首頁(yè) > 優(yōu)秀范文 > 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
時(shí)間：2023-09-17 14:47:33
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
二、企業(yè)稅收籌劃的重要性
稅收籌劃，是指在國(guó)家稅收相關(guān)政策和法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源進(jìn)行優(yōu)化增和，使得企業(yè)能夠在完成足額繳稅后，仍能夠得到一部分結(jié)余。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃的重要性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
1.實(shí)現(xiàn)利益最大化：
通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠合法合理的減少自身所需要繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益的最大化。同時(shí)，還可以利用稅收籌劃，對(duì)多種稅收方案進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)比分析，從中挑選出最適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的稅收方案，有效減少企業(yè)現(xiàn)金以及本期現(xiàn)金的流出，使得企業(yè)擁有更多可以自由支配的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更加廣闊的空間。
2.優(yōu)化資源配置：
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，資本的流向往往是由利益的高低所決定的，行業(yè)所能夠獲得的利益越大，則對(duì)于資本的吸引力也就越強(qiáng)，這在一定程度上體現(xiàn)了整個(gè)社會(huì)資源的流動(dòng)配置。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該重視稅收策劃人員的意見，認(rèn)識(shí)到稅收對(duì)于企業(yè)的影響，不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)利益和企業(yè)的稅后利益。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該向規(guī)模經(jīng)濟(jì)的方向發(fā)展，強(qiáng)化對(duì)于資本的吸引和運(yùn)用，進(jìn)而實(shí)行對(duì)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。
三、企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)
稅收策劃具有合法性以及事前規(guī)劃性的特征，不過(guò)受各種因素的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃的過(guò)程中，存在著許多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：
1.政策風(fēng)險(xiǎn)。
政策風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)不熟悉國(guó)家稅收政策所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，包括了政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。前者是指政策選擇正確與否的不確定性，主要是由于缺乏對(duì)于政策的清晰認(rèn)識(shí)而造成的，后者則是指政策時(shí)效和不確定性，為了能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府部門往往會(huì)對(duì)稅收政策作出相應(yīng)的變化，導(dǎo)致稅收政策具有不定期或者相對(duì)短期的時(shí)效性，在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)，增大了稅收策劃的難度。
2.操作風(fēng)險(xiǎn)。
稅收策劃具有整體性的特征，如果對(duì)其把握不夠，則可能會(huì)引發(fā)相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，包括了納稅人的操作風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)法者的操作風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，對(duì)于納稅人而言，如果不能全面了解和掌握稅法系統(tǒng)知識(shí)，并對(duì)其進(jìn)行綜合運(yùn)用，而很容易在各項(xiàng)法律法規(guī)中顧此失彼。對(duì)此，企業(yè)管理層必須立足自身實(shí)際，對(duì)相關(guān)稅法知識(shí)進(jìn)行徹底了解和掌握，根據(jù)稅收政策的變化及時(shí)調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)管理策略；對(duì)于執(zhí)法者而言，如果對(duì)相關(guān)稅收政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位，則會(huì)引發(fā)相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅收策劃的順利進(jìn)行。
3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)的稅收策劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前的財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行的，屬于一種合理合法的預(yù)先謀劃行為，具有強(qiáng)烈的前瞻性和計(jì)劃性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化或者對(duì)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷失誤，則可能導(dǎo)致稅收策劃目標(biāo)的偏離，引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)隨著市場(chǎng)需求的變化而變化，企業(yè)必須對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，才能夠適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要。無(wú)論多么優(yōu)秀的稅收策劃方案，如果缺乏有效的實(shí)施，或者沒(méi)有得力的實(shí)施人才，則可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略
1.樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，有計(jì)劃的進(jìn)行，避免過(guò)分追求企業(yè)利益而違反法律法規(guī)，或者有意逃避稅收負(fù)擔(dān)的行為。同時(shí)，企業(yè)稅收策劃應(yīng)該堅(jiān)持全面分析、綜合考慮的原則，隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)自身現(xiàn)行的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該樹立其正確的稅收籌劃觀，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，樹立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和防范。
2.提升稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
在企業(yè)稅收籌劃中，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了大量的工作和職責(zé)，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響了稅收籌劃的合理性和有效性。因此，企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的額措施，不斷提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度看，稅收籌劃人員應(yīng)該對(duì)國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)、稅收、會(huì)計(jì)等方面的政策和法規(guī)等進(jìn)行深入了解和熟練掌握，以確保稅收籌劃的合理性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和化解。同時(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)該做好對(duì)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得其能夠精通稅收政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，了解金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的相關(guān)知識(shí)，在確保稅收籌劃方案正確性的同時(shí)，保證稅收籌劃方案的有效實(shí)施。
3.確保稅收籌劃方案的靈活性。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于不斷的發(fā)展變化中，為了適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需求，政府部門必然會(huì)對(duì)稅收制度和稅收法律等進(jìn)行調(diào)整，對(duì)此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，確保稅收籌劃方案的靈活性，根據(jù)政策與法律的變化，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。例如，可以通過(guò)向銀行貸款的方式，減少自有資金比例，降低資本最低回報(bào)率，合理利用財(cái)務(wù)杠桿，增加企業(yè)利潤(rùn)。我國(guó)稅法規(guī)定，離析支出是在稅前扣除。通過(guò)貸款，企業(yè)可以適度負(fù)載，利用稅前列支利息，現(xiàn)行分區(qū)企業(yè)利潤(rùn)，從而達(dá)到少交或者免交企業(yè)所得稅的目的。
4.完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
在企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)事件的規(guī)避和控制，不能單單依靠財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查，而應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，逐步建立起合理有效、切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。從目前的發(fā)展情況看，在我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)中，并沒(méi)有形成科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，很容易導(dǎo)致管理層的混亂。因此，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度分析，應(yīng)該積極引入現(xiàn)代化的管理模式和管理理念，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制歸納到統(tǒng)一的范疇中去，嚴(yán)格控制稅收籌劃中的各類數(shù)據(jù)信息，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，應(yīng)該在第一時(shí)間做出反應(yīng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，如果風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)，則應(yīng)該通過(guò)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的范圍和影響進(jìn)行限制，減少企業(yè)的損失。
稅收籌劃是一項(xiàng)高級(jí)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，如同其他的財(cái)務(wù)決策一樣，其在制定和實(shí)施的過(guò)程中會(huì)受到各種主觀和客觀的不確定性因素的影響，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，充分認(rèn)識(shí)到引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因，進(jìn)一步意識(shí)到并重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)乃至長(zhǎng)期發(fā)展非常重要。
一、稅收籌劃及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃就是納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算方法的合理選擇，選擇最優(yōu)的納稅方案，達(dá)到低稅負(fù)或滯延納稅時(shí)間的目的，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。稅收籌劃是一項(xiàng)高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中不可避免地存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃如同其他的財(cái)務(wù)決策一樣，其在制定和實(shí)施的過(guò)程中可能會(huì)受到各種主觀和客觀不確定性因素的影響，導(dǎo)致其實(shí)施效果未達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，甚至可能由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，還需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實(shí)施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即所謂的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也可以說(shuō)是因稅收籌劃的失敗而導(dǎo)致的不良后果。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
1.納稅人進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)的短視性
由于企業(yè)目標(biāo)的短視性，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)容易鎖定稅收優(yōu)惠的有效期，而為了在優(yōu)惠期內(nèi)獲得稅收減讓或退免，企業(yè)往往會(huì)超出自身承受范圍來(lái)進(jìn)行這一類行為。而這些過(guò)度行為造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的混亂，導(dǎo)致企業(yè)正常業(yè)務(wù)難以協(xié)調(diào)和平衡，這樣不但不能達(dá)到節(jié)稅的目的，反而還可能葬送的企業(yè)的大好前程。例如：上海輪胎橡膠股份有限公司就是因?yàn)闉榱顺浞窒硎堋爸型夂腺Y企業(yè)增值稅退稅政策”而選擇把大量的輪胎銷售給自己的子公司，最終因?yàn)榻K端銷售無(wú)法得到真正的實(shí)現(xiàn)而導(dǎo)致企業(yè)瀕于破產(chǎn)。
2.進(jìn)行稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)
即納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度。這是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部約束條件。納稅人能夠擬出什么樣的稅收籌劃方案，選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實(shí)施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷、對(duì)稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等。
從我國(guó)目前納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高，構(gòu)成了納稅人稅收籌劃成功的內(nèi)部約束條件。受到業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的約束，納稅人即使有迫切的稅收籌劃愿望也難以落實(shí)為具體的籌劃行為，或雖然落實(shí)為具體的籌劃行為，卻難以達(dá)到預(yù)期的效果。
3.政府政策的不斷變化
這是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部約束條件。這也是納稅人最容易忽視的內(nèi)容，因?yàn)榧{稅人往往更關(guān)心內(nèi)部的涉稅行為，稅收籌劃就其本質(zhì)而言是合理合法的，符合法律的精神，但是由于稅法的變動(dòng)性，導(dǎo)致稅收籌劃成功與否具有很大的不確定性，從而決定了稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)的存在。
稅法一旦調(diào)整，稅收籌劃的依據(jù)可能消失或改變，籌劃的結(jié)果就完全可能與當(dāng)初進(jìn)行籌劃的預(yù)期相反。如果稅收政策或者成立條件發(fā)生變化, 就有可能使得原稅收籌劃方案, 由合法變成不合法, 或由合理變成不合理, 從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于稅收籌劃而言，尤其是那些長(zhǎng)期性的稅收籌劃，必然會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。
三、重視和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
納稅人稅收籌劃的目的是能獲得節(jié)稅收益，但是在獲得稅收籌劃收益激勵(lì)的同時(shí)，所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)有得到人們的足夠重視。正視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，可從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作
稅收籌劃并不是萬(wàn)能藥方，對(duì)于某些財(cái)務(wù)方面存在嚴(yán)重缺陷的企業(yè)，稅收籌劃的預(yù)期效果是要大打折扣的，于是也會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益出發(fā)，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的一個(gè)方面，在進(jìn)行稅收籌劃是一定要強(qiáng)調(diào)以較為完善的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范其會(huì)計(jì)核算，靈活設(shè)置科目，做到賬目清楚無(wú)誤、稅款計(jì)算申報(bào)無(wú)誤、納稅及時(shí)足額。這樣才能站在財(cái)務(wù)管理的高度，從全盤出發(fā)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，從而達(dá)到多方兼顧，整體效益最大化的目標(biāo)，以此排除企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的短視性及片面性。
2.提高企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)高度
企業(yè)應(yīng)樹立稅收籌劃意識(shí), 用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。要做到這一點(diǎn), 尤其需要企業(yè)的高管人員正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。企業(yè)各類人員也應(yīng)各司其職, 整體安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投融資等事項(xiàng),設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案, 積極主動(dòng)地開展全方位、多層次的稅收籌劃。 企業(yè)開展稅收籌劃要遵循合法、成本收益及綜合利益最大化等原則, 這是企業(yè)進(jìn)行稅籌劃成功的基本前提。同時(shí), 要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn), 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制, 以有效地遏制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，稅收籌劃必須圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。
提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。確立法制觀念，認(rèn)真選擇，避免籌劃手段選擇上的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收法規(guī)是進(jìn)行籌劃工作的前提，一項(xiàng)違法的稅務(wù)籌劃，無(wú)論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠(chéng)信納稅，辦理稅務(wù)登記，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完整、真實(shí)和及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，準(zhǔn)確計(jì)算稅金、按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
3.加強(qiáng)稅收籌劃的專業(yè)性
稅收籌劃的理想狀態(tài)應(yīng)該是這樣的：針對(duì)每一個(gè)企業(yè)的具體情況，比如根據(jù)其規(guī)模、運(yùn)行情況和相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，合理規(guī)劃出最適合該企業(yè)的納稅方案。最重要的是，這種籌劃應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，應(yīng)該隨著國(guó)家宏觀環(huán)境的變化，隨著政府出臺(tái)的相關(guān)政策的變化以及企業(yè)自身的發(fā)展變化，實(shí)時(shí)做出納稅規(guī)劃的調(diào)整。而只有這種動(dòng)態(tài)的稅收籌劃，才能符合中央提出的建設(shè)和諧社會(huì)的宗旨，才是最合理的一種方法。結(jié)合國(guó)外實(shí)踐，企業(yè)一般都在內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)，或通過(guò)專門的機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢和稅收籌劃。這種經(jīng)驗(yàn)在國(guó)內(nèi)值得借鑒，是可以大力發(fā)展的一種模式。
提高稅收籌劃人員素質(zhì)。稅收政策是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化的，因此進(jìn)行稅務(wù)籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。這也要求不斷增強(qiáng)籌劃人員素質(zhì)，使他們對(duì)稅收政策有很好的了解，同時(shí)也可避免籌劃具體執(zhí)行上的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求籌劃的決策者和執(zhí)行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)使用或聘用專業(yè)化的籌劃團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮；另一方面要給予籌劃隊(duì)伍足夠的信任，盡量減少對(duì)籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開展工作，從而將籌劃執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通
由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致。能否得到當(dāng)?shù)刂饔^稅務(wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能都順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。進(jìn)一步加強(qiáng)征納雙方的交流與合作，還有利于整個(gè)稅收籌劃的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]張中秀：《納稅籌劃寶典》 機(jī)械工業(yè)出版社.，2002
[2]何鳴昊：《稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其控制》企業(yè)理財(cái)，2007
[3]侯婉霞：《淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制》知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2008
[4]郭英武：《合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃.提高財(cái)務(wù)管理效益》經(jīng)濟(jì)理論研究，2008，(3)
[5]韓曉翠：《稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用》財(cái)會(huì)通訊，007，(12)
[6]馬 慧：《稅務(wù)籌劃淺談》中國(guó)管理信息化，2007，(01)
關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避
一、企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中可能產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1.法律風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)本身進(jìn)行稅收籌劃的初衷是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而一旦這個(gè)目標(biāo)出現(xiàn)偏離，企業(yè)很可能為達(dá)到少繳稅的目的而采取另外一種極端的方式，那就是逃稅、偷稅。盡管這種方式下企業(yè)可能會(huì)短期內(nèi)減少一定的稅負(fù)，但這種方式可能需要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)，包括故意偷稅風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)等。
2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中產(chǎn)生的涉稅經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指納稅人因不當(dāng)籌劃而多交稅。這種風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，企業(yè)盡管可以免除法律責(zé)任，但由于多繳稅與其進(jìn)行稅收籌劃的初衷相違背，而使自身經(jīng)濟(jì)利益受到損害。比如，很多企業(yè)不了解最新的稅收條例，而造成多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。
3.心理風(fēng)險(xiǎn)
不少納稅人在面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，往往提心吊膽、擔(dān)驚受怕，生怕因自己在稅收籌劃過(guò)程中有意無(wú)意的行為而被戴上偷漏稅的帽子，這種心理上的負(fù)擔(dān)，筆者稱之為企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中的心理風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)能夠正確做好稅收籌劃工作，資料留存齊全，賬目清晰，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，企業(yè)也不用擔(dān)心涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
1.稅收籌劃方案實(shí)施條件的變化
企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常會(huì)面臨環(huán)境的變化，包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境。就企業(yè)自身而言，一旦企業(yè)稅收籌劃的預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生改變，企業(yè)的稅收籌劃方案將失去最基礎(chǔ)的依據(jù)，一些稅收優(yōu)惠政策將可能無(wú)法繼續(xù)享受，從而導(dǎo)致稅收籌劃的最終結(jié)果與企業(yè)預(yù)期存在較大的差異。而從企業(yè)外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，首先稅收政策的變化，出于發(fā)展戰(zhàn)略的要求，一些稅收政策將不斷調(diào)整變化，這進(jìn)一步增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)；其次，宏觀經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，也會(huì)對(duì)稅收籌劃帶來(lái)一定的影響。這種因素對(duì)企業(yè)稅收籌劃的制約性較大，也最為直接，無(wú)疑將增加企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
2.征納雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等
企業(yè)在稅收征納管理上，往往處于被動(dòng)的一方，相關(guān)權(quán)利義務(wù)并不對(duì)等，對(duì)某一涉稅事項(xiàng)，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)定。若企業(yè)一項(xiàng)正確的稅收籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，則企業(yè)將承受一定的法律責(zé)任。
3.稅收籌劃人員技能差距導(dǎo)致稅收籌劃方案本身有漏洞
稅收籌劃是一門高技術(shù)要求的工作，需要高素質(zhì)、綜合性的稅收籌劃人員。一些企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，往往是由財(cái)務(wù)人員全程主導(dǎo)的。在這種情況下，財(cái)務(wù)人員因沒(méi)有參與實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而對(duì)整個(gè)稅收籌劃的工作缺乏一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，也往往出現(xiàn)只注重某個(gè)稅種的規(guī)避，而忽略了企業(yè)整體稅種的要求，而給企業(yè)整體利益帶來(lái)?yè)p害。
4.稅收籌劃的全部成本較難估計(jì)
由于稅收籌劃存在的不確定性較多，再加上稅收籌劃所要考慮的成本內(nèi)容較為廣泛，而且也存在著諸多不確定性。因此，對(duì)企業(yè)稅收籌劃而言，其稅收籌劃所涉及的全部成本實(shí)難為企業(yè)所估計(jì)到。筆者碰到過(guò)一些案例，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，往往較為片面地追求稅收節(jié)約了多少，而很少將關(guān)注重點(diǎn)放在稅收的全部成本估計(jì)。
5.稅收籌劃過(guò)程中企業(yè)部門之間溝通不暢
企業(yè)各職能部門因崗位分工、工作職責(zé)不同，各部門之間存在局部利益的考慮。一些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，各職能部門均推脫工作任務(wù)，不愿接受或承擔(dān)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致了部門之間溝通不暢，使得企業(yè)稅收籌劃在整體銜接上出現(xiàn)缺位或缺失的情況，從而造成稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的措施
1.認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策并且準(zhǔn)確把握稅收政策
筆者認(rèn)為，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)就是需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)和特點(diǎn)，及時(shí)把握各項(xiàng)稅收政策的變動(dòng)，全面把握稅收政策的原則性和規(guī)則性。從某個(gè)角度來(lái)講，稅收籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的不斷變化，以尋求企業(yè)在稅收繳納上的平衡點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。
2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征納關(guān)系
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，平衡好與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，努力適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，及時(shí)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和幫助。同時(shí)，企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道時(shí)，需要樹立企業(yè)的良好形象，甚至在每一個(gè)新規(guī)劃方案實(shí)施前，抱著真誠(chéng)的態(tài)度咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)以獲得其認(rèn)可和批準(zhǔn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的“共同雙贏”。
3.大力提高納稅籌劃人員及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)
一方面，企業(yè)應(yīng)做好高素質(zhì)的稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理人才的引進(jìn)工作，一位優(yōu)秀的稅收籌劃人才可以結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，設(shè)計(jì)出最合理的稅收籌劃方案，幫助企業(yè)最大程度地獲得利益。另一方面，企業(yè)也要做好自己內(nèi)部稅收籌劃人員的培訓(xùn)和教育工作，包括稅收、會(huì)計(jì)、金融、商業(yè)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識(shí)，甚至還要培訓(xùn)稅收籌劃人員的流程管理知識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)稅收籌劃人員的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)能夠做好科學(xué)合理的稅收籌劃，有效應(yīng)對(duì)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
4.注意納稅籌劃的成本與效益的分析
在設(shè)計(jì)和制定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)不應(yīng)只考慮降低稅收成本，而忽略其他費(fèi)用的增加或收入的減少，還應(yīng)綜合考慮稅收籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)的效益。因此，作為稅收籌劃方案選擇的決策者，企業(yè)必須遵循成本效益原則，以確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
5.加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通、協(xié)作與配合
一方面，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理層的組織下，定期與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流，共享各自掌握的信息并進(jìn)行討論，并一協(xié)調(diào)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與其他領(lǐng)域的管理活動(dòng)，分享各自的對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理以及其他方面風(fēng)險(xiǎn)管理的建議；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任制，明確各部門和人員的職責(zé)，將其風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)與工資掛鉤，以保證納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的順利實(shí)施。
參考文獻(xiàn)：
一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及影響風(fēng)險(xiǎn)的因素
（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念
稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，由于會(huì)受到各種不確定性因素或突發(fā)事件的影響，使得企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得到的實(shí)際收益無(wú)法達(dá)到預(yù)期的期望值。這種風(fēng)險(xiǎn)具體可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素
1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
（1）企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多變性會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)隨著大環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的改變，稅收籌劃方案從確定到實(shí)施需要一定的時(shí)間，如果這一期間正好發(fā)生一系列因素的變動(dòng)，勢(shì)必會(huì)影響著稅收籌劃方案的實(shí)施，因此企業(yè)必須時(shí)刻提高警惕應(yīng)對(duì)由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這里所說(shuō)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化包括來(lái)自企業(yè)外部和內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化。其中，外部環(huán)境的變化包括戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害、國(guó)民經(jīng)濟(jì)衰退等，這些變化都是企業(yè)無(wú)法預(yù)見或難以預(yù)料的。內(nèi)部環(huán)境的變化有企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善，資金鏈斷裂等導(dǎo)致面臨破產(chǎn)清算、失去銷售市場(chǎng)等。這些變化可能使企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)受到影響，最終導(dǎo)致籌劃成本得不償失，整個(gè)籌劃方案的失敗。
2.稅收政策運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
（1）稅收政策的變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家的稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性，它要跟隨一定時(shí)期國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)籌劃項(xiàng)目從期初的選擇到最終達(dá)到目的都需要一段時(shí)間，這期間，如果恰逢稅收政策發(fā)生變化，就有可能使最初設(shè)定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導(dǎo)致稅收籌劃無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益。
（2）利用稅收政策操作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法律法規(guī)在內(nèi)容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動(dòng)時(shí)帶來(lái)了一定的操作風(fēng)險(xiǎn)，如果稍有理解偏差或?qū)Ψㄒ?guī)理解不透徹便會(huì)引發(fā)操作失誤，有時(shí)候往往籌劃人自認(rèn)為采取的行為符合國(guó)家的政策精神，但實(shí)際則不然，這便可能導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。
二、稅收籌劃的收益及熱
（一）稅收籌劃收益的概念
稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業(yè)知識(shí)、綜合運(yùn)用國(guó)家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業(yè)帶來(lái)的未來(lái)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
（二）稅收籌劃收益的內(nèi)容
稅收籌劃的收益主要包括節(jié)稅金額、避免行政處罰、建立企業(yè)的良好信譽(yù)、現(xiàn)金流入收益、企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益等幾方面的內(nèi)容。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系
（一）計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)與收益的公式
根據(jù)諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者威廉.夏普教授的資本資產(chǎn)定價(jià)模型，經(jīng)濟(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR= RF+bV（式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；RR為風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；b為風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。）
（二）確定公式中收益率的方法
1.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率的確定方法
在稅收籌劃過(guò)程中，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：
（1）根據(jù)國(guó)債利率或同期銀行存款利率確定。企業(yè)開展稅收籌劃需要一定的的成本費(fèi)用支出，我們可以把這筆支出看成一項(xiàng)投資。針對(duì)這些支出，企業(yè)還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財(cái)產(chǎn)品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購(gòu)買國(guó)債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來(lái)的收益可以認(rèn)定為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益。當(dāng)企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，如果所帶來(lái)的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來(lái)的收益，則由此推定企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是不存在風(fēng)險(xiǎn)的，即可以把國(guó)債的利率或同期銀行存款利率定為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率。
（2）比較把籌劃方案的預(yù)期收益與實(shí)際收益，當(dāng)兩者相等時(shí)的收益率可確定為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率。
（3）借助無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率的行業(yè)平均值來(lái)確定。同行業(yè)的企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)可能會(huì)計(jì)算出本企業(yè)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益值，將這些數(shù)值加權(quán)求平均值，便可得出稅收籌劃無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率的行業(yè)平均值。
2.風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率的確定方法
在實(shí)際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因此，如何確定風(fēng)險(xiǎn)收益率顯得尤為重要。要想使計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)收益率盡量準(zhǔn)確，關(guān)鍵是怎樣確定風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)。筆者認(rèn)為可采取以下幾種方法：
（1）專家職業(yè)判斷或經(jīng)驗(yàn)值法。企業(yè)稅收籌劃人員（或稅收籌劃人員）會(huì)同有關(guān)資深稅務(wù)專家經(jīng)過(guò)多次研討與協(xié)商，憑借他們多年積累的工作經(jīng)驗(yàn)，加上職業(yè)判斷，進(jìn)行定性評(píng)議，定量分析，最終獲得收益系數(shù)。
（2）可以通過(guò)bi=（St-Sf）/ Vi 其中：St為目標(biāo)籌劃收益率；Sf為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。
（3）用高低點(diǎn)法、散布圖法、回歸直線法，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)b。
四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避
稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但要從根本上消除這種風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的，我們只能樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確的評(píng)估、防范及控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
（一）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，力求使整體效益最大?？梢酝ㄟ^(guò)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的警惕性，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環(huán)節(jié)的失敗而造成企業(yè)整體利益的減少，從而導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃活動(dòng)的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標(biāo)，在開展任何籌劃活動(dòng)時(shí)必須緊緊圍繞這一總目標(biāo)進(jìn)行綜合分析，還要融合企業(yè)的戰(zhàn)略總方針，不能僅局限于個(gè)別稅種的某一環(huán)節(jié)，忽視全局，也不能僅著眼于開源節(jié)流。
3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產(chǎn)生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關(guān)系，保證所花費(fèi)的代價(jià)不能由此而產(chǎn)生的收益，力求實(shí)現(xiàn)收益最大化和成本最小化。任何企業(yè)開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時(shí)，必然要事先為該籌劃方案的實(shí)施付出一定的成本費(fèi)用，也會(huì)存在因?yàn)檫x擇某一N籌劃方案而放棄其他方案產(chǎn)生一定的機(jī)會(huì)成本。因此，稅收籌劃活動(dòng)既要考慮其產(chǎn)生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。
（二）稅收政策運(yùn)用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動(dòng)必須依法進(jìn)行，使企業(yè)的稅收籌劃方案不能偏離國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向，不能因?yàn)槊つ孔非笫找孀畲蠡S意觸犯稅法的底線。
2.密切關(guān)注稅收政策的調(diào)整及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)新的、變動(dòng)的稅收政策，深刻領(lǐng)悟其內(nèi)涵，把握瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，具體問(wèn)題具體分析，在開展稅收籌劃時(shí)可以做到靈活選擇實(shí)施方案。
3.力求搞好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，隨時(shí)了解當(dāng)?shù)氐亩愂照呒皩?shí)施細(xì)則，及時(shí)獲取有用的信息，避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
4.聘請(qǐng)資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動(dòng)，提高稅收籌劃的權(quán)威性、可靠性，規(guī)避人為操作不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些復(fù)雜的、綜合性與專業(yè)性比較強(qiáng)的、與企業(yè)生死存亡關(guān)系較大的稅收籌劃項(xiàng)目，最好還是聘請(qǐng)有一定資質(zhì)的稅收籌劃專家，制定詳細(xì)、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
目前，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，普遍面臨稅收方面的問(wèn)題，只有根據(jù)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)進(jìn)行籌劃，才能使稅收問(wèn)題得以有效解決。相對(duì)而言，我國(guó)多數(shù)企業(yè)普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，然而，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，普遍存在較大風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，將對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。為此，本文針對(duì)稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)展開分析探討，希望企業(yè)能切實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益方面的提高。
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃，是現(xiàn)階段企業(yè)解決稅收問(wèn)題的重要戰(zhàn)略方法。對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)投資、運(yùn)營(yíng)及其分配等一系列事務(wù)，納稅人進(jìn)行預(yù)先安排，并對(duì)事務(wù)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以不斷提高。誠(chéng)然，籌劃階段必須符合法律法規(guī)，遵循科學(xué)方式方法，切忌稅收籌劃過(guò)程中違法亂紀(jì)，最終不利于企業(yè)實(shí)際利益?？偟膩?lái)說(shuō)，稅收籌劃具有如下方面特點(diǎn)：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)切實(shí)避免偷稅漏稅一系列違法現(xiàn)象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應(yīng)加強(qiáng)各方面統(tǒng)籌安排，對(duì)納稅義務(wù)作出科學(xué)判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應(yīng)切實(shí)一步步按照計(jì)劃和方案進(jìn)行，這樣才能有效達(dá)成目標(biāo)。
二、稅收籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)
（一）稅收籌劃過(guò)程中存在的人員風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃工作本身較為復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。一旦財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)方面較為欠缺，將會(huì)對(duì)稅收籌劃工作帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員如果不能充分融入企業(yè)、了解企業(yè)，快速掌握企業(yè)業(yè)務(wù)情況，也將會(huì)對(duì)納稅方案預(yù)測(cè)等方面造成較大困難，戰(zhàn)略決策方面出現(xiàn)問(wèn)題，因而使稅收籌劃面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)本身是復(fù)雜的有機(jī)整體，需要財(cái)務(wù)人員、銷售人員、采購(gòu)人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現(xiàn)問(wèn)題，也容易造成稅收籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)。
（二）稅收籌劃成本不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)編制稅收籌劃方案。然而，在此過(guò)程中不得不考慮籌劃成本方面的問(wèn)題，一旦籌劃成本過(guò)高，也將帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)說(shuō)，籌劃成本涉及范圍較廣，在對(duì)稅收籌劃方面專業(yè)人士聘請(qǐng)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)咨詢費(fèi)及費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。在籌劃人員工作過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)一部分辦公費(fèi)用。此外，一旦稅收籌劃不當(dāng)，還會(huì)出現(xiàn)協(xié)調(diào)費(fèi)等一系列費(fèi)用。與此同時(shí)，在稅收籌劃的過(guò)程中，還應(yīng)科學(xué)確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實(shí)實(shí)施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業(yè)預(yù)期收益，將造成較大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。
（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，一旦籌劃不當(dāng)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃階段經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方面出現(xiàn)問(wèn)題、資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問(wèn)題等都會(huì)造成相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。概括來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業(yè)自身內(nèi)部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，國(guó)家政策因素、市場(chǎng)因素以及同行企業(yè)方面的因素都會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響。與此同時(shí)，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。所謂內(nèi)部因素是指，稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)在各項(xiàng)工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風(fēng)險(xiǎn)。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施
（一）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平
針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高方面的問(wèn)題，應(yīng)注重企業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，使其專業(yè)技能得到較大提高。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實(shí)處。在人員建設(shè)過(guò)程中，不應(yīng)單從專業(yè)技能培訓(xùn)著手，還應(yīng)讓財(cái)務(wù)人員熟悉法律知識(shí)、掌握本企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并嚴(yán)抓思想道德建設(shè)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監(jiān)督、互相配合，這樣才能促進(jìn)稅收籌劃貫徹落實(shí)實(shí)施。
（二）關(guān)注企業(yè)成本效益，注意臨界點(diǎn)籌劃
稅收籌劃工作開展過(guò)程中，容易出現(xiàn)成本與效益間的矛盾。為此，應(yīng)將成本與效益共同關(guān)注，同時(shí)應(yīng)注意臨界點(diǎn)籌劃，這樣才能使稅收籌劃發(fā)揮出應(yīng)有的實(shí)效，也有利于風(fēng)險(xiǎn)方面的防范控制。在籌劃方案編制過(guò)程中，編制人員需切實(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)成本方面的各種因素，并對(duì)企業(yè)預(yù)期效益進(jìn)行科學(xué)有效判斷，權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。
（三）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理
由于企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)管理同樣面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，因而在稅務(wù)籌劃管理過(guò)程中，應(yīng)從如下幾個(gè)方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理工作，做好財(cái)務(wù)方面的控制，這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)降低。第二，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，才能有效把握稅務(wù)政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學(xué)，從而有利于降低風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)可以多向?qū)I(yè)人士請(qǐng)教，利用專家多年來(lái)經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃有效指導(dǎo)，這樣也能降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
本文針對(duì)稅收籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開分析探討，并提出自身的相應(yīng)看法。稅收籌劃能使使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，因而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視。然而，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)普遍面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)從加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理、關(guān)注企業(yè)成本效益以及注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面著手，使風(fēng)險(xiǎn)得以有效規(guī)避。
參考文獻(xiàn)：
稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的根因是能降低企業(yè)的賦稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而實(shí)現(xiàn)理想的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。稅收籌劃在幫助企業(yè)節(jié)稅的同時(shí)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以控制則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。本文以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以期有助于充分發(fā)揮稅收籌劃的職能作用。
一、稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)
(一)實(shí)施者素質(zhì)較低
納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對(duì)稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯(cuò)誤則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃失敗。但從我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、法律方面的政策、知識(shí)掌握程度不高，嚴(yán)重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制，即便一些納稅人想通過(guò)稅收籌劃達(dá)到節(jié)稅的目的，但往往事與愿違，達(dá)不到預(yù)期的效果。
(二)稅收方案的不確定性
稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生，要想實(shí)施也必須要有特定的環(huán)境，稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個(gè)方面：一是納稅人的內(nèi)在環(huán)境，二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項(xiàng)稅收利益，就要針對(duì)稅收政策進(jìn)行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優(yōu)惠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。一旦對(duì)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷失誤，就會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。其次，國(guó)家會(huì)針對(duì)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改變不斷調(diào)整稅收政策，無(wú)形當(dāng)中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風(fēng)險(xiǎn)。
(三)權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)稱
納稅人作為稅負(fù)的主要承擔(dān)者，有權(quán)利進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的自我保護(hù)，通過(guò)一系列措施保護(hù)自身的權(quán)益。而稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的主體，有征稅的權(quán)利，但納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位是平等的，不存在高低之分?，F(xiàn)實(shí)情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務(wù)并不對(duì)等，主動(dòng)權(quán)掌握在立法者的手中，一旦調(diào)整和改變稅法，就會(huì)給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施
(一)避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)避免策略是目前為止避免風(fēng)險(xiǎn)效果最好的一種方法，能使企業(yè)因?yàn)槎愂照吒淖兌斐傻膿p失為零，有效保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會(huì)發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。；二是一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在特定風(fēng)險(xiǎn)就選擇中途放棄。但兩種方法的實(shí)現(xiàn)有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問(wèn)題：出現(xiàn)較小的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)承受范圍之內(nèi)不需要中途放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)較高，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)才選擇中止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；如果規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成本較高，甚至高于實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，則不需要放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況科學(xué)合理的進(jìn)行決策，不能一味的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇；規(guī)避某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能保證不會(huì)遇到其他方面的風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)甄別，選擇恰當(dāng)?shù)囊?guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法。
(二)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失
稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要集中在事前和事中兩個(gè)階段，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、信息管理
第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)信息梳理預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境，特別是一些稅收優(yōu)惠政策，將各個(gè)稅種緊密的聯(lián)系在一起，提高整體的節(jié)稅性能。還要掌握有關(guān)的稅務(wù)行政制度，以便自身權(quán)益收到侵害時(shí)能夠及時(shí)維護(hù)。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實(shí)施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在具體實(shí)施時(shí)要根據(jù)環(huán)境和政策的變化及時(shí)調(diào)整，根據(jù)反饋的信息及時(shí)消除外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響。
2、人員管理
稅收籌劃是集稅務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等多項(xiàng)專業(yè)知識(shí)的綜合性活動(dòng)，對(duì)稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個(gè)方面：第一是業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員要具備過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)和豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還知曉國(guó)外相關(guān)稅收籌劃知識(shí)，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業(yè)道德。稅收籌劃處于國(guó)家利益和企業(yè)利益的焦點(diǎn)上，既不損害國(guó)家利益也要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業(yè)道德，維護(hù)稅法的權(quán)威性。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，稅收籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，企業(yè)要高度重視在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進(jìn)行。不僅能夠達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，同時(shí)也能促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，在風(fēng)險(xiǎn)較低的環(huán)境下開展收稅籌劃，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn):
[1]楊書彩.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制分析[J].東方企業(yè)文化,2012,(12):66-67
在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作是所有工作的重點(diǎn)，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎(chǔ)。但是，財(cái)務(wù)管理工作中也與存在很多風(fēng)險(xiǎn),能否正確把握風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)未來(lái)的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來(lái)越多的人開始關(guān)注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題，同時(shí)不斷加強(qiáng)研究探索，吸取經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。
稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)的適當(dāng)?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營(yíng)的前提下,達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟(jì)收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)根據(jù)主體的實(shí)際情況,運(yùn)用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負(fù),則該項(xiàng)籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下,通過(guò)合法地選擇取得所得的試點(diǎn),或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化,實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)、或是遞延納稅義務(wù)一種理財(cái)行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。
一、企業(yè)稅收籌劃概念與風(fēng)險(xiǎn)
（1）稅收策劃概念
稅收籌劃是指企業(yè)按照國(guó)家稅收法律的相關(guān)規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)的籌劃安排,努力實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的一種財(cái)務(wù)方面的籌劃活動(dòng)。在企業(yè)納稅減少、受益相對(duì)增加的情況下，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的意義更加側(cè)重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中更有優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了買賣雙方的互惠互利。
（2）企業(yè)稅收策劃的風(fēng)險(xiǎn)
任何一種追求經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)通常都存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);第二，對(duì)稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風(fēng)險(xiǎn);第三，缺少對(duì)稅收政策的整體把握形成的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)目前在稅收策劃方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：
1.稅收政策不穩(wěn)定
我國(guó)在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。每項(xiàng)稅收籌劃項(xiàng)目的完成都需要一個(gè)過(guò)程，如果在實(shí)施過(guò)程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。
2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范
我國(guó)目前有多個(gè)征稅主體，包括：海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行稅務(wù)行政執(zhí)法時(shí)，各個(gè)系統(tǒng)經(jīng)常會(huì)發(fā)生重疊，同時(shí)，受稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響,經(jīng)常會(huì)發(fā)生稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃工作,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題:稅務(wù)行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認(rèn)定為偷稅行為,或者沒(méi)有及時(shí)追究企業(yè)違反稅務(wù)法律的誰(shuí)稅收策劃行為，使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤觀念,為將來(lái)的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。
3.稅收籌劃項(xiàng)目選擇不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等多個(gè)領(lǐng)域可以開展, 但由于每個(gè)企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項(xiàng)目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進(jìn)行有合理選擇問(wèn)題。如果沒(méi)有認(rèn)真分析就開始了稅收籌劃，那么項(xiàng)目成功的概率自然比較低。
4.相關(guān)人員能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)的稅收籌劃中，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力是保證項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)管理水平很低,會(huì)嚴(yán)重影響信息的真實(shí);另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,否則難以保證各項(xiàng)工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎(chǔ)工作，對(duì)保證項(xiàng)目成功具有重要意義。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略
（1）樹立關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)
想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要樹立對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)。加大宣傳力度，糾正人們對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤理解。利用各種媒體對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行宣傳，對(duì)于一些重點(diǎn)內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務(wù)征管工作人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權(quán)利。相關(guān)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。
（2）加強(qiáng)相關(guān)理論研究
目前，我國(guó)企業(yè)缺少對(duì)稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎(chǔ)十分薄弱，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導(dǎo)，也導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不足。加強(qiáng)相關(guān)理論的研究，主要包括以下方面的工作：
1.積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的稅收籌劃理論成果，并且認(rèn)真研究分析，努力從研究中尋找適合我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進(jìn)我國(guó)理論研究水平的提高。
近幾年來(lái)，我國(guó)稅收籌劃進(jìn)入了一個(gè)迅速的發(fā)展時(shí)期，隨著我國(guó)稅收環(huán)境的日益改善，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方針的重要組成部分。但是，稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)的實(shí)務(wù)操作中起步時(shí)間相對(duì)較晚，再加上稅收征管中所強(qiáng)調(diào)的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，以至于許多企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解顯得極為片面。另外，我國(guó)稅收征管環(huán)境目前還不夠完善，這對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有一定的限制。因此，研究醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃的現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的對(duì)策，具有非常重要的理論與實(shí)踐意義。
一、醫(yī)藥企業(yè)開展稅收籌劃的目的
1.降低納稅負(fù)擔(dān)。在醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)處理上，經(jīng)常出現(xiàn)由于納稅主體計(jì)算錯(cuò)誤、沒(méi)有申請(qǐng)稅收優(yōu)惠或者是沒(méi)有報(bào)備可扣除項(xiàng)目，造成醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準(zhǔn)確的掌握稅務(wù)法律以及稅收政策，運(yùn)用法律手段以及財(cái)務(wù)處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護(hù)納稅主體的合法利益。
2.防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務(wù)帳目清晰、申報(bào)方式正確、稅款繳納足額、及時(shí)，防范企業(yè)出現(xiàn)多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業(yè)由于稅收方面的問(wèn)題承受法律處罰，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低醫(yī)藥企業(yè)不必要的損失，確保醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)范化。
3.效益的最大化。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)籌劃，其目的并不僅僅是實(shí)現(xiàn)最大的納稅降低額度，而是實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益收入的最大化。在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對(duì)稅收籌劃的凈收益進(jìn)行計(jì)算明確，確保醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。
二、我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
1.不能樹立正確的稅收籌劃觀念
由于稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的水平和社會(huì)納稅的意識(shí)尚有距離，導(dǎo)致征納雙方對(duì)各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠。納稅人在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往不能正確地理解和運(yùn)用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們?cè)诙愂栈I劃的認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)。稅收籌劃的實(shí)踐是以稅法為準(zhǔn)繩的基礎(chǔ)上的一種合理合情合法的行為，是受到國(guó)家法律保護(hù)的正當(dāng)手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)不合法的手段，以逃脫納稅義務(wù)的行為。可見，稅收籌劃與偷稅最本質(zhì)的區(qū)別，主要體現(xiàn)在是否合法。所以，堅(jiān)決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。
2.缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負(fù)最輕因素
稅收籌劃的目的在于優(yōu)化稅負(fù)，獲取收益。事實(shí)上企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)連續(xù)且復(fù)雜的過(guò)程，稅收籌劃給企業(yè)Ю詞找嫻耐時(shí)，也需要企業(yè)為之付出相關(guān)的成本和費(fèi)用，甚至在整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程中，所付出的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于規(guī)避的節(jié)稅費(fèi)用。在稅收籌劃的過(guò)程中也存在著機(jī)會(huì)成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當(dāng)，或者稅收優(yōu)惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，也會(huì)給企業(yè)造成極大的損失，進(jìn)而付出了更大的機(jī)會(huì)成本。
3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅收籌劃價(jià)值
企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到由于復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。如果企業(yè)過(guò)分重視和依賴稅收籌劃，反而會(huì)影響企業(yè)的整體全面的發(fā)展。如果企業(yè)只是一味地為了減少稅收負(fù)擔(dān)，盲目地追求稅收籌劃減少稅負(fù)的結(jié)果，就容易忽略更有前途的發(fā)展機(jī)會(huì)和發(fā)展項(xiàng)目。那么，這樣的稅收籌劃并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，說(shuō)明稅收籌劃也是失敗的，使企業(yè)得不償失。
三、提高醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃能力的對(duì)策
1.正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致
醫(yī)藥企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，面臨著復(fù)雜的形勢(shì)，科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，就必須要從各個(gè)方面采取措施，來(lái)提升企業(yè)自身的水平。在確保企業(yè)稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要的同時(shí)，建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系，制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)。精確把握稅法政策，綜合考慮國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)趨勢(shì)，以及各種優(yōu)惠政策。尤其是對(duì)于各種免稅政策以及稅收臨界點(diǎn)的合理運(yùn)用，以提高醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的水平，稅收籌劃的科學(xué)性，確保了稅收籌劃方案的最佳。
2.合理規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
企業(yè)在實(shí)踐稅收籌劃的過(guò)程中，首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的稅收管理實(shí)施機(jī)制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用的。所以，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中和涉稅事務(wù)中，企業(yè)財(cái)稅管理人員要始終保持著對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。從稅收籌劃的時(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在是不夠的，企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅人員還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套科學(xué)快捷的稅收籌劃管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)涉稅的各個(gè)方面的籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并且合理規(guī)避。
3.充分運(yùn)用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間
稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的“稅收利益最大化”，即稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。
一、稅收籌劃的必要性
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而稅收籌劃正是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要的手段之一。
（1）稅收籌劃是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的有效手段。稅收無(wú)償性決定了其稅款支出是企業(yè)資金凈流出，沒(méi)有相配比的收入項(xiàng)目，所以節(jié)約稅收等于直接增加企業(yè)凈收益，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
（2）稅收籌劃能夠使企業(yè)在納稅約束的市場(chǎng)環(huán)境下，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。納稅人在法律允許前提下，通過(guò)稅收籌劃可以使企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，最大限度享有相應(yīng)的合法權(quán)益。
二、稅收籌劃的影響因素
稅收籌劃是對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，是多種納稅方案擇優(yōu)選取的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，成功與否受多種因素的共同影響和制約。
（一）政策因素
政策因素包括稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)政策、法規(guī)。稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進(jìn)行。我國(guó)稅收法律、法規(guī)中都有鼓勵(lì)和限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的政策。政府鼓勵(lì)的經(jīng)營(yíng)行為，享有較多的優(yōu)惠政策，實(shí)行低稅負(fù)；政府限制的經(jīng)營(yíng)行為，基本沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行高稅負(fù)。企業(yè)可通過(guò)不同會(huì)計(jì)政策的選擇來(lái)實(shí)現(xiàn)不同的稅收籌劃結(jié)果，如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇等。
（二）稅收因素
我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，不同的稅種有不同的稅率，同一稅種不同的稅目也可能有不同的稅率。稅率比例的差別，以及全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的突變性為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的客觀條件。一般說(shuō)來(lái)，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮彈性大。稅收籌劃潛力也就越大。
（三）納稅人因素
鑒于經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和組織形式的差異性，特定的納稅人需要繳納特定的稅種，執(zhí)行特定的稅率。納稅人改變經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，或者改善組織形式，就可能由一種納稅人轉(zhuǎn)變成另一種納稅人?；?qū)⒓{稅人轉(zhuǎn)變成非納稅人，需更改稅收籌劃方案。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施
從企業(yè)稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程來(lái)看，籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)大致分為以下幾類：
（一）法律風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)是納稅人在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅款的法律責(zé)任。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指稅收籌劃的收益小于成本。納稅人在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，因其預(yù)期結(jié)果的不確定性，可能使已發(fā)生的納稅籌劃成本沉沒(méi)，或可能要承擔(dān)法律義務(wù)、法律責(zé)任的現(xiàn)金流出以及無(wú)形之中造成的其他損失。
（三）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指因稅收籌劃方案預(yù)期結(jié)果的不確定性，而使得納稅人可能承擔(dān)因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。即稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。
（四）企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃方案的實(shí)施可能導(dǎo)致的企業(yè)信用危機(jī)和名譽(yù)損失。企業(yè)的信譽(yù)是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，稅收籌劃失敗會(huì)使企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)貶值。
針對(duì)以上稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須做好以下四項(xiàng)工作：
（1）樹立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，在各種經(jīng)營(yíng)決策中，運(yùn)用稅收籌劃方法，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。
（2）加強(qiáng)稅收籌劃指導(dǎo)，借鑒其他企業(yè)稅收籌劃成果，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和地方經(jīng)濟(jì)環(huán)境，找到符合自己具體情況的稅收籌劃方案。
（3）提高辦稅人員素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施、利用多種渠道，幫助企業(yè)涉稅人員加強(qiáng)稅收法律法規(guī)、稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí)，提高運(yùn)用稅收武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。
（4）在實(shí)際操作中持謹(jǐn)慎態(tài)度，鑒于目前稅收籌劃工作理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的雙向缺乏，可參照其他企業(yè)稅收籌劃成果，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，做到兩者有機(jī)統(tǒng)一。
四、稅收籌劃工作思路
（1）稅收籌劃應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的輕重，認(rèn)真衡量稅收籌劃的綜合效果，避免出現(xiàn)個(gè)別稅種稅負(fù)降低而整體稅負(fù)增加現(xiàn)象。注意各稅種稅基的相互關(guān)聯(lián)、此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，防止某稅種稅基的縮減而致使其他稅種稅基擴(kuò)大的情況；考慮稅收籌劃帶來(lái)的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來(lái)的間接利益；既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，選擇使整體利益最大的方案。
稅收籌劃指的是企業(yè)為減輕企業(yè)稅負(fù)，在不違反國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)合法的手段統(tǒng)籌企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，經(jīng)濟(jì)效益的獲得除了開源，還需要與節(jié)源相結(jié)合。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)必須想辦法控制企業(yè)成本。企業(yè)開展稅收籌劃是企業(yè)控制成本的一個(gè)重要渠道。然而在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，很多企業(yè)片面追求利益，忽視法律法規(guī)的要求，在稅收籌劃過(guò)程中違背稅法相關(guān)條件，給企業(yè)帶來(lái)極大地風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃雖然能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，但也存在許多風(fēng)險(xiǎn)，如果不能有效控制，將會(huì)影響企業(yè)的生存發(fā)展。
一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性
1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益
雖然企業(yè)稅收籌劃并沒(méi)有直接給企業(yè)帶來(lái)可以看得見的經(jīng)濟(jì)效益，但是在風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，卻可以消除影響稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素，確保稅收籌劃落到實(shí)處，有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)稅收成本，使企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中能全面掌握企業(yè)內(nèi)部與外部的運(yùn)行狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供指導(dǎo)，大大提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制為企業(yè)創(chuàng)造社會(huì)效益
企業(yè)開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠幫助企業(yè)提高自身的納稅信用，避免因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查中帶來(lái)的不良影響，同時(shí)還能夠提升企業(yè)社會(huì)形象，有助于樹立企業(yè)品牌。這是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，能為企業(yè)帶來(lái)巨大的效益。
二、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)分類
1.操作風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃主要是在法律法規(guī)薄弱的環(huán)節(jié)操作。如果企業(yè)在操作中不到位，比如說(shuō)利用某些稅收政策優(yōu)惠沒(méi)有把控好，或者稅收籌劃時(shí)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況和政策把握不到位，都可能會(huì)使得稅收籌劃成本超過(guò)企業(yè)收益，影響企業(yè)切身利益。
2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅收籌劃方案具有前瞻性，是對(duì)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)的籌劃，會(huì)出現(xiàn)一個(gè)前提條件，在設(shè)計(jì)與實(shí)行企業(yè)稅收籌劃方案過(guò)程中，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)變動(dòng)，都可能會(huì)影響稅收籌劃方案的順利開展，造成籌劃方案不能適應(yīng)企業(yè)的運(yùn)行，從而失敗。而企業(yè)稅收籌劃在一定程度上也會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性。
3.政策風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在稅收政策籌劃過(guò)程中，必然需要詳細(xì)解讀政府稅收政策，確保稅收籌劃與政策理念相符合。但是在實(shí)際操作中，由于政府稅收政策自身并不完善，需要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，不斷改革完善。因此，會(huì)經(jīng)常調(diào)整，這就使企業(yè)稅收籌劃方案具有期限性和不穩(wěn)定性。加上稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)在解讀政策上可能會(huì)存在差異，企業(yè)如果按照自己的理解去制訂稅務(wù)籌劃方案，可能會(huì)影響稅收籌劃方案，帶來(lái)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
4.執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的稅收籌劃最終需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核裁量，由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員在自身素質(zhì)與執(zhí)法理念上存在差異，對(duì)國(guó)家稅收政策的解讀也各不相同，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃中沒(méi)有把握好當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)和執(zhí)法理念，很可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略
1.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
企業(yè)稅收籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與稅收籌劃的成敗息息相關(guān)，在稅收籌劃過(guò)程中，工作人員需要意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，在工作工程中熟知稅法，按照法律規(guī)則辦事，從大局出發(fā)，整體協(xié)調(diào)稅收籌劃與企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系。在降低稅收籌劃成本的基礎(chǔ)上，采用可行的稅收籌劃方法，最大限度地規(guī)避因?yàn)楣ぷ魇韬鰩?lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.建立健全信息采集機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制方案靈活性
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是建立在充分把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況，并識(shí)別企業(yè)在稅收籌劃中潛在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，這需要稅收籌劃工作人員在隨時(shí)了解內(nèi)部包括財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)決策等具體情況的同時(shí)，充分掌握外部包括國(guó)家稅收的調(diào)整、稅務(wù)審查的變動(dòng)等動(dòng)態(tài)信息，隨時(shí)根據(jù)得到的消息調(diào)險(xiǎn)控制方案，以提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的靈活性。因此，企業(yè)需要建立并完善企業(yè)的信息收集制度，挖掘信息獲取渠道，確保能及時(shí)獲取最新信息，為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制提供參考依據(jù)，確保風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)見性。
3.做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案評(píng)估工作
企業(yè)制定稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案需要考慮公司的整體利益，從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，降低企業(yè)稅負(fù)，不僅需要具備長(zhǎng)期性，還要能給企業(yè)帶來(lái)一定的效益。因此，在完成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案的制訂后，還需要評(píng)估方案，在評(píng)估的過(guò)程中吸取稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制中的規(guī)律，以此為依據(jù)不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制方案。在評(píng)估中可以加減“成本-效益”分析法，從分析結(jié)果開始，如果方案成本超過(guò)了效益，則可以放棄，重新制訂更合理的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案。
4.加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)
稅收籌劃工作專業(yè)性強(qiáng)，并且涉及的內(nèi)容復(fù)雜，沒(méi)有一定的專業(yè)知識(shí)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，很難制訂出一套高水平的稅收籌劃方案。因此，企業(yè)要重視稅收籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才專業(yè)素養(yǎng)的要求。主要可以從以下兩方面開展工作：（1）加強(qiáng)對(duì)目前在崗稅收籌劃人員的崗業(yè)培訓(xùn)工作，全面提高稅收籌劃人員的職業(yè)道德素質(zhì)、稅收籌劃專業(yè)能力和團(tuán)隊(duì)合作精神，在培訓(xùn)過(guò)程中有意識(shí)地根據(jù)稅收政策的變化開展教育培訓(xùn)，將現(xiàn)行稅收政策和變動(dòng)的會(huì)計(jì)知識(shí)滲入其中，保持培訓(xùn)內(nèi)容的先進(jìn)性，從而提高編制稅收籌劃方案的可行度；（2）企業(yè)可以通過(guò)一些自己的渠道去聘請(qǐng)一些在稅收籌劃方面具有權(quán)威性的專家，利用他們?cè)诙愂栈I劃方面的專業(yè)性開展稅收籌劃工作，也可以嘗試通過(guò)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)完成，這些專家機(jī)構(gòu)在稅收籌劃方面更專業(yè)，做出的稅收籌劃方案更具有可行性，能夠有效預(yù)防企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
5.堅(jiān)持稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制與稅收法律精神相符合
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)涉及的因素除了企業(yè)自身的管理之外，還與企業(yè)所處的稅收法律環(huán)境和變化有關(guān)，企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，透徹把握自身情況，但是對(duì)國(guó)家的法律稅收政策以及在執(zhí)行中的具體情況缺乏有效認(rèn)識(shí)，在處理過(guò)程中表現(xiàn)不成熟，無(wú)法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)必須堅(jiān)持所有的稅收籌劃與國(guó)家稅收法律精神相符合，重視研究稅收法律，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的公關(guān)工作，最大限度地避免法律帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，影響稅收籌劃的效果。
四、結(jié)語(yǔ)
為了企業(yè)自身的發(fā)展，在當(dāng)前我國(guó)稅收政策不斷變化的情況下，企業(yè)需要高度重視稅收籌劃工作，將稅收籌劃作為謀求企業(yè)利益最大化的一種渠道。但企業(yè)也必須看到稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有力措施，構(gòu)建起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系，遵守我國(guó)稅法制訂的稅收籌劃方案，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方案，最大限度地避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，使其能夠發(fā)揮出最大的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃董良.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)定位與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),2013(8).
[2]徐俏梅.淺析稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其控制[J].商情,2011(20).
[3]王黎.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及管理探討[J].中國(guó)對(duì)外貿(mào)易,2011(10).
[4]劉繼雄.企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)控制[J].企業(yè)家天地(理論版),2011(1):55-56.
在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基本觀念中，其中一條就是風(fēng)險(xiǎn)和收益并存。稅收籌劃也是如此，它在給納稅人帶來(lái)了稅收利益的同時(shí)，也蘊(yùn)涵著風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)如果不被正確及時(shí)地看待，很有可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失和戰(zhàn)略上的失策。因此納稅人應(yīng)該對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡可能的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，
1.稅收籌劃的含義
稅收籌劃的含義，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是指納稅人為了達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理并巧妙規(guī)劃納稅人的經(jīng)營(yíng)方針、投資活動(dòng)以及安排相關(guān)理財(cái)、涉稅事項(xiàng)的行為。
2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指籌劃主體在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)由于某些因素致使籌劃失敗，損害了企業(yè)利益各種可能性。因?yàn)槎愂栈I劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出的行為，具有預(yù)見性，而稅收法規(guī)具有實(shí)效性，使得稅收籌劃具有不確定性，蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理
（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前規(guī)劃
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是指納稅人通過(guò)對(duì)籌劃中預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)估，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)而采取一定的辦法和手段，通過(guò)科學(xué)的管理方式和方法來(lái)控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃具有預(yù)見性，因此事前規(guī)劃是稅收籌劃管理的側(cè)重點(diǎn)。
1.加強(qiáng)信息管理
(1)籌劃主體的信息。如：籌劃主體的意圖、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、稅收狀況等?；I劃者首先必須了解籌劃主體的意圖，因?yàn)榛I劃主體的意圖是理財(cái)?shù)哪繕?biāo)，只有有了目標(biāo)，才會(huì)有接下來(lái)的活動(dòng)。稅收籌劃需要籌劃者及時(shí)充分地了解企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析制定籌劃活動(dòng)的方案。
(2)稅收環(huán)境的信息。首先，要了解現(xiàn)行的稅收制度、法律法規(guī)、稅收政策等，然后在為籌劃主體進(jìn)行籌劃活動(dòng)的過(guò)程中，關(guān)注活動(dòng)涉及到的法規(guī)等，保證籌劃活動(dòng)在合法的環(huán)境中運(yùn)行，有效維護(hù)籌劃主體的合法權(quán)益；其次，要了解與活動(dòng)相關(guān)的稅種，必須對(duì)涉及到的每個(gè)稅種及其之間的聯(lián)系都弄清楚；最后，要清楚稅收征納程序， 這樣才能保障納稅人的權(quán)利，也能及時(shí)盡到納稅人的義務(wù)。
(3)稅收部門的涉稅行為的信息。為了使籌劃成功的可能性更大，籌劃者應(yīng)該也必須清楚充分地了解政府的相關(guān)涉稅行為。這方面的信息包括：政府對(duì)稅收籌劃中可能涉及的避稅活動(dòng)的態(tài)度、對(duì)籌劃方案合法性的認(rèn)定、反避稅的主要法規(guī)和措施以及對(duì)違規(guī)行為的相關(guān)處罰等。
2.人員管理
稅收籌劃涉及到很多不同領(lǐng)域的知識(shí)運(yùn)用，這就要求稅收籌劃人員除了要精通會(huì)計(jì)、法律和稅收政策，還要通曉金融、保險(xiǎn)、工商等方面知識(shí)；其次，籌劃人員還要具有高度的職業(yè)道德，不可以設(shè)計(jì)一些屬于偷、逃稅的籌劃方案；最后，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注籌劃人員的再教育，使他們的知識(shí)含量更豐富，對(duì)國(guó)家的政策更快地了解，以便為企業(yè)提供最優(yōu)質(zhì)便捷的方案。
（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制是在稅收籌劃過(guò)程中發(fā)生的，是在籌劃方案執(zhí)行期間對(duì)方案執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整和處理，具有臨時(shí)性、現(xiàn)實(shí)性的特點(diǎn)，是一種動(dòng)態(tài)評(píng)估。
1.備選方案的風(fēng)險(xiǎn)決策分析
企業(yè)在選擇稅收籌劃的所有方案時(shí)，會(huì)依據(jù)各個(gè)方案的價(jià)值來(lái)進(jìn)行選擇。以下是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)率的計(jì)算公式：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。
無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率一般可以等同于國(guó)債的利率或同期同類銀行存款利率，而風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的確定則由籌劃者來(lái)估計(jì)。貨幣時(shí)間價(jià)值在此必須予以重視，因?yàn)榛I劃方案需要時(shí)間去實(shí)施。而貨幣時(shí)間價(jià)值與期望投資報(bào)酬率有著緊密的聯(lián)系。在其他條件相同的前提下，風(fēng)險(xiǎn)越大，期望投資報(bào)酬率越大，節(jié)稅收益就越小。
2.內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)
內(nèi)部控制的作用之一是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。是否擁有健全的內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)，勢(shì)必會(huì)對(duì)納稅會(huì)計(jì)核算提供資料的真實(shí)性和可靠性產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響稅收籌劃的進(jìn)行，影響內(nèi)部納稅檢查的質(zhì)量。
（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后評(píng)價(jià)
稅收籌劃是通過(guò)成本――收益分析方法來(lái)確定成敗的。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以采用“成本――收益分析法”來(lái)量化。
成本收益分析法，就是對(duì)所有籌劃方案中可能發(fā)生的成本和收益進(jìn)行比較，選擇最優(yōu)的籌劃方案。如果方案中所要花費(fèi)的成本小于企業(yè)即將的收益時(shí)，那證明這個(gè)籌劃案是成功的，反之，則是不合理的。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和規(guī)避策略
（一）樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好防范工作
納稅人首先要做的事就是對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，由于稅收政策的時(shí)效性和外部環(huán)境的多變性，必須時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注和了解相應(yīng)的法律法規(guī)和政策，也要考慮企業(yè)的外部環(huán)境，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，事先防范風(fēng)險(xiǎn)，保持警惕。
（二）關(guān)注稅收政策和稅法變動(dòng)，保證籌劃方案的合法性
稅收籌劃是在合法的前提下進(jìn)行的，因此納稅人必須全面了解稅收政策，及時(shí)把握稅收政策的變動(dòng)方向，使籌劃方案為納稅人減輕稅負(fù)的同時(shí)，保證稅收籌劃方案不違法，防止企業(yè)存在逃、騙稅的行為。
（三）稅收籌劃方案的選擇必須以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為重
稅收籌劃的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化所決定的，它必須以企業(yè)整體目標(biāo)為重，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做打算，而不是簡(jiǎn)單的只為企業(yè)減免暫時(shí)的稅負(fù)。從這個(gè)意義上講，稅負(fù)最輕的方案很有可能不是最佳的籌劃方案，滿足企業(yè)整體利益最大的方案才是最佳方案。
（四）切實(shí)貫徹成本效益原則
稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，認(rèn)真考慮各個(gè)方案中所有的預(yù)期成本和預(yù)期收益。在計(jì)算成本時(shí)，除了計(jì)算所用方案的成本和收益，還要計(jì)算為此所放棄的其他方案的成本和收益。必須將實(shí)施的方案中所可能發(fā)生的費(fèi)用都計(jì)算在內(nèi)，考慮一切引起成本發(fā)生的因素。
（五）夯實(shí)稅收籌劃基礎(chǔ)，營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境
首先，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)和籌劃的學(xué)習(xí)，提高員工的素質(zhì)。涉稅人員不僅要搞好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，還要做高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，要在具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)上同時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策、法規(guī)等，跟上時(shí)代的步伐，不斷學(xué)習(xí)。其次，應(yīng)該在業(yè)余時(shí)間多與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流、溝通。企業(yè)免不了要與稅務(wù)機(jī)關(guān)有諸多交涉，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的變化和法規(guī)的制定意圖比企業(yè)更清楚，因此企業(yè)應(yīng)該重視與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以便能及時(shí)制定出符合國(guó)家要求的、合法的籌劃方案。
參考文獻(xiàn)
[1]胡紹雨.新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn).中國(guó)商貿(mào)，2012
[2]周艷麗.讓績(jī)效考核落實(shí)到實(shí)處的探討.價(jià)值工程，2010
[3]蓋地．避稅與特別納稅調(diào)整[J]．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊， 2009年，第2期：4～6
[4]王艷，王芳．企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范．冶金財(cái)會(huì)，2008(9)：55-56
