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時(shí)間：2023-09-06 09:31:27
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一、電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)概念及意義
（一）電子商務(wù)及電子商務(wù)企業(yè)的概念
電子商務(wù)是指依托于信息網(wǎng)絡(luò)科技，在商品交換的商務(wù)活動的基礎(chǔ)上，是傳統(tǒng)商務(wù)活動的網(wǎng)絡(luò)化和線上化發(fā)展，由此可見，電子商務(wù)在根本上是依賴于互聯(lián)網(wǎng)平臺商務(wù)活動。電子商務(wù)企業(yè)則指的是企業(yè)以電子商務(wù)形式開展一系列貿(mào)易活動，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或現(xiàn)代信息技術(shù)使成本降低、產(chǎn)值增加、交易機(jī)會增多。
（二）電子商務(wù)發(fā)展對企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究意義
財(cái)務(wù)管理對象方面，在一些非實(shí)體企業(yè)的法人想經(jīng)濟(jì)效益的提升，首先就需要建立起共同體，在電子商務(wù)的平臺下實(shí)現(xiàn)有效的合作。因此，電商公司管理的客體集中在了關(guān)于經(jīng)濟(jì)相關(guān)信息的管制工作當(dāng)中。籌資管理方面，在性質(zhì)的資本管理以及負(fù)債資本的籌備上，能夠在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展過程中給時(shí)刻保持一種穩(wěn)定的資金供應(yīng)鏈。企業(yè)為了在更小的成本付出情況下獲得充裕的資金，企業(yè)也會利用數(shù)字貨幣的方式展開交易，企業(yè)的負(fù)債想要采用一些所謂的合理的避稅方式來籌集資金，會影響國內(nèi)現(xiàn)有的資金籌集理論。［1］投資管理方面，電商企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)資源下獲得與企業(yè)財(cái)務(wù)投資密切相關(guān)的大量信息資源，使投資決策有據(jù)可依。同時(shí)借助平臺資源快速獲得倉儲物流、網(wǎng)絡(luò)營銷客戶關(guān)系管理的信息資源，可以讓電子商務(wù)企業(yè)經(jīng)營者對應(yīng)收賬款客戶的資金及信用情況掌握更為全面，使企業(yè)財(cái)務(wù)壞賬大大減少。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)方面，市場對產(chǎn)品加工、設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的能力要求不斷提高，使得電子商務(wù)企業(yè)對優(yōu)秀人才的重視程度大大提高。在此情況下，電子商務(wù)企業(yè)要將目標(biāo)向多元化發(fā)展，同時(shí)要體現(xiàn)出社會責(zé)任擔(dān)當(dāng)，這就需要把盈利能力、穩(wěn)健性、創(chuàng)新性、社會價(jià)值體現(xiàn)等多方位因素綜合考慮加入財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中。
二、電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理運(yùn)營思維妨礙電商企業(yè)運(yùn)營效率提升
與以往傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的運(yùn)營對比，電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)營最大的區(qū)別就在于電子商務(wù)企業(yè)對于財(cái)務(wù)管理全面性的強(qiáng)烈追求。另外，電子商務(wù)時(shí)代，資金流動速度加快，為電子商務(wù)企業(yè)提高資金使用效率提供了良好環(huán)境，但是部分財(cái)務(wù)人員出于對企業(yè)短期償債能力指標(biāo)的嚴(yán)密把控，雖然牢牢把控了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保了安全運(yùn)營，但是卻忽視了電子商務(wù)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)方面優(yōu)勢的發(fā)揮，在激烈的電商競爭環(huán)境下，由使企業(yè)處于競爭中的不利地位。例如，石家莊市某互聯(lián)網(wǎng)公司，在發(fā)展初期，掌握新型財(cái)務(wù)管理里面的員工僅占公司財(cái)務(wù)管理人員總數(shù)的10%，能夠?qū)W會并使用新技術(shù)的人員也不超過10人。因?yàn)樾滦腿瞬藕托滦拓?cái)務(wù)管理理念不足，應(yīng)對財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，不能站在全局角度統(tǒng)籌管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)，因?yàn)椴荒苁炀毜貞?yīng)用財(cái)務(wù)管理工具，導(dǎo)致工作效率不足，難以適應(yīng)新時(shí)期市場對電子商務(wù)公司財(cái)務(wù)管理的要求。［2］
（二）電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析未能與時(shí)俱進(jìn)
與傳統(tǒng)企業(yè)采購到銷售的流程相比，電子商務(wù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了廣度和深度的雙拓展，但是一些電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作依舊以核算為主，將企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，財(cái)務(wù)分析過于形式化，部分電子商務(wù)企業(yè)未及時(shí)獲取實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。部分電商務(wù)公司坐擁豐富的數(shù)據(jù)信息，缺沒有整理提取出對自己有用的信息，信息的價(jià)值大打折扣?？傊?，電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析未能與時(shí)俱進(jìn)，財(cái)務(wù)分析對公司經(jīng)營的支持力度不足。比如在邢臺市某互聯(lián)網(wǎng)零售企業(yè)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上，僅限于對公司的支出和進(jìn)賬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，財(cái)務(wù)管理的信息化應(yīng)用也只是應(yīng)用了最基礎(chǔ)的辦公軟件。加上企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏將財(cái)務(wù)信息應(yīng)用到企業(yè)戰(zhàn)略管理決策中的能力。在網(wǎng)絡(luò)零售環(huán)節(jié)，會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)和信息，但是因?yàn)樨?cái)務(wù)分析理念的落后，制約了財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。在興起之初，因?yàn)樵撈髽I(yè)缺乏新型的財(cái)務(wù)分析手段，最終導(dǎo)致跟同行業(yè)的零售企業(yè)的營業(yè)額相差了22%左右。因?yàn)椴荒軌驅(qū)κ袌鲂枨筮M(jìn)行有效分析，就難以做出決策。
（三）電子商務(wù)企業(yè)在投融資管理方面困難重重
由于電子商務(wù)在我國起步較晚，與傳統(tǒng)實(shí)體企業(yè)相比，一些小規(guī)模的電商企業(yè)的股份構(gòu)成過于單一，一般資金均由創(chuàng)始人提供，多數(shù)企業(yè)也未開始利用互聯(lián)網(wǎng)便利條件開展股權(quán)融資活動。還有一些規(guī)模稍大一些的電子商務(wù)企業(yè)，少數(shù)幾位股東出于對企業(yè)的完全把控的理念，對企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)股權(quán)融資工作相當(dāng)排斥，這一情況的普遍存在，使我國歷經(jīng)多年大力推廣的公司治理體制停滯不前，影響了我國企業(yè)管理的進(jìn)一步完善。比如，在合肥一家電子商務(wù)企業(yè)，在公司的建立初期，因?yàn)橛休^大的現(xiàn)金需求，爭取到了一筆60萬的投資。但是因?yàn)樵摴镜闹卫砟芰^弱，在融資活動開始前，沒有對相關(guān)后續(xù)工作做好安排，導(dǎo)致公司在接受投資之后的一段時(shí)間內(nèi)難以有效處理產(chǎn)生的糾紛，最終給企業(yè)留下了30萬左右的債務(wù)。盡管該企業(yè)收獲了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來的福利，但是因?yàn)楣芾砟芰凸芾斫?jīng)驗(yàn)的缺失導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模難以有效擴(kuò)張，甚至營業(yè)額同比過去還降低了10%左右。
三、提升電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的對策建議
（一）樹立適應(yīng)電子商務(wù)背景的財(cái)務(wù)管理運(yùn)營思維模式
在國家“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略實(shí)施的大背景下，電子商務(wù)企業(yè)需要提高企業(yè)管理水平，確立長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，在管理思維方面樹立起順應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)展需要，又符合企業(yè)電子商務(wù)業(yè)務(wù)開展需求的財(cái)務(wù)管控思維模式。因此具體來說，電子商務(wù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理思維的樹立方面應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：首先，電子商務(wù)企業(yè)各級財(cái)務(wù)管理人員需要積極嘗試“零成本運(yùn)營”模式在自身企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用，盡可能把資金流動比控制在1%以下，通過優(yōu)化企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，改變企業(yè)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較低的現(xiàn)狀。其次，用線上思維取代以往的財(cái)務(wù)管理思維，利用信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)代化，將資金流、信息流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行整合，達(dá)到智能化財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，大大減少財(cái)務(wù)崗位員工的實(shí)際工作量。最后，站在政府視角來看，應(yīng)該用學(xué)歷教育和在職教育雙管齊下，加大電子商務(wù)財(cái)務(wù)管理相關(guān)人才培養(yǎng)力度，提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和大數(shù)據(jù)應(yīng)用水平，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理思維的不斷創(chuàng)新。比如可以參考北京市某電子商務(wù)公司，通過組織財(cái)務(wù)管理人員參與培訓(xùn)，豐富其電子商務(wù)財(cái)務(wù)管理運(yùn)營知識，再通過老帶新的方式，將優(yōu)秀的運(yùn)營思維傳承。采用定期組織學(xué)習(xí)的方式，確保理念時(shí)刻先進(jìn)，使得員工的個(gè)人素質(zhì)得到了提高，也直接促進(jìn)了企業(yè)的營業(yè)效益，在培訓(xùn)開始后的三年時(shí)間里，公司的營業(yè)收入比之前增長了30%，營業(yè)利潤也增長了17%左右。
（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作機(jī)制
首先，企業(yè)管理人員要重視財(cái)務(wù)分析工作，在信息化時(shí)代，要嘗試運(yùn)用各類數(shù)據(jù)挖掘、分析技術(shù)開展財(cái)務(wù)分析，為經(jīng)營管理提供參考。其次，電商企業(yè)要持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，在確定指標(biāo)體系時(shí)要充分考慮企業(yè)自身特點(diǎn)和經(jīng)營目標(biāo)。最后，要建立信息共享制度，企業(yè)獲得了大量的數(shù)據(jù)信息，應(yīng)該安排專人進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，提取出有用信息，交由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。如，上海市某電商服務(wù)公司，積極引入數(shù)據(jù)庫操作平臺，對日常經(jīng)營中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，尤其是客戶信息。通過員工的個(gè)人參與，將特定的客戶的信息收集下來，并借助于軟件的便利，將有助于業(yè)務(wù)的關(guān)鍵信息變得可視化。財(cái)務(wù)分析工作人員定期將收集的信息反饋給管理層和業(yè)務(wù)部門，便于相應(yīng)的部門作出決策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理有效地服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略管理。在引入數(shù)據(jù)庫之后，該公司的客戶信息多達(dá)23000余條，日均處理訂單數(shù)量120余單，在一年內(nèi)的所有訂單中，售后訂單不超過5%。［3］
（三）完善電子商務(wù)企業(yè)投融資管理模式
從目前形勢看，多數(shù)電商企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)投融資管理方面無所作為，對電商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和效果形成了挑戰(zhàn)。針對這一情況，對傳統(tǒng)的投融資管理行為進(jìn)行優(yōu)化，找到適合電子商務(wù)企業(yè)的投融資管理模式顯得至關(guān)重要。比如，可以參考沈陽某建材公司，在電子商務(wù)銷售過程中利用互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行了融資，在線下做好資金儲備的同時(shí)，也在電子商務(wù)平臺實(shí)現(xiàn)了和互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)業(yè)的合作，通過線下融資了20萬，在線上融了50萬，并且線上的利率比線下更低，這樣一來，豐富了公司的融資渠道，也獲得了更廣闊的發(fā)展空間。從過去依賴傳統(tǒng)銀行貸款的融資方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N方式結(jié)合的融資方式，更加靈活也更能夠適應(yīng)新時(shí)期電子商務(wù)市場的要求。首先，作為電商企業(yè)的管理者，需要在管理過程中重視互聯(lián)網(wǎng)投融資的管理。特別是已經(jīng)獲得了一定基礎(chǔ)規(guī)模發(fā)展的情況下，需要針對自身的股權(quán)結(jié)構(gòu)考慮投融資行為，判斷開展股權(quán)融資或債務(wù)融資，找到符合自身投融資管理的方法。其次，對于一些剛剛建立起來的電商企業(yè)來說，需要先對股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的劃分以及充分的整合，規(guī)定出諸如股權(quán)比例、預(yù)留股權(quán)比例以及其他比例等的基礎(chǔ)上，再去考慮股權(quán)融資或股權(quán)投資等行為，以免因?yàn)樽陨砉蓹?quán)結(jié)構(gòu)的不清晰導(dǎo)致投融資隱患的發(fā)生。最后，在應(yīng)用具體的財(cái)務(wù)管理的方式的時(shí)候，需要及時(shí)展開進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化應(yīng)用，并進(jìn)行提前設(shè)計(jì)和籌劃，避免在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的企業(yè)投融資帶來的債務(wù)爭端或股權(quán)爭端，以此來實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的提升。
參考文獻(xiàn)
［1］鄭興東.電子商務(wù)對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的影響［J］.時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2019（30）.
然而,銷售公司的模式也非盡善盡美。在其發(fā)展過程中,也存在著許多需要改進(jìn)和完善的地方。在我們的采訪過程中,資源的整合問題是許多商反應(yīng)較為突出的。某地區(qū)美的小家電的商告訴記者,美的小家電分散在美的日電集團(tuán)的各個(gè)事業(yè)部中,作為美的集團(tuán)的二級平臺,它分設(shè)了環(huán)境電器、生活電器、精品電器、微波電器和廚衛(wèi)電器幾個(gè)事業(yè)部。如果區(qū)域商要與廠家組建合資銷售公司,就要分別和每個(gè)事業(yè)部進(jìn)行溝通和談判,而后期運(yùn)作也是要各自分別進(jìn)行資源的投入。舉例來說,如果一個(gè)商同時(shí)和美的合資組建廚衛(wèi)電器、環(huán)境電器、微波電器三個(gè)銷售公司,不同的產(chǎn)品分開成立銷售公司,每一個(gè)銷售公司財(cái)務(wù)一套、業(yè)務(wù)隊(duì)伍一套,各自獨(dú)立,各自為政,對于商的營銷資源造成了極大的損耗。他認(rèn)為,如果成立合資銷售公司,集團(tuán)各事業(yè)部也需要相互協(xié)調(diào),形成高效的、規(guī)范的組織運(yùn)作平臺和強(qiáng)有力的營銷管控平臺。合資銷售公司應(yīng)該在人力資源、財(cái)務(wù)管理、信息系統(tǒng)、企業(yè)文化等各個(gè)層面進(jìn)行資源的優(yōu)化整合,真正實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)營效率的最大化。
營銷團(tuán)隊(duì)和業(yè)務(wù)人員的有機(jī)整合是銷售公司降低運(yùn)營成本的重要環(huán)節(jié)。商捆綁品牌,分品類組建合資銷售公司,在人力資源方面的投入無疑要進(jìn)一步增加。銷售公司的總經(jīng)理一般是由廠家派駐的,一個(gè)區(qū)域成立幾個(gè)銷售公司,就需要派駐幾個(gè)經(jīng)理,人才供給能否跟得上,職業(yè)經(jīng)理人的質(zhì)量和數(shù)量能否適應(yīng)銷售公司發(fā)展的需要,這對于品牌廠家來說是一個(gè)重大的挑戰(zhàn)。而就商層面而言,品類的分開化管理,就需要不同的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)去運(yùn)作不同的產(chǎn)品,同時(shí)在賣場投入的促銷人員也更多了,品類之間各管各的,每個(gè)品類都需要分開派人,這無疑大大地增加了商在人力資源方面的成本投入。公司的人力資源涉及到經(jīng)營和管理的各個(gè)層面,廠家、廠商之間和商內(nèi)部,都要在人力資源方面進(jìn)行優(yōu)化組合,使得營銷團(tuán)隊(duì)形成一個(gè)有機(jī)、高效的整體,提升公司的運(yùn)營效率。
廠商合作組建銷售公司,在財(cái)務(wù)、信息方面也需要進(jìn)行整合,做到財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一,實(shí)現(xiàn)信息的共享。對于銷售公司來說,財(cái)務(wù)經(jīng)理的選擇固然很重要,對于財(cái)務(wù)監(jiān)管體制的健全和完善更是重中之重,這就需要借助信息平臺。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是目前商信息化建設(shè)的主要方面。合資銷售公司要做到利潤與市場份額的平衡,這當(dāng)然離不開一套健全的財(cái)務(wù)管理制度,也離不開信息系統(tǒng)的對接。先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為商解決了許多問題,帶來許多便利,同時(shí)廠家也通過它實(shí)現(xiàn)了對商財(cái)務(wù)(包括業(yè)務(wù))的監(jiān)控。而對于一些組建了多品類銷售公司的商來說,需要組建起多個(gè)財(cái)務(wù)管理體系,購置多部計(jì)算機(jī),使用多套財(cái)務(wù)管理軟件,相應(yīng)地雇用多名財(cái)務(wù)管理人員,這就大大地增加了企業(yè)的管理成本。不僅如此,一般來說廠家的信息管理系統(tǒng)要優(yōu)于商,廠家和商在信息管理系統(tǒng)上的差異也需要一個(gè)對接的過程,這方面的整合也是一項(xiàng)復(fù)雜的工程。
關(guān)鍵詞：營運(yùn)資本管理 實(shí)驗(yàn) 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 盈利 相關(guān)分析
0 引言
本文的目的在于設(shè)計(jì)一個(gè)完整的課題教學(xué)實(shí)驗(yàn)來強(qiáng)調(diào)營運(yùn)資本的效率和公司盈利能力之間的關(guān)系。該實(shí)驗(yàn)框架由三部分組成。首先回顧現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的概念并闡明基于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的營運(yùn)資本的效率性。接著要求學(xué)生獲取一組特定公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。該實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生利用這些財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算凈交易周期這一能反映現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的經(jīng)營性指標(biāo)。該實(shí)驗(yàn)也要求學(xué)生計(jì)算衡量盈利能力的各種指標(biāo)，如資產(chǎn)回報(bào)率和利潤率。第三，該實(shí)驗(yàn)最后通過指導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用Excel電子數(shù)據(jù)表進(jìn)行營運(yùn)資本效率變量和公司收益變量的相關(guān)性分析。本文最后通過描述上述課堂實(shí)驗(yàn)回顧了營運(yùn)資本管理及其對公司的影響，并得出結(jié)論。
1 營運(yùn)資本管理
營運(yùn)資本管理文獻(xiàn)中常見的觀點(diǎn)是營運(yùn)資本管理對公司績效的重要性以及在該領(lǐng)域中日益增長的重要性正指引著大多數(shù)公司的所有經(jīng)營活動。有效的營運(yùn)資本管理是公司整體戰(zhàn)略的重要組成部分并能很好地創(chuàng)造股東價(jià)值。[1]
雖然對營運(yùn)資本管理決策的重要性已經(jīng)形成共識，但公司財(cái)務(wù)理論的發(fā)展速度已經(jīng)變慢，主要研究有效的營運(yùn)資本管理政策。該變慢的速度已經(jīng)擴(kuò)展到了財(cái)務(wù)管理的教學(xué)。即對于介紹財(cái)務(wù)管理的課程而言，營運(yùn)資本管理的教學(xué)僅僅在學(xué)時(shí)允許的情況下進(jìn)行。這種教學(xué)結(jié)果導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理專業(yè)的畢業(yè)生在其職業(yè)生涯中將缺乏對營運(yùn)資本管理及其對公司成功運(yùn)營的重要性的基本理解。
2 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和公司的盈利性
財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生應(yīng)具備進(jìn)行比率分析的能力。因此學(xué)生應(yīng)當(dāng)通過計(jì)算流動比率和速動比率來分析公司的流動性。而且分析應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款的管理也能通過計(jì)算各自的周轉(zhuǎn)率。然而大多數(shù)學(xué)生認(rèn)為這些比率是孤立的，很難看到這些比率的綜合性。但是對這些比率的有效管理事實(shí)上對現(xiàn)金流量有著重要影響，現(xiàn)金流量反過來又影響了盈利性。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和存貨周轉(zhuǎn)率的綜合影響就是有效的營運(yùn)資本管理政策的影響，而營運(yùn)資本管理政策又可通過現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期來體現(xiàn)?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是營運(yùn)資本管理中的一個(gè)關(guān)鍵概念。通過計(jì)算資金投入到存貨和應(yīng)收賬款的天數(shù)扣除向供應(yīng)商延期支付的天數(shù)這一指標(biāo)，使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期這一概念更具有操作性[2]。該指標(biāo)的計(jì)算如下：
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期（CCC）=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。
因此營運(yùn)資本管理的效率可以通過計(jì)算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期。該指標(biāo)反映了公司管理其采購、銷售、收款及付款的同步性。而且，Shin和Soenen指出公司的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期與其盈利性有著很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。為了證明其觀點(diǎn)，Shin和Soenen使用了一個(gè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的替代指標(biāo)即凈交易周期。該比率基本等于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，但更易于通過公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行估計(jì)和計(jì)算[3]。該凈交易周期指標(biāo)的計(jì)算如下：
凈交易周期=（存貨+應(yīng)收賬款－應(yīng)付賬款）×（365÷銷售額）
從而該凈交易周期與現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期實(shí)質(zhì)上是相似的。由于教學(xué)的目的是要強(qiáng)調(diào)營運(yùn)資本管理的效率性與公司整體盈利的關(guān)聯(lián)性，公司凈交易周期是衡量短期財(cái)務(wù)管理效率的有效指標(biāo)。
計(jì)算了衡量營運(yùn)資本管理效率的指標(biāo)后，還需規(guī)定兩個(gè)衡量盈利性的簡單指標(biāo)，即資產(chǎn)收益率和利潤率，其計(jì)算如下：
資產(chǎn)收益率（ROA）=凈利潤÷資產(chǎn)總額
利潤率（PE）=凈利潤÷銷售額
3 實(shí)驗(yàn)流程
各種課程和不同類型的教學(xué)任務(wù)中應(yīng)該設(shè)計(jì)能體現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和公司整體盈利性關(guān)系的實(shí)驗(yàn)。設(shè)計(jì)該實(shí)驗(yàn)的目的在于增強(qiáng)學(xué)生對營運(yùn)資本管理管理這一主題的理解。財(cái)務(wù)管理原理課程也可以采用這種實(shí)驗(yàn)，將其作為財(cái)務(wù)比率分析章節(jié)的補(bǔ)充。
上表1和表2所列示的樣本數(shù)據(jù)就是學(xué)生完成實(shí)驗(yàn)所需使用或收集的數(shù)據(jù)。注意本實(shí)驗(yàn)所需的樣本公司都是零售商和大家熟知的公司。本實(shí)驗(yàn)選擇零售商的原因在于，其消除了生產(chǎn)周期的時(shí)間能使學(xué)生更好地理解本實(shí)驗(yàn)的重點(diǎn)。本實(shí)驗(yàn)選擇大家熟知的公司的原因在于，增加了學(xué)生對該實(shí)驗(yàn)問題的熟悉度從而提升了學(xué)生對本實(shí)驗(yàn)的關(guān)注度。表1包含現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的數(shù)值，這些是學(xué)生在相關(guān)性分析中需要使用的輸入變量。表2涵蓋了所有公司在相同樣本期內(nèi)公司盈利性指標(biāo)的計(jì)算，即資產(chǎn)收益率和利潤率這兩個(gè)指標(biāo)。大商股份2011年的數(shù)值可按以下步驟計(jì)算而得：①登錄http：///搜尋大商股份2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。②下載大商股份2011年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。③使用這兩張表里的相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行如下計(jì)算：
CCC=（17，549+1，118-10，257）×（365÷137，634）=22.3
ROA=4，430÷49，996=0.088
PM=4，430÷137，634=0.032
一旦上述計(jì)算完成，學(xué)生隨后就可以運(yùn)用相關(guān)分析來確定現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的長短與公司盈利性之間的關(guān)系。這將涉及運(yùn)用Excel數(shù)據(jù)表中的皮爾生（PEARSON）相關(guān)系數(shù)的計(jì)算。下表3列示了該實(shí)驗(yàn)的計(jì)算結(jié)果：
表3的數(shù)據(jù)反映出營運(yùn)資本管理的效率性與公司的盈利性之間是負(fù)相關(guān)，這種負(fù)相關(guān)性強(qiáng)調(diào)了營運(yùn)資本管理的效率性與公司的盈利性之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
4 結(jié)語
營運(yùn)資本管理是財(cái)務(wù)管理中非常重要的組成部分。公司的應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款沒有達(dá)到同步，其不得不尋求額外的高成本的融資。如果該融資所需的時(shí)間延長了現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，其將對公司盈利的產(chǎn)生消極影響，同時(shí)其還決定了公司的存亡。即，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期提供了一種簡單且實(shí)用的方法，該方法能衡量公司營運(yùn)資本管理效率及其恰當(dāng)管理對公司整體盈利的影響。
本文所設(shè)計(jì)的實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生以一種簡單而有效的方法進(jìn)行分析，并使其能深入理解營運(yùn)資本管理質(zhì)量的重要性。該實(shí)驗(yàn)是一種有效的工具。學(xué)生可通過使用該工具理解管理層對營運(yùn)資本關(guān)注度對其公司盈利性的影響。該實(shí)驗(yàn)同時(shí)還有助于學(xué)生看到許多財(cái)務(wù)變量之間的相互作用。
參考文獻(xiàn)：
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隨著我國會計(jì)電算化工作的發(fā)展，國內(nèi)各種優(yōu)秀的財(cái)務(wù)軟件不斷提升、完善，企業(yè)會計(jì)核算水平得到了很大的提高，但在財(cái)務(wù)管理方面卻還存在著很大的不足。主要是因?yàn)殚L久以來，我國是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在理論上財(cái)務(wù)與會計(jì)不分，在實(shí)踐中，大部分財(cái)會人員財(cái)務(wù)管理方面的知識水平不夠，意識不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理沒有形成一套有機(jī)的體系。面對當(dāng)前日趨激烈的全球化市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成的企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使我們傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，特別是集團(tuán)公司的發(fā)展，對財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。
一、集團(tuán)公司及其在中國的發(fā)展背景
在美國，集團(tuán)公司（groupcompany）只是一個(gè)商業(yè)術(shù)語，而非法律術(shù)語，一個(gè)集團(tuán)公司可以是一種松散的、交叉持股的公司集合，美國的“集團(tuán)公司”一般是控股公司（holdingcompany）。當(dāng)我們談到摩根斯坦利集團(tuán)（mor ganstanleygroup）或花旗集團(tuán)（citygroup）時(shí)，通常指所有公司在一個(gè)控股公司的結(jié)構(gòu)之下，而不是說這些公司松散地、通過交叉持股而相互聯(lián)系。
在我國，集團(tuán)公司是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，部分國有的集團(tuán)公司的前身是以前的事業(yè)單位或政府機(jī)構(gòu)，如中國電信由電信局改制而來、物資集團(tuán)一般是各地的物資局等。我國集團(tuán)公司從萌芽到發(fā)展壯大，至今已經(jīng)走過了20多年，關(guān)于集團(tuán)公司的理論研究和實(shí)踐探索也在不斷的進(jìn)行之中，集團(tuán)公司的組成也從單一的國有集團(tuán)公司向國有控股、民營、外資等多元化轉(zhuǎn)變。
一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平，必然會出現(xiàn)一批大企業(yè)、大集團(tuán)，2005年世界500強(qiáng)中國企業(yè)有18家，比2004年增加了2家，同時(shí)，排名出現(xiàn)上升；而以連鎖超市為例，九十年代初，基本上只有單打獨(dú)斗的食品店、雜貨店，1991年9月，上海聯(lián)華超市商業(yè)公司在一個(gè)居民區(qū)開設(shè)了第一家真正意義上的超級市場，到2004年，全國百家連鎖企業(yè)的門店總數(shù)達(dá)到30416個(gè)，基本遍布全國的各個(gè)大中城市，百家連鎖企業(yè)實(shí)現(xiàn)零售4968億元，占社會消費(fèi)品零售總額的9.3%.根據(jù)某國際知名咨詢公司的分析預(yù)測，到2010年，中國零售業(yè)最大的前4家零售集團(tuán)的食品銷售額將占社會食品銷售總額的25%左右。
隨著社會的發(fā)展，集團(tuán)公司將會不斷壯大，今天，集團(tuán)公司已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志和民族產(chǎn)業(yè)實(shí)力的象征，是名副其實(shí)的中國經(jīng)濟(jì)的脊梁。但我們應(yīng)該看到，我國集團(tuán)公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，主要原因之一就是財(cái)務(wù)管理水平相當(dāng)薄弱。
二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析
集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)主要依托于集團(tuán)公司的管理體制，財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)公司的主要職能，它適應(yīng)、服務(wù)于總體戰(zhàn)略目標(biāo)并起著主導(dǎo)作用。但目前，我們大部分集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理尚處于初級水平，主要有以下幾方面的不足：
1、集團(tuán)資源集約較差，效率不高。
集團(tuán)公司下屬各企業(yè)設(shè)置多級獨(dú)立法人，集團(tuán)公司缺乏集約的功能，各公司多頭開戶，資金分散占用，而且，投資的隨意性大，資金失控，資金使用效率低下；
2、報(bào)表的準(zhǔn)確信和及時(shí)性難以保障。
多個(gè)法人的設(shè)立必然需要設(shè)置多套帳務(wù)報(bào)表，實(shí)行層層合并，最終報(bào)表的產(chǎn)生需要較長的時(shí)間，而且會產(chǎn)生會計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)等問題，出現(xiàn)信息滯后、管理失控等現(xiàn)象。
現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)信息化的時(shí)代，從過去的信息匱乏到當(dāng)前的信息爆炸，財(cái)務(wù)管理需要在準(zhǔn)確的時(shí)間里擁有準(zhǔn)確的信息，以便做出正確的決策?？墒钱?dāng)今大部分集團(tuán)公司決策仍處于被動狀態(tài)，公司的許多決策將受到影響。
3、財(cái)務(wù)管理功能需要進(jìn)一步完善。
會計(jì)電算化解決的都是會計(jì)核算問題，并都側(cè)重于事后核算，很少考慮如何進(jìn)一步利用會計(jì)核算信息，且都不具備財(cái)務(wù)管理所需要的事先預(yù)測、事中控制、事后考核并為管理者提供決策信息的功能。而且財(cái)會人員忙于做賬，無暇顧及監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況。集團(tuán)公司缺乏健全、有效的財(cái)務(wù)管理手段。
4、國際化的要求難以達(dá)到。
wto的加入，國內(nèi)競爭國際化，資本市場的多元化，使我們越來越多的集團(tuán)公司主動地或被動地走向了國際，參與全球化的市場競爭，到世界各地籌資、投資，客觀上要求其財(cái)務(wù)管理應(yīng)從國際化的角度來審視自己。市場競爭的加劇，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的加大，必然要對財(cái)務(wù)管理水平提出更高的要求。
三、網(wǎng)絡(luò)化是提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平的有效手段
面對當(dāng)前日趨激烈的全球化的市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成了企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，盡快提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平迫在眉睫。然而，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的這一系列的變革離開計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是很難實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可使財(cái)務(wù)管理從空間、時(shí)間和效率三個(gè)方面能滿足財(cái)務(wù)管理的要求。
a公司是一家國際上有名的大型零售企業(yè)，1994年進(jìn)入中國市場，到2004年底，在中國擁有大型綜合超市60多家，是中國大型綜合超市業(yè)態(tài)的領(lǐng)先者。從2000年開始在中國實(shí)施其全球erp項(xiàng)目，有效地整合了a公司在中國的資源，網(wǎng)絡(luò)化極大地提高了財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)基礎(chǔ)管理水平，為a公司以后地良性發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)地基礎(chǔ)。
1、項(xiàng)目實(shí)施以前的財(cái)務(wù)管理模式。
a、從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過門店財(cái)務(wù)部———區(qū)域財(cái)務(wù)部———中國區(qū)財(cái)務(wù)部三級管理a公司在中國的所有業(yè)務(wù)。
b、從職能分工看，門店財(cái)務(wù)經(jīng)理需要負(fù)責(zé)一家門店的所有財(cái)務(wù)工作，包括資金管理、供應(yīng)商發(fā)票的核對、單證結(jié)算付款、財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)、財(cái)務(wù)分析等工作，因此，財(cái)務(wù)人員也較多，一般每家門店需要15人以上；區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理主要是負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)各門店報(bào)表的合并和整理，為區(qū)域經(jīng)營情況提供分析報(bào)告；中國區(qū)需要將各區(qū)域報(bào)表合并，生成中國區(qū)的合并報(bào)表，上交亞太總部；再由亞太總部層層匯總至集團(tuán)總部。
c、從時(shí)間上看，基本上門店報(bào)表可以在下月7日前結(jié)束，區(qū)域至少需要1周時(shí)間匯總、檢查；中國區(qū)同樣至少需要一周時(shí)間進(jìn)行合并、平衡；一般情況下，中國區(qū)的報(bào)表在下月底可以產(chǎn)生，集團(tuán)總部的報(bào)表則需要在一個(gè)月以后。
d、從實(shí)現(xiàn)手段看，基本上都是手工作業(yè)。門店的所有憑證需要手工輸入財(cái)務(wù)軟件（各區(qū)域的財(cái)務(wù)軟件各不相同），門店與區(qū)域之間、區(qū)域與中國區(qū)之間的報(bào)表則全部通過手工的excel表格歸集、匯總。
2、實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后的財(cái)務(wù)管理模式
a、從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過中國區(qū)財(cái)務(wù)部各主要部門———門店或城市單證等直接對應(yīng)部門的二級管理a公司在中國的所有業(yè)務(wù)。
b、從職能分工看，門店財(cái)務(wù)經(jīng)理轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)監(jiān)控（businesscontroller），主要負(fù)責(zé)分析門店的經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，為門店管理層提供財(cái)務(wù)管理的分析報(bào)告；中國區(qū)財(cái)務(wù)部各專業(yè)部門直接負(fù)責(zé)相應(yīng)的會計(jì)核算、資金管理、業(yè)務(wù)監(jiān)控及結(jié)算等工作；集團(tuán)總部直接通過網(wǎng)絡(luò)從系統(tǒng)中得到相應(yīng)的報(bào)表，從各專業(yè)部門得到相應(yīng)的分析報(bào)告。
c、從時(shí)間上看，門店報(bào)表在月底關(guān)賬后即可直接通過系統(tǒng)生成報(bào)表，通過網(wǎng)絡(luò)在第二天傳遞到相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫；各區(qū)域報(bào)表、中國區(qū)報(bào)表、集團(tuán)報(bào)表理論上是可以與門店報(bào)表同時(shí)生成，關(guān)鍵需要各級財(cái)務(wù)憑證及時(shí)輸入系統(tǒng)。
d、從實(shí)現(xiàn)手段看，基本上是系統(tǒng)自動生成，各系統(tǒng)之間通過接口傳遞數(shù)據(jù)信息；極少數(shù)付款憑證需要手工錄入。
3、網(wǎng)絡(luò)化實(shí)施后，財(cái)務(wù)管理的提升效應(yīng)
a、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、即時(shí)。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)之前，每月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)至少需要1-2周時(shí)間才能匯總到中國區(qū)總部，到全球總部基本需要1個(gè)多月，因?yàn)樾枰獙訉訁R總，生成相應(yīng)的管理報(bào)表。實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化管理后，在各級財(cái)務(wù)人員將當(dāng)月憑證輸入電腦后，第二天就生成了各級部門需要的報(bào)表，同時(shí)，由于減少了人工輸入，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
b、財(cái)務(wù)人員工作效率提高，人員更加精簡；實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后，業(yè)務(wù)系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)、付款系統(tǒng)、人事系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過接口自動導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，憑證、報(bào)表由系統(tǒng)直接生成，可以相應(yīng)減少30%以上的財(cái)務(wù)人員。
c、資金運(yùn)用更加有效；施行網(wǎng)絡(luò)化管理后，集團(tuán)大部分的對外付款集中在總部，同時(shí)，各企業(yè)的資金基本集中在總部開設(shè)的網(wǎng)絡(luò)銀行帳號內(nèi)，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度，避免了資金的分散，同時(shí)也增強(qiáng)了資金的安全性。
四、實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理的可行性分析
網(wǎng)絡(luò)化是提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑，經(jīng)過多年的發(fā)展，我國集團(tuán)公司內(nèi)部計(jì)算機(jī)應(yīng)用已得到普及，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平是可行的。這是因?yàn)椋?/p>
1、會計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備
財(cái)務(wù)與會計(jì)二者聯(lián)系緊密，財(cái)務(wù)管理所需要的數(shù)據(jù)主要來自于會計(jì)核算，同樣，網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)來自于會計(jì)電算化系統(tǒng)，其中所需數(shù)據(jù)可以從會計(jì)電算化系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)換獲得，亦可以與會計(jì)電算化系統(tǒng)共享。會計(jì)電算化系統(tǒng)的成功運(yùn)用為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所需的規(guī)范、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)提供了直接來源，為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了基礎(chǔ)保障。
2、會計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理奠定了應(yīng)用基礎(chǔ)。會計(jì)電算化是我國計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面最成功的幾大領(lǐng)域之一。會計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用，一方面使人們消除了對計(jì)算機(jī)的“神秘感”，另一方面使企業(yè)充分認(rèn)識到了計(jì)算機(jī)的作用。同時(shí)還培養(yǎng)了越來越多的既熟悉電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，又熟悉經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)知識的人才，并使他們在計(jì)算機(jī)管理領(lǐng)域積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
3、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為解決網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了技術(shù)基礎(chǔ)。多數(shù)財(cái)務(wù)管理問題屬于非結(jié)構(gòu)化決策問題，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)擁有高速、大量信息和復(fù)雜的處理能力，能幫助財(cái)務(wù)管理者建立決策時(shí)的信息。
4、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭的國際化對集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，需要財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化。
為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理將出現(xiàn)下列趨勢：
a、財(cái)務(wù)預(yù)測將廣泛得到運(yùn)用。預(yù)測是集團(tuán)公司日常管理的信息依據(jù)，隨生產(chǎn)經(jīng)營的日益復(fù)雜，資本市場競爭的加劇，財(cái)務(wù)預(yù)測將得到廣泛應(yīng)用。沒有快速、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，預(yù)測將成為空談，因此，網(wǎng)絡(luò)化是財(cái)務(wù)預(yù)測準(zhǔn)確的技術(shù)保障。
b、財(cái)務(wù)決策數(shù)量化。集團(tuán)公司籌資規(guī)模、資金成本、資金結(jié)構(gòu)的確定以數(shù)量為依據(jù)，日常管理的預(yù)測、控制將運(yùn)用數(shù)學(xué)模型；投資決策中的風(fēng)險(xiǎn)測定及最優(yōu)方案確定將運(yùn)用計(jì)量模型和經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法。
c、注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)分析。將風(fēng)險(xiǎn)因素作為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的主要參數(shù)，并對風(fēng)險(xiǎn)程度做出比較準(zhǔn)確的計(jì)量和評估。從現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢看，財(cái)務(wù)管理過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)處理財(cái)務(wù)信息的過程，信息是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理中信息處理的正確、及時(shí)以及財(cái)務(wù)人員具有的信息處理能力決定著財(cái)務(wù)管理的能力和效率。使領(lǐng)導(dǎo)可以直接對市場進(jìn)行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，操縱企業(yè)的生死存亡。因此，借助現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，就成為財(cái)務(wù)管理改革和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。
五、網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理帶來的積極效應(yīng)
1、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司集中記賬，集中資金調(diào)配。
由于集團(tuán)總部與分、子公司處在不同的物理區(qū)域，相距遙遠(yuǎn)，集團(tuán)可以通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬和遠(yuǎn)程審計(jì)等各項(xiàng)功能，使得集團(tuán)財(cái)務(wù)可以對所有的子公司實(shí)現(xiàn)集中記賬、集中資金調(diào)配。將公司局域網(wǎng)廣域網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起，成為一個(gè)有機(jī)的整體，并基于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供的信息對資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配，真正發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源的聚合效應(yīng)。
2、幫助集團(tuán)總部加強(qiáng)對各分、子公司的監(jiān)管。
集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控的本質(zhì)是充分授權(quán)并實(shí)現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以突破空間的局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，在集團(tuán)財(cái)務(wù)部電腦前就可以實(shí)時(shí)地了解到所屬各分公司的財(cái)務(wù)狀況；同時(shí)各分、子公司或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員也可以通過集團(tuán)的授權(quán)，查看權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資源。這樣使得集團(tuán)對分公司的監(jiān)控變得簡單易行，分公司也可在第一時(shí)間獲得需要的財(cái)務(wù)信息。
3、智能化的決策支持。
以現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，為公司提供決策支持的工具，使公司在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數(shù)據(jù)上，引導(dǎo)公司對數(shù)據(jù)不同層次，不同角度進(jìn)行觀察和分析。領(lǐng)導(dǎo)簡化使用內(nèi)部數(shù)據(jù)的復(fù)雜過程，從而更好的進(jìn)行日常決策，自動化程度大大提高。
4、良好的外擴(kuò)展性與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。
集團(tuán)財(cái)務(wù)管理屬于集團(tuán)核心業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，這一特點(diǎn)決定集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的高度開放性，財(cái)務(wù)模塊、采購模塊、生產(chǎn)模塊與經(jīng)營模塊高度整合在一起，并通過in ternet/intranet在各個(gè)不同的業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立起關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高信息價(jià)值。
當(dāng)然，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理需要作很多的基礎(chǔ)工作，首先，需要整理集團(tuán)公司各單位的歷史數(shù)據(jù)，統(tǒng)一會計(jì)科目反映的業(yè)務(wù)，建立集團(tuán)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的管理報(bào)表；其次，要對外部的供應(yīng)商、集團(tuán)內(nèi)部的各單位等建立統(tǒng)一編碼；最后，需要信息系統(tǒng)的支撐，沒有信息系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理只能是空中樓閣！
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隨著我國會計(jì)電算化工作的發(fā)展，國內(nèi)各種優(yōu)秀的財(cái)務(wù)軟件不斷提升、完善，企業(yè)會計(jì)核算水平得到了很大的提高，但在財(cái)務(wù)管理方面卻還存在著很大的不足。主要是因?yàn)殚L久以來，我國是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在理論上財(cái)務(wù)與會計(jì)不分，在實(shí)踐中，大部分財(cái)會人員財(cái)務(wù)管理方面的知識水平不夠，意識不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理沒有形成一套有機(jī)的體系。面對當(dāng)前日趨激烈的全球化市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、Internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成的企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使我們傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，特別是集團(tuán)公司的發(fā)展，對財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。
一、集團(tuán)公司及其在中國的發(fā)展背景
在美國，集團(tuán)公司（groupcompany）只是一個(gè)商業(yè)術(shù)語，而非法律術(shù)語，一個(gè)集團(tuán)公司可以是一種松散的、交叉持股的公司集合，美國的“集團(tuán)公司”一般是控股公司（holdingcompany）。當(dāng)我們談到摩根斯坦利集團(tuán)（MorganStanleyGroup）或花旗集團(tuán)（CityGroup）時(shí)，通常指所有公司在一個(gè)控股公司的結(jié)構(gòu)之下，而不是說這些公司松散地、通過交叉持股而相互聯(lián)系。
在我國，集團(tuán)公司是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，部分國有的集團(tuán)公司的前身是以前的事業(yè)單位或政府機(jī)構(gòu)，如中國電信由電信局改制而來、物資集團(tuán)一般是各地的物資局等。我國集團(tuán)公司從萌芽到發(fā)展壯大，至今已經(jīng)走過了20多年，關(guān)于集團(tuán)公司的理論研究和實(shí)踐探索也在不斷的進(jìn)行之中，集團(tuán)公司的組成也從單一的國有集團(tuán)公司向國有控股、民營、外資等多元化轉(zhuǎn)變。
一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平，必然會出現(xiàn)一批大企業(yè)、大集團(tuán)，2005年世界500強(qiáng)中國企業(yè)有18家，比2004年增加了2家，同時(shí)，排名出現(xiàn)上升；而以連鎖超市為例，九十年代初，基本上只有單打獨(dú)斗的食品店、雜貨店，1991年9月，上海聯(lián)華超市商業(yè)公司在一個(gè)居民區(qū)開設(shè)了第一家真正意義上的超級市場，到2004年，全國百家連鎖企業(yè)的門店總數(shù)達(dá)到30416個(gè)，基本遍布全國的各個(gè)大中城市，百家連鎖企業(yè)實(shí)現(xiàn)零售4968億元，占社會消費(fèi)品零售總額的9.3%.根據(jù)某國際知名咨詢公司的分析預(yù)測，到2010年，中國零售業(yè)最大的前4家零售集團(tuán)的食品銷售額將占社會食品銷售總額的25%左右。
隨著社會的發(fā)展，集團(tuán)公司將會不斷壯大，今天，集團(tuán)公司已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志和民族產(chǎn)業(yè)實(shí)力的象征，是名副其實(shí)的中國經(jīng)濟(jì)的脊梁。但我們應(yīng)該看到，我國集團(tuán)公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，主要原因之一就是財(cái)務(wù)管理水平相當(dāng)薄弱。
二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析
集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)主要依托于集團(tuán)公司的管理體制，財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)公司的主要職能，它適應(yīng)、服務(wù)于總體戰(zhàn)略目標(biāo)并起著主導(dǎo)作用。但目前，我們大部分集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理尚處于初級水平，主要有以下幾方面的不足：
1、集團(tuán)資源集約較差，效率不高。
集團(tuán)公司下屬各企業(yè)設(shè)置多級獨(dú)立法人，集團(tuán)公司缺乏集約的功能，各公司多頭開戶，資金分散占用，而且，投資的隨意性大，資金失控，資金使用效率低下；
2、報(bào)表的準(zhǔn)確信和及時(shí)性難以保障。
多個(gè)法人的設(shè)立必然需要設(shè)置多套帳務(wù)報(bào)表，實(shí)行層層合并，最終報(bào)表的產(chǎn)生需要較長的時(shí)間，而且會產(chǎn)生會計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)等問題，出現(xiàn)信息滯后、管理失控等現(xiàn)象。
現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)信息化的時(shí)代，從過去的信息匱乏到當(dāng)前的信息爆炸，財(cái)務(wù)管理需要在準(zhǔn)確的時(shí)間里擁有準(zhǔn)確的信息，以便做出正確的決策?？墒钱?dāng)今大部分集團(tuán)公司決策仍處于被動狀態(tài)，公司的許多決策將受到影響。
3、財(cái)務(wù)管理功能需要進(jìn)一步完善。
會計(jì)電算化解決的都是會計(jì)核算問題，并都側(cè)重于事后核算，很少考慮如何進(jìn)一步利用會計(jì)核算信息，且都不具備財(cái)務(wù)管理所需要的事先預(yù)測、事中控制、事后考核并為管理者提供決策信息的功能。而且財(cái)會人員忙于做賬，無暇顧及監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況。集團(tuán)公司缺乏健全、有效的財(cái)務(wù)管理手段。
4、國際化的要求難以達(dá)到。
WTO的加入，國內(nèi)競爭國際化，資本市場的多元化，使我們越來越多的集團(tuán)公司主動地或被動地走向了國際，參與全球化的市場競爭，到世界各地籌資、投資，客觀上要求其財(cái)務(wù)管理應(yīng)從國際化的角度來審視自己。市場競爭的加劇，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的加大，必然要對財(cái)務(wù)管理水平提出更高的要求。
三、網(wǎng)絡(luò)化是提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平的有效手段
面對當(dāng)前日趨激烈的全球化的市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、Internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成了企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，盡快提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平迫在眉睫。然而，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的這一系列的變革離開計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是很難實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可使財(cái)務(wù)管理從空間、時(shí)間和效率三個(gè)方面能滿足財(cái)務(wù)管理的要求。
A公司是一家國際上有名的大型零售企業(yè)，1994年進(jìn)入中國市場，到2004年底，在中國擁有大型綜合超市60多家，是中國大型綜合超市業(yè)態(tài)的領(lǐng)先者。從2000年開始在中國實(shí)施其全球ERP項(xiàng)目，有效地整合了A公司在中國的資源，網(wǎng)絡(luò)化極大地提高了財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)基礎(chǔ)管理水平，為A公司以后地良性發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)地基礎(chǔ)。
1、項(xiàng)目實(shí)施以前的財(cái)務(wù)管理模式。
a、從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過門店財(cái)務(wù)部———區(qū)域財(cái)務(wù)部———中國區(qū)財(cái)務(wù)部三級管理A公司在中國的所有業(yè)務(wù)。
b、從職能分工看，門店財(cái)務(wù)經(jīng)理需要負(fù)責(zé)一家門店的所有財(cái)務(wù)工作，包括資金管理、供應(yīng)商發(fā)票的核對、單證結(jié)算付款、財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)、財(cái)務(wù)分析等工作，因此，財(cái)務(wù)人員也較多，一般每家門店需要15人以上；區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理主要是負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)各門店報(bào)表的合并和整理，為區(qū)域經(jīng)營情況提供分析報(bào)告；中國區(qū)需要將各區(qū)域報(bào)表合并，生成中國區(qū)的合并報(bào)表，上交亞太總部；再由亞太總部層層匯總至集團(tuán)總部。
c、從時(shí)間上看，基本上門店報(bào)表可以在下月7日前結(jié)束，區(qū)域至少需要1周時(shí)間匯總、檢查；中國區(qū)同樣至少需要一周時(shí)間進(jìn)行合并、平衡；一般情況下，中國區(qū)的報(bào)表在下月底可以產(chǎn)生，集團(tuán)總部的報(bào)表則需要在一個(gè)月以后。
d、從實(shí)現(xiàn)手段看，基本上都是手工作業(yè)。門店的所有憑證需要手工輸入財(cái)務(wù)軟件（各區(qū)域的財(cái)務(wù)軟件各不相同），門店與區(qū)域之間、區(qū)域與中國區(qū)之間的報(bào)表則全部通過手工的Excel表格歸集、匯總。
2、實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后的財(cái)務(wù)管理模式
a、從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過中國區(qū)財(cái)務(wù)部各主要部門———門店或城市單證等直接對應(yīng)部門的二級管理A公司在中國的所有業(yè)務(wù)。
b、從職能分工看，門店財(cái)務(wù)經(jīng)理轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)監(jiān)控（businesscontroller），主要負(fù)責(zé)分析門店的經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，為門店管理層提供財(cái)務(wù)管理的分析報(bào)告；中國區(qū)財(cái)務(wù)部各專業(yè)部門直接負(fù)責(zé)相應(yīng)的會計(jì)核算、資金管理、業(yè)務(wù)監(jiān)控及結(jié)算等工作；集團(tuán)總部直接通過網(wǎng)絡(luò)從系統(tǒng)中得到相應(yīng)的報(bào)表，從各專業(yè)部門得到相應(yīng)的分析報(bào)告。
c、從時(shí)間上看，門店報(bào)表在月底關(guān)賬后即可直接通過系統(tǒng)生成報(bào)表，通過網(wǎng)絡(luò)在第二天傳遞到相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫；各區(qū)域報(bào)表、中國區(qū)報(bào)表、集團(tuán)報(bào)表理論上是可以與門店報(bào)表同時(shí)生成，關(guān)鍵需要各級財(cái)務(wù)憑證及時(shí)輸入系統(tǒng)。
d、從實(shí)現(xiàn)手段看，基本上是系統(tǒng)自動生成，各系統(tǒng)之間通過接口傳遞數(shù)據(jù)信息；極少數(shù)付款憑證需要手工錄入。
3、網(wǎng)絡(luò)化實(shí)施后，財(cái)務(wù)管理的提升效應(yīng)
a、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、即時(shí)。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)之前，每月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)至少需要1-2周時(shí)間才能匯總到中國區(qū)總部，到全球總部基本需要1個(gè)多月，因?yàn)樾枰獙訉訁R總，生成相應(yīng)的管理報(bào)表。實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化管理后，在各級財(cái)務(wù)人員將當(dāng)月憑證輸入電腦后，第二天就生成了各級部門需要的報(bào)表，同時(shí)，由于減少了人工輸入，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
b、財(cái)務(wù)人員工作效率提高，人員更加精簡；實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后，業(yè)務(wù)系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)、付款系統(tǒng)、人事系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過接口自動導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，憑證、報(bào)表由系統(tǒng)直接生成，可以相應(yīng)減少30%以上的財(cái)務(wù)人員。
C、資金運(yùn)用更加有效；施行網(wǎng)絡(luò)化管理后，集團(tuán)大部分的對外付款集中在總部，同時(shí)，各企業(yè)的資金基本集中在總部開設(shè)的網(wǎng)絡(luò)銀行帳號內(nèi)，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度，避免了資金的分散，同時(shí)也增強(qiáng)了資金的安全性。
四、實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理的可行性分析
網(wǎng)絡(luò)化是提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑，經(jīng)過多年的發(fā)展，我國集團(tuán)公司內(nèi)部計(jì)算機(jī)應(yīng)用已得到普及，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平是可行的。這是因?yàn)椋?/p>
1、會計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備
財(cái)務(wù)與會計(jì)二者聯(lián)系緊密，財(cái)務(wù)管理所需要的數(shù)據(jù)主要來自于會計(jì)核算，同樣，網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)來自于會計(jì)電算化系統(tǒng)，其中所需數(shù)據(jù)可以從會計(jì)電算化系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)換獲得，亦可以與會計(jì)電算化系統(tǒng)共享。會計(jì)電算化系統(tǒng)的成功運(yùn)用為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所需的規(guī)范、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)提供了直接來源，為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了基礎(chǔ)保障。
2、會計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理奠定了應(yīng)用基礎(chǔ)。會計(jì)電算化是我國計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面最成功的幾大領(lǐng)域之一。會計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用，一方面使人們消除了對計(jì)算機(jī)的“神秘感”，另一方面使企業(yè)充分認(rèn)識到了計(jì)算機(jī)的作用。同時(shí)還培養(yǎng)了越來越多的既熟悉電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，又熟悉經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)知識的人才，并使他們在計(jì)算機(jī)管理領(lǐng)域積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
3、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為解決網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了技術(shù)基礎(chǔ)。多數(shù)財(cái)務(wù)管理問題屬于非結(jié)構(gòu)化決策問題，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)擁有高速、大量信息和復(fù)雜的處理能力，能幫助財(cái)務(wù)管理者建立決策時(shí)的信息。
4、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭的國際化對集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，需要財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化。
為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理將出現(xiàn)下列趨勢：
a、財(cái)務(wù)預(yù)測將廣泛得到運(yùn)用。預(yù)測是集團(tuán)公司日常管理的信息依據(jù)，隨生產(chǎn)經(jīng)營的日益復(fù)雜，資本市場競爭的加劇，財(cái)務(wù)預(yù)測將得到廣泛應(yīng)用。沒有快速、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，預(yù)測將成為空談，因此，網(wǎng)絡(luò)化是財(cái)務(wù)預(yù)測準(zhǔn)確的技術(shù)保障。
b、財(cái)務(wù)決策數(shù)量化。集團(tuán)公司籌資規(guī)模、資金成本、資金結(jié)構(gòu)的確定以數(shù)量為依據(jù)，日常管理的預(yù)測、控制將運(yùn)用數(shù)學(xué)模型；投資決策中的風(fēng)險(xiǎn)測定及最優(yōu)方案確定將運(yùn)用計(jì)量模型和經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法。
c、注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)分析。將風(fēng)險(xiǎn)因素作為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的主要參數(shù)，并對風(fēng)險(xiǎn)程度做出比較準(zhǔn)確的計(jì)量和評估。從現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢看，財(cái)務(wù)管理過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)處理財(cái)務(wù)信息的過程，信息是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理中信息處理的正確、及時(shí)以及財(cái)務(wù)人員具有的信息處理能力決定著財(cái)務(wù)管理的能力和效率。使領(lǐng)導(dǎo)可以直接對市場進(jìn)行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，操縱企業(yè)的生死存亡。因此，借助現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，就成為財(cái)務(wù)管理改革和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。
五、網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理帶來的積極效應(yīng)
1、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司集中記賬，集中資金調(diào)配。
由于集團(tuán)總部與分、子公司處在不同的物理區(qū)域，相距遙遠(yuǎn)，集團(tuán)可以通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬和遠(yuǎn)程審計(jì)等各項(xiàng)功能，使得集團(tuán)財(cái)務(wù)可以對所有的子公司實(shí)現(xiàn)集中記賬、集中資金調(diào)配。將公司局域網(wǎng)廣域網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起，成為一個(gè)有機(jī)的整體，并基于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供的信息對資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配，真正發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源的聚合效應(yīng)。
2、幫助集團(tuán)總部加強(qiáng)對各分、子公司的監(jiān)管。
集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控的本質(zhì)是充分授權(quán)并實(shí)現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以突破空間的局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，在集團(tuán)財(cái)務(wù)部電腦前就可以實(shí)時(shí)地了解到所屬各分公司的財(cái)務(wù)狀況；同時(shí)各分、子公司或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員也可以通過集團(tuán)的授權(quán)，查看權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資源。這樣使得集團(tuán)對分公司的監(jiān)控變得簡單易行，分公司也可在第一時(shí)間獲得需要的財(cái)務(wù)信息。
3、智能化的決策支持。
以現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，為公司提供決策支持的工具，使公司在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數(shù)據(jù)上，引導(dǎo)公司對數(shù)據(jù)不同層次，不同角度進(jìn)行觀察和分析。領(lǐng)導(dǎo)簡化使用內(nèi)部數(shù)據(jù)的復(fù)雜過程，從而更好的進(jìn)行日常決策，自動化程度大大提高。
4、良好的外擴(kuò)展性與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。
集團(tuán)財(cái)務(wù)管理屬于集團(tuán)核心業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，這一特點(diǎn)決定集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的高度開放性，財(cái)務(wù)模塊、采購模塊、生產(chǎn)模塊與經(jīng)營模塊高度整合在一起，并通過INTERNET/INTRANET在各個(gè)不同的業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立起關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高信息價(jià)值。
當(dāng)然，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理需要作很多的基礎(chǔ)工作，首先，需要整理集團(tuán)公司各單位的歷史數(shù)據(jù)，統(tǒng)一會計(jì)科目反映的業(yè)務(wù)，建立集團(tuán)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的管理報(bào)表；其次，要對外部的供應(yīng)商、集團(tuán)內(nèi)部的各單位等建立統(tǒng)一編碼；最后，需要信息系統(tǒng)的支撐，沒有信息系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理只能是空中樓閣！
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從企業(yè)的采購――支付循環(huán)到賬戶支付管理，越來越多的技術(shù)提供商正在不斷推出移動解決方案。但這一市場還處于嬰兒期，絕大多數(shù)企業(yè)使用移動通信仍限于打打電話，發(fā)發(fā)郵件。隨著該技術(shù)的發(fā)展、安全性的加強(qiáng)，移動通信技術(shù)將為企業(yè)提供一周7天、每天24小時(shí)的更有效率的金融解決方案。
出現(xiàn)這一需求的原因是市場的全球化，企業(yè)高管出差的機(jī)會越來越多。在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的方方面面，特別是對企業(yè)金融事務(wù)的掌控，就成為企業(yè)高管面臨的管理挑戰(zhàn)。顯然，移動通信技術(shù)是應(yīng)對這種時(shí)間、地點(diǎn)不斷變換情況下企業(yè)管理挑戰(zhàn)的利器。
對于現(xiàn)金和司庫管理經(jīng)理，移動通信技術(shù)的重要應(yīng)用之一是賬戶管理。銀行將公司的實(shí)時(shí)賬戶信息發(fā)送到公司的移動通信工具上，公司司庫經(jīng)理就可以隨時(shí)隨地監(jiān)控公司的現(xiàn)金頭寸，發(fā)出支付指令。
有了移動通信技術(shù)，支付和發(fā)票管理也可以移動化。例如，由于公司有權(quán)簽字人出差在外，公司的正常對外支付常常被迫中斷。有時(shí)，有權(quán)簽字人為了簽字，不得不提前返回，出現(xiàn)許多意想不到的費(fèi)用支出。有了這種最新的移動通信技術(shù)，無論何時(shí)何地，公司高管都可以遠(yuǎn)程審閱、簽署支付指令。這種財(cái)務(wù)管理的移動化特別適合石油公司的高管。石油公司的高管經(jīng)常穿梭于位置偏遠(yuǎn)的油田，通信成為最大的障礙。有了這種移動通信技術(shù)，石油公司的賬務(wù)支付系統(tǒng)就不會因?yàn)槔峡偛辉诙袛唷?/p>
電力行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的位置，其不僅是支柱性行業(yè)，同時(shí)也是國民的能源行業(yè)。自“十二五”以來，無論是電網(wǎng)建設(shè)還是資金投入，均屬于增長階段，在一定程度上，使供電公司的財(cái)務(wù)管理面臨機(jī)遇的同時(shí)也將面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理主要核心包括：會計(jì)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)表等。與此同時(shí)，通過系統(tǒng)分析對供電公司的各種活動、盈利指標(biāo)以及償債能力進(jìn)行相應(yīng)的評價(jià)，服務(wù)有關(guān)責(zé)任人，進(jìn)而提供參考性數(shù)據(jù)和信息。就目前供電公司而言，財(cái)務(wù)管理仍處于傳統(tǒng)模式管理中，為此，本文對當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行詳細(xì)分析并提出可行性建議，供其參考。
一、供電公司財(cái)務(wù)管理的主要特征
電力行業(yè)作為資金和資源豐富型企業(yè)，其固定資產(chǎn)相對較大，但是負(fù)債率也相對較高。就市級電力行業(yè)而言，會計(jì)核算并非獨(dú)立核算單位，財(cái)務(wù)也具有特殊性。例如：責(zé)任人權(quán)益在財(cái)務(wù)報(bào)表上無體現(xiàn)、投資流程以及籌備資金流程尚不完善等。
二、供電公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容分析
1.虧損與收益分析。簡單而言，電力產(chǎn)品的銷售成果完全取決于供電公司的收入，因此，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該從電力產(chǎn)品銷售成果以及售電電量入手，而售電電量種類較多，其主要包括：大型工業(yè)用電、小型工業(yè)用電、商業(yè)用電，在此基礎(chǔ)上，還包括：農(nóng)業(yè)用電、居民用電以及商業(yè)用電等。除此之外，供電公司的成本費(fèi)用也是不容忽視的，如：固定成本以及可變成本?？勺兂杀局饕ǎ嘿忞娰M(fèi)。固定成本包括：材料費(fèi)、工人工資和社保、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、修理與折舊以及維護(hù)費(fèi)用等。
2.固定資產(chǎn)與總資產(chǎn)分析。就供電公司的總資產(chǎn)來說，其主要包括：流動性資產(chǎn)和非流動性資產(chǎn)，從結(jié)果上來看，應(yīng)該對其主營業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，判斷各項(xiàng)資產(chǎn)所占的比例。與此同時(shí)，對資金占比以及投資應(yīng)從單項(xiàng)著手分析。就供電公司的固定資產(chǎn)來說，其主要包括：變電設(shè)備以及電線等，該資產(chǎn)的比例相對較大。簡單而言，固定資產(chǎn)的產(chǎn)出以及投入對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著直接的聯(lián)系，因此，供電公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)加強(qiáng)對其重視，并按照公分類別進(jìn)行獨(dú)立分析，如：技改工程、農(nóng)網(wǎng)工程以及小型基建工程等。
3.經(jīng)營是否協(xié)調(diào)。供電公司財(cái)務(wù)管理要對各項(xiàng)活動和企業(yè)資金進(jìn)行詳細(xì)分析，其活動主要包括：投資活動以及經(jīng)營項(xiàng)目等，與此同時(shí)，對當(dāng)前的經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行評估，判斷該公司是否具備支付能力以及資金保障。
三、建立優(yōu)化模式分析各項(xiàng)指標(biāo)
1.財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)管理首先對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，并利用計(jì)算公式、定義以及范圍進(jìn)行進(jìn)一步的了解，通過對該項(xiàng)指標(biāo)的分析來反應(yīng)供電公司的影響程度，其后對其評估。與此同時(shí)，將各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行匯總，進(jìn)行綜合性評價(jià)，對該公司各項(xiàng)指標(biāo)的多方面進(jìn)行考慮，如：有無變動、實(shí)際值的范圍以及實(shí)際值的比例等，這樣一來，供電公司財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況可以得到真實(shí)體現(xiàn)。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)管理的重要組成，因此，對其進(jìn)行詳細(xì)分析是勢在必行的。首先，將財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行逐個(gè)分類，與此同時(shí)可以利用軟件，對其進(jìn)行整理、統(tǒng)一，就單位不同，財(cái)務(wù)報(bào)表不同這一現(xiàn)象，采用組合分析法；就單位相同，財(cái)務(wù)報(bào)表不相同這一現(xiàn)象，采用綜合分析法，這樣一來，供電公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀可以真實(shí)體現(xiàn)。
3.綜合分析。綜合分析是在日常工作基礎(chǔ)上建立的全新分析方案，其不僅可以對企業(yè)的整體經(jīng)營狀況進(jìn)行評估，同時(shí)還可以對企業(yè)的利潤、收支情況、損益情況以及售電情況進(jìn)行分析。除此之外，綜合分析還可以根據(jù)供電公司的實(shí)際情況對設(shè)置進(jìn)行增減，在一定程度上，對公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用。從利潤角度分析，完成利潤與預(yù)算、同期以及總體相比較，其內(nèi)容相對廣泛，采用綜合方案分析可以進(jìn)行全方位考慮，并快速對分析結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。
四、創(chuàng)新供電公司財(cái)務(wù)管理，并對其進(jìn)行完善
1.財(cái)務(wù)管理的構(gòu)成比率。簡單而言，財(cái)務(wù)管理的構(gòu)成也就是供電公司中的各項(xiàng)指標(biāo)與總指標(biāo)的占比情況，加之兩者之間存在的相互關(guān)系，可以快速分析出各項(xiàng)指標(biāo)與總指標(biāo)產(chǎn)生的影響與作用。與此同時(shí)，對供電公司財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵因素進(jìn)行分析，并將其重點(diǎn)內(nèi)容找出，其后從該公司的整體角度進(jìn)行綜合評價(jià)，加之各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際情況，供電公司財(cái)務(wù)整體趨勢可以得到充分掌握。
2.財(cái)務(wù)管理的相關(guān)比率。在對標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行計(jì)算時(shí)，涉及范圍較廣，其主要包括三方面：第一，償債能力。首先，將供電公司的流動資產(chǎn)和負(fù)債以及速動資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，其后利用各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算出相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，如：流動比率和速動比率等，這樣一來，供電公司的償債能力可以充分體現(xiàn)。第二，盈利能力。首先，對供電公司經(jīng)營項(xiàng)目以及投資活動進(jìn)行分析，并從所用經(jīng)費(fèi)和收益結(jié)果入手，其后將其作對比，這樣一來，供電公司的產(chǎn)出和投入情況可以真實(shí)的反映出來。除此之外，詳細(xì)分析該企業(yè)的銷售和純利潤、成本以及總利潤等，根據(jù)其各項(xiàng)指標(biāo)可以計(jì)算出現(xiàn)利潤額和總資產(chǎn)報(bào)酬等，在一定程度上，供電公司的實(shí)際盈利能力可以得到充分掌握。第三，發(fā)展能力。所謂發(fā)展能力就是當(dāng)月的銷售與上月的銷售，將其進(jìn)行對比后，通過各項(xiàng)指標(biāo)，可以計(jì)算出銷售增長率和利潤增長率。這些指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值可以作為供電公司的發(fā)展戰(zhàn)略參數(shù)，同時(shí)對該企業(yè)的未來發(fā)展有著不可替代的作用。本文對供電公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分析，其各項(xiàng)指標(biāo)可以作為參考，但是對于個(gè)人供電企業(yè)以及非個(gè)人供電企業(yè)，上述方法不宜使用。即便如此，對各項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行處理，供電公司的正常利潤可以得到還原。
3.供電公司發(fā)展趨勢。要想準(zhǔn)確的評估供電公司發(fā)展趨勢，首先對該企業(yè)近幾個(gè)月的各項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，對其結(jié)果進(jìn)行分析和對比，這樣一來，供電公司的發(fā)展趨勢可以真實(shí)的體現(xiàn)出來。其次，得知供電公司的發(fā)展趨勢后，并通過財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，供電公司的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)狀況充分展現(xiàn)出來，對其進(jìn)一步深入了解和分析后，可以快速找出引發(fā)供電公司的關(guān)鍵因素，如：變化因素和性質(zhì)等，這樣一來，可以對供電公司的未來進(jìn)行評估。除此之外，該方法在財(cái)務(wù)管理中也較為適用，如：供電公司的售電量、總收入、成本以及資金走向等。
五、結(jié)語
總的來說，供電公司在我國占有著重要的地位，其不僅是支柱性產(chǎn)業(yè)，同時(shí)也是基礎(chǔ)能源產(chǎn)業(yè)。自“十二五”以來，社會經(jīng)濟(jì)日新月異的發(fā)展，加快了我國電網(wǎng)建設(shè)發(fā)展的腳步，在一定程度上，對供電公司提出了更高的要求。眾所周知，供電公司中，財(cái)務(wù)管理工作的重要性不言而喻，其不僅可以對當(dāng)前企業(yè)的綜合情況進(jìn)行詳細(xì)評估，同時(shí)可以真實(shí)體現(xiàn)出當(dāng)前供電公司的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而掌握該企業(yè)的發(fā)展趨勢。因此，供電公司要結(jié)合自身的實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行綜合性分析，其后對其體系進(jìn)行完善，只有這樣，才能使財(cái)務(wù)管理的功能發(fā)揮到最大程度，進(jìn)而為供電公司的未來發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。
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對于中小企業(yè)來說，財(cái)務(wù)活動的對象少，財(cái)務(wù)關(guān)系簡單和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化嚴(yán)重。關(guān)鍵崗位均為內(nèi)部人控制，A公司也屬此類，實(shí)際控制者是法人主管營銷及各關(guān)鍵管理人員。電子元件的特點(diǎn)是單位價(jià)值低，跌價(jià)的速度快，A公司的家族式經(jīng)營方式，優(yōu)勢在于經(jīng)營成本低，團(tuán)隊(duì)力量強(qiáng)，決策機(jī)制活，因此在競爭中有一定的優(yōu)勢。從經(jīng)營的實(shí)質(zhì)看，整個(gè)企業(yè)管理體系的實(shí)質(zhì)核心是財(cái)務(wù)管理，只有以財(cái)務(wù)管理為中心，協(xié)調(diào)運(yùn)作管理體系的各個(gè)方面，才能有效地強(qiáng)化企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。對于以民營為主體的電子企業(yè)來說，對于財(cái)務(wù)的作用存在普遍的忽視，如家族式企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部治理比較混亂，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮，也沒有精細(xì)化管理，導(dǎo)致公司賬務(wù)核算不清楚，存貨管理混亂，上交下接，信息斷裂，綜合因素致使公司處于虧損狀態(tài)。
二、A公司財(cái)務(wù)管理存在的問題
中小企業(yè)的所有者也是經(jīng)營者，決策權(quán)力高度集中，時(shí)常是拍“腦瓜子”定奪行動方案，管理層中多數(shù)是血緣、親緣關(guān)系、有時(shí)就跨越多權(quán)限，干擾管理，造成權(quán)責(zé)錯(cuò)位出現(xiàn)管理混亂。她們工作很努力，沒有恰當(dāng)?shù)姆椒?，效率低下，價(jià)值及低 ，隨意性大。A公司主要有以下三種：1.專業(yè)能力有限，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員中有部份是無證上崗，是企業(yè)中的關(guān)系戶，A公司的財(cái)務(wù)管理者就是家人。文化不高，連賬都記不清楚，更不用說加工處理分析有用信息。沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，沒有進(jìn)過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識學(xué)習(xí)。2.內(nèi)部控制混亂，內(nèi)控典型認(rèn)識誤區(qū)： 有了內(nèi)部控制絕對保證不出現(xiàn)錯(cuò)誤 ；所有的業(yè)務(wù)都應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍；內(nèi)部控制是法人話了算；所有的支出收入由企業(yè)負(fù)責(zé)人一個(gè)人說了算；出了問題我負(fù)責(zé)。A公司是家族式企業(yè)，耐以生存的“家規(guī)”已不能發(fā)揮相應(yīng)的作用。A公司內(nèi)部控制普遍存在的問題就是缺乏完善的內(nèi)部控制，依靠個(gè)人能力實(shí)施“人治”，或是沒有對企業(yè)所有的或關(guān)鍵的內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)實(shí)施控制，結(jié)果是內(nèi)部控制仍然留有大量漏洞；內(nèi)部控制制度難以落實(shí)到位，其結(jié)果是無法控制。由此，造成公司內(nèi)部控制混亂。 3.存貨管理混亂，存貨管理混亂，標(biāo)志不清，有用配件與不能用的配件不易識別，產(chǎn)品沒有分類管理。沒有進(jìn)銷存數(shù)據(jù)，不按期盤點(diǎn)實(shí)物，沒有賬物核對，存貨周轉(zhuǎn)率不高，占用資金嚴(yán)重。
三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的途徑
（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念
A公司經(jīng)歷過難忘三件事：第一，做鋁合金門窗項(xiàng)目虧損。第二，改變經(jīng)營的主營做電子產(chǎn)品，用自己的家人管理，經(jīng)營期間也沒有改觀，依舊虧損，連員工的工人工資發(fā)放都存在問題，到底出問題根源在那里，始終找不到，更不能說解決問題。第三，通過換管理人員經(jīng)營半年，找了一位資深管理人員，是技術(shù)出身，但不懂財(cái)務(wù)，最后以技術(shù)問題沒能解決失敗而離開公司。企業(yè)陷入了困境，企業(yè)聘用的會計(jì)是兼職會計(jì)，只是每個(gè)月報(bào)一下稅務(wù)報(bào)表，沒有參與公司的管理，也是自家的親戚，比較放心。也不知所以然。公司的生產(chǎn)環(huán)境又沒有過程的完整錄像（賬務(wù)連續(xù)記錄的過程），怎么辦？困惑全家人。連保本經(jīng)營都成為困難，更不用說使企業(yè)持續(xù)建康的發(fā)展。只能提升財(cái)務(wù)管理用數(shù)據(jù)說話，才能走出決策的困境。
轉(zhuǎn)變觀念的動力如何改變虧損，沒有什么比企業(yè)的虧損更能促進(jìn)管理層的反思了，看到公司面臨的困惑，公司管理層感到束手無策，我們投進(jìn)去的錢變成廢品不說，還要倒貼運(yùn)費(fèi)，人工費(fèi)，銷路不進(jìn)返退，吃飯問題不能解決，員工們的情緒受到影響，流動性變大，小件電子產(chǎn)品靠的是熟練工，不但能增加工人的信心，還能說出公司的一些問題，出點(diǎn)子。光說問題，找不道問題的根源，解決問題的方法就更難了！這種電子產(chǎn)品的一種配件的變化還會帶動其他配件產(chǎn)品的變化成為關(guān)聯(lián)性?？吹绞袌鐾惍a(chǎn)品質(zhì)量好，銷路好，外觀好看，手感好，質(zhì)量好?？吹绞袌錾系膬r(jià)格，自己如何來用好目標(biāo)成本來改善自己產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，節(jié)約成本，改善質(zhì)量。贏得市場就擺在面前。
研究分析問題必須了解過去，沒有錄像（公司的賬務(wù)不清楚，沒能有記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部就能化過程，起的監(jiān)督和管理作用失效）又怎么找到補(bǔ)救措施。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)
1.深入調(diào)查公司實(shí)際情況
財(cái)務(wù)先后對內(nèi)與公司的管理層進(jìn)行實(shí)際調(diào)查得出公司負(fù)責(zé)人的意見是管理人員不行，什么都不懂，還不如老員工；銷售部負(fù)責(zé)人意見是產(chǎn)品質(zhì)量不行、產(chǎn)品的外觀不好嚴(yán)重影響銷售；采購部負(fù)責(zé)人意見是公司的老員工亂發(fā)表意見說配件不好用。而老員工的看法是工資太低不夠生活費(fèi)，產(chǎn)品又不好做，管理人員態(tài)度也不好，嚇罵人。公司的技術(shù)熟練工、檢驗(yàn)員與供應(yīng)商、委托加工廠相關(guān)人員進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，經(jīng)過三個(gè)月深入生產(chǎn)現(xiàn)場一線反復(fù)調(diào)研論證。了解的情況：首先公司缺乏一個(gè)統(tǒng)管全局、精通管理、財(cái)務(wù)、技術(shù)、溝通的復(fù)合性應(yīng)用人才。其次，公司管理沒有細(xì)化，沒有可查的數(shù)據(jù)鏈條。其三、公司與員工之間的矛盾不能及時(shí)解決。第四，工資待遇低，人員流動性大。第五，配件不好使用。第六，產(chǎn)品質(zhì)量不好，客戶反應(yīng)強(qiáng)烈，返工產(chǎn)品多。員工是說的實(shí)話，財(cái)務(wù)人員還有學(xué)些簡單質(zhì)量方面的常識，如通電測試儀口器，會千分尺的使用方法。電鍍電品的常識，彈簧保管的常識，通電材質(zhì)的了解。有助于了解公司產(chǎn)品。也買了相關(guān)書籍供查閱，當(dāng)然還得虛心請教操作的師傅才能更深入。
2. 整合公司管理部門
用數(shù)據(jù)參謀決策，由財(cái)務(wù)主導(dǎo)公司的管理，改變原來大家管理，有了問題踢皮球，找不到責(zé)任人。實(shí)行劃部門管理，按部門的職責(zé)權(quán)限來分權(quán)管理。重大決策集體決策，改變過去“一言堂”習(xí)慣。
決策部門：企業(yè)負(fù)責(zé)人、副廠長、采購部、銷售部、質(zhì)檢部其他部門協(xié)助管理。
生產(chǎn)流程：銷售部門下訂單到企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)負(fù)責(zé)人通知采購部聯(lián)系主要配件（供應(yīng)商生產(chǎn)）同時(shí)試樣后批量生產(chǎn)；副廠長負(fù)責(zé)組織相關(guān)人員準(zhǔn)備，咨詢庫存量，然后根據(jù)可用庫存準(zhǔn)備與小配件商的聯(lián)系；配件到按加工順序組織生產(chǎn)。
產(chǎn)品流轉(zhuǎn)流程：銷售部下訂單――生產(chǎn)部門生產(chǎn)――質(zhì)檢部檢驗(yàn)――包裝車間包裝――發(fā)貨到指定客戶
企業(yè)負(fù)責(zé)人管理采購、沖壓、委托加工；副廠長管理財(cái)務(wù)、質(zhì)量、人事、質(zhì)檢、包裝發(fā)貨。
3.規(guī)范表單關(guān)注存貨動態(tài)
規(guī)范出入庫單的填制，有相關(guān)責(zé)任人簽字，根據(jù)當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)建立統(tǒng)計(jì)臺賬及報(bào)表。為了跟蹤數(shù)據(jù)，防范出了問題有線索查到每個(gè)節(jié)點(diǎn)、時(shí)點(diǎn)、責(zé)任人。每月有末盤點(diǎn)，分類整理存貨。
4.提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)分析
1.電子商務(wù)帶來的挑戰(zhàn)。目前，市場銷售網(wǎng)絡(luò)平臺的不斷壯大，增加了電子產(chǎn)品搶占市場的份額。消費(fèi)者選擇購物方式的增多，使得傳統(tǒng)的實(shí)體銷售模式必須向多元化的銷售模式轉(zhuǎn)變，增加公司電子商務(wù)銷售模式，在B2B銷售的方式，方法上不斷創(chuàng)新。
2.質(zhì)量與服務(wù)的挑戰(zhàn)。隨著產(chǎn)品，品牌的不斷增多，消費(fèi)者在選擇產(chǎn)品時(shí)越來越注重產(chǎn)品的品牌及售后服務(wù)，好的品牌，就有好的質(zhì)量，價(jià)格又適中，功能又能滿足消費(fèi)都的需求，越來越受到消費(fèi)者的青睞，所以公司在今后選擇產(chǎn)品時(shí)，更要注重品牌的選擇。
3.管理模式的革新。公司實(shí)體店的銷售目前受到網(wǎng)絡(luò)銷售的沖擊，有些門店的銷售有明顯下滑的趨勢，再加上店面租金費(fèi)用的增加，影響了門店的利潤。對于這些現(xiàn)象公司要進(jìn)行精細(xì)化的管理，要用阿米巴的管理模式進(jìn)行經(jīng)營管理的創(chuàng)新，控制費(fèi)用，要把有限的資源，發(fā)揮到極致。
4.企業(yè)人才的流失。隨著人才流動的增加，公司銷售人員的離職，公司需花精力去培養(yǎng)一批新人，因此要注重企業(yè)文化的培養(yǎng)，減少人員的流失。同時(shí)在福利和精神上上給予員工更多的關(guān)愛，讓員工感受大家庭的溫暖，增加公司人員的凝聚力。
二、關(guān)于機(jī)遇探討
首先，公司進(jìn)入電子產(chǎn)品已有一段時(shí)間了，積累了一定的客戶資源，我們要利用好這些客戶資源廣泛的宣傳公司的優(yōu)勢，能為公司不斷的帶來新的客戶資源。
其次，公司要做好售后服務(wù)，實(shí)體店和電商平臺最能吸引客戶的就是我們有便捷的售后服務(wù)。消費(fèi)者購買電子產(chǎn)品最擔(dān)心的是售后服務(wù)。我們要發(fā)揮實(shí)體店的優(yōu)勢，把消M者所有的顧慮都能考慮到，這樣我們就能吸引更多的消費(fèi)者。
再之，公司現(xiàn)的產(chǎn)品有聯(lián)想，Thinkpad.華碩等這三款品牌都還不錯(cuò)的電腦，的這三款電腦型號性價(jià)比都還不錯(cuò)，銷售呈現(xiàn)逐漸上升的趨勢，我們要繼續(xù)發(fā)揮實(shí)體店的優(yōu)勢爭取更大的銷量。
最后，公司現(xiàn)在員工都比較年青，十分有活力，公司可以加大對公司文化的培養(yǎng)，在員工中形成凝聚集力，增強(qiáng)公司的創(chuàng)造力。
三、對策和建議
1.2014年市場不是很好，但公司業(yè)績還是較去年有所增長。人力成本和店面費(fèi)用的增加，公司可以加強(qiáng)預(yù)算管理和內(nèi)控，加強(qiáng)對成本的控制，以彌補(bǔ)不可控成本費(fèi)用增加的損失。另一方面在管理上要做到精細(xì)化管理，進(jìn)一步完善公司管理體制。
2.優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，公司經(jīng)營的產(chǎn)品品牌有12個(gè)，單品有65個(gè)，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析每個(gè)單品的銷售收入，費(fèi)用，核算出每個(gè)單品的毛利率，對達(dá)不到公司要求的費(fèi)效比，銷售收入及毛利率的品牌及單品進(jìn)行淘汰。以免加重公司的費(fèi)用，減少公司的利潤。
3.根據(jù)公司的發(fā)展目標(biāo)和資金需求，制定合理的融資方案，降低公司的資金成本。一旦確定了資金需要量，企業(yè)就應(yīng)在充分利用內(nèi)部資金來源之后，再考慮外部融資問題。
4.公司要進(jìn)行內(nèi)部資源的整合。（1）銷售渠道的整合：1.財(cái)務(wù)部通過每個(gè)門店的銷售數(shù)據(jù)和費(fèi)用進(jìn)行對比，對銷售不高，費(fèi)用高的市內(nèi)門店，公司應(yīng)重新調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或進(jìn)行關(guān)閉該門店，重新在郊縣選址開新店，郊縣門面費(fèi)用，人員工資較市內(nèi)低，并且對電子產(chǎn)品的需求也不斷增加，只要產(chǎn)品滿足顧客需求，服務(wù)到位，一定能取得好的業(yè)績。（2）銷售費(fèi)用的整合：1.公司應(yīng)對門店進(jìn)行重新劃分，按區(qū)域分給銷售主管，不再分門店進(jìn)行管理。根據(jù)銷量給銷售主管一定的銷售費(fèi)用，銷售主管根據(jù)區(qū)域統(tǒng)一搞促銷活動，這樣即可以節(jié)約費(fèi)用又比單個(gè)門店搞活動產(chǎn)生的效果要好得多。
5.公司應(yīng)加大對預(yù)算的控制力度，要求銷售部每年下半年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)制定明年的銷售計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算表，財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按預(yù)算表進(jìn)行費(fèi)用的管控，對超出預(yù)算的開支不予報(bào)銷。如確實(shí)需要調(diào)整，銷售部應(yīng)提前報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，在費(fèi)用總額不變的情況下，調(diào)整費(fèi)用的其他開支進(jìn)行彌補(bǔ)。
6.加大公司的內(nèi)控管理制度。財(cái)務(wù)部從財(cái)務(wù)管理的角度制定公司的內(nèi)控管理流程，防止員工差錯(cuò)和營私舞弊等行為給公司帶來的損失。同時(shí)通過內(nèi)控制可以控制公司費(fèi)用，減少公司風(fēng)險(xiǎn)。
7.推行績效和薪酬管理體制。把財(cái)務(wù)控制和員工的利益緊密相聯(lián)。這樣就把財(cái)務(wù)控制和公司的目標(biāo)落實(shí)到每個(gè)人身上，使得財(cái)務(wù)控制和公司的戰(zhàn)略目標(biāo)得以逐步實(shí)現(xiàn)。
8.公司還需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，規(guī)范各個(gè)部門的財(cái)務(wù)流程。同時(shí)也要加強(qiáng)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，使公司的信息傳輸更加及時(shí)，管理信息更加豐富。
9.公司就加強(qiáng)應(yīng)收帳款的回收，適當(dāng)調(diào)整客戶的信用期限。應(yīng)收帳款的回款和銷售人員的業(yè)績掛鉤。
10.積極開發(fā)利用新的市場資源，拓寬銷售渠道和領(lǐng)域，培育公司的新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。
結(jié)語：要想有效的處理企業(yè)中所具有的財(cái)務(wù)方面的問題，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，使企業(yè)的發(fā)展變得更加的美好，就應(yīng)該完全掌握財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識，加強(qiáng)企業(yè)信息化管理，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理方面的學(xué)習(xí)，用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持。同時(shí)引進(jìn)更多的投資方，是融資的渠道變得更加的寬闊，使企業(yè)不斷完善制度的情況下茁壯地成長。綜上所述，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分。解決財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的問題，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，才能逐步擴(kuò)大企業(yè)影響力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
一、中國電信的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型需要財(cái)務(wù)管理實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)
中國通信產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，但中國電信作為傳統(tǒng)的通信運(yùn)營商卻發(fā)展緩慢，傳統(tǒng)話音業(yè)務(wù)日益萎縮、市場份額和業(yè)務(wù)收入方面增長緩慢，只有實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型才是唯一出路。2005年，中國電信王曉初總經(jīng)理提出了由傳統(tǒng)基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商向綜合信息服務(wù)提供商的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型策略，通過實(shí)施固網(wǎng)智能化改造、智能光網(wǎng)絡(luò)、寬帶及IPTV應(yīng)用、號碼百事、通商務(wù)領(lǐng)航模式等措施，使寬帶接入、話音增值以及綜合信息應(yīng)用正在成為中國電信轉(zhuǎn)型的三大拉動力，實(shí)現(xiàn)了以轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)促進(jìn)收入增長，以轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)保存量、以轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)搶占未來制高點(diǎn)的目標(biāo)，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型經(jīng)初見成效。2009年1月，中國電信獲得CDMA2000第三代移動通信牌照，實(shí)現(xiàn)了通信業(yè)務(wù)的全業(yè)務(wù)運(yùn)營，更加快了從傳統(tǒng)基礎(chǔ)固網(wǎng)運(yùn)營商轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代綜合信息服務(wù)提供商。在移動互聯(lián)網(wǎng)為核心的競爭時(shí)代，中國電信提出在前幾年轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上，推進(jìn)適應(yīng)移動互聯(lián)網(wǎng)時(shí)展要求的綜合競爭能力的第二次戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。要實(shí)現(xiàn)二次轉(zhuǎn)型，推進(jìn)組織架構(gòu)由固網(wǎng)分散經(jīng)營向全業(yè)務(wù)集約運(yùn)營轉(zhuǎn)變成為必然，精細(xì)化管理的集約運(yùn)營模式要求在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)體系、資源配置的優(yōu)化，實(shí)施財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心就成為必然選擇。
二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)在中國電信戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的作用和價(jià)值
關(guān)鍵詞：
物流；管理信息系統(tǒng)；系統(tǒng)分析；系統(tǒng)設(shè)計(jì)
軍糧作為“平時(shí)服務(wù)，急時(shí)應(yīng)急，戰(zhàn)時(shí)應(yīng)戰(zhàn)”戰(zhàn)略的重要支撐，直接影響到部隊(duì)的生活，越來越受到中央及地方各級政府的重視。軍糧物流作為軍糧產(chǎn)業(yè)鏈的重要環(huán)節(jié)，其管理信息化對整個(gè)鏈條的順暢運(yùn)行舉足輕重。然而，隨著軍糧供應(yīng)企業(yè)規(guī)模和銷售市場的不斷擴(kuò)大，貨物庫存量的迅速增加，軍糧供應(yīng)企業(yè)信息化管理存在著倉儲管理水平較低、配送車輛裝載利用率較低、供應(yīng)商與客戶管理水平低、物流管理信息系統(tǒng)管理滯后及管理資源浪費(fèi)嚴(yán)重等突出問題，已不能滿足軍糧供應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求。因此，隨著物流信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，物流管理信息系統(tǒng)越來越受到研究學(xué)者的重視。物流管理信息系統(tǒng)成為軍糧工作的重要環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了有效、規(guī)范地管理軍糧供應(yīng)企業(yè)，如出入庫管理、配送管理、庫存管理等方面，從而對軍糧公司的管理能力和社會服務(wù)水平有著較大的提升。
1.系統(tǒng)主體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
軍糧公司物流管理信息系統(tǒng)的主體采用B/S模式，該系統(tǒng)總體業(yè)務(wù)邏輯架構(gòu)從上至下依次包括用戶表示層、業(yè)務(wù)邏輯層及數(shù)據(jù)訪問層，如圖1所示。由圖可知，該系統(tǒng)架構(gòu)包括用戶表示層、業(yè)務(wù)邏輯層及數(shù)據(jù)訪問層。用戶表示層主要是用來接受用戶的請求，完成與用戶的所有交互，為用戶提供最為直觀的可視化系統(tǒng)應(yīng)用。業(yè)務(wù)邏輯層主要負(fù)責(zé)處理用戶輸入的信息，將這些信息發(fā)送給數(shù)據(jù)訪問層進(jìn)行保存，或者接收數(shù)據(jù)訪問層傳輸過來的數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)進(jìn)一步傳遞給用戶表示層；數(shù)據(jù)訪問層主要功能是對人工錄入或自動采集的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到數(shù)據(jù)庫，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、集成及管理。
2.系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)
軍糧公司物流管理信息系統(tǒng)包括供應(yīng)商管理、倉儲管理、配送管理、財(cái)務(wù)管理及客戶關(guān)系及系統(tǒng)管理等六大子系統(tǒng)。各個(gè)子系統(tǒng)功能模塊業(yè)務(wù)獨(dú)立，數(shù)據(jù)共享。供應(yīng)商管理子系統(tǒng)包括供應(yīng)商管理、供應(yīng)商評價(jià)及供應(yīng)商選擇等子功能；倉儲管理子系統(tǒng)包括采購管理、入庫管理、預(yù)警管理、監(jiān)控管理、庫存管理、財(cái)務(wù)管理、條碼信息管理及出庫管理等子功能；財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)下設(shè)結(jié)算管理、應(yīng)收應(yīng)付管理、應(yīng)收實(shí)付管理、盤點(diǎn)管理及報(bào)表管理等子功能；配送管理子系統(tǒng)包括車輛管理、車輛預(yù)警、車輛調(diào)度及車輛運(yùn)行情況等子功能；客戶關(guān)系管理子系統(tǒng)包括客戶管理、潛在客戶管理及信息反饋等子功能。系統(tǒng)管理子系統(tǒng)包括用戶權(quán)限管理、數(shù)據(jù)備份、終端管理、系統(tǒng)接口及日志管理等子功能。
（1）供應(yīng)商管理子系統(tǒng)設(shè)計(jì)。供應(yīng)商管理子系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)供應(yīng)商資料的全面、有效管理，完成數(shù)據(jù)維護(hù)，對供應(yīng)商收集上的資料進(jìn)行分類存檔，建立數(shù)據(jù)庫，管理人員能夠?qū)?yīng)商的資料從多層次、全方位進(jìn)行檢索和管理。根據(jù)軍糧公司的實(shí)際需求與供應(yīng)商性質(zhì)，按照信譽(yù)程度重要性對供應(yīng)商進(jìn)行分類管理，實(shí)現(xiàn)對不同信譽(yù)程度的供應(yīng)商有效管理，留住對軍糧公司有價(jià)值的供應(yīng)商，并與之建立長期有效的業(yè)務(wù)關(guān)系。供應(yīng)商管理子系統(tǒng)包括供應(yīng)商管理、供應(yīng)商選擇及供應(yīng)商評價(jià)等子模塊。
（2）倉儲管理子系統(tǒng)設(shè)計(jì)。倉儲管理子系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)對整個(gè)倉庫產(chǎn)品的現(xiàn)狀進(jìn)行全方位管理，全面支撐倉儲核心業(yè)務(wù)，為管理者提供實(shí)物庫存數(shù)據(jù)，保證合理的產(chǎn)品庫存水平。在庫管理中能夠?qū)Ξa(chǎn)品進(jìn)行實(shí)時(shí)的溫濕度監(jiān)測，完成數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集，而后能夠?qū)貪穸葦?shù)據(jù)進(jìn)行查詢。該子系統(tǒng)的功能模塊包括采購管理、入庫管理、出庫管理、預(yù)警管理、監(jiān)控管理、庫存管理、財(cái)務(wù)管理及條碼信息管理等。
（3）配送管理子系統(tǒng)設(shè)計(jì)。配送管理子系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)管理和跟蹤配送訂單，及時(shí)掌握訂單的進(jìn)展情況和完成情況，并且采用GPS與GIS技術(shù)等方式獲取車輛和貨物的運(yùn)行狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)對在途車輛的實(shí)時(shí)跟蹤查詢。配送管理子系統(tǒng)下設(shè)車輛管理、車輛調(diào)度、車輛預(yù)警及車輛運(yùn)行情況等子模塊。
（4）財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)對各類財(cái)務(wù)報(bào)表和票據(jù)進(jìn)行及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的整合處理，同時(shí)能夠?qū)ω?cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，幫助企業(yè)準(zhǔn)確分析形勢，做出正確合理的判斷；系統(tǒng)還支持多種、便捷的支付方式，有利于提高客戶滿意度。財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)包括應(yīng)收應(yīng)付管理、實(shí)收實(shí)付管理、報(bào)表管理及盤點(diǎn)管理等子模塊。
（5）客戶關(guān)系管理子系統(tǒng)設(shè)計(jì)?？蛻絷P(guān)系管理子系統(tǒng)是軍糧公司物流管理信息系統(tǒng)的重要組成部分，該系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)對客戶信息進(jìn)行有效錄入，完成系統(tǒng)維護(hù)，系統(tǒng)會按照客戶的需求和信用等級進(jìn)行分類，為不同的客戶群體提供不同的客戶服務(wù)，幫助軍糧公司及時(shí)響應(yīng)并妥善處理客戶的需求。客戶關(guān)系管理子系統(tǒng)下設(shè)客戶管理、潛在客戶管理及信息反饋等子模塊。
（6）系統(tǒng)管理子系統(tǒng)設(shè)計(jì)。該子系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)分配、添加不同用戶和相應(yīng)權(quán)限，用戶登錄后可對自己的密碼進(jìn)行修改；為防止數(shù)據(jù)丟失，系統(tǒng)還具備數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)功能。系統(tǒng)管理子系統(tǒng)下設(shè)用戶角色管理、權(quán)限管理、終端管理、系統(tǒng)接口、數(shù)據(jù)備份及日志管理等子模塊。在軍糧物流行業(yè)大背景下，本文以軍糧公司為研究對象，針對其物流業(yè)務(wù)，以物流管理信息系統(tǒng)理論與方法為基礎(chǔ)，充分結(jié)合物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用思想，對系統(tǒng)基本框架和業(yè)務(wù)功能模塊進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計(jì)，并以此為基礎(chǔ)，利用VisualC#.NET語言和SQLServer2008數(shù)據(jù)庫技術(shù)，建立了一個(gè)適合軍糧公司使用的物流管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括了供應(yīng)商管理、倉儲管理、配送管理、財(cái)務(wù)管理、客戶關(guān)系管理及系統(tǒng)管理等六大子系統(tǒng)功能模塊，并對系統(tǒng)運(yùn)行的主界面進(jìn)行說明，從而較大提升了軍糧公司的管理水平及市場服務(wù)能力。
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