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一、調查的目實踐的
（一）目的和意義
為了把自己學習到的專業(yè)知識用于實踐，培養(yǎng)自己的實際動手能力解決會計實務中遇到的問題，做一名專業(yè)會計后備人才。為今后的會計工作做準備，為自己以后的工作積累工作經驗。
會計專業(yè)不僅要學好專業(yè)理論知識，而且還要掌握實際動手能力。于是2014年11月17-2015年2月17日到XX物業(yè)管理有限公司深入內部實習，調查財務會計實施情況。
（二）公司概況
XX物業(yè)管理有限公司是禾田投資集團有限公司全資子公司，創(chuàng)建于1988年12月13日，位于廣州科韻路，簡稱廣州信息港，廣州信息港是天河軟件園（房價，戶型，二手房，租房）在建成區(qū)的軟件孵化中心，現(xiàn)有百度，愛立信，聯(lián)想，網易等國內外知名企業(yè)入駐，可以說廣州信息港是XX物業(yè)管理有限公司最高端的寫字樓。各種知名企業(yè)的進駐為天河軟件園增加不少色彩。交通便利，公司職工大概有500-1000人，各項職權分離，設立各個崗位，部門。財務部主要5人，1個財務經理，2個會計主管，2個出納，分工獨立，職權分離，相互制約。1個會計主管負責核算成本會計，跟做外賬，1個會計主管負責做公司內賬跟指導各部門的收款員做賬工作，1個出納負責內部，1個出納負責跑銀行。兩個會計主管都是注冊會計師級別，經驗豐富。財務經理出的驗資報告，財務報表都要經過財務總監(jiān)的監(jiān)督，這樣的內部會計制度更加合理。
二、實踐調查的內容與過程
我們企業(yè)的會計人員設置，企業(yè)預算，企業(yè)的賬冊是否合理設置等都作為實踐調查的目的。
1，會計崗位設置，主要物業(yè)管理公司是否有會計，出納，主管，財務經，財務經理，物業(yè)收費員。
2，會計人員是否符合財政部門的規(guī)定。是否具有會計從業(yè)證，從事會計行業(yè)入門基本要求，從事成本會計是否有會計職稱。主管是否有注冊會計師職稱，工作年限是否符合。是否專業(yè)人員，是否全職。
3，賬冊設置情況，主要是總賬，明細賬，報表，銀行日記賬，現(xiàn)金日記賬等賬冊是否健全，記賬依據(jù)記賬是否及時，記賬是否賬實相符。記賬是否做到會計準則的要求做到賬證相符，賬實相符，賬賬相符，賬表相符等。
4，企業(yè)內部會計制度是否健全。
根據(jù)以上安排我特意做了實踐，深入企業(yè)內部調查學習?，F(xiàn)將主要情況如下反應：
剛開始第一周的時候沒接觸到企業(yè)多大財務方面的東西，主要幫公司的收費員蓋車場發(fā)票章跟地稅局停車劵，主要以10元，5元，1元為主，剛開始蓋章的時候覺得很累，后面慢慢習慣了。各種發(fā)票要求不是很高，隨便蓋就好，地稅的電子發(fā)票需要注意以下幾點。公司印章需要清晰，而且還要求美觀，位置也有一定的要求。第二周，主要了解了公司財務的狀況跟企業(yè)設置流程，跟公司內部設置。第三周，主要幫會計跑國稅地稅，學會了企業(yè)變更注冊資金需要的證件跟流程。銀行里面的公司注冊資金變更。第四周，學習開始摸索企業(yè)的財務工具，用有軟件跟科耐的使用方法。用于是考從業(yè)資格證的那個版本，用起來還好。只是科耐是每個業(yè)務公司的新系統(tǒng)，自己接觸起來覺得很陌生。到現(xiàn)在還沒有完完全全掌握里面的每一個用途。第五周，主要跟出納學如何打印支票，如何正確開支票。如何在網上快速開銀行支票。第六周，自己單獨跑銀行，送支票，領取進賬單，跟廣州平安銀行天河支行，廣州銀行天河支行的辦理非現(xiàn)金對公業(yè)務的銀行工作人員搞好關系，這樣方便辦理銀行非現(xiàn)金對公業(yè)務，例如，自己的支票開的不是很全面，支票的收票人印章蓋得不是很正規(guī)，但是跟銀行關系好。這點小事基本不影響銀行給本公司辦理進賬業(yè)務。感覺，出來了實習才發(fā)現(xiàn)，法規(guī)規(guī)定支付結算制度是死規(guī)矩?，F(xiàn)實生活中在銀行辦理銀行各個業(yè)務的時候是靈活的。第七周，主要跟著一起辦理單位支取現(xiàn)金業(yè)務，各個銀行支取現(xiàn)金的限額不同，在一定的限額規(guī)定里要寫申請，還要跟銀行提前預約。建設銀行的標準是辦理現(xiàn)金支取業(yè)務超過5萬就要提交書面申請跟提前預約。第八周，學習領取大量現(xiàn)金的時候自己應該注意的事項跟流程。第九周，主要跟著出納學著裝訂銀行存款日記賬跟現(xiàn)金日記賬的裝訂跟書寫的要求。第十周，跟著出納一起學著用會計做賬軟件做出納帳。第十一周，開始跟公司的核算會計學習，剛開始只是了解工作的大概流程。第十二周，學著算應收賬款的計算。第十三周，幫助會計一起計算社保的計算跟社?；镜牧鞒?。第十四周，學習如何計算工人工資。第十五周，快到年底了，進行國定資產的清理。第十六周，基本上準備著年會的節(jié)目。第十七周，學習公司的主要稅種，營業(yè)稅的計算。第十八周，主要跟著會計出會計憑證，如何運用憑證的裝訂。第十九周，主要學習這幾個月來學習的內容。第二十周，主要跟著主管學習如何出報表。
1，進行會計核算。會計人員必須要以實際發(fā)生的經濟業(yè)務作為記賬依據(jù)，如銀行進賬單，銷售貨物時必須要收到發(fā)票才可以做賬，企業(yè)銷售貨物時采用托收承付的必須要收到托收承付代銷清單并且發(fā)出貨物，才得作為收入。銀行日記賬，現(xiàn)金日記賬采用日清月結。記賬，算賬，報賬，做到手續(xù)完備，符合國家會計準則的要求。及時做出報表，按時報賬，采用與本單位相適應的的制度，是每個會計人員的基本要求。
2，實行會計監(jiān)督。內部會計監(jiān)督、社會監(jiān)督、國家監(jiān)督構成的“三位一體”的會計監(jiān)督體系，在監(jiān)督形式、內容和方法等方面都比以前有了較大的突破和創(chuàng)新。而且三者存在著密切的關系，其中內部監(jiān)督是基礎，具有自律性。當單位接收到不符合規(guī)定的支票，或者不真實，不合法的原始憑證時，不予以接受，并且還要報告上級領導，通常一般原始發(fā)票直接通過網上查詢真?zhèn)巍Ｊ盏讲缓侠?，不完整的原始憑證經過查詢后報上級可以更改或者重開原始憑證、任何原始憑證的發(fā)生都要符合實際。資產盤點時發(fā)現(xiàn)賬實不符時，立即報告上一級，待查明原因后做正確的處理。發(fā)現(xiàn)賬表不符時，也要立刻報名上級，查明原因再做出相應處理。
3列舉本單位采用的一些會計辦法。
4參與本單位出納崗位，會計崗位的工作要求，深入學習出納崗位的職責，會計崗位算賬，報賬，出報表這些流程。
三，實踐調查結果。
深入本單位實習的時間即使不長，但是發(fā)現(xiàn)本單位崗位人員設置符合會計準則，每個會計人員均有會計專業(yè)證，單位的賬冊設置合理，符合規(guī)定，記賬及時，做到了賬實相符，賬賬相符，賬表相符，單位內部的會計科目設置合理，符合稅局規(guī)定，報賬及時，都遵守會計職業(yè)道德，是難得的遵法，守法的好公民，在本單位沒有發(fā)現(xiàn)做假賬，匿名銷毀賬冊，會計賬薄，會計報表，貪污，私用公款一系列行為違法行為發(fā)生。本公司財務制度一系列健全，表現(xiàn)在一下各個方面：
（一）崗位設置跟職權分工狀況合理，公司成立歷史悠久。職工人數(shù)較多，通過合理的管理制度，讓公司的管理制度更深入人心。會計各個崗位間職權相互分離，相互制約。堅持了各個崗位設置的合理性，銀行出納跟公司出納相互監(jiān)督又相互分離，記賬會計跟核算會計相互分離，相互制約，財務經理受到各個會計人員監(jiān)督。會計憑證審核權限符合會計準則的要求，單位資金業(yè)務的受理符合國家現(xiàn)金限額的領用標準。電算會計的各個權限設置合理，企業(yè)內部會計監(jiān)督符合國家會計的設置要求。
（二）資金管理一種是加強現(xiàn)金管理，另一種是加強銀行存款管理。如：職工的差旅費的報銷必須要符合國家現(xiàn)金管理限額標準。差旅費，職工車費，辦公用品報銷，各個部門業(yè)務招待費的報銷不得超過發(fā)生額的60%，不得超過年度收入的千分之5，管理費用不得超過收入的15%。一般職工人員的費用報銷主要是要有發(fā)票為主。還要查找發(fā)票的真?zhèn)?。公司一般不會有很多現(xiàn)金業(yè)務，大部分都是以支票為主。按照銀行規(guī)定的限額標準，每次多余的現(xiàn)金都必須送存銀行。公司以物業(yè)管理為主，主要是收物業(yè)管理費，代扣代繳水電費。各個部門的收款員在每一天收到的物業(yè)費都會存進本單位的銀行卡里，每日還的制作出余額表。出納人員每天都要查單位余額，每筆原始憑證都要加上收訖，付訖，現(xiàn)金付訖，轉賬付訖的印章字樣。出納按時做出銀行余額調節(jié)表，做到賬表相符。公司未出現(xiàn)私自拿用公款，出現(xiàn)白條相抵狀況。
（三）票據(jù)管理符合中國人民銀行的管理規(guī)定。票據(jù)的領用與支出符合票據(jù)管理的規(guī)定，公司的票據(jù)有專人保管，出納負責保管自己的印章，財務經理保管財務部的財務章，法人章也有專人保管，票據(jù)的簽發(fā)開出有專人審核。票據(jù)的領用也要做出登記。在銀行辦理進賬跟出賬業(yè)務時，簽發(fā)的票據(jù)必須符合中國人民銀行的規(guī)定，票據(jù)的金額，出票日期，收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。票據(jù)金額的大小寫必須一致，不一致的銀行不予受理，票據(jù)的大寫日期跟大寫金額都有嚴格的規(guī)定，必須按照規(guī)定。票據(jù)每天按時核對，跟進賬單或者出賬單相核對，跟公司的銀行存款。做到賬賬相符，定期對票據(jù)進行清查，專人負責交接。
（四）公司資金的使用，各級設置管理系統(tǒng)。一級級審批，再通過財務部門審批。審批制度嚴格按照公司管理制度，出納開出現(xiàn)金支票要通過財務經理，公司董事長的審批，財務人員審批后才能做出處理；做到公司支出合理，對公司資金做出合理的事前，事中監(jiān)督，使公司避免出現(xiàn)坐支，不合理的開支現(xiàn)象。
四、實踐調查的總結與體會
（一）改進公司財務會計方面的建議
1、 為了促進公司財務收支的需要，提高工作效率，為了節(jié)省會計工作的時間，提高工作效率，符合國家會計制度需要跟符合公司實際，嚴謹制定出一套符合公司的財務制度。
2、公司遵循權責發(fā)生制原則。
3、做好財務管理工作，嚴格遵循會計準則。
4、公司利潤表采用賬結法。公司主要以物業(yè)管理方面為主，設計的收入方面較多，一月差不多要做出一次處理。
5、財務管理是公司經營管理的主要方面，會計人員要嚴格要求《會計法》的規(guī)定，公司財務管理要認真管理實施，嚴格遵循保密公司財務秘密，同時加大對財務人員的培訓，每年堅持自學跟堅持學習書本知識，致使自己的財務知識更加寬廣。
6、加強對原始憑證的保管，嚴格按照會計檔案保管制度,做到會計檔案原始憑證得到合理的保管。
7、做好會計憑證的審核，做到原始憑證的真實性，合理性，合法性，完整性。
8、隨著社會進步，時代變更。面對財務新問題，不斷完善，進步。與時代俱進保證公司財務運行流暢。
（二）對社會實踐調查的建議
這次社會實踐是學校根據(jù)教學計劃的要求安排的，是非常有意義的一次活動。為了更好的提高自身綜合能力和業(yè)務水平，作為學生應主動配合學校的安排，并積極參與，及時做好社會實踐調查報告，并在實踐活動中多發(fā)現(xiàn)成功經驗和不足之處，為將來踏上社會奠定一定的工作基礎。
我公司脫胎于鐵路局通信部門、成長于中國電信長期壟斷的經營環(huán)境下。長期以來，各分公司間作為獨立的財務核算中心，財務管理比較粗放。一方面，管理鏈條較長，資產間的關系不能直接對應，流轉不通暢，容易造成會計信息失真；另一方面，資產權屬不易劃分加之管理的分散使相當?shù)馁Y產在內部盤滯，難以產生應有的效益。因此要強化財務管理，實現(xiàn)成本控制，會計核算集中就成為必要條件之一。財務管理一直是企業(yè)管理工作中的重中之中，要想在各級分公司形成決策、激勵和約束在內的三大財務管理機制，就必須實現(xiàn)由現(xiàn)在的核算型會計向管理型財務轉變。現(xiàn)階段，各級分公司財務人員的主要精力均放在基礎核算上，財務部門的管理職能根本沒能有效得發(fā)揮，因此我們應當以會計核算中心為主線，制定統(tǒng)一的會計作業(yè)標準，首先保證會計信息的真實、準確、完整，進而通過建立財務集中管理體系，形成以“會計核算集中、資金籌措統(tǒng)一、內控體系高效地財務管理模式。
一、流程重組，構建以會計集中核算為核心的集中管理體系
企業(yè)的工作效率來自職責界面的明晰和各種流程的通暢，要想有效的實施財務集中管理，完善業(yè)務流程、生產流程和管理流程，建立省分公司業(yè)務流程體系是規(guī)范財務管理的源頭。因為業(yè)務流程是管理的基礎，公司扁平化管理勢必要將原來被分割的工作復合，壓縮成一個完整的任務，刪除不必要的工作環(huán)節(jié)，同時又要有必要的風險控制，合理設置監(jiān)督和審批環(huán)節(jié)，只有這樣才能讓財務內控體系發(fā)揮應有的職能作用。
1、核心――會計集中核算
在省分公司組建會計核算中心，統(tǒng)一負責各級分公司日常會計核算工作。在核算中心內部，執(zhí)行統(tǒng)一的作業(yè)流程和作業(yè)標準，并由核算中心負責全省內部資金的統(tǒng)一調配。實行收支兩條線，撤消各級分公司的基本銀行賬戶，由會計核算中心統(tǒng)一辦理現(xiàn)金支付業(yè)務；保留收入專用賬戶，將各級分公司的收入款由收入戶按期劃轉至省分公司，保證最大限度地將資金匯集在省分公司，為省分公司的經營和發(fā)展提供資金保障。
2、支撐――信息集中管理
目前，雖然我公司全部實行了會計電算化，但會計軟件平臺相對獨立，核算軟件與報表系統(tǒng)無法對接，因而使得會計信息不能得到及時、有效地共享，既浪費了信息資源又減緩了信息提供的時效性。會計集中核算必須依托信息網絡手段，通過與其它原有信息平臺的鏈接，集成方方面面的會計信息，全方位實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，使公司內部管理與核算成為一個有機的整體，為財務管理與集中核算創(chuàng)造有利條件，同時也為管理工作提供準確、及時的會計信息。
3、提升公司內部管理水平
財務集中管理平臺的搭建決定著公司財務管理工作的集中程度。會計核算集中不只是財務的集中，應當延伸到公司整個管理工作的各各層次，使管理工作的廣度、深度得到提高。
我公司現(xiàn)在已經實施的二條主線分別為：（1）采購系統(tǒng)一體化的集中管理，集中統(tǒng)一采購，發(fā)揮比較優(yōu)勢，降低采購成本。取消各級分公司的物資供應部門，由省分公司物資管理部門統(tǒng)一負責各地市分公司的物資供應業(yè)務。通過整合資源，合理降低庫存、降低消耗、減少損失、折舊利新。（2）網絡資源一體化和集中管理，集中統(tǒng)一在省分公司一點結算，降低網絡運營成本，由省分公司網絡支撐中心全面負責各地市分公司的網絡資源調配，通過優(yōu)化網絡達到網絡資源合理利用、出口成本節(jié)約支出。
我公司將來應實施的二條主線分別為：（1）對資金實行集中管理。利用資金平臺實施資金集中管理，取消下屬單位的資金分戶，將資金的管理和使用權限進一步上移到省分公司，由會計核算中心統(tǒng)一辦理銀行資金的收支管理，既可保證資金使用效率的提高，也可將原來的會計事項事后反饋轉變?yōu)槭虑翱刂?，同時也強化了資金的管理。（2）對市場業(yè)務實行集中管理。市場是公司的終端業(yè)務，銷售功能的強弱直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流和經營成果，宜采取逐步集中的管理辦法對銷售實行集中?，F(xiàn)有的集團客戶部集中了西安市大型和集團客戶，將來應將銷售決策權逐步上移，要從提供的業(yè)務、公司內部和競爭對手的價值鏈角度，識別每一項價值活動的成本動因，發(fā)掘增加客戶價值或降低成本的機會，研究增加收入機會時的成本投入，分業(yè)務進行成本核算，建立定價模型，為營銷提供支撐。
二、實時與定期集中管理相結合，公司財務集中管理的實現(xiàn)模式
根據(jù)我省實際情況，財務集中管理適宜采用混合集中管理模式，即對中小地市分公司采用實時集中管理，對于較大的西安分公司采用定期集中管理。對中小地市分公司財務采用實時集中管理，就是對該公司整個業(yè)務發(fā)生“過程”的實時控制。在該模式下，地市分公司主要是費用中心，管理側重點是對整個業(yè)務發(fā)生“過程”的控制。當發(fā)生成本支出時，又可采用兩種方式對成本進行處理，第一種是由核算中心集中處理。即各級分公司財務人員采集原始數(shù)據(jù)，定期或傳真到省分會計核算中心，由核算中心完成對費用原始憑證的審核、原始數(shù)據(jù)的采集，記賬憑證的生成、記賬，全省制定統(tǒng)一的業(yè)務處理流程、標準、規(guī)范，對會計核算實現(xiàn)集中控制、集中審核、集中管理，集中決策；第二種是會計核算分散處理，信息數(shù)據(jù)集中存儲。當費用發(fā)生時，由各級分公司財務人員完成費用原始憑證的輸入、審核、記賬，同時通過計算機網絡將數(shù)據(jù)提交省分公司，由省分公司集中存儲記賬憑證，強化控制力度。定期集中管理，對西安分公司采用定期集中管理，就是省分公司定期通過報表信息、財務分析信息等了解西安分公司的經營狀況，對西安分公司進行“結果控制”。在該模式下，西安分公司是一個利潤中心，管理關系相對松散。從財務控制角度看，省分公司依據(jù)其提供的報表數(shù)據(jù)反映贏利情況、營運情況等各種財務指標，通過這些指標的分析，對其進行財務控制。這種財務控制與實時集中管理模式的側重點不同，它不是一種“過程”的控制，而是通過對“報表”的分析，而進行的一種“結果”控制。
三、軟硬件平臺，公司財務集中管理解決方案
對于實時集中管理第一種核算方式，現(xiàn)有的硬件可以滿足會計核算的需要，只需增加會計核算的人員配備，從管理軟件入手，解決核算系統(tǒng)與報表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，或依托辦公OA的建立達到原始數(shù)據(jù)的實時傳遞，從而解決信息提供的及時性、完整性。在資金管理方面，在各地市分公司只保留收入賬戶，支出賬戶收歸省分公司集中支付，以周為周期，將各地市分公司的支出款按業(yè)務量大小劃分，固定于周內某一工作日集中從網銀支付各類轉賬業(yè)務；同時基于銀行省內聯(lián)網的業(yè)務平臺，為各分公司人員開設個人儲蓄卡，用于工資的發(fā)放及現(xiàn)金報銷款的支付，減少會計核算中心的現(xiàn)金收支。 對于實時集中管理第二種核算方式，技術架構是在網絡技術支持下，省分公司與地市公司財務部間建立實時網絡通訊系統(tǒng)，即在省分核算中心設立服務器，整個公司財務軟件使用網絡版本，公司實現(xiàn)遠程“點對點”通信，分公司公司(客戶端)全部通過網絡進行日常業(yè)務處理，并將數(shù)據(jù)實時傳遞到省分管理中心的服務器上進行集中存儲；服務器數(shù)據(jù)庫由省分核算中心進行統(tǒng)一維護和管理，通過在管理軟件中設置組織結構，并在不同控制層面上設置控制參數(shù)，實現(xiàn)省分公司與分公司單位信息共享，達到對整個省分公司財務信息的集中管理目標。
四、數(shù)據(jù)共享，公司財務集中管理的模塊基礎
1、營收模塊，加強公司應收賬款、預收賬款的管理
目前我公司收入管理除西安分公司外均集中在各分公司財務部門，業(yè)務量大、財務人員很大一部份精力花費在此，由于現(xiàn)行計費系統(tǒng)功能不夠完善，許多業(yè)務數(shù)據(jù)均為手工操作，且對于我公司的預付費業(yè)務、寬帶營收等均不能在計費系統(tǒng)中進行自動劃轉核算，對于后付費業(yè)務也無法對用戶欠費建立明細臺帳，不利于應收賬款、預收賬款的管理。另外，對于我公司收入中的各類明細業(yè)務以及今年重點開展的協(xié)同各項業(yè)務，在計費系統(tǒng)中也無法進行體現(xiàn)，使得財務收入的數(shù)據(jù)無法與市場收入進行有效的對接。因此，對于全省收入業(yè)務核算管理，需要從計費系統(tǒng)的源頭進行優(yōu)化，進而達到財務數(shù)據(jù)與計費系統(tǒng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，將人為操作降到最低，解決計費數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)差異較大的現(xiàn)狀。
2、物采模塊，加強公司庫存物資的實物管理
目前我公司物資管理已經建立有物資采購平臺，并已實現(xiàn)分級次網絡化管理，雖然物資的出入庫已進行了平臺操作，但該業(yè)務信息傳遞至財務人員仍采用原始的手工操作，財務人員很大一部份精力花費在料票的分撿核對，造成工作量大、核算的準確性保障性差的現(xiàn)狀，因此，對于全省的物資核算管理，可以以采購平臺與財務平臺進行數(shù)據(jù)對接，各項物資的出入庫均在后臺進行自動憑證生成，進而達到財務數(shù)據(jù)與物資實物的統(tǒng)一，將人為操作的失誤率降到最低。
3、固定資產模塊，加強公司固定資產的管理
我公司目前的固定資產財務管理由于沒有任何應用系統(tǒng)的支持，一直依靠EXCEL來完成，并且沒有統(tǒng)一的格式，而固定資產的主要歸屬部門現(xiàn)采用設備履歷系統(tǒng)對固定資產進行管理，對于固定資產的增減、調配均按月進行數(shù)據(jù)的更新，但該設備履歷系統(tǒng)對固定資產金額不做管理，因此固定資產的實物管理與固定的資產的財務核算對應性不強，所以財務部門對固定資產的很多操作都停滯在紙質化、手工化，影響工作效率。因此如果能將設備履歷系統(tǒng)與財務系統(tǒng)進行有機的結合，即可實現(xiàn)固定資產的增減變動及折舊計算計提等日常應用均采用電子化處理，并支持公司內對資產調撥流程及業(yè)務單據(jù)的制定，與總賬系統(tǒng)關聯(lián)形成內部往來憑證；支持多組織關系下對資產的管理，并與信息系統(tǒng)中其他模塊有良好的互動關系；能夠對我公司即將實行的全成本核算起到很好的輔助作用。
總之，財務集中管理的實施要點是要理清思路，制定一個科學的構思和切實可行的方案；理順財務管理職責、健全財務管理制度；建立起一支高效協(xié)作的財務團隊。財務集中管理不是通過財務集中，削弱下屬單位的職責和職能，也不是簡單的替代，更不是流于形式的集中。
參考文獻：
[1]楊敏：《集團公司如何實施對子公司的財務控制》，企業(yè)經濟，2003年05期；
1、全程全網，網點多。通信運營企業(yè)一個普通地級市的收費網點達到四、五百個，而一個省更是達到四、五千個，隨著業(yè)務的發(fā)展網點還在不斷延伸增加。網點多、分散，容易出現(xiàn)坐支，歸集不及時。
2、資金流量大。通信運營企業(yè)一般一個省級公司每月營業(yè)款的歸集能達到幾個億甚至更多。營業(yè)款管理不到位容易出現(xiàn)大量資金沉淀閑置，不能充分發(fā)揮資金效益。
3、高度的流動性和控制風險。通信運營企業(yè)的營業(yè)款絕大部分是通過前臺現(xiàn)金收款，營業(yè)款管理存在高度的流動性和控制風險，容易出現(xiàn)收費網點資金損失。
4、我國四大通信運營企業(yè)均在美國上市，都必須按照薩班斯法案實施內部控制建設。根據(jù)內控相關要求，通信運營企業(yè)應由財務核算人員對營業(yè)款每日稽核。而前期通信運營企業(yè)營收款稽核主要通過營業(yè)部門來完成，各基層分公司自行稽核，沒有統(tǒng)一規(guī)范化的模式，稽核的頻率更是離內控要求相去甚遠。
二、通信運營企業(yè)營業(yè)款財務稽核管理的目標
通常企業(yè)營業(yè)款的管理是既要防范資金風險，保障營業(yè)款的安全完整，又要提高資金使用效益。通信運營企業(yè)營業(yè)款管理要達到上述目標，具體到通信運營企業(yè)營業(yè)款財務稽核管理，就是最終實現(xiàn)營業(yè)款所有收款記錄（即現(xiàn)金應收數(shù)據(jù)）與銀行實際進賬（即現(xiàn)金實收數(shù)據(jù)）的金額一致，同時實現(xiàn)資金的及時歸集，如下圖所示：
三、建立完整的營業(yè)款財務稽核管理體系
基于通信運營企業(yè)營業(yè)款管理特點及存在的風險，要達到營業(yè)款財務稽核管理的目標，確保營業(yè)款所有收款記錄與銀行實際進賬的金額一致，實現(xiàn)資金的及時歸集，必須建立相應的管理制度及保障機制，這其中關鍵的措施就是企業(yè)內部建立一套完整的營業(yè)款財務稽核管理體系。
1、明確營業(yè)款業(yè)務、計費、財務稽核三者職責
業(yè)務稽核是對營業(yè)操作（含用戶入網、用戶資料審核、業(yè)務變更、信用度變更、退費、積分兌換等一系列操作）、傭金、依據(jù)公司營銷、促銷等政策進行業(yè)務受理的規(guī)范性、準確性進行稽核。工作范圍主要是前臺人員的營業(yè)操作、按公司政策進行業(yè)務受理等。
計費稽核是負責對所有用戶的使用記錄（含預付費用戶）到形成用戶賬單和公司其它業(yè)務收入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及內部數(shù)據(jù)準確性進行稽核。工作范圍主要是對計費系統(tǒng)營業(yè)錄入生成系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確可靠，計費系統(tǒng)的準確計費、準確出賬進行系統(tǒng)內或系統(tǒng)間的稽核。
財務稽核是負責對企業(yè)收費渠道（含自有營業(yè)廳、合作營業(yè)廳、代辦點、銀行代收費等）產生的營業(yè)收入現(xiàn)金流進行稽核。工作范圍主要是在業(yè)務部門已履行業(yè)務稽核和計費系統(tǒng)營業(yè)數(shù)據(jù)準確可靠的基礎上，對企業(yè)已實現(xiàn)的營業(yè)現(xiàn)金收入進行稽核，確保營業(yè)資金的安全完整、防范資金風險。工作界面主要是將實現(xiàn)的營業(yè)收入現(xiàn)金歸集到企業(yè)收入賬戶這個階段。
三項稽核的稽核順序首先是業(yè)務稽核、再是計費稽核、最后是財務稽核，三者之間應相互銜接相互反饋，密切配合，才能確保營業(yè)款數(shù)據(jù)的準確完整。
2、建立省、市、縣三級營業(yè)款財務稽核中心
加強以縣（區(qū)）分公司為統(tǒng)計單位的一級財務稽核職能，強調市分公司的必要復核并發(fā)揮對縣（區(qū)）分公司的管理職能，明確提出稽核層級管理的理念，建立省、市、縣三級賬務稽核中心，并對各級稽核中心的機構設置、人員要求、崗位職責、工作流程進行全面規(guī)范。
從大部分通信運營企業(yè)前期的賬務稽核人員配備情況看，主要稽核力量集中在市分公司，省分公司的一般未設置專門機構和人員進行管理，縣（區(qū)）分公司基本上是營業(yè)廳班長進行此項工作。機構和人員成為加強營業(yè)收款管理的首要問題。設置省分營業(yè)款財務稽核中心主要是指導全省的營業(yè)現(xiàn)金收入稽核工作，對營業(yè)款稽核流程進行規(guī)范；負責督促各市分公司及時、準確地歸集營業(yè)現(xiàn)金收入；指導市分公司財務稽核系統(tǒng)的業(yè)務應用，并不定期抽查、通報財務稽核系統(tǒng)中營業(yè)款稽核和系統(tǒng)應用情況；根據(jù)市分公司的財務稽核系統(tǒng)、營賬系統(tǒng)、資金報表對市分公司上報現(xiàn)金收入的準確性、上報收入的差異及明細進行抽查；及時協(xié)調、解決市分公司財務稽核中心、縣（區(qū)）分公司稽核中心反映的財務稽核工作中的問題。對發(fā)現(xiàn)因業(yè)務稽核或計費系統(tǒng)差異導致的財務稽核差異應向業(yè)務主管部門反映；負責培訓市分公司財務稽核人員；負責對各市分公司進行不定期的營業(yè)款稽核檢查。建立省、市、縣三級賬務稽核中心，實現(xiàn)營業(yè)款管理工作從組織機構上得到保障，日?；斯ぷ鲬性诳h市兩級分公司，同時為有效確?？h（區(qū)）分公司一級財務稽核工作的落實，應盡量采用縣（區(qū)）分公司專職財務稽核人員由市分公司財務部委派制。
3、建立統(tǒng)一的財務稽核制度及稽核報表
在保障組織機構的前提下，要實現(xiàn)規(guī)范統(tǒng)一的營業(yè)款財務稽核，省分公司應制定全省統(tǒng)一的營業(yè)款財務稽核管理辦法，對營業(yè)收入的范圍、賬務稽核機構設置及職責要求、稽核流程、現(xiàn)金流稽核示意圖等進行明確，各級稽核中心建立營業(yè)稽核臺賬，明確各營業(yè)網點的應收款、實收款、欠繳款，為各級賬務稽核中心工作的開展提供了制度保障。
規(guī)范稽核報表格式，明確考核要求。營業(yè)款稽核報表是公司營業(yè)現(xiàn)金收入的直觀展現(xiàn)，省分公司應在征求市分公司意見和深入市分公司進行實地調研的基礎上，形成了一套格式統(tǒng)一的稽核報表。稽核報表以營業(yè)月報為核心，內容涵蓋營業(yè)收入月報、稽核臺賬、銀行代收費統(tǒng)計表、營業(yè)收入上繳統(tǒng)計表、營業(yè)收費項目核對表、收費點話費預存核對表等。為保證稽核工作的有序開展，省分公司還應統(tǒng)一制定稽核工作考核辦法，主要從兩方面進行考核，一是對稽核報表報送的及時、完整、準確性進行考核，二是對稽核工作效率進行考核，主要通過資金上繳率、未繳款平均日期等指標體現(xiàn)。
4、建立統(tǒng)一的營業(yè)款財務稽核系統(tǒng)
隨著經營業(yè)務種類和方式的不斷豐富，通信運營企業(yè)財務稽核人員的工作量越來越大，稽核工作的準確性和及時性難以得到保證，要提高稽核工作的效率和效果，必須借助信息化手段提升稽核水平。通過營業(yè)款財務稽核系統(tǒng)自動生成營業(yè)款稽核報表，對于計費營賬系統(tǒng)已有內容實現(xiàn)自動鏈接取數(shù)，對于未納入計費營賬系統(tǒng)的內容提供手工輸入界面，自動匯入固定的稽核報表樣式。同時，根據(jù)營賬整體建設規(guī)劃，逐步減少手工錄入內容，從而達到完全自動化。能夠實現(xiàn)系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。借助信息化手段，切實減輕財務稽核人員的工作量，讓財務稽核人員能有更多時間去關注稽核的重點，把工作做實做細。
財務稽核系統(tǒng)主要是為了提高稽核的效率和效果，具體表現(xiàn)在：（1）通過財務稽核系統(tǒng)提供自動的報表匯總和沉淀數(shù)據(jù)功能。如：營賬系統(tǒng)內營業(yè)數(shù)據(jù)自動鏈接進稽核系統(tǒng)，基本可不再要人工查詢營賬中的營收數(shù)據(jù)；稽核報表自動生成、分級匯總等，上級可以對下級的稽核報表進行稽核，并對未通過稽核的報表要求下級修改填報。在所有下級報表通過稽核確認無誤后，稽核系統(tǒng)提供報表的層級自動匯總功能。（2）進一步固化財務稽核流程，間接影響和規(guī)范相關的配套管理，促進公司營賬數(shù)據(jù)管理及相關業(yè)務管理水平提高。如營賬歷史沉淀數(shù)據(jù)不能修改、營賬網點類型的分類管理、庫存不能隨意調配等等。（3）實現(xiàn)營業(yè)未繳款系統(tǒng)預警功能。通過系統(tǒng)，可以查詢到各營業(yè)網點的期末未繳款情況，通過與設定標準比較，提出預警（在系統(tǒng)功能完善的情況下可以實現(xiàn)欠款超限自動預警及自動停止收費權限），有利于防范營業(yè)款風險。減輕了一線賬務人員的工作量，從而使他們更注重營業(yè)款的歸集管理工作，進一步加快資金回籠速度。（4）有效解決賬務稽核與會計核算的銜接問題。通過系統(tǒng)建設，對各營業(yè)網點的營業(yè)款進行了全面梳理，準確反映各營業(yè)網點的營業(yè)款資金流動。（5）降低舞弊情況的發(fā)生，為企業(yè)營業(yè)款的內部控制管理充分發(fā)揮作用。
四、完善相關配套制度及保障機制
通信運營企業(yè)有效落實營業(yè)款管理，除了建立營業(yè)款財務稽核管理體系，還必須注意相關配套制度及保障機制的支撐，主要包括以下方面：
1、建立嚴格的財務收支兩條線制度，杜絕坐支、挪用營業(yè)款等現(xiàn)象。
2、制定嚴格押金管理辦法，規(guī)范押金的收取、保管、退還，確保合作網點代收費的安全回籠。
3、加強營賬系統(tǒng)建設，實現(xiàn)將所有涉及收費的業(yè)務納入營賬系統(tǒng)管理監(jiān)控，減少人為因素干擾。
一、企業(yè)資金收支兩條線管理模式分析
企業(yè)資金收支兩條線管理模式，屬企業(yè)現(xiàn)金管理模式的一種，是指企業(yè)采取資金收入和支出分開管理的方式。在實踐中，多適用于規(guī)模較大、資金結算管理中心獨立性強、分公司多且分散布局的大型企業(yè)。該管理模式具有如下特點：
（一）該模式的優(yōu)勢
1.全盤考慮，統(tǒng)籌兼顧。企業(yè)通過實施收支兩條線的管理模式，從企業(yè)發(fā)展全局戰(zhàn)略角度考慮，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)融資、籌資、投資等各項經濟活動，通過提高資金集中管控的聚集效應，即將企業(yè)的閑散資金集中起來，統(tǒng)籌安排、管理和使用，壓縮銀行的貸款規(guī)模，進而有效地滿足企業(yè)長期與短期戰(zhàn)略目標資金需求，降低了資金運行成本。
2.資金安全性不斷提高。企業(yè)資金使用的安全性是指資金能夠按照原定的預算、用款計劃及相關要求運轉，及時、準確、價值不發(fā)生減損的收入的支出。但在實踐中，貨幣資金的流動性較強，因多頭開戶、實行兩套賬目、會計信息不全等導致的資金安全性降低實例屢見不鮮。而實行企業(yè)收支兩條線對收入和支出分開管理，對應收賬款采取非靜態(tài)管理和隨時監(jiān)控，減少了資金的體外循環(huán)和內部的資金積壓。
（二）該模式的弊端
1.實際操作困難。企業(yè)收支兩條線管理模式涉及到總公司、分公司及各項目部等對象，涉獵范圍大，區(qū)域廣，加大了企業(yè)總部的工作量和管理難度。以財務結算高峰期為例，如果總部或分公司的財務人員整體水平不高，或是在收入或支出某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)操作失誤等，將對分公司的正常經營產生嚴重影響。
2.靈活性差。企業(yè)收支兩條線管理模式是根據(jù)預算進行資金的統(tǒng)一支付。分公司喪失了行使財務管理的權力，如收支的決策權和自。在出現(xiàn)經濟問題或是急需資金時，需向總部申請撥付資金。但由于資金的調配需要時間，或是企業(yè)總部的管理缺乏及時性和科學性，不能針對各分支機構作出正確的決策，極易造成商機的延誤，其工作的積極性也受到了影響。
二、企業(yè)資金收支兩條線管理模式的實際應用
在社會主義市場經濟條件下，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，在實施企業(yè)資金收支兩條線管理模式的過程中，不斷完善資金管理模塊，有效提高本企業(yè)的經濟效益。在實際應用中，企業(yè)資金收支兩條線的管理模式主要是通過對先進流向、流量和流程的規(guī)范管理，進而達到資金管理目標的一種財務管理模式。
（一）資金的流向：分支機構根據(jù)企業(yè)總部的要求在指定的開戶銀行設立收入和支出賬戶。將每日營業(yè)收入的資金及時存入收入賬戶，不得留存和坐支。在這期間支付費用由支出賬戶支付。其中，支出賬戶的資金來源于總部根據(jù)預算進行的撥付，銀行系統(tǒng)負責每日自動將分公司的收入歸集到總公司收入賬戶。
（二）資金的流量：企業(yè)總部通過明文規(guī)定或成立督導小組，嚴把收入關，確保收入環(huán)節(jié)的規(guī)范性，根除小金庫賴以生存的土壤；同時，根據(jù)分支機構的差異性和實際情況，定期撥付支出款項，保證資金的最低占用和最高集中。通過規(guī)范收入和支出環(huán)節(jié)，確保收入資金及時到賬，有效控制支出費用，以節(jié)省成本，增加企業(yè)受益。
（三）資金的流程：資金的流程是該管理模式的最終組成部分，其構成主要包括五個方面：賬戶管理及資金的安全性，收入或支出資金的管控，內部結算的管控，相應的制度保障措施等方面。在實踐中，由于收支兩條線涉獵面廣，金額較多，構建科學合理的資金流程及健全相應的制度如賬戶核對、預算審批制度等是非常必要的。
三、提出的建議
（一）加強監(jiān)管。通過將表外資金及多種經營單位資金納入管理，并進行實時監(jiān)控，確保資金的安全性及降低管理成本；加強收入環(huán)節(jié)的監(jiān)管，嚴禁留存和坐支現(xiàn)象；通過對分公司賬戶余額及相關明細的查詢，對其資金使用的具體情況進行監(jiān)管并做出預算，以便在高度集中資金的前提下，科學撥付支出，加大對分支機構的影響力和控制力。
（二）完善資金管理流程。筆者建議通過用友NC—ERP系統(tǒng)建立資金管理模塊，更好地進行資金流量和流程的管控。同時，不斷完善與資金管理流程有關的各項制度，如賬戶使用和管理制度、賬戶核對制度、預算審批制度、考核制度和內部稽核制度等。
（三）建立嚴格的責任追究制度。企業(yè)總部和各分支機構可抽調相關人員組成調研小組，不定期的對各分支機構進行調查，對小金庫或者坐支、留存的相關人員予以處分；同時，完善考核機制，提高分支機構對資金計劃編制的重視程度，對考核不合格的人員或計劃執(zhí)行不利的人員予以辭退或降職等處分，確保資金計劃執(zhí)行的權威性。
（四）加強內控。實現(xiàn)人力行政資源的優(yōu)化配置，明確單位內部會計崗位人員的具體職責，避免職責交叉或重復現(xiàn)象，或設立專門的財會人員管理部門，保證監(jiān)管的真實性和有效性；企業(yè)總部可抽調人員設立資金結算分理處，減輕總部的負擔和工作量，在對資金結算進行全方位控制的同時，提高工作效益；完善相應的內部控制制度，防止資金管理流于形式。
資金集中管理是當前不少集團公司在資金管理上的重要手段。通過建立資金管理中心，借鑒我國商業(yè)銀行的資金管理模式，依托現(xiàn)代化的網絡信息技術，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理和監(jiān)督，達到資金使用效率的最大化。筆者作為安徽煙草行業(yè)資金集中管理項目的主要參與者之一，全程參與了安徽煙草資金管理中心的籌建和運行過程?；诖?，筆者對集團公司資金集中管理實施過程中主要業(yè)務流程及注意事項等方面進行探討，期望對同行有一定的參考借鑒價值。
一、資金集中管理的目標和特點
目前，很多集團公司都具有資產多、規(guī)模大、子公司分散、現(xiàn)金流量充足或參差不齊等特點，其內部也可能沒有大量的內部往來結算，但只要集團公司所屬各企業(yè)合計沉淀有大量資金，有提高整個集團資金使用效率的愿望，資金集中管理便是一個效益巨大的選擇。
資金集中管理所要達成的目標是：通過建立資金管理中心，加強對集團所屬企業(yè)資金的宏觀調控，盤活存量資金，調劑資金余缺，加速資金周轉，降低財務費用，促進資源的優(yōu)化配置。資金管理中心是在集團公司財務部門內部設立的、辦理內部成員單位現(xiàn)金收付和往來結算業(yè)務的專門機構。資金集中管理的特點表現(xiàn)在：
(一)內部成員單位是獨立的核算單位
內部成員單位都具有自己的財務部門和各自的銀行賬戶。集中在資金管理中心的資金不改變其所有權和經營權。
(二)收支兩條線的運作流程
先集中內部成員單位的現(xiàn)金收入，再由資金管理中心根據(jù)成員單位上報的現(xiàn)金預算，向各成員單位撥付各自所需的貨幣資金，同時監(jiān)控資金的流向和使用情況。
(三)對于成員單位之間的內部往來結算不再通過銀行
成員單位之間的內部往來結算由資金管理中心通過“走賬不走錢”的方式進行內部結算，大大降低了整個集團公司的資金需求量。這樣以富余的銀行存款來償還銀行貸款，將會大大降低銀行貸款的數(shù)額，降低財務費用。
(四)統(tǒng)貸統(tǒng)還和內部借款
內部成員單位不單獨從銀行貸款，由資金管理中心實行統(tǒng)貸統(tǒng)還，保證整個集團的資金需求量。
(五)成員單位與資金管理中心之間形成存貸關系
各成員單位可以向資金管理中心進行內部存款、內部借款和還款，實行有償存貸制度。
二、資金集中管理的主要業(yè)務流程
資金管理中心作為整個集團公司的資金管理機構，負責集團內資金的集中統(tǒng)一管理。其主要工作內容包括：測算整個集團公司的資金需用量，統(tǒng)一對外融資；按全面預算管理的要求進行集團內資金的上劃與下?lián)躨辦理成員單位之間經濟業(yè)務的內部結算；調劑資金余缺，計算、收取和撥付內部資金占用費；對成員單位的資金使用情況進行監(jiān)督和考核等。
要保證資金集中管理模式的成功實現(xiàn)，必須借助于計算機網絡技術，通過信息化來構建資金集中管理系統(tǒng)。針對資金管理中心上述的主要工作內容，資金集中管理系統(tǒng)需要設計出如下一些主要模塊，來完成資金集中管理的整個業(yè)務流程，即：資金預算管理、資金劃撥管理、內部結算管理、借還款管理、資金占用費管理、賬務與報表管理、綜合查詢等。每個模塊又分別設置一些子模塊，處理不同的業(yè)務。資金集中管理各模塊的系統(tǒng)功能見圖1。
(一)銀行賬戶管理
集團公司在進行資金集中管理之前，需要對資金管理中心和所有成員單位的銀行賬戶進行清理，以便集中管理。資金管理中心在所有協(xié)作銀行(一般選擇兩到三個協(xié)作銀行)各開立一個賬戶，既是收入賬戶，也是支出賬戶。通過該賬戶辦理內部成員單位收入的上劃和預算資金的下?lián)艿葮I(yè)務。
各成員單位在所在地協(xié)作銀行的分支機構中選定一家開立一個支出賬戶，另外選擇一到兩家協(xié)作銀行開立一到兩個收入專戶。收入專戶反映成員單位的各項收入及上劃資金管理中心的款項；支出賬戶是成員單位的基本賬戶，反映資金管理中心撥入的款項以及成員單位的各種支出。
除收入專戶和支出賬戶之外的原有其他賬戶應逐步清理。
(二)增設會計科目
資金管理中心和成員單位均需增設“內部存款”和“內部借款”兩個一級科目。“內部存款”科目對資金管理中心來說。核算的是收到的各成員單位的上劃款項，以及下?lián)艿礁鞒蓡T單位的款項；對成員單位來說，核算的是上劃到資金管理中心的款項，以及收到資金管理中心的撥入款項?！皟炔拷杩睢笨颇繉Y金管理中心來說，核算的是借給成員單位的款項，以及收到的成員單位的還款；對成員單位來說，核算的是從資金管理中心的借款，以及歸還資金管理中心的款項。另外，資金管理中心和成員單位均在“財務費用”科目下增設“內部資金占用費”明細科目，該科目核算收付的內部資金占用費。
(三)資金預算管理
資金預算管理的基本處理原則是網上處理與網下協(xié)調相結合。各成員單位將初步核定后的預算方案在資金管理系統(tǒng)的預算管理模塊錄入上報。每年年末填寫下一年度的分季度的年度現(xiàn)金預算表，再據(jù)此在每月月末填寫下一月的分旬的月度現(xiàn)金預算表。資金管理中心對各成員單位的月度預算計劃進行核準，作為日常性預算支出在每句第一天向各成員單位下?lián)苜Y金。非日常性的現(xiàn)金預算支出，由各成員單位另行單筆申請，資金管理中心單筆審核、下?lián)堋?/p>
(四)資金劃撥管理
資金劃撥管理包括資金上劃和資金下?lián)堋?/p>
1 資金上劃。資金管理中心委托協(xié)作銀行將成員單位收入實行專戶存款，于每日營業(yè)終了，通過電子匯劃系統(tǒng)，自動將成員單位此時點前收入專戶上的所有資金直接上劃到資金管理中心銀行賬戶，將成員單位該收入專戶上的存款掃數(shù)為零。所有上劃資金，當日到賬。資金上劃時，資金管理中心借記“銀行存款”科目，貸記“內部存款一XX成員單位”科目；各成員單位借記“內部存款――資金管理中心”科目，貸記“銀行存款”科目。
2 資金下?lián)?。分為日常性資金下?lián)芎头侨粘Ｐ再Y金下?lián)?。對于成員單位的日常性資金需求，資金管理中心根據(jù)各成員單位每月在預算管理模塊上報的分旬的月預算計劃，在每甸第一天撥付到各成員單位支出賬戶；對于成員單位關于基建、技改或對外投資等非日常性活動的資金需求。由成員單位在預算管理模塊隨時申請，資金管理中心審核確認后，隨時及時撥付。資金下?lián)軙r，資金管理中心借記“內部存款――XX成員單位”科目，貸記“銀行存款”科目；各成員單位借記“銀行存款”科目，貸記“內部存款――資金管理中心”科目。
(五)內部結算管理
成員單位之間因銷售貨物、提供勞務等發(fā)生的經濟業(yè)務以及其他往來業(yè)務一律通過內部轉賬結算。針對不同的結算情由，收付
各方可以分別選擇主動付款方式或主動收款方式申請結算，在對方審核確認后，系統(tǒng)根據(jù)確認的收付金額，自動減少付款方的內部存款余額，增加收款方的內部存款余額，完成付款行為。付款完成后，資金管理系統(tǒng)自動生成可供收付雙方打印的資金結算原始憑證。發(fā)生內部結算時，成員單位銷貨(提供勞務)方借記“內部存款――資金管理中心”科目，貸記“主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入)”、“應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)”等科目；成員單位購貨(接受勞務)方借記“庫存商品(其他業(yè)務支出等)”、“應交稅費――應交增值稅(進項稅額)”等科目。貸記“內部存款――資金管理中心”科目；資金管理中心借記“內部存款XX購貨方”科目，貸記“內部存款――XX銷貨方”科目。
(六)借還款管理
借還款管理分為借款管理和還款管理。當某成員單位測算到所需資金超過自身擁有的內部存款時，可以提前向資金管理中心申請借款。資金管理中心對借款的金額、用途、期限等進行審核。核準確認后，軟件系統(tǒng)按照核準的金額自動增加該成員單位的內部借款余額和內部存款余額，并從增加之日起開始計收內部借款的資金占用費。某成員單位向資金管理中心進行內部借款時，資金管理中心借記“內部借款――XX成員單位”科目，貸記“內部存款――XX成員單位”科目；成員單位借記“內部存款――資金管理中心”科目，貸記“內部借款――資金管理中心”科目。
如果成員單位以后的內部存款大于正常需用，有富余資金。則既可以到期還款，也可以申請?zhí)崆斑€款或可以在到期前分期還款。在申請后由資金管理中心審核確認，軟件系統(tǒng)按照確認的還款金額自動減少成員單位的內部借款余額和內部存款余額。某成員單位進行內部還款時，資金管理中心借記“內部存款――XX成員單位”科目，貸記“內部借款――XX成員單位”科目；成員單位借記“內部借款――資金管理中心”科目，貸記“內部存款――資金管理中心”科目。
資金管理中心為提高資金管理水平，加強內部借還款管理，控制貸款風險，可以參照商業(yè)銀行的信貸管理制度，實行信用評級制度，為內部成員單位評定信用等級。對于集團內部信用等級較高的成員單位，資金管理中心可以核定綜合授信額度，需要時可以發(fā)放信用貸款。對于內部信用等級較低的成員單位，資金管理中心可以發(fā)放內部擔保貸款，由內部信用等級較高的成員單位提供擔保。
(七)資金占用費管理
資金管理中心按照資金有償占用的原則，可對成員單位的內部存款和內部借款計算、收取、支付內部資金占用費。內部資金占用費由資金管理系統(tǒng)根據(jù)各成員單位的內部存款或內部借款余額每月結息一次，并生成內部資金占用費通知單。資金管理中心、成員單位可以將該通知單打印出來，按照收到或支付的內部資金占用費相應減少或增加財務費用，納入當期損益。
內部借款和內部存款的利息計算公式如下：
1 內部借款。資金管理中心收取的內部資金占用費=∑[計息期內每筆內部借款數(shù)額×實際占用天數(shù)×日貸款利率]
2 內部存款。資金管理中心支付的內部資金占用費=∑[計息期內內部存款每天余額]×日存款利率
為了有效調動成員單位在資金管理中心內部存款和內部借款的積極性，制定內部資金占用費率時，在參照銀行同期存貸款利率和衡量內部存款總體余額與內部借款總體余額的比例關系后，適當上浮內部存款的資金占用費率，適當下調內部借款的資金占用費率。這主要是考慮不把存貸利差留在資金管理中心。而是讓利于所有成員單位。
資金管理中心收取資金占用費時，資金管理中心借記“內部存款――XX成員單位”科目，貸記“財務費用――內部資金占用費”科目；成員單位借記“財務費用――內部資金占用費”，貸記“內部存款――資金管理中心”科目。資金管理中心支付資金占用費時，作相反的會計分錄。
(八)賬務與報表管理
1 賬務處理。整個資金管理系統(tǒng)涉及了所有成員單位和資金管理中心的資金收支和收益，因此，對應的會計賬務處理便非常重要。資金集中管理的信息化系統(tǒng)針對所發(fā)生的絕大部分資金業(yè)務都應自動生成會計憑證并同時記賬。只有少數(shù)一些不常見的業(yè)務需要手工填制記賬憑證。這樣，可在資金管理系統(tǒng)里產生一個完整的賬務處理系統(tǒng)，包括會計憑證、總賬和分類別的或分單位的明細賬，以便及時反映整個資金管理系統(tǒng)的所有業(yè)務處理情況。
2 報表管理。為了反映資金集中管理的總體運行狀況，資金管理中心需要編制多種資金報表。資金管理系統(tǒng)附屬的資金報表模塊可以在每月月底自動生成多種資金報表。供集團公司領導了解整個集團的資金運行狀況。需要編制的資金管理報表主要包括：資金平衡表(類似于資產負債表)、內部存款增減變動表、內部借款增減變動表、內部資金占用費收支表等。
3 對賬管理。資金管理中心需要在資金管理系統(tǒng)里及時記賬、復核、結賬(一日一結)。資金管理系統(tǒng)可以提供自動對賬的功能。每月對賬一次，月末的最后一日為對賬截止日。主要是核對成員單位在資金管理中心的內部存款和內部借款的發(fā)生額和余額。
三、資金集中管理實施過程中應注意的問題
(一)爭取銀行、財政和稅務部門的理解與支持
資金管理中心需要與協(xié)作銀行達成共識，簽訂銀企合作協(xié)議，爭取更好的服務和優(yōu)惠條件。商業(yè)銀行的結算服務和信貸支持可以保證資金集中管理的順利運行，確保資金匯劃快捷、安全，保證生產經營的資金結算和需求。
針對資金管理中心內部結算這一新的款項結算方式，可以請求財政和稅務部門下達專門文件，明確集團公司內部成員單位之間通過資金管理中心辦理的收付款憑證可以視同合規(guī)的款項結算依據(jù)。
(二)資金集中管理的風險控制
資金管理中心在進行資金集中管理的過程中，會不可避免地存在一些風險：
1 商業(yè)銀行的借貸風險轉嫁到集團內部。原來基層企業(yè)各自在銀行的借款轉為在資金管理中心的借款，當某基層企業(yè)效益不好甚至破產時，原來商業(yè)銀行承擔的貸款損失風險可能會轉移到集團公司的資金管理中心。
2 分散風險轉變?yōu)榧酗L險。以前，如果一個或幾個基層企業(yè)經營運行困難，一般不會影響到其他企業(yè)和整個集團，而現(xiàn)在就有可能拖累到整個集團。資金管理中心統(tǒng)借統(tǒng)還的融資方式，雖增強了融資管理，但也承擔了整個集團的融資風險。
XX年年是集團公司改制創(chuàng)新年，也是計財部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。計財部以改制上市為主線，緊緊圍繞公司整體工作部署和財務工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的各項任務，現(xiàn)就財務工作總結如下：
一、XX年年財務工作簡要回顧
1、全面配合改制上市工作。
為完成集團公司改制上市整體戰(zhàn)略部署，確保我公司改制上市工作按時按質完成，計財部全力參與配合改制上市工作。(1)、協(xié)同教材業(yè)務部門認真做好庫存商品的盤點和分年核價工作。(2)、協(xié)同辦公室做好君澤君律師事務所和中信證券公司盡職調查資料的整理和集團公司改制上市文件及資料的上報和下傳工作。(3)、配合華普審計事務所對我公司XX年至XX年年6月30日財務狀況進行審計和國信資產評估事務所對我公司XX年年6月30日資產狀況進行評估工作。(4)、協(xié)同物業(yè)部門認真做好固定資產和土地的清查和資產確認工作，使我公司順利完成階段性改制上市工作。
2、嚴格按照財經紀律進行會計核算 。
計財部全體人員嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法律法規(guī)和集團公司的財務規(guī)章制度，認真履行計財部的工作職責。從原始憑證審核、記賬憑證錄入，到會計報表編制；從各項稅費的計提到申報納稅上繳，從資金的及時入賬到規(guī)范支付等，會計人員都努力做好本職工作，認真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息傳遞的及時性和數(shù)據(jù)的準確性。
3、切實加強財務管理。
根據(jù)公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質量的要求，計財部制定了商品進、銷、調、存、退業(yè)務核算流程，會計核算流程，貨款結算流程，費用核算流程，統(tǒng)一了子、分公司核算和結轉方法，使子、分公司報出數(shù)據(jù)口徑一致，加強了對分公司會計基礎工作的規(guī)范力度，特別是加強了對分公司原始憑證的審核工作，從而逐步提高了會計信息質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有效的信息保證。
4、增強財務服務意識提高服務質量。
切實增強服務的主動性，努力創(chuàng)新工作方式，推行分管責任制，根據(jù)實際情況，梳理輕重緩急。每月根據(jù)流轉表和進銷部門對帳，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，主動同往來客戶單位相對帳，做到賬賬相符，賬卡相符。在集團托收貨款高峰期時，做好資金融通和調劑工作，緩解資金短缺壓力。加強部門之間的溝通和協(xié)作，增強全局意識和主人翁精神，認真組織會計人員學習十七大文件和各項法律法規(guī)，不定期進行業(yè)務知識學習和探討，不斷提高工作效率，努力提升服務質量和服務水平。
5、預算管理得到一定的發(fā)展
預算指標根據(jù)集團公司下達指標和各分公司實際情況經董事會審議通過形成，并以文件形式下達，使各公司對本公司的預算一目了然，增強了預算的透明度，增加了領導的責任感。雖然全面預算還存在不盡人意的地方，但在預算執(zhí)行過程中也關注了對存在的問題和預算偏差的分析，不定期的向領導反饋情況，對于超預算等問題進行預警。一年以來，各分公司的預算觀念也較以前有較大的提高和增強，為做好2009年全面預算工作積累了經驗。
二、存在的問題
XX年年，計財部財會工作雖取得了一定的進步，但仍然存在著問題，主要表現(xiàn)在：
1、需要加大財務制度建設和內部控制力度；
2、需要加強對分公司的財務管理；
3、需要提高財會人員的整體業(yè)務水平。
三、2009年工作計劃
2009年是公司改制上市的關鍵年，如何提高企業(yè)財務管理，提升經濟運行質量，對我公司的長遠發(fā)展至關重要。從計財部角度，我們將打算從以下幾個方面開展工作：
1、加強全面預算管理
全面預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。通過經營預算、財務預算和專項預算實行動態(tài)規(guī)劃，量化安排來指導經營活動，從而真正實現(xiàn)事前、事中和事后的全過程控制。
（1）、增加預算編制的客觀性。今年將是所有相關部門參與，根據(jù)企業(yè)內外部的環(huán)境變化，運用一定的預測方法進行科學預測。改變以前預算編制方法，以前基本是財務以歷史指標和過去經濟活動為基礎，沒有充分考慮剔除現(xiàn)行經濟活動中不合理的因素和未來變化情況，運用增量或減量預算的方法確定預算數(shù)。
（2）、加大預算執(zhí)行過程中監(jiān)控力度。明年每月編制預算分析表，對超支的支出和未按預算完成的進行標識預警或做簡要說明，每季度編寫預算執(zhí)行狀況說明書，對預算執(zhí)行情況進行詳細的分析，給領導對經營指標的完成和修正提供有效的參考依據(jù)。
（3）、加強對分公司貨幣資金預算管理。根據(jù)集團公司要求，明年分公司資金將實行收支兩條線，分公司的貨款支付、受托辦理等各項投資支出由子公司按照預算統(tǒng)一支付，費用類支出子公司按月按預算劃撥到各分公司支出賬戶，現(xiàn)金流將通過進貨、銷售、應收帳款和銀行對帳單情況進行監(jiān)督，通過預算加強對資金收支的管理。
2、加大內部控制力度。
內部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規(guī)和內部規(guī)章要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等而在單位內部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。一邊要完善內控制度，但更重要的是內控制度執(zhí)行。
（1）、流動資產類管理。①貨幣資金將嚴格執(zhí)行集團公司的收支兩條線，加大對現(xiàn)金支票等票據(jù)的領用登記管理，對分公司銀行存款將全部實行在nc網上對帳，確保資金的安全有效。②應收款項將按部門（個人）和客戶建立明細賬，每季就全市應收款項增減變化報經理室，對手續(xù)不全可能存在壞帳和即將要形成新的長期欠款作出標識或說明，特別是對因改制上市而賬銷案存三年以上的應收類款項的收款情況，建立個人責任制，加大催收貨款力度，保證公司正常的經濟運行。對××分公司截至到XX年年11底1495萬應收帳款進行核實清理，掌握真實情況，防止出現(xiàn)教材款挪用現(xiàn)象。③庫存商品應建立有效的管理模式，以銷代進，以進促銷，實行零庫存管理，防止再次產生大量的不良資產，分公司粗放式的庫存管理，可能還給私自進貨等違法行為創(chuàng)造條件。
（2）、固定（無形）資產管理。對全市賬內資產要登記造冊實時管理并實行定期或
不定期抽查盤點。對帳外資產要進行全面摸底，分析形成的原因，確定處置辦法。對無證房產和土地要督促完善。對分公司新建的建筑物類固定資產要從審批、預算、審計、付款、決算上全程監(jiān)管，防止出現(xiàn)產權不清，財產糾紛等不合理現(xiàn)象。對電子類固定資產有的分公司采取開多張發(fā)票，然后逐個入低值易耗品或費用，脫離固定資產管理，日后有的不了了之，形成資產流失，要加強對低值易耗品和費用支出管理，杜絕此類現(xiàn)象發(fā)生。
（3）、應付款項類管理。明年每季度根據(jù)集團公司要求將對應付帳款按客戶進行核對清查，編制調節(jié)表，對在途商品要按單號逐個填寫，做到賬賬相符，賬卡相符，賬實相符。這也是加強對倉庫等業(yè)務部門的進貨管理。
3、增強服務意識。
（1）、加強對各分公司的服務。從09年開始，分公司取消獨立核算，對分公司進行兩級核算，我們將按照財務管理制度，確保各分公司財務數(shù)據(jù)真實可靠、合法有效。每月或每季將把財務狀況說明書、預算執(zhí)行情況說明書、主要指標對比明細表和預算分析表、應收帳款明細表等傳給分公司，盡可能多的對分公司管理提供有用信息。
（2）、加強對公司領導服務。及時提供真實有效的財務信息，為領導決策作好保障。
時光荏苒，三個月的試用期很快就要過去了，財務試用期工作總結?；厥走@三個月的工作，自己在工作和學習中都有了長足的進步，同時也存在缺點。俗話說得好，好記性不如爛筆頭，工作中我喜歡用筆記錄下自己成長的足跡，總結自己的得與失，三個月試用期總結如下：
一、工作方面：
(一)財務方面的工作
我認為財務工作是簡單的事情重復做，從小事做起，從細心做起，不斷總結經驗才能把工作做得更好。
1.記賬：出納工作從簡單的審核票據(jù)，粘貼票據(jù)等最基礎的工作做起，已經付了的單據(jù)都要在其上面蓋好現(xiàn)金付訖的章。審核無誤的原始憑證做好記賬憑證，每筆已經發(fā)生的業(yè)務，及時記賬，及時記錄記賬明細，已備查詢。在以后的工作中個人報銷的原始單據(jù)要有個人簽字。記賬過程中不斷明確各業(yè)務走的具體科目，不明白的向趙姐請教，同時也查詢以前的憑證。
2.記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證定期的核對現(xiàn)金和銀行存款，及時登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。剛開始登錄現(xiàn)金和銀行存款日記賬時會出現(xiàn)不同程度的錯誤，如借方寫成貸方，貸方寫成借方，以及因為粗心的緣故把記賬憑證漏寫，在出現(xiàn)錯誤和問題的時候我及時改正，并做好工作心得。記賬時一定不能分心，認真做好分析，在填寫每一筆業(yè)務的時候都要認真、細心，在心情急躁和不平靜的時候不能做記賬方面的工作。對于記錯賬的情況下，怎樣修改也從趙姐那學到一些經驗。年初和月初記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬時，我也從11年的賬本上學到了不少經驗。
現(xiàn)金日記賬要記錄好每筆發(fā)生的業(yè)務，而銀行存款日記賬則要明確各個銀行的業(yè)務，每筆業(yè)務要根據(jù)發(fā)生銀行的不同而登錄。目前公司的開戶行是建行市中支行，也是主要業(yè)務的發(fā)生行。建行營業(yè)部主要發(fā)工資，農行和農信主要是稅金方面的業(yè)務。每行每季度都會有銀行利息單。
日清月結是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的特點與需求。
3.做報表：目前主要做的報表是每周的財務收付存報表、每月的流水賬明細。
(1)財務收付存報表：每月根據(jù)審核無誤的記賬憑證，做好財務收付存報表，此報表周一交予趙姐審核，劉經理核準。一般情況下我都在前一周的周末做好，并根據(jù)審核無誤記賬憑證和現(xiàn)金、銀行存款做好核對工作，次周的周一直接將表打櫻剛開始因為對此項工作不是很熟悉，經常出現(xiàn)賬目不準和不平衡，且備注中的數(shù)目不能隨之相應的調整，主要是預付貨款及存貨余額要隨著在外資金的變化而變動。經過一月的調整后，這項錯誤基本很少出現(xiàn)了。每周一，將報表傳給王經理審閱。在此之前經常會漏寫記賬、審核、核準人的名字，不過如今發(fā)郵件之前我都會仔細的核對，漏寫記賬人員的名字情況如今也很少出現(xiàn)了。
(2)每月的流水賬明細：流水賬的登記和核對一般在做好財務收付存報表和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的前提下，根據(jù)記賬憑證仔細地入賬，每月月初與現(xiàn)金和銀行的賬目都能一致。此項工作越來越熟悉，而且越做越快。
4.其它細節(jié)方面的工作
(1)票據(jù)：目前主要開的單據(jù)有現(xiàn)金支票、轉賬支票、電匯、入賬單。這四種票據(jù)的要求非常高，無論是填寫方面還是蓋公章方面，若出現(xiàn)錯誤填寫都要加蓋作廢章。
(2)支票方面：剛開始在票據(jù)填寫和加蓋公章時，經常出現(xiàn)錯誤，如日期沒大寫，單位名稱和金額沒頂格寫，填寫不規(guī)范等問題。經過一個多月的熟悉，規(guī)范此方面的工作。同時，根據(jù)需要到銀行提取備用金和辦理銀行入貨款賬等業(yè)務。
(3)電匯：貨款主要通過電匯付出，在實施的過程中積累了主要付款單位的各項明細，如單位名稱、賬號、匯入行名稱、以及傳真。填寫名稱要和其單位名稱一致，一個字都不能漏寫。
(4)入賬單：主要的入賬單有收到貨款收入的轉賬支票和每月發(fā)放工資時的入賬。
(2)稅務：對于發(fā)票審核和交稅金有了初步的認識。
(3)關于增值稅發(fā)票的開據(jù)：此項工作有一點小小的了解。
(二)其它工作
(1)每周固定的會議記錄：根據(jù)每周一的例會，盡快整理好會議紀要，并讓劉經理修改和審核，大家簽字后傳給黃先生和王經理，此工作當天完成。
(2)相關人員接待：對于公司外來人員，主要做好接待方面的工作。
(3)其它工作：如交公司話費、和趙姐一起審核公司的營業(yè)執(zhí)照、組織機構年審、工商年檢等等。
二、學習方面
雖然現(xiàn)在做的工作與學校學的知識有所不同，但是我并沒有感到灰心和氣餒，不會的地方不斷向趙姐請教。4月份與趙姐一同去濟南學習最新的《企業(yè)所得稅》。財務知識更新的速度不斷加快，我還需不斷學習新的業(yè)務知識。
財務工作試用期工作總結范文范文二：
通過近三個月的工作，目前已對公司組織結構、部門職責、生產工藝流程等有了較深的了解，熟悉掌握了賬務處理流程、工作任務安排、協(xié)調接口部門等。在公司領導及各位同事的支持與幫助下，按照公司的要求，能夠勝任自己的本職工作，現(xiàn)將試用期工作情況總結如下：
1、初入職：熟悉了解公司基本情況、組織架構和相關業(yè)務的流程，具體包括：公司管理層及財務中心人員的分工、基本審批程序和核算流程、成本核算控制流程、生產貨物流轉及出口貿易方式。實力雄厚的集團公司和健全的財務管理體系，讓我相信自己的選擇并且珍惜這個發(fā)揮和提升個人能力的機遇。
2、車間實習：使我對生產工藝流程有了進一步的了解：采購生皮生皮分選投產毛皮鞣制毛皮染整后整理庫存管理皮形深加工。原料、半成品和產品不斷的分選、反復的加工，讓我深知成本核算的復雜性。通過生產工藝與日常工作聯(lián)系一體為我的工作作好了鋪墊。在實習過程中盡可能的認識車間同事，為以后協(xié)調部門工作打下基礎。
3、部門工作：迅速掌握軟件的操作;根據(jù)自己的職責分工認真的完成每一項工作，根據(jù)原始單據(jù)審核記賬憑證，核對應收應付明細賬保證掛賬無誤及銀行款項無誤，各部門報銷單據(jù)按照公司要求審核簽字等，及時請教同事解決自己的疑惑同時也指導各崗業(yè)務操作過程出現(xiàn)的問題;督促各崗完成各月記賬、結賬和賬務處理工作;正確計算各項稅款及個人所得稅，及時、足額繳納稅款。
4、來公司沒多久就和財務中心同事一起參加了XX拓展旅游，緊張的工作之余給同事間的感情交流鑄造了一個輕松的平臺，使各個部門間的相互溝通更加順暢。平時根據(jù)每個人的需求還定期組織大家培訓學習業(yè)務知識;每周部門會議，總結自己上周工作情況計劃下周需要完成的工作，會中就自己本職工作中出現(xiàn)的問題和同事一起探討尋找出更好的解決方法。公司的這些舉措讓我充分認識公司的企業(yè)文化和團隊建設。
目前工作過程中存在問題：忙于應付事務性工作多，忽略對工作的條理性規(guī)劃，另外加上自身管理能力和對業(yè)務全面性的缺乏，導致工作有廣度，沒深度。在今后的工作須做好每周每月財務工作計劃，將具體的工作及業(yè)務落到實處細處，具體的工作計劃和思路包括：
1、加強自身業(yè)務學習包括出口貿易方式的流程、會計核算、涉稅處理、貿易結算及成本核算等，繼續(xù)到車間實習盡快熟悉掌握公司的各項業(yè)務流程。
2、協(xié)助經理對各崗位的每一項具體的業(yè)務提出正確的財務意見，完善相應的業(yè)務流程和制度。
3、注重財務分析，每月分析各項財務指標并結合業(yè)務實質指出變化的原因及過程，督促各崗核對清理所負責的賬務。
4、加強培訓，基于對員工情況的了解和部門效率的改進，平時根據(jù)員工需求制定培訓計劃，使部門團隊綜合素質不斷提高。
新的工作環(huán)境意味著新的起點、新的挑戰(zhàn)，作為一名財務人員，我認識到自己是一名基層管理者，更是一名執(zhí)行者，我會充分發(fā)揮自身的主觀能動性及工作積極性，為公司的高效發(fā)展貢獻自己的全部力量。
財務工作試用期工作總結范文范文三：
2014年5月26日，我通過面試，來到西藏昌都地區(qū)投資公司財務部工作，不覺已經工作兩個月了，在這兩個月的工作中，我努力適應新的工作環(huán)境和工作崗位，虛心學習，埋頭工作，履行職責，較好地完成了各項工作任務，現(xiàn)將我的兩個月來的工作情況總結如下。
一、思想方面
在工作初期，我認真了解公司的發(fā)展情況并學習公司的管理規(guī)章制度，熟悉財務相關日常工作事務，同時努力完善工作的方式、方法，提高自己的工作能力，以全新的姿態(tài)迎接工作的挑戰(zhàn)。每周四晚上都在公司學習相關企業(yè)里面的課程，受益匪淺，雖然以前也學習了，但是沒有貴公司學習的這么詳細，這么認真，從這段時間的學習中我懂得怎么在一個企業(yè)中做好做棒，知道怎么提升自己，如何在一個企業(yè)中長久做下去。
二、工作方面
端正工作態(tài)度，嚴守組織紀律。我始終以飽滿的熱情迎接每一天的工作，始終以100%的狀態(tài)對待工作。
1.耐心細致地做好財務工作
我在貴公司做了半個月左右，在這半個月里，我和公司的員工相處融洽，虛心學習且大概了解部門的相關財務和業(yè)務往來，同時也完成了領導安排的任務，了解在建工程科目和即將成立新公司的一些財務基本流程。半個月過后我被調到了新成立的公司，西藏昌都地區(qū)若巴溫泉大酒店有限公司的財務部做會計，當時我十分害怕，我怕自己做不好，一家新成立的公司在財務上什么都沒有建立，財務部又才我一個人，我要把這個財務上沒有的東西都要重新建立起來，我很擔心，不過在領導和同事的鼓勵下，我加班加點，虛心學習，看大量有關書籍，了解了公司概況之后我慢慢就學會怎么去打理一家新公司的財務部。酒店開始籌辦修建過程中，我嚴格財務制度，做好每一筆賬，確保了收支平衡。對于每一筆進出賬，我都認真核對發(fā)票、賬單，根據(jù)財務的分類規(guī)則，分門別類記錄在案。按照財務制度，我細化當月收支情況，搞好每月例行對賬。
2.積極主動地搞好文案管理
對部門環(huán)境影響評價項目資料檔案的系統(tǒng)化、規(guī)范化的分類管理是我的一項經常性工作，我采取平時維護和定期集中整理相結合的辦法，將檔案進行分類存檔，我認真搞好錄入和編排打印，并根據(jù)工作需要，制作表格文檔。兩個月來，我基本上保證了辦公室日常工作的有序運轉，同時積極主動地完成上級領導交辦的其他事情，并積極參與昌都地區(qū)投資公司相關學習和工作。面對繁雜瑣碎的大量事務性工作，我強化工作意識，注意加快工作節(jié)奏，提高工作效率，冷靜辦理各項事務，力求周全、準確、適度，避免疏漏和差錯。在領導和同事的幫助和支持下，我基本上做到了事事有著落、件件有落實。
兩個月的時間轉瞬即逝，我雖然做了一些工作，但仍然存在不少問題，主要表現(xiàn)在：
1.缺乏創(chuàng)新精神。
不能積極主動地發(fā)揮認真鉆研、開拓進取的精神，而是被動消極地適應工作需要。領導交辦的事情基本上都能完成，但幾乎都只是為了完成工作而工作。
2.工作不很扎實，不能與時俱進。
忙碌于日常小事，工作沒有上升到一定高度。不能專注于工作學習，很多知識雖然了解但卻不精。在工作中也經常馬虎，不注重細節(jié)，就只知道大概就開始做了，到最后自己檢查到了又得重頭在來。在今后的工作中，我將努力改正自身缺點，最主要的是一定要注意細節(jié)方面以便以后工作順利進行，同時以更大的熱情投入到工作中去。
首先，加強學習，提高政治思想素質和業(yè)務工作水平，樹立良好的職業(yè)道德，以嚴肅的態(tài)度，飽滿的熱情，嚴格的紀律，全身心地投入學習，為我的工作積累必要的基礎知識和基本技能。雖然造價的工作瑣碎、繁雜，但是我將從多方面努力進一步提高自身的工作能力，以積極的心態(tài)面對每天的工作任務。
其次，我也將注重鍛煉自己的應變能力、協(xié)調能力、組織能力以及創(chuàng)造能力，不斷在工作中學習、進取、完善自己，以便更好地完成自己的本職工作。
1傳統(tǒng)的電費管理工作
傳統(tǒng)電費管理就是人工抄表、核算、收費的過程，抄表人員每月根據(jù)抄表時間和抄表卡到每一個客戶處抄表，把電能表的止數(shù)記錄在抄表卡上，再把抄表卡的數(shù)據(jù)抄錄在賬務卡上。再根據(jù)國家核準的電價標準、供電營業(yè)規(guī)則和相關的電費計算規(guī)則分別手工計算目錄電費和各種代收費用，經人工審核無誤后，填寫電費發(fā)票，并分類匯總各種電費報表，經復核后把電費票據(jù)和應收報表交給收費人員收費。在傳統(tǒng)電費管理中，由于人員素質不齊，容易寫錯、算錯電量、電費等，既浪費時間又不規(guī)范，抄表人員可能調整抄表時間，從而影響收費和線損工作。
2電費管理工作的信息化
根據(jù)國家核準的電價標準、供電營業(yè)規(guī)則、功率因數(shù)調整電費辦法等有關規(guī)定進行電費核算。電費核算是電費管理的中樞。電費能否按照規(guī)定及時、準確地收回，賬務是否清楚，統(tǒng)計數(shù)字是否準確，關鍵在于電費核算的質量。
2. 1利用四方電力營銷信息系統(tǒng)進行電費管理
隨著科技的進步和對電力營銷管理的規(guī)范，新開發(fā)的四方電力營銷信息系統(tǒng)，解決了人工計算電費和匯總報表的問題，規(guī)范了電費核算工作，既減少了人工計算電費的差錯，又節(jié)約了時間。但四方電力營銷信息系統(tǒng)有一定的弊端：一是客戶數(shù)據(jù)僅限于客戶的一些基礎信息，并非所有的客戶聯(lián)絡記錄都被完整記錄。因此所產生的報表并不精確，報表所能反映的問題也十分局限。二是客戶數(shù)據(jù)、基礎數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)等不能共享。三是系統(tǒng)可以對日常業(yè)務進行辦理，但不能支持這些業(yè)務進行集中管理，對外接口比較分散。四是系統(tǒng)不能很好地支持業(yè)務流程的運作和監(jiān)控，甚至一部分業(yè)務出現(xiàn)營銷系統(tǒng)是手工操作備份的現(xiàn)象，不僅增加了工作量，更難保證業(yè)務按照規(guī)定的流程正確辦理。五是許多業(yè)務的實現(xiàn)機制是由人工前臺干預，自動化程度不高。六是在電費核算上需要人工根據(jù)臺區(qū)在系統(tǒng)中計算，然后把電費發(fā)票打印出來進行人工審核，該系統(tǒng)針對大工業(yè)客戶在新裝、增容、暫停和暫?；謴蜁r也不能自動計算基本電費和變壓器損耗。七是系統(tǒng)沒有對權限進行限制，不能記錄修改權限信息，不能自動記錄修改人員信息。
2. 2利用SG186營銷信息系統(tǒng)進行電費管理
因四方電力營銷信息系統(tǒng)存在較大缺陷，SG186營銷信息系統(tǒng)比四方電力營銷信息系統(tǒng)更完善，能更好的對電力營銷工作進行管理，在電費管理方面具有以下特點和優(yōu)勢。
在抄表方面，可以對抄表日期進行排程，在計費前對抄表數(shù)進行驗證;可以根據(jù)以往的實際用電量或設定的參考數(shù)值來估算抄表數(shù);可以對抄表率進行監(jiān)控，利用事先計劃好的日程記錄，限制抄表時間，抄表員不能隨意變更抄表時間;在計費前對抄表數(shù)進行驗證，最大限度地保證抄表數(shù)據(jù)的正確性，避免在出賬時出現(xiàn)不必要的錯誤。驗證抄表數(shù)可以盡量避免竊電、表計讀數(shù)錯誤等情況出現(xiàn)，可以控制連續(xù)估抄次數(shù)，以及長期由于客戶自身原因不可以抄表的情況，減少客戶對抄表錯誤產生的高用電量的投訴。
在電費核算方面，系統(tǒng)晚上批量執(zhí)行計費出賬，減少操作人員的工作量，不需要手工計費，節(jié)約人力，提高工作效率;提供調整性沖銷賬單功能，發(fā)現(xiàn)有補退電費時，不需要手工出賬單，特別是在電價調整期間這個優(yōu)勢更為突出，允許對錯誤抄表數(shù)進行更正，確保客戶每月用電量數(shù)據(jù)的準確性;沖銷賬單進人工作流程，方便管理和監(jiān)控，同時沖銷的賬單仍然被系統(tǒng)保留，對錯誤信息更為清晰;對于操作人員的監(jiān)控非常嚴密，任何操作都會被系統(tǒng)記錄;通過后臺配置實現(xiàn)適合于業(yè)務的分揀標準，減少在計費出賬時的錯誤;模擬賬單與發(fā)票格式相同，為審核人員提供方便;計費靈活，計費結構嚴謹，通過配置可以處理多種計量方式的計費;電價維護更為方便;統(tǒng)一計量方式和計費方式，便于集中式管理，方便維護和升級；統(tǒng)一管理避免直接在供電局層次維護電價的風險，有助于電價的管理，以及電價政策的規(guī)范執(zhí)行。
在收費賬務方面，實現(xiàn)客戶電費信息的共享，可以進行實時性和時效性的監(jiān)控，分析電費的應收、實收、繳款、達賬等電費的明細信息，有利于及時發(fā)現(xiàn)和防范電費回收風險;信息的集中管理，使電費資金信息變得透明、集中，增強了實時對電費資金的沉淀時間、在途時間的可控性及在控性;“賬務中心”的建立，加大了公司管理層對電費的監(jiān)督和管理，使收款及對賬流程更系統(tǒng)化;分期付款、分期預付款計劃、分次付款計劃有利于電費資金的及時實現(xiàn)，以預防壞賬的產生;建立客戶信用體系，有助于評估客戶的信用程度，并且作為采取催收、確定付款方式等一系列程序的重要參考;大部分催收行為的實施過程是通過系統(tǒng)自動完成的，整個催收行為的實施較少有人為參與;總賬和總賬調節(jié)都由系統(tǒng)自動完成，減少人工的操作，從而減少失誤;支持多種收款方式:前臺收費(足額付款、不足額付款、超額付款)、委托收款、銀行承兌匯票、金融機構代收代扣、網上及電話繳費、POS機等;系統(tǒng)對客戶電費應收、實收、繳款、達賬的電費明細信息進行實時監(jiān)控，可以及時監(jiān)控和管理電費賬款情況;實現(xiàn)多個區(qū)域內所有客戶電費信息的共享;公司電費賬務中心可以實時監(jiān)控賬款催收行為的實施情況，以加強公司對電費催收管理;提高公司對客戶信用管理和防范電費風險的能力;通過應收、實收、繳款、達賬等電費信息的細化，實現(xiàn)電費回收過程和電費資金在供電局、銀行等環(huán)節(jié)的管理監(jiān)控，使電費資金得以及時體現(xiàn)在公司財務上，從而改善公司的現(xiàn)金管理。
SG186營銷信息系統(tǒng)屬于大集中系統(tǒng)，徹底改變了營銷系統(tǒng)的自主維護權，大量業(yè)務和數(shù)據(jù)進行了統(tǒng)一管理，統(tǒng)一維護，保證了營銷數(shù)據(jù)的完整性、一致性，從而也改變了業(yè)務流程、業(yè)務規(guī)則。
3 SG186營銷信息系統(tǒng)的缺陷及運用補足措施
通過對SG186營銷信息系統(tǒng)中電費的操作，發(fā)現(xiàn)SG186營銷信息系統(tǒng)雖有很多的優(yōu)勢，但也有一定的缺陷:一是對少數(shù)的大客戶在計量結構上不能滿足要求，例如在今年新投運的宇通礦業(yè)有限公司，一條線路供電，一臺630KVA專變和一臺250KVA專變，兩套高壓計量，低壓有聯(lián)絡，而SG186營銷信息系統(tǒng)不支持這種計量結構，不能自動滿足電費計算要求。二是SG186營銷信息系統(tǒng)對大工業(yè)客戶在新裝、增容、暫停和暫?；謴蜁r也不能自動計算基本電費。三是SG186營銷信息系統(tǒng)在進行高壓客戶的計費信息查詢時，不能在主界面下一目了然的知道客戶是高供高計、還是高供低計;當客戶報停一部分變壓器容量時也不能在系統(tǒng)中很直觀的看出客戶報停和運行的變壓器容量;查詢客戶的變壓器容量時需要把每一臺變壓器的容量查出來進行相加，如圖1所示：
圖1SG186營銷信息系統(tǒng)客戶環(huán)境
針對SG186營銷信息系統(tǒng)的缺陷，在實際電費抄收工作中，我們采取了一些補救措施。一是對宇通礦業(yè)有限公司這種客戶，根據(jù)自己對系統(tǒng)的熟練操作，采取的措施是在一個戶號下建兩套獨立的計量扣減關系，可客戶由于剛上馬不久，開工率低，在通電不久后，要求暫停一臺變壓器，此時客戶低壓必須聯(lián)絡才能保證正常供電，而SG186營銷信息系統(tǒng)不能自動滿足電費計算要求，不能正常進行準確的出賬。只有手工在系統(tǒng)中把暫停那一臺變壓器的低壓子表改在另一臺變壓器的高壓表中進行扣減，才能正常進行計算電費，當抄表人員不知道要通過手工在系統(tǒng)中修改時，容易造成錯收電費，當客戶恢復變壓器時也需要手工在系統(tǒng)中修改。二是當大工業(yè)客戶在發(fā)生增容、暫停和暫?；謴蜁r，每次需要人工根據(jù)客戶的用電天數(shù)，在系統(tǒng)外正確的計算出收取基本電費的容量，然后在SG186營銷信息系統(tǒng)中客戶的主安裝點上進行契約容量的修改，才能正確的計收基本電費，這容易造成漏收和錯收基本電費，如圖2所示：
圖2 SG186營銷信息系統(tǒng)個別數(shù)據(jù)
4結束語
電費管理工作是電力營銷工作的最終環(huán)節(jié)，它直接關系到整個電力營銷工作的好壞，因此，如何充分利用電力營銷信息系統(tǒng)做好電費管理尤為重要。SG186營銷信息系統(tǒng)電費操作實踐過程中，暴露出的對少數(shù)的大客戶在計量結構上不能滿足要求，對大工業(yè)客戶在新裝、增容、暫停和暫?；謴蜁r也不能自動計算基本電費，在進行高壓客戶的計費信息查詢時，不能在主界面下一目了然的知道客戶是高供高計、還是高供低計等缺陷，我們采取了一些補救措施，并經實踐證明是行之有效的。
參考文獻：
【1】李敏.電力營銷管理信息系統(tǒng)的設計及應用[J].管理觀察，2009，(23).
對財政專項資金收入的審計主要從其完整性入手，審查所有的收入是否都入賬了，也就是是否少作收入。專項資金的收入來源渠道主要有上級財政或部門預算安排撥入、本級財政預算配套、按規(guī)定征收籌集、接受社會捐贈等。
（一）改變會計科目
如審計中發(fā)現(xiàn)，某縣交通局收到一筆上級直接撥入的公路建設資金，長期掛在“暫存款”科目，不反映收入，發(fā)生的支出沖減“暫存款”，而這些支出超出了資金使用范圍，但因為是在往來科目內，支出時不接受財政監(jiān)督管理。會計年報做了二份，一份是對付財政和審計的，依然按“暫存款”報告，一份是上報給上級主管部門的，按“上級補助收入”報告。
審計只需對這些敏感會計科目重點關注，一是審查銀行賬戶，看資金來源和用途；二是與財政撥入資金核對，看其是否按財政撥入項目歸入對應的會計科目；三是審查往來賬的收支情況，從而發(fā)現(xiàn)資金收支的性質。
（二）設置“賬外賬”
如某縣社保局為了籌建社保大樓，在單位財務賬之外設立了一本“基建賬”，收支全部通過出納的活期存折或現(xiàn)金運作。審計發(fā)現(xiàn)，該局收取部分單位的養(yǎng)老金、實物參保資產的租金等不做養(yǎng)老金收入，而是作為基建資金來源，建筑商應繳納的職工養(yǎng)老金與社保局應支付的建筑工程款互相抵消，一邊做基建收入，一邊做基建支出。而應支付給參保單位的退休工資等，直接在養(yǎng)老金專戶上列支。
“賬外賬”可以采用思維聯(lián)想法進行審計，社保大樓是可以看得見、摸得著的東西，審計人員首先要想到如此大的工程投入，資金來源于何處？養(yǎng)老金賬上沒有參保單位繳納養(yǎng)老金的收入，卻有退休費用的支付，或雖有收入，但收入與支出明顯不對稱，審計人員就要分析聯(lián)想到是否存在養(yǎng)老金收入不入專戶賬的情況。
（三）通過下級入賬
如某縣民政局接受一省外企業(yè)的捐贈，縣民政局不做收入賬，而由援助項目――某農村小學所在的民政所開具行政事業(yè)性單位內部收據(jù)。審計發(fā)現(xiàn)，該省外企業(yè)憑縣民政局出具的公益性捐贈的證明材料和民政所的收據(jù)，向所在地主管稅務機關申請稅前扣除。而實際上援助小學只享受到30%的捐贈款，縣民政局截留30%放在賬外，用于發(fā)放職工獎勵，另外的40%返回給了捐贈企業(yè)的老板個人。
這一情況通常只有在延伸審計時才能發(fā)現(xiàn)。
（四）多余工程物資變賣處理不做收入
如某縣移民建鎮(zhèn)的公建設施項目，使用移民專項資金購買鋼材、水泥、沙石等工程物資，移民項目結束后多余的工程物資變賣處理收入不做移民專項收入或沖減移民專項支出，而是作為縣物資總公司的營業(yè)外收入，用于職工的社保支出。
審計通過項目工程造價的審計，推斷工程物資實際耗用量，倒算出結余的工程物資數(shù)量和金額；也可以通過工程物資進出庫的授權審批內部控制的符合性測試，審查倉庫保管的物資賬，來分析判斷工程物資的實際結余情況，再追查結余物資的去向。
（五）多做收入
除了上述的少做或不做收入的情況外，還有多做收入的情況，即審計經常發(fā)現(xiàn)的地方配套資金的虛假收入。地方因為財力緊張，無力提供配套資金，但又想爭取上級補助資金，于是搞假配套，一方面做配套資金撥入，一方面又虛列項目支出，把配套資金套回去。
虛假配套的審計要緊緊圍繞項目及資金流程來進行，結合審查項目成本和銀行收付發(fā)生額記錄，重點關注大額現(xiàn)金支付項目資金的交易情況。
二、支出真實性
對財政專項資金支出的審計主要從其真實性入手，審查所有的支出是否都是實際存在或已發(fā)生的，有無虛假的支出。專項資金的支出方向大部分為項目耗費，少部分為項目實施所必需的運作費用。
（一）虛列項目成本
是指根本沒有發(fā)生的成本支出項目，如上述的虛假配套收入，必然就存在虛假配套支出。此外還有項目單位有意虛列項目成本，套取資金彌補行政事業(yè)經費的不足，或設立小金庫，逃避財政監(jiān)督。
對這一會計造假的審計，只需按照項目流程追查下去，虛假成本與虛假項目是對應的，追查證實項目未實施，或調查資金補助受益對象，也就能找到虛列項目成本的證據(jù)；也可以通過審查往來賬發(fā)現(xiàn)線索，有的應付或暫付項目工程款，長期不轉入項目支出，很有可能就是虛構的項目支出。
（二）重復列支成本
項目成本雖已發(fā)生，但已經做了支出而再一次做項目支出。如一次審計時發(fā)現(xiàn)某縣交通局支付某村級公路補助資金，憑工程結算稅務發(fā)票做了項目工程支出。在第二年，該局憑該發(fā)票存根聯(lián)復印件，再做一次工程支出，并在復印件上說明由于原發(fā)票不慎遺失，故以此復印件入支出賬，復印件并有稅務發(fā)票專用章作證。
審計可以通過建立項目庫，標記已經完工并付清項目款的項目，這樣可以有效查出重復列支的情況；通過項目工程造價結算的審計也可以發(fā)現(xiàn)重復列支的情況；專項資金的項目很多是跨年度實施的，審計人員不僅要查看當年的項目支出情況，而且要關注上年或下年的同一項目的支出情況。
（三）巧立名目收費
近幾年加大了專項資金監(jiān)督管理力度，提取項目管理費、審查費、咨詢費、業(yè)務費等名目繁多的費用的情況表面看起來少了很多，但實際情況是，由于地方財政幾乎沒有安排項目運作經費，項目單位從公開提取項目管理費變?yōu)榘抵胁僮鳌Ｈ缒晨h交通局在審批撥付資金時，采取先繳費后審批撥款的方式，收取咨詢費、設計費和監(jiān)理費等。
審計可以抓住資金流這條主線，順藤摸瓜，這些巧立名目收取的費用從何處出賬，最終會被牽扯出來。如上述交通局收取的費用，審計通過審查資金流向，從交通局到鄉(xiāng)鎮(zhèn)項目業(yè)主，再到施工單位，最終查出該費用由施工方墊付，實際還是來源于專項資金。
三、資產與結余的處理
（一）資產的處理
有的項目管理單位用專項資金購置固定資產，不按規(guī)定做資產賬，而是賬外使用，用于本單位的行政事業(yè)公務或用于出租，獲取額外收益，收支均不入賬。審計某縣防汛指揮中心時，通過到房管局進行房屋產權認證，發(fā)現(xiàn)賬外房產。
如某縣社保局將企業(yè)參保的小車不作參保資產備查賬，也不按規(guī)定及時拍賣處理，而是作為單位自用車或送給縣級部門領導使用。審計通過審閱參保企業(yè)的備查資料，再到車管所進行車輛產權認證，證實縣社保局挪用社保資產的情況。
某縣自來水公司用國債資金購買地皮，計劃用于縣城高壓泵房供水改造工程，直接列支項目支出，項目也一直未實施。8年后因城市發(fā)展規(guī)劃改變，該公司將地皮拍賣，拍賣收入是原購地成本的十倍以上，資產處置收入一部分交由政府，一部分作為公司的其他收入。審計通過審閱國土局的有關資料，了解到此宗土地當初的用途是建高壓泵房，再追查該公司8年前的購地資金出處才發(fā)現(xiàn)線索。
（二）結余的處理
部分財政專項資金結余按規(guī)定可以結轉下年繼續(xù)使用，但必須列入下年度預算，有的部門就將結余資金不按規(guī)定列入預算，重復申報獲取部門預算資金；部分結余資金按規(guī)定在項目全部結束后，將結余資金交回財政，由財政重新預算安排使用，但一些有資金結余的部門或單位通過調整專項資金明細科目，虛列支出掛往來賬、第二年再沖回去等多種方式，少報或不報結余資金；有的單位年底將結余資金直接轉入“事業(yè)基金”，變專項資金為事業(yè)基金。
審計通過專項資金收、支的審核，很容易算出資金結余的實際數(shù)額。
四、財務報告
審計某縣民政局民政優(yōu)撫資金時發(fā)現(xiàn)，通過虛報優(yōu)撫對象人數(shù)和優(yōu)撫等級，套取上級補助資金。有的專項資金使用管理單位為了騙取上級補助資金、或粉飾專項資金使用管理業(yè)績，有意上報虛假的財務報告，審計時只要將其上報的財務報告及相關報表資料與專項資金賬面數(shù)核對，就能發(fā)現(xiàn)虛報的情況，并能分析判斷出其他問題的線索。但為了不被審計發(fā)現(xiàn)問題，審計組要求提供上報的年度財務報告，被審計單位往往會找出如沒有上報的財務報告等理由或借口，不向審計組提供，這種情況下，要取得上級審計機關的支持。
五、關聯(lián)交易
財政專項資金的使用管理部門通常利用關聯(lián)關系來實施會計造假目的，審計主要針對關聯(lián)關系的合法性來分析、判斷會計造假的表現(xiàn)形式，并相應采取特有的審計方法和技術揭示會計造假的真面目。
公司出納職員工作總結1回顧20__年9月的出納工作，沒有取得太大的成就，主要處于自己的疏忽，差點為公司帶來不必要的損失，還好以及時得到處理，作為公司出納我會吸取這次教訓，引以為戒，把日后工作做得更好，在不斷改善工作方式方法的同時，我作了如下具體工作：
1、嚴格按照財務制度的要求，辦理費用報銷，現(xiàn)金、支票的收付業(yè)務。
現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，及時收回各站所工時費項目收入，并統(tǒng)計。對每個款項都開出收據(jù);發(fā)票;將及時收回的現(xiàn)金存入銀行，從無坐支現(xiàn)金。
2、每日做好日常的現(xiàn)金日記賬及盤存工作，做到賬實相符，防止現(xiàn)金盈虧。
3、員工外出借款無論金額多少，都須領導簽字，批準并用借支單借款。
4、保管好支票及貴重物品
5、熟悉銀行業(yè)務。
6、完成領導交代的工作。
今后的工作計劃：
作為一個合格的出納，必須具備以下的基本要求：
1、學習、了解和掌握政策法規(guī)和公司制度，不斷提高自己的業(yè)務水平和知識技能。
2、學會制訂本職崗位工作內部控制制度，發(fā)揮財務控制、監(jiān)督的作用。
3、出納人員要恪守良好的職業(yè)道德。
4、出納人員要有較強的安全意識，保管好現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)。
以上是我近一個月工作以來的一些體會和認識，也是我不斷在工作中將所學的知識與實踐相結合的一個過程。在以后的工作和學習中我還應不懈的努力和拼搏，做好出納工作，努力實現(xiàn)自己的人生價值。
在此，我要特別感謝公司領導和各位同仁在工作和生活中給予我的支持和關心，這是對我工作的肯定和鼓舞，我真誠的表示感謝。
公司出納職員工作總結29月份的工作即將告一段落，可能是這個月的天數(shù)比別的月都少的原因吧，覺得一眨眼這個月就過去了，回顧一下這個月來的工作，主要是日常工作及15年度的年報工作。
首先說一下日常工作：
1.審核和調整了以前完成的賬目，及時改正一些賬務上的錯誤
2.配合銷售部門做好銷售結算開票，督促銷售貨款及時回籠，合理使用資金
3.根據(jù)會計制度與準則結合實際情況，進行業(yè)務核算，及時進行記賬、登帳、編制各種會計財務報表;
做好財務最基本工作，所有賬實相符，支出考慮合理性，做到出有憑，入有據(jù);在做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調關系。
這個月最最重要的工作就是__年度帳的審計工作和統(tǒng)計年報工作。對于我來說，這項工作給我的壓力很大，這個審計過程的順利與否，直接證明了這一年來我們在財務工作上的成績，值得欣慰的是，沒有什么大問題，只有一些數(shù)據(jù)需要核實證明一下就可以了，連給我們做審計的注冊會計師也夸我們今年的帳比去年的做的清楚多了，基本上沒有什么問題了。這對于我們來說就是的鼓舞和信心。
再有就是統(tǒng)計局的年報工作，以前的統(tǒng)計申報工作是會計公司負責上報的，我們自己沒有接觸過這種報表，所以今年的統(tǒng)計年報對于我們來說也是一個挑戰(zhàn)，每一個數(shù)字都要查幾遍，算幾遍，不會的，不懂得也及時向統(tǒng)計局商調隊的老師請教，在我們的共同努力下終于全部審核通過。
下面是總結的一些關于財務上面的問題：由于新來的實習生是在年底進入我們公司的，臨近年關，所以沒有把工作具體的分工到個人，這也就造成了有些事，做完之后沒有人整理、記錄，甚至出現(xiàn)問題沒有人承擔責任的現(xiàn)象。所以，在這個月，我們重新分配了一下工作，定人定崗，每個人每天必須上交詳細的工作記錄，避免此現(xiàn)象的再次產生。
還有就是做事情粗心，財務工作最重要的就是要有細心，其次是用心，再者就是耐心，如果是因為自己不細心的結果而感到委屈的話，大可不必，只要做到以后耐心的用心仔細對待每一件工作就好了。在這里也對給大家?guī)砺闊┑耐抡f聲抱歉，人總是會犯一些錯誤，希望大家再給一次機會，讓我們慢慢成長起來。
下月公司財務部的重點工作主要是加強對新員工的學習培訓，以及完善本部門組織機能，細化各員工工作職責，各項工作內容具體落實到人，定時定量完成，提高部門工作質量要求，圓滿完成公司交給的各項工作任務。
新的一月又開始了，財務部還有很多應做而未做、應做好而未做好的工作，這些應該是以后財務要重點思考和解決的問題，也是每一位安都人如何提高自我、服務企業(yè)所要思考和改進的必修課。
作為財務人員，我們在公司加強財務管理、規(guī)范經濟行為等方面還應盡更大的義務與責任。我們將不斷地總結和反省，不斷地加強學習，以適應時代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進步，與公司共同成長。
公司出納職員工作總結3緊張而又忙碌的一個月的時間又過去了，也又到了寫月報的時候了。忙忙碌碌不知不覺時間已經過去，我們真的應該要感慨時間如白駒過隙。下面是我對自己這一個月的工作的總結，如有處理不當，工作做的不對的地方請領導多批評，多教導。
第一周：
1.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.查詢每個銀行賬戶的余額，是否有進賬和出賬的款項。
3.開具發(fā)票，認真核對開票信息，同事查詢所開發(fā)票公司是否已經打款，已經把所有款項打到我公司對公賬戶。
4.通過各個銀行的客服電話聽語音播報賬戶明細核對和填制銀行賬目。
將個人卡于31日余額后結出余額
5.按照發(fā)票IC卡上的詳細信息核對和完善發(fā)票登記本信息。
6.客戶返款。
并通知各個部門以后給客戶返款，要讓工作人員和客戶核對到賬與否，到賬后通知財務人員。
7.匯總員工考勤(通過考勤卡和掃描紀錄和請假條)核算工資
第二周：
1.外出到國稅辦理發(fā)票紅字認證
2.到公司對公銀行柜臺辦理轉存業(yè)務
3.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
4.查詢網上銀行進賬情況
5.開具發(fā)票，認真核對開票信息，同事查詢所開發(fā)票公司是否已經打款，已經把所有款項打到我公司對公賬戶，并且在發(fā)票登記
薄上明確注明回款情況
6.填制資金日報表格
7.外出購買夢想鵬飛專用發(fā)票
8.支付七里渠項目的費用。
第三周：
1.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.查詢每個銀行賬戶的余額，是否有進賬和出賬的款項。
3.核查商務部申請的采購支出單，核對所購產品與金額是否一致，審核無誤制單付款
4.客戶返款。
并通知各個部門以后給客戶返款，要讓工作人員和客戶核對到賬與否，到賬后通知財務人員。并到支出單上簽字確認
5.填制資金日報表格
6.外出到銀行分別從三家提取現(xiàn)金，購買轉賬支票
7.發(fā)放3月份工資
8.登記現(xiàn)金日記賬，盤點現(xiàn)金。
盤點實際發(fā)放現(xiàn)金的數(shù)目與賬面發(fā)放的現(xiàn)金的數(shù)目是否一致。核算發(fā)放工資的情況，填寫支出單
9.核算員工的業(yè)績，是否達到規(guī)定的任務標準，超出任務標準的利潤發(fā)放獎金獎勵
10.盤點現(xiàn)金，核算借條收回情況，把不能收回的借款做清帳處理。
用借款人的工資抵扣，還給被借款人。
第四周：
1.整理三家公司昨天的憑證，幫助趙會計整理核算每個銷售人員的
銷售單，銷售額，回款情況，付款情況等。核算三家公司的賬戶資金情況，合理分配資金，完成采購付款事項，對那些催款很急，不能再拖的合作客戶盡快給予貨款的支付。
2.開具發(fā)票、發(fā)票管理整理，登記發(fā)票開具情況。
整理三件公司這
個月票據(jù)，憑證等和賬目核對，核實到賬情況，和對銷售回款情況作出統(tǒng)一整理。把收回來的發(fā)票及時認證到系統(tǒng)里，清算進銷項稅額，開具錯誤的發(fā)票及時收回做作廢處理，防止跨月作廢情況發(fā)生。
3.根據(jù)銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的記錄登記，整理出計算出三家公
司各自的費用支出，登記到三家公司往來帳的賬本中，并整理計算出三家公司為七里渠項目所支付的費用，同樣也再次登記到七里渠賬本中，三家分攤費用，按夢想鵬飛分攤50%，聯(lián)強宇航和神州惠科分別分攤25%來計算費用。
下月計劃：
1.完成現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的總結核算任務
2.購買三家公司的專用發(fā)票和普通發(fā)票，交補神州惠科抵扣聯(lián)的續(xù)費費用
3.提取財務備用資金，銀行取回三家公司的銀行回單
4.核算員工考勤情況，按照出勤情況核算工資，核算銷售業(yè)績、核算提成。
發(fā)放工資，發(fā)放獎金。
5.到銀行把每個銀行賬戶辦理電話短息提醒業(yè)務，方便及時了解各個賬戶進出賬的情況(包括對公賬戶和個人賬戶)
6.整理三家公司的原始憑證，按照現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的登記順序整理，同時根據(jù)三家公司的原始憑證和銷售出貨單核算銷售人員的銷售業(yè)績，銷售利潤等
7.根據(jù)銷售人員的銷售出貨單和回款收據(jù)等資料，做出應收賬款表格
公司出納職員工作總結4我調任到如今財務部出納，在財務部業(yè)務種類繁多的地方，我的職責是現(xiàn)金出入，現(xiàn)金日記賬的掛號和賬務核對，手寫支票，工資及獎金的核對和發(fā)放?；厥走@幾個月來的工作，我客氣學習新的專業(yè)知識，積極共同同事之間的工作，盡力適應新的工作崗位，以最快的速度和的狀態(tài)進入本身的工作狀態(tài)。我的缺點也是弗成粉飾的。
首先，在領導的贊助下我了解了出納崗位的各類制度及其日常的工作流程。在同事們的指導和贊助下使我學到了許多工作中的知識，使我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，必然要好好工作，來體現(xiàn)人生代價。同時為了進步工作效率，平時自學電腦知識和ERP的出納知識及操作，應用ERP使工作加倍精確和快速。
其次作為公司出納，我在收付、反應、監(jiān)督四個方面盡到了應盡的職責，曩昔的幾個月里在賡續(xù)改良工作方法措施的同時，順利完成如下工作：
一、日常工作：
1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金治理和結算制度，按期向管帳核對現(xiàn)金與帳目，發(fā)明金額不符，做到實時陳訴請示，實時處置懲罰。
2、實時收回公司各項收入，開出收據(jù)，實時收回現(xiàn)金存入銀行。
3、依據(jù)管帳提供的根據(jù)，與銀行相關部門聯(lián)系，井井有條地完成了職工工資和其它應發(fā)放的經費發(fā)下班作。
4、堅持財務手續(xù)，嚴格審核(憑證上必須有經手人及相關領導的具名能力給予付出)，對不符手續(xù)的憑證不付款。
二、其他工作
1、歡迎公司上市財務審計，籌備所需財務相關資料為歡迎審計部門對我公會計務環(huán)境的反省工作，做好前期自查自糾工作，對反省中可能呈現(xiàn)的問題做好統(tǒng)計，并提交領導核閱。
在工作中，我忠于職守，努力而為，領導和同事們也給了我很大的贊助和勉勵。
2.完成領導交付的其他工作。
三、回首反省自身存在的問題，我覺得：
(一)學習不敷。當前，以信息技巧為根基的管帳軟件的利用及理論根基、專業(yè)知識、工作措施等不能完全適應新的工作。
(二)對針對以上問題，往后的盡力偏向是：
增強理論學習，進一步進步工作效率。對業(yè)務的熟悉，必須通過相關專業(yè)知識的學習，客氣請教領導和同事加強闡發(fā)問題、辦理問題的才能，盡力學習，爭取在來歲取得管帳從業(yè)資格證書。
綜上所述。在曩昔的幾個月中，支付過盡力，也獲得過回報。人到中年，用嚴肅認真的態(tài)度觀待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的優(yōu)勢。我堅持要求本身做到謹慎的觀待工作，并在工作中控制財務人員應該控制的原則。作為財務人員分外必要在制度和人情之間把握好分寸，既不能的觸犯規(guī)章制度也不能欠亨世故人情。只有賡續(xù)的進步業(yè)務程度能力使工作更順利的進行。在即將到來的2011年，我會揚長避短，更好的完本錢職工作。
公司出納職員工作總結5轉眼間，__年即將曩昔。展望將來，我對公司的成長和往后的工作充溢了信心和希望，為了可以或許訂定更好的工作目標，取得更好的工作造詣，我把參加工作以來的環(huán)境總結如下：
一、工作崗位認識
我是__年__月調入____公司財務科，至今任職半年多光陰，負責出納工作。初入公司，我的工作一切都是從零開始。由于入職光陰較短、業(yè)務不熟悉，日常的工作量已經基礎飽和，我時常會主動加班，包管實時將工作保質保量完成。我自覺增強學習，客氣求教釋惑，賡續(xù)理清工作思路，總結工作措施，在各級領導和同事的贊助指導下，從不熟悉到熟悉，我漸漸摸清了工作中的基礎環(huán)境，找到了切入點，把握住了工作重點和難點。而隨后我的盡力，更是加速了因為我中途來到這個項目由不熟悉到熟悉的歷程，使我能更好、更有效的投入到工作中去。通過這段光陰的工作和學習，我深知出納工作首先要有足夠的耐心和細心，不能出任何毛病，在霉畚報賬的時候，每筆錢我都邑算兩遍點兩遍;每日做好結賬盤庫工作，做好現(xiàn)金盤點表;每月末做好銀行對賬工作，實時編制銀行余額調節(jié)表，并做好和管帳賬的對賬工作。在公司工作的這段光陰里，我學習并積累了以下幾個方面的經驗和勞績：
1、只有擺正本身的'地位，下功夫熟悉基礎業(yè)務，能力盡快適應新的工作崗位;
2、只有主動融入集體，處置懲罰好各方面的關系，能力在新的情況中保持好的工作狀態(tài);
3、只有堅持原則落實制度，認真理財管賬，能力履行好財務職責;
4、只有建立辦事意識，增強溝通和諧，能力把分內的工作做好;
5、只有保持心態(tài)平和，取人之長、補己之短，能力賡續(xù)進步、取得提高。
二、思想方面
在政治思想上，我堅持社會主義途徑，擁護_的領導，認真學習黨的緊張思想，深入把握其精神本質。我積極參加思想政治學習，進步本身的政管理論程度和綜合素質，并在實際工作中，依據(jù)自身崗位特點，切實做好本職工作。通過學習，進一步進步了思想政治覺悟和道德品質修養(yǎng)，做到了與人為善，和藹相處。加強了在思想上、政治上黨羽中央保持高度一致的自覺性，進步了對成長是第一要務的認識，有效地加強了工作的系統(tǒng)性、預見性和創(chuàng)造性。
三、20__年工作計劃
作為企頤魅正常運轉弗成或缺的環(huán)節(jié)，我深深的認為本身崗位的代價，同時也為本身的工作設定了新的目標：
1、幫忙財務負責人做好財務工作計劃，以預算為根據(jù)，積極節(jié)制本錢、費用的支出，并在日常的財務治理中增強與各部門的溝通，充分施展預算的目標作用，賡續(xù)完善事前計劃、事中節(jié)制、過后總結反饋的財務治理體系。
2、實抓應收賬款及往來帳的治理，預防呆賬，削減幻魅賬，保全項目的經營成果。
1.引言
會計是負責公司財務，包括基本的進賬、出賬和報賬等工作內容，都是與金錢掛鉤的，因此要具備一定的職業(yè)操守，不騙取公司的財務，也不幫公司偷稅漏稅，騙取國家的財產。另外會計是一門需要專業(yè)技能的職業(yè)，要有分析財務報表的能力、評估公司的經濟實力的能力等專業(yè)能力。下面將具體講解會計的基本職業(yè)操守和職業(yè)技能方面的要求，在兩個方面進行探討分析。
2.會計的基本職業(yè)操守
（1）切實完成本崗位的工作內容。首先職業(yè)道德要求所有從業(yè)人員都要對自己從事的工作有敬業(yè)的態(tài)度，會計職業(yè)也是如此，只有態(tài)度端正了，才能踏實地服務國家、服務公司以及服務社會。其次會計工作涉及到金錢問題，因此從業(yè)人員需要有較高的思想素質和冷靜的頭腦，不能受利益的驅使或是領導的壓力，導致不能做到實事求是。例如一些公司為了少交稅款，要求會計從業(yè)人員制定虛假的財務報表，或是從業(yè)人員自己的為了眼前的利益，而做出違背基本職業(yè)操守的事情，都是不被認可，甚至是要負上法律責任的。最后要對公司的財務信息進行保護，對會計工作做到誠實守信，因此財務方面的信息也是屬于公司的機密，隨便泄露給其他人或是其他公司，會給公司帶來一定的損失和影響，同時也會影響個人的道德形象。
（2）遵守國家的法律制度。會計的工作不僅包括管理公司的財務，還包括對一家公司的財務狀況進行評估的工作等，因此在評估的過程中要嚴格按照我國對會計工作的法律制定要求進行，并依據(jù)所調查對公司財務進行客觀公正的審核。另外，按照法律制度依法辦事，不僅能讓會計從業(yè)人員在工作的過程中，熟悉法律制度，切實的完成會計的工作內容，為其他人樹立遵紀守法的典范，提高會計人員按章工作的意識，而且還能讓會計監(jiān)督人員，按照國家規(guī)定認真監(jiān)督會計人員的行為，杜絕違反會計職業(yè)法規(guī)的行為發(fā)生。
（3）不斷提高自身專業(yè)技能水平。會計從業(yè)人員首先需要會計從業(yè)資格證書，并且每年都要學習一定的課時才能完成年檢，另外還有根據(jù)不同的工作年限的初級、中級以及高級資格考試，這些考試的安排說明會計從業(yè)人員的知識水平和專業(yè)技能要不斷得到提升。因此，會計從業(yè)人員要自覺地去學習理論知識和替身自己的實際操作能力，比如電算化軟件的操作每隔一段時間就會有新的版本，這就需要會計人員的隨時更新自己的技術能力。 （4）較強的服務意識。會計人員是為公司、為國家以及為人民服務的，因此需要有較強的服務意識。作為公司的會計人員，會計是公司財務管理的一部分，需要了解公司的生產或是銷售經濟情況，再運用會計知識和信息的處理能力，將財務進行管理，全心全意服務于公司的員工，必會認真對待公司的財務，為改善公司的財務管理做出貢獻。因此較強的服務意識，有助于提高會計人員的服務水平和質量，有助于在人們心中樹立會計從業(yè)人員良好的服務的形象。 --！>
3.會計的職業(yè)技能分析
一般而言，會計的職業(yè)技能就是會計人員的實際操作能力，但也有人認為會計的職業(yè)技能包括會計的基礎理論知識和會計的動手操作能力兩個方面。本文將采取后者的觀點，從兩個方面分析會計的職業(yè)技能。
3.1 會計的基礎理論知識
會計的基礎理論知識是為會計的實際操作奠定基礎的，一般包括了會計學原理基本理論，主要是了解什么是會計，會計的計算方法、會計要素以及會計恒等式等方面；會計的職業(yè)道德法規(guī)；財務管理等知識。另外對于初級、中級以及高級會計師，還需要掌握相配套的理論知識，有初級經濟法和經濟法知識，以及實務方面的知識，這些知識的掌握有利于對實際操作技能更容易吸收和理解。
3.2 會計實務操作技能
會計實務操作技能不僅僅包含了如何動手操作會計實務，還包含如何在工作中與人相處和溝通的能力、如何處理緊急事務的能力、如何組織和管理會計人員的能力等。
（1）計算機操作能力。會計從業(yè)人員需要掌握一定的計算機知識，因為會計報表或是會計信息都已經網絡或化和信息化，需要能熟練的操作計算機，以及對辦公軟件，比如word、excel等有一定的掌握，這樣更加有利于會計工作效率的提升。
（2）珠算能力。在科技越來越發(fā)達的今天，很多人都認為珠算已經起不到什么作用了，其實不然，對于比較簡單的計算，用珠算的方法比用計算機結果更為快速，而且計算機在操作上面還存在部分缺陷，比如只要借貸是相等的，不管借方和貸方是否填寫正確，計算機是檢查不出來錯誤的，這個時候就需要采用珠算，比較簡便而且效率還高。因此，珠算能力也是會計人員不能忽視的職業(yè)技能之一。
（3）手工點鈔能力。雖然現(xiàn)在都用自動點鈔機進行點鈔，但是對于會計從業(yè)人員而言，需要有能辨別人民幣真?zhèn)蔚哪芰Γ⒛苁炀毜倪\動點鈔手法和技術進行點鈔，這也是作為會計從業(yè)人員必須掌握的職業(yè)技能。
（4）電算化能力。擁有電算化的實際操作能力，是取得會計從業(yè)資格證書的要求之一，通過對電算化技能的掌握，可以簡化會計手續(xù)，縮短了處理會計信息的時間，從而在一定程度上提高了會計工作的效率。
（4）手工做賬能力。雖然目前越來越多的會計人員使用會計軟件來代替手工做賬，但是會計人員通過了解手工做賬的流程，可以對財務軟件的使用更加熟悉并能熟練的操作。此外，對于一般比較小型的公司，其會計從業(yè)人員也是采用手工做賬為主，因此掌握手工做賬能力也是會計從業(yè)人員需要掌握的職業(yè)技能。 （5）其他能力。會計從業(yè)人員除了需要掌握以上所的會計能力，還需要掌握與人溝通的能力；語言的組織能力；具備對會計職業(yè)的判斷能力，比如能在錯綜復雜的情況下做出正確的判斷；財務管理能力，會計人員也需要對人、物等方面做出管理和合理的安排。 --！>
4.結語
本文主要分析了會計從業(yè)人員的基本職業(yè)操守和會計職業(yè)技能，并具體分析了會計從業(yè)人員需要具備的5類職業(yè)操守和5種職業(yè)技能，以便于對會計從業(yè)人員在職業(yè)操守利職業(yè)技能的完善和提升方面提供一定的指導性。（作者單位：內蒙古阿拉善盟額濟納旗衛(wèi)生局）
參考文獻：
