定周密的營(yíng)銷戰(zhàn)略和策略，使產(chǎn)品的銷售成本降到最低，這樣才能保持產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。
2.提高生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)水平。一方面，知識(shí)更新加快，造成普通產(chǎn)品壽命周期的縮短；另一方面，由于出現(xiàn)外部形勢(shì)變化，如競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的進(jìn)步或產(chǎn)品原材料成本突然增漲，為取得和保持主要產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)這些都使技術(shù)水平的提高成為必要。
（三）提高財(cái)務(wù)決策水平，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
一、供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于多種因素的作用，使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制難以落實(shí)到位、與企業(yè)日常工作脫節(jié)而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)不良的問題一直是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難題，而新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)一體化管理要求逐日提升，更加注重財(cái)務(wù)端與業(yè)務(wù)端的緊密配合，供電企業(yè)亦是如此。當(dāng)前，供電企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在以下問題：
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制理念較為落后
供電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的理念仍然處于一個(gè)較為落后的地步，沒有很好地融入財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)――價(jià)值最大化，財(cái)務(wù)部難以發(fā)揮企業(yè)整體價(jià)值引領(lǐng)的職能。因此，供電企業(yè)需要及時(shí)更新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)放到企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的戰(zhàn)略高度上。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不完善
傳統(tǒng)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制只集中于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，缺乏長(zhǎng)期的監(jiān)控和改進(jìn)流程，缺乏對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的側(cè)重分類，可能產(chǎn)生企業(yè)資源浪費(fèi)、管控效果降低的問題。新時(shí)期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控文化和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，才能保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作有效施行。
（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)協(xié)同性不足
供電企業(yè)組織體系龐大，管理層級(jí)較多，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作被通常誤解為財(cái)務(wù)部的工作，其他部門只是輔助作用。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)需要將風(fēng)險(xiǎn)源控制遷移到業(yè)務(wù)部門，從業(yè)務(wù)部門到財(cái)務(wù)部門的工作中一體化地將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)梳理出來，針對(duì)性的進(jìn)行科學(xué)有效的控制改進(jìn)。
二、構(gòu)建新型供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架、COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架，基于供電企業(yè)的管理現(xiàn)狀、具體情況，探討構(gòu)建新型供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架。
（一）構(gòu)建目標(biāo)
“COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架”提出四個(gè)目標(biāo)，具體包括：戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告、合規(guī)。COSO提出的目標(biāo)普遍適用于各行業(yè)企業(yè)，但針對(duì)性不足，并未能充滿體現(xiàn)供電企業(yè)的公共服務(wù)、資產(chǎn)密集的特點(diǎn)。結(jié)合新常態(tài)下的環(huán)境和供電企業(yè)管理特點(diǎn)，提出供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的三大目標(biāo)：
1、資產(chǎn)安全
供電企業(yè)屬于資產(chǎn)、資金密集型企業(yè)，其特點(diǎn)是資產(chǎn)高度密集集中，資產(chǎn)數(shù)量龐大、種類繁多，且資產(chǎn)設(shè)備高單價(jià)，涉及大量資金流出流入，資金管理風(fēng)險(xiǎn)大。因此，資產(chǎn)和資金的安全、完整是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系應(yīng)保障資產(chǎn)、資金（包括表內(nèi)外資產(chǎn)、資金）的安全，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
2、經(jīng)營(yíng)合規(guī)
供電企業(yè)屬于自然壟斷行業(yè)，一舉一動(dòng)受到社會(huì)外界嚴(yán)格監(jiān)管。任何違法違規(guī)行為都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)形象。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，絕不允許通過逾越法律以謀求企業(yè)高速發(fā)展，只有在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，才有條件追求企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。在經(jīng)營(yíng)合規(guī)目標(biāo)中還包含了財(cái)報(bào)合規(guī)目標(biāo)，企業(yè)需嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供及時(shí)、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，保證上報(bào)、披露的財(cái)務(wù)信息報(bào)告真實(shí)完整，以有效監(jiān)控企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和有效支持管理決策。
3、可持續(xù)發(fā)展
供電企業(yè)一方面實(shí)現(xiàn)國(guó)資委利潤(rùn)目標(biāo)考核，同時(shí)作為公共服務(wù)行業(yè)，又要兼顧社會(huì)公益性和綠色環(huán)境保護(hù)等可持續(xù)發(fā)展要求。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，充分考慮短期利潤(rùn)和長(zhǎng)期發(fā)展要求，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值。
（二）構(gòu)建步驟
構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系的關(guān)鍵是建立一套行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作機(jī)制。應(yīng)分步建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、監(jiān)督改進(jìn)的系統(tǒng)性管理要點(diǎn)與流程，并持續(xù)修訂與完善，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。
1、開展風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別延伸業(yè)務(wù)端。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不局限于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，更多是由于業(yè)務(wù)端的工作不合規(guī)，不合理所導(dǎo)致。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不僅是對(duì)財(cái)務(wù)端風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，更要延伸到業(yè)務(wù)前端，確保評(píng)估范圍全面覆蓋。例如：資金安全風(fēng)險(xiǎn)來源于資金流入安全的不確定性和資金流出安全的不確定性兩個(gè)方面，并進(jìn)一步延伸到收費(fèi)管理、項(xiàng)目結(jié)算等業(yè)務(wù)前端的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。
追溯財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源?；谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行深度分析，風(fēng)險(xiǎn)源不僅包括財(cái)務(wù)端的風(fēng)險(xiǎn)源，還應(yīng)延伸到業(yè)務(wù)端的風(fēng)險(xiǎn)源，分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因，更好制定有效的控制措施，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)。
2、開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)?；凇帮L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分?jǐn)?shù)=風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性*風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響程度”公式，細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響程度評(píng)價(jià)維度。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性細(xì)分為可能性概率和可能性定性描述，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響程度細(xì)分為經(jīng)濟(jì)損失、計(jì)劃實(shí)現(xiàn)、管理效率、企業(yè)聲譽(yù)。
全員參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、各個(gè)流程、各個(gè)崗位，只有全員參與、多方配合開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才能保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的合理性和科學(xué)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)涉及的歸口管理部門和輔導(dǎo)責(zé)任部門負(fù)責(zé)評(píng)估，并且要求每個(gè)部門主任或副主任至少一個(gè)人、全體主管或副主管參與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)歸口管理和輔導(dǎo)責(zé)任，不同崗位級(jí)別的評(píng)估分?jǐn)?shù)予以不同權(quán)重。
外部專家審核。由于內(nèi)部員工對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)存在一定的局限性，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果增加外部專家審核，根據(jù)供電企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)變化，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果提出反饋意見。
3、建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估結(jié)果進(jìn)行編號(hào)整理形成風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)源、發(fā)生可能性、影響程度、風(fēng)險(xiǎn)分值、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。
4、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略
根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分值、級(jí)別，確定主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，主要包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。
5、開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)基礎(chǔ)上，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，實(shí)施日常監(jiān)測(cè)、預(yù)警和控制的過程。其中，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是由關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）衍生出來的指標(biāo)，用于監(jiān)控重大風(fēng)險(xiǎn)的屬性狀態(tài)變化和風(fēng)險(xiǎn)承受度突破水平。
關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)包括前瞻指標(biāo)和歷史指標(biāo)。其中，前瞻指標(biāo)是指該類指標(biāo)可以反映風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的狀態(tài)或程度；歷史指標(biāo)是指該類指標(biāo)通過統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生的歷史情況，預(yù)測(cè)未來重復(fù)發(fā)生的狀態(tài)或程度。其中，前瞻性指標(biāo)也可以包括觸發(fā)指標(biāo)（即某類關(guān)聯(lián)性因素的發(fā)生或狀態(tài)變化，會(huì)間接反映當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)或程度），歷史性指標(biāo)也可包括布爾指標(biāo)（即根據(jù)某觸發(fā)因素的是或否，判斷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警狀態(tài)）
6、監(jiān)督改進(jìn)
風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督改進(jìn)是指針對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)轉(zhuǎn)過程存在的各種缺陷和不足，開展自查、監(jiān)督、檢查和審計(jì)，并實(shí)施體系改進(jìn)與完善的過程。
財(cái)務(wù)部、監(jiān)察審計(jì)部、各業(yè)務(wù)部門利用壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試，風(fēng)險(xiǎn)控制自評(píng)等一些方法工具，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題，分為“控制缺陷”與“管理提升”，形成優(yōu)化建議報(bào)告，實(shí)施改進(jìn)，更新相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
控制缺陷：識(shí)別現(xiàn)有控制不足與未能防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制缺陷，并提出整改建議，明確完成時(shí)間、責(zé)任部門。
管理優(yōu)化：分析現(xiàn)階段管理水平，從提升運(yùn)營(yíng)效率、加深業(yè)財(cái)融合等角度提出管理提升優(yōu)化建議，明確完成時(shí)間、責(zé)任部門。
（三）保障機(jī)制
通過建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)和構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化作為風(fēng)險(xiǎn)體系的基礎(chǔ)工作，支撐風(fēng)險(xiǎn)體系落地、實(shí)施，并貫穿于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、監(jiān)督改進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)：是將信息技術(shù)應(yīng)用于供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，為供電企業(yè)提供一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息采集、分析、共享的平臺(tái)。其主要功能包括：提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息采集模板，積累大量標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息；集中財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)信息，固化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程；實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供高效的財(cái)務(wù)信息化預(yù)警手段。借助財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的這些功能會(huì)對(duì)企業(yè)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和工作效率產(chǎn)生顯著效用。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化：新型供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，總結(jié)為以下四個(gè)方向：“道德誠(chéng)信、安全第一、持續(xù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)可控”。各供電企業(yè)需結(jié)合自身文化形成獨(dú)樹一幟的特色企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化。
三、結(jié)論與展望
本文研究了供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，探討構(gòu)建了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)全過程和實(shí)際操作方法。今后，隨著電力企業(yè)改革的深入推進(jìn)，供電企業(yè)應(yīng)動(dòng)態(tài)分析外部環(huán)境變化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，推進(jìn)實(shí)施成本精益化管理，為企業(yè)健康協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)面臨著各種不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，影響和危害著企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是比較主要的一個(gè)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和控制，可以提高企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，采用科學(xué)有效的方法來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害，降低企業(yè)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的最優(yōu)化。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，因企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和各種未知因素的作用下產(chǎn)生的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏差的可能性。一般來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以分為四個(gè)主要內(nèi)容：籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)和收益分配。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在這四種企業(yè)活動(dòng)中產(chǎn)生，它們是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)發(fā)生，就會(huì)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)存在，這是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過程中，具備相當(dāng)?shù)钠毡樾裕灰蚱髽I(yè)的一切運(yùn)營(yíng)都會(huì)與財(cái)務(wù)管理掛鉤。也正是由于企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)都會(huì)產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式無法確定，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模無法確定，其成因也是相對(duì)隨機(jī)的，不可預(yù)知的。這種不可預(yù)知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的危害是相當(dāng)?shù)拇?，不僅僅會(huì)影響到企業(yè)的資金鏈，影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，更會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至于導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，任何形式的風(fēng)險(xiǎn)，任何級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)都不可忽視。[1]
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式各異，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容來說，可以分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。其形成原因也各有不同，又各有交叉，錯(cuò)綜復(fù)雜，相互影響。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因可以從以下幾個(gè)方面來談。
1.管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。長(zhǎng)久以來，我國(guó)的企業(yè)相較于發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)而言，在管理能力上相當(dāng)欠缺，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理上，管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)的一個(gè)頑疾。盡管在近些年來，風(fēng)險(xiǎn)管理在已被企業(yè)逐步重視，但是還有很大進(jìn)步的空間，由于企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)欠缺，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度也會(huì)相應(yīng)薄弱，甚至形同虛設(shè)，企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，無法對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和審查，也就無法提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
2.社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。企業(yè)的發(fā)展是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行的，我國(guó)的市場(chǎng)在一定程度上受到國(guó)家宏觀調(diào)控、地方經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)建設(shè)法律法規(guī)以及地方文化的影響相當(dāng)大，而這些因素都是企業(yè)無法左右的，也無法預(yù)知。這些因素在很大程度上會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，也就會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.投資不嚴(yán)謹(jǐn)、缺乏可行性分析。一些企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資的過程中，缺乏對(duì)于項(xiàng)目可行性的分析研究，沒有做足市場(chǎng)調(diào)查，具有一定的跟風(fēng)、盲目性，甚至有的是想當(dāng)然的就開始項(xiàng)目建設(shè)，最終導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不良資產(chǎn)，資本虧損。
4.資本結(jié)構(gòu)失衡。現(xiàn)在不少企業(yè)由于本身資產(chǎn)質(zhì)量不高，變現(xiàn)能力較差，只能向銀行貸款，而貸款的負(fù)債周期卻又遠(yuǎn)小于企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)周期，最后導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)失衡，資不抵債，企業(yè)破產(chǎn)。
5.商業(yè)信用規(guī)模擴(kuò)大。市場(chǎng)占有率是企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須要關(guān)注的問題，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，主動(dòng)采用商業(yè)信用銷售模式，即可以先取貨，后付賬。這樣的銷售模式在一定程度上會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)帶了極大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠鋸母旧嫌绊懥似髽I(yè)的流動(dòng)資金，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款大于營(yíng)業(yè)收入的時(shí)候，企業(yè)將陷入極大的財(cái)務(wù)困境之中，無法擺脫[2]。
6.缺乏專業(yè)管理人才。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是專業(yè)性特別強(qiáng)的工種，我國(guó)現(xiàn)階段高等教育對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的輸出量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的需求，也就導(dǎo)致很多企業(yè)為能夠配備專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力欠缺，財(cái)務(wù)制度混亂，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出適當(dāng)?shù)拇胧?，避免?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的高危害。
三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
1.提高企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。逐步加強(qiáng)企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和再教育，嚴(yán)格要求按照國(guó)家制定的法律法規(guī)，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)，嚴(yán)謹(jǐn)分析市場(chǎng)變化，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，科學(xué)決策。
2.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)。企業(yè)要健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和反應(yīng)速度，以防范風(fēng)險(xiǎn)為主，提前預(yù)判。同時(shí)以科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理知識(shí)體系來加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，用知識(shí)來武裝風(fēng)險(xiǎn)管理，建立包含所有的財(cái)物管理程序的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，收集風(fēng)險(xiǎn)信息，并整理和分享風(fēng)險(xiǎn)信息，使企業(yè)在明晰化的風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境中成長(zhǎng)。
3.合理化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)要合理化資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的資本環(huán)境，企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收債款、生產(chǎn)管理，做好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營(yíng)部門之間的關(guān)系，努力提高資本變現(xiàn)能力，提高現(xiàn)金流量。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該保持適量的負(fù)債，降低資金成本，以避免財(cái)務(wù)危機(jī)，為籌資創(chuàng)造良好的環(huán)境。
4.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力。要減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最根本的方法是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，不管是那方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力相聯(lián)系，只要企業(yè)能夠確保生產(chǎn)、銷售、市場(chǎng)等各個(gè)方面的工作，必然會(huì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
四、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般方法
1.多維經(jīng)營(yíng)，分散投資。通過多元化經(jīng)營(yíng)，涉足多個(gè)領(lǐng)域，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散。對(duì)于企業(yè)資本分配要合理安排，制定合理的比例來分配用于生產(chǎn)、資本投資、商貿(mào)等，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)投資和文件投資，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。
2.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)即將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)或與其他企業(yè)共同承擔(dān)，主要是通過投保、轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)、貨幣保值等方法。所謂投保，即向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)，當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由保險(xiǎn)公司賠償一定的損失，降低自己的風(fēng)險(xiǎn)損失；轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)，即將經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給其他企業(yè)，降低自己的風(fēng)險(xiǎn)；貨幣保值法，是在國(guó)際交易中，涉及到外幣業(yè)務(wù)時(shí)，通過簽署貨幣保值協(xié)議，來共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
3.降低風(fēng)險(xiǎn)法。降低風(fēng)險(xiǎn)法是企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的最直接的方式，例如，貨物滯銷時(shí)進(jìn)行降價(jià)促銷。主要的目的就是提高現(xiàn)金流量，加速資金回籠，避免資金被套，影響企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。
五、結(jié)語(yǔ)
總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展必須要重視的一項(xiàng)內(nèi)容，是企業(yè)發(fā)展不可或缺的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)形式和成因多種多樣，面臨的實(shí)際情況也有所不同，企業(yè)在建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系之外，面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，合理應(yīng)用降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，為企業(yè)減少損失。
參考文獻(xiàn)：
1.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范
目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)初步發(fā)展到了一定的規(guī)模,但是,整體而言,企業(yè)發(fā)展欠規(guī)范化,企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的管理模式漏洞百出。缺乏計(jì)劃安排往往導(dǎo)致資金使用效率低下或是無法應(yīng)付急需的現(xiàn)金需求而陷入財(cái)務(wù)困境。在存貨管理上,周轉(zhuǎn)速度慢、周期長(zhǎng),造成存貨大量積壓,增加倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用及財(cái)物毀損的可能性,形成資金呆滯。在應(yīng)收賬款管理上過度放松信用政策,增加應(yīng)收賬款數(shù)量導(dǎo)致資金回收困難,呆賬壞賬成本加大,加之缺乏合理有效的催收措施,應(yīng)收賬款到期不兌現(xiàn)。
2.缺乏資金控制管理
資金是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的前提,而資金的缺乏可以直接導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)的失敗。然而,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)對(duì)于資金的管理卻缺少科學(xué)性和理性。一方面由于民營(yíng)企業(yè)大多是家族式經(jīng)營(yíng)方式,即是經(jīng)營(yíng)者又是管理者,在職人員多數(shù)用“自家人”,使得財(cái)務(wù)制度過于簡(jiǎn)單,流于形式,企業(yè)投資盲目。另一方面,由于有些民營(yíng)企業(yè)管理不規(guī)范,效益不好,信用觀念淡薄,使貸款機(jī)構(gòu)感到貸款風(fēng)險(xiǎn)太大,從而降低了對(duì)這些企業(yè)貸款支持的積極性。而大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)信息披露不規(guī)范、不透明,導(dǎo)致企業(yè)社會(huì)的信譽(yù)度和認(rèn)知度低。
3.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低
我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)的最初形態(tài),就是家庭手工作坊、夫妻店等一些家族企業(yè)。因此,我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)中很多的經(jīng)營(yíng)者存在“肥水不流外人田”的想法,尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)的管理,更是本著用“自己人”的原則,大多選用經(jīng)營(yíng)者的親朋好友,甚至是自己的配偶,這種模式制約了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的開發(fā)培養(yǎng)和更廣范圍的擇優(yōu)選聘,隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,將嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的健全和發(fā)展。
二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的原因分析
1.財(cái)務(wù)管理理論的落后
現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的投資決策需要。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依賴廠房、機(jī)器資金等有形資產(chǎn);而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中以知識(shí)為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高。現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)管理中,很多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價(jià)值,不善于利用無形資產(chǎn)進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)。
2.風(fēng)險(xiǎn)控制體系不夠健全
風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足,在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,市場(chǎng)機(jī)制的作用,使市場(chǎng)主體的利益具有不確定性,這種不確定性,使企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)時(shí)代具有高風(fēng)險(xiǎn)和高收益并存的特點(diǎn),企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。但在我國(guó)財(cái)務(wù)理論界,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究理論較少。在財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)界,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究也比較少,因而在實(shí)務(wù)界普遍缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)控制程序。
3.缺乏管理人才
現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識(shí)化理財(cái)。我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔形,中間層次多、效率低下,缺乏創(chuàng)新和靈活性;財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后,習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo),缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這些設(shè)置無法滿足現(xiàn)代化的社會(huì)需求。
三、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
1.規(guī)范企業(yè)運(yùn)作
政府應(yīng)建立健全保障民營(yíng)企業(yè)健康成長(zhǎng)的法律法規(guī),貫徹落實(shí)好已出臺(tái)的鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策,創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境,嚴(yán)格執(zhí)法,維護(hù)民企的合法權(quán)益,要改善民營(yíng)企業(yè)的金融服務(wù)體系。進(jìn)一步完善金融機(jī)構(gòu)貸款決策程序,建立適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)的信貸審批制度,簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié),完善信用擔(dān)保體系,降低民營(yíng)企業(yè)融資的時(shí)間成本和資金成本,構(gòu)建一個(gè)服務(wù)于民營(yíng)企業(yè)的商業(yè)性擔(dān)保為主體,政策性、互擔(dān)保為補(bǔ)充的擔(dān)保機(jī)構(gòu)配套協(xié)作、運(yùn)作規(guī)范的信用擔(dān)保體系,切實(shí)為民營(yíng)企業(yè)獲取信貸擔(dān)保支持。大力開展信用評(píng)級(jí)和評(píng)選信用企業(yè)活動(dòng),建立統(tǒng)一規(guī)范的民營(yíng)企業(yè)信用信息系統(tǒng),使民營(yíng)企業(yè)的信用記錄有據(jù)可查?？傊?就是要通過融資環(huán)境的改善,引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)合理融資。
2.建立科學(xué)管理模式
企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,要認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金的重要性,提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果,樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的觀念。為此,民營(yíng)企業(yè)要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的管理模式,所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)適當(dāng)分離,形成合理有效的內(nèi)部制衡及相互監(jiān)督機(jī)制,做到財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明、監(jiān)督嚴(yán)明、信息透明。把財(cái)務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部管理的需要,是民營(yíng)企業(yè)應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要,是民營(yíng)企業(yè)自身長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的保證。也是資本市場(chǎng)規(guī)范發(fā)展的要求。
3.加強(qiáng)資金的科學(xué)管理
優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵。優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu),重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu),努力做到預(yù)期現(xiàn)金流與債務(wù)到期及數(shù)量保持一致;流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)占用應(yīng)做到與短期資本、長(zhǎng)期資本的來源搭配恰當(dāng),安排一個(gè)既能維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤(rùn)的流動(dòng)資金。為此,財(cái)務(wù)部門必須將現(xiàn)代企業(yè)管理方法運(yùn)用于新投資項(xiàng)目、資產(chǎn)重組項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、成本與收益等論證考核評(píng)價(jià)工作中,規(guī)范項(xiàng)目投資程序,做好項(xiàng)目可行性研究,運(yùn)用科學(xué)方法,借助先進(jìn)的決策模型科學(xué)、民主地決策,防止因投資決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的投資應(yīng)有階段性,保證重點(diǎn),集中力量,不可盲目搞投資多元化、全面出擊。
4.加強(qiáng)信用管理
信用管理在今后將成為一個(gè)重要的指標(biāo),對(duì)企業(yè)的生存產(chǎn)生重要的影響。尤其是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,和全球化進(jìn)程的加快,信用管理必然會(huì)在進(jìn)口成為企業(yè)生存必不可少的一個(gè)重要的因素。因才,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身的信用管理。首先,應(yīng)建立一定的信用,沒有信用也就無從管理。在擁有一定信用才基礎(chǔ)上,民營(yíng)企業(yè)要提高自己的信用知名度,從而提高自己的聲譽(yù),樹立自己的守信形象,這樣更容易贏得客戶和消費(fèi)者的信賴。其次,民營(yíng)企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)的、完整的信用管理體系。企業(yè)全體員工包括業(yè)主都要明確信用管理對(duì)企業(yè)的重要性,企業(yè)要建立一個(gè)獨(dú)立的信用管理部門,以利于對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理，即enterprise risk management，縮寫為ERM。ERM就是采用VAR等先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對(duì)整個(gè)銀行內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)層次、各種類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行通盤管理，而不是分別采用不同方法去量化和管理不同的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總，同時(shí)考慮到不同業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性，對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。實(shí)行ERM的目的，在于集中控制和管理風(fēng)險(xiǎn)，更有效地管理銀行風(fēng)險(xiǎn)。ERM是幾年前在美國(guó)開始出現(xiàn)的，其出現(xiàn)是各種金融風(fēng)險(xiǎn)、危機(jī)對(duì)銀行的沖擊及人們對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理模式的反思的結(jié)果。ERM的觀念是長(zhǎng)期以來人們?cè)贓RM實(shí)踐中逐步形成的。只有通過ERM觀念的不斷創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)ERM理論和方法的不斷創(chuàng)新。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，ERM所處的環(huán)境發(fā)生了重大的變化，傳統(tǒng)的觀念已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求，迫切需要進(jìn)行揚(yáng)棄、創(chuàng)新和發(fā)展[1]。
1、ERM是企業(yè)管理模型的核心
在社會(huì)制度的背景下，在社會(huì)關(guān)系空間中，企業(yè)ERM追求自我認(rèn)同，而在這個(gè)過程中，社會(huì)建構(gòu)與自我建構(gòu)之間勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生矛盾，這是導(dǎo)致傳統(tǒng)ERM認(rèn)同困境的根源所在。在眾多的諸如加薪，升遷等對(duì)策不盡如人意的情況下，近年來興起的企業(yè)ERM理論給所有企業(yè)指明了一條新出路，對(duì)員工進(jìn)行合理有效的管理。企業(yè)發(fā)展過程中自身特征發(fā)生了變化，因此當(dāng)處在同樣的環(huán)境中時(shí)，便會(huì)產(chǎn)生更大的困惑，而這些變化也更是會(huì)反應(yīng)在行動(dòng)上，進(jìn)而產(chǎn)生自我身份認(rèn)同的危機(jī)[2]。傳統(tǒng)ERM的困境具體體現(xiàn)在他們的身份分類的矛盾、目前身份歸屬的矛盾以及未來身份歸屬的矛盾上。許多企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)基于當(dāng)前信息，對(duì)企業(yè)未來走勢(shì)形成一種理性的預(yù)期，從而選擇企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)效用的最優(yōu)。企業(yè)在發(fā)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理過程中不僅要考慮庫(kù)存和需求，同時(shí)還要預(yù)見和考慮企業(yè)后期財(cái)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)來做出的反應(yīng)，考慮到有選擇行為的企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中更容易進(jìn)行管理與控制。因此如何在面對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中時(shí)實(shí)施高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，提高財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有非常重要的意義[3]。
2、現(xiàn)金流量分析在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用
當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理相關(guān)的研究主要集中在預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)控制和定價(jià)四個(gè)方面[4]，大多數(shù)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的文獻(xiàn)研究通常站在主動(dòng)方——企業(yè)角度考慮，從預(yù)測(cè)、銷售、控制等方面得出指導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)最大化的管理意見，忽視了具有主動(dòng)預(yù)警能力的現(xiàn)金流量分析，可以通過現(xiàn)金流量分析來控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)是非常重要的。因而站在企業(yè)角度，基于現(xiàn)金流量分析的理論研究將成為未來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制研究的發(fā)展方向之一[4]。
凈現(xiàn)值法（NPV法）是一種對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷的主要方法，其主要思想是通過對(duì)年度的現(xiàn)金流入量與流出量進(jìn)行對(duì)比分析，并按照一定的貼現(xiàn)率來進(jìn)行計(jì)算，重點(diǎn)是要結(jié)合財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論來對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行預(yù)期的判斷，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與控制，通過計(jì)算全部的現(xiàn)金流的現(xiàn)值如下公司
2012年度，某IT企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)依然專注于軟件產(chǎn)業(yè)，并注重于管理軟件領(lǐng)域。公司從年初開始實(shí)施“風(fēng)險(xiǎn)管理、擴(kuò)展發(fā)展”的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，通過產(chǎn)品升級(jí)、服務(wù)升級(jí)、銷售平臺(tái)升級(jí)、人才升級(jí)和國(guó)際合作，實(shí)現(xiàn)了公司基于ERM的企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制，從而解決企業(yè)發(fā)展在在的問題，全面升級(jí)發(fā)展。
根據(jù)企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、工程投資等計(jì)劃，每年12月份擬定財(cái)務(wù)預(yù)算編制指導(dǎo)意見和預(yù)算模板，報(bào)企業(yè)批準(zhǔn)后組織子企業(yè)編制，匯總、審核子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，每年1月份編制完成企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，每年2月份擬定預(yù)算分解、考核模板，指導(dǎo)子企業(yè)的預(yù)算分解、考核。在社會(huì)制度的背景下，在社會(huì)關(guān)系空間中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理追求自我認(rèn)同，而在這個(gè)過程中，社會(huì)建構(gòu)與自我建構(gòu)之間勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生矛盾，這是導(dǎo)致傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理認(rèn)同困境的根源所在[5]。
3、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理創(chuàng)新與建議
就現(xiàn)代企業(yè)ERM而言，要樹立人本化理財(cái)觀念，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，在任何企業(yè)內(nèi)部，最有價(jià)值的資源是企業(yè)員工的創(chuàng)造力及其對(duì)成功的渴求。規(guī)范權(quán)力運(yùn)作，打造陽(yáng)光企業(yè)，為此探索一套行之有效的財(cái)務(wù)管理模式極具現(xiàn)實(shí)意義。“重要事項(xiàng)集體決議制、領(lǐng)導(dǎo)集體簽字制、首席責(zé)任制三位一體”企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系正滿足了這一需要。重要事項(xiàng)集體決議制，保證了決策的科學(xué)性和民主性，保證決策的合法、合規(guī)，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)集體簽字制，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度杜絕了個(gè)人意志；實(shí)行首席責(zé)任制，規(guī)范了行業(yè)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)開支行為，增強(qiáng)了決策人員的工作責(zé)任心。其推廣應(yīng)用對(duì)提升企業(yè)行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平具有非常重要的實(shí)踐意義[6]。為實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)管理上水平，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)提供有力的支持和保障。
3.1財(cái)務(wù)預(yù)算創(chuàng)新
從個(gè)人的角度看，成功的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義就是如何對(duì)個(gè)人的需求、理想、愿望與個(gè)人實(shí)際的能力、技術(shù)、動(dòng)機(jī)等特征作出現(xiàn)實(shí)的、中肯的自我評(píng)價(jià)。因此，對(duì)員工尤其是那些訓(xùn)練有素的員工而言，必須能夠?qū)⒆约旱哪芰?、技術(shù)、價(jià)值觀等清晰地表達(dá)出來，這是確立切實(shí)可行的目標(biāo)的必要條件。同時(shí)，這其中還包括員工對(duì)于企業(yè)中存在的機(jī)會(huì)的評(píng)估過程。從企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的角度來說，企業(yè)必須為員工提供發(fā)展的機(jī)會(huì)，以便使員工能夠沿著一定的財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃前進(jìn)，并成功地駕馭其發(fā)展過程。
3.2資金管理創(chuàng)新
通過財(cái)務(wù)資金管理“崗位+能力”的模式，一方面打通財(cái)務(wù)人員橫向發(fā)展的職業(yè)通道，財(cái)務(wù)員工可以在業(yè)務(wù)系列路徑和管理系列路徑，甚至是在操作系列路徑三個(gè)路徑間進(jìn)行橫向職業(yè)發(fā)展，極大豐富財(cái)務(wù)人員職業(yè)發(fā)展的選擇。另一方面，員工經(jīng)過不同的資金培訓(xùn)，了解和熟悉了企業(yè)各方面的情況，積累了企業(yè)ERM經(jīng)驗(yàn)，豐富了人生的職業(yè)閱歷，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)和技術(shù)人員的共同成長(zhǎng)。
3.3內(nèi)部控制創(chuàng)新
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是由于傳統(tǒng)的ERM過程中主要表現(xiàn)在人員分工和業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息和財(cái)管信息，通過財(cái)務(wù)人員在經(jīng)歷的各個(gè)環(huán)節(jié)中的相關(guān)管理進(jìn)行考核，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理可以提高企業(yè)的發(fā)展路徑。要通過不同的ERM理念對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及其管理有所創(chuàng)新。要不斷地?cái)U(kuò)展企業(yè)發(fā)展的方向，有利于企業(yè)ERM內(nèi)部控制的前進(jìn)，企業(yè)需要有一定的合作團(tuán)隊(duì)的新思想和新理念，要有一定的財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，時(shí)時(shí)刻刻在專職崗位有所提高[6]。
結(jié)論
堅(jiān)持以人為本，要求現(xiàn)代企業(yè)加大對(duì)人才的投入，加強(qiáng)對(duì)人才價(jià)值的計(jì)量與信息反饋；將各項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)“人格化”，建立科學(xué)的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及合理的收入分配機(jī)制，力求報(bào)酬與貢獻(xiàn)相統(tǒng)一。應(yīng)不斷創(chuàng)新激勵(lì)和約束機(jī)制，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的ERM運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)與約束，只有這樣，才能充分調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。（作者單位：揚(yáng)州職業(yè)大學(xué)）
參考文獻(xiàn)：
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伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得日常激烈，公司間的競(jìng)爭(zhēng)變得錯(cuò)綜復(fù)雜，相對(duì)應(yīng)的，在生產(chǎn)進(jìn)程中企業(yè)要面臨著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，監(jiān)管操控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有助于自身財(cái)務(wù)事宜的正常開展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了重要的力量?？梢?，怎樣提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管及把控能力、怎樣有效增強(qiáng)企業(yè)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)顯得特別重要。目前，絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還未引起必要的重視，預(yù)警控制風(fēng)險(xiǎn)的措施嚴(yán)重滯后，這些問題無疑制約了企業(yè)健康發(fā)展的進(jìn)程。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管把控介紹
（1）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的屬性及原因。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是，由于企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)會(huì)受到各種不穩(wěn)定因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期效益跟真正收益出現(xiàn)一定差距，最終導(dǎo)致企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛在于企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)制造活動(dòng)中，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的健康發(fā)展。在具體的運(yùn)營(yíng)進(jìn)程中，導(dǎo)致企業(yè)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有如下兩方面：第一，企業(yè)所面臨的外部環(huán)境。第二，企業(yè)內(nèi)在的運(yùn)營(yíng)問題。外部環(huán)境包含的內(nèi)容有很多，諸如國(guó)家法律，金融機(jī)構(gòu)的行為等，外部環(huán)境時(shí)時(shí)刻刻地制約著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，嚴(yán)重的話很可能會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)本身的問題通常涵蓋了諸如企業(yè)相關(guān)工作者的抵御風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)比較淡薄、財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不完善、缺乏合理的獎(jiǎng)懲制度等，此類問題也會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)造成影響。在企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中都潛藏著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只要是還在正常運(yùn)行的企業(yè)，就一定無法避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害。
（2）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管及把控的必要性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管水平可以真實(shí)地表現(xiàn)出其自身的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，它是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)的切實(shí)有效的方式。更重要的是，科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管可以幫助企業(yè)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的重要意義就在于可以為企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)提供一個(gè)良好的外部環(huán)境，此外還可以幫助企業(yè)積極地開展各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高了企業(yè)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終幫助企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。
二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管發(fā)展現(xiàn)狀
（1）企業(yè)沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管的必要性。未能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重要性。在我國(guó)，部分企業(yè)在開展現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程中把握不住工作重點(diǎn)，走了不少?gòu)澛?。有些企業(yè)在建設(shè)財(cái)政信息化進(jìn)程中其思想竟然還停留在利用電腦技術(shù)取代人工操作的淺級(jí)層面上，把構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化行為視為財(cái)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)代化的最終目的，沒有全面了解信息現(xiàn)代化方面的知識(shí)，未能意識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)代化是企業(yè)監(jiān)管信息化的關(guān)鍵，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程。
（2）財(cái)務(wù)監(jiān)管中的信息不屬實(shí)。在企業(yè)監(jiān)管中最關(guān)鍵的就是信息的真實(shí)性，但是，在現(xiàn)實(shí)生活中，多數(shù)企業(yè)的管理信息都存在某種程度的失真現(xiàn)象，一些企業(yè)尤其是國(guó)家控股的企業(yè)的財(cái)務(wù)信息是不真實(shí)的。如此一來引發(fā)了很多弊端，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的前進(jìn)步伐。此外，在具體的管理工作中，企業(yè)并沒有統(tǒng)一軟件的型號(hào)、缺乏科學(xué)的參考標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)的信息利用率極其低下。目前，企業(yè)各個(gè)部門間不能共享所有的信息，彼此間缺乏必要的溝通，致使企業(yè)在做出重大決策時(shí)無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)、公平、合理。
（3）財(cái)務(wù)監(jiān)管中會(huì)計(jì)工作問題突出。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中，會(huì)計(jì)信息常常以總匯的模式保存于系統(tǒng)中，如此便無法將企業(yè)的真實(shí)情況反映出來。而且，此種模式所展現(xiàn)出的信息嚴(yán)重落后于現(xiàn)實(shí)情況，信息質(zhì)量過于低下，致使企業(yè)不能實(shí)時(shí)監(jiān)管自身的生產(chǎn)情況，最終影響了經(jīng)濟(jì)效益。雖然科學(xué)技術(shù)的發(fā)展日新月異，很多企業(yè)都在努力打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)管模式的束縛，但傳統(tǒng)管理模式的影響不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)消失，會(huì)計(jì)人員很難做到按照現(xiàn)代化的管理要求展開工作，通常只是機(jī)械地模仿某些成功企業(yè)的管理模式，導(dǎo)致企業(yè)無法找到適合自身需要的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式。
（4）缺乏高素質(zhì)的管理人才。就我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)都沒有配備專業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管人員，雖說各個(gè)企業(yè)都意識(shí)到人才的重要作用，積極地培養(yǎng)技術(shù)員工，例如，科研人員、銷售人員、管理人員、電腦軟件運(yùn)用人員等，但是許多企業(yè)并沒有招聘專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員。不管是私有企業(yè)，還是國(guó)家控股的國(guó)有企業(yè)，其內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)管人員的文化程度整體偏低、管理意識(shí)不強(qiáng)、思想觀念落后，并不能很出色地完成財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。因此，企業(yè)一定要想辦法改變這種現(xiàn)狀，重視財(cái)務(wù)監(jiān)管人才的培養(yǎng)工作。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略
（1）完善財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的程序。在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)計(jì)核算是非常重要的內(nèi)容，在具體監(jiān)管進(jìn)程中要考慮到各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題。此外，為了企業(yè)的健康發(fā)展，需要不斷地配置及綜合運(yùn)用多種資源，以期獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，企業(yè)還需要積極完善各項(xiàng)制度，如財(cái)務(wù)監(jiān)管程序，最終提高管理的科學(xué)化水平。計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展從本質(zhì)上改變了財(cái)務(wù)監(jiān)管的工作方式，從業(yè)人員可以迅速高效地完成相關(guān)任務(wù)。
（2）構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)信息監(jiān)管體系。在我國(guó)企業(yè)中，財(cái)務(wù)信息失真是非常普遍的現(xiàn)象，因此企業(yè)要依托科學(xué)技術(shù)的力量來打造屬于自己的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作具備了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的物質(zhì)條件，現(xiàn)代化的管理模式為企業(yè)減少了不必要的工作，提高了效率，對(duì)于構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)發(fā)揮了重要的作用。
（3）企業(yè)堅(jiān)決執(zhí)行責(zé)任成本控制制度。在改革企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的工作中，企業(yè)不妨憑借構(gòu)建計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及安裝財(cái)務(wù)監(jiān)管軟件，來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)督，如此一來企業(yè)的監(jiān)管工作便會(huì)得到很大程度上的改變，確保企業(yè)的財(cái)政安全。企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行責(zé)任成本控制制度，這對(duì)于完善企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作也是非常有意義的。
（4）搭建財(cái)務(wù)預(yù)警體系。在日常的管理中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者未能充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，對(duì)其可能引發(fā)的危害也沒有引起重視。因此，要想提高財(cái)務(wù)管理水平首先就得改變領(lǐng)導(dǎo)者的觀念。此外，在推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)代化進(jìn)程時(shí)要搭建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，這樣就可以提前發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)地進(jìn)行解決。該預(yù)警系統(tǒng)還能夠及時(shí)監(jiān)督日常的財(cái)務(wù)工作，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題，系統(tǒng)便會(huì)自行化解風(fēng)險(xiǎn)，確保了企業(yè)的生產(chǎn)安全，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
（5）將軟件技術(shù)運(yùn)用到日常管理中。要想增強(qiáng)管理能力，企業(yè)一定要引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)，不妨把最發(fā)達(dá)的軟件技術(shù)運(yùn)用到財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中去。可以憑借強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的形式，引進(jìn)軟件公司的最新技術(shù)，依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要引進(jìn)適合本企業(yè)發(fā)展的技術(shù)，這將大大提高管理工作的效率。軟件公司可以在持續(xù)更新技術(shù)水平的同時(shí)，為不同企業(yè)提供不同的服務(wù)，確保各企業(yè)都找到屬于自己的監(jiān)管模式。其實(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管水平需要抓住每個(gè)細(xì)節(jié)，科學(xué)地、綜合地完善管理系統(tǒng)，如此才能真正地發(fā)揮作用。
四、結(jié)語(yǔ)
