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時間：2023-07-11 09:20:58
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中圖分類號： TU74文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
近年來，建設(shè)移交(Build-Transfer,簡稱BT)融資模式以其強(qiáng)大的融資建設(shè)功能在國內(nèi)引起廣泛關(guān)注,并在一些大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目中成功運(yùn)作。將BT模式引入新疆公路建設(shè)領(lǐng)域,實(shí)現(xiàn)投資多元化、利益共享、風(fēng)險共擔(dān),不但有效地減輕政府財政壓力,而且由于其機(jī)制新、管理活、權(quán)責(zé)明確,比傳統(tǒng)的政府單獨(dú)投資建設(shè)模式更為高效，具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
一、BT項目建設(shè)的優(yōu)勢
和傳統(tǒng)的投資建設(shè)方式相比，BT模式是一種良好的投資渠道，通過BT模式參與工程項目的投資建設(shè)，既有利于避免與中小建筑企業(yè)的惡性競爭，又能發(fā)揮企業(yè)自身技術(shù)和資金方面的綜合優(yōu)勢。一是BT模式有利于協(xié)助解決由于政府資金不足而導(dǎo)致的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后現(xiàn)象，可以使基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提速；二是BT模式有利于進(jìn)一步改變現(xiàn)國內(nèi)有的投資分配狀況，改善企業(yè)投資過于集中于某一地區(qū)或行業(yè)等的現(xiàn)狀，給予企業(yè)更多的機(jī)會和利潤增長點(diǎn)；同時也可促進(jìn)內(nèi)資向國內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施投資的發(fā)展；三是BT項目的實(shí)施會大幅度提升企業(yè)的綜合能力，同時拉動我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)整體的技術(shù)和管理水平層次，提高建設(shè)質(zhì)量和速度，產(chǎn)生相關(guān)社會效益，這些方面都具有不可忽視的作用；四是有利于轉(zhuǎn)移項目建設(shè)和經(jīng)營風(fēng)險，強(qiáng)化政府監(jiān)督管理和宏觀調(diào)控職能。
二、項目風(fēng)險的要素
項目風(fēng)險是指一個項目在立項、討論、研究、設(shè)計和定制計劃整個過程中是都是基于對將來具體實(shí)施中(投資、融資、招標(biāo)、建設(shè)、轉(zhuǎn)讓)遇到的情況(社會、經(jīng)濟(jì)、政治、法律、施工組織、人員安排、自然條件等各方面)給項目帶來不利影響的可能性。具有客觀性，主觀性，可測性，多樣性，動態(tài)性，聯(lián)動性，決策相關(guān)性、雙重性。項目風(fēng)險的要素包括：風(fēng)險事件、風(fēng)險因素、風(fēng)險損失。
風(fēng)險事件，被叫做風(fēng)險事故，它會釀成事故、造成損失，并成為其條件和最直接的原因。風(fēng)險事故的作用是使風(fēng)險導(dǎo)致?lián)p失，他把潛在的危險因素轉(zhuǎn)化為真實(shí)的損失，是損失產(chǎn)生的介質(zhì)。
風(fēng)險因素，指能夠引發(fā)或增加風(fēng)險事件發(fā)生的機(jī)率、影響損失及破壞程度的主觀及客觀條件。風(fēng)險因素如果能被消除活減少，則相關(guān)負(fù)面事件就會發(fā)生或減少發(fā)生，風(fēng)險因素的存在是風(fēng)險事件發(fā)生的潛在原因。
風(fēng)險損失，指無意的、未預(yù)計的資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)價值的降低和減少。用貨幣可以對這種減少的資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)價值的進(jìn)行衡量。包括直接損失和間接損失。直接損失也被稱為實(shí)質(zhì)損失，是風(fēng)險的直接產(chǎn)物，其特點(diǎn)是可以觀測、計量和判定其經(jīng)濟(jì)價值的損失程度。間接損失一般指費(fèi)用損失、額外的收入變少和責(zé)任的追究等，是直接損失之外的其他損失。
三、BT項目風(fēng)險的類型
通過總結(jié)，筆者認(rèn)為風(fēng)險類型分七大類：社會政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、信用風(fēng)險、自然風(fēng)險、建設(shè)風(fēng)險、管理風(fēng)險和環(huán)保風(fēng)險。
社會政治風(fēng)險是指那些由于不可抗力導(dǎo)致的BT項目的固定資產(chǎn)損失和項目完成后獲得的利益受到損害的風(fēng)險，更甚者會有人員的傷亡，尤其是在政局不穩(wěn)的第三世界國家的BT項目，其處于非平穩(wěn)狀態(tài)中，面臨的政治環(huán)境有隨時變化的風(fēng)險。
經(jīng)濟(jì)風(fēng)險主要是在公路建設(shè)BT項目活動工程中基于項目發(fā)起人一些不可控制的項目以外的經(jīng)濟(jì)條件變化導(dǎo)致的風(fēng)險，這些經(jīng)濟(jì)風(fēng)險很大程度上可能會對項目產(chǎn)生不小的波動且負(fù)面影響占據(jù)了很大的一部分。公路建設(shè)BT項目中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險包含：利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、稅率風(fēng)險和通貨膨脹風(fēng)險等。
信用風(fēng)險是指交易對手未能履行約定契約中的義務(wù)而造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險。由于公路建設(shè)BT項目融資的成本高，對資金的需求量很大，動輒幾十億，參與方又很多（如銀行貸款、民間企業(yè)參股投資、國有風(fēng)險投資企業(yè)），項目融資的成功與否在某種程度上說，參與各方的信用程度和合作誠意度對此有著至關(guān)重要的影響，BT項目中有關(guān)融資的參與各方之間存必然在一個信用風(fēng)險的問題。
自然風(fēng)險，是因自然力的不規(guī)則變化產(chǎn)生的現(xiàn)象所導(dǎo)致危害經(jīng)濟(jì)活動，物質(zhì)生產(chǎn)或生命安全的風(fēng)險。其特征是：自然風(fēng)險形成的不可控性，自然風(fēng)險形成的周期性，自然風(fēng)險事故引起后果的共沾性，即自然風(fēng)險事故一旦發(fā)生，其涉及的對象往往很廣。
建設(shè)風(fēng)險，是公路建設(shè)BT項目的建造過程中的風(fēng)險。表現(xiàn)為：設(shè)計存在問題和施工難度過高；項目建設(shè)中質(zhì)量存在問題；項目建設(shè)延期、成本超支等帶給項目風(fēng)險的情況，在某些特定的情況下，由于以上的原因極端化，項目甚至可能被迫停上甚至部分放棄。包括技術(shù)風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、完工風(fēng)險。
管理風(fēng)險屬于公路建設(shè)BT項目中的非技術(shù)類風(fēng)險，是指在在項目的建設(shè)過程中由規(guī)劃、組織、管理、協(xié)調(diào)和其它非技術(shù)條件所造成的不確定引起的項目目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性。
環(huán)保風(fēng)險是由于為了符合環(huán)保法規(guī)而加大的新資產(chǎn)投入，否則或許會迫使公路建設(shè)項目停止生產(chǎn)的風(fēng)險。
四、項目風(fēng)險識別
風(fēng)險識別雖是風(fēng)險管理過程中的第一步，但卻是整個項目風(fēng)險管理的最重要的環(huán)節(jié)。它的作用是了解客觀存在的風(fēng)險，分析這些風(fēng)險可能產(chǎn)生的原因和發(fā)生后對于項目造成的后果和影響，目的是確定風(fēng)險的主要危險因素和成因，并作出定性估計其后果。公路建設(shè)BT項目風(fēng)險的識別方法有不少，目前使用的主要方法有：經(jīng)驗(yàn)分析法（核對表法）、專家調(diào)查法、圖解法、情景分析法和模糊聚類分析法等。
1.經(jīng)驗(yàn)分析法（核對表法）
經(jīng)驗(yàn)分析法也稱“核對表法”，是基于類似項目的歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，認(rèn)為當(dāng)前的項目也有相同類型，相同程度的風(fēng)險，用曾經(jīng)出現(xiàn)過的風(fēng)險預(yù)先編好清單表，通過核對表去識別本項目的風(fēng)險的方法。
2.專家調(diào)查法
專家調(diào)查法具體包含了三種主要的方法:專家個人判斷法，頭腦風(fēng)暴法和德爾菲法。這種方法是使用在各個領(lǐng)域擁有專業(yè)知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專家，通過專家個人判斷法、頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法、“訪談”、“根本原因識別”、“優(yōu)勢、弱點(diǎn)、與威脅分析”等一些方法，找出潛在的風(fēng)險和可能產(chǎn)生的后果，由他們進(jìn)行分析和評價。
3.圖解法
圖解法包括故障樹分析法和流程圖法。
(1)故障樹分析法。該種方法是利用圖解的形式，將最大的故障分解成各種小的故障，或?qū)σ鸸收系母鞣N原因進(jìn)行分析。例如，將項目完工風(fēng)險分為工期延長風(fēng)險，費(fèi)用增加風(fēng)險，質(zhì)量損害風(fēng)險等。該方法經(jīng)常用于直接經(jīng)驗(yàn)較少的風(fēng)險辯識，通過對風(fēng)險的層層分解，可以使項目管理者對風(fēng)險因素有全面的認(rèn)識，在此基礎(chǔ)上，對風(fēng)險大的因素進(jìn)行針對性的管理。該方法的不足之處是應(yīng)用于大系統(tǒng)時容易產(chǎn)生遺漏和錯誤。
(2)流程圖法
項目流程圖一個項目的工作流程，反映項目之間關(guān)系的圖表，具體包括：項目系統(tǒng)流程圖、項目實(shí)施流程圖、項目作業(yè)流程圖因果圖、影響分析圖等各種形式的和不同詳細(xì)程度的項目流程圖。流程圖法就是使用這些流程圖去全面分析和識別項目風(fēng)險的一種方法，這種方法的結(jié)構(gòu)化程度比較高，將項目中各個子任務(wù)的風(fēng)險識別出來，所以對于識別項目的系統(tǒng)風(fēng)險和各種風(fēng)險要素是非常有用的。這種方法使用項目流程圖幫助項目風(fēng)險識別人員分析和識別項目的風(fēng)險，項目各個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險以及各個項目風(fēng)險的起因和影響，從而識別出整個項目的風(fēng)險。
4.情景分析法
情景分析法也叫敏感性分析法，可以用它來分析引起風(fēng)險的關(guān)鍵因素及其產(chǎn)生影響，具體來說情景分析法是通過對公路建設(shè)BT項目在項目工期內(nèi),對將來的某個狀態(tài)或某種狀況（情景）展開詳細(xì)描述并分析那時所描繪狀況中存在的項目風(fēng)險與風(fēng)險要素，以及當(dāng)要素以及項目的各種前提與假設(shè)情況不符時，項目的性能產(chǎn)生了怎樣的變化，從而識別公路建設(shè)BT項目中所存在風(fēng)險的一種方法。
5.模糊聚類分析法
模糊聚類分析，是從模糊集的分類的角度來看來探討事物的數(shù)量分類的一種方式。在BT項目中近年模糊聚類分析方法對風(fēng)險識別中起到了一定程度的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)更好的項目風(fēng)險分類。其產(chǎn)生的較好的結(jié)果，源于它能把定性和定量分析較好的相結(jié)合。
綜上，對于工程規(guī)模較大、技術(shù)含量較高的大型工程，應(yīng)考慮結(jié)合使用情景分析法和德爾菲法從前期開始著手準(zhǔn)備，花費(fèi)一定的時間和精力，得到較為穩(wěn)妥的風(fēng)險識別結(jié)果，可將模糊聚類分析法的結(jié)果同步作為參考，綜合考量，確保工程萬無一失；對于技術(shù)難度不高的大型工程和中型工程，經(jīng)驗(yàn)分析法、德爾菲法（或頭腦風(fēng)暴法）、圖解法的結(jié)合，有較強(qiáng)的適用性；如遇到困難程度高的中型工程，可以考慮使用情景分析法。對于小型工程，經(jīng)驗(yàn)分析法、頭腦風(fēng)暴法（或?qū)＜覀€人判斷法）、圖解法，更為適用，使用起來較為方便。
五、風(fēng)險防范和應(yīng)對
企業(yè)用BT模式投資建設(shè)的公路項目，不可避免要牽扯到多個角色，主要包括項目所在地政府、投資人、金融貸款機(jī)構(gòu)、公路設(shè)計單位、承包商、供應(yīng)商。多角色之間的交互關(guān)系就構(gòu)成了公路建設(shè)BT項目風(fēng)險的主要部分，而風(fēng)險管理研究的主要內(nèi)容，其實(shí)質(zhì)就是通過有針對性的計劃、識別、控制、協(xié)調(diào)和管理來防范和減少這些風(fēng)險的發(fā)生，降低風(fēng)險出現(xiàn)時其帶來的影響狀況和損害程度，并且借助風(fēng)險的雙重性，爭取讓有利后果出現(xiàn)并帶來收益，獲得最大收益。其方式一般為：防范規(guī)避、控制、分擔(dān)、轉(zhuǎn)移。關(guān)鍵是：分擔(dān)和執(zhí)行力度，即誰能最大程度的控制某些風(fēng)險，產(chǎn)生最大化的整體效益，則將該風(fēng)險分配給誰控制，并用合同進(jìn)一步約束。
在涉及合同談判時，雙方應(yīng)該合同雙方都應(yīng)注意以下幾個問題，以更好的理解和處理風(fēng)險的分擔(dān)問題：
（1）關(guān)鍵風(fēng)險因素的確定；
（2）各方承擔(dān)風(fēng)險的能力情況狀況；
（3）控制某種風(fēng)險的能力；
（4）為實(shí)現(xiàn)整個項目最經(jīng)濟(jì)有效的處理風(fēng)險,哪一方更適合負(fù)責(zé)；
（5）誰可以獲得處理風(fēng)險的最大收益；
（6）出現(xiàn)在風(fēng)險發(fā)生后損失承擔(dān)。
公路建設(shè)BT項目是一個巨大的項目，企業(yè)要本著合同雙方共同努力，體現(xiàn)了雙贏的思想來解決整個項目的分歧和意見，用伙伴一樣的關(guān)系去配合，共同的像一個團(tuán)隊一樣努力，通過合理的分擔(dān)風(fēng)險和權(quán)益才能實(shí)現(xiàn)項目的成功。
六、風(fēng)險防范和控制
1.不可控風(fēng)險的防范和控制
(1)社會政治風(fēng)險防控險是投資人完全無法控制的，只能依靠相關(guān)國家（包含本國）的力量及相關(guān)法律條款對投資者進(jìn)行保護(hù)，減少風(fēng)險。而相關(guān)法律法規(guī)條款變化引起的風(fēng)險，項目公司應(yīng)該提前預(yù)料到，并在簽訂協(xié)議時把這些可能風(fēng)險盡量轉(zhuǎn)移給當(dāng)?shù)卣袚?dān)。
(2)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的防控，包括對利率風(fēng)險的防控、稅率風(fēng)險的防控、通貨膨脹風(fēng)險的防控、融資貸款風(fēng)險的防控、回購風(fēng)險的防控等。
(3)信用風(fēng)險防控關(guān)鍵在于選擇合作方時對其信用等級的考量。公路建設(shè)BT項目中參與方有較多，業(yè)主、主要投資人、參股公司、金融機(jī)構(gòu)互相之間都存在一個信用風(fēng)險問題，為了公路建設(shè)BT項目有著較低的信用風(fēng)險，在互相選擇的時候，應(yīng)當(dāng)利用多渠道對信用保證的當(dāng)事人的資金情況、人員配置、技術(shù)能力、已完成的公路項目業(yè)績和管理水平等多種重要指標(biāo)進(jìn)行考量和調(diào)研評估對其履約能力加以鑒定，并再通過審查之后，用相關(guān)的協(xié)議條款將各方各自的權(quán)義用書面的形式確定下來，形成合同，如果能取得較高等級的機(jī)構(gòu)為其擔(dān)保則更為妥當(dāng)，政府如能在其中起到擔(dān)保作用，則會更好的促使項目進(jìn)展。
(4)自然風(fēng)險的防控主要指大自然中產(chǎn)生的人為不可抗拒力的風(fēng)險控制。大自然中很多事件的發(fā)生會帶來災(zāi)難性的后果，比如：地震，颶風(fēng)地質(zhì)災(zāi)害等，在確定一個公路建設(shè)BT項目時應(yīng)對該地區(qū)的歷史自然狀況進(jìn)行充分的調(diào)研。對其周邊河流、地質(zhì)條件等綜合因素進(jìn)行考評，是否風(fēng)險過大等等，綜合所有因素之后若可以進(jìn)行項目，再選擇合適的地點(diǎn)進(jìn)行項目建設(shè)。與此同時，在與項目業(yè)主（政府）簽訂特許協(xié)議時應(yīng)將獲得在發(fā)生不可抗拒風(fēng)險時，政府會給予一定程度的分擔(dān)或相應(yīng)的協(xié)助補(bǔ)償。
2.可控制風(fēng)險的防范和控制
(1)建設(shè)風(fēng)險的防控，包括：技術(shù)風(fēng)險的防控、質(zhì)量風(fēng)險的防控、完工風(fēng)險的防控、避免公路建設(shè)BT項目成本超支風(fēng)險；此外，惡劣的環(huán)境條件帶來的自然風(fēng)險不僅僅會造成工期拖延，成本提高、工程破壞，還會對在建或者已經(jīng)完成的工程質(zhì)量造成不利的影響，項目公司和承包商應(yīng)當(dāng)對可能發(fā)生的自然災(zāi)害等，提前做好應(yīng)對準(zhǔn)備。
(2)管理風(fēng)險的防控，在公路建設(shè)BT項目的管理模式和運(yùn)作方式中，因?yàn)闋砍遁^多的層面，管理若出現(xiàn)混亂則會給項目帶來相關(guān)風(fēng)險，為了解決管理風(fēng)險，這里首先提出在管理中應(yīng)應(yīng)用ISO9001質(zhì)量認(rèn)證體系，這個體系在國際社會中日趨得到應(yīng)用，可以對項目的管理起到很強(qiáng)的監(jiān)控和有序的解決方案，現(xiàn)在已有很多公路相關(guān)企業(yè)事業(yè)單位加入了該體系。其次，選取事宜的人選擔(dān)任合理的職位，建立具有專業(yè)管理水平的梯隊，設(shè)置管理審批的合理機(jī)制，是規(guī)避管理風(fēng)險的重要因素；然后，及時有效的信息溝通渠道和協(xié)商解決機(jī)制，會使有關(guān)各方之間同步處理問題，不至于延誤任何項目中出現(xiàn)的事件。
(3)環(huán)保風(fēng)險的防控，首先，尊重項目所在地或國家的自然環(huán)境，在了解當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上編制項目可行性報告，在報告中應(yīng)對環(huán)境保護(hù)和可能出現(xiàn)的風(fēng)險提出相關(guān)措施；其次，“污染者承擔(dān)環(huán)境債務(wù)”的原則(Polluter Pays Principle)已被國際社會廣泛接，投資人應(yīng)在融資時對該部分將產(chǎn)生的費(fèi)用予以合理考慮，將環(huán)境保護(hù)列入融資預(yù)算內(nèi)，并酌情考慮可能會出現(xiàn)的環(huán)保管制對項目成本的影響，否則后期超預(yù)算的可能性就很大；第三，基于當(dāng)?shù)卣叻ㄒ?guī)建立內(nèi)部環(huán)保監(jiān)控評估體系，將項目建設(shè)產(chǎn)生的環(huán)境影響隨時分析，控制在合理范圍內(nèi)。環(huán)保風(fēng)險雖不是公路建設(shè)BT項目最關(guān)鍵的風(fēng)險，但是當(dāng)今社會隨人們越來越關(guān)注公路施工進(jìn)程對自然環(huán)境和對人類健康的影響，對生存環(huán)境的重視程度越來越高，人們也更注重新建工程隊其生活的影響是否在可接受范圍內(nèi)。不要讓次要矛盾影響了項目的的整體進(jìn)展，畢竟水可載舟亦可覆舟，尊重自然環(huán)境，尊重地區(qū)人民，會帶來項目以外更好的收益，反之則不然，這一點(diǎn)就體現(xiàn)風(fēng)險的雙重性。
總之，進(jìn)行BT項目對于自身規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)效益的提高、施工管理能力的提升都有著重要的推動作用，但也承擔(dān)著較大的風(fēng)險，一旦出現(xiàn)細(xì)小的失誤，都會造成不可挽回的嚴(yán)重后果。公路建設(shè)BT項目實(shí)施過程中風(fēng)險很多，但是對于每項風(fēng)險都會有對應(yīng)它的解決方案，選擇適應(yīng)項目實(shí)際情況的方案需要大量的調(diào)查、分析和計算，對于一般風(fēng)險易選擇經(jīng)過實(shí)踐較為有效的方法，對于級別較高的風(fēng)險應(yīng)具體問題具體對待，對于級別較小的風(fēng)險也不應(yīng)忽視其作用。以上對案例中風(fēng)險的識別、評價和應(yīng)對的方法有普遍的一面也有自身的特點(diǎn)，有效合理的處置方案，合理的分擔(dān)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險的思路，將會使整個項目風(fēng)險將至最低，損失減至最少，終將可以穩(wěn)妥的完成項目。
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Abstract: Bt program is developed in recent years is a novel project operation mode, it is by the BOT (Build-Operate-Transfer (the construction-business-Transfer) mode. This pattern evolved with financing, investment, project construction and government charter, etc in a body, through the policy guidance and benefit drives and other leverage effectively motivate the domestic and foreign organizations, and private capital to solve the government infrastructure investment, the problem of insufficient is better reflected on capital, project management, market and policy, the effective integration of the resources. Bt projects often focus on public career, especially in infrastructure field with investment scale. Big, construction time long, uncertain factors, the fund recovery slower, investment income is higher than pure construction project but less than real estate or mining kind of project funds buy depends on the local government, financial strength and credibility, the investment risk is higher characteristic. Given the above characteristics, the enterprise is in into the Bt project should be fully market, rigorous analysis.
Keywords: urban and rural development, risk control, operation mode, countermeasures
中圖分類號： TU98文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：
一、城鄉(xiāng)地區(qū)運(yùn)用BT模式出現(xiàn)的主要問題
在我國城鄉(xiāng)地區(qū)由于國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較弱，形成了資本積累障礙和投資結(jié)構(gòu)的不合理，造成了更多資金資源的浪費(fèi)。雖然已經(jīng)有很多的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目運(yùn)用了BT模式,但它依然是個新生的事物，在實(shí)際運(yùn)用中難免出現(xiàn)問題：首先，缺乏相應(yīng)的組織管理體制和項目管理人員；其次，在BT項目中，總承包企業(yè)對各種制約因素認(rèn)識不足，從而缺乏工程總體籌劃能力，并且對風(fēng)險源管理也不到位；第三，BT項目承包合同缺乏規(guī)范性；第四，我國現(xiàn)有的監(jiān)理體制不能滿足BT工程的要求。如果不顧宏觀環(huán)境、市場情況及自身實(shí)際而盲目投資，很容易在運(yùn)作過程中陷入困境和被動，不但會影響具體運(yùn)作的BT項目的成敗，還會給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營及資金鏈安全造成嚴(yán)重威脅。因此，是否參與及如何參與BT項目運(yùn)作是企業(yè)在計劃參與BT項目市場時需要首先考慮的重難點(diǎn)問題
二、BT建設(shè)總承包投資風(fēng)險分析
BT建設(shè)總承包模式投資風(fēng)險是指在項目投(融)資、建設(shè)、移交投入使用各階段的活動中,建設(shè)總承包方預(yù)期投資利益發(fā)生損失的不可預(yù)見性、不可確定性。據(jù)該工程項目的實(shí)際將其建設(shè)中遇到風(fēng)險分為可控制風(fēng)險和不可控風(fēng)險兩類。可控風(fēng)險是BT建設(shè)參與各方可以控制和處理的風(fēng)險,主要包括:項目業(yè)主(政府)信用、資金籌集困難、資金不足或資金供應(yīng)不暢等;建設(shè)中的重大安全事故、技術(shù)及質(zhì)量缺陷、建筑材料供應(yīng)滿足不了工程建設(shè)需要、土地征用、對參與各方的溝通協(xié)調(diào)等可控制風(fēng)險。不可控制風(fēng)險一般是指與工程所在地宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)的、依靠BT建設(shè)總承包方自身力量不能或不易控制的各種風(fēng)險,包括:不可抗力(06年百年不遇大旱、08年512汶川大地震等)等自然風(fēng)險;金融環(huán)境變化(利率變化、通貨膨脹等)、項目業(yè)主回購不能或違約等風(fēng)險。
（一）、項目業(yè)主( 政府)信用風(fēng)險
難點(diǎn)說明?；刭忥L(fēng)險是運(yùn)作BT項目的最大風(fēng)險，雖然投資建設(shè)方們都一致認(rèn)可政府信譽(yù)，且認(rèn)為不存在收不回回購款的可能性，但業(yè)主推遲支付的現(xiàn)象仍時有發(fā)生，我公司運(yùn)作的13個BT項目中也有個別項目出現(xiàn)回購延遲的問題。在這種情況下，雖然業(yè)主違約，但投資建設(shè)方通常會考慮在當(dāng)?shù)氐奈磥黹L期市場開發(fā)，而不愿或怯于去真正按合同約定進(jìn)行違約處罰。但這種現(xiàn)象的出現(xiàn)的確給企業(yè)帶來了一定的財務(wù)風(fēng)險。建設(shè)過程中的風(fēng)險控制措施。首先，在項目投資建設(shè)過程中，投資建設(shè)方需要進(jìn)行換位思考，要從業(yè)主方的利益角度進(jìn)
行考慮，嚴(yán)格履約，確保投資足額、及時，項目建設(shè)安全、質(zhì)量、進(jìn)度可控，與業(yè)主溝通充分到位，圓滿實(shí)現(xiàn)業(yè)主的運(yùn)作目標(biāo)，只要這樣才能為順利回購奠定基礎(chǔ)。其次，要注意要求政府或建設(shè)單位定期提供作為回購擔(dān)保的第三方擔(dān)保能力或土地的變化情況，注重回購擔(dān)保的充分有效性，在擔(dān)保能力下降時應(yīng)及時采取應(yīng)對措施以降低風(fēng)險。如某BT項目，原合同約定為鎖定相當(dāng)于回購價款1.5倍價值的土地的開發(fā)或轉(zhuǎn)讓收益作為回購擔(dān)保，但在項目運(yùn)作過程中發(fā)現(xiàn)業(yè)主擅自將部分土地挪用于抵押貸款，在這種情況下我們?yōu)榻档突刭忥L(fēng)險，據(jù)理力爭，直至建設(shè)單位又重新鎖定其他相應(yīng)價值的土地為止。再如，某個由第三方進(jìn)行回購擔(dān)保的BT項目，在運(yùn)作過程中發(fā)現(xiàn)第三方又對其他項目進(jìn)行了擔(dān)保，剩余擔(dān)保能力不足，在與業(yè)主協(xié)商未果的情況下，我們果斷地依據(jù)協(xié)議中止了該項目的實(shí)施。進(jìn)入回購期后的回購風(fēng)險控制措施。
（二）、城鄉(xiāng)建設(shè)項目建設(shè)管理風(fēng)險及控制
投資者對項目建設(shè)的整體控制能力是決定投資成敗的關(guān)鍵,由于項目建設(shè)期內(nèi)有自然、經(jīng)濟(jì)、社會、人為等不確定因素的存在,必然隱含著一些投資風(fēng)險,在項目建設(shè)中,主要存在。
成本控制風(fēng)險選擇BT項目事先擬進(jìn)行較為深人的可行性研究與相關(guān)調(diào)查。這是BT項目能否取得成功的關(guān)鍵。調(diào)查主要包括兩個方面:一是對外部環(huán)境及業(yè)主(建設(shè)單位)的調(diào)查，即對項目所在地的社會環(huán)境、資源狀況、相關(guān)政策、業(yè)主的誠信度、企業(yè)實(shí)力等方面進(jìn)行調(diào)查了解，以便理性地選擇業(yè)主，防范因選擇業(yè)主不當(dāng)而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險。二是對項目本身的調(diào)查，主要內(nèi)容應(yīng)該包括項目所在地原材料來源及其價格，項目的設(shè)計方案和施工組織，項目所在地的氣象、水文和地質(zhì)等自然狀況，項目概預(yù)算的編制依據(jù)以及合理性，等等。通過調(diào)查研究，重點(diǎn)論證項目在技術(shù)上是否可行，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上是否有效益可得，信用風(fēng)險、工期風(fēng)險、融資風(fēng)險、市場風(fēng)險、環(huán)保風(fēng)險等諸種風(fēng)險是否可以有效防范，對項目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益做出科學(xué)合理的評價，其中既有定性的評價，也要有定量的分析，以便為施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供是否參予BT項目的決策依據(jù)。BT模式與其他項目建設(shè)一樣,受材料價格上漲、勞動力成本增加、工程延誤等方面的影響,項目建設(shè)投資必然增加。
（三）、不可抗力風(fēng)險及其他問題與對策
不可抗力是指當(dāng)事人不能預(yù)見、不能避免并且不能克服的事件。采用BT模式運(yùn)作項目也不可避免地存在著不可抗力風(fēng)險,如果不采用合理的方式規(guī)避與分擔(dān),將會給BT項運(yùn)作的成敗帶來極大的風(fēng)險。加強(qiáng)對業(yè)主(政府)信用度的調(diào)查,開展調(diào)查要?dú)v史地、連續(xù)地考察和分析業(yè)主(政府)的信用狀況,并反復(fù)論證后得出是否投資的結(jié)論。合同談判時將銀行利率上調(diào)或物價上漲等需給予條款寫在合同內(nèi),并對項目運(yùn)作中的風(fēng)險事項,如風(fēng)險范圍、各方承擔(dān)風(fēng)險的比例、預(yù)防風(fēng)險成本等做出合理界定并適當(dāng)負(fù)擔(dān),以消除BT項目投資者的顧慮,切實(shí)降低項目投資風(fēng)險。
（四）、項目業(yè)主(政府)擔(dān)保及資金風(fēng)險控制
對于建設(shè)周期長,資金需求量大的項目,在資金回購或融資貸款上爭取得到業(yè)主(政府)的擔(dān)保,如業(yè)主(政府)以國有土地使用權(quán)或所擁有的其他財產(chǎn)等作為擔(dān)保能降低投資項目的風(fēng)險。BT項目建設(shè)資金一般有三種來源:一是施工企業(yè)可以自己支配的自有資金;二是BT項目有關(guān)合作方提供的建設(shè)資金;三是從銀行得到的融資貸款。無論何種來源，事先都要精心籌劃，認(rèn)真落實(shí)，留有余地，防范風(fēng)險。不能因?yàn)橘Y金的緊缺而延誤工期，更不能因?yàn)橘Y金鏈的斷裂使BT項目停工。尤其對于通過銀行貸款取得的資金，更要超前考慮，進(jìn)行認(rèn)真分析與預(yù)測。因?yàn)榻鹑谑袌鲎兓艽?，可能今年是寬松的貨幣政策，貸款比較容易;明年就會緊縮銀根，實(shí)行從緊的貨幣政策，融資就相當(dāng)困難。對此，必須有相應(yīng)的預(yù)案與對策，防止措手不及而陷于被動。對于匯率變動、利率調(diào)整、通貨膨脹或緊縮等因素引起的項目融資風(fēng)險也需未雨綢繆，認(rèn)真對待?？傊?，建設(shè)資金是BT項目能否順利進(jìn)行的重要保證，必須認(rèn)真落實(shí)。
（五）、加強(qiáng)項目管理
BT模式不同于承發(fā)包模式，BT項目的操控難度比單純的承包項目難度要大，涉及的面又廣。施工企業(yè)作為代業(yè)主，不僅要組織完成工程項目，而且要負(fù)責(zé)籌集建設(shè)資金、進(jìn)行工程項目建設(shè)管理和竣工驗(yàn)收移交等一系列組織協(xié)調(diào)工作，因此，BT項目的管理任務(wù)十分復(fù)雜和繁重，要使BT項目獲得成功，必須予以充分重視。一是要選好項目經(jīng)理，同時要配備一支講政治、會經(jīng)營、善管理、懂法律、敢負(fù)責(zé)、作風(fēng)實(shí)、自律好的項目管理團(tuán)隊;二是要制訂一套適合BT項目的管理制度，做到有章可行，令行禁止;三是要配足人、財、物各項資源，選擇優(yōu)秀的協(xié)力隊伍;四是要在實(shí)踐中創(chuàng)造適合BT模式的管理體制和方法，要把安全、質(zhì)量、工期、成本等責(zé)任分解到每個施工單位，要做好分包工作，簽好內(nèi)部和外部的分包合同，明晰各自的職責(zé)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以保證項目正常運(yùn)行;五是要做好項目的管理基礎(chǔ)工作，尤其要關(guān)注經(jīng)濟(jì)合同、索賠事項、項目資金等方面的管理工作;六是要創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，處理好與業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理以及政府各相關(guān)部門等方方面面的關(guān)系，使BT項目的運(yùn)行有一個寬松和諧的內(nèi)外部環(huán)境。
三、結(jié)語
盡管采取了各種防范和控制措施來降低項目投資風(fēng)險,但并不意味著風(fēng)險就不會發(fā)生。項目成本的增加或工期的延誤在所有項目建設(shè)中都會發(fā)生,只是程度不同而已。項目實(shí)施過程中應(yīng)采取各種措施,監(jiān)控成本和進(jìn)度,如出現(xiàn)偏差應(yīng)及時糾偏。風(fēng)險事件發(fā)生后,應(yīng)嚴(yán)格按照合同規(guī)定,公平合理的分配風(fēng)險責(zé)任。近些年，在我國的城鄉(xiāng)地區(qū)有很多地方政府采用了BT模式進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這樣或許會破解城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金瓶頸。但是BT融資的模式還處在探索階段，由于我國的某些方面制度的不完善，使BT在我國的應(yīng)用受到了種種限制。要使BT模式能夠更好的發(fā)揮起作用，應(yīng)加強(qiáng)我國項目建設(shè)方面的立法工作，使
建設(shè)市場趨于規(guī)范，完善我國投融資法規(guī)，盡快發(fā)展和完善我國的資信評級體制，以減少項目的風(fēng)險，明確政府職能，扶持創(chuàng)新模式的發(fā)展。
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成本費(fèi)用是項目開發(fā)過程中的一個重要指標(biāo)。軟件開發(fā)項目是一類充滿風(fēng)險的項目,在軟件開發(fā)過程中,存在有多種不確定性因素,這主要是因?yàn)檐浖_發(fā)項目不像其他工程項目擁有實(shí)體性,軟件開發(fā)項目是項智力活動。這些不確定性因素的存在往往給項目帶來不同程度的損失,一個項目是否有必要進(jìn)行,最主要的判斷標(biāo)準(zhǔn)是該項目在未來的時間內(nèi)獲得收益,即項目是以未來的收益為驅(qū)動力的,如果項目在進(jìn)行到一定過程中時發(fā)現(xiàn)已無任何的價值可言,則項目注定失敗。
在項目的進(jìn)行過程中,追求項目的未來利益最大化是項目的終極目標(biāo),控制或壓縮成本便成了軟件項目承包商常常采用的戰(zhàn)術(shù)方針。這樣也就帶來了一系列的問題,如如何控制成本、前期開發(fā)的浪費(fèi)使得后期開發(fā)成本增加等,這時就需要成本風(fēng)險控制。
一、成本收益分析
成本收益分析是指以貨幣單位為基礎(chǔ)對投入與產(chǎn)出進(jìn)行估算和衡量的方法。它是一種量入為出的經(jīng)濟(jì)理念,它要求對未來行動有預(yù)期目標(biāo),并對目標(biāo)的幾率有所把握。它探究如何以最小成本取得最大的收益,是以追求效益最大化為目標(biāo)。采用成本收益分析方法完成符合軟件公司進(jìn)行項目的目標(biāo)――追求項目的利益最大化。
在進(jìn)行成本收益分析之前,本文先對軟件項目開發(fā)方法進(jìn)行界定:在所采用的開發(fā)方法為增量式開發(fā)方法。所謂增量式開發(fā),是指每個階段開發(fā)系統(tǒng)一部分相對獨(dú)立的特性,每一階段的產(chǎn)品稱為一個“版本”。構(gòu)造出每個階段的驗(yàn)收測試,當(dāng)驗(yàn)收測試通過時,就可以確認(rèn)這部分工作已經(jīng)全部完成了。
(一)軟件開發(fā)項目成本估算
采用Bohem的COCOMOⅡ軟件成本估算模型。COCOMOⅡ估算模型是在項目確定開發(fā)后,對軟件產(chǎn)品提供了模塊―子系統(tǒng)―系統(tǒng)的三級層次分解結(jié)構(gòu),把成本驅(qū)動變量放在相應(yīng)的層次上考慮。通過源代碼行數(shù)或功能點(diǎn)數(shù)來計算工作量和進(jìn)度,使用五個規(guī)模因子和17個成本驅(qū)動因素進(jìn)行調(diào)整。
其計算公式為:E=A×KLOCB×EAF,常數(shù)KLOC取值為2.55, 即千源代碼行,此處是表示以千源代碼行計數(shù)的級,采用專家打分法對這四個成本驅(qū)動變量進(jìn)行打分。
在上面的計算公式中 是以人月為單位的工作量,為了能夠準(zhǔn)確地評估項目的成本值,需要將人月轉(zhuǎn)化為貨幣單位(如元)。在單位轉(zhuǎn)化的過程中,可以根據(jù)歷史項目的統(tǒng)計計算出每人月費(fèi)用c,如若累計投入工作量為160人月,每人月費(fèi)用為10000元,則該項目的投入成本為1600萬元。轉(zhuǎn)化為以貨幣單位的計算公式:
C=A×KLOCB×EAF×c(公式1)
(二)軟件開發(fā)項目的預(yù)期收益計算
采用實(shí)物期權(quán)的思想對軟件開發(fā)項目的預(yù)期收益進(jìn)行估算。實(shí)物期權(quán)是金融期權(quán)在實(shí)物領(lǐng)域的擴(kuò)展,其標(biāo)的物(基本資產(chǎn))一般是某投資項目的價值,實(shí)物期權(quán)也往往是某項投資或管理的選擇權(quán)。擁有了實(shí)物期權(quán),其持有者就可以在一定期限內(nèi)根據(jù)基本資產(chǎn)的價值變動,靈活選擇投資方案或管理活動。實(shí)物期權(quán)根據(jù)對行權(quán)期的不同限制分為歐式(只有在期權(quán)到期日才可行使權(quán))和美式(可在到期前的任何時刻行權(quán))。如果把軟件開發(fā)投資看成是經(jīng)濟(jì)價值和期權(quán)價值的組合,每一個項目開發(fā)階段是期權(quán)(項目成本)向項目收益的轉(zhuǎn)換。以下采用歐式期權(quán)方式:
其中option(si,sr,T)為待計算期權(quán)值;si表示軟件項目的成本;sr表示軟件項目的回報;p代表延期行權(quán)的機(jī)會成本,以直接現(xiàn)金流或持有收益率形式體現(xiàn);T是距離可以行權(quán)的時間; r是無風(fēng)險收益率;N函數(shù)是標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布函數(shù);v2=vi2+vr2+2vivrpir,其中vi,vr分別表示si,sr變化率的標(biāo)準(zhǔn)偏差,pir表示si,sr的協(xié)相關(guān)系數(shù)。
二、成本收益法在成本風(fēng)險控制中的應(yīng)用分析
根據(jù)介紹,可以運(yùn)用以上的計算公式,分別計算出估算成本C和期權(quán)值option(si,sr,T)。在軟件開發(fā)過程中,采用增量式開發(fā)方法,有利于觀察并記錄實(shí)際成本值,當(dāng)每一個“版本”測試完成后,記錄下該版本所發(fā)生的實(shí)際成本值C'。由此,可以得知:
1.當(dāng)期權(quán)值option(si,sr,T)
2.當(dāng)期權(quán)值option(si,sr,T)>0時,如果實(shí)際發(fā)生的成本
C'-C>option(si,sr,T),表示此軟件版本的開發(fā)在預(yù)期范圍內(nèi)處于虧本的狀態(tài),需要加大對成本風(fēng)險的控制,需要增加成本投入以期后續(xù)工作能夠順利進(jìn)行;如果C'-C
通過分析,可以將成本風(fēng)險根據(jù)成本期權(quán)比較值,設(shè)置不同的成本風(fēng)險警戒線。當(dāng)option(si,sr,T)0時,設(shè)置風(fēng)險上限指標(biāo),其值為C+option(si,sr,T)。其他情況下,根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置不同的風(fēng)險警戒線,其原則是設(shè)置的風(fēng)險警戒線越多,對成本風(fēng)險的預(yù)防與控制就越有效。
采用成本收益分析法能夠符合企業(yè)或者項目的最終目標(biāo)――追求利益最大化的原則,本文采用該方法持續(xù)對軟件開發(fā)項目中的成本風(fēng)險進(jìn)行分析,根據(jù)分析結(jié)果設(shè)置成本風(fēng)險控制警戒線,采取不同的風(fēng)險規(guī)避措施。還應(yīng)注意到,估算成本與期權(quán)值的計算是根據(jù)項目開發(fā)人員的經(jīng)驗(yàn)估計出來的,這樣的估算存在主觀性因素,這樣的風(fēng)險也不容忽視。
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中圖分類號：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
一、建筑工程項目風(fēng)險評價
建筑工程項目風(fēng)險評價是在項目風(fēng)險因素分析的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的系統(tǒng)評價模型，來估算出各種風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險存在和發(fā)生的時間、風(fēng)險發(fā)生的影響及損失的大小及風(fēng)險的起因，從而對項目風(fēng)險進(jìn)行分級排序，為如何處置這些風(fēng)險提供科學(xué)的依據(jù)。對項目進(jìn)行風(fēng)險評估和分析的方法有定性、定量及兩者結(jié)合的方法。其中定性的方法主要有層次分析法(AHP)和專家評分法(DELPH I)等。而定量的方法較多，如決策樹法和模擬法等。筆者通過對各種評估方法進(jìn)行綜合分析，總結(jié)了建筑工程項目風(fēng)險評價過程如下：
①確定風(fēng)險評價基準(zhǔn)。
整體風(fēng)險和單個風(fēng)險都要確定評價基準(zhǔn)，它是項目主體針對每種風(fēng)險后果的可接受水平。工程項目風(fēng)險評價的基準(zhǔn)主要有工程項目類型、風(fēng)險管理計劃、工程項目風(fēng)險識別的成果、工程進(jìn)展?fàn)顩r、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性等。
②確定風(fēng)險因素概率。利用已有數(shù)據(jù)和資料和相關(guān)專業(yè)方法分析各種風(fēng)險因素的概率。
③分析各種風(fēng)險的損失量。包括可能發(fā)生的工期損失、費(fèi)用損失，以及對工程的質(zhì)量、功能和使用效果等方面的影響。
④根據(jù)各種風(fēng)險發(fā)生的概率和損失量，確定各種風(fēng)險的風(fēng)險量和風(fēng)險等級。
針對風(fēng)險評估的結(jié)果從而確定風(fēng)險事件發(fā)生的概率，對項目目標(biāo)影響的嚴(yán)重程度，如經(jīng)濟(jì)損失量，工期遲延量等；確定項目總周期內(nèi)對風(fēng)險事件實(shí)際發(fā)生的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)測力及發(fā)生后的處理能力；評價所有風(fēng)險的潛在影響，得到項目的風(fēng)險決策變量值，作為項目決策的重要依據(jù)。
二、建筑工程項目風(fēng)險的控制對策
在對項目風(fēng)險的評估和分析的基礎(chǔ)上，綜合考慮項目風(fēng)險發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度以及其它因素，就可得出項目各種風(fēng)險發(fā)生的可能性及其危害程度，再與公認(rèn)的安全指標(biāo)相比較，從而決定應(yīng)采取什么樣的措施以及控制措施應(yīng)采取到什么程度。針對建設(shè)項目實(shí)施的具體過程，為將風(fēng)險降低到最低程度，可采用以下風(fēng)險防范對策：
1.把握投資決策，加強(qiáng)投資風(fēng)險管理
建筑工程項目投資風(fēng)險的規(guī)避應(yīng)把握以下兩點(diǎn)：①把握投資決策，預(yù)防投資風(fēng)險。在投資決策階段，建筑工程項目投資者預(yù)防風(fēng)險應(yīng)做好以下任務(wù)：一是建立一支高水平、多學(xué)科的投資管理隊伍。二是樹立風(fēng)險意識。投資管理隊伍尤其是主要決策人員，要樹立正確的風(fēng)險態(tài)度。三是健全風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。防范風(fēng)險的關(guān)鍵是預(yù)先行動，即主動控制。項目進(jìn)入實(shí)施階段時間越長，控制風(fēng)險的成本就越高。四是貫徹執(zhí)行風(fēng)險管理責(zé)任制度。投資者要建立風(fēng)險管理責(zé)任制度，制定科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)和獎罰措施。②把握投資風(fēng)險因素分析，控制投資風(fēng)險。由于影響工程項目投資的風(fēng)險因素多，而且各種風(fēng)險經(jīng)常相互重疊交叉，這就要求投資者應(yīng)通過研究項目風(fēng)險的可變性、多樣性和層次性來預(yù)測、評估，控制項目風(fēng)險。層次分析模型可根據(jù)控制目標(biāo)的性質(zhì)和要求將控制目標(biāo)分解為不同的分目標(biāo)，并按照目標(biāo)之間的相互關(guān)聯(lián)影響及隸屬關(guān)系將目標(biāo)按不同的層次聚集組合，形成一個多層次的結(jié)構(gòu)模型，綜合得出需要的控制結(jié)果。在建筑工程項目投資風(fēng)險控制中，可投資控制目標(biāo)分為總項目、單項工程、單位工程3個層次，根據(jù)國家建設(shè)項目投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)，可用圖形表示不同層次投資控制目標(biāo)對偏差程度的不同控制范圍。
2.明晰合同細(xì)則，加強(qiáng)合同風(fēng)險管理
建筑工程合同既是項目管理的法律文件，也是建筑工程項目全面風(fēng)險管理的主要依據(jù)。項目的管理者必須具有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識，學(xué)會從風(fēng)險分析與風(fēng)險管
理的角度研究合同的每一個條款，對項目可能遇到的風(fēng)險因素有全面深刻的了解，合理控制合同風(fēng)險的發(fā)生。一是針對項目內(nèi)容，細(xì)化合同條款說明。在簽約階段，項目管理者應(yīng)針對工程項目成立專門的談判小組，對合同標(biāo)的、工程承包方式、工程價款、工程技術(shù)要求、工藝選擇、工程數(shù)量、工程質(zhì)量、變更條款、結(jié)算方式、付款方式、違約責(zé)任條款、爭議解決方式等內(nèi)容，必須明確，細(xì)化說明切，忌含糊不清。二是根據(jù)工程項目的特點(diǎn)和實(shí)際，適當(dāng)選擇計價式合同形式，以合同的形式把風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他人或組織身上。三是結(jié)合市場形勢，強(qiáng)化項目管理者合同管理意識。在實(shí)際工作中，隨著市場的規(guī)范運(yùn)作和市場形勢的發(fā)展變化，合同管理會不斷產(chǎn)生新的問題，提出新的要求。這就需要項目管理者應(yīng)強(qiáng)化管理意識，不斷完善合同管理制度。
3.通過工程索賠，化工程變化風(fēng)險為利潤
針對工程量變化、設(shè)計有誤、加速施工、施工圖變化、不利自然條件或非乙方原因引起的施工條件的變化和工期延誤等對建筑工程造成工期或質(zhì)量風(fēng)險的因素，應(yīng)通過工程索賠將項目風(fēng)險轉(zhuǎn)化為利潤。工程索賠是一種權(quán)利要求，是合同主體對工程風(fēng)險的重新界定，應(yīng)貫穿項目實(shí)施的全過程。建筑工程項目實(shí)施過程中進(jìn)行工程索賠的主要途徑有：①工期延誤索賠。指工期延誤屬于施工單位責(zé)任時，建設(shè)單位對施工單位進(jìn)行索賠，即由施工單位支付延期竣工違約金。建設(shè)單位在確定違約金的費(fèi)率時，一般要考慮以下因素：建設(shè)單位盈利損失；由于工期延長而引起的貸款利息增加；工程延期帶來的附加監(jiān)理費(fèi)；由于工程延期租用其他建筑時的租賃費(fèi)等。②施工缺陷索賠。指施工單位的施工質(zhì)量不符合施工技術(shù)規(guī)程的要求，或使用的設(shè)備和材料不符合合同規(guī)定，或在保修期未滿以前未完成應(yīng)該負(fù)責(zé)補(bǔ)修的工程時，建設(shè)單位有權(quán)向施工單位追究責(zé)任。FID-IC紅皮書、我國《建設(shè)工程施工合同(示范文本)》(GF 1999—0201)等均對工程索賠問題作了明確規(guī)定。這些索賠條款可以作為處理工程索賠的原則和法律依據(jù)。項目管理者應(yīng)利用合同條款或推斷條款成功地進(jìn)行工程索賠，控制項目風(fēng)險。
4.改變項目目標(biāo)，回避項目風(fēng)險
風(fēng)險回避策略是指當(dāng)項目風(fēng)險潛在威脅發(fā)生可能性太大，不利后果也太嚴(yán)重，又無其它策略可用時，主動放棄項目或改變項目目標(biāo)與行動方案，從而規(guī)避風(fēng)險的一種策略。例如，企業(yè)目前正面對一項技術(shù)不太成熟的投資項目，如果通過風(fēng)險評價發(fā)現(xiàn)項目的實(shí)施將面臨巨大的威脅，項目管理組織又沒有其它可用的措施控制風(fēng)險，這時就應(yīng)當(dāng)考慮放棄項目的實(shí)施，避免巨大的風(fēng)險事故和財產(chǎn)損失。
三、結(jié)語
要做好具體建筑工程項目的風(fēng)險管理，首先，要根據(jù)該工程項目的規(guī)模、技術(shù)難度、環(huán)境條件等，針對對工程項目所面臨的不同風(fēng)險因素進(jìn)行分析，確定風(fēng)險控制目標(biāo)，深入研究，及時采取應(yīng)對措施，調(diào)整管理方案，并將這一原則貫徹項目全過程，才能充分體現(xiàn)風(fēng)險管理的特點(diǎn)和優(yōu)勢。同時，在未來工程項目風(fēng)險管理中，項目風(fēng)險管理者要不斷從管理方法、風(fēng)險應(yīng)對措施、法律手段上對項目的風(fēng)險實(shí)行更有效地控制。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號： TU723.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
由于建筑行業(yè)具有施工周期長等行業(yè)特點(diǎn)，加之施工工序繁雜，因此工程項目建設(shè)過程中面臨著多種風(fēng)險。這就需要參與工程項目建設(shè)的管理人員以及建設(shè)人員應(yīng)該強(qiáng)化對工程項目風(fēng)險的控制，尤其注重通過造價風(fēng)險控制的方式達(dá)到提高工程項目建設(shè)安全性以及可進(jìn)行性的目的。這對于保證項目建設(shè)的持續(xù)能力以及提高投資人的經(jīng)濟(jì)收益等都具有重要的作用。因此，在工程項目建設(shè)的全周期中做好風(fēng)險控制工作尤為重要。
1．工程項目建設(shè)中造價風(fēng)險面臨的基本特征
通常而言，工程項目建設(shè)的周期較長、規(guī)模較大、涉及的范圍較廣，因此在工程項目建設(shè)的過程中所面臨的風(fēng)險因素比一般的工程多?；诖耍こ添椖拷ㄔO(shè)中的造價風(fēng)險呈現(xiàn)出明顯的層次性與多樣性的特點(diǎn)。從具體的實(shí)踐來看，工程項目建設(shè)中的風(fēng)險是多種多樣的。雖然部分造價風(fēng)險是客觀存在，不可避免的，但是其中大部分的風(fēng)險依然可以通過合理的方式予以避免。因此，對于可控風(fēng)險，則應(yīng)該預(yù)先采用對應(yīng)的風(fēng)險控制策略和方式予以規(guī)避，對于客觀存在而不可避免的風(fēng)險則可以通過事前、事中以及事后的風(fēng)險綜合控制方式盡量降低風(fēng)險的破壞力。造成工程造價的外部因素包括市場供求關(guān)系導(dǎo)致的建設(shè)材料價格波動、施工合同造成的工程建設(shè)影響、施工周期的延長增加了投資回收成本等。在工程項目建設(shè)的造價管理過程中應(yīng)該通過提前預(yù)算的方式，對多種風(fēng)險予以充分考慮，對工程造價進(jìn)行有效控制。
2．項目投資決策階段的造價風(fēng)險控制策略
2.1投資估算編制的重要作用
投資估算是項目建設(shè)前期的一個重要環(huán)節(jié)，屬于項目啟動的決策性文件。通過投資估算文件的編制，能夠進(jìn)行后續(xù)的項目經(jīng)濟(jì)收益評估，并進(jìn)行項目可行性研究評估。其中，估算就是采用下達(dá)設(shè)計任務(wù)的方式來實(shí)現(xiàn)投資限額的下達(dá)，對初步設(shè)計預(yù)算起到控制作用，同時將之作為資金的籌措以及向銀行獲取貸款的重要依據(jù)。所以，投資估算的編制是客觀的反映設(shè)計內(nèi)容、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)狀況的重要信息載體，為項目的可行性評估提供第一手的資料。
2.2 投資估算必須能真實(shí)的反映設(shè)計
在投資估算的編制過程中，應(yīng)該真實(shí)客觀的反映出設(shè)計內(nèi)容。這就要求設(shè)計人員從工廠的規(guī)模、項目內(nèi)容等方面真實(shí)的反映出設(shè)計者的真實(shí)意圖。對項目中使用到的主要工藝進(jìn)行多次方案比較、優(yōu)化，使得項目建設(shè)方案不但在技術(shù)上可行，而且在經(jīng)濟(jì)上最優(yōu)、因此，在建設(shè)方案的確定工作中應(yīng)該從優(yōu)化建設(shè)方案方面著手，將之滲透至設(shè)計的各個方面。在工程造價管理及控制的基本原則基礎(chǔ)上，對影響投資估算的多種動態(tài)因素進(jìn)行合理控制，避免項目的建設(shè)過程中出現(xiàn)資金缺口。
3．工程設(shè)計階段的造價風(fēng)險控制
隨著建筑產(chǎn)品的功能水平的提高，其使用成本降低，建設(shè)成本提高，反之，使用成本提高，建設(shè)成本降低。一個精心設(shè)計的工程，質(zhì)量是到保證，使用過程中的維修成本與功能水平的變化規(guī)律顯示全壽命周期成本呈馬鞍形變化，存在最低值。因?yàn)椋こ探ㄔO(shè)需考慮功能與費(fèi)用的關(guān)系，追求最適宜的功能水平和最低的費(fèi)用（如右圖）。
3.1工程設(shè)計階段存在的主要造價風(fēng)險
工程設(shè)計是具體實(shí)現(xiàn)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)對立統(tǒng)一的過程。擬建項目一經(jīng)決策確定后，設(shè)計就成了工程建設(shè)的控制工程造價的關(guān)鍵。初步設(shè)計基本上決定了工程建設(shè)的規(guī)模、產(chǎn)品方案、結(jié)構(gòu)形式和建筑標(biāo)準(zhǔn)及使用功能，形成了設(shè)計概算，確定了投資的最高限額。施工圖設(shè)計完成后，編制出了施工圖預(yù)算，準(zhǔn)確地計算出工程造價?？梢?，工程設(shè)計是影響和控制工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
從項目投資方來看，設(shè)計費(fèi)雖只占工程全壽命費(fèi)用不到1%，但在決策正確的條件下，它對工程造價的影響程度達(dá)到75%以上，但實(shí)際工作中，往往業(yè)主對設(shè)計階段的造價控制工作不予重視。長此以往，使得設(shè)計階段與施工階段的造價控制相分離，這違背了實(shí)際施工中兩者緊密相連的客觀現(xiàn)實(shí)。受到這種傳統(tǒng)的管理模式影響，業(yè)主對工程項目建設(shè)前期設(shè)計階段的造價控制工作重視程度不夠，通常將造價控制的工作重點(diǎn)放在施工階段。這使得造價控制工作不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，工程建設(shè)造價面臨失控的危險。從其具體表現(xiàn)來看，主要存在以下幾個方面的問題：
(1) 設(shè)計單位及相關(guān)人員在設(shè)計過程中只考慮技術(shù)及安全風(fēng)險，沒有考慮到資金投資收益比，造價難以受控；
(2) 規(guī)章制度缺乏，經(jīng)濟(jì)技術(shù)人員與工程設(shè)計人員之間的工作沒有緊密聯(lián)系起來，兩者之間的工作缺乏同步協(xié)調(diào)性。尤其是針對那些涉及成本的具體設(shè)計環(huán)節(jié)，沒有采取協(xié)商的措施，最終造成了權(quán)、責(zé)、利不清的問題；
(3) 人員整體素質(zhì)不高，工程設(shè)計人員在設(shè)計過程中缺乏技術(shù)經(jīng)濟(jì)性概念，設(shè)計思想過于保守，缺乏對應(yīng)的創(chuàng)新意識，整體技術(shù)水平不高，使得工程項目建設(shè)的整體造價控制受到影響。而經(jīng)濟(jì)技術(shù)管理人員對于涉及到的工程技術(shù)了解較少，甚至根本不懂，這加大了其在工程項目建設(shè)過程中的造價風(fēng)險控制難度。
3.2 工程設(shè)計階段的造價風(fēng)險控制策略
(1) 建立并完善工程設(shè)計招標(biāo)制度
當(dāng)前，工程項目設(shè)計大多采用招標(biāo)制度進(jìn)行，在一定程度上增強(qiáng)了設(shè)計人員的危機(jī)意識，使得他們自身通過提高設(shè)計水平以及設(shè)計方案技術(shù)經(jīng)濟(jì)性等方式來達(dá)到優(yōu)化方案的目的。工程項目的設(shè)計包括方案設(shè)計、技術(shù)設(shè)計以及施工圖紙設(shè)計三個階段。為了盡量避免設(shè)計過程中過于注重工程技術(shù)工藝性能，而對工程造價風(fēng)險等問題不予重視的問題，在設(shè)計招標(biāo)工作中還應(yīng)該適當(dāng)?shù)囊敫偁帣C(jī)制，使得工程項目各個設(shè)計階段的工作都在適當(dāng)競爭的環(huán)境下完成。
在選定設(shè)計方案的過程中，要將設(shè)計方案構(gòu)思的巧妙性、創(chuàng)新性以及工程設(shè)計方案的工藝技術(shù)與工程項目的建設(shè)周期、建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性等結(jié)合起來進(jìn)行綜合評價，提高工程設(shè)計方案的技術(shù)水平和經(jīng)濟(jì)性水平。
(2) 提高標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計的意識
工程設(shè)計中的標(biāo)志設(shè)計來自工程建設(shè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)以及科研成果，這些標(biāo)準(zhǔn)能夠適應(yīng)大部分的工程建設(shè)需要，同時具有較佳的經(jīng)濟(jì)性，在工程建設(shè)過程中必須予以遵循。
通過使用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計，不但可以有效的節(jié)約建筑材料，使得工程造價降低，同時還可以保證設(shè)計的結(jié)構(gòu)方案最簡潔、最優(yōu)。加之大部分的工程都能夠?qū)?biāo)準(zhǔn)構(gòu)件進(jìn)行批量生產(chǎn)，這樣有利于廠家進(jìn)行統(tǒng)一安排，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，不但可以降低構(gòu)件的采購成本，還可以縮短構(gòu)件的加工周期，提高工程項目的建設(shè)速度。據(jù)相關(guān)項目建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，通過采用標(biāo)準(zhǔn)化的構(gòu)件能夠使得建設(shè)費(fèi)用降低15％左右。
4．施工階段的工程造價風(fēng)險控制
工程項目的施工階段是整個工程實(shí)體形成的重要階段，同時也是人、物、財力消耗的重要階段。從工程項目建設(shè)的整個周期來講，這是工程造價控制最為復(fù)雜、艱苦以及難以實(shí)施的階段。在整個過程中存在的相關(guān)不確定因素一旦處理不當(dāng)，將會造成投資控制失控的問題。為了達(dá)到控制工程成本的目的，在施工階段可以采?。赫J(rèn)真審核施工單位的施工組織設(shè)計、施工方案、施工技術(shù)工藝，基于技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上合理的原則來確定最終的施工方案；認(rèn)真的履行合同中的相關(guān)條款，嚴(yán)格按照該合同中的相關(guān)條款解決工程建設(shè)中成本方面存在的分歧、糾紛等，避免出現(xiàn)后期的索賠問題。
建設(shè)工程項目經(jīng)批準(zhǔn)開工建設(shè)，即進(jìn)入建設(shè)實(shí)施階段。該階段是中標(biāo)施工單位按照施工合同約定的工程范圍，依據(jù)合同要求，設(shè)計圖紙、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、技術(shù)資料等對建設(shè)產(chǎn)品的形成所做出的一系列有組織、有計劃、有目的的活動，其目標(biāo)是在保證施工質(zhì)量、成本、工期、安全和現(xiàn)場標(biāo)準(zhǔn)化等要求的前提下，達(dá)到竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，最終形成建設(shè)工程產(chǎn)品。
建設(shè)實(shí)施階段的工程造價風(fēng)險的控制是多主體共同參與、協(xié)調(diào)一致的過程；其任務(wù)是完成確定性造價和不確定性造價的管理等內(nèi)容；其中工程變更的確認(rèn)以及合同信息管理是不確定性造價的管理的重要內(nèi)容。
(1)工程變更的確認(rèn)
由于工程變更會帶來工程造價和工期的變化，為了有效地控制造價風(fēng)險，無論哪一方提出工程變更，均需由工程師確認(rèn)并簽發(fā)工程變更指令。當(dāng)工程變更發(fā)生時，要求工程師及時處理并確認(rèn)變更的合理性。一般過程是：提出工程變更分析提出的工程變更對項目目標(biāo)的影響分析有關(guān)合同條款和會議、通信記錄 初步確定處理變更所需的費(fèi)用、時間范圍和質(zhì)量要求 確認(rèn)工程變更。
（2）加強(qiáng)合同信息管理，減少工程索賠事件的發(fā)生
在實(shí)際工作中，“索賠”是雙向的，既包括承包人向發(fā)包人索賠，也包括發(fā)包人向承包人索賠。一般情況下，發(fā)包人索賠數(shù)量較小，且處理方便，可以通過沖賬、扣撥工程款、扣保證金等方式實(shí)現(xiàn)結(jié)承包人的索賠。
當(dāng)事人違約常常表現(xiàn)在沒有按合同約定全面、適當(dāng)?shù)芈男凶约旱牧x務(wù)。發(fā)馀人違約常表現(xiàn)沒有為承包人提供合同約定的施工條件、未按合同約定的期限和數(shù)額付款等。工程師未能按合同約定完成工作，如未能及時發(fā)出圖紙、指令等也視為發(fā)包人違約。承包人的違約情況則主要是沒有按照合同約定的質(zhì)量、期限完成施工，或者由于不正當(dāng)行為給發(fā)包人造成其他損害。
5．提高企業(yè)素質(zhì)，規(guī)范承包行為
實(shí)行建設(shè)工程招投標(biāo)以來，承包單位承攬施工任務(wù)的主要方式是通過投標(biāo)取得。因此，必須規(guī)范招投標(biāo)市場。第一，建立聯(lián)合辦公制度，由各級建設(shè)行政主管部門造價工程師負(fù)責(zé)，組成“工程造價審定小組”，組織招標(biāo)投標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)定額、合同管理部門負(fù)責(zé)人定期聯(lián)合辦公，參與招標(biāo)投標(biāo)評標(biāo)活動，協(xié)調(diào)一致，相互配合，各承包單位不得以帶資承包作為競爭手段承攬工程，禁止私下授標(biāo)，層層轉(zhuǎn)包，非法分包；第二，實(shí)行工程量清單報價，規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)行為，做好工程量清單報價與招標(biāo)文件的銜接；第三，嚴(yán)把控制價審核關(guān)，加強(qiáng)造價人員的培訓(xùn)考核，把考核與日常管理結(jié)合起來，提高造價人員素質(zhì)。
6．重視“以人為本”，提高造價人員的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)
以“為人本的”是眾多業(yè)主方所強(qiáng)調(diào)的一個管理理念，在工程造價管理中，人的因素更顯為重要，盡管企業(yè)可能有相當(dāng)不錯的管理模式，但由于個人的業(yè)務(wù)能力和和責(zé)任心的差距，也會使得工程造價出現(xiàn)漏洞，給單位帶來難以察覺的巨大損失。工程造價控制涉及多個環(huán)節(jié)和專業(yè)，如前期規(guī)劃，勘察設(shè)計，招標(biāo)投標(biāo)，施工管理，竣工結(jié)算等等。哪個環(huán)節(jié)都需要具有相對水準(zhǔn)的人去高質(zhì)量完成。他們工作中的任何失誤，都會最直接地令企業(yè)合理合法效益遞減，人才的競爭才真正是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的殘酷競爭，要提高工程投資效益，企業(yè)就必須在工程造價控制所涉及的重要環(huán)節(jié)上，重視“以人為本”強(qiáng)化激勵和約束機(jī)制。
根據(jù)工作需要，跟蹤審計可分為階段性跟蹤審計和全過程跟蹤審計兩類，在大中型建設(shè)項目審計中得到了越來越廣泛的應(yīng)用，展現(xiàn)了獨(dú)特的優(yōu)勢。
（一）持續(xù)性。跟蹤審計實(shí)踐分布在項目建設(shè)期的任何階段甚至全過程，可以反饋具有價值的審計信息，跟蹤審計使審計處在一種持續(xù)不斷的狀態(tài)，貫穿了事前、事中和事后的全過程，通過循環(huán)往復(fù)的審計信息反饋與調(diào)節(jié)來實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的審計目標(biāo)。
（二）復(fù)雜性。跟蹤審計的審計主體、審計程序、主要審計內(nèi)容、技術(shù)方法等相對傳統(tǒng)審計發(fā)生了重大變化，復(fù)雜程度出乎想象，在審計過程中總會出現(xiàn)各種始料不及的情況，所以，審計的慣性思維和傳統(tǒng)做法需要被新做法所替代。
（三）預(yù)防性。跟蹤審計將審計關(guān)口前移，構(gòu)建事前防御、事中控制和事后監(jiān)督的完整體系，能更好地發(fā)揮審計的免疫功能，防止腐敗行為的發(fā)生，隨著連續(xù)不斷的檢查、驗(yàn)證及反饋信息，能不斷地糾正各種潛在問題，預(yù)防職務(wù)犯罪。
（四）時效性。近年來，各種建設(shè)項目資金和專項資金日益增加，關(guān)系到人民群眾的切身利益，時效性是跟蹤審計最為突出的作用表現(xiàn)。跟蹤審計中能夠在第一時間內(nèi)及時披露苗頭性和傾向性問題，并立即提出針對性建議，并督促整改，更能保證審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。
理論和實(shí)踐皆證明，全過程跟蹤審計是對建設(shè)項目和專項資金使用風(fēng)險控制的有效措施。
二、建設(shè)項目跟蹤審計當(dāng)前需要解決的問題
盡管具有諸多優(yōu)勢，但作為新生事物，跟蹤審計在實(shí)施過程中也出現(xiàn)了諸多問題和風(fēng)險。我國建設(shè)項目跟蹤審計還處于起步階段，根據(jù)多年來特大型建設(shè)項目跟蹤審計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，本文認(rèn)為建設(shè)項目跟蹤審計需要圍繞四方面的問題需要繼續(xù)研究：
（一）操作規(guī)程。建設(shè)項目涉及許多不確定性因素，使其跟蹤審計存在著諸多潛在風(fēng)險。當(dāng)前，審計人員迫切需要的是具體可行的業(yè)務(wù)指導(dǎo)準(zhǔn)則，形成完整、成熟的理論和規(guī)范來指導(dǎo)審計實(shí)踐。
（二）審計深度。目前，審計機(jī)關(guān)實(shí)行跟蹤審計的建設(shè)項目多是大中型建設(shè)項目，尤其特大型建設(shè)項目在必要的情況下實(shí)行全過程跟蹤審計，審計工作量大，涉及內(nèi)容十分復(fù)雜，在跟蹤審計相關(guān)法律法規(guī)缺少的情況下，建設(shè)項目跟蹤審計的深度難以把握，特殊情況下，有可能偏離最終審計目標(biāo)。
（三）法律法規(guī)。建設(shè)項目跟蹤審計相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，審計進(jìn)程中經(jīng)常遇到法律法規(guī)上的漏洞，遇到的審計問題和超出現(xiàn)有法律法規(guī)范圍之外的情況經(jīng)常使建設(shè)項目跟蹤審計處于被動地位，相關(guān)施工、監(jiān)理和設(shè)計單位往往利用法律法規(guī)上的漏洞與審計扯皮推諉。
（四）審計力量。建設(shè)項目跟蹤審計具有持續(xù)性和長久性，僅靠審計機(jī)關(guān)的力量和資源十分有限，依托社會中介存在的審計風(fēng)險較大且相關(guān)審計費(fèi)用支付也是令各方十分頭疼的問題，需要進(jìn)一步慎重研究。
解決上述問題在很大程度上可以防范風(fēng)險，從而可以更加有效地開展建設(shè)項目跟蹤審計。從當(dāng)前來看，從保證工作質(zhì)量的角度出發(fā)，研究建設(shè)項目跟蹤審計常見風(fēng)險的防范和對策，是當(dāng)務(wù)之急需要解決的現(xiàn)實(shí)問題。
三、建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險的防范對策
解決建設(shè)項目跟蹤審計的風(fēng)險問題，首先應(yīng)增強(qiáng)審計的服務(wù)性，在審計監(jiān)督中加強(qiáng)服務(wù)意識，其次是科學(xué)慎重地確定跟蹤審計項目，充分體現(xiàn)“全面審計，突出重點(diǎn)，提高質(zhì)量”的思想，應(yīng)從以下幾方面來應(yīng)對建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險：
（一）豐富跟蹤審計實(shí)際施工經(jīng)驗(yàn)，既有利于把握審計深度，也在一定程度上解決審計力量不足的問題。審計人員應(yīng)積極主動地前往工程現(xiàn)場實(shí)地取證，做好隱蔽工程記錄，建立跟蹤審計項目影像資料庫，及時取得進(jìn)行施工時的原始資料，了解施工程序和工藝，熟悉建筑新材料，以方便下一步工程價款的跟蹤審計。
（二）政府在人力資源方面的支持。一是增加人員編制和審計經(jīng)費(fèi)，必要時設(shè)立投資審計專職機(jī)構(gòu)，為建設(shè)項目跟蹤審計創(chuàng)造良好條件;二是審計機(jī)關(guān)整合審計資源和隊伍建設(shè)，為建設(shè)項目跟蹤審計快速發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。
（三）建立跟蹤審計新模式。努力構(gòu)建建設(shè)項目業(yè)主、施工單位、監(jiān)理和跟蹤審計幾方立體式交叉管理控制的新模式，最好由具有注冊監(jiān)理工程師或注冊咨詢工程師資格者擔(dān)任跟蹤審計團(tuán)隊的主審，在與被審及相關(guān)單位的溝通交流中，既能游刃有余，又能有理有利有節(jié)。
（四）充分利用社會審計力量。建設(shè)項目尤其特大型建設(shè)項目跟蹤審計是一項貫穿建設(shè)項目全過程的系統(tǒng)工程，根據(jù)《審計法》、《審計法實(shí)施條例》關(guān)于聘請專家參與審計的有關(guān)規(guī)定，可以考慮聘請社會中介機(jī)構(gòu)人員參與跟蹤審計工作，以彌補(bǔ)內(nèi)審力量的不足。在某國際機(jī)場二期擴(kuò)建工程跟蹤審計中，送審造價37億元，聘請的社會中介力量審減投資4.37億元，取得了很好的效果。
（五）引用先進(jìn)技術(shù)裝備。僅用傳統(tǒng)審計手段，已不能適應(yīng)工作需要，借助GPS衛(wèi)星定位系統(tǒng)、核子密度儀、鉆孔取芯機(jī)、手持測距儀、遙感探測等先進(jìn)檢測取證技術(shù)設(shè)備，可以實(shí)現(xiàn)建設(shè)項目跟蹤審計的新突破。在某高速公路審計過程中，對40個合同段、 192公里路基、路面、橋隧和綠化工程的土石方、鋼筋用量進(jìn)行了測算，用 6 天時間完成了需 20 多天才能完成的任務(wù)，核減土石方130萬立方米，核減鋼筋用量30萬噸;在對平高速公路基礎(chǔ)標(biāo)高復(fù)測過程中，發(fā)現(xiàn)部分標(biāo)段施工圖紙的土方量設(shè)計錯誤，僅此一項為國家節(jié)省了2000萬元建設(shè)資金。 []
（六）加強(qiáng)法制建設(shè)。政府應(yīng)根據(jù)《審計法》等法律法規(guī)，結(jié)合近年來的審計工作的實(shí)踐，制定相應(yīng)的制度規(guī)范，對重點(diǎn)建設(shè)項目跟蹤審計的職責(zé)、范圍、內(nèi)容和程序等做出明確規(guī)定，使跟蹤審計工作有法可依，有章可循，逐步實(shí)現(xiàn)跟蹤審計工作的科學(xué)化和規(guī)范化。及時、全面地總結(jié)跟蹤審計的經(jīng)驗(yàn)，盡快制定出工程項目全壽命過程跟蹤審計辦法和實(shí)施細(xì)則，完善項目管理制度和跟蹤審計制 度，使各制度間相互銜接，保證跟蹤審計有效實(shí)施。
（七）跟蹤審計應(yīng)從建設(shè)項目的源頭抓起，有條件的情況下，可以跟蹤參與立項、可研、設(shè)計等先期建設(shè)環(huán)節(jié)的審計。這樣可以找準(zhǔn)審計工作的定位，正確處理好與建設(shè)管理、施工、監(jiān)理等單位的關(guān)系，力爭取得各方的支持與配合，使跟蹤審計工作順利實(shí)施。
我國正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期間，很多法律法規(guī)還不完善，招投標(biāo)是工程建設(shè)項目中的重要一環(huán)，是業(yè)主方選擇施工單位的主要途徑，對項目的順利進(jìn)行以及按時達(dá)到預(yù)期目的，起到重要的作用。
1、工程建設(shè)招投標(biāo)中存在的風(fēng)險
1.1、投標(biāo)人投機(jī)風(fēng)險
目前，由于我國法律法規(guī)還不完善，投標(biāo)人利用招標(biāo)文件中的漏洞，起初低成本中標(biāo)，然后在施工過程中再高價索賠，這種投標(biāo)方式造成了招標(biāo)人的損失。產(chǎn)生這種狀況主要是合同和法律方面的因素，另外與個人信用體系和社會信用的不完善也有關(guān)系。在我國，人們的傳統(tǒng)意識比較強(qiáng)，沒有意識到工程建設(shè)行業(yè)的危險性，也不知道建設(shè)工程交易市場中處處存在著投機(jī)行為。而且，我國對于處罰違法招標(biāo)投標(biāo)活動和違反合同履約行為力度不夠，從而愈發(fā)地滋生了建設(shè)交易中的投機(jī)行為。
1.2、招標(biāo)方法失效風(fēng)險
產(chǎn)生這種風(fēng)險的因素有很多，例如，操作流程設(shè)計或者招標(biāo)方法本身結(jié)構(gòu)設(shè)計上的缺陷；或是中標(biāo)的單位不合適，不能履行合同，如期保質(zhì)保量地提供給業(yè)主建筑產(chǎn)品從而使得招標(biāo)人遭受了風(fēng)險。假如招標(biāo)方法在操作流程設(shè)計或者招標(biāo)方法本身結(jié)構(gòu)設(shè)計上存在缺陷，必然會對招標(biāo)結(jié)果產(chǎn)生影響，這就使得選優(yōu)和降低造價的目的不能達(dá)到。另外，每一種招標(biāo)方法都是在一定的技術(shù)管理要求和外部市場條件下適用的，所以，即使理論上是最優(yōu)的招標(biāo)方法，如果沒有與其相匹配的技術(shù)管理要求和外部市場條件，那么這個招標(biāo)方法有效性也會大打折扣，甚至出現(xiàn)招標(biāo)的失敗。
1.3、工程不確定因素風(fēng)險
工程建設(shè)究其本質(zhì)是高風(fēng)險、可能性多樣的一個行業(yè)，高風(fēng)險的形成受多方面的影響，工程上自然不可控制的、或者人為造成的不確定因素是導(dǎo)致其高風(fēng)險的主要原因。工程建設(shè)過程中，自然的不確定因素往往造成難以預(yù)測又不可修復(fù)的損害，容易造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其次，工程建設(shè)一般情況下建設(shè)周期都比較長，在建設(shè)過程中，部分生產(chǎn)要素會發(fā)生動態(tài)變化，這樣的不確定性會使交易市場中的工程收益或支出處于不穩(wěn)定狀態(tài)，由此導(dǎo)致了工程建設(shè)風(fēng)險。在工程招標(biāo)中，最低價格密封招標(biāo)方法中標(biāo)率最大，但是，這個過程中仍存在不確定因素風(fēng)險。因?yàn)樗脑瓌t是犧牲承包商利潤，以最低的報價增加中標(biāo)可能性，與此同時承包商在資金問題上處于較被動的位置，其自身抵御自然風(fēng)險的能力也大大減弱。
2、降低招標(biāo)風(fēng)險的主要措施
2.1、降低投標(biāo)人帶來的風(fēng)險
招標(biāo)投標(biāo)過程中，評標(biāo)專家的態(tài)度起著舉足重輕的作用，這也可以算作是人為因素之一。評標(biāo)專家觀念不同，素質(zhì)各異，培訓(xùn)過程只是一個短期調(diào)整的過程，其責(zé)任心和業(yè)務(wù)素質(zhì)的增強(qiáng)效果不是很明顯。而開標(biāo)評標(biāo)方式的調(diào)整，有助于調(diào)動專家工作積極性，端正工作態(tài)度。其次，投標(biāo)人帶來的工作損失我們需要冷靜分析，并且給他一個解釋的機(jī)會，有些職業(yè)道德缺失的投標(biāo)人工作會存在串通投標(biāo)、陪標(biāo)等獲取本身利益最大化的現(xiàn)象，但是，也不排除善意投標(biāo)人的可能性。這樣的投標(biāo)人往往是抱著負(fù)責(zé)、公平公正和謹(jǐn)慎好學(xué)的態(tài)度參加投標(biāo)，這樣的專業(yè)人員我們是要給予鼓勵和支持的。
2.2、投標(biāo)環(huán)節(jié)設(shè)計的方法創(chuàng)新
公開招標(biāo)中的一些缺點(diǎn)與不足，我們可以通過競爭性談判來彌補(bǔ)。例如，縮短準(zhǔn)備期，簡化準(zhǔn)備標(biāo)書、投標(biāo)等繁瑣過程，縮短采購周期，減少工作量，由此提高工作效率，降低工作成本，促進(jìn)供需雙方的有效談判，經(jīng)過雙方的深入了解和多次協(xié)商，最終制造符合預(yù)期要求的商品，實(shí)施“曲線救國”戰(zhàn)略增加中標(biāo)幾率。這個過程體現(xiàn)了協(xié)商與競爭共存的理念，將逐步取代傳統(tǒng)采購方式而處于主導(dǎo)地位。需要指出的是，這個過程更要注意公開、公正、競爭的原則，注意做好保密工作，不得向采購商與供應(yīng)商之外的任何人透露技術(shù)資料及市場價格等方面的信息。其次，采購機(jī)構(gòu)必須保證供應(yīng)商的來源廣泛性而不能只認(rèn)定一個供應(yīng)商而不給其余供應(yīng)商機(jī)會。再次，評審程序與標(biāo)準(zhǔn)要事先制定，避免對投標(biāo)商評審過程中的主觀傾向性。我們可以建立招標(biāo)--談判的模式，在公開式招標(biāo)、密封式投標(biāo)及開標(biāo)之后、評標(biāo)之前，增加詢標(biāo)環(huán)節(jié)，即談判環(huán)節(jié)，以此彌補(bǔ)公開招標(biāo)中的不足。
2.3、工程保險與工程擔(dān)保
在建設(shè)工程的各個階段中存在著很多不確定的因素，既有自然的，也有人為的。把各類的不確定因素轉(zhuǎn)化為可以防范、可以化解、可以預(yù)測、可以控制的確定性存在，這就是工程風(fēng)險的管理。目前，工程風(fēng)險的管理有兩種通行的方法，工程保險與工程擔(dān)保，工程保險是現(xiàn)在國際上最為通用的工程風(fēng)險管理方法，工程保險在我國的建設(shè)工程中是推行較早的方法。在日常生活當(dāng)中，工程保險與廣大人民的生產(chǎn)生活息息相關(guān)。
在工程建設(shè)行業(yè)，工程保險也已經(jīng)得到了業(yè)內(nèi)廣大人士的認(rèn)可，同時在工程建設(shè)行業(yè)內(nèi)也取得了比較優(yōu)異的成果，工程保險已經(jīng)逐漸成為工程風(fēng)險管理的通行方法。工程擔(dān)保最早是在美國起源的，隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，它迅速的被其他發(fā)達(dá)國家或地區(qū)接受，這是對建設(shè)工程的最低報價密封招標(biāo)方法的風(fēng)險控制，同時又是一種比較先進(jìn)的工程風(fēng)險管理方法。這種方法在我國推行的時間比較晚，人們對它的概念及其作用的認(rèn)識還很少，1999年12月建設(shè)部第一次召開了全國工程擔(dān)保研討會，并從2000年開始在深圳市試點(diǎn)，并且在這次試點(diǎn)工程中獲得了較為豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與理論基礎(chǔ)，這不僅對工程擔(dān)保今后在我國的全面推廣與應(yīng)用起到了極大的促進(jìn)作用，更加奠定了工程擔(dān)保在我國迅速發(fā)展的堅實(shí)基礎(chǔ)。
3、小結(jié)
從關(guān)于建設(shè)工程招投標(biāo)風(fēng)險的分析可以看出，招標(biāo)人的風(fēng)險、招標(biāo)過程中的風(fēng)險以及一些自然因素導(dǎo)致的風(fēng)險成為其重要組成部分，通過降低招標(biāo)風(fēng)險主要措施的不斷完善，招標(biāo)過程中現(xiàn)存的大量風(fēng)險可以減輕，從而招標(biāo)效果大大提高。因此，合理地、科學(xué)地、廣泛地推行這些舉措，可以對規(guī)范工程建設(shè)項目招標(biāo)過程中的風(fēng)險控制起到積極、推進(jìn)作用。
中圖分類號：[TU-9] 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
工程項目風(fēng)險管理是指通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價去認(rèn)識工程項目的風(fēng)險，并以此為基礎(chǔ)合理地使用各種風(fēng)險應(yīng)對措施、管理方法、技術(shù)和手段對項目的風(fēng)險實(shí)行有效地控制，妥善處理風(fēng)險事件造成的不利后果，以最少的成本保證項目總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理工作。認(rèn)真研究工程項目的風(fēng)險與控制，提高建筑企業(yè)資源的利用效率，使有限的生產(chǎn)資源發(fā)揮最佳效能，獲取最大利潤，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，是施工企業(yè)科學(xué)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是施工企業(yè)科學(xué)發(fā)展的必要條件。
一、工程項目的風(fēng)險辨析
目前，施工企業(yè)面臨市場環(huán)境有四大特點(diǎn)：一是建筑市場規(guī)范程度不高，仍處在完善當(dāng)中。二是建筑市場多以建設(shè)單位意圖為主導(dǎo)，以甲方為“長官”的“長官意識”濃厚。三是建筑業(yè)仍以勞動密集型企業(yè)為主，突出人海戰(zhàn)術(shù)，準(zhǔn)入門檻低。四是無序競爭甚至惡意競爭時有發(fā)生，綜此，風(fēng)險處于高發(fā)區(qū)域，風(fēng)險識別與管理就必須貫穿于經(jīng)營工作的全過程。從施工企業(yè)項目管理的角度分析，包括以下幾方面的風(fēng)險：
1.建設(shè)單位誠信風(fēng)險。建設(shè)單位資金能力大小、資產(chǎn)能力好壞，誠信度高低，都是影響施工企業(yè)是否存在經(jīng)營風(fēng)險的原因。有的建設(shè)方資金實(shí)力較弱，履約能力差；有的建設(shè)方誠信度不夠。而與建設(shè)方發(fā)生訴訟和仲裁又會牽扯施工單位的精力從而影響生產(chǎn)經(jīng)營。因此，建設(shè)單位誠信風(fēng)險是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)防范的首要風(fēng)險。
2.法律風(fēng)險。建筑工程施工是一個高風(fēng)險的施工過程，施工企業(yè)作為工程建設(shè)的主要參與方不可避免的面臨著各種風(fēng)險：一是建設(shè)單位行為不規(guī)范，通過各種手段將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)身上；二是由于建筑市場惡性競爭，市場供求失衡導(dǎo)致業(yè)主和承包商的市場地位不平等，交易條件不公平；另外一個重要原因就是施工企業(yè)內(nèi)部管理不善，留下了隱患。如分包商和材料供應(yīng)商訴訟的風(fēng)險、“聯(lián)營”和“掛靠”風(fēng)險。
3.安全質(zhì)量工期風(fēng)險。在“以人為本”理念為大多企業(yè)管理方針的今天，安全、質(zhì)量、工期是建筑施工企業(yè)的生命線，三者相互依存，缺一不可。如果施工企業(yè)是粗放型的管理，一個環(huán)節(jié)發(fā)生問題，如工期滯后、發(fā)生質(zhì)量與安全事故，都將給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，不僅喪失了經(jīng)濟(jì)利益，甚至危及了企業(yè)的聲譽(yù)及存亡。
4.工程結(jié)算風(fēng)險?？⒐そY(jié)算是項目生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果，但同時，項目部也面臨著發(fā)生后期損失的風(fēng)險。這類風(fēng)險的主要表現(xiàn)是：結(jié)算資料不齊全，導(dǎo)致工程結(jié)算難辦甚至造成重大損失；建設(shè)方因多種原因拖延最終結(jié)算，造成施工企業(yè)遲遲不能回收工程尾款；建設(shè)方不確定交工時間，拖延竣工；委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行按比例提成性質(zhì)的審計，使合同價款不斷縮水，尾款越審越少，甚至出現(xiàn)所謂“超時”現(xiàn)象； 建設(shè)方付款時以物沖抵工程款或以工期和質(zhì)量問題為借口進(jìn)行反索賠，使工程尾款出現(xiàn)縮水和難以回收的風(fēng)險。
5.資金風(fēng)險。資金是企業(yè)的血液；對施工企業(yè)而言尤為如此。目前的建筑市場，“軟墊”(施工單位自帶資金施工至一定形象進(jìn)度再付款)和“硬墊”(施工單位向建設(shè)單位打款包括履約保證金等)普遍存在，勢必影響施工企業(yè)的資金流動。如果資金鏈斷裂，企業(yè)正常的施工生產(chǎn)就難以為繼。因此資金風(fēng)險是事關(guān)施工企業(yè)存繼與否的重要風(fēng)險。主要表現(xiàn)為工程款和各類墊資、保證金無法及時回收的風(fēng)險。
二、工程項目的風(fēng)險控制
在建設(shè)方和施工方的關(guān)系識別上，建設(shè)方在一定意義上是施工方的衣食父母，施工方識別風(fēng)險是為了更好地防范風(fēng)險，從而在保護(hù)自己利益的基礎(chǔ)上更好地服務(wù)于建設(shè)方。施工企業(yè)必須提高企業(yè)危機(jī)意識和防范意識，以風(fēng)險管理為核心內(nèi)容，在強(qiáng)化和規(guī)范項目內(nèi)部管理上下功夫。
高考是我國選拔高水平人才的根本性制度，自1978年恢復(fù)高考以來，通過高考已為國家輸送了數(shù)千萬人才。高考制度既關(guān)系到個人的前途，也關(guān)系國家的未來。數(shù)年來，為了適應(yīng)社會的發(fā)展，高考制度歷經(jīng)多次改革，然而時至今日，現(xiàn)行高考制度依然有很多爭議。當(dāng)前關(guān)于高考最受矚目的議題無疑是“異地高考”政策，所謂“異地高考”，是指隨遷子女就地高考的政策。2012年8月，四部委聯(lián)合頒布《關(guān)于做好進(jìn)城務(wù)工人員隨遷子女接受義務(wù)教育后在當(dāng)?shù)貐⒓由龑W(xué)考試工作意見》的通知，通知指出，各省、自治區(qū)、直轄市原則上應(yīng)在2012年底前出臺有關(guān)隨遷子女升學(xué)考試的方案。至此，異地高考實(shí)現(xiàn)似乎順理成章，然而事實(shí)上，除了山東等少數(shù)省份，各省異地高考政策實(shí)際效果都不大，這其中備受關(guān)注的北京、上海、廣東等地更是沒有觸及實(shí)際問題。
異地高考不僅關(guān)系教育制度改革，更關(guān)系到戶籍制度、財政體制等深層次的問題，往往牽一發(fā)而動全身。異地高考是一個循序漸進(jìn)的過程，在政策的實(shí)施過程中不免遇到各種可以和難以預(yù)見的風(fēng)險，如何有效的識別并應(yīng)對這些風(fēng)險是政策成功實(shí)行的關(guān)鍵。本文試圖利用項目風(fēng)險管理方法對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析、管理，以求推動政策實(shí)行，促進(jìn)教育公平。
1.從項目管理角度思考異地高考政策
項目管理是指把各種系統(tǒng)、方法和人員結(jié)合在一起，在規(guī)定的時間、預(yù)算和質(zhì)量目標(biāo)范圍內(nèi)完成項目的各項工作。項目管理主要包括時間管理、費(fèi)用管理、質(zhì)量管理以及風(fēng)險管理等等。項目風(fēng)險管理是指對項目風(fēng)險從識別到分析乃至采取應(yīng)對措施等一系列過程，它包括將積極因素所產(chǎn)生的影響最大化和使消極因素產(chǎn)生的影響最小化。項目風(fēng)險管理主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評價、風(fēng)險應(yīng)對及風(fēng)險跟蹤四個過程。
異地高考是關(guān)系到國計民生的重大政策改革，根據(jù)四部委通知要求，各省、自治區(qū)、直轄市應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，綜合考慮時間、資源、成本、質(zhì)量等多重因素，因地制宜的制定與實(shí)施相關(guān)政策。筆者研究了異地高考的相關(guān)內(nèi)容，認(rèn)為異地高考具備項目的一般特征，可將異地高考政策的實(shí)施看作一個項目，運(yùn)用項目風(fēng)險管理體系對異地高考進(jìn)程中的風(fēng)險控制問題進(jìn)行分析，對異地高考政策提供可能的參考。接下來我們將具體分析項目管理體系如何應(yīng)用于異地高考的風(fēng)險管理中。
2.異地高考政策實(shí)施風(fēng)險識別
項目風(fēng)險識別是項目管理的基礎(chǔ)與重要內(nèi)容，一般來說，項目風(fēng)險涉及原因多，潛在性強(qiáng)，需要借助一些技術(shù)與工具進(jìn)行識別，這樣不但識別效率高且操作規(guī)范，不容易產(chǎn)生疏漏。常用的項目風(fēng)險識別方法有專家訪問法、頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法、SWOT分析法以及流程圖法等等。本文將使用頭腦風(fēng)暴法對風(fēng)險進(jìn)行識別。
頭腦風(fēng)暴法指通過營造一個無批評的自由會議環(huán)境，使與會者暢所欲言、充分交流、互相啟迪，產(chǎn)生大量創(chuàng)造性意見的過程。這種方法以共同目標(biāo)為中心，參會人員在他人的看法上提出自己的意見。它可以充分發(fā)揮集體的智慧，提高風(fēng)險識別的正確性和效率。通過頭腦風(fēng)暴法，筆者總結(jié)了異地高考進(jìn)程中的幾大風(fēng)險。
（1）資格風(fēng)險。異地高考首先要解決的一個問題就是資格的問題，即誰有資格參加異地高考。受制于有限的教育資源和社會資源，異地高考必須要設(shè)置一定的門檻，那么問題便在于這個門檻有多高，如果門檻設(shè)置過低，則必然會涌入大量的異地考生擠占當(dāng)?shù)亟逃Y源，侵害當(dāng)?shù)乜忌睦妫绻T檻設(shè)置過高，則可能讓異地高考成為一紙空文，不能切實(shí)落實(shí)。
（2）指標(biāo)風(fēng)險。異地高考是指隨遷子女就地高考，實(shí)際上，在當(dāng)?shù)厣蠈W(xué)并參加高考并不困難，困難的是其后的高考錄取問題，這涉及到錄取指標(biāo)由誰來給的問題。如果錄取指標(biāo)由遷入地提供，那么毫無疑問會擠占當(dāng)?shù)乜忌匿浫≠Y格，引起他們的不滿；而如果錄取指標(biāo)還由考生原籍所在地提供，那么又會因?yàn)樵囶}不同無法排名而產(chǎn)生新的不公平。
（3）資源風(fēng)險。資源風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩個方面，首先是我國整體上教育資源有限，與發(fā)達(dá)國家的差距較大，尤其在高等教育方面，我國高校無論在數(shù)量還是在質(zhì)量上都與英美發(fā)達(dá)國家有較大的差距。有限的資源表明，一旦發(fā)生大規(guī)模的異地高考，遷入地很可能會苦不堪言。第二點(diǎn)是我國教育資源的分布嚴(yán)重不均，許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)教育資源也很發(fā)達(dá)而考生數(shù)量相對較少，而很多經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)教育資源貧乏但考生人數(shù)卻特別多。這樣的情況將可能導(dǎo)致高考群體持續(xù)往一個方向遷移而導(dǎo)致社會、經(jīng)濟(jì)等其他一系列問題。
（4）制度風(fēng)險。我國目前高考錄取與戶籍和學(xué)籍同時掛鉤，通常要同時具有戶籍和學(xué)籍才能在當(dāng)?shù)貐⑴c錄取，異地高考表面上是教育制度的改革，但實(shí)際上不可避免的要與戶籍制度的改革相聯(lián)動，而戶籍制度改革又會與經(jīng)濟(jì)制度改革相聯(lián)系，可謂牽一發(fā)而動全身。我國是人口大國，國情復(fù)雜，各種制度也很復(fù)雜，任何一項制度改革都可能會帶來難以預(yù)計的風(fēng)險，一旦這些風(fēng)險發(fā)生很可能會影響異地高考政策的實(shí)行。
（5）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系到教育的投入，經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的地區(qū)教育也相對發(fā)達(dá)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r對異地高考政策實(shí)行的影響主要表現(xiàn)在兩個方面。首先如果地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)不平衡，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距持續(xù)拉大，那么異地高考實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險就會更大；其次如果整體經(jīng)濟(jì)增速放緩，那么國家在教育上的投入也會相對減少，相應(yīng)的異地高考的難度就會更大。
（6）高考移民風(fēng)險。我國教育資源分配不均勻，北京上海等教育發(fā)達(dá)地區(qū)錄取率高，錄取分?jǐn)?shù)低，而如河南、安徽等教育欠發(fā)達(dá)地區(qū)卻錄取率低，錄取分?jǐn)?shù)高，但是這并不能說明北京、上海等地區(qū)的考生素質(zhì)較低，這是因?yàn)檫@些地方往往更加注重素質(zhì)教育。異地高考放開后，中西部地區(qū)的考生可能會為了高錄取率成為東部發(fā)達(dá)地區(qū)的高考移民，而他們帶來的競爭壓力又可能會造成教育發(fā)達(dá)地區(qū)放棄素質(zhì)教育而重新回到應(yīng)試教育的軌道上來。這樣多年素質(zhì)教育改革的成果將會受到破壞，同時大量高考移民也會帶來社會、經(jīng)濟(jì)等新的問題。
3.異地高考風(fēng)險評估
風(fēng)險評估是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上對風(fēng)險進(jìn)行定性和定量的分析。定性分析是對已識別出的風(fēng)險的過程和影響進(jìn)行描述，而定量分析是具體量化每一個風(fēng)險發(fā)生的概率及其產(chǎn)生影響的嚴(yán)重性，以此作為制定風(fēng)險對策的依據(jù)。風(fēng)險評估的量化方法有很多，常用的有主觀評分法、決策樹法、層次分析法等。本文將對識別出來的風(fēng)險先進(jìn)行定性的評價再用主觀評分法對風(fēng)險進(jìn)行評估。
3.1 定性評估
上文識別出的六種風(fēng)險可以再進(jìn)行進(jìn)一步的分類識別。資格風(fēng)險與指標(biāo)風(fēng)險實(shí)際上都屬于異地高考政策實(shí)行過程中的操作風(fēng)險，而資源風(fēng)險、制度風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險屬于宏觀層面的風(fēng)險，高考移民則屬于異地高考政策實(shí)行結(jié)果所導(dǎo)致的風(fēng)險。
目前從各省已出臺的異地高考政策來看，多數(shù)省份將具備完整的高中三年學(xué)籍作為認(rèn)定考生具備異地高考資格的標(biāo)準(zhǔn)，而少數(shù)省份則只需要一年學(xué)籍甚至不用學(xué)籍，通過學(xué)籍認(rèn)定考生資格具有一定的合理性，但是并非唯一標(biāo)準(zhǔn)，各地需根據(jù)實(shí)際情況確定標(biāo)準(zhǔn)。錄取指標(biāo)由誰提供的問題涉及考生遷入地和原籍兩個地方，目前出臺政策通常由遷入地提供指標(biāo)，但是我國高考錄取指標(biāo)的分配并不合理，所以不宜實(shí)行統(tǒng)一的異地高考指標(biāo)供給政策。異地考生資格認(rèn)定與指標(biāo)供給是異地高考政策實(shí)行首先要解決的兩個問題，如果資格認(rèn)定不清，指標(biāo)供給不明，異地高考將很難進(jìn)行下去。
教育投資是國家政策的重中之重，2012年我國教育投資約占GDP的4%，并且逐年向教育欠發(fā)達(dá)地區(qū)傾斜，豐富且平等的教育資源是異地高考順利實(shí)行的保證，如果教育投入跟不上，異地高考會面臨很大風(fēng)險。近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，總體上經(jīng)濟(jì)狀況很平穩(wěn)，穩(wěn)定且高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)增長會帶來財政收入的增長，進(jìn)而也會帶來教育投資的增大。伴隨社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國在各項制度上的改革也在有條不紊的進(jìn)行中，在戶籍制度上，城鎮(zhèn)化使得農(nóng)轉(zhuǎn)非速度加快，而收入分配制度也在努力改變我國貧富差距過大的狀況。戶籍和分配制度的改革有利于異地高考政策的實(shí)行，但如果其他制度改革進(jìn)展不夠，單獨(dú)的高考制度改革也難以徹底實(shí)行。
最后是有關(guān)于異地高考移民的風(fēng)險，在異地高考政策之前，就已經(jīng)有少數(shù)考生鋌而走險，走上高考移民的道路?？梢灶A(yù)見，異地高考政策實(shí)行以后，高考移民的規(guī)模將會進(jìn)一步擴(kuò)大，很多考生家長可能會鉆政策漏洞，帶著孩子一起高考移民，高考移民的問題如果不加以解決，異地高考也恐怕難以實(shí)行。
3.2 定量評估
根據(jù)對異地高考風(fēng)險的識別及定性評估，系統(tǒng)權(quán)衡各項因素，對每個風(fēng)險進(jìn)行量化，從而整體評估異地高考的風(fēng)險。我們采用主觀評分法，成立專家打分小組，根據(jù)打分結(jié)果，對風(fēng)險進(jìn)行排序，形成風(fēng)險列表（見表1）。
在表1中，可能性表示風(fēng)險發(fā)生的可能性，得分越高，表示風(fēng)險越可能發(fā)生；嚴(yán)重性表示風(fēng)險一旦發(fā)生所帶來的后果，得分越高，表明后果越嚴(yán)重；不可控性表示風(fēng)險發(fā)生后的不可控程度，得分越高，表明風(fēng)險越不可控。風(fēng)險級別是可能性、嚴(yán)重性與不可控性得分的乘積，得分越高，表示風(fēng)險級別越高，越要重視。我們將得分在100分以上的風(fēng)險列為II級風(fēng)險，而得分在100分以下的列為I級風(fēng)險。從評估的結(jié)果看，制度風(fēng)險、資源風(fēng)險和高考移民風(fēng)險是異地高考最主要的風(fēng)險，需要投入更多的精力進(jìn)行監(jiān)督和應(yīng)對，當(dāng)然對其他風(fēng)險也不能忽視。
4.異地高考風(fēng)險應(yīng)對
項目風(fēng)險應(yīng)對可以有多種策略，常用的幾種策略是風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險減輕、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接受。
風(fēng)險回避是指通過主動放棄項目目標(biāo)或改變項目目標(biāo)與行動方案從而避免風(fēng)險的策略。風(fēng)險回避是一項消極的決策，因?yàn)樗瑫r也放棄了風(fēng)險可能帶來的收益。通常在風(fēng)險級別較高且沒有其他策略可用的時候考慮使用風(fēng)險規(guī)避策略。風(fēng)險減輕是指在風(fēng)險發(fā)生之前，采取措施減小風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險的嚴(yán)重程度。風(fēng)險減輕是一個積極的應(yīng)對策略。風(fēng)險轉(zhuǎn)移指在無法通過上述策略應(yīng)對風(fēng)險的時候，通過合約或協(xié)議將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給第三方的策略，風(fēng)險轉(zhuǎn)移并非嫁禍于人，因?yàn)橛行╋L(fēng)險給你能造成損失，但是對于他人未必會造成嚴(yán)重后果。最后是風(fēng)險接受策略，這種策略是指在覺得可以承受風(fēng)險所帶來的后果時，主動接受風(fēng)險。
根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的程度、時期的不同，可以選擇不同的策略加以應(yīng)對，下面我們具體闡述下減輕各項風(fēng)險的建議。
資格風(fēng)險和指標(biāo)風(fēng)險是在異地高考政策實(shí)際操作過程中所要面對的風(fēng)險。面對資格風(fēng)險，我們首先要做到資格審查過程的規(guī)范化、流程化，制定相關(guān)法律法規(guī)明確具備異地高考資格的要求；其次，采取多樣的方式確定資格，比如不僅可以將資格與學(xué)籍掛鉤，也可以將資格與工作年限、居住證、社保年限、是否有住房等因素相連接。對于指標(biāo)風(fēng)險，首先可以采取靈活分配的方式確定指標(biāo)，比如對于教育資源相對豐富的地區(qū)，可以由遷入地提供錄取指標(biāo)，而對教育資源相對貧乏的地區(qū)則還由原籍提供錄取指標(biāo)；其次可以采取新的高考方案，比如探索“統(tǒng)一考試+高校自主測試”的方案，并在此基礎(chǔ)上重新分配錄取指標(biāo)，統(tǒng)一錄取等。
資源風(fēng)險、制度風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是宏觀方面的風(fēng)險。資源風(fēng)險要從兩個方面加以應(yīng)對，首先是應(yīng)繼續(xù)加大教育投資，確保教育資源的規(guī)模與質(zhì)量，其次要逐漸向教育欠發(fā)達(dá)地區(qū)加大投資，以緩解教育資源分配的不均的現(xiàn)象。對于制度風(fēng)險，要循序漸進(jìn)的進(jìn)行制度改革，切勿盲目冒進(jìn)，在制度改革之前，要注意做好充分的調(diào)研，征求各方意見，以此減輕制度改革的風(fēng)險。近年來我國經(jīng)濟(jì)整體上發(fā)展迅速、健康，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險對異地高考政策的影響較小，但是我們依然要注意觀察經(jīng)濟(jì)動向，防范因經(jīng)濟(jì)過熱導(dǎo)致的通貨膨脹等現(xiàn)象的影響。
最后有關(guān)高考移民的風(fēng)險，高考移民由來已久，可以預(yù)見，異地高考政策實(shí)行以后，高考移民的規(guī)模將會進(jìn)一步擴(kuò)大。對于高考移民，首先應(yīng)該完善相關(guān)政策，防止有人鉆政策的漏洞當(dāng)高考移民，其次應(yīng)該建立完善的法律法規(guī)，對相關(guān)行為進(jìn)行處理，最后還是要進(jìn)行疏通，通過重新資源配置避免更多的人走向高考移民的道路。
5.總結(jié)
異地高考是關(guān)系到國計民生的重要政策，如何順利實(shí)行政策、防范風(fēng)險是關(guān)系民族未來的大事。我們采用項目風(fēng)險管理的方法對異地高考實(shí)行的風(fēng)險進(jìn)行分析，建立風(fēng)險模型、提出應(yīng)對策略，希望能更規(guī)范化、流程化的對異地高考風(fēng)險進(jìn)行有效的管理。
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近年來，我國的固定資產(chǎn)投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，工程建設(shè)項目越來越多，工程項目的造價風(fēng)險管理對于控制工程造價、節(jié)約國家的建設(shè)資金極為重要。但是，我國在工程造價風(fēng)險管理方面的研究還不夠深入，企業(yè)對工程項目造價風(fēng)險管理的意識還很淡薄，企業(yè)的工程造價風(fēng)險管理水平還很低。提高企業(yè)的工程造價風(fēng)險管理水平，可以預(yù)防和減少意外損失，對控制工程造價具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。
1 我國工程造價風(fēng)險控制存在的主要問題
1.1 理念方面的問題
工程造價是進(jìn)行建設(shè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，只有對每一階段的造價進(jìn)行良好的控制才能取得更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。而作為造價工作的首要環(huán)節(jié)-投資決策的制定就顯得尤為重要。我國目前在投資方面的重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，往往造成財力，人力，物力等方面的巨大浪費(fèi)。同時，設(shè)計部門人員“重設(shè)計，輕經(jīng)濟(jì)”的觀念使他們往往機(jī)械地按照設(shè)計圖紙編制概預(yù)算，為了滿足建設(shè)單位的要求，施工圖設(shè)計深度不夠，使設(shè)計預(yù)算與實(shí)際造價出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。這些都是我國理念方面存在的問題。
1.2 技術(shù)方面的問題
為了適應(yīng)我國建設(shè)管理體制的要求，我國工程造價開始由傳統(tǒng)的以預(yù)算定額為主的計價方式往國際上通用的工程量清單計價模式改變，使得我國工程界能夠更好的同國際接軌。然而卻增加了造價風(fēng)險的不確定性，加大了造價困難。而且我國的相關(guān)人員普遍存在工作中設(shè)計深度不夠，構(gòu)思錯誤，規(guī)劃設(shè)計深度不夠，設(shè)計內(nèi)容不全，重要邊界條件的遺漏等問題。這些都使我國的工程報價在國際上的競爭存在技術(shù)方面的較大差距，不利于我國經(jīng)濟(jì)利益的取得。
1.3 人才方面的問題
由于建設(shè)工程預(yù)結(jié)算的編制是一向很苛刻的工作，它需要工作人員塌下心來，一絲不茍的投入到這項工作中去，才能夠得到令人滿意的結(jié)果，所以不光要求技術(shù)人員具有過硬的專業(yè)技術(shù)知識還要有很高的自我控制能力。而反觀當(dāng)下，社會上普遍的急功近利風(fēng)氣使得在這方面的人才越來越少。他們往往人為地提高工程造價，造成不必要的浪費(fèi)。這些現(xiàn)狀的形成與我國沒有嚴(yán)格的對注冊造價工程師的評估機(jī)構(gòu)有很大關(guān)系，不夠嚴(yán)格的把關(guān)造成了當(dāng)今執(zhí)業(yè)人員教育背景的參差不齊，自身修養(yǎng)的千差萬別，這在很大程度上也影響了對建筑的工程造價工作。我國的執(zhí)證造價人員在專業(yè)技能，業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)方面的欠缺導(dǎo)致了如今高技能人才缺失的局面。
1.4 制度方面的問題
我國立法程序的上下雙向模式使得政府不容易從宏觀層面上對整個造價管理體系進(jìn)行有效合理的控制。因此過高估算現(xiàn)象時有發(fā)生，有效監(jiān)督體系不能健全，從而產(chǎn)生過多內(nèi)耗，不利于人力和資源的充分利用。并且公司部門條塊分割管理工程造價的體制，使得涉及工程造價管理的制度和措施缺乏有機(jī)的聯(lián)系和相互協(xié)調(diào)機(jī)制，從而造成工程造價管理的水平不高和整體效率低下。而且缺乏嚴(yán)格的注冊造價工程師評估使得我國的造價工程在國際上造成了落后，這都不易于我國在與外資進(jìn)行項目合作時取得經(jīng)濟(jì)利益。
2 工程造價風(fēng)險管理研究的策略
2.1 樹立風(fēng)險意識，積極慎重參與工程招投標(biāo)
招投標(biāo)階段的在激烈的市場競爭中，投標(biāo)是工程承包中的一個重要環(huán)節(jié)，而報價則是決定中標(biāo)的關(guān)鍵因素，關(guān)系到承包商投標(biāo)的成敗。加強(qiáng)工程項目招標(biāo)風(fēng)險的分析和控制，本著對風(fēng)險采取預(yù)防措施，可以增加企業(yè)投標(biāo)的成功率。減少因投標(biāo)帶來的各種風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)活力，贏得更為廣闊的市場。然而投標(biāo)決策的執(zhí)行并不是一蹴而就的事情，它需要，相關(guān)承包企業(yè)的各部門對投標(biāo)項目做出徹底的分析，合理的預(yù)測，需要承包方詳細(xì)認(rèn)真閱讀承包合同，需要報價工程師做出預(yù)算，確定合理的報價，使競標(biāo)價格既具有市場競爭力又不會造成自身虧損，在此基礎(chǔ)上，就可以把自身的經(jīng)營優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為報價優(yōu)勢。所以，工程項目的招投標(biāo)需要樹立很輕的風(fēng)險防范意識，需要各部門的嚴(yán)格把關(guān)，需要風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)督和控制。并且需要特別注意的是，當(dāng)工程項目在建設(shè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化是，風(fēng)險最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對環(huán)境改變時的風(fēng)險管理，風(fēng)險意識的樹立在很大程度上決定了招投標(biāo)的成功與否。
2.2 提高工程造價人員的綜合素質(zhì)
如今各國經(jīng)濟(jì)的競爭更多的是人才方面的競爭，所以提升工程造價人員的綜合素質(zhì)是使我國在與外國的經(jīng)濟(jì)合作中去的利潤的重要條件。這不僅需要加強(qiáng)對工程報價師的教育，還要提高相關(guān)風(fēng)險把關(guān)人員，監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，因?yàn)檎_的招投標(biāo)方案的執(zhí)行需要的是各個部門的人的積極參與與配合，只有整體的素質(zhì)和能力的提高才能使我國在這一行業(yè)有跨越式的發(fā)展。
2.3 建立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)
對風(fēng)險進(jìn)行了良好估測和評判的重要環(huán)節(jié)是建立了風(fēng)險管理的系統(tǒng)機(jī)構(gòu)，從而更加系統(tǒng)地對投標(biāo)項目的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測監(jiān)督和控制，以減少不必要的損失，是工程建設(shè)項目中決算超預(yù)算，預(yù)算超概算，概算超估算的“三超”現(xiàn)象逐漸杜絕，肅清工程造價行業(yè)不正之風(fēng)。另外，建立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)可以對影響合理造價的外部因素采取有效監(jiān)管和控制，把最新的信息動態(tài)及時反映呈現(xiàn)，以便造價工程師對估算金額進(jìn)行合理調(diào)整，為企業(yè)在投資項目中取得更大的經(jīng)濟(jì)利益提供與有力保障。另一方面，由于建設(shè)工程具有周期長，操控復(fù)雜等方面的特點(diǎn)，如果不加強(qiáng)風(fēng)險管理方面的投入很有可能釀成無法挽回的惡果，所以為了避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，加強(qiáng)建立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)在我國十分必要。
2.4 加強(qiáng)信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督
由于工程造價風(fēng)險具有全程性，可變性，復(fù)雜性，被動性的特點(diǎn)，所以加強(qiáng)各部門的信息溝通是完成全項工作的重要部分。有效及時的信息交流能對之前的工作進(jìn)行修改和完善，從而為以后工作的進(jìn)行提供可靠的依據(jù)，使招投標(biāo)方案能夠應(yīng)對瞬息萬變的外部環(huán)境。同時要確保內(nèi)部控制制度被認(rèn)真的執(zhí)行且達(dá)到良好的效果，就必須加強(qiáng)項目的內(nèi)部監(jiān)督，防范由于個體的因素對整個的工程造成難以控制的局面。
2.5 用技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的方法加強(qiáng)投資控制
當(dāng)今社會是一個技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相交融的社會，完美的技術(shù)操作才能使我們獲取更大的利益。這就需要每一項工程的投資都需過硬的技術(shù)分析做基礎(chǔ)。在經(jīng)濟(jì)?？萍迹畔⒁惑w化的時代里只有通過技能對信息的全面利用才能物盡其才，人盡其力。各部門技術(shù)的交匯才能給管理者做風(fēng)險投資提供依據(jù)，技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步結(jié)合是是我們的經(jīng)濟(jì)更加繁榮的必要保障。
3 總 結(jié)
在對工程建設(shè)項目的造價風(fēng)險控制的研究中我們知道，程項目造價的風(fēng)險管理是一個全過程性的管理體系。每一項投資計劃的實(shí)施都沒有確切的依據(jù)可循，如果我們只知按照老路走，不能具體情況具體分析，沒有對具體事例進(jìn)行仔細(xì)研究，就不能做出有效評估，不能做出正確的投資方案。而由于工程建設(shè)項目的投資周期長，投資規(guī)模大等方面的特點(diǎn)，這些都對工程建設(shè)項目的造價管理提出了新標(biāo)準(zhǔn)，新要求，這就更需要我們正確的規(guī)避風(fēng)險，選擇科學(xué)的管理體系，有效的風(fēng)險監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以推動企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的長遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》及《教育部關(guān)于全面提高高等教育質(zhì)量的若干意見》的，明確了高等教育從擴(kuò)大數(shù)量規(guī)模的外延式發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整為以提高教育質(zhì)量為主的內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略。這一戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變對高等教育資源的合理配置提出了更高的要求。作為高等教育事業(yè)發(fā)展保障的高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)越來越引起重視，高校建設(shè)項目應(yīng)緊緊圍繞服務(wù)高校提升教育質(zhì)量這一發(fā)展戰(zhàn)略而展開。
高校建設(shè)項目是高校使用財政性資金或者其他資金自行或委托其他單位進(jìn)行的建造、安裝活動，包括建造房屋及建筑物、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。建設(shè)項目有新建、改建和擴(kuò)建三類，其建設(shè)過程一般包括策劃、勘察、設(shè)計、采購、施工、試運(yùn)行、竣工驗(yàn)收及交付使用。建設(shè)項目的投入對于高校提高辦學(xué)實(shí)力有著非常重要的作用，可以大大改善高校的辦學(xué)條件。近年來，高校建設(shè)項目投入不斷增加，有些高校甚至占到了年度總支出的50%左右，由于內(nèi)控體系建設(shè)不健全引起的超概算、超預(yù)算及由此引起的腐敗案件也時有發(fā)生。為規(guī)范高校建設(shè)項目可行性論證、規(guī)劃設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、資金籌措、工程施工、工程變更、資金使用、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算與決算等全過程的監(jiān)督管理，加強(qiáng)建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)勢在必行。財政部近期的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為高?？茖W(xué)地構(gòu)建建設(shè)項目內(nèi)控體系起到了很好的指導(dǎo)作用。建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投入大、專業(yè)性強(qiáng)、控制環(huán)節(jié)多、管理要求高的特點(diǎn)，任何一個環(huán)節(jié)的失誤，都可能帶來重大損失。因此，高校必須重視并加強(qiáng)建設(shè)項目的內(nèi)控體系建設(shè)，并以此為突破點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)高校整體的內(nèi)控體系建設(shè)。
一、風(fēng)險管理理念下高校建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)
風(fēng)險管理理念就是人們凡事都慎重考慮其不確定性，特別是那些可能產(chǎn)生的不利影響或損失，對此事先予以評估，采取相應(yīng)的防范和應(yīng)對措施，力求將不利影響或損失控制在風(fēng)險容量和風(fēng)險容限之內(nèi)。
高校建設(shè)項目面臨的風(fēng)險主要來自于兩個方面：
一是外部風(fēng)險，主要包括自然風(fēng)險和人為風(fēng)險。自然風(fēng)險是因自然力的不規(guī)則變化所導(dǎo)致的不利影響或損失，如地震、風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)等自然現(xiàn)象造成的損失。自然風(fēng)險具有不可控性、周期性和面廣性的特征。建設(shè)項目要防控自然風(fēng)險主要依賴對自然規(guī)律的周期性把握，事先采取必要的防控措施，以便盡可能減少自然風(fēng)險造成的損失，而事后補(bǔ)救也是必須的。人為風(fēng)險是因人的主觀因素所造成的不利影響或損失，如政府管制、法制不健全、項目設(shè)計錯誤、工程合同欠妥、承包商和供貨商不履約、監(jiān)理人員失職等。建設(shè)項目要防控人為風(fēng)險必須做到依法辦事，加強(qiáng)與政府部門的溝通與協(xié)調(diào)，選好設(shè)計單位和監(jiān)理單位及其人員，嚴(yán)格合同條款的執(zhí)行，嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，確保建設(shè)資金及時足額到位。唯有如此，才能有效降低或規(guī)避人為風(fēng)險造成的損失。
二是內(nèi)部風(fēng)險，主要包括管理風(fēng)險和人力風(fēng)險。管理風(fēng)險是指高校因?qū)ㄔO(shè)項目管理不善而造成損失的可能性，具體而言是由于高校管理制度不完善、管理能力有限導(dǎo)致建設(shè)項目未能按原定目標(biāo)完成而造成損失的可能性。管理制度不完善包括管理制度的制定不完善、執(zhí)行不力等，如應(yīng)進(jìn)行項目論證而不論證、應(yīng)進(jìn)行集體決策而不進(jìn)行集體決策等；而管理能力有限則包括決策沒有前瞻性、細(xì)節(jié)考慮不周全、忽略關(guān)鍵點(diǎn)控制等。建設(shè)項目要防控管理風(fēng)險必須提高決策的科學(xué)性，加強(qiáng)制度建設(shè)，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力，嚴(yán)格項目施工全過程管理。人力風(fēng)險則是指由于建設(shè)項目管理的專業(yè)人員不足、專業(yè)素質(zhì)不高、管理人員責(zé)任意識淡薄、勤政廉政工作不到位等原因而給建設(shè)項目造成損失的可能性。建設(shè)項目要防控人力風(fēng)險，必須配齊包括專業(yè)人員在內(nèi)的項目管理人員，這些人員的管理水平和專業(yè)素質(zhì)應(yīng)該符合一定的標(biāo)準(zhǔn)要求，責(zé)任意識強(qiáng)，勤政廉政，同時還要互相牽制，以防權(quán)力尋租和道德風(fēng)險。
基于上述原因，筆者認(rèn)為高校建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)及其風(fēng)險管理在于以下幾個方面：
（一）建設(shè)項目的可行性論證
一個基本建設(shè)項目是否能夠有效控制成本并實(shí)現(xiàn)原定的建設(shè)目標(biāo)，科學(xué)務(wù)實(shí)的可行性論證是關(guān)鍵，否則就會輸在起點(diǎn)。風(fēng)險貫穿于建設(shè)項目的全過程，科學(xué)務(wù)實(shí)的可行性論證既可以把決策風(fēng)險降到最低，又為降低項目建設(shè)全過程的管理風(fēng)險奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)和前提?？茖W(xué)的可行性論證需要把建設(shè)項目和高校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科專業(yè)建設(shè)規(guī)劃、師資隊伍建設(shè)規(guī)劃、校園建設(shè)規(guī)劃及教育質(zhì)量提升計劃等有機(jī)結(jié)合起來，根據(jù)高等教育事業(yè)發(fā)展需要和高校的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，從內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略高度科學(xué)合理地確定建設(shè)項目的規(guī)模、貸款項目和貸款額度，使建設(shè)項目具有科學(xué)性、可行性。
（二）建設(shè)項目規(guī)劃設(shè)計的管控
高校應(yīng)成立建設(shè)項目工程指揮部，由具備必要的相關(guān)專業(yè)背景的人員組成，在對可行性進(jìn)行科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，按招標(biāo)程序選擇有資質(zhì)的工程設(shè)計單位進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計。初步的設(shè)計方案和圖紙出來后，經(jīng)工程指揮部集體研究、討論和質(zhì)詢，提出修改意見；再交由校內(nèi)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和教職工代表研究與討論，并提出修改意見；設(shè)計單位根據(jù)達(dá)成的統(tǒng)一意見修改設(shè)計方案和圖紙；將修改的設(shè)計方案和圖紙在教職工中廣泛征求意見，統(tǒng)一意見后再交設(shè)計單位進(jìn)一步完善設(shè)計；最后將設(shè)計單位再次完善的設(shè)計方案和圖紙上報學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)。建立這樣一整套“專業(yè)+民主+集中”的規(guī)劃設(shè)計管理模式，有利于建設(shè)項目規(guī)劃設(shè)計的科學(xué)性、合理性、實(shí)用性和節(jié)儉性，有效防控建設(shè)項目外部風(fēng)險中的人為風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。
（三）建設(shè)項目招投標(biāo)的管控
按照國家關(guān)于招投標(biāo)法律法規(guī)的要求，結(jié)合高校自身的實(shí)際情況，建立嚴(yán)格、規(guī)范、健全的建設(shè)項目招投標(biāo)程序。建設(shè)項目的規(guī)劃、設(shè)計、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)都要實(shí)行招投標(biāo)管理，工程項目儀器設(shè)備和材料的采購均實(shí)行公開招標(biāo)議標(biāo)和政府采購制度，促進(jìn)高校建設(shè)項目規(guī)劃設(shè)計、采購、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)均能做到合法合規(guī)，既有效控制人為風(fēng)險，特別是有針對性地控制其中的政策性風(fēng)險，又有效控制人力風(fēng)險，特別是有針對性地控制其中的責(zé)任風(fēng)險和腐敗風(fēng)險。
（四）建設(shè)項目工程施工過程的管控
建設(shè)項目工程施工過程的內(nèi)部控制是建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的重中之重，設(shè)備和物資的采購、隱蔽工程、工程變更和簽證部分都應(yīng)是高校建設(shè)、審計、紀(jì)檢部門監(jiān)督的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。建設(shè)項目清單報價（包括合同內(nèi)和合同外部分）是需要施工單位、監(jiān)理單位、高校審計、紀(jì)檢、財務(wù)部門共同配合、嚴(yán)格審查的，并在此基礎(chǔ)上做好建設(shè)項目的臺賬，確保高校建設(shè)項目的最終投資控制在原定的預(yù)算限額內(nèi)。建設(shè)項目的實(shí)施過程需要高校完善自我評估與外部審核相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化高校紀(jì)檢和審計部門的監(jiān)督力度，提高教職工的參與度，對建設(shè)項目進(jìn)行全程監(jiān)控。同時，還要接受政府部門和社會的監(jiān)督，使建設(shè)項目的每個環(huán)節(jié)都合法規(guī)范，“陽光”運(yùn)行，有效防控建設(shè)項目工程施工過程中的內(nèi)外部風(fēng)險，特別是有針對性地控制人為風(fēng)險中的質(zhì)量風(fēng)險、管理風(fēng)險中的執(zhí)行力風(fēng)險和人力風(fēng)險中的責(zé)任風(fēng)險。
（五）建設(shè)項目竣工驗(yàn)收、結(jié)算與決算的管控
建設(shè)項目竣工驗(yàn)收必須嚴(yán)格按照施工合同規(guī)定的用料標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，特別是對隱蔽工程、項目變更及合同外簽證部分的驗(yàn)收應(yīng)更加嚴(yán)格，必要時應(yīng)抽樣送權(quán)威部門檢驗(yàn)。針對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的問題必須加強(qiáng)整改，并再次組織驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收合格后，施工單位和監(jiān)理單位應(yīng)向校方提供完整的建設(shè)項目完工結(jié)算資料。學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)項目完工結(jié)算資料和會計核算資料，辦理完工項目的工程結(jié)算并送學(xué)校審計部門審計，審計完成后上報上級主管單位和財政部門審核批復(fù)。最后，學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)上級部門批復(fù)的工程結(jié)算報告，辦理工程竣工決算，并登記固定資產(chǎn)賬。通過強(qiáng)化建設(shè)工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算與決算的管控，有利于節(jié)約工程建設(shè)成本，確保工程質(zhì)量，考核工程預(yù)算的執(zhí)行情況，有效控制建設(shè)項目的人為風(fēng)險、管理風(fēng)險和人力風(fēng)險。
（六）建設(shè)資金籌措及使用的管控
建設(shè)資金的管理與控制，必須始終堅持“量力而行，節(jié)約有效”的原則。從可行性論證開始到竣工驗(yàn)收都必須處理好資金需求與供給的關(guān)系，根據(jù)建設(shè)規(guī)模和進(jìn)度，擬定籌資規(guī)模和籌資時間，注重籌資結(jié)構(gòu)，爭取財政撥款，合理自籌資金，適度貸款。高校利用銀行貸款搞建設(shè)，應(yīng)特別注意防范財務(wù)風(fēng)險，必須將財務(wù)風(fēng)險限制在可控范圍內(nèi)。同時，還要在政策允許的前提下，積極爭取財政化債資金，以確保還本付息。根據(jù)建設(shè)工程施工進(jìn)度計劃，合理安排資金使用計劃；根據(jù)施工實(shí)際進(jìn)度和合同約定付款條件辦理付款手續(xù)，保證工程順利施工。嚴(yán)格辦理付款手續(xù)的審批程序，建立施工單位請款、監(jiān)理單位出具意見、學(xué)校工地代表簽署意見、造價員初審、項目負(fù)責(zé)人復(fù)核、建設(shè)部門負(fù)責(zé)人審查、審計部門實(shí)地審計、財務(wù)部門復(fù)審、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批、財務(wù)部門付款的一整套審批流程，以便有效防控建設(shè)項目的內(nèi)外部風(fēng)險，確保資金使用的安全與高效。
二、高校建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)堅持的原則
高校建設(shè)項目內(nèi)控體系設(shè)計必須以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，按照國家關(guān)于提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力的要求，以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)為目的，以規(guī)范工作流程為基礎(chǔ)，以控制風(fēng)險為導(dǎo)向，理順建設(shè)項目的業(yè)務(wù)流程，明確劃分各崗位職責(zé)權(quán)限，完善建設(shè)項目的各項管理制度，環(huán)環(huán)緊扣，相互協(xié)調(diào)，相互牽制。
（一）堅持建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)與財務(wù)管理相協(xié)同原則
建設(shè)項目是高校內(nèi)涵式發(fā)展對硬件的基本要求，建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)是高校對建設(shè)項目資產(chǎn)配置各環(huán)節(jié)的流程管理，主要考察建設(shè)項目從立項到竣工驗(yàn)收交付使用各流程環(huán)節(jié)的合規(guī)性和合法性，側(cè)重于業(yè)務(wù)流程的管理，一方面保護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整，另一方面提高高校建設(shè)投資的效益和科學(xué)性。財務(wù)管理是在為學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)的整體目標(biāo)下，對學(xué)校資源的配置、資金的籌集和使用、結(jié)余分配的管理過程，財務(wù)管理通過以貨幣計量的會計核算對學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理，運(yùn)用預(yù)算管理工具優(yōu)化配置和整合高校的各項資源，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理控制目標(biāo)。預(yù)算和財務(wù)管理水平的高低影響著高校建設(shè)項目配置的合理性和單位投資的科學(xué)性，決定高校內(nèi)涵式戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。從這個角度看，高校建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)與財務(wù)管理的目標(biāo)是一致的，業(yè)務(wù)流程既相互銜接又相互制約，遵循建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)與財務(wù)管理相結(jié)合的原則是高校建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵，也是風(fēng)險管理理念的必然要求。
（二）堅持建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的成本與效益相協(xié)同原則
從建設(shè)項目的可行性論證、規(guī)劃設(shè)計、工程施工到建設(shè)項目竣工驗(yàn)收交付使用等各環(huán)節(jié)，都要樹立成本意識，嚴(yán)格控制各項成本費(fèi)用開支，加強(qiáng)中長期規(guī)劃和預(yù)算管理，確保項目支出不超出預(yù)算，保證基建預(yù)算的剛性，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算降低風(fēng)險的目的。在當(dāng)前高等教育內(nèi)涵式和快速發(fā)展的前提下，高校資金、資源供需矛盾日趨突出，實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)科學(xué)發(fā)展已越來越成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)是提高基建投資的科學(xué)性，嚴(yán)格控制基建投資的成本，滿足高校戰(zhàn)略發(fā)展的需要。因此，高校建設(shè)項目不能僅從技術(shù)可行性進(jìn)行論證，還應(yīng)進(jìn)行財務(wù)可行性論證，開展“成本—效益”分析，堅持成本與效益相協(xié)同的原則。這一原則也是風(fēng)險管理理念下高校建設(shè)項目內(nèi)部控制體系建設(shè)的必然要求。
（三）堅持建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)與校務(wù)公開相協(xié)同原則
內(nèi)部控制體系建設(shè)完善的一個重要標(biāo)志是全員參與。高校建設(shè)項目投入大，周期長，對學(xué)校民生的影響巨大，如何規(guī)范建設(shè)項目的內(nèi)控管理，加強(qiáng)對建設(shè)項目運(yùn)行的有效監(jiān)督，確保建設(shè)項目資金的運(yùn)行安全，提高資金使用效益，關(guān)鍵在于內(nèi)控體系建設(shè)的完善。一個學(xué)校要想獲得持續(xù)健康的發(fā)展，需要得到廣大教職員工的信任，贏得教職員工的廣泛支持。學(xué)校要想贏得教職員工的信任和支持，關(guān)鍵在于實(shí)施校務(wù)公開制度，而校務(wù)公開的一個重要方面是基本建設(shè)信息公開，要讓教職員工了解學(xué)校建設(shè)項目的立項、運(yùn)行、投入情況，理解學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，明白自己應(yīng)該“做什么”和“不應(yīng)該做什么”，增強(qiáng)他們當(dāng)家作主的責(zé)任感、使命感和自豪感。因此，堅持建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)與校務(wù)公開相協(xié)同的原則，不僅是現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)的需要，也是加強(qiáng)高校風(fēng)險管理的必然要求。
三、高校建設(shè)項目內(nèi)控體系基本框架設(shè)計
高校建設(shè)項目內(nèi)控體系的基本框架設(shè)計應(yīng)從三個方面加以考量：一是管理目標(biāo)，建設(shè)項目內(nèi)控體系應(yīng)服務(wù)和統(tǒng)一于學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)；二是業(yè)務(wù)流程，建設(shè)項目的內(nèi)控體系所運(yùn)用的業(yè)務(wù)流程應(yīng)既有利于業(yè)務(wù)的辦理，又有利于目標(biāo)的控制；三是組織機(jī)構(gòu)，建設(shè)項目內(nèi)控體系應(yīng)使高校的戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)管理、建設(shè)項目控制形成有效的互動。筆者設(shè)計的高校建設(shè)項目內(nèi)控體系基本框架如圖1。
以上框架設(shè)計堅持以高校內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，體現(xiàn)了風(fēng)險管理理念指導(dǎo)下的建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)堅持的三個基本原則。
四、規(guī)范組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與財務(wù)管理、發(fā)展目標(biāo)的和諧統(tǒng)一
在高校黨委和行政的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，高校戰(zhàn)略規(guī)劃委員會、經(jīng)濟(jì)管理委員會和績效管理委員會協(xié)同指揮，各相關(guān)職能部門依據(jù)自身職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的建設(shè)項目內(nèi)部管理責(zé)任，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指引，逐步改變原來基建部門作為建設(shè)項目單一的投資業(yè)務(wù)主體，既是建設(shè)項目的實(shí)施者和資金支配者，又是建設(shè)項目管理者的狀況；改變建設(shè)項目管理目標(biāo)不明確、職責(zé)不清晰、運(yùn)作不規(guī)范、監(jiān)管不到位、缺乏內(nèi)部控制的狀況，形成“立項科學(xué)、實(shí)施規(guī)范、監(jiān)管有力”的建設(shè)項目內(nèi)控體系。
在確定建設(shè)項目內(nèi)控體系框架后，需要建立與之匹配的管理制度。制度是組織框架運(yùn)行的基本保障，基于風(fēng)險管理的建設(shè)項目內(nèi)控組織的有效運(yùn)行，需要高校建立能將戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)管理、建設(shè)項目控制有機(jī)結(jié)合的建設(shè)項目管理制度，并以此統(tǒng)一目標(biāo)管理，完善業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)建設(shè)資源配置的最優(yōu)化、建設(shè)項目效能的最大化。
建設(shè)項目經(jīng)科學(xué)論證獲得立項后，在實(shí)施階段，高校各職能部門應(yīng)嚴(yán)格控制設(shè)計變更及施工現(xiàn)場簽證等行為的發(fā)生，如審核材料、設(shè)備的市場價與施工單位的報價，督促監(jiān)理單位嚴(yán)格監(jiān)理。在這一階段，把好工程變更簽證關(guān)是非常重要的，工程變更簽證是否把關(guān)嚴(yán)格，直接影響建筑工程成本的高低。
施工單位提出的合格工程量支付申請和根據(jù)工程實(shí)際提出的合理設(shè)計變更，工程款的支付須經(jīng)過嚴(yán)格的資金支付程序。嚴(yán)格的資金支付程序可以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，防控管理風(fēng)險和人力風(fēng)險，特別是防控由于權(quán)力過分集中而導(dǎo)致的腐敗現(xiàn)象。筆者設(shè)計的建設(shè)項目付款業(yè)務(wù)流程如圖2。
建設(shè)項目內(nèi)控體系的建立，要求高校內(nèi)部各職能部門樹立起為內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的理念，共同建立科學(xué)的建設(shè)項目業(yè)務(wù)流程和聯(lián)動機(jī)制。在資源配置方面，通過科學(xué)的規(guī)劃布局，以學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為指引，運(yùn)用預(yù)算管理調(diào)節(jié)建設(shè)項目的資源配置，提高預(yù)算安排的科學(xué)性，從源頭上控制盲目購建和重復(fù)購建；堅持對建設(shè)項目實(shí)施可行性論證和項目績效評估，避免隨意購置和盲目攀比；通過嚴(yán)格的審批程序，實(shí)行集中、統(tǒng)一審核，最終防止建設(shè)項目的成本過高，提高建設(shè)項目的資金使用效益。
本文對高校建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程方面進(jìn)行了探討，提出了建議。今后高校建設(shè)項目的內(nèi)控體系建設(shè)，還要在此基礎(chǔ)上探討建設(shè)項目資金使用的績效評價問題，以進(jìn)一步提高建設(shè)資金的使用效益?？傊咝＝ㄔO(shè)項目內(nèi)控體系的構(gòu)建，要樹立風(fēng)險管理理念，遵從現(xiàn)代高等教育發(fā)展規(guī)律，服務(wù)于高校內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，符合現(xiàn)代大學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，有利于實(shí)現(xiàn)高校資源優(yōu)化配置。
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