時(shí)間：2023-08-20 14:39:43
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇稅收管理案例分析范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
2、繼續(xù)完善計(jì)劃管理體系，加強(qiáng)重點(diǎn)指標(biāo)考核。及時(shí)將今年稅收收入任務(wù)，在考慮稅源發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，抓好分配落實(shí)工作。定期對(duì)稅收收入增幅、宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負(fù)等指標(biāo)進(jìn)行通報(bào)，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，結(jié)合五項(xiàng)指標(biāo)的考核，完善科學(xué)稅收收入組織工作目標(biāo)考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。
3、做好稅收分析和稅負(fù)預(yù)警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級(jí)稅收分析體系，堅(jiān)持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實(shí)全面反映經(jīng)濟(jì)稅源狀況。一是利用重點(diǎn)稅源的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與稅收數(shù)據(jù)，進(jìn)行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組，按季召開協(xié)調(diào)會(huì)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)運(yùn)作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項(xiàng)之一，使稅收分析成為促進(jìn)管理和稽查的有效抓手。三是針對(duì)稅收熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，加強(qiáng)稅收專題分析本文來自和調(diào)研，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀依據(jù)。
4、加強(qiáng)稅源管理。對(duì)年納稅20萬元以上的企業(yè)列入*級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍，擴(kuò)大重點(diǎn)稅源監(jiān)控面，完善稅源分級(jí)、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動(dòng)與地方產(chǎn)業(yè)對(duì)接，根據(jù)*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預(yù)測(cè)機(jī)制，把握組織收入工作主動(dòng)性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅源基礎(chǔ)，積極尋找新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，拓寬稅基。
二、規(guī)范依法治稅和稅收?qǐng)?zhí)法
1、嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稽查質(zhì)量和效率。不斷加大稅務(wù)稽查工作力度，結(jié)合我局實(shí)際，全面開展稅收專項(xiàng)檢查，突出檢查質(zhì)量，整治稅收環(huán)境。*年年將重點(diǎn)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)、廢舊物資回收及用廢企業(yè)、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)、商業(yè)增值稅及產(chǎn)品總經(jīng)銷總企業(yè)及機(jī)構(gòu)、服裝紡織制造業(yè)和資源綜合利用企業(yè)開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責(zé)任落實(shí)到人。按季召開案例分析會(huì)，各檢查小組將所查處的典型案例進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)偷漏稅案件的新動(dòng)向和趨勢(shì)，查找管理漏洞，以查促管。加強(qiáng)稅收專項(xiàng)檢查。
2、落實(shí)和加強(qiáng)責(zé)任追究制度。全面落實(shí)我*《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法》。針對(duì)性地開展專項(xiàng)執(zhí)法檢查，重點(diǎn)對(duì)民政福利、資源綜合利用等減免退稅企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、廢舊物資、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅等管征薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題著力整改，跟蹤落實(shí)。加大對(duì)稽查案件的抽查、復(fù)查力度。
三、深化科學(xué)化、精細(xì)化管理，切實(shí)提升稅收管理水平
1、全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。
2、強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》，將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。
3、加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。
4、加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法，將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。
5、加強(qiáng)商業(yè)稅收管理。結(jié)合*年商業(yè)增值稅專項(xiàng)整治工作成果，實(shí)行行業(yè)分類管理，切實(shí)提高商業(yè)稅負(fù)。
6、深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機(jī)磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對(duì)各行業(yè)進(jìn)行調(diào)查摸底，測(cè)算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，召開行業(yè)電度稅收負(fù)擔(dān)率評(píng)定會(huì)，邀請(qǐng)人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。
7、全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。
8、強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》，將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。
9、加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。
10、加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法，將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。
11、預(yù)約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格信息庫(kù)。針對(duì)現(xiàn)有的信息庫(kù)中數(shù)據(jù)不夠細(xì)化，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)較大的情況，加強(qiáng)對(duì)信息庫(kù)的維護(hù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。其次，根據(jù)x局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請(qǐng)林業(yè)局業(yè)務(wù)熟練人員傳授林業(yè)方面知識(shí)。納入預(yù)約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務(wù)人員需要掌握相關(guān)知識(shí)，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗情況，對(duì)納稅人收購(gòu)業(yè)務(wù)普通發(fā)票的開具使用、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、銷項(xiàng)稅額等情況實(shí)行跟蹤管理，防止稅款的流失。
12、加強(qiáng)原木稅收管征。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強(qiáng)林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征，建立產(chǎn)銷臺(tái)帳，切實(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。
本文來自
現(xiàn)今很多高校的會(huì)計(jì)專業(yè)都開設(shè)了《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》這門課程。此課程不僅是會(huì)計(jì)專業(yè)課程的重要組成部分，而且是會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目之一。從吉林省歷年來的考試情況看，該科的通過率一直很低。那么如何提高該科的通過率，如何提高教學(xué)效果，如何讓學(xué)生被動(dòng)的學(xué)變成主動(dòng)的學(xué)，下面筆者就對(duì)該課程的教學(xué)改革談一點(diǎn)自己的看法和在教學(xué)中得到的一些經(jīng)驗(yàn)和探索結(jié)果。
一、本課程特點(diǎn)和教學(xué)現(xiàn)狀
這門課是會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的必考科目之一，它綜合了法學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、倫理學(xué)四門學(xué)科知識(shí)，是一門交叉課程。其特點(diǎn)是和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)聯(lián)系很密切，但法律條文多，知識(shí)點(diǎn)分散，需要背的內(nèi)容多，學(xué)生學(xué)起來可能會(huì)覺得枯燥或有畏難情緒。但是本課對(duì)學(xué)生又特別重要，它的意義在于，通過本課程的學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的依據(jù)、手段和過程，了解對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員的要求、以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員從業(yè)資格管理和繼續(xù)教育管理規(guī)定，掌握支付結(jié)算法規(guī)，稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求；強(qiáng)化學(xué)生在會(huì)計(jì)工作中依法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)法規(guī)，養(yǎng)成良好的依法辦事、依法經(jīng)營(yíng)的意識(shí)與習(xí)慣，從近期看學(xué)習(xí)此課是學(xué)生取得初級(jí)會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格必備的條件，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，此課程將為學(xué)生順利走上會(huì)計(jì)工作崗位打下良好基礎(chǔ)。
很多高校在開設(shè)本門課程的時(shí)候，將本課程設(shè)置在大二上學(xué)期，因?yàn)榇藭r(shí)，學(xué)生已經(jīng)學(xué)習(xí)了本專業(yè)的一些相關(guān)課程，正是考從業(yè)資格證的最佳時(shí)機(jī)。但是此時(shí)開課的缺點(diǎn)是，在此之前的一年學(xué)習(xí)中，他們對(duì)會(huì)計(jì)這門學(xué)科的認(rèn)識(shí)不夠，會(huì)計(jì)的思維模式還沒有完全形成。而且，從教學(xué)上來說沒有新穎的教學(xué)思路和對(duì)知識(shí)點(diǎn)的歸納總結(jié)。這樣教師教起來費(fèi)力不討好，學(xué)生還沒有興趣學(xué)。
二、基于以上這些情況，我談一下在教學(xué)改革中的一些措施
（一）教學(xué)有法，教無定法
對(duì)于吉林省《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》教材來說總共分為四章，每一章有其內(nèi)在的特點(diǎn)，根據(jù)其特點(diǎn)，我們應(yīng)該制定不同的教學(xué)方法。
第一章，會(huì)計(jì)法律制度。本章的特點(diǎn)是和《會(huì)計(jì)學(xué)原理》聯(lián)系緊密，但也有三分之二的內(nèi)容是學(xué)本課程之前沒有接觸過的，知識(shí)點(diǎn)系統(tǒng)，但多。教學(xué)中應(yīng)以會(huì)計(jì)工作中常見的事例，問題和有關(guān)違法案例為引導(dǎo)，引領(lǐng)學(xué)生主動(dòng)去體會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)的精神實(shí)質(zhì)，從而培養(yǎng)學(xué)生依法處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的意識(shí)與能力。
第二章，支付結(jié)算法律制度，本章的特點(diǎn)是和實(shí)務(wù)聯(lián)系緊密，學(xué)生很多都沒有見過實(shí)務(wù)中應(yīng)用的票據(jù)，而且也不太清楚利用票據(jù)結(jié)算的規(guī)定，也搞不懂銀行賬戶的含義。因此教學(xué)中應(yīng)注意以常見的票據(jù)實(shí)物及支付手段為例，讓學(xué)生掌握支付結(jié)算的概念，以及銀行結(jié)算賬戶、票據(jù)結(jié)算及非票據(jù)結(jié)算的法律規(guī)定。
在教學(xué)時(shí)我就曾利用學(xué)校的資源打印出很多實(shí)際的票據(jù)，利用案例式教學(xué)法，讓學(xué)生填寫票據(jù)。有的學(xué)生扮演銀行，有的扮演各個(gè)關(guān)聯(lián)公司，讓他們之間進(jìn)行往來業(yè)務(wù)，用填寫的票據(jù)進(jìn)行結(jié)算。這樣上起課來既不覺得枯燥，學(xué)生們愛學(xué)，感興趣，而且在此過程中設(shè)計(jì)到的知識(shí)點(diǎn)練過之后是不會(huì)忘記的。
第三章，稅收征收管理法律制度，本章是此書中最難講的一章，因?yàn)閷?duì)于稅收管理來說法律條文多，講解和解釋都是很枯燥的，而且背起來非常的困難。教學(xué)中應(yīng)注意以企業(yè)日常工作中常見的違反稅收征收管理的案例為主，強(qiáng)化學(xué)生記憶稅收征管的要求與責(zé)任。要求學(xué)生掌握稅務(wù)管理的主要內(nèi)容；了解發(fā)票管理，稅務(wù)登記，納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定；區(qū)分不同的稅收征收措施與方式；識(shí)別違反稅法的行為與責(zé)任。
第四章，會(huì)計(jì)職業(yè)道德，教學(xué)中應(yīng)注意以財(cái)務(wù)工作中常見違背職業(yè)道德的事例為例，引導(dǎo)學(xué)生自己主動(dòng)觀察與分析判斷哪些行為違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德，理解道德與法律的關(guān)系；掌握和領(lǐng)會(huì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)涵；正確識(shí)別違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為。并知道如何杜絕和防范，進(jìn)而培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成良好會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為習(xí)慣。
（二）注重前后知識(shí)聯(lián)系
在教學(xué)上要注重前后的知識(shí)能夠竄連起來，學(xué)生往往都是學(xué)一點(diǎn)，忘一點(diǎn)。學(xué)到后面，前面的知識(shí)就都忘記了。大部分學(xué)生對(duì)于某一章的單個(gè)問題能回答的，但，一旦讓其聯(lián)系以前的知識(shí)來回答，就答不上來了，知識(shí)點(diǎn)沒有吃透，沒有記牢，不會(huì)運(yùn)用是現(xiàn)在學(xué)生學(xué)習(xí)此課程的一個(gè)通病。因此為了達(dá)到更好的教學(xué)效果，應(yīng)在教學(xué)過程中，經(jīng)常將前面的知識(shí)和后面的知識(shí)進(jìn)行聯(lián)系。其實(shí)書后面的支付結(jié)算和稅收管理制度這兩張和前面的知識(shí)有很多是可以聯(lián)系在一起的，這樣學(xué)生既學(xué)到了新知識(shí)，又溫故了前面的知識(shí)，這樣才能將書上的知識(shí)掌握牢固。
（三）案例分析式教學(xué)
之前的各個(gè)章節(jié)的教學(xué)方法探討中，對(duì)于每一章，都有案例分析的授課方式。本課程的性質(zhì)決定了此門課程是枯燥的，只有案例分析才能引起學(xué)生們的注意和主動(dòng)學(xué)習(xí)的態(tài)度，所以我認(rèn)為案例分析是本課程最佳的選擇。
但是不是說每節(jié)課都要用到案例分析式的教學(xué)方法，因?yàn)榇朔椒m然好，但是用多了，一樣會(huì)起到相反的效果。在學(xué)生中會(huì)引起“審美疲勞”。
今年全*國(guó)稅工作總體目標(biāo)：宏觀稅負(fù)、商業(yè)稅收及稅負(fù)等稅收指標(biāo)與全*平均水平差距進(jìn)一步縮小;稅收征管的質(zhì)量和效率進(jìn)一步提高，稅收?qǐng)?zhí)法更加規(guī)范，稅收政策執(zhí)行更加到位，信息化建設(shè)和運(yùn)用水平不斷提升，稅收服務(wù)更加優(yōu)良，隊(duì)伍建設(shè)得到加強(qiáng)，干部的綜合素質(zhì)和工作能力明顯提升，平安和諧的稅收工作環(huán)境逐步形成。
一、科學(xué)組織稅收收入，提升稅收收入質(zhì)量，確保稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)增長(zhǎng)
(一)繼續(xù)完善計(jì)劃管理體系，加強(qiáng)重點(diǎn)指標(biāo)考核。及時(shí)將今年稅收收入任務(wù)，在考慮稅源發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，抓好分配落實(shí)工作。定期對(duì)稅收收入增幅、宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負(fù)等指標(biāo)進(jìn)行通報(bào)，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，結(jié)合五項(xiàng)指標(biāo)的考核，完善科學(xué)稅收收入組織工作目標(biāo)考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。
(二)做好稅收分析和稅負(fù)預(yù)警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級(jí)稅收分析體系，堅(jiān)持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實(shí)全面反映經(jīng)濟(jì)稅源狀況。一是利用重點(diǎn)稅源的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與稅收數(shù)據(jù)，進(jìn)行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組，按季召開協(xié)調(diào)會(huì)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)運(yùn)作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項(xiàng)之一，使稅收分析成為促進(jìn)管理和稽查的有效抓手。三是針對(duì)稅收熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，加強(qiáng)稅收專題分析和調(diào)研，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀依據(jù)。
(三)加強(qiáng)稅源管理。對(duì)年納稅20萬元以上的企業(yè)列入*級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍，擴(kuò)大重點(diǎn)稅源監(jiān)控面，完善稅源分級(jí)、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動(dòng)與地方產(chǎn)業(yè)對(duì)接，根據(jù)*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預(yù)測(cè)機(jī)制，把握組織收入工作主動(dòng)性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅源基礎(chǔ)，積極尋找新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，拓寬稅基。
(四)加強(qiáng)免抵退稅管理。按計(jì)劃進(jìn)度完成免抵調(diào)庫(kù)和退稅指標(biāo)。
二、深化科學(xué)化、精細(xì)化管理，切實(shí)提升稅收管理水平
(五)加強(qiáng)商業(yè)稅收管理。結(jié)合20*年商業(yè)增值稅專項(xiàng)整治工作成果，實(shí)行行業(yè)分類管理，切實(shí)提高商業(yè)稅負(fù)。
(六)深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機(jī)磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對(duì)各行業(yè)進(jìn)行調(diào)查摸底，測(cè)算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，召開行業(yè)電度稅收負(fù)擔(dān)率評(píng)定會(huì)，邀請(qǐng)人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。
(七)預(yù)約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格信息庫(kù)。針對(duì)現(xiàn)有的信息庫(kù)中數(shù)據(jù)不夠細(xì)化，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)較大的情況，加強(qiáng)對(duì)信息庫(kù)的維護(hù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。其次，根據(jù)*局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請(qǐng)林業(yè)局業(yè)務(wù)熟練人員傳授林業(yè)方面知識(shí)。納入預(yù)約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務(wù)人員需要掌握相關(guān)知識(shí)，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗情況，對(duì)納稅人收購(gòu)業(yè)務(wù)普通發(fā)票的開具使用、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、銷項(xiàng)稅額等情況實(shí)行跟蹤管理，防止稅款的流失。
(八)加強(qiáng)原木稅收管征。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強(qiáng)林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征，建立產(chǎn)銷臺(tái)帳，切實(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。
(九)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作。完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估數(shù)學(xué)模型，加強(qiáng)重點(diǎn)納稅戶及特色稅源納稅評(píng)估，從中發(fā)現(xiàn)問題，探索管理新方法，促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評(píng)估隊(duì)伍.
(十)加強(qiáng)增值稅稅種管理。一是認(rèn)真落實(shí)總局新的增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法。二是認(rèn)真執(zhí)行總局貨運(yùn)發(fā)票抵扣制度，加強(qiáng)貨運(yùn)發(fā)票等“四小票”數(shù)據(jù)的采集、清分、上傳工作。強(qiáng)化稽核比對(duì)，做好異常票協(xié)查工作。三是開展20*年度增值稅一般納稅人年審。
(十一)加強(qiáng)所得稅管征。一是加強(qiáng)對(duì)所得稅收入的分析預(yù)測(cè)。通過所得稅收入的分析預(yù)測(cè)，掌握好稅收動(dòng)態(tài)和導(dǎo)致增減的因素，發(fā)現(xiàn)所得稅管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施堵塞漏洞。二是做好20*年度企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，并按新的納稅申報(bào)表做好年度納稅申報(bào)。三是嚴(yán)肅分類管理。分類的標(biāo)準(zhǔn)以信用等級(jí)為基礎(chǔ)，重新制訂最低應(yīng)稅所得率。四是加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管征。對(duì)每個(gè)企業(yè)完工樓盤進(jìn)行全面清查，及時(shí)進(jìn)行匯結(jié)算。五是加強(qiáng)備案管理，完善臺(tái)賬管理制度。通過建立分類別、分行業(yè)、分項(xiàng)目的臺(tái)賬制度，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。六是加強(qiáng)和完善企業(yè)所得稅電子申報(bào)工作，年報(bào)網(wǎng)上申報(bào)推廣到所有企業(yè)。七是積極探索所得稅納稅評(píng)估工作。八是做好“兩法”合并前的各項(xiàng)準(zhǔn)備和培訓(xùn)工作。
(十二)全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。
(十三)強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》，將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。
(十四)加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。
(十五)加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法，將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。
三、推進(jìn)依法治稅，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法
一、進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理工作。
（一）完善登記制度，強(qiáng)化戶籍管理。鞏固稅務(wù)登記換證工作成果，落實(shí)巡查巡訪制度。認(rèn)真落實(shí)《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)），結(jié)合承德實(shí)際，貫徹落實(shí)好《稅務(wù)登記管理實(shí)施辦法》和相關(guān)制度、流程。完善征管檔案管理制度，按照“一戶式”管理的要求，逐戶建立“電子”或紙質(zhì)戶籍檔案。年內(nèi)借助省局搭建的企業(yè)信息交互平臺(tái)，首先實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅之間企業(yè)登記及相關(guān)信息的交換與比對(duì)。在規(guī)范統(tǒng)一納稅人識(shí)別號(hào)的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。
（二）完善和落實(shí)稅收管理員制度。一是科學(xué)配置管理力量，優(yōu)先保證對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源、城市稅源和流失風(fēng)險(xiǎn)大的稅源的控管。優(yōu)化人員組合，實(shí)行分組管理，管理小組應(yīng)2人以上，小組內(nèi)可分為主管、協(xié)管，逐步取消單人管戶制度。督導(dǎo)落實(shí)管理員定期輪崗制度，原則上兩年輪崗一次，最長(zhǎng)不超過三年。二是按照管理員工作規(guī)范，細(xì)化作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)工作底稿制度。推行省局集中管理員工作平臺(tái)。三是推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系戶和管戶制度的落實(shí)。市、縣局領(lǐng)導(dǎo)都要選擇重點(diǎn)稅源企業(yè)作為聯(lián)系戶，深入了解情況，有針對(duì)性地指導(dǎo)工作。稅務(wù)分局長(zhǎng)、所長(zhǎng)親自管戶，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源管理，發(fā)揮榜樣、示范作用。四是配合有關(guān)部門，抓好稅收管理員資格認(rèn)證、能級(jí)管理制度的試點(diǎn)工作。
（三）落實(shí)屬地基礎(chǔ)上的分類管理。一是強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。完善和落實(shí)重點(diǎn)稅源管理辦法，加大對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度。對(duì)特大型企業(yè)派駐駐廠組，直接進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行稅源管理。二是強(qiáng)化行業(yè)管理。配合省局制定重點(diǎn)行業(yè)和稅收高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)稅收管理辦法。
（四）深化納稅評(píng)估工作。認(rèn)真落實(shí)省局《納稅評(píng)估實(shí)施辦法》及各分稅種評(píng)估辦法，結(jié)合工作實(shí)際，完善納稅評(píng)估規(guī)程，逐步建立分行業(yè)、分區(qū)域、分經(jīng)濟(jì)類型的指標(biāo)庫(kù)及預(yù)警值，充分利用信息化手段提高篩選評(píng)估對(duì)象的及時(shí)性、準(zhǔn)確率。發(fā)揮稅務(wù)約談的作用，建立納稅人自我糾錯(cuò)機(jī)制，自查補(bǔ)繳稅款，對(duì)涉及偷騙稅的要按規(guī)定由稽查局查處。建立納稅評(píng)估案例庫(kù)，加強(qiáng)案例分析和交流，不斷提高納稅評(píng)估的整體水平。配合有關(guān)業(yè)務(wù)科，不斷完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系。
（五）落實(shí)稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)作用，加強(qiáng)稅源管理部門、稽查部門和有關(guān)職能部門的聯(lián)系。建立案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責(zé)任追究制度，形成以評(píng)促收、以查促查、以查促管的良性互動(dòng)關(guān)系，依托信息化手段，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅收管理的整體效能。做好協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制日常工作，落實(shí)相關(guān)工作制度，加強(qiáng)對(duì)各縣區(qū)局聯(lián)動(dòng)機(jī)制落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤、督導(dǎo)和檢查。
（六）加強(qiáng)普通發(fā)票管理，重點(diǎn)強(qiáng)化收購(gòu)發(fā)票和廢舊物資銷售發(fā)票管理。在小規(guī)模企業(yè)中擴(kuò)大電腦票的使用范圍。嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，利用現(xiàn)有系統(tǒng)功能逐步開通發(fā)票查詢業(yè)務(wù)，促進(jìn)形成“要發(fā)票、開真票”的社會(huì)氛圍。強(qiáng)化發(fā)票驗(yàn)舊售新和發(fā)票限量、限額、限種類供應(yīng)制度。充分利用信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及開具使用情況的監(jiān)控分析，針對(duì)疑點(diǎn)實(shí)施重點(diǎn)抽查和督查。抓好稅控收款機(jī)的推行工作，配合省局選擇部分商業(yè)零售業(yè)戶進(jìn)行試點(diǎn)。
（七）強(qiáng)化個(gè)體及集貿(mào)市場(chǎng)稅收管理。制定并落實(shí)《個(gè)體工商戶定期定額稅收管理實(shí)施辦法》，規(guī)范定額流程和文書使用。完善定稅系統(tǒng)，深化落實(shí)電腦定稅制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集，限制調(diào)整權(quán)限，增強(qiáng)監(jiān)控分析。認(rèn)真落實(shí)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)），穩(wěn)步推進(jìn)個(gè)體大戶建賬工作。加強(qiáng)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。落實(shí)集貿(mào)市場(chǎng)分類管理制度，加強(qiáng)專題調(diào)研，研究完善管理措施，提高征管水平。
（八）嚴(yán)格欠稅和緩繳稅款的管理，強(qiáng)化清欠措施，加大清欠力度，落實(shí)清欠考核制度，最大限度減少新欠，欠稅總額逐步減少。完善《欠稅公告實(shí)施辦法》，嚴(yán)格落實(shí)欠稅公告制度，充分利用綜合征管軟件的欠稅信息，利用多種媒體和方式及時(shí)進(jìn)行公告，實(shí)現(xiàn)欠稅公告業(yè)務(wù)處理的規(guī)范化、制度化，欠稅公告率要達(dá)到100%。切實(shí)加強(qiáng)延期納稅申報(bào)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)欠稅加收滯納金制度，滯納金加收率要達(dá)到100%，滯納金入庫(kù)率不斷提高。
二、進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)。
（一）更新服務(wù)理念，創(chuàng)新服務(wù)方式。深化落實(shí)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》，完善和健全納稅服務(wù)制度和機(jī)制。認(rèn)真落實(shí)《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》，下大力氣清理、簡(jiǎn)并要求納稅人報(bào)送的各種報(bào)表資料，避免納稅人重復(fù)報(bào)送。依法簡(jiǎn)化辦稅程序、手續(xù)，降低征納成本。
（二）加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)。對(duì)辦稅服務(wù)廳名稱、標(biāo)識(shí)、服務(wù)用語、涉稅資料、觸摸屏、窗口設(shè)置、功能分區(qū)等進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一。強(qiáng)化辦稅服務(wù)廳的作用和職能，制定和落實(shí)辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，全面推行“統(tǒng)一受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件，信息共享”的“一站式”辦稅服務(wù)模式。進(jìn)一步落實(shí)和完善“一窗式”管理、全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)、陽(yáng)光操作和首問責(zé)任等制度。建立辦稅服務(wù)廳值班長(zhǎng)制度，廣泛接受納稅人咨詢和監(jiān)督。
（三）完善服務(wù)手段，提升服務(wù)效率。打造集稅收政策、政務(wù)公開、舉報(bào)投訴、納稅咨詢輔導(dǎo)、網(wǎng)上辦稅等為一體的綜合服務(wù)平臺(tái)。配合省局完善12366納稅服務(wù)熱線，實(shí)現(xiàn)咨詢受理、承辦、轉(zhuǎn)辦、反饋、督辦等服務(wù)功能。深化完善多元化電子申報(bào)納稅方式，繼續(xù)大力推行所有企業(yè)網(wǎng)上報(bào)稅和個(gè)體雙定戶簡(jiǎn)易報(bào)稅、銀行劃繳稅款。全面推行短信服務(wù)系統(tǒng)，不斷完善系統(tǒng)功能。配合省局國(guó)稅系統(tǒng)門戶網(wǎng)站建設(shè)，拓展網(wǎng)站功能，實(shí)現(xiàn)與12366熱線、多元化報(bào)稅平臺(tái)、短信服務(wù)系統(tǒng)的有效鏈接，為廣大納稅人以及全社會(huì)提供更加及時(shí)、全面、經(jīng)濟(jì)、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
（四）全面推行辦稅公開。認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入推行辦稅公開的實(shí)施意見》，研究制定我市具體實(shí)施方案。根據(jù)《辦稅公開實(shí)施意見》規(guī)定的公開內(nèi)容，進(jìn)一步細(xì)化具體項(xiàng)目，明確各細(xì)項(xiàng)所需資料、辦理流程、承辦單位、承諾時(shí)限。充分利用辦稅服務(wù)廳、電子觸摸屏、宣傳資料，特別是門戶網(wǎng)站等實(shí)施辦稅公開。
（五）加強(qiáng)納稅信用等級(jí)的評(píng)定與管理。進(jìn)一步完善納稅信用等級(jí)的評(píng)定制度，上半年與地稅局聯(lián)合開展納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。年內(nèi)公告a級(jí)納稅信用企業(yè)名單，強(qiáng)化對(duì)c、d類企業(yè)的日常管理和監(jiān)控，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的氛圍。
三、繼續(xù)推進(jìn)征管信息化工作
（一）積極推行管理應(yīng)用系統(tǒng)。配合省局完成綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)“三大系統(tǒng)”的信息共享。推行集“一戶式”存儲(chǔ)、分析查詢等功能為一體的綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用軟件。創(chuàng)造條件，協(xié)同有關(guān)部門積極推進(jìn)“稅銀庫(kù)”聯(lián)網(wǎng)，努力實(shí)現(xiàn)申報(bào)、繳稅同步模式，提高稅款入庫(kù)及時(shí)率。
（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)應(yīng)用。著力提高領(lǐng)導(dǎo)干部、各級(jí)機(jī)關(guān)的應(yīng)用意識(shí)，提高各類各級(jí)操作人員應(yīng)用技能。建立規(guī)范完整的數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑。嚴(yán)格數(shù)據(jù)采集、錄入、審核、傳輸、儲(chǔ)存、清理、等工作。加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和維護(hù)，協(xié)同相關(guān)部門建立數(shù)據(jù)質(zhì)量通報(bào)制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控與考核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)對(duì)征管情況的日常監(jiān)控，確定相關(guān)征管監(jiān)控點(diǎn)，開發(fā)相關(guān)分析監(jiān)控軟件，定期相關(guān)信息，強(qiáng)化督導(dǎo)核查，促進(jìn)制度落實(shí)，堵塞管理漏洞。
（三）積極做好基層報(bào)送報(bào)表和納稅人報(bào)送涉稅資料“簡(jiǎn)并”工作。努力實(shí)現(xiàn)報(bào)表資料歸口管理，減少重復(fù)報(bào)送。凡系統(tǒng)能夠生成或經(jīng)過加工可以生成的報(bào)表，不再要求報(bào)送，各部門信息共享，切實(shí)為基層和納稅人“減負(fù)”。
四、努力做好各項(xiàng)綜合性征管工作。
（一）繼續(xù)深化和完善稅收征管改革。落實(shí)總局確定的“34字”稅收征管模式，本著明確職責(zé)、強(qiáng)化管理、提高效能、優(yōu)化服務(wù)的原則，進(jìn)一步深化和完善征管體系。細(xì)化征、管、查各環(huán)節(jié)的職責(zé)分工和業(yè)務(wù)銜接；充實(shí)基層征管力量，合理確定征、管、查人員比例，使管理力量與擔(dān)負(fù)任務(wù)相匹配；整合業(yè)務(wù)分工，簡(jiǎn)化工作環(huán)節(jié)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化工作任務(wù)和工作標(biāo)準(zhǔn)。
（二）業(yè)務(wù)督導(dǎo)工作。配合省局業(yè)務(wù)督導(dǎo)組在我市的督導(dǎo)工作，做好業(yè)務(wù)督導(dǎo)辦公室的日常工作及組織協(xié)調(diào)，確保督導(dǎo)工作取得實(shí)效。
一、進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理工作。
（一）完善登記制度，強(qiáng)化戶籍管理。鞏固稅務(wù)登記換證工作成果，落實(shí)巡查巡訪制度。認(rèn)真落實(shí)《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)），結(jié)合承德實(shí)際，貫徹落實(shí)好《稅務(wù)登記管理實(shí)施辦法》和相關(guān)制度、流程。完善征管檔案管理制度，按照“一戶式”管理的要求，逐戶建立“電子”或紙質(zhì)戶籍檔案。年內(nèi)借助省局搭建的企業(yè)信息交互平臺(tái)，首先實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅之間企業(yè)登記及相關(guān)信息的交換與比對(duì)。在規(guī)范統(tǒng)一納稅人識(shí)別號(hào)的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。
（二）完善和落實(shí)稅收管理員制度。一是科學(xué)配置管理力量，優(yōu)先保證對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源、城市稅源和流失風(fēng)險(xiǎn)大的稅源的控管。優(yōu)化人員組合，實(shí)行分組管理，管理小組應(yīng)2人以上，小組內(nèi)可分為主管、協(xié)管，逐步取消單人管戶制度。督導(dǎo)落實(shí)管理員定期輪崗制度，原則上兩年輪崗一次，最長(zhǎng)不超過三年。二是按照管理員工作規(guī)范，細(xì)化作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)工作底稿制度。推行省局集中管理員工作平臺(tái)。三是推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系戶和管戶制度的落實(shí)。市、縣局領(lǐng)導(dǎo)都要選擇重點(diǎn)稅源企業(yè)作為聯(lián)系戶，深入了解情況，有針對(duì)性地指導(dǎo)工作。稅務(wù)分局長(zhǎng)、所長(zhǎng)親自管戶，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源管理，發(fā)揮榜樣、示范作用。四是配合有關(guān)部門，抓好稅收管理員資格認(rèn)證、能級(jí)管理制度的試點(diǎn)工作。
（三）落實(shí)屬地基礎(chǔ)上的分類管理。一是強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。完善和落實(shí)重點(diǎn)稅源管理辦法，加大對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度。對(duì)特大型企業(yè)派駐駐廠組，直接進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行稅源管理。二是強(qiáng)化行業(yè)管理。配合省局制定重點(diǎn)行業(yè)和稅收高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)稅收管理辦法。
（四）深化納稅評(píng)估工作。認(rèn)真落實(shí)省局《納稅評(píng)估實(shí)施辦法》及各分稅種評(píng)估辦法，結(jié)合工作實(shí)際，完善納稅評(píng)估規(guī)程，逐步建立分行業(yè)、分區(qū)域、分經(jīng)濟(jì)類型的指標(biāo)庫(kù)及預(yù)警值，充分利用信息化手段提高篩選評(píng)估對(duì)象的及時(shí)性、準(zhǔn)確率。發(fā)揮稅務(wù)約談的作用，建立納稅人自我糾錯(cuò)機(jī)制，自查補(bǔ)繳稅款，對(duì)涉及偷騙稅的要按規(guī)定由稽查局查處。建立納稅評(píng)估案例庫(kù)，加強(qiáng)案例分析和交流，不斷提高納稅評(píng)估的整體水平。配合有關(guān)業(yè)務(wù)科，不斷完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系。
（五）落實(shí)稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)作用，加強(qiáng)稅源管理部門、稽查部門和有關(guān)職能部門的聯(lián)系。建立案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責(zé)任追究制度，形成以評(píng)促收、以查促查、以查促管的良性互動(dòng)關(guān)系，依托信息化手段，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅收管理的整體效能。做好協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制日常工作，落實(shí)相關(guān)工作制度，加強(qiáng)對(duì)各縣區(qū)局聯(lián)動(dòng)機(jī)制落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤、督導(dǎo)和檢查。
（六）加強(qiáng)普通發(fā)票管理，重點(diǎn)強(qiáng)化收購(gòu)發(fā)票和廢舊物資銷售發(fā)票管理。在小規(guī)模企業(yè)中擴(kuò)大電腦票的使用范圍。嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，利用現(xiàn)有系統(tǒng)功能逐步開通發(fā)票查詢業(yè)務(wù)，促進(jìn)形成“要發(fā)票、開真票”的社會(huì)氛圍。強(qiáng)化發(fā)票驗(yàn)舊售新和發(fā)票限量、限額、限種類供應(yīng)制度。充分利用信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及開具使用情況的監(jiān)控分析，針對(duì)疑點(diǎn)實(shí)施重點(diǎn)抽查和督查。抓好稅控收款機(jī)的推行工作，配合省局選擇部分商業(yè)零售業(yè)戶進(jìn)行試點(diǎn)。
（七）強(qiáng)化個(gè)體及集貿(mào)市場(chǎng)稅收管理。制定并落實(shí)《個(gè)體工商戶定期定額稅收管理實(shí)施辦法》，規(guī)范定額流程和文書使用。完善定稅系統(tǒng)，深化落實(shí)電腦定稅制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集，限制調(diào)整權(quán)限，增強(qiáng)監(jiān)控分析。認(rèn)真落實(shí)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)），穩(wěn)步推進(jìn)個(gè)體大戶建賬工作。加強(qiáng)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。落實(shí)集貿(mào)市場(chǎng)分類管理制度，加強(qiáng)專題調(diào)研，研究完善管理措施，提高征管水平。
（八）嚴(yán)格欠稅和緩繳稅款的管理，強(qiáng)化清欠措施，加大清欠力度，落實(shí)清欠考核制度，最大限度減少新欠，欠稅總額逐步減少。完善《欠稅公告實(shí)施辦法》，嚴(yán)格落實(shí)欠稅公告制度，充分利用綜合征管軟件的欠稅信息，利用多種媒體和方式及時(shí)進(jìn)行公告，實(shí)現(xiàn)欠稅公告業(yè)務(wù)處理的規(guī)范化、制度化，欠稅公告率要達(dá)到100%。切實(shí)加強(qiáng)延期納稅申報(bào)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)欠稅加收滯納金制度，滯納金加收率要達(dá)到100%，滯納金入庫(kù)率不斷提高。
二、進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)。
（一）更新服務(wù)理念，創(chuàng)新服務(wù)方式。深化落實(shí)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》，完善和健全納稅服務(wù)制度和機(jī)制。認(rèn)真落實(shí)《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》，下大力氣清理、簡(jiǎn)并要求納稅人報(bào)送的各種報(bào)表資料，避免納稅人重復(fù)報(bào)送。依法簡(jiǎn)化辦稅程序、手續(xù)，降低征納成本。
（二）加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)。對(duì)辦稅服務(wù)廳名稱、標(biāo)識(shí)、服務(wù)用語、涉稅資料、觸摸屏、窗口設(shè)置、功能分區(qū)等進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一。強(qiáng)化辦稅服務(wù)廳的作用和職能，制定和落實(shí)辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，全面推行“統(tǒng)一受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件，信息共享”的“一站式”辦稅服務(wù)模式。進(jìn)一步落實(shí)和完善“一窗式”管理、全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)、陽(yáng)光操作和首問責(zé)任等制度。建立辦稅服務(wù)廳值班長(zhǎng)制度，廣泛接受納稅人咨詢和監(jiān)督。
（三）完善服務(wù)手段，提升服務(wù)效率。打造集稅收政策、政務(wù)公開、舉報(bào)投訴、納稅咨詢輔導(dǎo)、網(wǎng)上辦稅等為一體的綜合服務(wù)平臺(tái)。配合省局完善12366納稅服務(wù)熱線，實(shí)現(xiàn)咨詢受理、承辦、轉(zhuǎn)辦、反饋、督辦等服務(wù)功能。深化完善多元化電子申報(bào)納稅方式，繼續(xù)大力推行所有企業(yè)網(wǎng)上報(bào)稅和個(gè)體雙定戶簡(jiǎn)易報(bào)稅、銀行劃繳稅款。全面推行短信服務(wù)系統(tǒng)，不斷完善系統(tǒng)功能。配合省局國(guó)稅系統(tǒng)門戶網(wǎng)站建設(shè)，拓展網(wǎng)站功能，實(shí)現(xiàn)與12366熱線、多元化報(bào)稅平臺(tái)、短信服務(wù)系統(tǒng)的有效鏈接，為廣大納稅人以及全社會(huì)提供更加及時(shí)、全面、經(jīng)濟(jì)、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
（四）全面推行辦稅公開。認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入推行辦稅公開的實(shí)施意見》，研究制定我市具體實(shí)施方案。根據(jù)《辦稅公開實(shí)施意見》規(guī)定的公開內(nèi)容，進(jìn)一步細(xì)化具體項(xiàng)目，明確各細(xì)項(xiàng)所需資料、辦理流程、承辦單位、承諾時(shí)限。充分利用辦稅服務(wù)廳、電子觸摸屏、宣傳資料，特別是門戶網(wǎng)站等實(shí)施辦稅公開。
（五）加強(qiáng)納稅信用等級(jí)的評(píng)定與管理。進(jìn)一步完善納稅信用等級(jí)的評(píng)定制度，上半年與地稅局聯(lián)合開展納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。年內(nèi)公告a級(jí)納稅信用企業(yè)名單，強(qiáng)化對(duì)c、d類企業(yè)的日常管理和監(jiān)控，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的氛圍。
三、繼續(xù)推進(jìn)征管信息化工作
（一）積極推行管理應(yīng)用系統(tǒng)。配合省局完成綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)“三大系統(tǒng)”的信息共享。推行集“一戶式”存儲(chǔ)、分析查詢等功能為一體的綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用軟件。創(chuàng)造條件，協(xié)同有關(guān)部門積極推進(jìn)“稅銀庫(kù)”聯(lián)網(wǎng)，努力實(shí)現(xiàn)申報(bào)、繳稅同步模式，提高稅款入庫(kù)及時(shí)率。
（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)應(yīng)用。著力提高領(lǐng)導(dǎo)干部、各級(jí)機(jī)關(guān)的應(yīng)用意識(shí)，提高各類各級(jí)操作人員應(yīng)用技能。建立規(guī)范完整的數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑。嚴(yán)格數(shù)據(jù)采集、錄入、審核、傳輸、儲(chǔ)存、清理、等工作。加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和維護(hù)，協(xié)同相關(guān)部門建立數(shù)據(jù)質(zhì)量通報(bào)制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控與考核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)對(duì)征管情況的日常監(jiān)控，確定相關(guān)征管監(jiān)控點(diǎn)，開發(fā)相關(guān)分析監(jiān)控軟件，定期相關(guān)信息，強(qiáng)化督導(dǎo)核查，促進(jìn)制度落實(shí)，堵塞管理漏洞。
（三）積極做好基層報(bào)送報(bào)表和納稅人報(bào)送涉稅資料“簡(jiǎn)并”工作。努力實(shí)現(xiàn)報(bào)表資料歸口管理，減少重復(fù)報(bào)送。凡系統(tǒng)能夠生成或經(jīng)過加工可以生成的報(bào)表，不再要求報(bào)送，各部門信息共享，切實(shí)為基層和納稅人“減負(fù)”。
四、努力做好各項(xiàng)綜合性征管工作。
（一）繼續(xù)深化和完善稅收征管改革。落實(shí)總局確定的“34字”稅收征管模式，本著明確職責(zé)、強(qiáng)化管理、提高效能、優(yōu)化服務(wù)的原則，進(jìn)一步深化和完善征管體系。細(xì)化征、管、查各環(huán)節(jié)的職責(zé)分工和業(yè)務(wù)銜接；充實(shí)基層征管力量，合理確定征、管、查人員比例，使管理力量與擔(dān)負(fù)任務(wù)相匹配；整合業(yè)務(wù)分工，簡(jiǎn)化工作環(huán)節(jié)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化工作任務(wù)和工作標(biāo)準(zhǔn)。
（二）業(yè)務(wù)督導(dǎo)工作。配合省局業(yè)務(wù)督導(dǎo)組在我市的督導(dǎo)工作，做好業(yè)務(wù)督導(dǎo)辦公室的日常工作及組織協(xié)調(diào)，確保督導(dǎo)工作取得實(shí)效。
引入風(fēng)險(xiǎn)管理理論強(qiáng)化稅源分類分級(jí)管理，是貫徹總局大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，提升稅源管理水平的有益嘗試。省局周蘇明局長(zhǎng)在2008年全省國(guó)稅工作會(huì)議講話中明確提出了：稅收工作要注重借鑒和運(yùn)用國(guó)際先進(jìn)管理理念和經(jīng)驗(yàn)，把握規(guī)律，勇于創(chuàng)新，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。要借鑒運(yùn)用稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析、識(shí)別、排序和應(yīng)對(duì)為重點(diǎn)，進(jìn)一步深化稅源聯(lián)動(dòng)各環(huán)節(jié)管理，提高聯(lián)動(dòng)工作效率。
因此，在當(dāng)前人少戶多矛盾依然突出、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)依然較大的情況下，改變以往對(duì)稅源無差別的戶管方式，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)度對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類分級(jí)，明確各級(jí)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別排序采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，將有限的管理資源用到最需要、最增值的地方，盡量減少無明確目的巡查、調(diào)查，這對(duì)于不斷提高稅源管理的針對(duì)性和有效性，最大程度地減少稅收征管風(fēng)險(xiǎn)，提高管理能效，都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別實(shí)施轉(zhuǎn)變。
二、要以防范稅源管理風(fēng)險(xiǎn)為中心，建立職責(zé)分明的部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制
遵循風(fēng)險(xiǎn)管理理論程序，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源應(yīng)作為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)。依托信息系統(tǒng)，拓展一戶式信息，將納稅人提供的信息按納稅申報(bào)信息、發(fā)票使用信息、產(chǎn)能信息、資格信息等進(jìn)行分類，從納稅人個(gè)性特征、所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理水平等方面進(jìn)行識(shí)別，人機(jī)結(jié)合確定各風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。各稅源管理部門要針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)信息，運(yùn)用完整性、邏輯性、配比性、波動(dòng)性、類比性等分析方法強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制和化解。要通過明確風(fēng)險(xiǎn)管理各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，完善風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，不斷提高部門間協(xié)同運(yùn)作能力，逐步形成稅源稅基控管合力。
風(fēng)險(xiǎn)分析部門：要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)特征的識(shí)別、采集和相關(guān)信息的交換工作，逐步在監(jiān)控決策系統(tǒng)中建立體現(xiàn)各稅種、各專業(yè)管理要求的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；適時(shí)各稅種風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)，對(duì)已的分析指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化和完善，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性和指向性，不斷提高各級(jí)管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)報(bào)能力。
風(fēng)險(xiǎn)管理部門：要按照稅收風(fēng)險(xiǎn)度強(qiáng)化稅源分級(jí)分類管理，根據(jù)控管對(duì)象和稅源分布特點(diǎn)，明確各級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求；要完善管事制基礎(chǔ)上的戶管形式，合理分解稅收管理員職責(zé)，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗責(zé)要求；要從無差別的戶管方式，向按照納稅信譽(yù)等級(jí)和稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別實(shí)施有針對(duì)性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變，盡量減少無明確目的巡查、調(diào)查，形成以綜合調(diào)查為主、專項(xiàng)調(diào)查為輔的實(shí)地監(jiān)控機(jī)制。
風(fēng)險(xiǎn)處理部門：要采取多種組織形式，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，實(shí)行分級(jí)專業(yè)化評(píng)估；同時(shí)，要通過不斷充實(shí)豐富評(píng)估分析指標(biāo)體系和行業(yè)模型，通過部門間的整合，逐步形成覆蓋多稅種的評(píng)估分析指標(biāo)體系和評(píng)估模型，進(jìn)一步提高聯(lián)動(dòng)評(píng)估的準(zhǔn)確性。
此外，要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以案促查、以查促管”的作用。充分運(yùn)用稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估反映的異常信息、偷騙稅線索，作為選案的重要來源，認(rèn)真落實(shí)稽查建議制度和案例分析制度，使征管部門及時(shí)掌握違法動(dòng)向，堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅源管理質(zhì)量和效率的不斷提高。
三、要以科學(xué)規(guī)范操作為保障，構(gòu)建層次清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
防范稅源管理風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程實(shí)施行業(yè)分類管理，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)的引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行識(shí)別，科學(xué)評(píng)定納稅人風(fēng)險(xiǎn)度，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)形成的情形，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理措施，實(shí)行差別化管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程分為信息采集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理和管理效果四個(gè)環(huán)節(jié)。
1、信息采集：在信息采集環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險(xiǎn)信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關(guān)鍵因素。主要包括下列工作：
首先，對(duì)納稅人的各類信息加以歸集，主要有：①、納稅人稅務(wù)登記的基本情況，包括：各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免退稅審核審批情況，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料等；②、稅收管理員巡查臺(tái)賬信息，包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、資金周轉(zhuǎn)、貨款的回收、產(chǎn)品（商品）的庫(kù)存、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；③、省市局?jǐn)?shù)據(jù)信息，包括：宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)以及各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值等；④、從第三方獲取不對(duì)稱信息，包括：財(cái)政、地稅、工商、海關(guān)等政府相關(guān)部門以及金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息以及本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
其次，對(duì)歸集的信息，從靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)兩個(gè)角度進(jìn)行分析，尋找和識(shí)別對(duì)稅款流失構(gòu)成影響的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，定期在分局內(nèi)網(wǎng)信息分析結(jié)果，指導(dǎo)各部門制定巡查、評(píng)估、監(jiān)察工作計(jì)劃。靜態(tài)指標(biāo)指納稅人相對(duì)較穩(wěn)定的特征類信息，主要包括個(gè)性特征、信用記錄、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、優(yōu)惠資格、管理水平等具體指標(biāo)。動(dòng)態(tài)指標(biāo)是指隨納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化而動(dòng)態(tài)變化的財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)。包括納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)所涉及的與稅收管理直接相關(guān)的各種指標(biāo)。如稅負(fù)、利潤(rùn)率、原材料耗用、廢品產(chǎn)出、單位產(chǎn)品能耗定額、營(yíng)運(yùn)能力以及發(fā)票使用情況等。
2、風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析主要是根據(jù)上述采集信息，采用定性分析方法和定量分析方法，完成對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和風(fēng)險(xiǎn)度的量化定級(jí)。（1）、定性分析方法，是在對(duì)稅負(fù)、利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，從完整性、邏輯性、配比性、波動(dòng)性、類比性五個(gè)方面展開分析。如，通過配比性分析，分析納稅人涉稅指標(biāo)及其變動(dòng)，以及與之相關(guān)的指標(biāo)或變動(dòng)情況是否配比。如收入與成本是否配比、申報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際生產(chǎn)能力是否配比等，從數(shù)據(jù)的內(nèi)在應(yīng)有規(guī)律來分析納稅人數(shù)據(jù)信息的合理性，進(jìn)而對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)加以最終確定。（2）、定量分析方法。是通過采用“人機(jī)結(jié)合”的方法，建立一套相對(duì)科學(xué)合理的參照系數(shù)，對(duì)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)程度加以量化。主要包括兩個(gè)方面，一是基于統(tǒng)計(jì)的均值，如行業(yè)平均稅負(fù)等；二是基于實(shí)地測(cè)定的理論值，如增值稅基準(zhǔn)稅負(fù)、所得稅基準(zhǔn)利潤(rùn)率等。通過將納稅人賬面的稅負(fù)或利潤(rùn)率與基準(zhǔn)值進(jìn)行分析比較，根據(jù)對(duì)警戒值的接近程度確定風(fēng)險(xiǎn)值的大小。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)還需要一個(gè)在實(shí)踐中不斷校驗(yàn)的過程。確定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)更加真實(shí)、準(zhǔn)確。
3、風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理是由各管理科所（股）根據(jù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，在稅收法律、法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對(duì)性措施，實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的核實(shí)、排除、控制和化解。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)信息采取常規(guī)管理，主要是指對(duì)納稅人宣傳輔導(dǎo)、文書送達(dá)、信息采集以及評(píng)估約談，讓納稅人就風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題做出說明解釋；中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息采用實(shí)地巡查或評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的較大疑點(diǎn)問題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行全面評(píng)估、稅務(wù)檢查，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算進(jìn)行深入檢查?？傊?，要根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的高低，對(duì)納稅人的影響程度和介入深度逐步增加，這樣既節(jié)約管理資源，避免對(duì)所有納稅人平均使用管理力量，減少對(duì)納稅人的影響，又能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在提供優(yōu)質(zhì)涉稅服務(wù)的同時(shí)，加大稅收高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力和打擊力度，提高管理的針對(duì)性和管理資源應(yīng)用的有效性。
4、管理效果。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處理的結(jié)果，標(biāo)本兼治，通過采取有效管理措施，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到控制風(fēng)險(xiǎn)源或治理風(fēng)險(xiǎn)面的轉(zhuǎn)化，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理成效的最大化，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的長(zhǎng)效管理。對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型等進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評(píng)估。如：二分局在對(duì)海關(guān)完稅憑證實(shí)行專項(xiàng)整治、查處多起接收虛假海關(guān)完稅憑證抵扣案件后制定相關(guān)管理辦法，以期實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效管理；通過對(duì)鑄造企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的典型分析，建立行業(yè)管理模型，有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)行業(yè)的稅源監(jiān)控；通過對(duì)接受虛假專用發(fā)票個(gè)案的查處，迅速啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過對(duì)相關(guān)認(rèn)證報(bào)稅海量信息的交叉比對(duì)，舉一反三，實(shí)現(xiàn)了對(duì)系列案件的懲治，達(dá)到了查處一個(gè)震懾一片的良好效果。
四、要以不斷總結(jié)提煉為支點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的自我完善機(jī)制
建立科學(xué)規(guī)范的稅源風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是一朝一夕的事情，不可能一蹴而就，還需要一個(gè)長(zhǎng)期吸收和積累的過程，更需要一個(gè)思想觀念的轉(zhuǎn)變過程。
一、科學(xué)組織稅收收入，提升稅收收入質(zhì)量，確保稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)增長(zhǎng)
（一）繼續(xù)完善計(jì)劃管理體系，加強(qiáng)重點(diǎn)指標(biāo)考核。及時(shí)將今年稅收收入任務(wù)，在考慮稅源發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，抓好分配落實(shí)工作。定期對(duì)稅收收入增幅、宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負(fù)等指標(biāo)進(jìn)行通報(bào)，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，結(jié)合五項(xiàng)指標(biāo)的考核，完善科學(xué)稅收收入組織工作目標(biāo)考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。
(二)做好稅收分析和稅負(fù)預(yù)警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級(jí)稅收分析體系，堅(jiān)持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實(shí)全面反映經(jīng)濟(jì)稅源狀況。一是利用重點(diǎn)稅源的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與稅收數(shù)據(jù)，進(jìn)行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組，按季召開協(xié)調(diào)會(huì)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)運(yùn)作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項(xiàng)之一，使稅收分析成為促進(jìn)管理和稽查的有效抓手。三是針對(duì)稅收熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，加強(qiáng)稅收專題分析和調(diào)研，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀依據(jù)。
（三）加強(qiáng)稅源管理。對(duì)年納稅20萬元以上的企業(yè)列入*級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍，擴(kuò)大重點(diǎn)稅源監(jiān)控面，完善稅源分級(jí)、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動(dòng)與地方產(chǎn)業(yè)對(duì)接，根據(jù)*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預(yù)測(cè)機(jī)制，把握組織收入工作主動(dòng)性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅源基礎(chǔ)，積極尋找新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，拓寬稅基。
（四）加強(qiáng)免抵退稅管理。按計(jì)劃進(jìn)度完成免抵調(diào)庫(kù)和退稅指標(biāo)。
二、深化科學(xué)化、精細(xì)化管理，切實(shí)提升稅收管理水平
(五)加強(qiáng)商業(yè)稅收管理。結(jié)合20*年商業(yè)增值稅專項(xiàng)整治工作成果，實(shí)行行業(yè)分類管理，切實(shí)提高商業(yè)稅負(fù)。
（六）深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機(jī)磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對(duì)各行業(yè)進(jìn)行調(diào)查摸底，測(cè)算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，召開行業(yè)電度稅收負(fù)擔(dān)率評(píng)定會(huì)，邀請(qǐng)人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。
（七）預(yù)約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格信息庫(kù)。針對(duì)現(xiàn)有的信息庫(kù)中數(shù)據(jù)不夠細(xì)化，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)較大的情況，加強(qiáng)對(duì)信息庫(kù)的維護(hù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。其次，根據(jù)*局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請(qǐng)林業(yè)局業(yè)務(wù)熟練人員傳授林業(yè)方面知識(shí)。納入預(yù)約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務(wù)人員需要掌握相關(guān)知識(shí)，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗情況，對(duì)納稅人收購(gòu)業(yè)務(wù)普通發(fā)票的開具使用、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、銷項(xiàng)稅額等情況實(shí)行跟蹤管理，防止稅款的流失。
（八）加強(qiáng)原木稅收管征。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強(qiáng)林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征，建立產(chǎn)銷臺(tái)帳，切實(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。
（九）加強(qiáng)納稅評(píng)估工作。完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估數(shù)學(xué)模型，加強(qiáng)重點(diǎn)納稅戶及特色稅源納稅評(píng)估，從中發(fā)現(xiàn)問題，探索管理新方法，促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評(píng)估隊(duì)伍.
（十）加強(qiáng)增值稅稅種管理。一是認(rèn)真落實(shí)總局新的增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法。二是認(rèn)真執(zhí)行總局貨運(yùn)發(fā)票抵扣制度，加強(qiáng)貨運(yùn)發(fā)票等“四小票”數(shù)據(jù)的采集、清分、上傳工作。強(qiáng)化稽核比對(duì)，做好異常票協(xié)查工作。三是開展20*年度增值稅一般納稅人年審。
（十一）加強(qiáng)所得稅管征。一是加強(qiáng)對(duì)所得稅收入的分析預(yù)測(cè)。通過所得稅收入的分析預(yù)測(cè)，掌握好稅收動(dòng)態(tài)和導(dǎo)致增減的因素，發(fā)現(xiàn)所得稅管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施堵塞漏洞。二是做好20*年度企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，并按新的納稅申報(bào)表做好年度納稅申報(bào)。三是嚴(yán)肅分類管理。分類的標(biāo)準(zhǔn)以信用等級(jí)為基礎(chǔ)，重新制訂最低應(yīng)稅所得率。四是加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管征。對(duì)每個(gè)企業(yè)完工樓盤進(jìn)行全面清查，及時(shí)進(jìn)行匯結(jié)算。五是加強(qiáng)備案管理，完善臺(tái)賬管理制度。通過建立分類別、分行業(yè)、分項(xiàng)目的臺(tái)賬制度，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。六是加強(qiáng)和完善企業(yè)所得稅電子申報(bào)工作，年報(bào)網(wǎng)上申報(bào)推廣到所有企業(yè)。七是積極探索所得稅納稅評(píng)估工作。八是做好“兩法”合并前的各項(xiàng)準(zhǔn)備和培訓(xùn)工作。
（十二）全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。
（十三）強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》，將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。
（十四）加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。
（十五）加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法，將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。
三、推進(jìn)依法治稅，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法
一、中小型企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)問題
相對(duì)于大型企業(yè)而言，現(xiàn)階段中小企業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)大多數(shù)還停留在手工記賬水平，在財(cái)務(wù)管理上存在的建賬不實(shí)、賬目不全、納稅申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象還比較普遍，導(dǎo)致稅收入庫(kù)難、查證難、執(zhí)行難，偷逃稅現(xiàn)象亦難禁絕。由于中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難以及時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。此外，部分國(guó)有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，納稅主體由單一主體變?yōu)榛旌现黧w，或由多個(gè)主體合并為一個(gè)主體，也給稅收征管增添了難度。
（一）、稅收核算不規(guī)范
一是賬目不健全。此類問題在中小商業(yè)企業(yè)中比較突出。部分企業(yè)不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置、使用、保管賬簿。有的賬簿設(shè)置不全，有的設(shè)置賬外賬，甚至有的不設(shè)賬簿，造成收入、成本、費(fèi)用憑證殘缺不全，會(huì)計(jì)信息失真，不能正確進(jìn)行稅收核算。二是由于中小企業(yè)具有投資渠道廣、行業(yè)類型多、經(jīng)營(yíng)方式多等特點(diǎn)，核算涉及面較廣，尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多，與會(huì)計(jì)核算口徑有一定的差距，企業(yè)財(cái)務(wù)核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。
（二）、欠稅現(xiàn)象較突出
一是由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低，支付能力差，從而形成欠稅。從我縣情況看，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以勞動(dòng)密集型為主，科技含量普遍不高，而且生產(chǎn)成本過高，導(dǎo)致產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，造成產(chǎn)成品大量積壓，占用資金較大，流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，難以保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。二是部分國(guó)有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，為推進(jìn)改制工作進(jìn)程，各地出臺(tái)了相關(guān)優(yōu)惠政策，其中也包括有涉稅政策，使得有些稅款（如房屋等固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓、銷售環(huán)節(jié)的稅收）大多流失了，原企業(yè)的欠稅也因改制、改組而無法追繳入庫(kù)，形成“死欠”。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)；另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響，稅收?qǐng)?zhí)法手段疲軟，這些都是導(dǎo)致清欠不力的因素。
（三）、異常申報(bào)率居高不下
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)異常申報(bào)率占全年平均異常申報(bào)戶數(shù)的90％以上。這其中原因是多方面的。納稅人方面，一是納稅人受利益驅(qū)使，把自身利益同公共利益對(duì)立起來，總是千方百計(jì)的逃避納稅，通過隱匿收入等手段人為制造異常申報(bào)；二是納稅人會(huì)計(jì)核算水平差，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，對(duì)稅法的有關(guān)規(guī)定缺乏必要的了解，不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求正確核算應(yīng)納稅金，造成實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況同納稅申報(bào)不符。稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，一是計(jì)算機(jī)應(yīng)用相對(duì)滯后，不能很好的解決稅收征管與企業(yè)財(cái)務(wù)核算之間的矛盾；二是審核技術(shù)落后，只限于表面現(xiàn)象，缺乏深層次的挖掘；三是服務(wù)、輔導(dǎo)缺乏深度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展需求缺乏深入的了解和指導(dǎo)。
（四）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴(yán)重
第一，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)特別是個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實(shí)現(xiàn)電算化尚待時(shí)日?；鶎哟蠖鄶?shù)中小企業(yè)還停留在手工記賬水平，現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，由于中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難以及時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了從“管戶”到“管事”的職能轉(zhuǎn)變，在職能轉(zhuǎn)變的過渡時(shí)期，由于征管力量配置和崗位設(shè)置不合理，加之多年來形成的任務(wù)觀念的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)把主要精力投入到對(duì)收入影響較大的重點(diǎn)稅源管理當(dāng)中。相比而言，中小企業(yè)尤其是小企業(yè)相對(duì)稅源比較小，對(duì)稅收收入的影響比較小，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)缺乏一套行之有效的科學(xué)的稅收管理機(jī)制，管理力量分散，導(dǎo)致中小企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。
（五）稅務(wù)稽查不到位
受到任務(wù)及征管力量不足等因素的制約，目前我們稅務(wù)稽查將主要精力放在對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源的檢查上，忽視了對(duì)中小企業(yè)的檢查。對(duì)中小企業(yè)的檢查戶數(shù)少，檢查面低，稽查環(huán)節(jié)存在著違章處罰不到位、征管力度不到位的“兩不”現(xiàn)象，也助長(zhǎng)了偷稅者的僥幸心理。
二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理應(yīng)采取的對(duì)策
針對(duì)中小企業(yè)在稅收管理中存在的問題，我們應(yīng)當(dāng)從保護(hù)和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，進(jìn)一步規(guī)范管理行為，完善管理手段，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。
（一）、要進(jìn)一步樹立管理服務(wù)意識(shí)
在新的歷史條件下，稅務(wù)部門要徹底轉(zhuǎn)變只管依法征稅，不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式，要立足于稅收政策引導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)稅收政策研究，發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向和杠桿作用。把嚴(yán)格管理和政策引導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來，為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識(shí)，強(qiáng)化稅收法治建設(shè)。建立健全稅收法制輔導(dǎo)制度，與企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期座談會(huì)議制，及時(shí)傳達(dá)新的稅收政策知識(shí)，新的稅收征管法規(guī)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收法制宣傳的力度，把中小企業(yè)自覺納稅行為引入正常軌道。
（二）、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算監(jiān)督
一是稅務(wù)部門要聯(lián)合有關(guān)部門，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格按照《稅收征管法》的要求健全賬務(wù)，并進(jìn)行正確的稅收核算；二是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收培訓(xùn)，幫助納稅人及時(shí)掌握稅收政策和會(huì)計(jì)核算辦法，提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。
（三）、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的管理
1、稅收征管的登記制度分析。所謂的稅收征管登記制度也可以叫做納稅登記制度，電子商務(wù)發(fā)展至今，對(duì)傳統(tǒng)稅收的影響最嚴(yán)重的部分就在于此，許多電子商務(wù)企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，都不會(huì)主動(dòng)到稅收相關(guān)部門登記，這就嚴(yán)重制約了電子商務(wù)交易的稅收，增加了稅款的流失。2、稅務(wù)的盤查制度分析。在稅收管理制度中有一項(xiàng)非常重要的環(huán)節(jié)就是關(guān)于稅收的盤查。而電子商務(wù)在互聯(lián)網(wǎng)上的交易，對(duì)其賬目的記錄都是儲(chǔ)備在信息庫(kù)中，并且可以隨意的被更改，這就導(dǎo)致稅收部門在稅收盤查的時(shí)候失去了盤查的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)。
（二）我國(guó)稅種的選擇分析。
國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的稅種主要分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源方面的征稅。而我國(guó)經(jīng)濟(jì)交易方面的稅務(wù)種類主要集中在流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中，電子商務(wù)的稅收也主要圍繞流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行研究。1、增值稅選擇分析。所謂增值稅具體點(diǎn)來講是對(duì)貿(mào)易商品在流通的過程中發(fā)生的關(guān)于產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和服務(wù)等環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的附加價(jià)值進(jìn)行征收的流轉(zhuǎn)稅的一種。電子商務(wù)貿(mào)易中有的勞動(dòng)是能夠借助網(wǎng)絡(luò)傳播的，這就引發(fā)了關(guān)于增值稅方面的疑問。既不能很好的區(qū)別開營(yíng)業(yè)稅增收的對(duì)象，又不能明確電子商務(wù)稅收范圍。2、營(yíng)業(yè)稅選擇分析。這種稅種的收稅原則多是通過交易發(fā)生所在地確定收稅數(shù)目。而電子商務(wù)的交易都是在網(wǎng)上實(shí)施的，并不能明確交易的具置，更無法實(shí)現(xiàn)稅收的管理。3、所得稅選擇分析。該稅種的納稅主體非常明確，而電子商務(wù)的交易存在于虛擬性的網(wǎng)絡(luò)當(dāng)中，無法確定交易雙方的身份，同時(shí)，多數(shù)的企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行交易的時(shí)候并不會(huì)到稅收部門的登記，這就對(duì)納稅的主體的明確帶來了阻礙。以上對(duì)國(guó)內(nèi)的稅收征管政策和稅收的種類進(jìn)行了研究，為更好的促進(jìn)電子商務(wù)稅收政策的施行奠定了良好地基礎(chǔ)，便于以下通過案例對(duì)電子商務(wù)稅收進(jìn)行分析。
二、電子商務(wù)稅收案例分析
為了更細(xì)致的了解現(xiàn)在我國(guó)電子商務(wù)稅收的發(fā)展?fàn)顩r，本文通過以下幾個(gè)案例對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收情況進(jìn)行分析，意在發(fā)現(xiàn)稅收方面的問題，為提出關(guān)于電子商務(wù)稅收方面的對(duì)策奠定一定基礎(chǔ)。
（一）案例介紹
1“、彤彤屋”偷稅案例。熟悉電商的人們都會(huì)知道全國(guó)首例電子商務(wù)交易偷稅案“彤彤屋”的事件，2007年此案以被告被叛有期徒刑而告終。下面簡(jiǎn)單介紹一下當(dāng)時(shí)的事件：張黎在購(gòu)買嬰兒用品的時(shí)候發(fā)現(xiàn)了網(wǎng)上的商機(jī)，便用市場(chǎng)策劃公司的名義在淘寶網(wǎng)上開了一家商鋪，客戶群增大后她又利用公司名義開了一家嬰兒用品網(wǎng)站，并利用電子商務(wù)納稅的漏洞，采取不開發(fā)票不計(jì)賬的方式進(jìn)行逃稅約11萬元有余。被查處后經(jīng)審理，她的公司因納稅問題被罰款10萬元，不僅如此她還因此被判有期徒刑2年，并處罰金6萬元。2、武漢出現(xiàn)首例個(gè)人網(wǎng)店交稅的例子。2011年6月武漢的網(wǎng)店“我的百分之一”收到武漢市稅務(wù)局開出的一張四百三十多萬元的第一張個(gè)人征稅單。根據(jù)記錄顯示，該網(wǎng)店在2010年這一年總銷售額達(dá)到1億元以上，同時(shí)，雖然我國(guó)沒有明確規(guī)定電子商務(wù)的稅務(wù)法律，但是明確規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)的交易都需要納稅，這就為武漢的個(gè)人納稅事件提供了依據(jù)。同時(shí)，武漢市還提出，將對(duì)皇冠級(jí)以上的個(gè)人網(wǎng)店發(fā)出納稅通知，鼓勵(lì)個(gè)人網(wǎng)商店者辦理納稅事宜。3、電子發(fā)票應(yīng)用。為了改善電子商務(wù)的發(fā)展環(huán)境，協(xié)調(diào)稅收部門進(jìn)行稅收管理工作，北京市在2013年的6月份選擇作為電子商務(wù)行業(yè)的巨頭的京東開展電子發(fā)票工作。當(dāng)時(shí)的電子發(fā)票只服務(wù)于北京地區(qū)購(gòu)買書籍和音像制品的消費(fèi)者，并切只限于購(gòu)買。同年的10月中旬，京東正式向我國(guó)首都啟動(dòng)電子發(fā)票服務(wù)，并且推廣到全部商品上。2013年12月中旬日，推行了可報(bào)銷類的電子發(fā)票。同一年10月，蘇寧易購(gòu)也在南京正式進(jìn)行了“電子發(fā)票”的應(yīng)用。并于8日開出了江蘇地區(qū)首張電子發(fā)票。當(dāng)時(shí)，小米也在積極的引入“電子發(fā)票”項(xiàng)目，并于2014年2月12日開始試行開具電子發(fā)票，成為了第二家北京市具備開電子發(fā)票的試點(diǎn)，與京東不同的是，小米的服務(wù)用戶不僅是北京市的市民，還包括全國(guó)的消費(fèi)者。
（二）案例分析
1、“彤彤屋”案例分析。
“彤彤屋”這一案件的出現(xiàn)，恰恰改變了許多人認(rèn)為“在網(wǎng)上交易不需要納稅”的誤區(qū)，在電子商務(wù)行業(yè)征稅還是不征稅依然不是問題，進(jìn)一步明確了我國(guó)在電子商務(wù)上的貿(mào)易經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同樣需要交稅。從這個(gè)事件不難發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)企業(yè)在的稅收方面存在的某些問題。（1）消費(fèi)者消費(fèi)習(xí)慣問題。由于我國(guó)的消費(fèi)者在消費(fèi)的時(shí)候沒有要發(fā)票的習(xí)慣（包括網(wǎng)購(gòu)），而多數(shù)的店家在消費(fèi)者不主動(dòng)要發(fā)票的時(shí)候，不會(huì)主動(dòng)提供。甚至當(dāng)?shù)昙姨岬讲灰l(fā)票會(huì)給消費(fèi)者適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠的時(shí)候，消費(fèi)者就會(huì)欣然接受了。案例中的張黎就是充分利用消費(fèi)者的這一特征逃避了納稅的義務(wù)。（2）經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的主體難以明確問題。目前，我國(guó)明確規(guī)定企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)上交易需要履行納稅義務(wù)，但是虛擬性的網(wǎng)絡(luò)無法明確交易雙方的真實(shí)身份和信息，更不能辨識(shí)進(jìn)行貿(mào)易的主體是企業(yè)還是個(gè)人。在“彤彤屋”的案例中，張黎利用網(wǎng)絡(luò)的虛擬性，將B2B的交易模式隱藏在C2C的交易模式之下，利用網(wǎng)絡(luò)不能確定交易雙方的具體情況的漏洞，進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來。（3）營(yíng)業(yè)額難以明確問題。在電子商務(wù)中，所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易不會(huì)留下痕跡作為計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷更新，對(duì)交易雙方的信息以及交易額都采用加密技術(shù)，使政府部門在監(jiān)督核對(duì)方面產(chǎn)生了相當(dāng)大的困難。案例中的張黎就是利用這一點(diǎn)，不記賬，完全隱藏了公司的收益，為自己的偷稅行為提供便利的基礎(chǔ)。
2、武漢出現(xiàn)首例個(gè)體網(wǎng)店交納稅款案例分析。
在對(duì)“我的百分之一”淘寶店實(shí)行收稅的時(shí)候，作為網(wǎng)店的店主周欽年是十分配合的，他表示納稅之后他感覺非常輕松，并且他還透漏說在面對(duì)杭州某區(qū)對(duì)淘寶網(wǎng)上前100名的網(wǎng)店發(fā)出的招商優(yōu)惠的時(shí)候，也很動(dòng)心，但是最后還是留在了武漢。同時(shí)武漢的其他個(gè)人網(wǎng)店在納稅的問題上還是比較積極的，但是大家比較關(guān)心的就是稅收標(biāo)準(zhǔn)的問題，尤其是電子行業(yè)的網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者，面對(duì)微薄的利潤(rùn)，他們希望在納稅標(biāo)準(zhǔn)上有所優(yōu)惠，進(jìn)而減輕營(yíng)業(yè)的壓力。這就是說，在進(jìn)行稅收的時(shí)候，各地政府也要充分的考慮優(yōu)惠政策，避免網(wǎng)店的遷動(dòng)給當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)造成損失。當(dāng)然這個(gè)案例中也涉及到一個(gè)地域管理的問題。“我的百分之一”網(wǎng)店的注冊(cè)地在武漢市，所以武漢市可以對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)的監(jiān)管。而虛擬的網(wǎng)絡(luò)世界，許多交易的雙方是不確定的，稅務(wù)部門無法明確交易地點(diǎn)，所以不能對(duì)稅收進(jìn)行合理的分配。最重要的是，雖然“我的百分之一”店鋪在武漢注冊(cè)，但是它注冊(cè)時(shí)依托的網(wǎng)站是淘寶網(wǎng)，而淘寶網(wǎng)屬于杭州企業(yè)，這就在稅收方面產(chǎn)生了巨大的沖突，杭州和武漢就出現(xiàn)稅收不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。所以在管轄權(quán)問題上要設(shè)立明確的稅收制度，避免稅收的沖突。
3、電子發(fā)票案例分析。
對(duì)于開具發(fā)票的問題上主要涉及到以下兩方面的問題：一方面此舉所面臨的關(guān)鍵問題就是報(bào)銷問題。到目前為止，許多單位根本不接受電子發(fā)票，所謂的電子發(fā)票也不能作為報(bào)銷的憑證。企業(yè)之所以不認(rèn)可電子發(fā)票也是有一定的依據(jù)的，電子發(fā)票因?yàn)槭请娮拥男问剑栽趯?shí)行的過程中，我們發(fā)現(xiàn)，它可以進(jìn)行多次下載打印，若規(guī)定其只可以打印一次，又無法避免打印過程中出現(xiàn)打印失敗的現(xiàn)象。所以，這就需要我國(guó)的相關(guān)機(jī)構(gòu)在提倡實(shí)行電子發(fā)票的同時(shí)，做好電子發(fā)票的防偽以及稅務(wù)錄入等相關(guān)的工作，解決報(bào)銷等一系列問題；另一方面電子發(fā)票越來越普及，就降低了網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷的優(yōu)勢(shì)，部分商家會(huì)將電子發(fā)票等一系列的成本加注到消費(fèi)者身上，這也就無形當(dāng)中使電子商務(wù)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)大打折扣。大的電商商戶對(duì)電子發(fā)票的實(shí)行采取積極配合的態(tài)度，但對(duì)于小電商來說無疑是在抽取店家的利益，這也會(huì)變相的打擊電商商戶的積極性，減緩我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展速度。
三、關(guān)于電子商務(wù)稅收對(duì)策分析
通過本文對(duì)稅收的相關(guān)制度的研究和對(duì)電子商務(wù)稅收方面案例的研究分析，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)在電子商務(wù)行業(yè)稅收所存在的問題，下面將針對(duì)這幾點(diǎn)問題進(jìn)行分析，制定出相應(yīng)的稅收對(duì)策。
（一）強(qiáng)化消費(fèi)者稅收意識(shí)。
為了全面的實(shí)施電子商務(wù)的稅收政策，就要將稅收的意識(shí)注入到每一位公民的思想當(dāng)中，大力電子商務(wù)稅收的新聞報(bào)道，政策信息，讓人們意識(shí)到電子商務(wù)也是需要納稅的；同時(shí)提倡大家在購(gòu)物后積極的索要發(fā)票，建立起索要發(fā)票的意識(shí)，避免不法商販為免開發(fā)票行賄消費(fèi)者的事件發(fā)生。
（二）確立“誰來收”、“收誰的”的問題。
這個(gè)問題其實(shí)也就是納稅主體的不確定和稅收管轄權(quán)的問題，想要做好電商方面的稅收，就要從根本上解決這一點(diǎn)。解決“誰來收”的問題，就要結(jié)合我國(guó)的情況，優(yōu)先行使地域管轄權(quán)，凡是在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)都需要納稅。同時(shí)，為避免地區(qū)收稅時(shí)發(fā)生沖突，應(yīng)明確規(guī)定，凡是在當(dāng)?shù)貐^(qū)域注冊(cè)的電商企業(yè)或個(gè)人都需要向當(dāng)?shù)乩U納稅款，而并非掛靠網(wǎng)站注冊(cè)地。
（三）研發(fā)電子商務(wù)稅收體系。
為了避免營(yíng)業(yè)額不透明現(xiàn)象的發(fā)生導(dǎo)致偷稅現(xiàn)象，就需要我國(guó)相關(guān)部門盡早研發(fā)適合電子商務(wù)行業(yè)的稅收系統(tǒng)。通過電子技術(shù)對(duì)所登記的電商企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，測(cè)定其營(yíng)業(yè)額，避免稅款的流失。同時(shí)，在全國(guó)范圍內(nèi)應(yīng)用電子發(fā)票，并設(shè)計(jì)出周密的防偽標(biāo)識(shí)，保證發(fā)票的真實(shí)性，可以采用流水賬號(hào)的方式，同時(shí)設(shè)置可連續(xù)打印不得超過2次等程序要求避免多次打印發(fā)票的問題。與此同時(shí)還要向有關(guān)部門信息，確立該種形式的發(fā)票的可靠性，明確其報(bào)銷的可行性。
（四）擬定健全的電子商務(wù)稅收機(jī)制
1、網(wǎng)上申報(bào)納稅登記制度。要求電商的企業(yè)和個(gè)人在網(wǎng)上開展業(yè)務(wù)的同時(shí)，及時(shí)的向有關(guān)部門申報(bào)登記。并設(shè)立相關(guān)部門專門審查此類問題，要求辦理登記經(jīng)營(yíng)者填寫真實(shí)的身份信息及家庭住址等情況，并填寫網(wǎng)絡(luò)支付相關(guān)的賬號(hào)等信息。2、借助第三方平臺(tái)進(jìn)行交稅。為了實(shí)現(xiàn)繳稅的便利快捷，數(shù)據(jù)精準(zhǔn)?？梢酝ㄟ^第三方支付平臺(tái)進(jìn)行交稅，第三方支付平臺(tái)是電商企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的重要途徑，第三方平臺(tái)記錄了經(jīng)營(yíng)者的收益支出等經(jīng)濟(jì)狀況，納稅部門可以通過平臺(tái)代扣稅款，提高納稅效率。
【關(guān)鍵詞】物流業(yè);稅收籌劃;案例分析
一、引言
物流業(yè)伴隨著社會(huì)化大生產(chǎn)的不斷發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生。物流業(yè)是運(yùn)用信息技術(shù)和供應(yīng)鏈管理技術(shù),對(duì)分散的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等多種社會(huì)功能進(jìn)行有機(jī)整合和一體化運(yùn)作而形成的新興產(chǎn)業(yè),是融合運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等的復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)。它是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,涉及領(lǐng)域廣,吸納就業(yè)人數(shù)多,拉動(dòng)消費(fèi)作用大,在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和增強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力等方面發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化步伐的加快,物流業(yè)已成為衡量一國(guó)現(xiàn)代化水平和綜合國(guó)力的重要標(biāo)志。
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善,我國(guó)物流業(yè)快速發(fā)展。2008年,全國(guó)社會(huì)物流總額達(dá)89.9萬億元,比2000年增長(zhǎng)4.2倍,年均增長(zhǎng)23%;物流業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值2.0萬億元,比2000年增長(zhǎng)1.9倍,年均增長(zhǎng)14%。2008年,物流業(yè)增加值占全部服務(wù)業(yè)增加值的比重為16.5%,占GDP的比重為6.6%。物流業(yè)發(fā)展水平顯著提高,物流基礎(chǔ)設(shè)施條件逐步改善,支持物流業(yè)發(fā)展的政策措施和基礎(chǔ)性工作取得新進(jìn)展。但是,我國(guó)物流業(yè)整體運(yùn)行效率仍然偏低,社會(huì)化物流需求和專業(yè)化物流供給能力不足,基礎(chǔ)設(shè)施之間缺乏銜接配套,資源整合和一體化運(yùn)作面臨一些障礙,物流技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)比較落后。
為了進(jìn)一步促進(jìn)物流業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展,培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn),國(guó)務(wù)院于2009年4月印發(fā)我國(guó)《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》。規(guī)劃所提出的9項(xiàng)政策措施中第3項(xiàng)涉及到稅收問題,至今無相應(yīng)法律或規(guī)章制度出臺(tái)。目前的稅收政策并沒有從整體上扶持物流業(yè)發(fā)展的傾向,同時(shí)結(jié)構(gòu)性調(diào)整的政策也不足,忽視了對(duì)物流業(yè)賴以存在的整體環(huán)境的關(guān)注,影響了物流業(yè)的發(fā)展。本文就現(xiàn)行物流業(yè)稅收政策下物流業(yè)稅收籌劃進(jìn)行分析,以期對(duì)物流企業(yè)有所裨益。
二、我國(guó)物流業(yè)的稅收現(xiàn)狀
物流業(yè)涉及的服務(wù)項(xiàng)目范圍較廣,涉稅種類很多,主要涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅(或個(gè)人所得稅)、房產(chǎn)稅。使得物流業(yè)稅負(fù)較重,問題突出。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)我國(guó)至今為止沒有從本質(zhì)上對(duì)什么是現(xiàn)代物流業(yè)加以界定
在我國(guó)的稅法條目上,“物流業(yè)”是一個(gè)沒有進(jìn)行規(guī)范的領(lǐng)域。現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅暫行條例將陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)全部歸入“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目,稅率為3%;業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、設(shè)計(jì)、咨詢等歸入“服務(wù)業(yè)”稅目,稅率為5%;如果企業(yè)兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)分別核算,否則從高適用稅率。而現(xiàn)代物流是一體化和集成化的經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過程,運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、裝卸、配送、流通加工以及物流信息等各個(gè)環(huán)節(jié)都具有互相制約、互相影響的內(nèi)在聯(lián)系;同時(shí),這種內(nèi)在聯(lián)系又是建立在以市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和專業(yè)化、社會(huì)化的基礎(chǔ)之上的。如果將這些一體化的環(huán)節(jié)割裂開來,其結(jié)果只有兩種:或者是重復(fù)征稅;或者是從低納稅。
(二)我國(guó)目前對(duì)物流業(yè)給予的稅制支持和稅收管理體系并不完善,有的方面甚至存在空白
第一,雖然我國(guó)現(xiàn)行的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》是九部委聯(lián)合行動(dòng)的結(jié)果,但從本質(zhì)上看,并沒有解決各部委之間的分割管理和利益歸屬問題;第二,目前的稅收政策并沒有從整體上扶持物流業(yè)發(fā)展的傾向,同時(shí)結(jié)構(gòu)性調(diào)整的政策也不足,忽視了對(duì)物流業(yè)賴以存在的整體環(huán)境的分析和關(guān)注;第三,現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)的多樣性、服務(wù)項(xiàng)目的交叉性,使傳統(tǒng)的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、出租等原本分門別類管理的業(yè)務(wù)發(fā)票失去了監(jiān)督作用,各個(gè)類別之間缺乏關(guān)聯(lián)度的現(xiàn)實(shí),使得憑票計(jì)稅和扣稅的發(fā)票管理制度面臨著重大挑戰(zhàn)。
(三)物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)納稅的現(xiàn)象
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》的要求,試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅;試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。上述兩項(xiàng)要求使得試點(diǎn)物流企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)中可以將支付給其他單位的物流服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行抵扣,減少了試點(diǎn)物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),這無疑是一項(xiàng)鼓勵(lì)物流企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的好政策。但是通知中也列舉了試點(diǎn)物流企業(yè)的名單。從名單中可以看出,我國(guó)目前有70萬家與物流有關(guān)的企業(yè)和機(jī)構(gòu),試點(diǎn)物流企業(yè)所占的比重還不大,也就是說只有少數(shù)物流企業(yè)可以享受到這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,而對(duì)于大多數(shù)物流企業(yè)來講,其發(fā)生的支付給其他單位的如倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用,還不能進(jìn)行抵扣,這必然存在大多數(shù)物流企業(yè)的重復(fù)納稅的問題。同時(shí),一些集團(tuán)型物流企業(yè)下屬的全資子公司,因?yàn)闆]有自備運(yùn)輸車輛而不具有自開票納稅人資格,也不能享受營(yíng)業(yè)稅差額納稅的政策,這就使得試點(diǎn)物流企業(yè)集團(tuán)的一些全資子公司也不屬于這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的受益者,于是,上述優(yōu)惠政策的真正的受益單位少之又少。
三、物流企業(yè)稅收籌劃案例分析
東北某集團(tuán)公司于2006年進(jìn)行重組改制,將其主業(yè)組建股份有限公司并包裝上市。重組時(shí),該集團(tuán)公司的物資采購(gòu)及倉(cāng)儲(chǔ)職能繼續(xù)留在存續(xù)公司。為了充分利用資源和獲得內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的好處,上市公司的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)業(yè)務(wù)仍然由存續(xù)企業(yè)提供。重組以前集團(tuán)公司的物資采購(gòu)實(shí)行統(tǒng)一管理,物資供應(yīng)部門為該企業(yè)的二級(jí)非獨(dú)立核算單位,為其下屬單位提供的物資供應(yīng)服務(wù)不存在稅收問題。重組后,上市公司與存續(xù)企業(yè)分別獨(dú)立核算,其間因倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)產(chǎn)生涉稅問題。與該公司簽約的會(huì)計(jì)事務(wù)所相關(guān)專業(yè)人士向公司提出稅收籌劃的基本思路是將本應(yīng)該納入營(yíng)業(yè)稅范圍的稅費(fèi)支出,納入增值稅的范疇,以享受到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的好處。主要方案如下:
在稅法依據(jù)方面,首先,按照我國(guó)稅法現(xiàn)行規(guī)定,倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)應(yīng)交納5%的營(yíng)業(yè)稅。同時(shí),1994年國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》,其中第五條關(guān)于代購(gòu)貨物征稅問題規(guī)定:“代購(gòu)貨物行為不同時(shí)具備以下條件的,均征收增值稅,否則,征收營(yíng)業(yè)稅”。這些條件是:(1)受托方不墊付資金;(2)銷貨方將發(fā)票開具給委托方,并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;(3)受托方按銷售額和增值稅與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi)。
其次,我國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中,第五條規(guī)定:“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為,視為銷售貨物,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。”
由此可見,如果要將原本繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為轉(zhuǎn)為繳納增值稅的應(yīng)稅行為,只要滿足以上規(guī)定的條件即可。因此,將上市公司與物資供應(yīng)商、未上市企業(yè)提供的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)合并成為一個(gè)整體,即能成為增值稅的納稅人。該事務(wù)所要求受托方(存續(xù)企業(yè))將代購(gòu)貨物的價(jià)款及按規(guī)定收取的費(fèi)合并,把費(fèi)收入籌劃成混合銷售行為(既購(gòu)買物資又提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)),按單個(gè)物資供應(yīng)合同向委托方開具增值稅專用發(fā)票。同時(shí),委托方(上市公司)將代購(gòu)貨物的價(jià)款及費(fèi)同時(shí)付給受托方,取得增值稅專用發(fā)票,因此獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,三方關(guān)系如圖1所示。在存續(xù)公司只為上市公司提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下,存續(xù)公司只繳納營(yíng)業(yè)稅即可,而上市公司只交納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;當(dāng)把這三者視為一個(gè)整體而進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃時(shí),上市公司依然只繳納增值稅,而存續(xù)公司原先繳納的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅,享受到了抵扣的好處。
此例可以運(yùn)用一些數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算:假定當(dāng)年該公司委托存續(xù)企業(yè)物資采購(gòu)的金額是2400萬元,按關(guān)聯(lián)交易合同規(guī)定應(yīng)支付倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)(假定按照物資銷售額的10%提取)240萬元。公司增值稅稅率為17%,營(yíng)業(yè)稅稅率5%。由于上市公司委托存續(xù)企業(yè)為其采購(gòu)物資,同時(shí)并不需要存續(xù)為其墊支資金,采購(gòu)物資的專用發(fā)票由存續(xù)轉(zhuǎn)交上市公司,存續(xù)與上市公司單獨(dú)結(jié)算,并單獨(dú)收取手續(xù)費(fèi),這時(shí)存續(xù)企業(yè)必須繳納增值稅,而又由于其行為屬于既涉及物資的采購(gòu),又涉及應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售行為,原來繳納營(yíng)業(yè)稅的部分也一并繳納增值稅,因此:上市公司應(yīng)繳納增值稅=本期增值稅銷項(xiàng)稅額-(24000000+2400000)×17%萬元,而存續(xù)公司應(yīng)繳納增值稅=(24000000+2400000)×17%-24000000×17%萬元,從公司整體來看,就此業(yè)務(wù)其繳納的稅費(fèi)合計(jì)=本期增值稅銷項(xiàng)稅額-24000000×17%萬元。
經(jīng)過合理的稅收籌劃,此案例產(chǎn)生的效果主要體現(xiàn)在:
(1)省去了營(yíng)業(yè)稅及附加13.2萬元(2400000×5.5%);
(2)上市公司因取得進(jìn)項(xiàng)稅額而少繳增值稅40.8萬元
(2400000×17%),由于少繳增值稅而少繳城建稅、教育費(fèi)附加4.08萬元(408000×10%)。
(3)存續(xù)企業(yè)多交一部分增值稅。上市公司取得的進(jìn)項(xiàng)稅額,實(shí)際上就是存續(xù)公司增加的銷項(xiàng)稅額,但由于恰逢我國(guó)增值稅消費(fèi)型改革,物資供應(yīng)部門取得的進(jìn)項(xiàng)稅(經(jīng)營(yíng)成本部分)可以完全抵扣,購(gòu)置部分固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅也允許抵扣,因此存續(xù)企業(yè)多交的增值稅,實(shí)際上要小于上市公司少交的增值稅,整體考慮納稅籌劃效果明顯。
四、總結(jié)與建議
首先,本案例能夠?qū)I(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)籌劃為增值稅的應(yīng)稅行為,主要還在于對(duì)物流業(yè)本身界定不清。如果稅法規(guī)定倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅范圍,而不是具備諸如前文分析的條件課稅,那本案例就不會(huì)取得這樣的效果?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)物流術(shù)語》認(rèn)為,“物流”是“物品從供應(yīng)地向接收地的實(shí)體流動(dòng)過程。根據(jù)實(shí)際需要,將運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合?！币虼?綜合、高效的一條龍服務(wù)模式才是現(xiàn)代物流企業(yè)的發(fā)展方向。而如果按照我們傳統(tǒng)的,在形式上將物流簡(jiǎn)單的進(jìn)行分割是不妥當(dāng)?shù)?。筆者認(rèn)為,從物流業(yè)服務(wù)性質(zhì)的角度看,應(yīng)該把物流業(yè)視為服務(wù)業(yè)的子稅目,統(tǒng)一明確產(chǎn)業(yè)屬性與經(jīng)營(yíng)范圍,這樣各地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)就有了征收管理客觀依據(jù),避免錯(cuò)定誤征。
其次,物流企業(yè)經(jīng)常將一些業(yè)務(wù)外包,但就我國(guó)現(xiàn)行的稅法規(guī)定,倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)發(fā)生的稅費(fèi)是不能抵扣的(大約占到營(yíng)業(yè)額的15%—20%左右),其結(jié)果是虛增營(yíng)業(yè)稅稅基,出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象,進(jìn)而增加企業(yè)的稅負(fù)。本案例將存續(xù)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)本應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愐酝ㄟ^抵扣而獲得稅收方面的好處,其動(dòng)機(jī)就是為了減輕企業(yè)稅負(fù)。
最后,統(tǒng)一票據(jù)的開具,正確計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,比如包裝、流通加工、配送、儲(chǔ)存等是排除在增值稅之外的,因此,客戶不能用來抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,只能全額繳納增值稅,這樣,無法正確計(jì)算和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,客戶容易產(chǎn)生稅收規(guī)避的動(dòng)機(jī),造成國(guó)家稅款不應(yīng)有的損失。本案例的籌劃使得存續(xù)企業(yè)多繳納了一部分增值稅,而在籌劃之前,這部分增值稅是不用繳的,雖然稅收籌劃本身并沒有違反法律規(guī)定,但從整個(gè)國(guó)家利益來看,還是發(fā)生了稅收流失。因此,準(zhǔn)確認(rèn)定現(xiàn)代物流業(yè)的基本范圍是擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的前提條件,在此基礎(chǔ)上,再結(jié)合我國(guó)增值稅稅制由生產(chǎn)型到消費(fèi)型的改革,在規(guī)范物流業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入的基礎(chǔ)上在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一專用發(fā)票抵扣增值稅。這樣才會(huì)使物流企業(yè)的扣稅更合理,企業(yè)進(jìn)行納稅不服從行為的成本增高,從根本上降低稅收流失。
【參考文獻(xiàn)】
一、引言
案例教學(xué)(Case Method)是由美國(guó)哈佛法學(xué)院前院長(zhǎng)克里斯托弗?哥倫布?朗代爾(C.C.Langdell)于1870年首創(chuàng),后經(jīng)哈佛企管研究所所長(zhǎng)鄭漢姆(W.B.Doham)推廣,并從美國(guó)迅速傳播到世界各地,被認(rèn)為是代表未來教育方向的一種成功教育方法。20世紀(jì)80年代,案例教學(xué)引入我國(guó),但我國(guó)案例教學(xué)的效果并不盡人意。何志毅,孫夢(mèng)(2005)對(duì)中國(guó)五所著名大學(xué)商學(xué)院的調(diào)研結(jié)果顯示,70%以上的學(xué)生不滿意案例教學(xué)效果,并將主要原因歸結(jié)于案例質(zhì)量、教師點(diǎn)評(píng)、學(xué)生準(zhǔn)備和課堂組織四個(gè)方面。案例教學(xué)雖然是一種優(yōu)秀的教學(xué)方法,但是能夠科學(xué)掌握并運(yùn)用到教學(xué)實(shí)踐并非易事,需要教師不斷地探索實(shí)踐。近年來,許多教師結(jié)合教學(xué)實(shí)踐,對(duì)如何實(shí)施案例教學(xué)進(jìn)行了探索,但是探討稅收籌劃案例教學(xué)的并不多見。筆者結(jié)合多年的稅收籌劃教學(xué)經(jīng)驗(yàn),對(duì)案例教學(xué)方法進(jìn)行了有益的嘗試。
二、稅收籌劃課應(yīng)用案例教學(xué)法的必要性
稅收籌劃案例教學(xué)是在學(xué)生學(xué)習(xí)和掌握了一定的稅法基礎(chǔ)知識(shí)之后,通過剖析案例,讓學(xué)生把所學(xué)的理論知識(shí)運(yùn)用于對(duì)“實(shí)踐活動(dòng)”的分析和認(rèn)識(shí),以提高學(xué)生綜合運(yùn)用知識(shí)能力的一種教學(xué)方法。稅收籌劃課程的性質(zhì)、授課時(shí)間、教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)效果等方面決定了該課程采用案例教學(xué)是可行的。
(一)稅收籌劃課程性質(zhì)適合案例教學(xué)
稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi),或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi),通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一些調(diào)整和安排,最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。該課程是一門新興的邊緣性學(xué)科,集稅收管理、會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理等多學(xué)科知識(shí)于一身,實(shí)踐性、應(yīng)用性強(qiáng),教學(xué)內(nèi)容具有綜合性、針對(duì)性和實(shí)效性。由于納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的千差萬別,稅收優(yōu)惠政策的差異和稅種適用條件的不同,因此,籌劃方案具有不確定性。稅收籌劃依靠的是籌劃者對(duì)稅法的理解,靠的是籌劃者的智慧,而不是靠非法的手段。課程的這一性質(zhì)決定了稅收籌劃的教學(xué)不能僅僅停留在理論層面的講授,還必須結(jié)合典型案例給學(xué)生以足夠的啟發(fā),才能真正掌握稅收籌劃理論和實(shí)踐的無窮魅力。
(二)稅收籌劃的授課時(shí)間適合案例教學(xué)
本科生是否適合案例教學(xué)在國(guó)內(nèi)是個(gè)有爭(zhēng)議的問題。反對(duì)者的觀點(diǎn)認(rèn)為,本科學(xué)生既無社會(huì)閱歷和實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn),又缺乏理論知識(shí)基礎(chǔ),案例教學(xué)對(duì)其難度太大,教學(xué)效果并不見得會(huì)好。但是,筆者認(rèn)為,稅收籌劃課程采用案例教學(xué)對(duì)本科生來說是合適的。因?yàn)?稅收籌劃作為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的必修課,授課計(jì)劃一般安排在大三下學(xué)期或大四上學(xué)期,這個(gè)時(shí)期的大學(xué)生已經(jīng)系統(tǒng)地掌握了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅法、投資、營(yíng)銷管理等會(huì)計(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí),具備開展案例教學(xué)的理論基礎(chǔ);此外,這個(gè)階段的大學(xué)生一般也有了近三年的大學(xué)社會(huì)實(shí)踐,能夠認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)這門專業(yè)必修課的重要性,并正在積極為日后的畢業(yè)實(shí)習(xí)和求職奠定知識(shí)儲(chǔ)備。案例教學(xué)由于本身具有針對(duì)性、典型性、實(shí)踐性和真實(shí)性,能夠幫助學(xué)生在課堂中積累一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),實(shí)現(xiàn)理論和實(shí)踐相結(jié)合的效果。
(三)稅收籌劃課程的教學(xué)目標(biāo)需要案例教學(xué)
大學(xué)教學(xué)活動(dòng)的目標(biāo)應(yīng)該圍繞著人才市場(chǎng)的需求來進(jìn)行,稅收籌劃的教學(xué)目標(biāo)也要以社會(huì)需求為中心。稅收籌劃教學(xué)的目標(biāo)不僅是讓學(xué)生掌握有關(guān)稅收知識(shí),更重要的是要通過課堂學(xué)習(xí)培養(yǎng)學(xué)生各種能力。學(xué)生只有掌握這些能力后才能夠滿足社會(huì)的需求。基本知識(shí)和技術(shù)的掌握,可以在日常授課中得以實(shí)現(xiàn),這是我國(guó)傳統(tǒng)教學(xué)方法所重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的。顯然,在各種能力的培養(yǎng)方面,我國(guó)傳統(tǒng)教學(xué)方法對(duì)此關(guān)注不夠。而在案例教學(xué)法的運(yùn)用過程中,其各個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)能夠從不同角度鍛煉學(xué)生的能力,從而使學(xué)生的整體素質(zhì)得到提高。比如,案例教學(xué)中案例分析的環(huán)節(jié)能夠鍛煉學(xué)生的思辨能力;案例討論甚至辯論的環(huán)節(jié)能夠提高學(xué)生的表達(dá)能力;而最后案例報(bào)告的撰寫環(huán)節(jié)可以訓(xùn)練學(xué)生的寫作水平,培養(yǎng)其掌握規(guī)范的科學(xué)研究范式,為將來畢業(yè)論文的寫作打基礎(chǔ)。
(四)從教學(xué)實(shí)踐效果上來看,案例教學(xué)是一種動(dòng)態(tài)的開放式的教學(xué)方法。
案例教學(xué)法較好地實(shí)現(xiàn)了理論教學(xué)與生產(chǎn)實(shí)踐的結(jié)合,是培養(yǎng)應(yīng)用型人才的有效手段。學(xué)生們普遍反映這一教學(xué)方法能夠明顯深化對(duì)知識(shí)的理解,提高綜合運(yùn)用知識(shí)的能力;授課教師也感到,案例教學(xué)法的引入明顯改善了課堂氣氛,增強(qiáng)了師生互動(dòng),教學(xué)效果得到了顯著改善。
三、案例教學(xué)在稅收籌劃教學(xué)中的實(shí)施策略
綜上所述,案例教學(xué)方法適合在稅收籌劃教學(xué)中應(yīng)用。不過,教師在實(shí)施的過程中,在教學(xué)安排、案例選擇、教學(xué)手段、教學(xué)組織、課后小結(jié)、考核機(jī)制上要注意相關(guān)的問題,從而真正達(dá)到提高學(xué)生具體問題具體分析、理論聯(lián)系實(shí)際能力的教學(xué)目標(biāo)。
(一)在教學(xué)安排上,案例教學(xué)與理論教學(xué)要統(tǒng)籌兼顧
在實(shí)踐中,雖然案例教學(xué)法的運(yùn)用有著諸多好處,但完全以具體案例介紹具體籌劃方法并非良策。因?yàn)槠髽I(yè)面臨的涉稅業(yè)務(wù)千變?nèi)f化,即便是厚厚的手冊(cè)也不能囊括所有的案例,更何況稅收政策在不停地改變,企業(yè)總要面對(duì)變化著的稅收環(huán)境。因此,在本科教學(xué)階段,案例教學(xué)作為一種輔助教學(xué)手段,尚不能取代其他教學(xué)方法的運(yùn)用。本科教學(xué)階段是以傳授專業(yè)知識(shí)為教學(xué)目標(biāo)的,而在理論知識(shí)普及和更新方面,傳統(tǒng)教學(xué)法具有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。案例教學(xué)是為教學(xué)目標(biāo)服務(wù)的,其開展一定要在學(xué)生初步掌握了相關(guān)的理論基礎(chǔ)上進(jìn)行。由此可見,提倡案例教學(xué)并不意味著稅收籌劃課程應(yīng)全部以案例教學(xué)為主。理論講授和案例教學(xué)各有優(yōu)勢(shì)。理論講授是案例教學(xué)的奠基和先導(dǎo),為學(xué)生提供掌握稅收籌劃的邏輯框架和基本知識(shí),案例教學(xué)是理論講授的應(yīng)用與延續(xù),為學(xué)生靈活應(yīng)用稅收籌劃理論,提高稅收謀劃技巧提供舞臺(tái)。因此,兩者應(yīng)該結(jié)合起來,各自所占的課時(shí)以1:1為宜。
(二)在案例選擇上,應(yīng)注意案例的代表性、時(shí)效性和實(shí)戰(zhàn)性
采用案例教學(xué)法,案例應(yīng)該少而精,并不是越多越好。這也就對(duì)稅收籌劃案例的選擇提出了一些要求。
首先,所選擇的案例應(yīng)有代表性。就稅收籌劃來講,很多內(nèi)容都可以進(jìn)行案例分析,但由于課時(shí)的限制,只能挑出一些重要的內(nèi)容和學(xué)生樂于參與的知識(shí)點(diǎn)實(shí)施案例教學(xué)。因此,教師要根據(jù)課時(shí)的多少、學(xué)生專業(yè)和授課內(nèi)容,有選擇地挑出一些重要的知識(shí)點(diǎn)實(shí)施案例教學(xué)。其次,案例選擇應(yīng)注重時(shí)效性。突出“時(shí)效”,也就是與時(shí)俱進(jìn)。由于我國(guó)稅制建設(shè)很不完善,稅收政策變化很快,稅收法律、法規(guī)處在不斷完善當(dāng)中。因此,選擇的稅收案例必須根據(jù)新的變化,及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充,以免誤導(dǎo)學(xué)生。最后,案例選擇應(yīng)講究實(shí)戰(zhàn)性。選擇的案例應(yīng)注意從現(xiàn)實(shí)生活中來,能直接應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)生活中去,具有較強(qiáng)的應(yīng)用性。通過編制大量可操作的籌劃案例,引導(dǎo)學(xué)生明確區(qū)分合理的稅收籌劃與偷逃稅的界限,掌握稅收籌劃的基本要領(lǐng)和操作技巧。
(三)在教學(xué)手段上,靈活運(yùn)用多媒體技術(shù)
稅收籌劃的案例,題目一般比較長(zhǎng),法律政策依據(jù)較多。如果教師能采用多媒體手段,不但使課堂教學(xué)的知識(shí)輸出量增加,而且教學(xué)效率大大提高。另外,心理學(xué)實(shí)驗(yàn)證明,常人通過聽覺接收的信息量為15%;通過視覺獲得的知識(shí)能記住25%;而利用聲光同步設(shè)備,把聽覺和視覺結(jié)合起來,能記住的內(nèi)容可達(dá)65%。因此靈活運(yùn)用多媒體手段,通過呈現(xiàn)聽覺和視覺材料,再經(jīng)過分析討論,更能提高案例教學(xué)的生動(dòng)性和趣味性。
(四)在教學(xué)組織中,應(yīng)注意教師與學(xué)生在案例教學(xué)中各自的定位
案例教學(xué)法的教學(xué)目的是調(diào)動(dòng)學(xué)生積極思考掌握技能,所以大多數(shù)案例的設(shè)計(jì)都是沒有標(biāo)準(zhǔn)答案的。在案例教學(xué)組織過程中,教師的作用是鼓勵(lì)學(xué)生積極參與討論,鼓勵(lì)必要的爭(zhēng)論和創(chuàng)新觀點(diǎn),同時(shí)避免學(xué)生的討論偏離主題,扮演著幫助者和引導(dǎo)者的角色。不像是傳統(tǒng)的教學(xué)方法,教師是一位傳授者和灌輸者的角色。而學(xué)生在案例教學(xué)組織活動(dòng)中被要求置身于具體理財(cái)環(huán)境,站在決策者的角度進(jìn)行分析并進(jìn)行決策。學(xué)生要對(duì)大量的信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、計(jì)算,結(jié)合具體環(huán)境、相關(guān)政策進(jìn)行比較、分析,形成自己的意見、觀點(diǎn),開展課堂討論。通過討論不斷創(chuàng)新、修正和完善。最終形成學(xué)生各自不同的思想和結(jié)論的案例分析報(bào)告。因此一定要注意,案例教學(xué),學(xué)生才是主角。明確這一角色定位對(duì)于組織好案例教學(xué)活動(dòng),實(shí)現(xiàn)案例教學(xué)方法的教學(xué)目標(biāo)極為重要。
(五)在課后小結(jié)上,教師應(yīng)注意對(duì)案例討論進(jìn)行概括和評(píng)價(jià)
案例討論結(jié)束后,教師應(yīng)該對(duì)案例進(jìn)行分析總結(jié),并系統(tǒng)梳理課堂討論情況,指出問題,肯定成績(jī),鼓勵(lì)創(chuàng)新,使案例分析的效果得到升華?？偨Y(jié)時(shí),要避免給出絕對(duì)性觀點(diǎn)或答案,因?yàn)槎愂栈I劃案例與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一樣,很少有絕對(duì)正確的所謂“標(biāo)準(zhǔn)答案”。案例討論的最終評(píng)價(jià)包括案例本身的評(píng)價(jià)、對(duì)案例討論結(jié)果的評(píng)價(jià)和對(duì)學(xué)生思維過程的評(píng)價(jià)。對(duì)案例本身的評(píng)價(jià)是讓學(xué)生理解如何透過現(xiàn)象抓住問題的本質(zhì);對(duì)案例討論結(jié)果的評(píng)價(jià)側(cè)重于運(yùn)用學(xué)習(xí)的理論知識(shí)去剖析實(shí)踐中的問題,達(dá)到理論聯(lián)系實(shí)際的目的;對(duì)學(xué)生思維過程的評(píng)價(jià)有助于培養(yǎng)學(xué)生具體問題具體分析的實(shí)踐能力。教師應(yīng)當(dāng)注意的是對(duì)學(xué)生思維過程的評(píng)價(jià)要公正,以正面激勵(lì)、肯定為主,對(duì)分析思路錯(cuò)誤的學(xué)生注意盡量避免直接批評(píng),以防影響大家參與的積極性。
(六)在考核機(jī)制上,建立一種新型的考評(píng)機(jī)制
案例教學(xué)法的效果除了取決于教師的準(zhǔn)備情況和個(gè)人的知識(shí)、能力以外,還取決于學(xué)生的素質(zhì)和參與程度。設(shè)計(jì)合理的考核體系,是提高學(xué)生能動(dòng)性,確保案例教學(xué)效果的重要手段。傳統(tǒng)教學(xué)法下的考核體系,過多注重期末閉卷考試成績(jī),無益于誘導(dǎo)學(xué)生積極地參與案例學(xué)習(xí)和討論。因此,有必要建立一種注重平時(shí)、注重過程、注重個(gè)性的考評(píng)機(jī)制來調(diào)控學(xué)生的行為。新的考評(píng)機(jī)制應(yīng)使學(xué)生高度重視每次的課堂討論及案例分析報(bào)告,培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立思考問題、分析問題、解決問題以及書面表達(dá)能力,以適應(yīng)本科教學(xué)中應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)。筆者認(rèn)為,對(duì)于富于實(shí)踐性的稅收籌劃課,期末的筆試最多只適宜占總成績(jī)的60%,而平時(shí)的考勤與案例討論則占到另外的40%。
【參考文獻(xiàn)】
