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時(shí)間：2023-01-16 14:03:52
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二、我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀、機(jī)遇和問(wèn)題
（一）我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀
西方發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家的主要商業(yè)銀行中，中間業(yè)務(wù)品種已達(dá)2萬(wàn)種，收入占總收入的40%以上。而我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)起步晚，發(fā)展慢，品種少，收入比率很少有超過(guò)20%的。
2000年后隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深化和經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展對(duì)金融產(chǎn)品需求的拉動(dòng)，商業(yè)銀行正逐漸轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，將中間業(yè)務(wù)發(fā)展作為實(shí)現(xiàn)金融工具創(chuàng)新和新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，加快新業(yè)務(wù)品種的開(kāi)發(fā)與推廣，延伸服務(wù)領(lǐng)域，逐步向指導(dǎo)化服務(wù)階段發(fā)展，以監(jiān)管防范，尋求新的利益增長(zhǎng)點(diǎn)為核心，以高收益、高附加值的中間業(yè)務(wù)成為新的業(yè)務(wù)推廣重點(diǎn)。在開(kāi)展結(jié)算、匯兌、等中間業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，陸續(xù)推出了諸如信用卡、信息咨詢、租賃、代保管、房地產(chǎn)金融服務(wù)、擔(dān)保、承兌、信用證等一系列新興中間業(yè)務(wù)，形成了較為完備的中間業(yè)務(wù)品種體系。各行對(duì)中間業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)逐步由輔業(yè)務(wù)的間接效益向主營(yíng)業(yè)務(wù)直接效益轉(zhuǎn)變，收費(fèi)意識(shí)明顯增強(qiáng)。
（二）我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展機(jī)遇
隨著社會(huì)對(duì)金融服務(wù)需求的不斷增長(zhǎng)以及我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展加快，近年來(lái)國(guó)有商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)也迎來(lái)了新一輪的發(fā)展契機(jī)，推動(dòng)中間業(yè)務(wù)健康高速發(fā)展。中間業(yè)務(wù)涉及國(guó)際國(guó)內(nèi)金融財(cái)會(huì)、法律等各個(gè)領(lǐng)域，大力創(chuàng)新和發(fā)展中間業(yè)務(wù)，必將推動(dòng)銀行內(nèi)部的改革步伐，推出一大批熟悉國(guó)際金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)、善于開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)的高層次人才，提高金融服務(wù)的現(xiàn)代化水平，加快國(guó)有商業(yè)銀行與國(guó)際接軌的步伐。
另外，在個(gè)人金融服務(wù)方面，向居民提供消費(fèi)信貸、代客理財(cái)?shù)雀邔哟畏?wù)也在不斷擴(kuò)大，以滿足社會(huì)各界對(duì)金融業(yè)務(wù)的不斷需求。中間業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，要求國(guó)有銀行的經(jīng)營(yíng)理念、服務(wù)方式和機(jī)構(gòu)設(shè)置都要做相應(yīng)調(diào)整，必然推動(dòng)金融改革不斷向縱深發(fā)展。
（三）我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展問(wèn)題
1．對(duì)發(fā)展中間業(yè)務(wù)存在認(rèn)識(shí)偏差。受體制、觀念、思維方式和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的制約，我國(guó)商業(yè)銀行均以存貸款業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)國(guó)際銀行業(yè)中間業(yè)務(wù)快速發(fā)展的趨勢(shì)認(rèn)識(shí)不足；對(duì)利率市場(chǎng)化步伐加快和金融市場(chǎng)全面開(kāi)放后面臨的生存和發(fā)展的壓力認(rèn)識(shí)不足；對(duì)中間業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入可以大大提高商業(yè)銀行利潤(rùn)總水平?jīng)]有給予高度重視，影響中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。
2．中間業(yè)務(wù)規(guī)模小，技術(shù)含量不高，結(jié)構(gòu)不合理。近年來(lái)，盡管我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)辦的中間業(yè)務(wù)已達(dá)260余種，但實(shí)際運(yùn)用的品種很少且層次低、功能不完善，主要集中在收付結(jié)算和業(yè)務(wù)等勞動(dòng)密集型品種方面，高附加值品種在我國(guó)銀行業(yè)中尚處于起步階段。而西方國(guó)家商業(yè)銀行推行的中間業(yè)務(wù)范圍廣泛、種類繁多，涵蓋、結(jié)算、擔(dān)保、融資、咨詢和金融衍生等眾多領(lǐng)域。
3．中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力不夠，缺乏專業(yè)人才。中間業(yè)務(wù)是知識(shí)密集型業(yè)務(wù)，涉及領(lǐng)域廣、知識(shí)面寬，具有集人才、技術(shù)、機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)、信息、資金和信譽(yù)于一體的特征，是金融領(lǐng)域的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)。相關(guān)的高素質(zhì)人才的匱乏，已成為制約我國(guó)銀行業(yè)開(kāi)展高技術(shù)含量中間業(yè)務(wù)品種的“瓶頸”。中間業(yè)務(wù)的發(fā)展需要熟悉銀行業(yè)務(wù)及計(jì)算機(jī)、法律、國(guó)際金融、投資、證券、保險(xiǎn)等專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才。與西方商業(yè)銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行在這方面的人才培養(yǎng)和儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，缺乏一支具有理論知識(shí)和操作技能相結(jié)合的復(fù)合型專業(yè)人才隊(duì)伍。
三、我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展模式和發(fā)展策略
（一）加快金融體制改革，完善業(yè)務(wù)發(fā)展的外部環(huán)境
要發(fā)展我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)，首先要摒棄中間業(yè)務(wù)是附屬業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)理念。加快金融體制改革的深化和完善，為推動(dòng)中間業(yè)務(wù)的拓展創(chuàng)造各種必需的條件。其次我國(guó)金融業(yè)應(yīng)該早日實(shí)行混業(yè)經(jīng)營(yíng)，混業(yè)經(jīng)營(yíng)是世界金融業(yè)的趨勢(shì)，只有混業(yè)經(jīng)營(yíng)才能更好的使銀行進(jìn)行中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新。同時(shí)，應(yīng)該發(fā)揮銀行協(xié)會(huì)等中介組織的作用，使商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)能夠信息對(duì)稱，能達(dá)成一個(gè)最優(yōu)均衡。此外，要完善法律環(huán)境，健全法律體系，以法律來(lái)規(guī)范商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)行為，培養(yǎng)強(qiáng)有力的宏觀金融調(diào)控能力并建立有效的金融監(jiān)控。
（二）加快商業(yè)銀行制度創(chuàng)新，建立有效的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制
建立健全組織結(jié)構(gòu)，完善管理體制，加強(qiáng)制度建設(shè)，完善中間業(yè)務(wù)考核指標(biāo)，建立科學(xué)的考評(píng)體系和激勵(lì)機(jī)制。應(yīng)該借鑒西方現(xiàn)代商業(yè)銀行的管理辦法，按照“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度要求進(jìn)行改革，在發(fā)展中間業(yè)務(wù)中進(jìn)行制度創(chuàng)新，建立基于收益的績(jī)效考評(píng)體系和配套的激勵(lì)機(jī)制。[
（三）完善對(duì)中間業(yè)務(wù)的金融監(jiān)管，制定與國(guó)際接軌的管理制度與操作規(guī)范
監(jiān)管部門應(yīng)出臺(tái)中間業(yè)務(wù)監(jiān)管原則，為我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展中間業(yè)務(wù)制定業(yè)務(wù)規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的分類管理，制定和完善相關(guān)的管理法規(guī)，構(gòu)建一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，加強(qiáng)金融監(jiān)管、杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，使商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)始終處于規(guī)范、有序、良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)。應(yīng)借鑒國(guó)外對(duì)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管手段、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量指標(biāo)體系等，提高對(duì)中間業(yè)務(wù)的監(jiān)管水平。由于中間業(yè)務(wù)不同品種的風(fēng)險(xiǎn)差異很大，監(jiān)管部門應(yīng)據(jù)此對(duì)中間業(yè)務(wù)實(shí)行分類監(jiān)管，對(duì)商業(yè)銀行不動(dòng)用自身的資金，以中間人的身份為客戶提供收付服務(wù)并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)全面放開(kāi)，由商業(yè)銀行自主經(jīng)營(yíng)和管理，對(duì)擔(dān)保、承諾以及金融衍生工具類的中間業(yè)務(wù)，因其可能形成客戶對(duì)銀行的負(fù)債，風(fēng)險(xiǎn)較大，監(jiān)管部門應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管，要求商業(yè)銀行將其納入授信管理范圍加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，制定與國(guó)際慣例相適應(yīng)的政策、法規(guī)就顯得尤為迫切和重要。
加大中間業(yè)務(wù)品種的創(chuàng)新，堅(jiān)持以滿足基本客戶的需求為導(dǎo)向，以增加新品種為切入點(diǎn)，不斷推出中間業(yè)務(wù)的新品種；吸收和引進(jìn)國(guó)外商業(yè)銀行已經(jīng)開(kāi)辦的具有推廣價(jià)值和市場(chǎng)前景的業(yè)務(wù)品種，加以改造，為我所用。
（四）強(qiáng)化管理，注重人力資源開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略
中間業(yè)務(wù)需要既懂理論又有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)、多類型、具有開(kāi)拓敬業(yè)精神的高層次、復(fù)合型人才。一方面要大力引進(jìn)一批具備金融、法律、財(cái)會(huì)稅收、企業(yè)管理、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)的人才；另一方面要建立員工長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制，為員工提供再學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，使其能了解中間業(yè)務(wù)的最新動(dòng)態(tài)并參與業(yè)務(wù)創(chuàng)新；建立起符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的人事激勵(lì)約束機(jī)制，能充分挖掘員工的潛力。
（五）完善服務(wù)，培育中間業(yè)務(wù)市場(chǎng)
隨著金融市場(chǎng)的全面開(kāi)放，我國(guó)商業(yè)銀行面臨服務(wù)優(yōu)質(zhì)、管理先進(jìn)的外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)。為此，一要強(qiáng)化全員的服務(wù)意識(shí)，利用高質(zhì)量的服務(wù)，保持和擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)多、市場(chǎng)份額大優(yōu)勢(shì)；二要實(shí)行“一站式”服務(wù)，簡(jiǎn)化操作程序，推進(jìn)套裝交易，提高辦事效率，降低成本；三要推行人性化管理，加強(qiáng)與客戶的交流與溝通，及時(shí)了解客戶需求，為新產(chǎn)品的研發(fā)提供信息保障；四要加大宣傳力度，提高公眾和企業(yè)的金融意識(shí)，逐步營(yíng)造適宜中間業(yè)務(wù)開(kāi)展的環(huán)境。
（六）加大科技投入
中間業(yè)務(wù)涉及面廣，種類多，新的業(yè)務(wù)不斷推陳出新。國(guó)有銀行要在已有成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真學(xué)習(xí)和吸收外資銀行的經(jīng)驗(yàn)和成果，不斷加大科技投入，提高服務(wù)意識(shí)，力爭(zhēng)以先進(jìn)的科技手段，多樣化的特色服務(wù)，不斷加快中間業(yè)務(wù)的發(fā)展步伐。要加快金融電子化步伐，建立全國(guó)信息共享的通訊網(wǎng)絡(luò)，形成較完備的信息系統(tǒng)，在銀行傳統(tǒng)的中間業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)上進(jìn)一步提高結(jié)算工具和結(jié)算手段的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)能力，完善網(wǎng)上銀行、電話銀行、自助銀行的功能，從而更好地改進(jìn)電子銀行系統(tǒng)和以電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行為支撐的支付清算系統(tǒng)。投入一定的資金完善開(kāi)辦中間業(yè)務(wù)所需的硬件設(shè)施，組織研發(fā)隊(duì)伍不斷開(kāi)發(fā)新的軟件系統(tǒng)以適應(yīng)新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，還要大力培養(yǎng)高科技人才。
四、結(jié)語(yǔ)
商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)利在長(zhǎng)遠(yuǎn)，隨著我國(guó)金融體制改革步伐的加快，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，打造成熟健康的中間業(yè)務(wù)，研究探討和逐漸規(guī)范中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力和自身發(fā)展都具有重要意義。面對(duì)跨國(guó)銀行的挑戰(zhàn)，我國(guó)商業(yè)銀行要以傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，以中間業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，不斷調(diào)整經(jīng)營(yíng)理念，堅(jiān)持傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)相互促進(jìn)、利潤(rùn)和市場(chǎng)份額兼顧的市場(chǎng)策略，尋找適合我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展的、科學(xué)有效的管理體制、管理方式和管理手段，最終在行業(yè)內(nèi)形成一種良好的中間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)氛圍，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
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（一）及時(shí)的對(duì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行收集
一個(gè)銀行項(xiàng)目的實(shí)施一定要有可靠的保障機(jī)制，在實(shí)施過(guò)程中投資人要全面的把握全局，及時(shí)的收集所需要的資料和有用的信息，以便對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)和資料分析，提高風(fēng)險(xiǎn)的可靠性和準(zhǔn)確性。在信息的收集整理過(guò)程中一定要遵循實(shí)事求是的態(tài)度，力求做到真實(shí)可靠，在這個(gè)基礎(chǔ)之上要選擇具有可實(shí)施性的方法去解決可能發(fā)生的問(wèn)題。只有在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和準(zhǔn)備階段上做足了充分地準(zhǔn)備，商業(yè)銀行投資業(yè)務(wù)項(xiàng)目的管理才具有安全可靠性，才能達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（二）及時(shí)的對(duì)投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量
商業(yè)銀行投資業(yè)務(wù)項(xiàng)目都是具有一定模式的，在項(xiàng)目的實(shí)施中我們要對(duì)其進(jìn)行一定的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，對(duì)項(xiàng)目的投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制進(jìn)行全面的分析和評(píng)價(jià)。在現(xiàn)實(shí)中，未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r是很難完全預(yù)測(cè)的，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化莫測(cè)的今天，只能是定性的分析而不能做到定量的判斷。
（三）及時(shí)的對(duì)投資的業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)
商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門是對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)度量機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過(guò)程中一定要采用正確的方法和專業(yè)的眼光，對(duì)項(xiàng)目的各階段和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生條件進(jìn)行有目的的、專業(yè)性的管理和評(píng)價(jià)。
二、商業(yè)銀行投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施
（一）建立健全完備的內(nèi)部項(xiàng)目管理制度
商業(yè)銀行投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)長(zhǎng)期困擾投資人的問(wèn)題，其實(shí)，在認(rèn)真全面的分析其基礎(chǔ)上，我們不難發(fā)現(xiàn)對(duì)于商業(yè)銀行投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理有很多可實(shí)施的方法。制度是一個(gè)項(xiàng)目高效有序和有規(guī)則的運(yùn)行的必要條件，在商業(yè)銀行的投資業(yè)務(wù)管理中，首先就應(yīng)該有健全的制度作保障。在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，制度的保障是基礎(chǔ)，是一個(gè)項(xiàng)目健康的發(fā)展的首要條件。對(duì)于現(xiàn)行的管理制度存在缺陷的一定要及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行完善，要建立專業(yè)的隊(duì)伍對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。在實(shí)施中要適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)劃撥范圍，做到對(duì)可能發(fā)生的事情都有準(zhǔn)備。在實(shí)施中一定要遵循完善的標(biāo)準(zhǔn)，在完善制度的基礎(chǔ)上使風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降低到最小。
（二）實(shí)行現(xiàn)代化的銀行管理投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法
商業(yè)銀行的投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)代化接軌，積極地響應(yīng)和運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)?，F(xiàn)代化指的不僅僅是技術(shù)方面，技術(shù)是一個(gè)基本方面，更重要的是與現(xiàn)行的法律、條件、外部因素做到合理的接軌。對(duì)于當(dāng)今信息技術(shù)發(fā)達(dá)的今天，計(jì)算機(jī)的普遍運(yùn)用已經(jīng)大大的方便了人民的日常生活，對(duì)于銀行的管理投資業(yè)務(wù)這一方面我們就可以很好地借鑒這種模式。電子信息技術(shù)的運(yùn)用可以大大的方便信息的整和、管理。銀行的投資業(yè)務(wù)的相關(guān)開(kāi)放數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)的各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)資料進(jìn)行有機(jī)的接軌，做到實(shí)時(shí)的監(jiān)測(cè)。現(xiàn)代化的快速反應(yīng)機(jī)制又為我們進(jìn)一步的準(zhǔn)確了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了最方便的捷徑。
（三）適時(shí)的加強(qiáng)投資業(yè)務(wù)項(xiàng)目的組織管理
我國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部都有一定的內(nèi)部組織管理，都有明確的分工合作。企業(yè)內(nèi)部的組織管理可以包括很多種，風(fēng)險(xiǎn)的管理就是其中的一個(gè)部分。商業(yè)銀行的投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避要想取得更好地結(jié)果，有序的組織管理是必不可少的，首要前提是建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。風(fēng)險(xiǎn)管理組織的成員都必須各有所長(zhǎng)，能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供有利的條件與措施，其中專業(yè)性較強(qiáng)的環(huán)節(jié)一定要重點(diǎn)把握。除此之外，在具有專門的管理部門后還要有完善的項(xiàng)目計(jì)劃，做到全面，要為可能發(fā)生的事件做完備的計(jì)劃。在銀行企業(yè)內(nèi)部，員工的整體素質(zhì)一定要做到進(jìn)一步的提高，做到可以有效地應(yīng)對(duì)各種潛在、正在發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的解決所發(fā)生的問(wèn)題，顧全大局的基礎(chǔ)上盡可能的減少各種風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。
（四）在銀行投資業(yè)務(wù)中進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與轉(zhuǎn)嫁
商業(yè)銀行的投資業(yè)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的，并且在大多數(shù)情況下，風(fēng)險(xiǎn)的完全避免似乎很難達(dá)到完美，這就要求我們要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行巧妙的轉(zhuǎn)嫁與降低。在實(shí)施過(guò)程中，我們要正確的把握項(xiàng)目的發(fā)展趨勢(shì)和走向，盡可能的了解風(fēng)險(xiǎn)的類型和損害程度，在聽(tīng)取相關(guān)專業(yè)人員的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況的發(fā)展進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候一定要找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和與之相關(guān)的因素，為之后風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁和降低提供最可靠的資料和數(shù)據(jù)。
（五）充分地完善市場(chǎng)管理的監(jiān)督力度
企業(yè)中所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只要需要資金的環(huán)節(jié)就需要財(cái)務(wù)管理部門參與進(jìn)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理部門需要在這期間起到監(jiān)督預(yù)防工作，避免因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的企業(yè)的虧損。
2、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的主要工作內(nèi)容和工作職責(zé)就是通過(guò)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的判斷和預(yù)防來(lái)保證企業(yè)在各個(gè)方面上可以靈活面對(duì)甚至避免風(fēng)險(xiǎn)。
搞好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理不同于一般的財(cái)務(wù)管理
風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的工作意義是要增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)意識(shí)，正視風(fēng)險(xiǎn)而不是躲避風(fēng)險(xiǎn)，普通的財(cái)務(wù)管理涉及不到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、控制等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理就普通財(cái)務(wù)管理而言更具難度，不僅需要管理者具備基本的財(cái)務(wù)管理能力，還需要管理者懂得運(yùn)用科學(xué)手法對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理需要管理者具備思維敏捷、知識(shí)面廣、遇事果斷等優(yōu)良的素質(zhì)。
1、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理要面對(duì)多方面的風(fēng)險(xiǎn)，其中包括：自然風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)管理、銷風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理、籌資風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理投資風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理等。
2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的工作方式。
風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的工作方式是針對(duì)企業(yè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)對(duì)象做出應(yīng)對(duì)，要對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)測(cè)，針對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題做出對(duì)策，控制風(fēng)險(xiǎn)損失最小化，管理者需要在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中靈活的面對(duì)各種問(wèn)題，用最快的時(shí)間最好的方法來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)問(wèn)題。
3、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)具備的能力。
風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理者要在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)之前具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，對(duì)企業(yè)外部環(huán)境及內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行客觀的分析。要懂得對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量，測(cè)算出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和最大損失程度，讓企業(yè)可以在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前做好準(zhǔn)備。
三、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理模式
風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理不僅在要企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，還要通過(guò)對(duì)企業(yè)條件等多方面的綜合分析，為解決問(wèn)題而制定出一個(gè)最佳的方案。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出多套方案，通過(guò)大量計(jì)算分析出企業(yè)的最大收益值，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)選擇合適的方案。針對(duì)很多情況可以使用德?tīng)柗品▉?lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)。這種預(yù)測(cè)方式是目前社會(huì)中比較流行的方式之一。下面將舉例運(yùn)用德?tīng)柗品ㄟM(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)的分析。某企業(yè)針對(duì)A國(guó)家的市場(chǎng)發(fā)展需求，將要開(kāi)發(fā)一種針對(duì)A國(guó)進(jìn)行出口的專項(xiàng)產(chǎn)品，這項(xiàng)產(chǎn)品大約需要做3年左右的準(zhǔn)備工作，實(shí)際情況是A國(guó)家目前國(guó)家局勢(shì)不穩(wěn)定，國(guó)家海關(guān)部門會(huì)對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品進(jìn)行不定期的禁止措施。所以該企業(yè)現(xiàn)在面臨的主要問(wèn)題就是產(chǎn)品何時(shí)生產(chǎn)，是否在產(chǎn)品生產(chǎn)完成之后A國(guó)家的局勢(shì)能得到穩(wěn)定，A國(guó)局勢(shì)穩(wěn)定之后是否會(huì)繼續(xù)實(shí)施對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品的禁運(yùn)措施。企業(yè)為此專門找來(lái)多位風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理專家對(duì)此案例進(jìn)行分析。
四、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)
1、有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)安全指數(shù)。
風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理可以通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及資金流動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，在這一智能化檢測(cè)條件下將大大減少企業(yè)財(cái)務(wù)資金異動(dòng)的可能性，為企業(yè)財(cái)務(wù)提供更加權(quán)威的保障。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)多方實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、管理員以及領(lǐng)導(dǎo)都可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，這將永久性的解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)多方監(jiān)測(cè)的難題，這種多方監(jiān)管的模式在保證企業(yè)財(cái)務(wù)不發(fā)生異動(dòng)的同時(shí)也有效提高了各檢測(cè)人員的工作覺(jué)悟。另外，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理相關(guān)負(fù)責(zé)人員可以利用信息化軟件中對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行時(shí)效性的分析和風(fēng)險(xiǎn)性的預(yù)測(cè)，有效為企業(yè)避免資金鏈斷裂等一系列資金問(wèn)題。
2、有效輔助企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施。
企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施要建立在資金鏈穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理能夠在企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略之前為有關(guān)部門分析企業(yè)資金的收入與支出情況，通過(guò)分析結(jié)果可以輔助企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，同時(shí)也可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)科技信息來(lái)分析企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)踐的成果，以此來(lái)解決企業(yè)內(nèi)控人員對(duì)實(shí)際情況不了解等問(wèn)題。那么，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理一方面能夠輔助企業(yè)監(jiān)督戰(zhàn)略策略的落實(shí)程度，另外一方面能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息回饋生成相應(yīng)的數(shù)據(jù)報(bào)告，從中可以顯示出企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施與執(zhí)行現(xiàn)狀，這將對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展提供較為強(qiáng)勁的后盾作用。
物流企業(yè)經(jīng)常會(huì)因?yàn)槲锪骱献鞣讲恍攀爻兄Z，導(dǎo)致無(wú)法按照合同的約定進(jìn)行貨物運(yùn)輸和卸載以及接、送貨物等服務(wù)，這種給物流企業(yè)帶來(lái)信譽(yù)影響和經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)也就是物流企業(yè)需要面臨的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）物流企業(yè)自身管理風(fēng)險(xiǎn)。
一是物流合同中的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代物流企業(yè)通常容易在業(yè)務(wù)合同的簽訂過(guò)程中面臨這些合同管理方面的風(fēng)險(xiǎn)：合同條款約定提供給客戶的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，并且服務(wù)質(zhì)量的精確度要求太苛刻；和分包商或者合作商的合作合同中沒(méi)有明確約定雙方的責(zé)任界定；輕易向客戶妥協(xié)放棄法律允許的責(zé)任豁免條款等；二是物流過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。物流過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)主要是來(lái)源于物流企業(yè)自身管理過(guò)程中例如物流方案設(shè)計(jì)不嚴(yán)、外包合作商選擇不當(dāng)、物流企業(yè)本身投資不當(dāng)?shù)龋倮缥锪鬟^(guò)程中由于企業(yè)工作人員缺乏嚴(yán)格的制度管理、工作流程設(shè)置不合理、工作人員缺乏責(zé)任心等造成的風(fēng)險(xiǎn)?？偠灾?，現(xiàn)代物流企業(yè)通常都會(huì)提供一站式的全程服務(wù)，雖然提升了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，但也使物流過(guò)程中由于責(zé)任范圍增大而增加了風(fēng)險(xiǎn)。
二、現(xiàn)代物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范主要措施
（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
現(xiàn)代物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一定要充分重視當(dāng)前復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)國(guó)際環(huán)境，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系有效避免風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)效益損失。物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該首先進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃并形成一定的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，重視實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研和評(píng)估，采取合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合同規(guī)范管理和流通具體環(huán)節(jié)的有效制度監(jiān)控。同時(shí)，還應(yīng)該增強(qiáng)物流企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和普通工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到各個(gè)不同的責(zé)任人身上，督促物流服務(wù)水平的有效提高。最后還應(yīng)該構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的第一時(shí)間及時(shí)處理，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的危害進(jìn)一步擴(kuò)大。
（二）掌握市場(chǎng)信息，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警。
充分利用國(guó)家政府單位和行業(yè)協(xié)會(huì)以及其他咨詢企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)信息，采取多方合作針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)分析。還可以通過(guò)針對(duì)客戶信息的收集反饋分析，形成科學(xué)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)行業(yè)內(nèi)常見(jiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題注意實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。
（三）重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，規(guī)范合同簽訂。
在和合作方展開(kāi)實(shí)際合作之前應(yīng)該根據(jù)對(duì)其資信調(diào)查分析結(jié)果以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行不同方式的合作，以免由于合作對(duì)象選擇性錯(cuò)誤造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。特別是在物流合同的簽訂過(guò)程中，應(yīng)該認(rèn)真分析合同條款的合理規(guī)范性和完整性以及法律有效性，有條件的情況下還可以聘請(qǐng)專業(yè)的法律顧問(wèn)指導(dǎo)避免合同風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
（四）強(qiáng)化員工培訓(xùn)，科學(xué)規(guī)范管理。
物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中環(huán)節(jié)眾多，因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就比較多，任何環(huán)節(jié)出了問(wèn)題都非常有可能為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)損失。所以，物流企業(yè)不僅應(yīng)該重視領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提高，還應(yīng)該注重提高工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和規(guī)范要求。應(yīng)該根據(jù)物流行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，增強(qiáng)工作人員的職業(yè)道德教育，提高其工作服務(wù)的專業(yè)水平和質(zhì)量成效。
盡管大部分企業(yè)都能夠意識(shí)到申報(bào)納稅是企業(yè)的應(yīng)盡義務(wù)，但現(xiàn)階段很多企業(yè)往往缺乏主動(dòng)納稅和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。這就使得企業(yè)難以自發(fā)的從整體上全面了解和掌握企業(yè)適用的稅收法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)納稅不準(zhǔn)確，費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確等，從而既未依法納稅，又未能享受合法節(jié)稅的權(quán)利。由于稅收意識(shí)的缺乏，因此企業(yè)往往未設(shè)立專門稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，也未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)業(yè)務(wù)決策結(jié)合考慮，企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程缺乏統(tǒng)籌的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制。實(shí)際工作中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間缺乏稅務(wù)配合機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，往往形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)不清楚自身權(quán)益，缺乏享受優(yōu)惠和稅收維權(quán)意識(shí)，一味迎合稅收征管部門要求，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益損失，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）國(guó)家稅收政策和征管因素影響
我國(guó)尚處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展期，稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和宏觀調(diào)控的需要不斷變化，因此時(shí)效性相對(duì)較短，容易發(fā)生變化。結(jié)合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在不同地區(qū)和不同行業(yè)稅收政策也各不相同。稅收政策的多變性和地區(qū)、行業(yè)差異性，使企業(yè)把握稅收政策帶來(lái)了難度，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國(guó)稅收法律和政策體系還不完善，層次較多，內(nèi)容復(fù)雜，企業(yè)難以對(duì)不同層級(jí)稅收政策充分理解和把握，導(dǎo)致稅收政策利用不當(dāng)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)又分為國(guó)稅和地稅，稅種還包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等多稅種，每個(gè)稅種都有不同的征收方式、征收率和優(yōu)惠政策，為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)經(jīng)辦涉稅事宜的人員素質(zhì)不高
企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著直接影響。一般而言，企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)越高，越有利于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)有條件下，我國(guó)企業(yè)為降低稅務(wù)成本，往往未設(shè)立專門的稅務(wù)業(yè)務(wù)部門，甚至未設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位，由財(cái)務(wù)部門人員兼任稅務(wù)經(jīng)辦人員，這客觀上導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員專業(yè)性缺乏，對(duì)于稅收政策和稅法的理解和掌握不深刻，為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，部分企業(yè)雖然設(shè)立了專門的稅務(wù)管理崗位，但是由于企業(yè)重視程度不足，稅務(wù)管理崗位人員層級(jí)較低，對(duì)于稅務(wù)、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)和法律法規(guī)掌握情況不佳，由于業(yè)務(wù)不夠精通導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同樣的，由于稅務(wù)人員專業(yè)能力問(wèn)題，更無(wú)從結(jié)合企業(yè)具體實(shí)際制訂有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案與措施，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）外部環(huán)境和復(fù)雜交易均可導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息不對(duì)稱，部分企業(yè)可以適用或者參考的稅收政策未對(duì)納稅人公開(kāi)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人政策法規(guī)宣傳不夠，新出臺(tái)的稅收政策未及時(shí)傳達(dá)，甚至由于政策本身的不明確，企業(yè)難以準(zhǔn)確執(zhí)行，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收秩序混亂也可能導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)，如在交易環(huán)節(jié)中其他企業(yè)的代開(kāi)虛開(kāi)發(fā)票等現(xiàn)象，可能為企業(yè)帶來(lái)意外的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行重組、并購(gòu)等復(fù)雜交易時(shí)，由于對(duì)于交易事項(xiàng)未充分認(rèn)識(shí)稅收復(fù)雜性等情況，均可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施和建議
（一）樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
根據(jù)2009年國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，企業(yè)管理者應(yīng)充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，在日常企業(yè)管理中主動(dòng)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)積極配合和應(yīng)對(duì)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查和評(píng)估后，針對(duì)企業(yè)稅收疑點(diǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。除企業(yè)管理者外，應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)全體員工尤其是財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和每位員工的日常工作息息相關(guān)，在日常工作中注意預(yù)防和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（二）建立完善有效的稅收內(nèi)部控制體系
稅務(wù)內(nèi)部控制體系和通常意義上的內(nèi)部控制不同，它主要是從稅務(wù)的角度出發(fā)，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置，明確崗位權(quán)責(zé)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和企業(yè)業(yè)務(wù)流程稅務(wù)控制，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制的補(bǔ)充，也是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。較長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，企業(yè)對(duì)于稅收內(nèi)部控制的建立相對(duì)不夠重視，未建立專門的涉稅管理機(jī)構(gòu)，更未設(shè)立相應(yīng)的稅收內(nèi)部控制制度。在建立稅收內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)遵循成本效益原則，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為稅務(wù)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，查找企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程中重要稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)稅務(wù)管理流程，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，采取自動(dòng)化或者人工監(jiān)督的方式
（三）提升企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理相關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)，一方面強(qiáng)化稅法和相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策的培訓(xùn)，可以采取集中培訓(xùn)和知識(shí)競(jìng)賽等形式，提升企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。另一方面，企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，除對(duì)于基本的稅收法律法規(guī)和稅收政策加以掌握外，還應(yīng)積極主動(dòng)了解國(guó)家最新出臺(tái)的相關(guān)稅收政策，特別是深刻了解和掌握與企業(yè)行業(yè)息息相關(guān)的稅收政策，以便充分利用稅收優(yōu)惠政策、嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行申報(bào)納稅，防止由于專業(yè)素質(zhì)不夠而導(dǎo)致的企業(yè)利益損失。
（四）實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理
企業(yè)應(yīng)廣泛收集各方面的稅法和相關(guān)法律法規(guī)信息，建立暢通的稅收政策溝通渠道，及時(shí)匯編與本企業(yè)相關(guān)的稅收政策并定期更新。應(yīng)確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和法律法規(guī)要求相一致，按照稅法要求進(jìn)行申報(bào)納稅。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的如重要戰(zhàn)略規(guī)劃、資產(chǎn)重組、企業(yè)并購(gòu)、重大投資、經(jīng)營(yíng)模式改變等重要事項(xiàng)，應(yīng)充分識(shí)別其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于重要事項(xiàng)進(jìn)行過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤監(jiān)控。
（五）利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)力量
社會(huì)中介組織如稅務(wù)師事務(wù)所不受企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的影響，處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其專業(yè)性強(qiáng)，從業(yè)人員具備相應(yīng)的從業(yè)準(zhǔn)則和資格水平，因此，企業(yè)在進(jìn)行重大交易事項(xiàng)時(shí)，可以聘請(qǐng)專業(yè)能力強(qiáng)、信譽(yù)較好的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)識(shí)別和消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，也可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)就日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提前規(guī)避日常經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
近年來(lái),在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中,各大物流企業(yè)相繼出現(xiàn),并擁有一大批屬于它們自己的客戶,比如:申通快速、圓通快遞、天天速度和中通快遞等等。雖然,這些物流企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中站穩(wěn)了腳跟,但是它們或多或少還是會(huì)面臨著物流帶給它們的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn),如果物流企業(yè)不能對(duì)其進(jìn)行很好的管理和控制,那么就會(huì)攪亂整個(gè)物流的工作流程,同時(shí)還會(huì)給企業(yè)自身以及客戶帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。于是,如何正確、有效的對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理,是現(xiàn)代物流企業(yè)最應(yīng)該探討和研究的一個(gè)問(wèn)題。
(二)簡(jiǎn)析現(xiàn)代物流企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指的是:對(duì)整個(gè)物流企業(yè)具有一定威脅性質(zhì)的因素,這些因素的概念比較模糊,同時(shí)也難以被人們發(fā)現(xiàn),但是它們一旦出現(xiàn),就會(huì)給物流企業(yè)造成巨大的損失,比如:物流企業(yè)產(chǎn)品方面上的損失、物流企業(yè)財(cái)務(wù)上的損失和物流企業(yè)的名聲損失等等?，F(xiàn)代物流企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素有很多,不過(guò)也可以將它們概括成兩個(gè)方面:第一個(gè)方面,外來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素,比如:環(huán)境因素、天氣因素和社會(huì)因素等等;第二個(gè)方面,企業(yè)自身就隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素,比如:企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理的方式、企業(yè)員工的個(gè)人素質(zhì)以及企業(yè)各大組織部門等等。
二、探究現(xiàn)代物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
物流企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理,無(wú)非就是希望能夠避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)給企業(yè)自身以及客戶造成的負(fù)面影響。因此,物流企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的時(shí)候,一定要先對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行全面的分析和探究,然后才能夠有針對(duì)性的對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理。因此,現(xiàn)對(duì)杭州市貨運(yùn)管理服務(wù)中心的風(fēng)險(xiǎn)管理方式進(jìn)行深入的探究,以此來(lái)挖掘出更適用于現(xiàn)代物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。
(一)簡(jiǎn)析杭州市貨運(yùn)管理服務(wù)中心
杭州市貨運(yùn)管理服務(wù)中心是杭州市規(guī)模比較宏大的一家物流企業(yè),它的經(jīng)營(yíng)范圍很廣,比如有:貨運(yùn)市場(chǎng)的建設(shè)與管理、貨運(yùn)信息咨詢服務(wù)和運(yùn)費(fèi)結(jié)算與聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)等等,它建立的最終目的有三點(diǎn),分別是:一,維護(hù)整個(gè)杭州市現(xiàn)代物流市場(chǎng)的運(yùn)行紀(jì)律;二,對(duì)整個(gè)杭州市物流市場(chǎng)進(jìn)行有效的管理;三,保障物流市場(chǎng)能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展。
(二)分析杭州市貨運(yùn)管理服務(wù)中心面臨的風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、外部環(huán)境和內(nèi)部條件三者達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡和系統(tǒng)優(yōu)化的過(guò)程。但從實(shí)踐來(lái)看,任何時(shí)候,使這三者達(dá)到絕對(duì)平衡都是不可能或者極少見(jiàn)的,而不平衡則是經(jīng)常的、客觀存在的。這種不平衡會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。杭州市貨運(yùn)管理服務(wù)中心在拓展業(yè)務(wù)以及擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的過(guò)程當(dāng)中,應(yīng)該收入的賬目也在快速增加,也正是因?yàn)檫@樣,應(yīng)收賬目的周期也隨之加長(zhǎng)了許多,這就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)在運(yùn)轉(zhuǎn)上面出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)。其次,該物流企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外投資的時(shí)候,融資的選擇也給其帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)探究杭州市貨運(yùn)管理服務(wù)中心的風(fēng)險(xiǎn)管理
該物流企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的時(shí)候,主要是依照下面幾個(gè)步驟來(lái)實(shí)行的。
1、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的辨別。
對(duì)財(cái)務(wù)中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行統(tǒng)一的收集、處理和整合,比如:在選定了間接融資之后,風(fēng)險(xiǎn)管理員就會(huì)對(duì)間接融資當(dāng)中可能是風(fēng)險(xiǎn)因素的信息進(jìn)行整理和歸納,然后將整合出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行仔細(xì)的分析,最后依照分析得出的結(jié)果來(lái)判斷這些風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、級(jí)別和類型。
2、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率進(jìn)行合理的估計(jì)
針對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)的因素,以及風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)的可能性進(jìn)行全面的分析,然后估計(jì)出這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率究竟有多大,其引發(fā)的后果又會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)多大的損失。
3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的規(guī)劃。
依照風(fēng)險(xiǎn)的類型和級(jí)別,制定出一套合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案,然后再按照這個(gè)方案制定出相應(yīng)的具體實(shí)施步驟。
4、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。
風(fēng)險(xiǎn)控制就是物流企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特意建立起來(lái)的一種具有高效力的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。企業(yè)在確定了風(fēng)險(xiǎn)的基本信息之后,就可以利用這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)測(cè)和控制,以確保這些風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
5、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)行效果進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)。
企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程當(dāng)中,要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施進(jìn)度以及實(shí)際情況進(jìn)行檢查,然后對(duì)其實(shí)行的效果作出一個(gè)綜合性的評(píng)價(jià)。
(四)杭州市貨運(yùn)管理服務(wù)中心的風(fēng)險(xiǎn)防御系統(tǒng)
物流業(yè)的監(jiān)督管理分三個(gè)層次:第一層次是物流業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的宏觀管理,通過(guò)立法的形式,對(duì)物流供應(yīng)商和物流市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督管理;第二層次是物流業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的中觀管理,通過(guò)制定行業(yè)規(guī)章,對(duì)物流供應(yīng)商在物流市場(chǎng)中的行為規(guī)范進(jìn)行自我監(jiān)督與管理,第三個(gè)層次是物流業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的微觀管理,通過(guò)建立物流供應(yīng)商內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行自我管理。為了更為有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制,杭州市貨運(yùn)管理服務(wù)中心還特意建立了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防御系統(tǒng)。該物流企業(yè)建立這個(gè)系統(tǒng)的目的,就是為了能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防,然后盡可能的減小這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率,以此來(lái)確保企業(yè)財(cái)務(wù)上的安全性。該風(fēng)險(xiǎn)防御系統(tǒng)的具體內(nèi)容有以下幾點(diǎn):
1、強(qiáng)化企業(yè)所有員工的風(fēng)險(xiǎn)防御意識(shí)。
為了將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度或盡量避免其發(fā)生,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),企業(yè)的高級(jí)管理人員必須樹(shù)立起強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),把這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理當(dāng)中。該企業(yè)每周都會(huì)安排專業(yè)的技術(shù)人員,對(duì)所有的員工進(jìn)行一次企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防知識(shí)的培訓(xùn)。通過(guò)這個(gè)培訓(xùn),員工就可以培養(yǎng)起良好的風(fēng)險(xiǎn)防御意識(shí),從而讓他們?cè)诠ぷ鞯倪^(guò)程當(dāng)中,都能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)因素展現(xiàn)出高度的警惕性。其次,明確員工的具體工作內(nèi)容,并制定風(fēng)險(xiǎn)防御的獎(jiǎng)懲體系,對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的員工進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰,比如:扣除一個(gè)月的獎(jiǎng)金或者是直接開(kāi)除等等。與此同時(shí),也要對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)防御做得比較好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),比如:增發(fā)獎(jiǎng)金、給予升職的機(jī)會(huì)等等。
2、完善企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。
建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度,將更科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式引入到風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中,就可以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的專業(yè)性、規(guī)范性和科學(xué)性。然后,再?gòu)?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理部門的管理力度,并增設(shè)一些管理職位,比如:高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理專員、財(cái)務(wù)融資專員、財(cái)務(wù)投資專員和業(yè)務(wù)管理專員等等。同時(shí),也要增強(qiáng)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的團(tuán)結(jié)力,讓他們?cè)诠ぷ鞯臅r(shí)候都能夠做到:嚴(yán)格謹(jǐn)慎、寵辱不驚以及勇于創(chuàng)新。
3、提出一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。
在風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中,預(yù)防是比較直同時(shí)也是比較有效的一個(gè)方法。因此,將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的方式融合進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中,是非常有必要的。另外,風(fēng)險(xiǎn)管理員還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信息進(jìn)行更為全面的分析,然后有針對(duì)性的制定出一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式,最后再運(yùn)用科學(xué)的處理方法來(lái)化解這些風(fēng)險(xiǎn)。
4、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠自動(dòng)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估,然后根據(jù)評(píng)估的最終結(jié)果發(fā)出預(yù)警信息,以提醒風(fēng)險(xiǎn)管理員某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)。那么這個(gè)時(shí)候,風(fēng)險(xiǎn)管理員就可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的處理,以避免風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的后果給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。其中,風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的功能又包括:對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)測(cè)、評(píng)估、診斷以及處理。
企業(yè)如果缺少信譽(yù)，那么他一定會(huì)深陷困境。許多企業(yè)由于大量的假冒偽劣、坑蒙拐騙，做的是一錘子買賣，導(dǎo)致企業(yè)的信用度不高，形象不佳，影響企業(yè)的融資，甚至是企業(yè)的生存和發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)融資不僅關(guān)乎投資，同時(shí)也影響企業(yè)日常資金流動(dòng)。而融資困難一直困擾許多民營(yíng)企業(yè)，由于企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定性較差，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差導(dǎo)致企業(yè)直接融資比較困難。并且因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有按照規(guī)定建立賬目，透明度低，經(jīng)不起檢查，信息不對(duì)稱使得跟蹤和監(jiān)督工作很難進(jìn)行。此外，民營(yíng)企業(yè)缺少足夠的抵押物，一旦出現(xiàn)破產(chǎn)或倒閉的情況，沒(méi)人承擔(dān)壞賬，而金融機(jī)構(gòu)不愿承擔(dān)額外風(fēng)險(xiǎn)，不愿貸款，使得間接融資十分不易。
（二）盲目投資，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)
許多企業(yè)在進(jìn)入新行業(yè)、開(kāi)發(fā)新領(lǐng)域之前，沒(méi)有做好充分的信息獲取和市場(chǎng)調(diào)研，急于擴(kuò)大規(guī)模，做出一些不適合自己公司的決策。此外，看到某些企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)改進(jìn)而獲得很好效益時(shí)，沒(méi)有考慮企業(yè)自身的條件和實(shí)力，沒(méi)有做好預(yù)算，盲目跟從，致使給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。而許多企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有真正理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的危害。許多企業(yè)把經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)落在產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售上，忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)一些突然產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有建立防范機(jī)制，往往不知所措，加劇了風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。即使認(rèn)識(shí)到了有風(fēng)險(xiǎn)的存在，低估了風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，沒(méi)有及時(shí)做出改變和采取措施，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況陷入困境，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退。
（三）財(cái)務(wù)控制薄弱，監(jiān)管不力
大部分的民營(yíng)企業(yè)存在財(cái)務(wù)控制薄弱，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠，沒(méi)有認(rèn)清財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位。其主要體現(xiàn)：1、現(xiàn)金管理不嚴(yán)，沒(méi)有合理編制現(xiàn)金收支計(jì)劃以及認(rèn)真確定最佳現(xiàn)金余額，如果企業(yè)持有的現(xiàn)金余額過(guò)大，雖然使持有的現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本變大，但是可轉(zhuǎn)換成本降低，造成資金閑置，反之造成資金不足；2、應(yīng)收賬款過(guò)多不能及時(shí)收回，沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，造成資金成本、壞賬損失等費(fèi)用增加；3、不能合理控制存貨水平。要持有一定數(shù)量的存貨必定會(huì)伴隨一定的成本支出，一些企業(yè)物資儲(chǔ)存過(guò)多，造成成本支出過(guò)多影響企業(yè)發(fā)展。而另一些企業(yè)可能存在物資儲(chǔ)存過(guò)少不能滿足生產(chǎn)和銷售的需求而造成企業(yè)損失；4、資金管理缺少事前分析和事中監(jiān)控，往往都是事后解決，使得資金流失，降低了企業(yè)的獲利能力。
二、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
（一）更新和完善財(cái)務(wù)管理制度
面對(duì)復(fù)雜變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)必須要樹(shù)立全新的財(cái)務(wù)管理理念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為人類社會(huì)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主導(dǎo)思想，成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)需利用財(cái)務(wù)管理對(duì)一切物質(zhì)條件、財(cái)務(wù)活動(dòng)加以規(guī)劃和控制。主要措施：首先，設(shè)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融入，資金管理，財(cái)務(wù)分析，預(yù)算編制以及決策實(shí)施；其次，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，以確保會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及會(huì)計(jì)工作的效率提高。改變?cè)械挠涃~方式，采用財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。提高會(huì)計(jì)信息處理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，提高了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，減輕了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)；然后，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，設(shè)立專門的監(jiān)督與糾偏機(jī)構(gòu)，利用所掌能力相互制約，有利于重大差錯(cuò)和背離目標(biāo)事項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)；最后，改進(jìn)家族制的治理結(jié)構(gòu)，將企業(yè)的投資權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明。并且努力提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力及工作水平，對(duì)已有的員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專項(xiàng)技能水平，通過(guò)公開(kāi)招聘，競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的方式，選拔和錄用企業(yè)所需人才，增加企業(yè)人力資源優(yōu)勢(shì)，建立和完善激勵(lì)機(jī)制和績(jī)效考評(píng)制度，提高工作人員的工作積極性。
（二）加強(qiáng)信用管理，解決融資難問(wèn)題
現(xiàn)代社會(huì)中，誠(chéng)信已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的立足之本，沒(méi)有誠(chéng)信企業(yè)將寸步難行。所以，應(yīng)加強(qiáng)信用建設(shè)，要做到合法經(jīng)營(yíng)，追求合法的企業(yè)利潤(rùn)，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及生意往來(lái)中積累信用，形成良好的信譽(yù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中處于有利地位，擴(kuò)大交往，促進(jìn)合作。融資難已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的瓶頸，是一直困擾企業(yè)的大問(wèn)題，一旦資金鏈斷裂，供給不足，企業(yè)難以具有自主創(chuàng)新能力，日常運(yùn)轉(zhuǎn)困難重重，甚至可能倒閉。所以民營(yíng)企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施。提高民營(yíng)企業(yè)素質(zhì)勢(shì)在必行，可以從以下幾方面入手：1、加強(qiáng)信用體系建設(shè)，需要完整詳盡的記錄日常賬目、納稅情況、合同履行率，增加企業(yè)信息的透明度，提高企業(yè)信譽(yù)；2、增強(qiáng)法律觀念，依靠正當(dāng)手段獲取貸款，不能拉攏和賄賂相關(guān)人員。但是，僅僅依靠企業(yè)自身改變解決融資難問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要借助外部力量。為此，國(guó)家應(yīng)出臺(tái)一些相關(guān)政策，對(duì)一切所有制企業(yè)一視同仁，盡快建立一些專門為民營(yíng)企業(yè)提供服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，把民間存在的大量資金融入民營(yíng)企業(yè)，使得民間資金得到充分利用，民營(yíng)企業(yè)通過(guò)正常渠道獲得發(fā)展資金，緩解融資壓力。積極引導(dǎo)和支持有條件的民營(yíng)企業(yè)發(fā)行債券，通過(guò)證券市場(chǎng)融入更多資金。
（三）科學(xué)理性投資，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
投資決策是企業(yè)所有決策中最關(guān)鍵的。因此，財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)與資金運(yùn)作的營(yíng)運(yùn)部門，應(yīng)在決策和投資之前把握好市場(chǎng)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，本著實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)化的原則，建立有效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，將企業(yè)未來(lái)的投資現(xiàn)金的流動(dòng)情況系統(tǒng)的反映出來(lái)以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)全部活動(dòng)，提出科學(xué)理性的投資方案，在需要的時(shí)候及時(shí)做出調(diào)整。此外，還要考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立預(yù)警系統(tǒng)和防范機(jī)制，在決策前企業(yè)可以召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃會(huì)議，就未來(lái)不確定的情況以及對(duì)企業(yè)成功有關(guān)鍵作用的因素進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的設(shè)想，并且制定相關(guān)的備用方案，比如：采用分散資金的投向，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)到第三方，調(diào)整貼現(xiàn)率，開(kāi)發(fā)新的內(nèi)部技術(shù)等策略，集思廣益科學(xué)決策，把風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。
隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，企業(yè)并購(gòu)也已成為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中較為鮮明的主題。企業(yè)并購(gòu)作為一項(xiàng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置的方法在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著積極作用。由于各種原因，在并購(gòu)過(guò)程中存在著大量風(fēng)險(xiǎn)，其中又以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為突出．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)并購(gòu)活動(dòng)的始終，是決定并購(gòu)是否成功的重要影響因素。
1 企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
1.1 企業(yè)并購(gòu)的概念
企業(yè)并購(gòu)是企業(yè)兼并或收購(gòu)的統(tǒng)稱，是并購(gòu)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身擴(kuò)張和增長(zhǎng)的一種方式，一般以企業(yè)產(chǎn)權(quán)作為交易對(duì)象，并以取得被并購(gòu)企業(yè)的控制權(quán)作為目的。以現(xiàn)金、有價(jià)證券或者其他形式購(gòu)買被并購(gòu)企業(yè)的全部或者部分產(chǎn)權(quán)或者資產(chǎn)作為實(shí)現(xiàn)方式。
1.2 企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在并購(gòu)活動(dòng)的過(guò)程中所存在的各種不確定因素，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)狀況惡化或財(cái)務(wù)成果損失的可能性，是并購(gòu)價(jià)值預(yù)期與價(jià)值實(shí)際嚴(yán)重負(fù)偏離而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)困境和財(cái)務(wù)危機(jī)。
在某種意義上，企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)，是各種并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)在價(jià)值量上的綜合反映，是貫穿企業(yè)并購(gòu)全過(guò)程的不確定因素對(duì)預(yù)期價(jià)值產(chǎn)生的負(fù)面作用和影響。
2 企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類
2.1 目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
所謂目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指在并購(gòu)過(guò)程中，由于對(duì)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值的評(píng)估而導(dǎo)致并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)損失的可能性。目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估是并購(gòu)交易的精髓，目標(biāo)企業(yè)的估價(jià)取決于并購(gòu)企業(yè)對(duì)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)收益的大小和時(shí)間預(yù)期。
導(dǎo)致目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括：
第一，財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)價(jià)值評(píng)估的重要依據(jù)，如果目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表本身不夠真實(shí)或者經(jīng)過(guò)粉飾美化，那么計(jì)算出來(lái)的目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值就沒(méi)有太大的參考價(jià)值。
第二企業(yè)管理論文，利潤(rùn)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。目標(biāo)企業(yè)以前年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)了解該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有很重要的借鑒作用，但是，并購(gòu)企業(yè)真正關(guān)注的是目標(biāo)企業(yè)的未來(lái)收益能力，并以此為主來(lái)對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。
第三，貼現(xiàn)系數(shù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)價(jià)值增值的方法來(lái)評(píng)估企業(yè)價(jià)值，貼現(xiàn)率的估計(jì)就是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，而這種估計(jì)由于存在很強(qiáng)的主觀性，往往會(huì)造成結(jié)果的不正確。
2.2 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
并購(gòu)占用并購(gòu)企業(yè)大量的流動(dòng)性資源，將導(dǎo)致并購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性降低。并購(gòu)后，并購(gòu)企業(yè)可能由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，缺乏短期融資，導(dǎo)致出現(xiàn)支付困難。當(dāng)并購(gòu)企業(yè)采取現(xiàn)金收購(gòu)時(shí)，首先考慮的是資產(chǎn)的流動(dòng)性。流動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量越高，變現(xiàn)能力越強(qiáng)，并購(gòu)企業(yè)越能順利、迅速地獲取收購(gòu)資金論文開(kāi)題報(bào)告范例。這同時(shí)也說(shuō)明，并購(gòu)活動(dòng)占用了企業(yè)大量的流動(dòng)性資源，從而降低了并購(gòu)企業(yè)對(duì)外部環(huán)境變化的快速反應(yīng)和調(diào)節(jié)能力，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 融資風(fēng)險(xiǎn)
并購(gòu)的融資風(fēng)險(xiǎn)主要是指能否按時(shí)足額地籌集到資金，保證并購(gòu)的順利進(jìn)行，如何利用企業(yè)內(nèi)部和外部的資金渠道在短期內(nèi)籌集到所需的資金是關(guān)系到并購(gòu)活動(dòng)能否成功的關(guān)鍵。并購(gòu)對(duì)資金的需要決定了企業(yè)必須綜合考慮各種融資渠道。
如果企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)只是暫時(shí)持有，待適當(dāng)改造后重新出售，這就需要投入相當(dāng)數(shù)量的短期資金才能達(dá)到此目的。這時(shí)可以選擇資本成本相對(duì)較低的短期借款方式，但還本付息的負(fù)擔(dān)較重，可能會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。如果買方是為了長(zhǎng)期持有目標(biāo)公司，就要根據(jù)目標(biāo)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及其持續(xù)經(jīng)營(yíng)的資金需求，來(lái)確定收購(gòu)資金的具體籌集方式。并購(gòu)企業(yè)應(yīng)針對(duì)目標(biāo)企業(yè)負(fù)債償還期限的長(zhǎng)短，維持正常的營(yíng)運(yùn)資金，使投資回收期與借款種類相配合，合理安排資本結(jié)構(gòu)。
2.4 整合風(fēng)險(xiǎn)
在整合期間，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成是各種因素綜合作用的結(jié)果。根據(jù)其表現(xiàn)形式可分為：
第一，企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。是指并購(gòu)企業(yè)在整合期內(nèi)由于相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)職能、財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)組織更新、財(cái)務(wù)協(xié)力效應(yīng)等因素的影響，使并購(gòu)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而有遭受損失的可能性。
第二，資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。并購(gòu)?fù)瓿珊笃髽I(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、成本、財(cái)務(wù)運(yùn)作、負(fù)債、盈利等財(cái)務(wù)職能按照協(xié)同效益最大化的原則實(shí)施財(cái)務(wù)整合和科學(xué)監(jiān)控，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的并購(gòu)目的。但由于宏觀環(huán)境和具體環(huán)境的不可確定性，以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為的管理失誤企業(yè)管理論文，而使企業(yè)并購(gòu)后未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的并購(gòu)目的，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)。
第三，盈利能力風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施并購(gòu)后企業(yè)資本是否能實(shí)現(xiàn)保值增值、能否帶來(lái)預(yù)期的投資回報(bào)是并購(gòu)企業(yè)最為關(guān)心的問(wèn)題。企業(yè)并購(gòu)后的盈利能力風(fēng)險(xiǎn)，不僅關(guān)系到企業(yè)的持續(xù)生存問(wèn)題，同時(shí)也關(guān)系到管理者和其他股東的未來(lái)收益與債權(quán)人長(zhǎng)期債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)程度。
3 企業(yè)并購(gòu)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范
3.1 盡量獲取目標(biāo)企業(yè)全面準(zhǔn)確的信息，降低企業(yè)估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)對(duì)并購(gòu)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)采取以下對(duì)策：
3.1.1 對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查。
目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是并購(gòu)過(guò)程中首要信息來(lái)源與重要價(jià)值評(píng)估依據(jù)。其數(shù)據(jù)的真實(shí)性對(duì)評(píng)估結(jié)果有著重要作用。因此，為了防范價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，首先就要對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審查。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行清理。評(píng)價(jià)目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量和確認(rèn)及會(huì)計(jì)處理方法是否符合相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定，財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)比率是否恰當(dāng)，是否有人為操縱利潤(rùn)的情況。
3.1.2 采用恰當(dāng)?shù)墓纼r(jià)方法合理確定目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值。
目標(biāo)企業(yè)的估值定價(jià)是非常復(fù)雜的．一般需要各種估價(jià)方法進(jìn)行綜合運(yùn)用，采用不同的價(jià)值評(píng)估方法對(duì)同一目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，可能會(huì)得到不同的并購(gòu)價(jià)格。并購(gòu)企業(yè)可根據(jù)并購(gòu)動(dòng)機(jī)、并購(gòu)后目標(biāo)企業(yè)掌握資料信息的充分與否等因素來(lái)決定采用合適的評(píng)估方法。常用的方法有清算價(jià)值法、市場(chǎng)價(jià)值法、現(xiàn)金流量法?？傊瑢?duì)目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估應(yīng)當(dāng)根據(jù)并購(gòu)的特點(diǎn)，選擇較為恰當(dāng)?shù)牟①?gòu)估價(jià)模型。
3.2 合理確定融資結(jié)構(gòu)
在企業(yè)并購(gòu)中，合理確定融資結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)控制放在首位，然后考慮成本最小化。因?yàn)橐坏┤谫Y失敗，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)危機(jī)，這樣成本最小化也就失去了意義。并購(gòu)融資結(jié)構(gòu)中的自有資本、債務(wù)資本和權(quán)益資本要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，但在選擇融資方式時(shí)要考慮擇優(yōu)順序。
具體而言：(1)測(cè)算企業(yè)可利用自有資金的數(shù)量和時(shí)間。準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)可以利用的自有資金的數(shù)量和時(shí)間，對(duì)于合理使用自有資金，優(yōu)化企業(yè)并購(gòu)融資結(jié)構(gòu)至關(guān)重要。(2)推算企業(yè)償債的能力和負(fù)債融資的風(fēng)險(xiǎn)臨界規(guī)模。準(zhǔn)確測(cè)算企業(yè)的償債能力，并根據(jù)償債能力確定融資的風(fēng)險(xiǎn)臨界規(guī)模，對(duì)于合理確定負(fù)債融資規(guī)模和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。(3)確定并購(gòu)的股權(quán)融資規(guī)模。
3.3 增強(qiáng)杠桿收購(gòu)中目標(biāo)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性杠桿
收購(gòu)的特征決定了償還債務(wù)的主要來(lái)源是整合后目標(biāo)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。首先，目標(biāo)企業(yè)必須是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小，產(chǎn)品有較為穩(wěn)固的需求和市場(chǎng)，發(fā)展前景較好，才能保證收購(gòu)以后有穩(wěn)定的現(xiàn)金流來(lái)源。其次，收購(gòu)前并購(gòu)企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)的長(zhǎng)期債務(wù)都不宜過(guò)多，這樣才能保證預(yù)期較穩(wěn)定的現(xiàn)金流量能夠支付經(jīng)常性的利息支出論文開(kāi)題報(bào)告范例。最后，并購(gòu)企業(yè)最好在日常經(jīng)營(yíng)中能提取一定的現(xiàn)金作為償債基金以應(yīng)付債務(wù)高峰的現(xiàn)金需要，避免出現(xiàn)技術(shù)性破產(chǎn)而導(dǎo)致杠桿收購(gòu)的失敗。
3.4．整合期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
企業(yè)實(shí)施并購(gòu)后，財(cái)務(wù)必須實(shí)施一體化管理。目標(biāo)企業(yè)必須按并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行整合。中小企業(yè)并購(gòu)后財(cái)務(wù)整合的必要性體現(xiàn)在以下方面：
首先，財(cái)務(wù)整合的必要性來(lái)自于財(cái)務(wù)管理在公司運(yùn)營(yíng)中的重要作用。任何企業(yè)如果沒(méi)有一套健全高效的財(cái)務(wù)管理體系，就不可能健康成長(zhǎng)。許多中小企業(yè)之所以被并購(gòu)，正是由于財(cái)務(wù)管理不善企業(yè)管理論文，成本費(fèi)用居高不下，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，反映到產(chǎn)品成本上便是無(wú)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
其次，財(cái)務(wù)整合是發(fā)揮企業(yè)并購(gòu)所具有的財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)保證。財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)主要是指并購(gòu)給企業(yè)財(cái)務(wù)方面帶來(lái)的各種效益。一般表現(xiàn)在：通過(guò)并購(gòu)實(shí)現(xiàn)合理避稅，預(yù)期效應(yīng)對(duì)并購(gòu)的巨大刺激作用。這些都需要在財(cái)務(wù)整合的基礎(chǔ)上得以實(shí)現(xiàn)。
最后，財(cái)務(wù)整合是實(shí)現(xiàn)并購(gòu)企業(yè)對(duì)目標(biāo)企業(yè)有效控制的途徑，更是實(shí)現(xiàn)并購(gòu)戰(zhàn)略的重要保障。并購(gòu)企業(yè)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施有效控制，并做出及時(shí)、準(zhǔn)確的決策，重要的前提是具有充分的信息。一般而言，并購(gòu)雙方的會(huì)計(jì)核算體系、定額體系、考核體系、財(cái)務(wù)制度等并不完全一致．因此并購(gòu)企業(yè)客觀要求統(tǒng)一會(huì)計(jì)口徑，才能實(shí)施有效控制。
4 結(jié)論
并購(gòu)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)擴(kuò)張的一個(gè)重要工具。對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，并購(gòu)比內(nèi)部擴(kuò)張更能有效地促進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)。在并購(gòu)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是整個(gè)并購(gòu)過(guò)程中重要且關(guān)鍵的一環(huán)。在并購(gòu)中，企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，要意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施來(lái)盡量減少風(fēng)險(xiǎn)。這樣，才能為成功的并購(gòu)打下良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，政府與企業(yè)都應(yīng)樹(shù)立憂患意識(shí)，通過(guò)促進(jìn)優(yōu)勢(shì)企業(yè)并購(gòu)快速提高我國(guó)的整體競(jìng)爭(zhēng)能力，并在未來(lái)開(kāi)放的市場(chǎng)中占有一席之地。
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2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析
2.1制度的建筑不規(guī)范
在各種因素的影響下，很多企業(yè)都未建立起完善的內(nèi)控制度，他們多將經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)，未深刻地意識(shí)到自身經(jīng)營(yíng)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，也未對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)估。由于企業(yè)內(nèi)控制度不足，必然會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)，在該種因素的影響之下，很多管理人員也未意識(shí)到內(nèi)控制度的重要作用，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況制定好完善的規(guī)章制度與獎(jiǎng)懲機(jī)制，這就導(dǎo)致僅有的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度的不完善給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響。
2.2管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
很多企業(yè)的管理人員都沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，將主要的注意力放置在經(jīng)濟(jì)效益的提升上，未意識(shí)到科學(xué)管理對(duì)企業(yè)的積極影響，只有在應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查時(shí)才會(huì)臨時(shí)開(kāi)展內(nèi)控工作，這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)與做法都影響著企業(yè)內(nèi)控的正常開(kāi)始。而很多管理人員也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的不良影響，未制定好完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這就很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤判斷的問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)重大損失。
2.3沒(méi)有完善的監(jiān)督機(jī)制
部分企業(yè)雖然建立了規(guī)章制度，但是卻沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督與落實(shí)，形同虛設(shè)，導(dǎo)致制度在執(zhí)行過(guò)程中受到各種不良的影響，這就會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力。除此之外，一些管理人員沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系制定好完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致監(jiān)督工作的情況難以達(dá)到理想化的效果，內(nèi)部審查功能與監(jiān)督功能未得到有效的發(fā)揮。
3做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作的措施
3.1為企業(yè)的發(fā)展塑造出良好的環(huán)境
控制環(huán)境直接影響著企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范效果，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中起的作用也是不言而喻的，為此，就需要根據(jù)企業(yè)的具體情況打造出與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)的體系。為此，企業(yè)管理人員需要站在一定的角度上，提升自己對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)要求制定好完善的管理制度和考察機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控可以在相應(yīng)的制度監(jiān)督下進(jìn)行。此外，還要制定好完善的獎(jiǎng)懲措施，激發(fā)出員工工作的積極性與主動(dòng)性，塑造出一種互幫互助、積極向上的企業(yè)文化，加強(qiáng)對(duì)員工的教育與培訓(xùn)，讓內(nèi)控意識(shí)可以滲透到每一個(gè)員工心中。同時(shí)，企業(yè)在編制預(yù)算方案、簽訂合同以及進(jìn)行各項(xiàng)決策時(shí)，要加強(qiáng)群眾監(jiān)督，做好集體決策，提升員工的主人翁意識(shí)。
3.2做好信息監(jiān)督與溝通工作
為了防范企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要充分地將各個(gè)部門的監(jiān)督效用發(fā)揮出來(lái)，保障風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，同時(shí)，還要根據(jù)具體的情況來(lái)調(diào)整監(jiān)督機(jī)制。在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要做好信息溝通工作，提升信息溝通的有效性與真實(shí)性，在整體的管理過(guò)程中，要保障信息傳輸渠道的暢通性，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策部門和管理部門中，讓他們可以在第一時(shí)間做出反應(yīng)。
3.3建立起科學(xué)的評(píng)價(jià)考核機(jī)制
部分企業(yè)都缺乏完善的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)考核機(jī)制，沒(méi)有獨(dú)立的工作部門，往往由財(cái)務(wù)部門的工作人員來(lái)開(kāi)展內(nèi)控管理工作，實(shí)質(zhì)上，該種模式是存在很多弊端的，財(cái)務(wù)工作人員不僅是內(nèi)控工作的執(zhí)行者，又是檢查者與評(píng)價(jià)者，這必然是難以起到理想的內(nèi)控效用的。為了提升監(jiān)督工作的有效性，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控工作，需要由第三方進(jìn)行檢查與評(píng)估，只有這樣才能夠保障檢查與評(píng)價(jià)工作的獨(dú)立性與客觀性，只有這樣才能夠有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.4做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作
財(cái)務(wù)預(yù)算是建立在決策與預(yù)測(cè)工作的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行的科學(xué)安排，為了做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，可以采取如下的措施：
3.4.1完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織
企業(yè)管理人員需要負(fù)責(zé)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理工程，并根據(jù)企業(yè)的規(guī)模成立好專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算政策、目標(biāo)、管理辦法的制定以及財(cái)務(wù)預(yù)算的下達(dá)，幫助企業(yè)更好地完成財(cái)務(wù)預(yù)算工作。
3.4.2科學(xué)地制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)
企業(yè)管理人員還要根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)格遵照“逐級(jí)匯總”與“上下結(jié)合”的原則來(lái)編制出科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)分?jǐn)偟矫總€(gè)部門之中，與自身的特點(diǎn)和執(zhí)行條件有機(jī)結(jié)合制定出完善的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要及時(shí)地提出意見(jiàn)并及時(shí)修正，保障預(yù)算工作的執(zhí)行成效。
3.5建立起完善的財(cái)務(wù)控制機(jī)制
企業(yè)還需要在適度集權(quán)基礎(chǔ)上針對(duì)各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分出不同的經(jīng)濟(jì)主體，加強(qiáng)對(duì)成本控制、投資決策等問(wèn)題的分析和研究，應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行全面的管理，讓內(nèi)部有限的資源可以得到更加充分的利用，在降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前提條件下提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
企業(yè)集團(tuán)是以一個(gè)實(shí)力雄厚的企業(yè)為主體，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶，輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、契約等多種紐帶，把多個(gè)企業(yè)、單位聯(lián)結(jié)在一起，形成的多層次和多法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。為保證企業(yè)集團(tuán)健康有序地發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制尤為必要。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義和廣義之分。狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)負(fù)債引起的，具體的說(shuō)是指企業(yè)因?yàn)榻枞胭Y金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤(rùn)（股東收益）的可變性；廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無(wú)法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能。風(fēng)險(xiǎn)管理（RiskManagement）是指經(jīng)濟(jì)單位通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評(píng)估，采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，以最小的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)源于保險(xiǎn)學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)控制對(duì)策處理?yè)p失風(fēng)險(xiǎn)，如果在實(shí)施控制對(duì)策后損失仍然可能發(fā)生，則可運(yùn)用財(cái)務(wù)對(duì)策。財(cái)務(wù)對(duì)策是將損失轉(zhuǎn)移給他人，或?qū)p失留給組織或家庭內(nèi)部。但在財(cái)務(wù)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的資本財(cái)務(wù)時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)成為財(cái)務(wù)管理的基本職能。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注企業(yè)價(jià)值損失，它通過(guò)管理價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)來(lái)管理物質(zhì)要素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分，無(wú)論是影響全球的COSO報(bào)告，還是各個(gè)國(guó)家和地區(qū)制定的相關(guān)規(guī)范制度，都強(qiáng)調(diào)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的重要性?，F(xiàn)實(shí)中，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、管理，無(wú)論是在主觀意識(shí)方面，還是在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)方面，都顯得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，必須注重企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)。
二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的原則
1.收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則。風(fēng)險(xiǎn)均衡原則要求集團(tuán)不能只追求收益，而不考慮發(fā)生損失的可能，集團(tuán)進(jìn)行的每一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險(xiǎn)和收益適當(dāng)均衡的要求來(lái)決定采取何種行動(dòng)方案，趨利避害，爭(zhēng)取獲得較多的收益。
2.風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)的原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是一個(gè)普遍的事實(shí)，但必須正確及時(shí)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，并明確最大的風(fēng)險(xiǎn)限度，保證企業(yè)的正常安全運(yùn)營(yíng)。
3.超前預(yù)警，有效規(guī)避的原則。風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)具有預(yù)示性，企業(yè)集團(tuán)必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
4.分級(jí)分權(quán)管理的原則。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制要在集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，實(shí)行分級(jí)分權(quán)的管理辦法。以集團(tuán)現(xiàn)有的管理體制，按照集團(tuán)的母子公司分級(jí)管理和控制。
三、防范和化解企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與措施
（一）建立健全企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)
通過(guò)建立預(yù)警系統(tǒng)，用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大小，對(duì)集團(tuán)的影響程度，是否存在危害性風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策系統(tǒng)。
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容在不利風(fēng)險(xiǎn)剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前，就予以識(shí)別，以準(zhǔn)確把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)及其產(chǎn)生原因。集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要方法有：現(xiàn)場(chǎng)觀察法和財(cái)務(wù)報(bào)表法?，F(xiàn)場(chǎng)觀察法即通過(guò)直接觀察集團(tuán)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體了解和掌握集團(tuán)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表法，即通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表的會(huì)計(jì)資料，確定集團(tuán)在何種情況的潛在損失和原因，對(duì)主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比分析，以確定風(fēng)險(xiǎn)的存在和風(fēng)險(xiǎn)程度。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng)，以利預(yù)防和為采取適當(dāng)對(duì)策爭(zhēng)取時(shí)間。集團(tuán)要建立完善的信息管理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，就能準(zhǔn)確及時(shí)傳至主要人員，以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。
（二）建立健全有效的財(cái)務(wù)控制機(jī)制
選擇合理的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式，處理好集團(tuán)和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機(jī)制。從集團(tuán)全局出發(fā)，針對(duì)不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)投資決策、成本控制等方面問(wèn)題的研究，通過(guò)各種形式的內(nèi)部市場(chǎng)化建設(shè)，以及內(nèi)部結(jié)算中心的建設(shè)來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理行為。為適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)扁平化的發(fā)展趨勢(shì)，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實(shí)施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)通過(guò)將企業(yè)流程再造及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分的發(fā)揮，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這既是防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，也是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)活動(dòng)效益性的有效手段。
（三）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理
財(cái)務(wù)預(yù)算管理由集團(tuán)公司組織實(shí)施和管理，實(shí)施對(duì)象包括集團(tuán)本部、集團(tuán)下屬企業(yè)、以及集團(tuán)下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作，所作的具體安排。
1.建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)。即集團(tuán)公司的法定代表人對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，成立由有關(guān)職能部門組成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
2.規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法。根據(jù)集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，在決策的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行部門按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正，再由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。
二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
（一）風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，管理力度疲軟目前，在中國(guó)相當(dāng)一部分企業(yè)中，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠深入，對(duì)財(cái)務(wù)管理只是停留在資金的轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出范圍內(nèi)，而忽視財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部以及外部的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱，出了問(wèn)題也是從別處找原因，不會(huì)去考慮風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。在企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，也往往忽視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系不健全甚至是欠缺的，這就在很大程度上降低了企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，使企業(yè)資金無(wú)法發(fā)揮最大的效用，甚至造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的巨大損失。
（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系不完善，隱患重重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系不完善，缺少科學(xué)性，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)關(guān)系十分混亂，權(quán)責(zé)不明，資金流通不順、流失嚴(yán)重，資本缺少安全性和完整性等問(wèn)題[4]。在采購(gòu)、生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)上不能進(jìn)行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)運(yùn)作，導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)“各自為政”加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)政、資金以及人員的重大損失。對(duì)于潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，更不能有效采取措施，導(dǎo)致投資經(jīng)營(yíng)決策的重大失誤，形成不良的資產(chǎn)和巨額的損失。財(cái)務(wù)管理模式陳舊，缺乏對(duì)資本結(jié)構(gòu)的科學(xué)規(guī)劃，投資和融資成本高，債臺(tái)高筑，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)高危不下，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的隱患。
（三）缺少直接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不足企業(yè)內(nèi)部控制以及審計(jì)部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控疲怠，不能很好地對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。在加之企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的缺失，致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。在企業(yè)內(nèi)部防控和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的手段是多樣的，比如內(nèi)部控制和審計(jì)部門都有一定防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和發(fā)展的不斷推進(jìn)，內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督越來(lái)越受到企業(yè)的重視，也在一定程度上對(duì)企業(yè)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)起到了防治作用[5]。但是，這種防控監(jiān)督機(jī)制相對(duì)還是有限的。因此，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中應(yīng)建立具有針對(duì)性的企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，有效地對(duì)財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)在強(qiáng)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制下健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)。目前中國(guó)大部分企業(yè)不是沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制就是將其與企業(yè)監(jiān)督放在一起[5]，缺少問(wèn)責(zé)，對(duì)財(cái)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)和紀(jì)律難以形成有效的管理和約束，加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
（四）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員缺失，管理人員素質(zhì)普遍偏低目前，在中國(guó)以至于相關(guān)院校和科研部門在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)域沒(méi)有專業(yè)的人才，往往都是由財(cái)務(wù)或是經(jīng)濟(jì)專業(yè)人員進(jìn)行操控，缺少理論基礎(chǔ)，專業(yè)性不高，管理素養(yǎng)普遍偏低，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效地實(shí)施和推進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌分析，無(wú)法發(fā)揮其在企業(yè)中的“預(yù)警”、“防控”職能，使部門的效能大大地減弱，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的健全和完善，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)重危害了企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。
三、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
（一）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，加強(qiáng)管理人員專業(yè)培訓(xùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作是否能夠合理有效地順利展開(kāi)，關(guān)鍵在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視程度，因此，應(yīng)不斷提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從企業(yè)的決策層開(kāi)始抓起，認(rèn)識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心重要性，將建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度改革納入到企業(yè)戰(zhàn)略決策中，宏觀把握風(fēng)險(xiǎn)管理工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的安全運(yùn)作[6]。另外，加強(qiáng)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和綜合管理能力，從而保證風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政管理體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高管理效果，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力。
（二）健全風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系的監(jiān)督機(jī)制企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理情況的有效監(jiān)督，并及時(shí)制定出有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施尤為重要[7]。因此，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理體系加入監(jiān)督機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行定期的規(guī)范性監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，分析問(wèn)題存在的原因，以此制定出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效發(fā)揮。另一方面，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使兩者與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理形成強(qiáng)大的合力，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的健康有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。首先，制定以內(nèi)部控制為依托的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并加以有效實(shí)施。此方案從初始設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，就將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方法有效地結(jié)合在一起，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方案進(jìn)行監(jiān)測(cè)，及時(shí)進(jìn)行整改，最終實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立。
（三）建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理信息體系將先進(jìn)的信息技術(shù)應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的高效便捷，確保風(fēng)險(xiǎn)管理信息的暢通無(wú)阻。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作與風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的無(wú)縫對(duì)接，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理人員在最短的時(shí)間內(nèi)獲取最真實(shí)、有效和精準(zhǔn)的信息，并及時(shí)加以反饋。建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系，加大財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)化和透明化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的最大化“預(yù)警”，推進(jìn)企業(yè)健康和諧發(fā)展[8]。
（四）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)的向心力和凝聚力加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，從文化意識(shí)形態(tài)方面對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行有效管理，提高企業(yè)的凝聚力和向心力，從而達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)管理的控制力度，形成健康的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的目的。提高企業(yè)人員對(duì)企業(yè)的認(rèn)同，充分調(diào)動(dòng)工作人員的主動(dòng)性和積極性，促使風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展。
（五）積極構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)審核體系企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積極建構(gòu)合理的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)審核體系，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的安全，并能夠及地的對(duì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)作出精準(zhǔn)的分析和處理，建立監(jiān)管分開(kāi)的責(zé)任制度，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)力，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化實(shí)現(xiàn)。
（六）加強(qiáng)各部門風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通力協(xié)作，實(shí)現(xiàn)管理效果最大化企業(yè)在管理過(guò)程中，應(yīng)理順各部門的財(cái)政管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、職能和權(quán)力及義務(wù)，形成權(quán)責(zé)分明、權(quán)和利分開(kāi)的健康管理體制，積極調(diào)動(dòng)各部門的積極性參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，加強(qiáng)企業(yè)各部門工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，統(tǒng)籌合作，協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的又快又好發(fā)展[9]。
