時間：2023-04-26 16:08:38
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一、引言：
縱觀會計發(fā)展歷史，會計已經(jīng)從簡單地記錄事項并向所有者報告管理者經(jīng)營業(yè)績的階段演變到向組織內(nèi)部和外部的利益相關者提供決策有用信息。會計的目標相應地也從報告解除受托責任拓展到優(yōu)化配置資源。但是，從我國會計信息質量現(xiàn)狀來看，會計在很大程度上不僅沒有起到優(yōu)化資源配置的作用，甚至有時還誤導了資源的流向，使投資者的利益受到了損害。會計信息質量不高，與會計人員素質。會計法規(guī)和準則等方面均有關系，這方面的研究已有諸多成果。本文試圖另辟蹊徑，立足公司治理、企業(yè)管理、會計信息系統(tǒng)的共生關系，從理論層面揭示會計信息質量是怎樣受制于環(huán)境并積極地影響這些環(huán)境。作者的觀點是，會計作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分，它同公司的管理結構和治理結構是密不可分的。在一個管理有序、治理完善的企業(yè)中，會計必然運作良好，它為企業(yè)內(nèi)部、外部決策者提供可靠、相關的會計信息。從經(jīng)驗來看，那些提供虛假會計信息的企業(yè)一般都在企業(yè)管理上比較薄弱，缺乏有效的公司治理結構。筆者進而認為會計信息失真的深層次原因是在于我國許多企業(yè)缺乏完善、健全的公司管理系統(tǒng)和有效的公司治理系統(tǒng)。會計職責的履行和作用的發(fā)揮離不開企業(yè)管理和治理結構，只有將會計置于公司管理和治理系統(tǒng)中加以考慮，才能理解會計在經(jīng)濟生活中的角色和地位，才能找出現(xiàn)實中所存在問題的癥結，尋求對癥之藥。
二、公司治理和公司管理的整合分析摸型
目前，有關公司治理和公司管理的研究存在著兩種傾向，即公司治理研究只考慮狹義的公司治理范圍，其中主要研究內(nèi)部監(jiān)控機制和激勵約束機制，而公司管理研究中，又只注意企業(yè)外部環(huán)境、公司文化、管理風格的影響，而很少把公司管理系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)結合起來綜合研究。
其實，公司治理與管理是存在緊密關系的兩個方面，按柯克蘭和瓦提克（CochranandWartick）的研究結論：公司治理與公司管理之間潛在沖突是構成公司治理問題的內(nèi)容之一，因此公司治理的目標就包括協(xié)調(diào)公司的治理和公司的管理。[1]治理與管理的區(qū)別依賴于經(jīng)濟學上定義股東與管理者關系的企業(yè)理論模型：股東擁有企業(yè)僅不參與經(jīng)營管理，股東通過選舉董事會作為他們在公司決策中的人來監(jiān)督經(jīng)營者的行為。據(jù)此，公司治理被看成與公司的內(nèi)在性質、目的和整體形象有關，與該實體的重要性、持久性和誠信責任等內(nèi)容有關，而公司管理則更多地與具體經(jīng)營活動有關?？梢哉J為，治理與管理的差別在于：（1）治理的中心是外部的，而管理的中心是內(nèi)部的;（2）治理是一個計放系統(tǒng)；管理是一個封閉系統(tǒng)；（3）治理是戰(zhàn)略導向的，管理是任務導向的。簡言之，公司治理關心的是“公司向何處去”的問題，而公司管理關心的是“怎樣使公司達到上述目標”的問題。同時，企業(yè)治理和管理又是密不可分的。公司治理和管理都可能直接對公司管理運作過程產(chǎn)生影響，但在通常情況下，公司治理系統(tǒng)主要是通過影響公司管理系統(tǒng)來達到間接影響公司管理運作的目的和提高公司的管理效率與管理效益的。在實踐中，通常認為專司公司治理的董事會在很大程度上參與了企業(yè)管理。特別是在英美等國家的治理結構中，董事長往往又是公司的首席執(zhí)行官（CEO），許多高層經(jīng)理又是董事會成員。鑒于公司治理與公司管理這種交叉關系，國外有學者指出應該將公司治理與公司管理綜合起來加以研究，并提出了一個描述性模型。我國有學者借鑒其思路，構造了一個公司治理與公司管理的整合分析模型[2]。
公司治理系統(tǒng)由內(nèi)部監(jiān)控機制和外部監(jiān)控機制組成。我國公司法確定階“三會四權”制衡機制就是典型的內(nèi)部監(jiān)督機制。外部監(jiān)控機制是指一股股東、資本市場、經(jīng)理市場、產(chǎn)品市場、社會輿論和國家法律法規(guī)等外部力量對企業(yè)管理行為的監(jiān)督。
公司管理系統(tǒng)在這里被描述成由三個部分組成：一是企業(yè)戰(zhàn)略目標與決策系統(tǒng)；二是企業(yè)組織結構與組織管理系統(tǒng)；三是企業(yè)文化與價值系統(tǒng)。按照著名的麥肯齊企業(yè)管理系統(tǒng)的7—S框架（因素包括結構、戰(zhàn)略、體制與程序、人員與班子、技能、作風。共同價值）來分析，上述第一和第二部分主要是硬件要素，第三部分主要是軟件要素。從控制角度看，在公司管理系統(tǒng)中，決策體制、管理組織體制、管理規(guī)程與制度以及會計、審計系統(tǒng)等構成了公司管理的自我調(diào)控機制，對企業(yè)管理行為形成了內(nèi)在的和制度化的約束。
模型中還有兩個相關的系統(tǒng)。一是企業(yè)外部環(huán)境系統(tǒng)，這包括政治、經(jīng)濟、社會文化、顧客、供應商。競爭對手、資本市場等因素，它們既影響公司治理系統(tǒng)，又影響公司管理系統(tǒng)，還構成公司治理系統(tǒng)的一部分。二是公司信息網(wǎng)絡。它應是公司治理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的共同組成部分和賴以有效運作的基礎。強調(diào)這一點，對于我國企業(yè)現(xiàn)階段在企業(yè)建立有效的治理機制是至關重要的，因為我國很多股份企業(yè)治理結構發(fā)揮不了作用，除了制度上的缺陷，本身能力差之外，再就是缺少支持有效決策和有效行動的信息。而這些信息常常是企業(yè)管理的自我調(diào)控系統(tǒng)，特別是會計和審計系統(tǒng)提供的。
三．會計信息系統(tǒng)與公司治理和管理系統(tǒng)
當現(xiàn)代經(jīng)濟已客觀地表現(xiàn)為實體經(jīng)濟、貨幣經(jīng)濟和數(shù)字經(jīng)濟的三重世界時，現(xiàn)代企業(yè)中的管理信息網(wǎng)絡很大程度上就是以數(shù)字形式表現(xiàn)出來的會計信息系統(tǒng)[3]。會計是企業(yè)管理活動的一部分，它產(chǎn)生于企業(yè)管理系統(tǒng)中，以管理當局的名義向外披露會計信息，并對其可靠性、真實性負責。會計亦是公司治理結構中不可或缺的組成部分，公司內(nèi)、外部利益相關者只有根據(jù)會計信息了解并監(jiān)督企業(yè)管理活動，進而作出相關決策。會計信息系統(tǒng)和公司治理和管理系統(tǒng)的關系具體分析如下：
（一）會計信息系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)
公司治理系統(tǒng)由內(nèi)部監(jiān)控機制和外部監(jiān)控機制組成。內(nèi)部監(jiān)控機制是主要股東①、董事會、監(jiān)事會對企業(yè)經(jīng)營者進行監(jiān)控的機制。在一定情況下內(nèi)部監(jiān)控機制是公司治理的主體。它一方面利用企業(yè)管理當局披露的會計信息對企業(yè)管理者進行約束和激勵。另一方面因為內(nèi)部監(jiān)控機制的特殊地位，它有義務保證企業(yè)的會計系統(tǒng)和審計系統(tǒng)向股東會、董事會、監(jiān)事會及外界披露提供系統(tǒng)、及時、準確的會計信息。美國公司董事協(xié)會在描述董事會職責范圍時就認為董事會在檢查和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理控制工作方面的作用包括：“辨別董事會對信息的需求，并安排這些信息的及時提供；每年對流向董事的信息進行評價，以確保這些信息的準確性。完整性和合理性?！盵4]
外部監(jiān)控機制包括資本市場、產(chǎn)品市場和經(jīng)理市場等外部力量對企業(yè)管理行為的監(jiān)督。資本市場起著為通資金提供者和企業(yè)間的信息，在企業(yè)間配置資源的作用。資本市場上的決策者主要是中小股東和債權人，由于他們不直接監(jiān)督經(jīng)營者，因此要求公司向他們提供詳細、可靠的財務數(shù)據(jù)，要求證券市場管理者制定公平交易規(guī)則，來規(guī)范會計信息的供給。而資本市場發(fā)揮作用的前提是企業(yè)積極地披露保留的信息，市場又能將企業(yè)披露的信息及時地反映出來實現(xiàn)對企業(yè)的正確評價。產(chǎn)品市場對企業(yè)的監(jiān)控是通過企業(yè)與供應商和顧客之間的“縱向競爭”來實現(xiàn)的?，F(xiàn)代企業(yè)間既存在競爭又有相互協(xié)調(diào)。競爭性是產(chǎn)品市場發(fā)揮作用的前提。而社會化大生產(chǎn)又要求企業(yè)間相互協(xié)調(diào)合作，保持一種長期穩(wěn)定的交易關系。在交易過程中，合作雙方提出的條件常常會直接影響另一方企業(yè)的經(jīng)營方針和管理方式的具體內(nèi)容，因此雙方都需要全面收集對方的經(jīng)營狀況信息，以決定合作的內(nèi)容和方式。而這種所需要的經(jīng)營狀況信息很大一部分是來自于企業(yè)向外披露的會計信息。在有效的經(jīng)理市場上，企業(yè)經(jīng)理是一種特殊的人力資本，其價值取決于市場評價，市場評價的標準除了知識、經(jīng)驗以及城信度之外，還有一個關鍵因素就是經(jīng)理任期內(nèi)的經(jīng)營績效。經(jīng)營績效又主要是通過企業(yè)反映財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動狀況的財務會計信息表現(xiàn)出來的。如果經(jīng)營績效良好，經(jīng)理人員不僅可以獲得優(yōu)厚的回報，其在經(jīng)理市場的價值也會大大上升，如果經(jīng)理出現(xiàn)經(jīng)營劣跡，其價值會一落千丈，最終會影響其職業(yè)生涯。綜上所述，現(xiàn)代財務會計制度的建立與完善，完全可以看作是會計對現(xiàn)代企業(yè)冶鋼結構的逐步健全完善而作出的一種積極響應。而有效的審計監(jiān)督制度，又確保了這種相輔相成關系的正常秩序并發(fā)揮積極作用。
（二）會計信息系統(tǒng)與公司管理系統(tǒng)
從以上分析中可以看出，公司治理系統(tǒng)中內(nèi)外監(jiān)控機制的有效運作和作用發(fā)揮，主要取決于公司的會計信息系統(tǒng)。如果沒有可靠、相關的會計信息支撐，董事會、監(jiān)事會及外部監(jiān)控機制的任何決策都可能盲目無效。為此，有必要在企業(yè)管理層面上，將產(chǎn)生并保證真實可靠的會計信息的系統(tǒng)稱之為公司管理系統(tǒng)的自我調(diào)控機制。它從企業(yè)有效管理的角度在財務上對內(nèi)部管理進行控制，主要強調(diào)管理行為與法規(guī)制度的一致性以及可靠財務信息的暢通。公司治理系統(tǒng)的重要功能之一就是確保公司內(nèi)部存在一個有效運作的自我調(diào)控機制，這是達到公司目標的必要保障。
什么是公司管理的自我調(diào)控機制呢？美國管理會計協(xié)會（CIMA）的定義是：它是這樣一個整體系統(tǒng)，由管理者建立的，旨在以一種有序的和有效的方式進行公司的業(yè)務，確保其與管理政策和規(guī)章的一致，保護資產(chǎn)、盡量確保記錄的完整性和正確性[5]。因此公司管理的自我調(diào)控機制主要是指企業(yè)的會計系統(tǒng)和內(nèi)部審計系統(tǒng)。完全可以認為，現(xiàn)代管理會計內(nèi)部審計制度的確立并發(fā)揮日益顯著的作用，是現(xiàn)代會計適應現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展而作出的應對措施。實際上，公司管理系統(tǒng)中的一些硬件要素也構成了一定的約束控制作用。這些硬件包括（1）決策控制機制；（2）管理組織體制；（3）管理制度。它們與內(nèi)部會計、審計系統(tǒng)一起構成了公司管理的自我調(diào)控機制。
由上可見，以會計、審計系統(tǒng)為核心的公司管理系統(tǒng)的自我調(diào)控機制主要服務于企業(yè)進行有效管理，但它也是公司治理的內(nèi)部監(jiān)督機制和外部監(jiān)控機制運作的信息基礎。三者處于一種互動的狀態(tài)。會計信息系統(tǒng)的作用就在于協(xié)調(diào)各方的利益，尤其是股東、債權人等組織外部相關者同組織內(nèi)部管理者之間的利益沖突，使得在追求企業(yè)價值最大化時，也實現(xiàn)了個人利益最大化。因此會計信息系統(tǒng)內(nèi)最終是服務于兩個目標：一是為企業(yè)內(nèi)部管理者提供管理決策信息；二是幫助企業(yè)內(nèi)外監(jiān)控者對企業(yè)管理者進行的監(jiān)督激勵和評價[6]。
同時會計審計系統(tǒng)的有效運作亦離不開公司內(nèi)部科學合理的決策體制和管理組織體制以及完善的規(guī)章制度的有力支持。公司治理的內(nèi)部外部監(jiān)控機制與公司管理系統(tǒng)的自我調(diào)控機制也處于相互作用的狀態(tài)。董事、監(jiān)事和社會公眾要從企業(yè)管理系統(tǒng)中獲得會計信息，而企業(yè)的會計、審計系統(tǒng)又直接或間接地接受董事會或監(jiān)事會的領導。為此，我們可以構建一個以會計、審計系統(tǒng)為核心的管理系統(tǒng)的自我調(diào)控機制及其與公司治理系統(tǒng)整合的模型。
四、公司治理、公司管理與會計治理三者互動關系的歷史考察
在工業(yè)革命以前的漫長年代里，盡管出現(xiàn)了復式簿記這樣具有歷史性意義的巨大突破，但會計的發(fā)展始終是緩慢的，僅停留在簡單的記錄階段。工業(yè)革命到來之后，科技的飛速發(fā)展引起了組織上的變革和創(chuàng)新。以所有權與經(jīng)營權的分屬為特征的股份公司的產(chǎn)生就是這一時期最重要的組織上的創(chuàng)新。現(xiàn)代流行的大部分經(jīng)典性會計思想的產(chǎn)生都源于股份公司的實踐（尤以美國為甚）。今天的絕大部分管理會計的方法都產(chǎn)生于1825－1925年，而這一恰恰是公司制逐步完善的時期。作為現(xiàn)代生產(chǎn)技術的先驅者的紡織工業(yè)，首先將制造一件產(chǎn)品的所有生產(chǎn)過程內(nèi)部化并一體化于一家工廠。這些縱向聯(lián)合企業(yè)中的經(jīng)理們要求會計系統(tǒng)提供每一道工序上半成品的單位成本數(shù)據(jù)，以便于將自制半成品成本與外購價格作比較。然而，真正引發(fā)會計大發(fā)展的是美國歷史上第一個現(xiàn)代工商企業(yè)——鐵路公司的出現(xiàn)。它們首先雇傭大批支薪經(jīng)理，建立起大規(guī)模內(nèi)部組織機構，嚴格劃分各部門，并明確了各部門的責任和權力。當時鐵路公司的高層經(jīng)理都深深懂得，內(nèi)部信息的不斷流通對于新興大企業(yè)的有效經(jīng)營是至關重要的，他們首創(chuàng)了會計和統(tǒng)計報表制度用以監(jiān)督、評估經(jīng)理們的工作。由于對精確信息的需要日益迫切，因而收集、整理和分析企業(yè)日常經(jīng)營中所產(chǎn)生的大量各種各樣的數(shù)據(jù)的方法也大有改進，更重要的是它導致了會計制度的改革，促成了會計脫離管理的領域而自成一門學科。新的會計制度分為三大類：財務會計、固定資本核算和成本會計。當時還就新的會計在有關鐵路的雜志和許多新出版的金融雜志上展開了廣泛熱烈的爭論，從而形成美國歷史上第一次會計大討論。這些在十九世紀五十年代構想出并于以后幾年逐漸完善的會計方法，很快便為十九世紀八十年代興起的首批大工商企業(yè)所采用，直到進入二十世紀相當一段時期，它們一直是美國工商企業(yè)的基本會計方法和基本控制手段。[7]
到了19世紀后期，許多大型的工商企業(yè)紛紛學習引入鐵路公司的管理和監(jiān)督方法，其中最為突出的是安德魯·卡內(nèi)基的美國鋼鐵公司。正如霍利所指出的，工廠生產(chǎn)速度的大增，使其對經(jīng)理的要求也大為提高。由于金屬生產(chǎn)的每一個生產(chǎn)過程都牽涉到不同的活動，因此全面的協(xié)調(diào)和監(jiān)督是困難的。為了對分管各個冶煉階段的工頭們進行有力的管理監(jiān)督，他們發(fā)展了一套實行協(xié)調(diào)和監(jiān)督所不可缺少的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。特別是引進了“會計憑征制度”，每個車間在完成每一訂單后，都要填列所消耗的材料和人工的費用。記載著生產(chǎn)每噸鋼軌所耗費的各項原材料成本的日報和月報及時地送到卡內(nèi)基手中，成為卡內(nèi)基最主要的監(jiān)督工具。
其后在二十世紀初，對公司制的演進和會計發(fā)展做出巨大貢獻的是杜邦炸藥公司，它是歷史上最早的權力集中的、按職能劃分部門的聯(lián)合企業(yè)。與其它的聯(lián)合企業(yè)一樣，公司由董事會的執(zhí)委會領導。除董事長之外，執(zhí)委會的成員們都負有雙重責任，既要對分管的職能部門的業(yè)績負責，又要對公司作全盤性的管理，而第二項責任居于優(yōu)先地位。執(zhí)委會在執(zhí)行工作時的主要依據(jù)之一就是由財務部門所算出的日益復雜的、關于成本會計和固定資本核算的資料。杜邦公司分管財務的副董事長皮埃爾·杜邦在公司合并完成后的第一項工作就是統(tǒng)一所有參加合并公司的會計制度，為公司的所有工廠和辦事處制定出一套相同的會計程序，并牢固地控制流動資本的穩(wěn)定供應。他們在完成這些工作時，在現(xiàn)代工業(yè)會計方面進行了開拓性的工作，表現(xiàn)在以下二個方面：一是首次將會計上的三個基本類型—財務會計、固定資本核算和成本會計——有效地結合成一體，從而有助于為現(xiàn)代的資產(chǎn)會計奠定基礎，到1910年，他們已發(fā)展出一套后來成為二十世紀工業(yè)企業(yè)標準會計程序的會計方法和會計監(jiān)督。二是設計出投資回報率（ROI）這一指標（即后來被廣泛運用的杜邦財務指標分析體系）。利用這一指標，杜邦公司的經(jīng)理們得以明確地說明，現(xiàn)代管理對利潤率和生產(chǎn)率所作出的那部分基本貢獻——通過對經(jīng)由生產(chǎn)和分配過程的材料流程進行管理協(xié)調(diào)而得到的節(jié)約。這些會計上的創(chuàng)新成果成為了企業(yè)經(jīng)理必不可少的管理方法。通過這些方法，才使管理上的有形的手在協(xié)調(diào)和監(jiān)督經(jīng)濟活動方面得以取代市場力量的無形的手。[8]
在1925－1975年這段時間里，美國企業(yè)的會計系統(tǒng)則受到了稅法和會計準則這些外部因素的極大影響。在20世紀最初的二、三十年中，由于工業(yè)革命的影響，會計領域變得相當復雜，早期單一的會計方法不再存在，有效的會計方法尚未建立起來。在會計藝術觀的指導下，美國會計界呈現(xiàn)一片混亂景象。當時，對資產(chǎn)計價，流行多種方法，包括原始成本、重置成本、現(xiàn)行市價等，對收益的性質來源，都存在不同的理解，，由于19世紀后半期至大蕭條時期，美國社會缺乏完整、嚴格的法律等外部約束公司的治理行為。這時會計便真正成為企業(yè)家們粉飾公司業(yè)績，欺騙股東，追求個人利益的“藝術”了。由于當時會計實務如此混亂，1929－1937年的經(jīng)濟危機一開始，就有人猛烈批評會計界，甚至有人認為，松散的會計實務是導致美國資本市場崩潰的原因之一。在這一情形下如何從外部強化對企業(yè)的監(jiān)督和治理日益受到重視。美國國會相繼于1933年和1934年分別通過了《證券法》和《證券交易法》，規(guī)定所有證券上市公司都必須提供統(tǒng)一的會計信息，并于1934年成立了《證券交易委員會》（SEC），并要求該組織負責制定上市公司所必須遵守的統(tǒng)一會計規(guī)則，從而使財務會計進入了接受準則規(guī)范的時代。經(jīng)過SEC、APB、FASB等準則制定機構及其相關利益團體的不懈努力，到50年代中期，美國已形成了較為規(guī)范的會計準則體系。而會計準則制定過程是一個各利益相關者相互博奕的過程，希圖通過制定具有強制性的“公認會計準則”來貫徹自己對企業(yè)進行治理和管理的思想，以最大程度實現(xiàn)自我利益。因此從這個意義上講，會計準則就是現(xiàn)代企業(yè)強化公司治理與管理的產(chǎn)物。
1975年以后，現(xiàn)代工商企業(yè)所受到的最大沖擊莫過于信息技術革命。技術創(chuàng)新必然導致組織創(chuàng)新，此時日本走在了企業(yè)革命的前列，創(chuàng)新一系列諸如適時制造系統(tǒng)（Just一in－time）、靈活生產(chǎn)體系（contingencyproductions
system）等新的生產(chǎn)管理制度。從80年代中期開始，美國工商業(yè)者開始產(chǎn)生危機感，并對傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理制度進行了認真檢查和深刻反思，許多公司決定學習日本企業(yè)的全面質量管理并推行新的“適時適量生產(chǎn)和存貨控制制度”，全面改革了生產(chǎn)管理方式。但同時，現(xiàn)代管理會計的觀念仍是老一套，沒能與這些新的生產(chǎn)管理制度同步發(fā)展。因而本世紀八十年代以后，美國會計界指出了管理會計已出現(xiàn)嚴重危機，1987年約翰遜和卡普蘭兩位教授出版了轟動西方會計界的專著“相關性消失了——管理會計的興衰”，認為現(xiàn)行的管理會計體系應該有一個根本性的變革，才能符合當今科學技術和管理科學發(fā)展的現(xiàn)實情況。在其后十余年中西方會計界在對管理會計反思的同時亦進行了創(chuàng)新和變革。大力吸取企業(yè)理論、信息經(jīng)濟學、組織行為學等現(xiàn)代管理科學，不僅對原有的知識體系進行了改造，還產(chǎn)生了適應現(xiàn)代生產(chǎn)管理制度的新分支，如全面質量管理會計、適時制度系統(tǒng)會計、人力資源管理會計等。
通過以上歷史考察可見，會計系統(tǒng)作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分，它扮演著雙刃劍的角色：一方面技術革命引起了企業(yè)組織的變革，管理的需要呼喚著會計的發(fā)展，創(chuàng)新的會計系統(tǒng)又成為了企業(yè)管理順暢進行的重要保障；而另一方面，當企業(yè)組織還不夠完善，企業(yè)缺乏外部約束時，會計系統(tǒng)又可能成為內(nèi)部人所控制的，用來欺騙股東等外部利益相關者的工具，而要糾正這一切，又必須依賴于企業(yè)內(nèi)外部法律、規(guī)章制度，組織結構即治理和管理系統(tǒng)的健全和完善。
五、啟示
當將會計信息系統(tǒng)置于公司治理系統(tǒng)和公司管理系統(tǒng)相整合的框架中加以研究時，可以發(fā)現(xiàn)：會計信息系統(tǒng)一方面是聯(lián)系治理系統(tǒng)與管理系統(tǒng)的紐帶，是治理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)共同組成部分和得以正常運轉的基礎；另一方面會計信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮亦離不開企業(yè)內(nèi)部科學、嚴密的組織管理和公司治理結構對其的引導和控制。三者之間是一種互相影響、互相制約的關系。
一、保險同業(yè)之間業(yè)務合作的優(yōu)勢分析
（一）可以充分挖掘雙方銷售渠道的潛力
由于我國保險人、保險經(jīng)紀人市場剛剛起步，保險公司在拓展多元化銷售方式時主要著眼于與銀行、郵政等機構的業(yè)務合作，但目前保險公司與銀行、郵政等機構業(yè)務合作的廣度和深度都還十分有限，合作環(huán)境不容樂觀。
保險同業(yè)之間加強合作，相互業(yè)務可以較好地解決上述問題。以中國人民保險公司和中國人壽保險公司為例，前者擁有4357個機構網(wǎng)點，直銷人員26446人，營銷人員65000人；后者擁有縣以上銷售機構4800個，城鄉(xiāng)網(wǎng)點52500個，業(yè)務員60多萬人。由于兩者都擁有豐富的網(wǎng)點資源和龐大的業(yè)務員隊伍，若彼此之間進行業(yè)務合作，可以在一定程度上避免當前各保險公司為爭奪有限的銀行、郵政網(wǎng)點資源競相提高手續(xù)費的局面。況且兩者之間營運原理、業(yè)務流程相同或大體相似，可以提高業(yè)務合作的廣度和深度。新修訂的《保險法》允許財產(chǎn)保險公司經(jīng)營意外險和短期健康險業(yè)務，更為這種合作帶來了契機。
（二）可以充分利用彼此龐大的客戶資源
保險市場上客戶群根據(jù)其規(guī)模、保險金額、潛力可分為大、中、小型客戶，以往財產(chǎn)保險業(yè)務以大型客戶（企業(yè)客戶）為主，隨著企業(yè)改制、個人資產(chǎn)不斷增加，我國財產(chǎn)保險個人及中小型客戶市場正在迅速發(fā)展。面對標的分散的個人及中小型客戶市場，財產(chǎn)保險公司無法象個人壽險那樣通過建立龐大的業(yè)務員隊伍對其進行開拓和維護，而可以借助人壽保險公司的業(yè)務員隊伍對客戶進行深度開發(fā)，為其拓展業(yè)務。由于目前財產(chǎn)保險公司以大型客戶為主，人壽保險公司可以充分利用其客戶資源開拓團險業(yè)務及個人壽險業(yè)務。
據(jù)統(tǒng)計，截止2002年底，中國人民保險公司擁有財產(chǎn)保險市場75％的客戶，中國人壽保險公司擁有多達15000萬的長期客戶群，它們中的很大一部分都是財產(chǎn)保險公司、人壽保險公司可以共享的客戶資源。
（三）可以滿足客戶多元化的保險需求，提高客戶的滿意度和忠誠度
一項調(diào)查顯示，城市居民中有55％的人希望在眾多的金融產(chǎn)品中做資產(chǎn)的組合；68％的人認為保險應該作為資產(chǎn)組合的必要項目；58％的人面對眾多的保險公司及保險產(chǎn)品不知如何選擇；66％的人需要更貼近自身需求的全套的財務安全計劃；45％的人對單一保險品種的購買不感興趣。由此可見，傳統(tǒng)的單一的產(chǎn)品推銷方式面對客戶多元化的綜合理財需求將難有作為，建立在對客戶風險進行全面分析基礎上的保險產(chǎn)品組合將在更高層次上滿足客戶的需求，提高客戶的忠誠度。在當前保險業(yè)分業(yè)經(jīng)營的環(huán)境下，加強保險同業(yè)之間的業(yè)務合作，有利于實現(xiàn)客戶的多元化保險需求。
（四）可以降低單位作業(yè)的費用成本和時間成本，提高經(jīng)營效率
保險同業(yè)之間的業(yè)務合作最重要的效果之一就是能實現(xiàn)資源共享，降低經(jīng)營成本。尤其隨著市場競爭程度的加劇，費用支出不斷攀升，保險公司利潤水平被攤薄，此舉具有更加重要的意義。
研究表明，開發(fā)新客戶的費用是維護老客戶費用的5倍。當保險公司之間開展業(yè)務時，不必為開發(fā)新的銷售渠道過多地投入，無需雇傭大量業(yè)務員進行準客戶的尋找和開拓；由于以先進的客戶資源管理體系為基礎，充分利用了公司的現(xiàn)有資源，還可以節(jié)省大量的增員、培訓、管理等人力成本，其它用于內(nèi)部管理和激勵的費用也可以大幅下降。
（五）可以提高業(yè)務員的綜合素質，增加業(yè)務員收入，有利于建立長期穩(wěn)定的業(yè)務員隊伍
保險同業(yè)之間的業(yè)務合作對業(yè)務員素質提出了更高的要求，他們不僅要了解財產(chǎn)保險業(yè)務和產(chǎn)品，還要熟悉人壽保險業(yè)務和產(chǎn)品；不僅要掌握財產(chǎn)保險產(chǎn)品銷售技能，還要懂得人壽保險產(chǎn)品銷售技能。他們不僅僅是以一個純粹的產(chǎn)品推銷員的形象出現(xiàn)在客戶面前，而是以綜合保障服務顧問的專業(yè)形象幫助客戶管理風險和規(guī)劃未來。
業(yè)務員綜合素質和整體形象的提升，有利于業(yè)務的拓展、收入的增加、隊伍的穩(wěn)定，而業(yè)務員隊伍的穩(wěn)定又是保險公司建立忠誠的、高價值客戶群的重要前提條件。
二、保險同業(yè)之間業(yè)務合作的模式設計
保險同業(yè)之間業(yè)務合作就是財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司簽定業(yè)務合作協(xié)議，依據(jù)一定的組織方式和操作流程，財產(chǎn)（或人壽）保險公司業(yè)務員向有多元化保險服務需求的客戶推銷本公司產(chǎn)品的同時，自行展業(yè)或與合作保險公司的業(yè)務員聯(lián)合展業(yè)，推銷人壽（或財產(chǎn)）保險產(chǎn)品，最終促成多元化保險產(chǎn)品的銷售。財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司通過制定合理可行、符合監(jiān)管規(guī)定的業(yè)務方案，使雙方在銷售隊伍、客戶群、銷售渠道及人際關系等方面充分實現(xiàn)資源共享、業(yè)務協(xié)作，從而極大地促進雙方業(yè)務的發(fā)展。
在我國保險市場上，有大型國有保險公司，以中國人民保險公司和中國人壽保險公司為代表；有集團控股形式的保險公司，以中國平安保險（集團）公司和中國太平洋保險（集團）公司為代表；還有新興的中小型保險公司，以泰康人壽保險公司和新華人壽保險公司為代表。對集團控股形式的保險公司而言，可以充分利用自身集團架構優(yōu)勢，在其財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司之間實現(xiàn)資源共享、業(yè)務；對于其他類型的保險公司而言，財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司之間可以彼此提供客戶資源并協(xié)助對方進行業(yè)務。
三、保險同業(yè)之間業(yè)務合作可能產(chǎn)生的主要問題及建議
（一）制度安排與流程設計問題
保險同業(yè)之間開展業(yè)務合作需要有與之配套的組織架構、協(xié)調(diào)雙方關系的制度安排和高效暢通的操作流程。
保險同業(yè)之間的業(yè)務合作牽扯到業(yè)務的計劃預算制定、業(yè)務培訓、日常作業(yè)配合、IT系統(tǒng)支持、經(jīng)營分析等眾多管理環(huán)節(jié)，因此必須建立專門的組織機構對業(yè)務進行管理，并明確該組織機構的職能定位，為業(yè)務的開展提供有力的組織保障。
保險同業(yè)之間的業(yè)務合作涉及到雙方甚至多方的利益關系，需要協(xié)調(diào)各方公司及其銷售隊伍的利益，同時還要協(xié)調(diào)好本公司內(nèi)部直銷業(yè)務與業(yè)務（包括本公司對其他公司的業(yè)務、其他公司對本公司的業(yè)務）之間的利益，因此制度安排必須科學、完善、合理，若處理不當很容易導致關系惡化。
為保證業(yè)務的順利開展，保險公司必須設計有專司業(yè)務的組織機構參與的業(yè)務操作流程，專司業(yè)務的組織機構應該在業(yè)務聯(lián)合展業(yè)人員的配備及后續(xù)作業(yè)環(huán)節(jié)中發(fā)揮重要作用。
（二）業(yè)務培訓與IT平臺支持問題
在保險同業(yè)之間的業(yè)務合作中，組織、制度和流程是保證，培訓是關鍵。首先是產(chǎn)品特點的培訓，其次是產(chǎn)品組合能力的培訓。此外，還要對業(yè)務員進行銷售技能、核保核賠規(guī)定、業(yè)務流程、管理制度的培訓。為此被公司需要建立專門的培訓隊伍和體系，公司也應有相應的培訓隊伍和體系。
現(xiàn)代保險業(yè)務的發(fā)展對IT支持平臺的依賴和要求越來越高。為對直銷業(yè)務和業(yè)務分類管理，需建立業(yè)務IT系統(tǒng)，并與直銷業(yè)務IT系統(tǒng)、對方公司相關業(yè)務IT系統(tǒng)進行接口，其主要功能有：在出單系統(tǒng)中識別、分類業(yè)務；業(yè)務的統(tǒng)計和查詢；業(yè)務傭金的計算、統(tǒng)計、發(fā)放；業(yè)務費用的計算、統(tǒng)計、劃撥；業(yè)務的考核等。
（三）利益分配與激勵考核問題
盡管保險同業(yè)之間的業(yè)務合作可以形成保險公司、業(yè)務員、客戶等“多贏”的局面，但由于直銷業(yè)務的考核壓力、業(yè)務員的認同需要一個過程等因素的影響，合作業(yè)務真正要成為一個“自覺”的行動并不是一件簡單的事情，因此利益分配和考核激勵方案的設計就尤為重要。方案的設計既要起到促進業(yè)務發(fā)展的導向作用，充分調(diào)動業(yè)務員做業(yè)務的積極性；又要平衡業(yè)務與直銷業(yè)務之間的利益，不至于引起直銷隊伍和業(yè)務的波動。
Abstract:OurcountryPrivateenterpriseusesmostlythefamilygovernsthepattern,becomesimportantattributewhichthehindrancePrivateenterprisedevelops.ThePrivateenterprisegovernstheinstitutionalinnovationsthegoalisthebusinessentitymanagementstructurewhichcapitalownersandsoonestablishmentshareholder,creditor,operatorandstaffgoverntogether,itmainlyincludesthegovernmentmainbodytheinnovationandthegovernmentmechanisminnovation.
keyword:Privateenterprise;Thefamilygovernsthepattern;Governmentmainbodyinnovation;Governmentmechanisminnovation
前言
全世界每天都有成千上萬的民營企業(yè)在生生滅滅,只有少數(shù)民營企業(yè)在競爭中脫穎而出并得以延續(xù)和發(fā)展?？沙掷m(xù)發(fā)展已經(jīng)成為民營企業(yè)生存和發(fā)展壯大的關鍵問題。對民營企業(yè)實施制度創(chuàng)新是其成長發(fā)展過程中的必然選擇。治理制度創(chuàng)新將構成民營企業(yè)制度創(chuàng)新的主要環(huán)節(jié)。
一、民營企業(yè)治理的一般理論
傳統(tǒng)意義上的企業(yè)治理起源于所有權與經(jīng)營權的分離,它是企業(yè)制度不斷發(fā)展的產(chǎn)物。在生產(chǎn)資料私有制下,企業(yè)經(jīng)歷了從單業(yè)主制到合伙制,再到股份制的發(fā)展過程。在此背景下,以“有限責任”和“兩權分離”為根本特征的現(xiàn)代股份制企業(yè)形式應運而生。股份企業(yè)的最基本特征是所有權和經(jīng)營權的分離?？梢哉f,傳統(tǒng)意義上的企業(yè)治理就是源于兩權分離而產(chǎn)生的委托-問題。這需要良好的激勵約束機制,以使人在實現(xiàn)委托人目標的同時,實現(xiàn)自己的利益,達到“雙贏”的效果。
兩權分離是傳統(tǒng)意義上企業(yè)治理產(chǎn)生的源頭。按照這種理論,似乎在所有權與經(jīng)營權合一的企業(yè)里,就不應該存在治理的問題。我們知道,資產(chǎn)屬于私人所有的民營企業(yè)最大的特征就是兩權合一,而在民營企業(yè)中,治理問題一直是抑制其成長和可持續(xù)發(fā)展的最大“瓶頸”?？磥?傳統(tǒng)意義上的治理理論已經(jīng)無法解釋民營企業(yè)的治理問題,為此,我們必須重新思考民營企業(yè)的治理理論。筆者認為,現(xiàn)代企業(yè)治理源于企業(yè)具備獨立的人格。也就是說,企業(yè)人格獨立是現(xiàn)代企業(yè)治理的最基本的前提條件。當然,兩權分離在一定程度上確實引發(fā)了治理問題,如“內(nèi)部人控制”,但是這只是個表面原因,它是企業(yè)獨立人格在所有權安排中的一個表象反映而已,企業(yè)的獨立人格才是治理問題產(chǎn)生的最深層次的原因。或者說,兩權分離只是具有獨立人格的企業(yè)所有權安排的一種形式,它本質上也可歸結為企業(yè)的一種治理結構,不過是一種現(xiàn)代意義上的治理結構。
二、我國民營企業(yè)治理模式的現(xiàn)實分析
民營企業(yè)采用家族治理模式,在企業(yè)發(fā)展的初期,有利于增強企業(yè)的凝聚力,提高企業(yè)的穩(wěn)定性,加快企業(yè)的決策速度,因而是有效率的,對企業(yè)的成長具有一定的作用。但是一旦企業(yè)規(guī)模擴大,產(chǎn)業(yè)資本日益社會化,家族治理模式所具有的缺陷便暴露無遺,而且這些缺陷逐漸成為阻礙民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。家族治理模式的缺陷主要表現(xiàn)為以下幾個方面:
第一,家族股東“一股獨大”,損害了廣大小股東的利益。在民營企業(yè)中,企業(yè)創(chuàng)業(yè)者或其家族作為大股東“一股獨大”,控制著企業(yè)的所有權和主要經(jīng)營管理權,并主導企業(yè)的經(jīng)營管理活動;家族外的小股東由于人數(shù)眾多,人員分散,所持股份少,一般很難介入企業(yè)的經(jīng)營管理活動。在這種情況下,企業(yè)在發(fā)展過程中所進行的重大決策和重要經(jīng)營活動,就由掌握企業(yè)控制權的家族成員圍繞著家族的利益展開,而很少圍繞包括小股東在內(nèi)的所有股東的利益展開。另外,在小股東不能對企業(yè)的經(jīng)營管理活動實施必要的監(jiān)督的情況下,家族控股大股東或其經(jīng)營者的道德風險,嚴重地損害了廣大小股東的利益,小股東的利益無法得到保護。
第二,個人財產(chǎn)所有權與企業(yè)法人所有權不分。在我國民營企業(yè)中,企業(yè)法人所有權深受家族個人所有權的干擾和控制。對于民營有限責任企業(yè)而言,企業(yè)組織只是一種形式,民營企業(yè)并沒有按規(guī)范的法人企業(yè)來運作,沒有健全的企業(yè)法人制度來保證企業(yè)以獨立的法人資格存在。民營企業(yè)個人財產(chǎn)所有權,在企業(yè)的經(jīng)營和繼承問題上,對企業(yè)法人所有權進行大量的干預和控制。
第三,企業(yè)主“家長制”作風嚴重,高度集中化的管理方式排斥人力資本的民主參與和決策。在我國民營企業(yè)中,這種“家長制”決策機制固化了民營企業(yè)主的“心智模式”,使他們變得更加專制和跋扈。這會不斷加大企業(yè)主決策失誤的可能性。而隨著知識經(jīng)濟和信息時代的到來,企業(yè)的成長更多地依賴于知識和人力資本,依賴于人力資本在企業(yè)經(jīng)營過程中的積極參與和決策。市場里的企業(yè)是人力資本與非人力資本的特別合約,而排斥人力資本民主參與決策的民營企業(yè)主的“家長制”作風,必將越來越阻礙民營企業(yè)的發(fā)展。
三、我國民營企業(yè)治理制度創(chuàng)新的目標和思路
1.治理主體的創(chuàng)新。誰參與治理,是出資者還是利益相關者?這是民營企業(yè)治理主體的問題。傳統(tǒng)意義上的企業(yè)治理理論認為,治理源于兩權分離,這實際上就是對民營企業(yè)治理主體應按股東的邏輯認定,其表現(xiàn)為資本雇傭勞動條件下的單邊治理結構。在這一結構中,民營企業(yè)的治理主體是雇主或股東?；谄髽I(yè)獨立人格的治理理論,強調(diào)民營企業(yè)的法人性和建立規(guī)范的企業(yè)法人治理結構。因此,民營企業(yè)的治理主體就是主要利益相關者,即資本所有者,包括:股東、債權人、經(jīng)營者和一般雇員。這是因為,一方面,企業(yè)生存和發(fā)展的前提是企業(yè)的法人財產(chǎn),而不僅僅是股東投入的資產(chǎn)。企業(yè)法人財產(chǎn)包括實物資產(chǎn)、金融資產(chǎn)及無形資產(chǎn)。這些資產(chǎn)主要由股東的直接投資和債權人的債權形成。如果股東憑借其專用性資產(chǎn)獲取剩余索取權和控制權,那么債權人也可以憑借其債權參與治理。同時,債權人的債權若無抵押,一旦企業(yè)虧損或破產(chǎn),其損失也不可低估。故債權人應當成為民營企業(yè)的治理主體。另一方面,經(jīng)營者和一般員工等人力資本所有者在企業(yè)中傾注了大量的心血,一旦企業(yè)面臨虧損或倒閉,不僅面臨青春年華與自信心等的投資損失,甚至會危及自己及其家人的生存。同時,當代民營企業(yè)的發(fā)展越來越依賴于經(jīng)營者和員工的人力資本。隨著競爭日趨激烈,企業(yè)要鞏固自己的競爭優(yōu)勢,必須有充足的創(chuàng)新能力,而創(chuàng)新能力只能來自于這些人力資本所有者——企業(yè)經(jīng)營者和員工。
2.治理機制的創(chuàng)新。如何合理分配企業(yè)所有權或治理權,企業(yè)所有權或治理權如何行使?這是民營企業(yè)治理機制的問題。為建立高效能的治理機制,民營企業(yè)要注意和做好以下幾個方面的工作:
(1)在保證股東利益的基礎上,堅持資本所有者利益最大化將是民營企業(yè)治理的根本宗旨。如上所述,傳統(tǒng)意義上的治理理論強調(diào)股東利益最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標,而企業(yè)獨立人格的治理理論,堅持在保證股東利益基礎上實現(xiàn)資本所有者利益最大化的治理原則。它堅持利益相關者理論,強調(diào)資本所有者是主要利益相關者,只有資本所有者才能夠擁有企業(yè)所有權,才能成為治理主體,才能擁有治理權。無論作為物質資本所有者的股東和債權人,還是作為人力資本所有者的經(jīng)營者和員工,他們都對民營企業(yè)做了專用性投資,因而都應該擁有企業(yè)的所有權,成為治理的主體。他們與民營企業(yè)的生存和發(fā)展高度相關,他們的利益最大化理所當然地成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所追求的目標。
(2)治理形式多樣化。現(xiàn)在論述民營企業(yè)或民營企業(yè)制度創(chuàng)新的文章很多,但是它們大都把完全的社會化,看作成實現(xiàn)民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的唯一必然趨勢。完全社會化,實際上就是放棄家族所有或控股,把民營企業(yè)變?yōu)橥暾纳鐣髽I(yè),在此意義上構建現(xiàn)代化的企業(yè)治理結構,這種治理結構可能是民營的,也可能是公有的,那要看控股主體是誰,誰是第一大股東。我們認為,完全社會化在理論上成立,在實踐上也不乏其例,不過它并不是民營企業(yè)發(fā)展的惟一趨勢。因為完全社會化是在民營企業(yè)遇到資金“瓶頸”和融資渠道不暢等問題下的無奈選擇,因為市場上的“經(jīng)濟人”是不會隨便把視作為自己或其家族的財產(chǎn)社會化的,只要解決了民營企業(yè)的資金來源問題,非社會化將是民營企業(yè)治理形式的首要選擇。
(3)科學劃分三會權責,實施民主化的管理方式。民營企業(yè)的家族治理模式表現(xiàn)出的“家長制”作風,已經(jīng)使得企業(yè)內(nèi)部的董事會、監(jiān)事會形同虛設,企業(yè)事務無論大小,皆以企業(yè)主“家長”為準,這與現(xiàn)代企業(yè)法人治理結構的要求是不相符的。為此,民營企業(yè)要科學地劃分董事會、經(jīng)理班子、監(jiān)事會的權責:董事會負責決定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、方針、長期經(jīng)營計劃及人事安排等重大事項;企業(yè)經(jīng)營班子負責經(jīng)營管理工作;企業(yè)監(jiān)事會要通過有關制度建設等措施,對企業(yè)董事會與經(jīng)營者行為,企業(yè)財務與投資等有關決策行為進行監(jiān)督。同時,民營企業(yè)在經(jīng)營過程中,要實施民主化的管理方式,不斷吸收人力資本的參與和決策。這要求企業(yè)主建立與員工的協(xié)商對話制度。
參考文獻:
[1]李維安.現(xiàn)代治理研究[M].北京:中國人民大學出版社,2002.
二、商業(yè)銀行設立基金管理公司的可行性
按照中國加入WTO的協(xié)議條款規(guī)定,現(xiàn)在距離金融業(yè)全面開放的時間已經(jīng)不多了,商業(yè)銀行通過設立基金,進而過渡為混業(yè)經(jīng)營,可以實現(xiàn)業(yè)務多元化,提高管理風險的能力,增強核心競爭力,更好的發(fā)揮出自己的優(yōu)勢,從而在國際競爭中立于不敗之地。商業(yè)銀行特別是國有大型商業(yè)銀行資本實力雄厚,自己發(fā)起成立基金管理公司擁有以下一些優(yōu)勢:第一,商業(yè)銀行在與資本市場聯(lián)系緊密的幾個領域具有豐富的行業(yè)經(jīng)驗;第二,商業(yè)銀行擁有先進的業(yè)務技術系統(tǒng)和資金清算的強大優(yōu)勢;第三,商業(yè)銀行可以充分利用自身的營銷網(wǎng)絡和客戶資源,提高中間業(yè)務收入的比例,拓寬收入渠道,避免風險過于集中于信貸領域;商業(yè)銀行擁有強大的銷售網(wǎng)絡,可為基金客戶提供全面、便捷的各項服務,通過結算、信貸、儲蓄等服務手段,可以了解客戶的投資需求、投資特點及其他相關信息。
三、商業(yè)銀行設立基金管理公司模式研究
1.以德國為代表的商業(yè)銀行直接下設基金管理公司來開辦基金業(yè)務。商業(yè)銀行直接以全資附屬的方式設立了資產(chǎn)管理公司從事基金管理業(yè)務。這種模式一般在混業(yè)經(jīng)營的國家中較多出現(xiàn)。由于該模式下商業(yè)銀行對基金管理公司具有出資和控股關系,為了滿足基金管理法規(guī)的要求,在一家商業(yè)銀行作為基金管理人的情況下,應有另一家商業(yè)銀行來進行基金托管。
2.以美國為代表的由金融集團控股方式設立基金管理公司來開辦基金業(yè)務。該模式是由一家金融控股公司作為母公司,在其旗下直接或間接設立商業(yè)銀行、證券公司、保險公司、基金管理公司、證券托管銀行等,形成一個金融控股集團。其特征在于基金公司完全獨立于金融集團旗下的商業(yè)銀行。從我國的國情和金融體系特點來看,我國銀行走通過金融控股公司實現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營模式最可行,銀行設立基金公司可以作為銀行向金融控股公司轉型的一個試點。我國商業(yè)銀行通過該模式開辦基金業(yè)務,在法律和監(jiān)管方面具有很大的優(yōu)勢。
3.該模式符合目前分業(yè)監(jiān)管的監(jiān)管現(xiàn)狀,監(jiān)管成本較低4.隨著國內(nèi)金融控股公司的出現(xiàn),該模式具有較強的現(xiàn)實操作性
四、商業(yè)銀行設立基金管理公司的風險控制
截至2004年末,中國金融機構各項人民幣存款已達24.5萬億元,M2/GDP的比例已達189%,是世界比例最高的國家。但企業(yè)依然存在融資困難的問題,以致民間融資異?；钴S。中國金融管制過嚴限制了直接融資的發(fā)展,扭曲了社會融資的結構,同時也使全社會的金融風險集中體現(xiàn)在銀行體系中。商業(yè)銀行設立基金管理公司是金融改革的必然要求,但是商業(yè)銀行直接設立并運作基金的風險不容忽視。就我國金融控股公司而言,除了普通金融企業(yè)所面臨的風險外,還包括利益沖突風險、內(nèi)部控制風險、聯(lián)動風險等。1.利益沖突風險。主要來自于商業(yè)銀行設立的基金和托管基金之間存在利益沖突;
2.聯(lián)動風險。聯(lián)動風險指某子公司面臨的風險會迅速傳染給其他子公司和整個集團,使整個金融控股公司出現(xiàn)問題;同時,由于我國自2003年以后不再發(fā)行封閉式基金,現(xiàn)在商業(yè)銀行設立基金也要設立開放式基金。開放式基金最明顯的特點就是份額不固定,投資者可以自由贖回,其流動性問題一直得到廣泛的關注。一旦商業(yè)銀行基金的流動性出現(xiàn)了問題,就有可能放大到整個銀行的流動性上,從而引發(fā)整個銀行的風險。
3.內(nèi)部控制風險。內(nèi)部控制風險指金融控股公司內(nèi)部各子公司之間可能通過關聯(lián)交易來轉移利益。為了營銷基金,商業(yè)銀行內(nèi)部部門之間利用關聯(lián)交易傾斜資源,出現(xiàn)“利益輸送”現(xiàn)象?！袄孑斔汀爆F(xiàn)象在基金市場上表現(xiàn)的很明顯。一家基金管理公司同時管理著很多支基金,為了提高自己的品牌,把資源傾斜到旗下的某些基金,從而打造幾只所謂的明星基金。
五、小結
《商業(yè)銀行設立基金管理公司試點管理辦法》允許商業(yè)銀行設立基金管理公司只是混業(yè)經(jīng)營的第一步,也是中國金融改革從間接融資向直接融資、單一銀行體系向多元化市場體系過渡的過程中的一步。在目前我國資本市場不完善、融資結構嚴重依賴于間接融資的格局下,商業(yè)銀行設立基金有利于優(yōu)化銀行盈利模式,探索通過金融控股公司形式實現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營的銀行發(fā)展模式。商業(yè)銀行尤其是四家國有商業(yè)銀行幾年來通過開辦基金托管和代銷業(yè)務,在人員培訓、風險管理、內(nèi)部控制和技術支持等方面積累了不少經(jīng)驗。但設立基金管理公司能否給銀行帶來良好的經(jīng)濟效益還要取決于銀行對基金管理公司的經(jīng)營管理和風險控制能力。商業(yè)銀行要真正做好基金業(yè)務,必須充分借鑒國際經(jīng)驗,解決商業(yè)銀行與基金公司在利益分配、風險預警與隔離、管理等方面的問題。通過基金業(yè)務推動銀行改變依靠貸款規(guī)模增長的粗放式增長模式,促進中國銀行實現(xiàn)向現(xiàn)代化經(jīng)營模式的轉變。
[摘要]2005年2月20日,醞釀已久的《商業(yè)銀行設立基金管理公司試點管理辦法》由央行、銀監(jiān)會和證監(jiān)會共同制定推出。這標志著商業(yè)銀行設立基金管理公司進入了實質性操作階段。本文試圖對商業(yè)銀行設立基金管理公司的意義、模式及存在的風險等幾個方面做簡要的分析。
[關鍵詞]商業(yè)銀行;基金管理公司
引言
本人現(xiàn)在所在的公司是監(jiān)理公司，是一個服務型企業(yè)，馬克思曾指出：“服務這個名詞，一般地說，不過是指這種勞動所提供的特殊使用價值，就象其他一切商品也提供自己的特殊使用價值一樣；但是，這種勞動的特殊使用價值在這里取得了服務這個特殊名稱，是因為勞動不是作為物，而是作為活動提供服務的，可是，這一點并不使它例如同某種機器（如鐘表）有什么區(qū)別?！保ā恶R克思恩格斯全集》第26卷，第1冊，第435頁），所以我們的產(chǎn)品就是我們公司技術人員的服務，而我們的顧客就是建設單位，他們需要利用我們的知識經(jīng)驗為他們建設工程的整個過程進行監(jiān)督，管理。對成本、進度、質量、安全進行全面控制。
但從現(xiàn)在監(jiān)理市場來看，自從國家對建設工程必須強制進行監(jiān)理以后，近幾年來成立了太多的監(jiān)理公司，雖說建設市場份額不算小，但這么多監(jiān)理公司分下來，還是不夠的，同時由于去年國家對土地進行宏觀調(diào)控以來，建設市場逐步形成萎縮的趨勢，這樣一些實力不強，專業(yè)人才不突出的小公司就必然會被市場所淘汰。所以企業(yè)要生存發(fā)展，還是要想辦法開拓市場，擴大銷售。
1、確定主要目標市場，以此為核心，向外發(fā)展
本公司是監(jiān)理企業(yè)，所以理當將監(jiān)理放在第一位，以監(jiān)理業(yè)務為主。同時公司所有人員都是長年在進行監(jiān)理工作，操作起來輕車熟路，但監(jiān)理業(yè)務的市場有很多種，包括：房屋建筑、裝飾裝璜、市政、橋梁、綠化等。
1.1把握現(xiàn)有市場，開拓邊緣市場
首先，我們公司的現(xiàn)在企業(yè)的資質范圍是房屋建筑乙級，所以我們要以房屋建筑市場為主要目標市場進行開拓，把主要精力放在房屋建筑監(jiān)理市場上，我們公司現(xiàn)在的業(yè)務85%以上都是房屋建筑工程監(jiān)理，公司從成立至今，一直在做房屋建筑市場的監(jiān)理，所以對這個市場，公司所有的人員都是比較熟悉的，操作起來比較方便。同時這幾年下來，公司也有了一定的客戶群，有些客戶要繼續(xù)造工程，通常首先會想到我們公司，也有一些客戶，雖然自己不再造工程，但是朋友要造工程了，也會想到我們公司，把我們推薦給朋友，當然這是建立在我們在對他的工程監(jiān)理中發(fā)揮了重要的作用，幫他嚴格把關的前提下。其次，可以順便開拓一下邊緣市場，包括綠化裝飾裝璜的監(jiān)理市場，這部分市場的資質準入還不是很嚴，房屋建筑資質也可以進行監(jiān)理，所以不存在市場準入的問題。而且這部份市場參與競爭的對手相對于房屋建筑來說要小一些，并且風險要小一些，而利潤卻要相對高一些。我們公司去年綠化、裝飾裝璜監(jiān)理工程的業(yè)務也占了一定的比例，包括環(huán)太湖景觀工程、蘇州市吳中區(qū)行政服務中心、蘇州建行吳中支行、蘇州吳中人民醫(yī)院等的綠化裝飾工程，并且裝飾裝璜及綠化的造價相當高，同樣的比例收費就高，所以從產(chǎn)出率來算比房屋建筑工程的監(jiān)理產(chǎn)出率高很多，所以這個市場也是一個非常有發(fā)展前途的市場。同時，現(xiàn)在不管政府，還是企業(yè)，都相當重視生態(tài)環(huán)境，所以綠化工程相當多，也就是我們對綠化的監(jiān)理業(yè)務也相應增加；另外，許多政府機關的辦公場所的裝飾使用年限已差不多了，都需進行重新裝修了，對我們裝飾裝璜監(jiān)理市場而言又增加了市場，例如我公司這次承監(jiān)的吳中區(qū)財政局、檢察院、行政中心的裝飾改建工程監(jiān)理，就屬于此性質。
1.2提升企業(yè)資質，開拓新市場
引進人才，內(nèi)部挖潛，把公司的企業(yè)資質范圍擴大、提高，現(xiàn)在具有市政工程資質的監(jiān)理企業(yè)還不是很多，假如我們企業(yè)把建筑升到甲級，并有市政乙級的話，那我們的監(jiān)理范圍就寬廣很多了，涉及的面也廣了；資質升上后，選擇的機會就多了，同時投標時你的得分就高，中標的機會就高。同時，市政工程項目是監(jiān)理行業(yè)中產(chǎn)出率最高的工程，由于它的工程造價高，工期短，同樣的人才、物力，產(chǎn)出就會比房屋建筑許多。現(xiàn)在道路的造價相當高，幾公里的道路，往往要幾千萬的造價，而且現(xiàn)在道路施工都是機械化施工，工期相當短，所以監(jiān)理的成本也就相對來說要低一些。同時，由于現(xiàn)在國家正處在大發(fā)展的階段，所有發(fā)展市政先行，每年政府在市政上的投入，數(shù)以億計。所以市場份額還是比較大的，而且并不是所有監(jiān)理公司都有市政資質的，市場競爭總的來說比房屋建筑小一點。我們只要稍微分一杯羹，就是不小的業(yè)務量了。
1.3與國際接軌，進入設備監(jiān)理市場
隨著國家和地方基建、技改工程建設規(guī)模不斷擴大，投資項目越來越多，設備投資在總投資中所占比重也逐年攀升。僅上海市2004年完成工程項目的總投資1404億元中，設備投資額就達到500億元，占總投資額的35%.因此，巨大的社會需求決定了設備監(jiān)理有市場，并且市場潛力巨大。
設備工程建設的投資額度大，技術復雜，質量要求高，工程進度強度高，工程協(xié)調(diào)與控制管理極為復雜，絕大多數(shù)項目的投資者或業(yè)主往往不具備適應上述情形的管理控制能力，需要通過市場采購技術、管理控制等咨詢服務。因此，國家以及其他投資方迫切需要一支對工程建設進行全面管理的社會化、專業(yè)化單位，建設單位也需要專業(yè)化的技術服務單位對其工程建設進行全面管理，以避免盲目建設和組織管理不當造成建設資金的浪費，減少工程質量隱患。
在發(fā)達國家，設備工程監(jiān)理市場的主體往往由設備監(jiān)理單位與業(yè)主、承包商共同組成。與此同時，設備工程監(jiān)理市場體系還包括其它中介組織，如行業(yè)協(xié)會、專業(yè)會計師事務所、審計師事務所、仲裁機構、招投標公司等。
在建立和推行設備監(jiān)理制度的進程中，除了需要在政府相關管理部門的指導和監(jiān)督管理下精心培育設備工程市場，確立設備監(jiān)理單位在該市場中的主體地位以外，還必須完善監(jiān)理中介服務機構，使之能具備匹配主體的水平，為設備監(jiān)理提供優(yōu)質服務，由此共同培育設備工程監(jiān)理這一新興、前景美好的市場。設備工程監(jiān)理事業(yè)在我國處于起步階段，培育設備工程監(jiān)理市場是建立和推行設備工程監(jiān)理制度的核心基礎與關鍵環(huán)節(jié)，這也是市場經(jīng)濟的客觀要求。可以說，如果培育不起市場，市場秩序不規(guī)范，就無從談起設備工程監(jiān)理制度的建立與推行。
2001年，上海設備監(jiān)理招標投標中心試運行，設備監(jiān)理市場特別是項目業(yè)主的行為得以規(guī)范，設備監(jiān)理機構的服務得到了各方肯定。同時，上海市質量技術監(jiān)督局發(fā)揮技術管理優(yōu)勢，建立了全市首家設備監(jiān)理招標投標評標專家?guī)臁?002年上海工程設備監(jiān)理招標投標（中心）有限公司正式成立，經(jīng)過幾年的發(fā)展，設備監(jiān)理招標中心業(yè)務量比最初成立時翻了幾番，承接的項目業(yè)務量超過80億元，招標的范圍也由最初的軌道交通領域擴展到現(xiàn)在的軌道交通、電力、水務、冶金、化工等眾多領域，前景非常廣泛。截止2004年12月底，上海市共批準工程設備監(jiān)理機構68家，從事工程設備監(jiān)理工作的人員總數(shù)已經(jīng)達到7000多人；批準工程設備監(jiān)理招標投標機構26家，從業(yè)人員500多名。
所以從上海設備工程監(jiān)理市場的形勢就可以看出，設備工程監(jiān)理有著廣闊的市場。
西方國家的監(jiān)理市場比較規(guī)范，大型項目中銀行也往往都在貸款條件中明確要求業(yè)主采用監(jiān)理、保險等手段防范風險，以使工程保質保量按期完成。尤其像世界銀行等開發(fā)性金融機構的項目貸款，一般聘請國際知名的監(jiān)理公司，參與項目建設。由于監(jiān)理要求嚴格，在確保工程質量的同時，也確保了信貸資產(chǎn)的安全。隨著我國加入WTO，以及國外銀行業(yè)的進入，國內(nèi)設備工程市場也必將監(jiān)理作為一個貸款附帶條件。
當然，工程設備監(jiān)理發(fā)展歸根到底還是要取得項目業(yè)主的認可和共識。只有項目業(yè)主認識到了工程設備監(jiān)理給企業(yè)帶來的效益，才能積極開展工程設備監(jiān)理。
從目前實際建筑工程及設備工程的投建運作情況看，業(yè)主的一般作法是將建設前期投資決策咨詢工作交由行業(yè)設計院來完成，且投資咨詢著重于工程經(jīng)濟，主要是看投資周期的回報率。接下來的設計階段也就自然順理成章地由行業(yè)設計院承擔，業(yè)主認為，如果再請監(jiān)理單位進行設計監(jiān)理意義不大，理由為額外增加費用，信任度不夠，對監(jiān)理企業(yè)業(yè)務素質和能力是否比設計院強也持有疑慮。設備監(jiān)理的內(nèi)容包括對重要設備的設計、制造、檢驗、儲運、安裝、調(diào)試等過程的質量、進度和投資等實施監(jiān)督。不同的項目，不同的業(yè)主，其要求不一樣。對于標準通用設備、長線設備，業(yè)主不一定要求監(jiān)造；有些企業(yè)的倉儲管理能力較強，他們不要求儲運監(jiān)理。因此，市場的需求可能是委托全過程設備監(jiān)理，也可能是某一個階段或某幾個階段設備監(jiān)理。結合市場和目前設備工程監(jiān)理單位的整體現(xiàn)狀，在目前一定階段，可將設備工程監(jiān)理范圍定位在設備采購階段開始到安裝調(diào)試階段比較恰當，有計劃、有節(jié)奏地在這些范圍內(nèi)精心培育設備工程監(jiān)理市場，待時機成熟時，有條件的設備工程監(jiān)理單位聯(lián)合設計單位組建項目管理公司，為實現(xiàn)設備工程監(jiān)理行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展留下足夠的空間。
“現(xiàn)在不僅國有企業(yè)意識到要在投資項目中開展設備監(jiān)理，通過地方監(jiān)理部門的努力，越來越多的外資乃至民營企業(yè)在了解其重要性后，也紛紛主動要求監(jiān)理中介機構向其提供服務?！痹O備監(jiān)理協(xié)會理事長于獻忠說。
規(guī)范設備工程監(jiān)理市場的準入與控制市場供需平衡，是確保設備工程監(jiān)理行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。隨著設備工程監(jiān)理市場的不斷培育與成效的顯現(xiàn)，設備工程監(jiān)理市場會在幾年內(nèi)迅速發(fā)展，會有越來越多的企業(yè)和人希望加入這一新興行業(yè)。所以，我們要搶先進入設備工程監(jiān)理市場，才能走在其它企業(yè)前列。
2、瞄準關聯(lián)市場，多角化經(jīng)營
在建筑市場中，招標，造價咨詢設計，勘探企業(yè)與監(jiān)理企業(yè)一樣，同樣也是屬于服務性行業(yè)，而招標，造價咨詢的工作與監(jiān)理工作的很多內(nèi)容也是相同的，監(jiān)理企業(yè)的很多人員都具有全國注冊造價師與預決算證書，所以要充分利用這些人力資源，開拓招標，造價咨詢的市場，同時，這些業(yè)務的開展，不僅可以擴大本企業(yè)的市場，同時可以降低企業(yè)成本，從最簡單的一點來說，原來我請客戶吃一次飯，只可以談監(jiān)理一個業(yè)務，而現(xiàn)在可以談招標，造價咨詢，監(jiān)理三項業(yè)務，成功的機會也增大了，同時，公司技術人員可以身兼幾職，像招標部門除了負責招標事項外，還包括負責監(jiān)理工程的投標工作；一些雙注冊的高級人才，監(jiān)理業(yè)務忙時可以擔任總監(jiān)，空的時候可以到公司負責造價咨詢，這樣多方利用也降低了成本。我去年考察了常州安廈監(jiān)理公司，它已率先發(fā)展了這種模式，從安廈公司一年的營業(yè)收入來看，它現(xiàn)在已是三分天下了，但是從利潤率來計算，它的招標部、造價咨詢部的利潤率要比監(jiān)理部的利潤率高得多，所以他們老總說，他都覺得監(jiān)理變成第三產(chǎn)業(yè)了。
3、與國際接軌，發(fā)展成為顧問公司模式
監(jiān)理，從國際通行叫法就是management，也就是管理的意思，所以國外大多采用項目管理公司，也就是顧問公司的模式，自從中國改期開放以來，也涌入了很多，國外的、港臺的顧問公司，他們的業(yè)務范圍，包括前期項目策劃、設計、報建、招標、施工階段管理，直至工程全部完工交至業(yè)主使用為主。我國推行工程監(jiān)理制其本意就是推行工程項目管理，也就是對業(yè)主委托的項目進行全過程、全方位的策劃、管理、監(jiān)督工作。由于種種原因，雖然監(jiān)理事業(yè)規(guī)模越來越大，制度越來越完善，作用越來越明顯，也涌現(xiàn)了一批有一定影響力的監(jiān)理企業(yè)，但與真正意義上的工程項目管理企業(yè)尚有較大差距
我們國內(nèi)的監(jiān)理公司要發(fā)展，也就必須與國際接軌，特別是加入WTO后，隨著大量國外顧問公司的涌入，競爭必將空前激烈，只有不斷發(fā)展，才能有我們的一席之地。在國內(nèi)，前幾年監(jiān)理工作剛起步的時候，由于專業(yè)監(jiān)理人員缺乏，所以還不可能考慮顧問公司的模式，隨著監(jiān)理事業(yè)的不斷發(fā)展，以及專業(yè)技術人員的不斷培養(yǎng)及涌現(xiàn)，發(fā)展顧問公司模式已成為大勢所趨，而且，隨著大量外資、臺資企業(yè)的進入，由于他們對國內(nèi)建筑市場不熟悉，而且廠房建造又是一個相當繁瑣的過程，所以他們更愿意由顧問公司來幫他們規(guī)劃、設計、建造廠房。
建設監(jiān)理公司必須努力提高自身水平才能發(fā)展成為項目管理公司：雖然目前我國的建筑市場上業(yè)主方將工程項目的全部或大部分管理交由項目管理公司的可能性不大，但是由上述對項目管理公司的業(yè)務范圍的討論可以看出，項目管理公司是我國比較有實力的建設監(jiān)理公司的發(fā)展方向，各公司應該從以下的幾個方面人手。
3.1人才建設：作為一個項目管理公司，其業(yè)務范圍遠比目前的建設監(jiān)理公司寬廣，這就要求公司在人才建設上下大功夫，公司應制定中長期的人力資源計劃：一方面下決心培育本公司人才，按照對人才復合型、外向型和開拓型的要求，著重在人才的項目管理能力和水平上下功夫，要培育本公司的骨干，留住人才；另一方面，要多方引進人才，為了迎接設計／建造及EPC交鑰匙這一類大型項目的管理，首先要引進一些既有設計能力又懂管理的人才，同時要引進一些有國際工程項目管理或國際工程承包經(jīng)驗的人才。外語水平的提高也十分重要。
3.2利用人世的機遇，主動尋找外國公司作為合作伙伴。爭取在國內(nèi)的外資項目上與外國項目管理公司或咨詢公司合作進行項目管理。合作的目的是按照比較嚴格的項目管理要求，學習外國公司的長處，在實踐中積累經(jīng)驗。要特別注意的是，應力爭以平等的伙伴關系組建聯(lián)營體，而且在每個部門中都要安排我方外文好的業(yè)務骨干，這樣才能真正學到外方的經(jīng)驗，盡量不要只分包一部分工作去"獨立作戰(zhàn)".
3.3要重視主動開拓市場，加大對業(yè)主方的宣傳力度。我國的業(yè)主方，不論是政府投資方還是一些私營業(yè)主方大都不懂工程項目管理，因而公司的一項重要任務就是加大宣傳力度。向業(yè)主方介紹項目管理的內(nèi)容、過程，委托項目管理公司進行專業(yè)化管理的必要性以及本公司的實力。要主動開拓市場而不能坐等招標，因為業(yè)主方可能常常提不出項目管理招標的內(nèi)容。
3.4主動建立資料信息庫。做好項目全過程的管理對一個公司的要求是很高的，應落實專人收集研究以下各個方面的資料并建立一個信息庫……國際上各類工程項目管理的模式及其管理的內(nèi)容；。國際上各類工程項目管理模式的有關合同范本；。國際上各類工程項目管理模式的有關項目：管理軟件資料；。其他公司有關項目管理的文件、資料、經(jīng)驗總結；。有關項目管理的各種專著和論文。
有了本公司的資料信息庫，才能在接收不同類型的工作時立于主動。
4、注重品牌效應，創(chuàng)建名牌企業(yè)
現(xiàn)在的社會，是注重品牌效應的社會，企業(yè)要創(chuàng)品牌，創(chuàng)名牌，才能立于不敗之地，現(xiàn)在監(jiān)理市場中，魚目混珠，混水摸魚的很多，有掛靠的，有承包的，還有些小公司，這些企業(yè)人員短缺，實力不足，卻把整個市場搞得一團糟，造成了負面影響，很多業(yè)主都對監(jiān)理企業(yè)不信任，而我們必須對所承監(jiān)的每個項目都嚴格監(jiān)理熱情服務，要做一個項目就給業(yè)主留下一個美好的印象，這樣，他也會向其他要建造工程的朋友推薦，我們很多項目都是這樣承接的，而且這種推薦方式簽約的機會比較大，因為推薦的人一般都是比較要好的朋友，相互之間比較信任。
而且，一個企業(yè)創(chuàng)出品牌以后，很多大的項目的業(yè)主都會把品牌公司作為道選目標，在同等條件下，你中標的機會就會比其他公司大。所以要求以工程形象為標志，以科技進步為依托，以經(jīng)營開拓為延伸，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為藍圖，努力打造企業(yè)品牌。
4.1樹立強烈的品牌意識在公司建立初始，就有意識地開展了樹企業(yè)品牌的工作，包括企業(yè)品牌標識工作，工程形象工作、產(chǎn)品標志工作，不僅僅是具體工作，企業(yè)還站在樹戰(zhàn)略的“大品牌”高度，提出要樹立監(jiān)理產(chǎn)業(yè)的品牌，樹建筑工程品牌，并通過宣傳、教育、管理，深化和強化員工品牌意識。
我們認為品牌是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營符合市場需求的綜合標志，是企業(yè)管理水平、營銷水平、科技水平的全面體現(xiàn)，品牌是企業(yè)通過服務給予消費者或客戶的一項重要承諾，作為聯(lián)系企業(yè)與消費者的無形紐帶，知名品牌在一定程度上代表著市場的權力和商業(yè)利潤，它被公認為是企業(yè)生存和成功的關鍵因素。
我們已意識到，對建筑監(jiān)理行業(yè)來講，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，隨著中國加入世貿(mào)，隨著全國資質就位工作深入，中國建筑監(jiān)理企業(yè)品牌化發(fā)展已提上了重要議程。品牌已成為建筑業(yè)重要的資產(chǎn)，對我們公司來講，更具有重要意義。
我們感到隨著社會主義市場經(jīng)濟體制逐步建立和完善，改革開放的不斷深入和發(fā)展，我國建筑企業(yè)經(jīng)營環(huán)境已發(fā)生了深刻變化，表現(xiàn)在市場競爭激烈，市場快速變化。公司不僅僅是搞監(jiān)理，還要積極涉足其他領域，必須擴大影響，提高知名度。因此重視企業(yè)品牌，積極塑造企業(yè)品牌，研究制訂企業(yè)品牌形象戰(zhàn)略對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義，這不僅是市場經(jīng)濟對現(xiàn)代建筑企業(yè)提出的必然要求，也是迎接國際化挑戰(zhàn)，加快企業(yè)自身發(fā)展的需要。
4.2打造“雙高”品牌工程監(jiān)理企業(yè)的產(chǎn)品就是服務及工程，精品的工程是企業(yè)品牌的最重要的基礎，質量的高低決定品牌的價值。高質量、鑄精品、出名品已成為建設監(jiān)理、施工企業(yè)市場取勝共同追求的目標。同時現(xiàn)在的市場，時間就是金錢，業(yè)主不僅要質量達優(yōu)，而且十分注重工期。對監(jiān)理單位來講，今天的服務，就是明天的市場。質量和進度一旦出現(xiàn)問題，就會使企業(yè)“一抹黑”，信譽掃地，效益受損。更重要的是會使企業(yè)在承攬任務和其他工作上陷入非常被動的困境，使拓展市場的百般努力前功盡棄。監(jiān)理企業(yè)要樹品牌，就要和建筑企業(yè)共同打造“雙高”（高速度，高質量）品牌工程。只有“雙高”，業(yè)主才能滿意，只有“雙高”，業(yè)主和施工單位才能都出效益，達到雙贏。
我們公司承監(jiān)的項目獲得了一個揚子杯及五個姑蘇杯優(yōu)質工程獎。
4.3形成創(chuàng)品牌的科技實力企業(yè)的品牌是以企業(yè)的實力作為支撐的，而這個實力最根本是科技實力。目前建筑市場，特別是規(guī)模大的項目，主要是科技實力的競爭。企業(yè)掌握的先進技術越多，企業(yè)在市場競爭中就越主動，競爭力就越強，取勝的機率就越高。現(xiàn)代建筑結構不斷變化，要求不斷提高，技術含量不斷增加，科技領先競爭就有了資本，有良好品牌的建筑企業(yè)，在技術上都有自己的強項。
宏觀講公司品牌的科技支撐是個穩(wěn)定的“三角形”。主要有三個優(yōu)勢支撐。
一是技術優(yōu)勢支撐。
二是裝備優(yōu)勢支撐。
三是人才優(yōu)勢支撐。
4.4深化品牌內(nèi)涵和開拓外延市場目前，動態(tài)的市場合作，各行各業(yè)的業(yè)主根本無法對企業(yè)進行更為詳細的了解。同時，建筑工程也不是社會大眾消費的固定產(chǎn)品，建筑工程每一個都不一樣。另外，工程項目投入大、工期長、風險高。產(chǎn)品可以用一個試試，工程不能先干一個看看。這樣一來，要市場迅速認同，企業(yè)就要有相應業(yè)績，相應資質。為此必須開拓新的經(jīng)營領域業(yè)務，拓展品牌新的內(nèi)涵和外延。牌子如何，這就成了建筑市場合作伙伴進行判斷和確定是否合作以及如何合作的重要因素。
5、加快引進人才步伐，注重員工素質培訓
《天下無賊》中葛優(yōu)講了一句話，21世紀最貴的是什么？是人才！提升核心競爭力的最主要方向是人才培養(yǎng)，特別是專家級的管理團隊的培養(yǎng)。
企業(yè)核心領導層以及企業(yè)各部門領導者組合生產(chǎn)要素的能力、整合能力、應變能力、抗風險能力、創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，是提高企業(yè)核心競爭力的重要資源。
人才是企業(yè)競爭的主要力量，服務性行業(yè)尤其如此，像監(jiān)理公司主要利用人力資源創(chuàng)造效益，有好的人才大家都要搶，沒有能耐的人是誰也不要的。監(jiān)理公司專家級的人才就是全國注冊的監(jiān)理工程師、造價師、咨詢師等。我們需要專家級的人才，也需要能在工程上老老實實做資料的人，所以，各種人才要兼顧。同時在公司內(nèi)部也要實行優(yōu)勝劣汰，好的人才要重點培養(yǎng)，予以嘉獎，而那些沒有才能，有時又自以為是的，要堅決清除，不能留有害群之馬，因為監(jiān)理這個行業(yè)有可能做壞一個工程變失去一大片市場，公司以前也曾碰到過這些情況，而失去以后要打進去是相當困難的。
在引進人才的時候，也不曾忘了公司內(nèi)部人的挖潛，有些公司職員，既有監(jiān)理工程師上崗證，又有造價工程師及預決算員上崗證，這也是一種資源，要充分利用，為企業(yè)創(chuàng)造效益。
同時，我們要考慮的是員工素質的培訓內(nèi)容。一個好的企業(yè)猶如一艘在波浪中前行的輪船，決策者就是船長，而員工則是各崗位的船員，只有訓練有素、經(jīng)驗豐富、知識全面的船員，才能在船長的帶領下抗爭洶涌澎湃的海浪，到達勝利的彼岸。所以我們要重視起對員工的素質培訓，它包含著：對員工技術知識的培訓、思想道德的培訓、職業(yè)交往的培訓、綜合素質的培訓等實質性的內(nèi)容。
5.1技術知識是一個員工最基本的職業(yè)技能，在科技水平不斷發(fā)展的今天，對于從事監(jiān)理工作的技術人員，也應該適應時展的新要求。對新工藝、新設備、新材料和樓宇智能化施工等新興的技術發(fā)展，要有充足的學習準備和扎實的監(jiān)理經(jīng)驗，這樣才能對施工中出現(xiàn)的新情況，做到監(jiān)理到位把好質量關。所以一個企業(yè)應該積極的搜尋在建筑市場上的新興的設備、工藝、材料和建設方案，對工程監(jiān)理人員定期進行業(yè)務培訓，制定相關的考核制度，把這種考核的成績和個人的工作崗位、收入進行密切的掛鉤，以保證技術知識培訓的有效性。
5.2思想道德培訓對員工也是為督促員工有著良好的思想境界和法律意識，而設立的培訓內(nèi)容，它包括建筑法規(guī)、法律法規(guī)和職業(yè)道德幾個方面。通過對這些內(nèi)容的培訓，使員工在市場競爭中合理的使用競爭手段，避免做出違背法律法規(guī)的行為；技術人員在駐地項目監(jiān)理上，要時刻以工程項目的安全和建設單位的利益為第一，在施工監(jiān)理中以廉潔奉公、嚴格行使監(jiān)理權為使命，不能因小失大損害了建設單位和監(jiān)理單位的榮譽和利益。員工還要有良好的職業(yè)道德，這關系到監(jiān)理企業(yè)在駐地項目上的企業(yè)形象。在工地巡視和監(jiān)理工作上，要處處尊重建設單位和施工單位人員，在工作上要以謙讓虛心，積極的為建設單位和施工單位服務好。不能消極怠工、耍派頭、監(jiān)理松懈、設卡刁難、吃喝索要財物等不良的職業(yè)行為，都要時刻以一個高素質監(jiān)理企業(yè)員工的職業(yè)道德來要求自己，這不僅是對員工自身一個必要的修養(yǎng)，也關系到企業(yè)文化中員工的敬業(yè)精神面貌。
5.3綜合素質培訓，它是根據(jù)員工的閱歷、愛好、性格而有針對性的培訓，包含的內(nèi)容較多。如社會禮儀、時事政治、企業(yè)發(fā)展文化、市場分析、文化修養(yǎng)等內(nèi)容，目的是對員工整體素質水平有一個多方面健康的發(fā)展，可適時開展對員工的藝術技能培訓和比賽、請專家對時事政治的講座、社會禮儀的培訓和戶外體育的競賽。對有條件的企業(yè)還可以對員工進行較為新興的職業(yè)心理素質培訓和員工拓展素質培訓等計劃，這些新興的員工素質培訓計劃，目的是有專業(yè)人員為員工提供心理咨詢和心理調(diào)整，以達到一個良好的工作心態(tài)。員工拓展素質培訓是有專門的機構根據(jù)企業(yè)特點來設計和進行培訓，目的是讓員工具有挑戰(zhàn)精神、相互間的信任和協(xié)調(diào)能力。無論是那種素質培訓都要真抓實干、不能走過場，對員工素質培訓的到位，可以使企業(yè)的整體水平有著很大的提高，對企業(yè)的外部形象和內(nèi)在的素質水平都是一個良好的保證。
6、利用各種有效手段，進行廣告宣傳
監(jiān)理公司雖不像一些零售企業(yè)，需要做大量廣告進行宣傳，但適當?shù)膹V告還是必須的，主要是廣告的方式要恰當，能達到事半功倍的效果。
做好企業(yè)的廣告宣傳和加強企業(yè)公共關系，關系到企業(yè)的對外發(fā)展規(guī)劃，也是通過實施企業(yè)文化而把企業(yè)與外部聯(lián)系的一個途徑。把企業(yè)介紹到市場中去是開展市場競爭關鍵的第一步。企業(yè)在有效實施了企業(yè)宣傳后，企業(yè)整體上應該有個全新的變化，我們要及時的把這種變化的信號，傳輸?shù)绞袌鲋腥?、傳輸?shù)矫總€建設單位中去。
企業(yè)宣傳包括企業(yè)的畫冊簡介、廣告宣傳、企業(yè)推介等內(nèi)容，宣傳資料要印刷精美、現(xiàn)代感強，內(nèi)容真實、豐富、詳細，避免出現(xiàn)“華而不實”或“平淡俗套”的現(xiàn)象，因為很多客戶都是通過宣傳資料認識并且對企業(yè)有好感的。這些都是一些直觀和見效的方法，是把企業(yè)通過實施企業(yè)文化的成果，通過各種媒介和資料方式向外部介紹、推廣的一種方法。
公共關系則是較為有技術性的內(nèi)容，一般我們都把公共關系（簡稱公關）庸俗化的認為是陪客戶吃喝、聯(lián)絡感情，其實它的本質上是企業(yè)與上層管理部門、市場客戶、媒體機構、利益關系單位進行系統(tǒng)化、策略化的聯(lián)系，樹立企業(yè)形象、擴展企業(yè)發(fā)展渠道，為企業(yè)營造有利和寬松的外部條件。我們通過公共關系這一技術手段，有目的、有策略的向外部介紹企業(yè)、認識企業(yè)、樹立企業(yè)的形象，來帶動企業(yè)各方面的發(fā)展和企業(yè)對外關系的順暢，辨證的講有了這些發(fā)展和順暢，對企業(yè)市場的開拓也是一個有利的保障。在企業(yè)中實施的公共關系，主要是如何策劃好企業(yè)對外形象的樹立，這需要企業(yè)有專門的部門和人員來進行實施，具體的講就是企業(yè)的市場策劃。公共關系策劃的合理有效的利用，對企業(yè)有著非同尋常的效果，也許一個企業(yè)費很大勁想獲得市場對自己的好感，不如有計劃的進行某個項目策劃。如可以策劃企業(yè)參加一些公益性活動，免費為周期短、技術要求低的公益性項目、慈善項目來免費進行建設監(jiān)理，做為監(jiān)理企業(yè)既獲得相關業(yè)績、鍛煉了技術人員，又樹立了企業(yè)健康、良好的形象，從而為企業(yè)在市場中贏得好的口碑和良好的市場形象。
首先，我有必要解釋一下社會問題這個概念，學過社會學的人都知道，社會問題，是社會學研究的重要領域之一，指社會關系失調(diào)，影響社會大部分成員的共同生活，破壞社會正?；顒?，妨礙社會協(xié)調(diào)發(fā)展的社會現(xiàn)象。而在工業(yè)文明社會中，這個問題更加要引起重視。
梅奧的《工業(yè)文明的社會問題》一書分為兩編，第一編為科學和社會，第二編為現(xiàn)場研究。這本書提出了在主要工業(yè)活動上如何獲致團體合作的問題，它也指出了由于急速的技術進步和因而發(fā)生的工人們在工作上經(jīng)常變動的人事結合所引起的這個問題的日益增長的意義。我們當前社會是一個適應變動的社會，在這個社會中有各種各樣的人，有各種各樣的團體組織，為了更好地發(fā)展，就需要合作，就需要管理。甚至可以說，我們將有一份如何的工作經(jīng)歷都在一定層度與管理（被管理）密切相關。
在現(xiàn)代適應型社會中，管理對于工作起著很大的作用，而工作（本身亦是生活的一部分甚至全部）對我們而言非常重要：施展才學，實現(xiàn)價值。那么，在這種情況下，我們會需要一種什么樣的管理呢？這個問題確實值得思考。
身處21世紀的我們，處理人事的能力的提高要能跟得上我們在處理技術上的能力的發(fā)展，不僅要加強管理，更要促進合作，正如梅奧說的：“我們不能一只腳踏在二十世紀另一只腳踏在十八世紀而得到生活和繁榮?！彼?，我們必須合作，努力尋找合作的機會，不論是在生活還是在工作上。梅奧在這本書里通過已經(jīng)進行的實際的工業(yè)情況的研究和一個稱為霍梭恩實驗的更細致的研究指出了同伴搞好關系的愿望，就是所謂人類社會結合的本能，很容易勝過單純的個人利益和邏輯思考。這兩個研究得出的結論是一致的：“在普通人中間，甚至在社會混亂的地方，仍然繼續(xù)存在著人類對合作活動的愿望，而這種愿望是能夠為聰明而老練的管理當局所利用的?！?/p>
但是同時我們也不得不承認，在戰(zhàn)爭年代，我們行政管理的方法全是針對物質的有效供給，卻沒有對于合作的保持，即團體的協(xié)作，即使在特殊的年代這可以理解，但現(xiàn)在已經(jīng)處于和平的繁榮時代，情況緩和了，但合作的前途卻不怎么樂觀。我們知道，在一個單純的社會里，一年和一年之間，甚至一個世紀和一個世紀之間的變動是比較小的。而我們所處的正在發(fā)展著的社會，本身就是一個合作的體系，我們要想融入這個社會，就要融于這個體系，這也就是合作的意義所在。
除了合作，還有協(xié)調(diào)，其實二者本就是相互關聯(lián)相互存在的。工業(yè)革命以后，社會在物質方面和技術方面的進步和成就是十分巨大的。但正是這種進步和成就，使社會失去了原有的協(xié)調(diào)與平衡。
農(nóng)業(yè)文明時代，人們的生存空間單一化，活動范圍受限，但卻帶來了深厚的親緣關系；在現(xiàn)在看來確實是很落后，低效的生產(chǎn)，但卻同時意味著安適自由的生活。而到了十九世紀，一切改變了?？萍荚絹碓桨l(fā)達，物質文明變化超常。然而隨之而來的卻是：人們越來越忙；生活聯(lián)系越來越淡；競爭越來越大……而這一切，正是缺乏協(xié)調(diào)的結果。
梅奧認為，工業(yè)文明割斷了農(nóng)業(yè)社會建立起的固定社會紐帶，卻沒有及時建立起新型的社會關系，于是，人們的心靈失衡了，迷惘了。但其實，現(xiàn)代組織可補償被工業(yè)文明隔斷的舊的紐帶。
管理離不開協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)又離不開溝通，有效溝通是管理中的藝術方法。俗話說溝通是心與心的橋梁，能拉近人與人之間的距離。而管理也是要講究方法的，那種硬性的領導方式已不適用了。這個時代需要的是傾聽。傾聽是一種有效的溝通方式。管理者需要傾聽員工的想法及意見，從中獲取有用的信息，更有效地組織工作。適時的贊美別人也是管理中極為有效的一個手段。真正的管理者能夠在溝通中不斷從知識、心態(tài)、能力等各個方面不斷提高自己的能力。因此，有效的溝通對于管理者十分重要。
霍桑實驗的一大組成是多達兩萬次的訪談，通過一種巧妙并且原則化的有效形式去打開員工們的心扉。
這就突顯出了幾點溝通的重要性：解除員工心理的負擔、積極調(diào)整態(tài)度和心態(tài)。訪談有助于工人團體內(nèi)部以及和外部（監(jiān)工或上級領導）相處得更融洽。很重要的一點：訪談增進了工人群體與經(jīng)理人員之間，實現(xiàn)更好地合作的愿望和動力。與職工交談，是經(jīng)理人員獲得信息的重要來源?！敖?jīng)理人員必須確切了解在企業(yè)各個下屬組織中職工之間的合作情形以及職工群體對與經(jīng)理階層的態(tài)度?！?/p>
重要的一點是，在梅奧的小組訪談之前，他們有制定訪談原則，以讓工人在一種輕松、自由的氛圍中說出真實的感受……這跟我們所說的情景治療法類似。
而這樣的溝通技能對于管理人員也是必備的。作為管理人員，要與下級保持良好的溝通，做到上情下達和下情上達。以便樹立團隊意識。
一個企業(yè)能否成功的管理經(jīng)營，靠的是管理者能否和員工進行有效地溝通；靠的是這個企業(yè)是否擁有良好的合作？？所以管理者應當充分重視這些，這樣一個企業(yè)才會蒸蒸日上，才會擁有燦爛輝煌的未來！
思想政治工作并不是傳統(tǒng)意義上的簡單地說教，而是要遵循以理服人和以情動人的原則，令接受思想政治教育的員工真正心悅誠服，同時還要結合物業(yè)管理這個行業(yè)的特點展開。物業(yè)公司成立時必定都會制定出“讓住戶滿意”這類經(jīng)營目標和服務理念，并在實際工作中逐漸落實。公司員工不再是原有制度下的管理人員，而是新體制下的服務人員，物業(yè)公司由早先的福利型向著經(jīng)營型逐漸轉變?，F(xiàn)有的一些國有物業(yè)管理企業(yè)中，有些員工總是將自己當做管理者，面對業(yè)主時還有一種莫名的優(yōu)越感，沒有提供良好的服務。這樣一來，往往業(yè)主就會對物業(yè)公司的服務不滿，甚至常常有怨言。而物業(yè)管理企業(yè)的一線職工在日常工作中往往就會承擔其業(yè)主的挑剔和指責，有時還成了業(yè)主的出氣筒，進而，職工身上也承擔了很大的壓力。在這種情況下，物業(yè)管理企業(yè)的管理人員認識到，企業(yè)只有不斷更新服務理念，為業(yè)主提供更多更好的服務，才能保住自身的市場競爭力。這時，就需要思想政治教育人員及時開導教育企業(yè)員工，幫助他們更新自身的服務理念，真正為業(yè)主提供優(yōu)質服務，打破以往的思想束縛。員工的思想觀念轉變以后，也就能保證正確的工作態(tài)度，有效提高工作積極性和工作效率。
（二）形成良好的企業(yè)文化
當代企業(yè)人力資源管理的最高境界就是創(chuàng)立自己的企業(yè)文化，只有具備了自身特有的企業(yè)文化和思想內(nèi)涵，才能被稱為成功企業(yè)。一個成功企業(yè)的企業(yè)文化直接代表了該企業(yè)的價值觀，同時規(guī)定了員工的基本思維和行為方式。這就需要全體企業(yè)員工共同努力，奮發(fā)圖強、積極進取，營造出一個健康向上的工作環(huán)境，大力發(fā)展自主創(chuàng)新，團隊精神積極的企業(yè)文化氛圍，保證所有的員工能夠共同進步發(fā)展，為企業(yè)做出自己的一份貢獻。想要實現(xiàn)創(chuàng)造獨特企業(yè)文化的目標，企業(yè)員工需要共同努力，在這個過程中，必須加強思想政治工作，保證全部員工的思想觀念都是健康向上的。
二、加強物業(yè)管理企業(yè)中思想政治工作的策略
（一）加強思想重視，完善工作機制
首先，物業(yè)管理企業(yè)應該從思想上加強對思想政治工作的重視，加強思想政治工作，提高員工的素質，化解職工在工作生活中產(chǎn)生的矛盾。物業(yè)管理企業(yè)提供的產(chǎn)品是以人為基礎的服務，目前，很多企業(yè)都面對著用人難的問題，企業(yè)管理者必須對思想政治工作加強重視，將其貫徹到整個物業(yè)管理的過程中。完善思想政治工作的機制要做到下列事項：建立起專管思想政治工作的領導部門，建立起一支綜合素質和政治覺悟較高的政工隊伍，同時精通業(yè)務管理，專門負責思想政治工作；建立起責任機制，將各項工作落實到具體的工作人員身上，明確其政治工作責任，根據(jù)物業(yè)管理企業(yè)的實際特點，將政工人員安排到各個部門，保證每個部門都有政工人員；對于思想政治工作部門要專門撥款，保證在財力物力方面得到保障。
（二）結合實際情況開展針對性的工作
物業(yè)管理企業(yè)在做思想政治工作時的主要對象是企業(yè)員工，所以在實際工作中必須結合企業(yè)實際狀況，充分了解員工的想法，了解員工群眾的基本狀況，及時發(fā)現(xiàn)員工的思想問題，給予及時的思想政治教育。物業(yè)管理企業(yè)的工作人員長年在一線工作，往往沒有足夠的時間來關注家里，同時在工作中還會遇到很多問題，時間長了，思想觀念無法扭轉過來，很容易產(chǎn)生思想問題。所以，政工人員應該參考員工實際工作中遇到的問題，主要解決職工在生活和工作中遇到的困難，從思想教育和物質補助兩方面做好思想政治工作。例如：為員工提供必要的住房補貼和醫(yī)療費用，對于家屬生活存在著困難的員工提供一定的補助，保證員工在沒有思想負擔的情況下完成企業(yè)布置的任務。
（三）結合行業(yè)特點，開展創(chuàng)造性的工作
開展思想政治工作需要參考物業(yè)管理企業(yè)的特點。物業(yè)管理企業(yè)的工作人員較為分散，流動性較大，對于思想政治工作的順利開展造成了一定的困難。所以，物業(yè)管理企業(yè)的思想政治工作不能完全照搬其他企業(yè)的經(jīng)驗，也不能只做一些表面工作。政工人員要到一線進行實地調(diào)研，找出員工真正存在的問題，及時采取合適的措施予以解決。思想政治教育的形式不能只是采取交流溝通這種方式，而要多開展創(chuàng)新型教育，例如：利用各類型的會議對領導干部進行事項政治教育，教育工作人員進行換位思考，從不同的立場進行啟發(fā)性教育，保證思想政治教育的橫向和縱向都能到底。
（四）加強政工隊伍建設，提高隊伍的戰(zhàn)斗力
目前，有些物業(yè)管理企業(yè)中的企業(yè)領導只關注經(jīng)濟工作，對于思想政治教育漠不關心，甚至認為思想政治工作會對企業(yè)的經(jīng)濟工作產(chǎn)生不良影響。所以，企業(yè)中的政工人員得不到良好的待遇，沒有任何專業(yè)性的培訓，導致政工人員對于工作缺乏信心，本身素質也達不到標準。所以，物業(yè)管理企業(yè)應該對政工隊伍的建設加強重視，解決政工隊伍中存在的問題。
二、上市公司治理結構中存在的問題
上市公司治理的核心是處理好經(jīng)營管理者和股東之間利益、權責問題，并促進雙方積極努力為公司服務，防止權責不明導致的治理混亂。有效的公司治理是以合理的股權結構為前提的。股權集中可以幫助上市公司有效實行監(jiān)管，但是目前我國上市公司大多數(shù)都存在國有股權的主體地位不明確的問題，很難保證國有股權人格化的形成。這就導致上市公司中的國有產(chǎn)權閑置。上市公司中大股東從管理機制方面到管理力度方面都存在著嚴重的不足，這樣不利于對公司經(jīng)營管理者的有效約束，進而經(jīng)常發(fā)生道德風險，造假、侵吞資產(chǎn)等腐敗現(xiàn)象。這種內(nèi)部治理主要依靠經(jīng)營管理者進行控制的現(xiàn)象，嚴重損害上市公司其他中小股東的利益。
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深入，上市公司可以通過聘用和評估等競爭機制來實現(xiàn)對經(jīng)營管理者的有效監(jiān)督和制約，這些競爭機制的評定標準主要是外部市場對公司控制權和價值的影響。這樣的競爭機制可以有效地提高上經(jīng)營管理者的工作積極性，從另一個角度來說，競爭機制也代表了股東對經(jīng)營管理者的行為進行約束。目前我國上市公司國家所占股份比重過大，而且這些股份又不能在股市上流通。上市公司由于在二級市場上流通股的買賣不足而發(fā)生了控制權的實質性轉變，這直接影響了敵意收購機制和競爭機制對經(jīng)營管理者的約束力度。
國有股所占比例大的股權結構保證了上市公司在法人治理結構方面，充分實現(xiàn)獨立自主。在國有上市公司中，其將部分資產(chǎn)改組上市以后，就會產(chǎn)生兩套法人體系，這就會造成部分控股股東在市場圈錢的現(xiàn)象，給上市公司的資產(chǎn)造成影響，甚至損害了股份公司職工的個人能利益。兩套法人體會對上市公司在不公允的關聯(lián)交易下發(fā)生了價值扭曲，并且誤導了投資者，間接的損害了股東的利益。例如，湖北興化的一個尿素企業(yè)，其生產(chǎn)的尿素一直被某集團公司以高于市場零售價的價格進行收購。但是某公司不在對其產(chǎn)品進行收購，該尿素企業(yè)的業(yè)績就出現(xiàn)大幅度下滑。在1996和1997年，該企業(yè)發(fā)行的股票每股收益為1元至3元，然而在1999年上半年，該公司發(fā)行的股票就出現(xiàn)大幅下跌，每股股票收益為-0.243元，發(fā)行股票在價格1至4元的落差。這無形中對公司中小股票持有者造成不小的損失。目前我國證券市場的盈利主要是靠中小散戶來實現(xiàn)的。因此，我國股票市場應該保護中小投資者的權益，實現(xiàn)我國證券市場的壯大和可持續(xù)發(fā)展。
三、完善上市公司股權結構的對策
任何企業(yè)的運營都受到很多因素影響，這些因素構成了企業(yè)在運營上的風險。一個有著良好的內(nèi)部控制的企業(yè)在風險判斷上都有著正確的選擇，而內(nèi)部控制不好的企業(yè)在風險判斷上存在很大的缺陷。例如在房地產(chǎn)開發(fā)的交房入住而言，就需要物業(yè)管理公司和開發(fā)商之間有很好的交房交流過程，讓業(yè)主感受到完善的服務。如果房屋的質量出現(xiàn)問題，就會對物業(yè)管理公司的信譽和利益以及開發(fā)商的利潤產(chǎn)生重大的影響，業(yè)主可能會出現(xiàn)由于房屋存在這樣那樣的難以解決的問題而拒絕繳納相關費用等一系列問題，企業(yè)的資金沒有辦法收回，就會出現(xiàn)資金流動風險。企業(yè)內(nèi)部控制不強，在判斷風險和應對風險上就存在很大的問題。
(二)內(nèi)部控制設計與執(zhí)行本身不完善
內(nèi)部控制的出發(fā)點是“內(nèi)部牽制”，就是各個部門、工作人員之間不相容亦不分離，企業(yè)業(yè)務的完成不能由單獨的某部門或者某個人完成，也不能缺少某一部門或某一崗位完成，所有的業(yè)務都在固定的框架上進行。但是在當前的物業(yè)管理公司，由于人員成本高，為了維持企業(yè)的正常運營，攤子鋪的都很大，服務性行業(yè)人員多但是普遍素質不高的原因，導致業(yè)務完成的流程不完善，制度上也不完善，導致企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，內(nèi)部控制和執(zhí)行本身存在一定的矛盾，整體上拉低了企業(yè)的管理水平，對企業(yè)長期健康穩(wěn)定的發(fā)展存在不良的影響。
(三)內(nèi)部控制缺乏戰(zhàn)略導向
隨著當前市場經(jīng)濟的發(fā)展，各個行業(yè)的競爭日趨激烈，我們國家物業(yè)管理公司也面臨著嚴重的挑戰(zhàn)。發(fā)展戰(zhàn)略對一個公司有著重要的影響，決定著公司未來利益的獲取，也決定著公司未來的發(fā)展方向和公司的命運。但是我們國家的物業(yè)管理公司由于內(nèi)部控制存在問題，所以在戰(zhàn)略的制定上也存在問題，在制定戰(zhàn)略時往往忽視長遠利益而只注重眼前的利益，所以無法為企業(yè)的發(fā)展起到指導性的作用，從一定意義上講，這些因素限制了企業(yè)的發(fā)展。
二、加強物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的措施
(一)提升物業(yè)管理人員意識，完善控制環(huán)境
物業(yè)管理公司的營運離不開財務的反映和調(diào)控，所以物業(yè)管理企業(yè)的管理著要重點改革財務掌控工作，不只是把他作為企業(yè)營運的一個總要部分，而是把他作為決定公司發(fā)展的要素，從而提高物業(yè)管理人員的意識，從而為改善內(nèi)部控制環(huán)境提供保障。提升物業(yè)管理人員的意識，不僅要加強專業(yè)知識的學習，從理論上提升員工素質，還要注意增加員工的實踐機會，讓員工真正的將理論和實踐結合起來。同時管理工作者要以身作則，在制定內(nèi)部控制制度和流程的同時要注意自身的遵守情況，為下屬樹立良好的榜樣形象。
(二)強化物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制中風險的職能
企業(yè)在營運的時候不可避免案的要遭受風險，因此加強企業(yè)對潛在風險的判斷以及進行風險管理已經(jīng)成為企業(yè)迫在眉睫需要解決的問題。首先，要樹立正確的風險意識，不可以夸大風險，也不可以忽視風險；其次，要意識到風險與利益的關系，控制風險的同時要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化；最后，要建立企業(yè)風險評估的框架，在評估風險是要按照相應的流程進行，做到有據(jù)可依，一切按照制度進行，盡可能減少主觀因素對風險評估的影響。通過正確的風險評估，讓風險也成為企業(yè)營運中也起到積極地促進作用。
(三)加強內(nèi)部審計監(jiān)督體系的建立
首先要完善內(nèi)部審計機構的設立。大規(guī)模的物業(yè)管理公司可以在總部建立審計部，聘請專業(yè)人員進行管理，并對下屬分公司設立審計部門并由公司總部審計部的專業(yè)人員進行培訓，并形成規(guī)章制度，對企業(yè)進行制度化、專業(yè)化的管理；小規(guī)模的企業(yè)則可以設立審計人員，對企業(yè)的業(yè)務進行監(jiān)管。其次，企業(yè)的其他部門要自覺接受監(jiān)管部門或人員的監(jiān)管，并且其他部門也要對監(jiān)管部門過人員進行監(jiān)控，形成其他部門與監(jiān)管部門相互制約、相互監(jiān)管的局面。監(jiān)管部門的工作重心要落在企業(yè)的核心業(yè)務，但是對企業(yè)的其他業(yè)務不能忽視。
(四)樹立正確的內(nèi)部控制觀念
物業(yè)管理公司要想長遠健康的發(fā)展，需要樹立正確的內(nèi)部控制觀念，加強企業(yè)員工和部門對內(nèi)部控制體系的重視程度。首先，管理層要投入資金和力度加強內(nèi)部控制制度的建設，將內(nèi)部控制落實到制度上，為樹立正確的物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制觀念提供制度保障。其次，企業(yè)管理部門要明確管理需要的相應的知識和技能，培養(yǎng)員工的相關專業(yè)知識和技能，為保持正確的內(nèi)部控制觀念提供理論和技術上的支持。最后，要加強企業(yè)文化的建設，在潛移默化中影響員工的思想觀念。
(五)加強目標管理和管理信息系統(tǒng)
要想加強企業(yè)內(nèi)部的控制，目標管理和管理信息系統(tǒng)的建設是必不可少的。目標管理系統(tǒng)使得內(nèi)部管理有制度的支撐和理論的指導，管理信息系統(tǒng)可以很好地反映內(nèi)部控制系統(tǒng)的動態(tài)情況，對策略的實施和相應措施的結果做到及時的掌握。所以加強目標管理和管理信息系統(tǒng)的建設對企業(yè)內(nèi)部控制的建設起到了促進作用。
物業(yè)公司作為一個專業(yè)機構，接受物業(yè)所有人的委托對委托人的房屋以及配套設施進行合法的經(jīng)濟管理。物業(yè)公司為委托人提供的是服務，并且是綜合性、持續(xù)性和全天性的服務。物業(yè)公司所涉及的服務比一般服務業(yè)更加多樣，因此這就要求物業(yè)公司必須提高自己在會計核算和財務管理方面的管理水平，應用現(xiàn)代化的動態(tài)分析提高對財務預算的控制能力，建立數(shù)字化、綜合化的會計核算和財務管理體系。
（2）涉及范圍廣。
新時期的物業(yè)公司提供給委托人的不是一種個人服務，而是群體服務，并且是一種即時服務。物業(yè)公司在提供給委托人服務的過程中就必須涉及到資金成本的運轉問題。物業(yè)公司需要對房屋以及配套設施進行環(huán)境的維護、設施的日常保養(yǎng)，并支付員工的工資?？梢哉f物業(yè)公司每個環(huán)節(jié)的活動都離不開資金的直接支持，否則物業(yè)公司就無法為委托人提供持續(xù)的服務。因此物業(yè)公司內(nèi)資金的流動對于物業(yè)公司開展各項服務業(yè)務都有著直接的影響，物業(yè)公司的會計核算和財務管理涉及到整個物業(yè)公司業(yè)務的方方面面。這就要求物業(yè)公司能夠協(xié)調(diào)各部門之間的關系，做好各部門之間的資金分配，保證資金的合理流動。
2當前會計核算和財務管理方面存在的問題
我國的物業(yè)管理目前還處于初級階段，會計核算和財務管理仍然是物業(yè)公司在新時期發(fā)展的重點和難點。目前我國大多數(shù)物業(yè)公司的會計核算和財務管理水平都不高，沒有在全行業(yè)建立起完善的會計核算和財務管理體系，因此各個公司各自為政，導致很多物業(yè)公司的會計核算和財務管理還存在一些問題，難以適應新時期的發(fā)展要求。
（1）會計核算和財務管理的制度不完善。
當前我國很多物業(yè)公司都沒有建立起與新時期的市場經(jīng)濟體制相適應的會計核算和財務管理體制。會計核算和財務管理的基礎資料不完善，財務人員沒有嚴格按照相關制度對賬目進行分類，也沒有及時的建立賬目，導致原始資料的真實性受到了很大的影響。在物業(yè)公司中經(jīng)常出現(xiàn)打白條的現(xiàn)象，沒有完善的會計資料和手續(xù)。特別是一些重要的物業(yè)服務業(yè)務都沒有簽訂相關合同，很難入賬。由于體制的不健全，會計科目中的收益性支出和資本性支出難以區(qū)分，沒有對公司財產(chǎn)進行定期的盤點或者盤點不仔細。這些問題都會造成物業(yè)公司內(nèi)部的賬目不清，影響會計核算和財務管理的規(guī)范性。
（2）對資金的管理缺乏力度。
物業(yè)管理離不開資金的支持，因此資金的合理利用和充足的流動性對于物業(yè)公司的正常運轉和發(fā)展有著至關重要的作用。這就要求物業(yè)公司必須對資金進行高質量的管理。物業(yè)公司資金的來源主要是樓房建設的啟動資金和維修資金，還有向委托人收取的管理服務費，以及一部分經(jīng)營性收入，這些收入的數(shù)量相對有限。物業(yè)公司總體上的規(guī)模較小，資金實力有限，而物業(yè)公司對資金的重視程度不夠，對資金的管理缺乏力度，沒有形成資金的合理流動和優(yōu)化配置。
（3）成本核算方式不合理。
目前我國很多物業(yè)公司都沒有建立起合理的成本核算方式，大部分都是由公司的財務部門來對成本進行集中核算，設置出成本的明細科目。而相關的管理處和職能部門都沒有參與成本費用的核算。物業(yè)公司的服務范圍和管理區(qū)域較廣，一個物業(yè)公司通常要管轄多個小區(qū)，這就要求對成本核算進行精細化管理，根據(jù)項目的不同類別設置更為詳細的成本賬目，包括明細分類賬目以及輔助核算賬目。合理的成本核算能夠為物業(yè)公司提供更優(yōu)質的管理，并為公司的決策層提供更為準確的決策依據(jù)。
（4）會計核算體系不統(tǒng)一。
物業(yè)公司沒有建立起統(tǒng)一的會計核算體系，難以吸收先進的會計核算理念和經(jīng)驗。目前大多數(shù)物業(yè)公司的會計核算體系都比較松散，大多根據(jù)物業(yè)公司的經(jīng)營情況來決定。這種不統(tǒng)一的會計核算體系阻礙了物業(yè)公司的進一步發(fā)展。
（5）陳舊的成本管理模式。
當前物業(yè)公司對成本的管理無非是依靠企業(yè)的規(guī)模效益、與供貨商進行談判、控制運營費用，降低預算等幾個辦法。這些都只是從初級階段來降低成本，沒有觸及成本降低的根源。這種成本管理模式只在物業(yè)公司的內(nèi)部管理中進行，而沒有涉及到物業(yè)公司的對外服務上，沒有充分考慮物業(yè)公司的品牌和市場形象，影響物業(yè)公司的全面發(fā)展。在整個成本管理的過程中容易出現(xiàn)管理漏洞，造成財產(chǎn)損失。
3物業(yè)公司會計核算和財務管理工作方面的改進措施
（1）建立完善的會計核算和財務管理的制度。
物業(yè)公司要滿足新時期的發(fā)展需求，就必須建立完善的會計核算和財務管理的制度，嚴格按照國家的相關規(guī)定進行建賬，重視財會人員的業(yè)務培訓，提高財會人員的業(yè)務水平。建立并執(zhí)行嚴格、科學的會計管理制度和會計監(jiān)督體系。提高對原始憑證的重視，加強審核和稽查工作，做到保質保量。
（2）對資金進行科學的財務分析，合理使用資金。
資金對于物業(yè)公司的發(fā)展非常重要，物業(yè)公司要對資金和收益進行合理的財務分析，合理調(diào)配，確保資源利用的最大化。物業(yè)公司的收入主要有幾個方面：物業(yè)公司向委托人收取的服務費用；物業(yè)公司實行多元化投資所得到的投資收益。其中物業(yè)公司收取的服務費是物業(yè)公司的主要日常收益，也是維系物業(yè)公司日常運轉的資金。物業(yè)公司必須對資金進行科學的財務分析，對財務情況進行調(diào)查并及時向委托人公開。物業(yè)公司要對自己的資產(chǎn)和負債情況進行了解和核算，以判斷未來的運營風險，以決定未來的發(fā)展走向。
（3）完善公司內(nèi)部的績效考核制度，提升管理水平。
物業(yè)公司提供給委托人的不是產(chǎn)品而是服務，這就離不開人才的作用。物業(yè)公司在運營的過程中，人工成本占據(jù)了百分之七十到八十的管理成本，因此要提高物業(yè)公司的服務水平，減少運營成本就必須降低人工成本，提升公司內(nèi)部的管理水平。物業(yè)公司要建立起科學的績效考核制度，不僅對財會人員要進行績效考核，更要將績效考核的范圍擴展到所有員工，提高員工的工作效率以及整個公司的管理效率，節(jié)約人工成本，從根源上提升財務管理的水平。
（4）加大資金管理的力度。
物業(yè)公司要適應新時期的發(fā)展趨勢，提升會計核算和財務管理的水平，就必須加大對資金的管理力度。對資金的運作水平進行提升，對資金要實行跟蹤管理，資金的使用和調(diào)度必須規(guī)范，絕不能出現(xiàn)挪用和貪污行為。對于應收的賬款要及時催收，促進資金的回籠速度。特別是在新時期市場經(jīng)濟環(huán)境下，物業(yè)公司要對資金的使用情況和分配進行了解，及時將閑置資金用于他用，提高資金的利用率，控制公司的運轉成本。
(一)技術更新要求及時思想引導
物業(yè)管理企業(yè)是各層次人員密集，專業(yè)技術門類繁多的部門，是廣大從業(yè)人員從事工作實踐的場所。隨著現(xiàn)代科技的迅猛發(fā)展，科技進步、知識更新已經(jīng)成為現(xiàn)代化物業(yè)管理的特點?，F(xiàn)代化設備、經(jīng)驗的引入，無不影響著員工們的行為和思想，這就要求思想政治工作必須及時、正確地引導和鼓勵企業(yè)員工保持學習心態(tài)，掌握新技術、新知識，轉變陳舊理念，充分運用新方法，指導實際工作，提升從業(yè)人員的各項素質，從而提升管理水平和服務質量，用品質贏得市場。
(二)職業(yè)屬性要求從業(yè)人員思想素質高
高校物業(yè)人員應具備高尚的職業(yè)道德、較強的責任意識以及為師生服務的奉獻意識。高校物業(yè)管理企業(yè)的思想政治工作應該從規(guī)范管理制度、加強員工服務理念、提升員工道德水平著手，將員工思想建設作為平日管理工作的重要內(nèi)容。避免出現(xiàn)因為價值觀念不同、態(tài)度不友善、道德觀念扭曲等問題破壞與高校師生之間的聯(lián)系，損害學校利益的現(xiàn)象。此外還需定期調(diào)研分析員工的思想狀態(tài)，隨時把握員工工作中出的問題，根據(jù)問題的不同、表現(xiàn)的不同和性質的不同，對員工思想政治工作的方法也應采取因人而異的方法，做好員工的思想工作，從員工的角度出發(fā)，以獲得最佳工作效果，把員工的思想統(tǒng)一到“一切為學校師生服務”的目標上來。
(三)從業(yè)人員自身素質需要
健康、快樂、高效的員工是企業(yè)最寶貴的財富，是提高企業(yè)工作效率和管理效能的一個重要條件，也是企業(yè)持續(xù)、協(xié)調(diào)、有效發(fā)展的根本保障。企業(yè)各級領導管理人員在日常管理中，以思想政治工作為出發(fā)點，實事求是，了解員工實際情況，體貼關懷愛護所有員工，提高員工待遇，完善激勵機制，從實際出發(fā)幫助和解決員工工作與生活中遇到的困難。充分運用組織的力量，堅持以員工利益為中心，秉承公開、公正、公平原則，調(diào)動員工對工作的熱情，積極采納員工提出的建議與意見，上下齊心，共同努力，形成強大的凝聚力，促進企業(yè)進一步發(fā)展。
二、牢固樹立為學生服務的思想意識，為構建和諧校園服務
高校物業(yè)管理的服務對象是教師和學生，離開了這個就無從談起，因此，企業(yè)的思想政治工作忽視了師生意愿就是不完整、不全面的，也是以往思想政治工作最缺乏、最薄弱的環(huán)節(jié)。
(一)服務質量高，師生生活滿意度高
物業(yè)服務的對象是業(yè)主，好的物業(yè)服務能讓業(yè)主的生活更舒適和便捷。高校中，物業(yè)公司服務的對象相對集中，主要是在校大學生和教師，服務對象的素質相對較高，同樣對物業(yè)公司的服務質量要求也會更高，因此物業(yè)全體員工應以熱情周到的服務，全心全意地為師生服務，提高自身服務質量。為師生提供良好的生活、學習環(huán)境，可以提高學生對學校的滿意度，對學校產(chǎn)生認同感，更好地掌握科學文化知識。
(二)根據(jù)師生所需，完善服務體系
隨著經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步，人們對物業(yè)管理的服務質量要求越來越高，因此，物業(yè)公司思想政治工作的開展首先要從服務流程、服務態(tài)度以及設備環(huán)境等方面進行不斷改善，其次對危機意識和市場意識也需正確引導，提升企業(yè)自身的管理水平和服務質量，以服務質量高低為依據(jù)，滿足師生間的不同需求。同時還需建立服務滿意度測評系統(tǒng)，分析與評估師生的滿意度，尋找服務質量與高校師生期望值之間的差距，查找工作中出現(xiàn)的不足，提出針對性強的管理舉措，改進服務質量，提高師生的滿意度，進一步提升高校物業(yè)管理的服務品質，打造精品服務團隊。
(三)相互理解，相互尊重，提升服務質量
物業(yè)服務是一項特殊的、較繁雜的服務工作，由于在服務與管理過程中，服務與被服務雙方供需信息不平等，作為業(yè)主方希望得到更多周到的服務，而作為物業(yè)管理企業(yè)，必須考慮成本、利潤等各方面因素，因此，高校物業(yè)管理公司的思想政治工作要建立與師生的理解信任關系，從員工的意識和行動出發(fā)，切實履行各項規(guī)章制度，提高自身業(yè)務技巧，加強與師生的溝通，搭建起理解、尊重、信任的橋梁，讓師生了解物業(yè)管理中的獨特之處與所面臨的困難，物業(yè)公司也能理解和化解高校師生對工作中不合理的方面的投訴與抱怨，做到真正的讓師生滿意，建立良好的新型業(yè)主關系。
