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時(shí)間：2023-02-27 11:10:19
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【中圖分類號(hào)】R197.322【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1044-5511（2011）10-0252-01
【Abstract】disease prevention and control of performance appraisal is a reference to a scientific evaluation methods and indicators, reflecting the comprehensive disease prevention and control organization to perform functions, improve service capabilities, improve performance and achieve the objectives of the situation, the Ministry of Health is implementing health system important measure of the spirit of reform is to promote disease prevention and control system an important tool of science for sustainable development.
【Key words】disease; prevention and control; performance appraisal
績(jī)效考核最早起源于英國(guó)的文官制度。現(xiàn)在世界范圍內(nèi)的多數(shù)企業(yè)開始引入績(jī)效考核，或稱為業(yè)績(jī)考評(píng)或“考績(jī)”。2008年，衛(wèi)生部為積極推進(jìn)疾病預(yù)防控制績(jī)效考核工作，以統(tǒng)一數(shù)據(jù)收集、統(tǒng)一指標(biāo)計(jì)算、統(tǒng)一績(jī)效測(cè)量、統(tǒng)一考核流程，特制定了《衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)和》（衛(wèi)疾控發(fā)[2008]68號(hào)）用以指導(dǎo)全國(guó)疾病預(yù)防控制組織的績(jī)效考核，適用于對(duì)創(chuàng)建國(guó)家衛(wèi)生城鎮(zhèn)、健康城市（城區(qū)）、促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)逐步均等化和人人享有初級(jí)衛(wèi)生保健及省市縣三級(jí)疾控機(jī)構(gòu)工作考核，對(duì)促進(jìn)疾病控制工作科學(xué)可持續(xù)發(fā)展有十分重要的意義。基層疾控中心如何做好該項(xiàng)工作，作者淺談以下實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)供工作交流。
1績(jī)效考核準(zhǔn)備階段
1.1制定方案和落實(shí)組織：
績(jī)效考核將是一項(xiàng)長(zhǎng)期的持續(xù)的疾病控制測(cè)評(píng)工作。要做好當(dāng)?shù)卣?、衛(wèi)生行政、財(cái)政、人事等部門的溝通和協(xié)調(diào)，保證人員編制、經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目配套、監(jiān)測(cè)檢驗(yàn)設(shè)施設(shè)備等落實(shí)到位，這是做好該項(xiàng)工作的外部大環(huán)境；基層疾控中心應(yīng)制定詳細(xì)考核實(shí)施方案以形成長(zhǎng)效機(jī)制，明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和工作權(quán)限以加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和督促，落實(shí)指標(biāo)負(fù)責(zé)人、培養(yǎng)指標(biāo)明白人，確定資料保管人等，以保證關(guān)鍵環(huán)節(jié)運(yùn)行有效，這都是做好該項(xiàng)工作的組織保證。
1.2全員培訓(xùn)和指標(biāo)分解：
縣級(jí)疾控機(jī)構(gòu)績(jī)效考核指標(biāo)包括疾病預(yù)防控制、公共衛(wèi)生事件應(yīng)急處置、信息管理、健康危害因素監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)與控制、實(shí)驗(yàn)室檢驗(yàn)、健康教育與健康促進(jìn)、技術(shù)指導(dǎo)與應(yīng)用研究、綜合指標(biāo)等8個(gè)類別35個(gè)項(xiàng)目101個(gè)指標(biāo)。結(jié)合指標(biāo)要求和崗位工作實(shí)際分條塊進(jìn)行全員培訓(xùn)，以中心質(zhì)量管理職能統(tǒng)一協(xié)調(diào)各科室指標(biāo)分解，整合指標(biāo)共用資源，形成統(tǒng)一而方便的資料鏈接途徑，形成基礎(chǔ)資料共享習(xí)慣，確定資料保密原則。既做到指標(biāo)分工明確，又保證資料邏輯正確（指標(biāo)在縱向、橫向和時(shí)序上的邏輯關(guān)系）?？陀^準(zhǔn)確、高效利用、協(xié)調(diào)配合，有機(jī)統(tǒng)一的指標(biāo)分解是做好該項(xiàng)工作的關(guān)鍵。
2績(jī)效考核階段
2.1資料收集和驗(yàn)證核實(shí)：
系統(tǒng)規(guī)范的按照績(jī)效考核指標(biāo)的界定與解釋、指標(biāo)依據(jù)和計(jì)算方法，收集方法和責(zé)任部門，資料整理要素和共享內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的資料收集和數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，是績(jī)效考核過程中最繁雜艱巨和最本質(zhì)的工作，是保證工作績(jī)效得到客觀公正評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，是進(jìn)行定性和定量測(cè)評(píng)的重要依據(jù)。疾控中心績(jī)效考核負(fù)責(zé)部門或質(zhì)量管理部門必須對(duì)收集的資料信息和數(shù)據(jù)，通過實(shí)物檢查、資料核對(duì)、原始記錄、現(xiàn)場(chǎng)觀察、基層調(diào)查、走訪座談、問詢調(diào)查以及其他特殊資料進(jìn)行嚴(yán)格仔細(xì)的驗(yàn)證核實(shí)，以確保資料的全面性、真實(shí)性、可靠性。
2.2綜合分析和數(shù)據(jù)錄入：
堅(jiān)持公正循證原則，以事實(shí)為基礎(chǔ)對(duì)資料的體系進(jìn)行完整性和一致性分析，對(duì)資料質(zhì)量進(jìn)行對(duì)比和邏輯分析，對(duì)資料形成進(jìn)行時(shí)間空間、過程和結(jié)果分析，對(duì)符合要求的指標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確“標(biāo)化”處理。在數(shù)據(jù)錄入時(shí)，各指標(biāo)負(fù)責(zé)人應(yīng)同時(shí)到場(chǎng)對(duì)各自的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)檢查，保證引用數(shù)據(jù)準(zhǔn)確統(tǒng)一，鏈接途徑簡(jiǎn)便易查，避免繁雜和浪費(fèi)，力求精煉準(zhǔn)確，最好在同一時(shí)段內(nèi)將所有數(shù)據(jù)錄入完成并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行邏輯檢驗(yàn)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、查找原因和及時(shí)彌補(bǔ)。
3績(jī)效考核報(bào)告階段
3.1綜合評(píng)判和形成自評(píng)報(bào)告：
二、關(guān)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
（一）抓住內(nèi)部控制的基點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)
從點(diǎn)上看，首先內(nèi)控設(shè)計(jì)要以人為本，并以此作為控制的基點(diǎn)和核心。醫(yī)院管理層和內(nèi)部控制的制定者要轉(zhuǎn)變觀念，將員工作為內(nèi)控主體與客體的重要角色，將管人與自管有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要員工來(lái)完成，提高員工的綜合素質(zhì)，發(fā)揮醫(yī)院?jiǎn)T工的主觀能動(dòng)性。其次，內(nèi)控設(shè)計(jì)要以還要藥品及其配比、醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)和使用以及醫(yī)院的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等難點(diǎn)問題作為內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)。另外，醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制還應(yīng)注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是控制不相容崗位。根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程及特點(diǎn)設(shè)定崗位，對(duì)于一些不相容的崗位，各業(yè)務(wù)崗位安排應(yīng)相互牽制、相互制約。二是嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制。設(shè)置嚴(yán)格合理的醫(yī)院授權(quán)批準(zhǔn)制度，既簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)手續(xù)又起到控制的作用。對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，醫(yī)院工作人員必須按既定程序，取得工作授權(quán)，審批通過才可開展。三是監(jiān)督制約內(nèi)部控制的執(zhí)行。將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與醫(yī)院的方方面面，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行整合、協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)控制盲區(qū)；在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部等監(jiān)察組織監(jiān)督制約內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，防止制度形同虛設(shè)的問題出現(xiàn)。實(shí)行不定期的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，配合定期組織檢查小組檢查醫(yī)療質(zhì)量達(dá)到制約促進(jìn)作用。
（二）抓牢內(nèi)部控制的兩條主要脈絡(luò)
從內(nèi)部控制管理的脈絡(luò)上看，會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的兩條主線。所謂會(huì)計(jì)控制，即為了有效利用醫(yī)院資產(chǎn)，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性可靠性，從社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兩方面促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展而采取的一系列財(cái)務(wù)控制管理措施。進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)控制有利于醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行，也有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平。會(huì)計(jì)控制的規(guī)劃設(shè)計(jì)包括總會(huì)計(jì)師、審計(jì)科等組織的設(shè)置、崗位責(zé)任制的建立、物資采購(gòu)與全面預(yù)算的控制?？倳?huì)計(jì)師一般由具有相應(yīng)資質(zhì)、懂得相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的醫(yī)院分管財(cái)務(wù)的院領(lǐng)導(dǎo)兼任，主要職責(zé)是協(xié)調(diào)醫(yī)院行政與財(cái)務(wù)的關(guān)系，協(xié)調(diào)醫(yī)院成本預(yù)算和財(cái)務(wù)支出，減少錯(cuò)弊的發(fā)生。審計(jì)科由院領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，是由各部門各崗位抽調(diào)德才兼?zhèn)涞膯T工建立的獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。也可以根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展水平和財(cái)務(wù)狀況適當(dāng)引入外部審計(jì)，提高審計(jì)獨(dú)立性，防止內(nèi)部人員聯(lián)合舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。建立職責(zé)和事故負(fù)責(zé)機(jī)制，會(huì)計(jì)人員明確自身職責(zé)，并在做好本職工作的同時(shí)，相互之間進(jìn)行監(jiān)督，彼此制約。全面預(yù)算控制即根據(jù)醫(yī)院當(dāng)期項(xiàng)目管理目標(biāo)，對(duì)收入、支出、貨幣、固定資產(chǎn)、藥品及庫(kù)存物資、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資等方面的工作內(nèi)容編制明細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃。醫(yī)院關(guān)于財(cái)務(wù)方面的各項(xiàng)工作必須經(jīng)過預(yù)算授權(quán)，其完成情況與科室經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。尤其是醫(yī)院藥品和設(shè)備的采購(gòu)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃，保證資源的合理配置和有效利用。明確規(guī)定采購(gòu)項(xiàng)目名稱、內(nèi)容、金額、執(zhí)行期等，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行全程跟蹤，實(shí)現(xiàn)公開、公平、公正的財(cái)務(wù)操作。
（三）畫全醫(yī)院內(nèi)部控制的完整面
醫(yī)院內(nèi)部控制的完整設(shè)計(jì)還需要考慮從兩個(gè)大方向規(guī)劃系統(tǒng)的控制面。一是內(nèi)控設(shè)計(jì)要符合醫(yī)院的實(shí)情性質(zhì)以及各組織部門和人員結(jié)構(gòu)特點(diǎn)。內(nèi)部控制制度要適用于各科室、個(gè)崗位員工，確保內(nèi)部控制制度對(duì)每個(gè)員工都具有約束力；確保每個(gè)員工在內(nèi)部控制中作為主客體存在，積極參與，自我控制，互相監(jiān)督。二是內(nèi)控設(shè)計(jì)要立足全部醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，包括醫(yī)療、護(hù)理、醫(yī)技及其他特殊業(yè)務(wù)。
三、績(jī)效管理體系的建立
績(jī)效管理是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制的重要部分，通過對(duì)醫(yī)院管理總目標(biāo)的建立、目標(biāo)分解、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、績(jī)效反饋的一種管理活動(dòng)。在確保醫(yī)療服務(wù)提供的公益性的前提下，實(shí)施績(jī)效管理，進(jìn)行公平的人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，是為了最大程度地發(fā)揮醫(yī)務(wù)人員的積極性，提高工作效率，使醫(yī)院人力資源得到合理配置；及時(shí)對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而提升醫(yī)院管理能力，提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量水平，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力。要達(dá)到以上目標(biāo)，需要建立起科學(xué)有效的績(jī)效管理體系，具體實(shí)施辦法如下：
（一）建立績(jī)效管理組織體系
建立一個(gè)專門的績(jī)效管理委員會(huì)組織，由院長(zhǎng)擔(dān)任主任，聯(lián)合人事、護(hù)理、醫(yī)保、病案和感控等多部門醫(yī)護(hù)人員代表為管理人員，管理層下面設(shè)有績(jī)效數(shù)據(jù)登記組，專門績(jī)效管理組、績(jī)效考核評(píng)估組。明確各組的職責(zé)與權(quán)利：績(jī)效數(shù)據(jù)登記組負(fù)責(zé)提供績(jī)效數(shù)據(jù)的報(bào)表；專門的績(jī)效管理組負(fù)責(zé)與績(jī)效管理委員會(huì)協(xié)商、討論，制定績(jī)效考核方案，對(duì)績(jī)效數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，形成考核報(bào)告并在醫(yī)院內(nèi)部公示；績(jī)效考核評(píng)估組則負(fù)責(zé)各科室分管工作的考核指標(biāo)的制定以及相關(guān)考核工作的實(shí)施。
（二）健全績(jī)效考核指標(biāo)體系
不同科室具有不同職能，績(jī)效考核指標(biāo)的規(guī)定必須要根據(jù)政策要求和醫(yī)院現(xiàn)實(shí)情況以及各個(gè)科室的個(gè)性特點(diǎn)而定，并將指標(biāo)納入到日常管理工作中，由各主管部門負(fù)責(zé)日?？己撕凸芾怼榱斯狡鹨?，各項(xiàng)硬性指標(biāo)要統(tǒng)一化科學(xué)化，縱向比較診療量、診療費(fèi)用等差異性績(jī)效指標(biāo)?？?jī)效考核指標(biāo)的規(guī)定要全面綜合，各個(gè)科室的考核包括財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部運(yùn)作流程、服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)、學(xué)習(xí)與發(fā)展等，財(cái)務(wù)狀況評(píng)估可以反映醫(yī)院運(yùn)行的綜合結(jié)果；內(nèi)部運(yùn)作流程評(píng)估可以反映各科室業(yè)務(wù)流程和機(jī)制的完善度，體現(xiàn)工作質(zhì)量和效率水平；服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)可以體現(xiàn)工作人員醫(yī)療水平、服務(wù)水平以及社會(huì)責(zé)任；學(xué)習(xí)與發(fā)展關(guān)系到醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)科室的學(xué)習(xí)與發(fā)展進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)可以體現(xiàn)醫(yī)院的科研水平與醫(yī)療成果。
（三）制定績(jī)效管理流程體系
績(jī)效管理流程體系包括績(jī)效計(jì)劃、績(jī)效考核和績(jī)效反饋三各部分。在醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，自上而下地推行績(jī)效管理。在全院公公示各科室、各崗位在不同階段要完成的任務(wù)指標(biāo)，以及任務(wù)完成量及完成效果的考核流程和獎(jiǎng)懲辦法，以公平為原則制定客觀的考核目標(biāo)、可行的管理方案。將年度績(jī)效考核指標(biāo)傳達(dá)到各科室。按月、季、年等不同階段進(jìn)行績(jī)效統(tǒng)計(jì)。將績(jī)效與科室工資、科室獎(jiǎng)金、福利津貼等掛鉤，按照績(jī)效系數(shù)分配醫(yī)院資產(chǎn)，刺激醫(yī)院職工的積極性，促使員工按置按量完成工作。
Abstract: the author from the contractor's Angle, the in-depth study of the water conservancy project cost control related dynamic content, has developed a set of relatively complete performance evaluation index system and evaluation implementation program, hope to be able to use in water conservancy project implementation be tested.
Keywords: dynamic water conservancy project contractors to cost control performance evaluation
中圖分類號(hào)：TV文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
水利工程是關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施，是社會(huì)效益、生態(tài)效益、經(jīng)濟(jì)效益“三效”并存的產(chǎn)業(yè)。與其他建設(shè)項(xiàng)目相比，水利工程具有建設(shè)周期長(zhǎng)、項(xiàng)目投資高、施工技術(shù)復(fù)雜、協(xié)作部門多、建設(shè)環(huán)境多變等建設(shè)特點(diǎn)。水利工程自身及環(huán)境的這些特點(diǎn)要求項(xiàng)目承包商在做水利工程成本控制時(shí)必須實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化，即逐步實(shí)現(xiàn)并完善水利工程項(xiàng)目成本計(jì)劃編制、成本控制監(jiān)督、成本偏差調(diào)整、成本控制績(jī)效考核等一系列機(jī)制。作為成本動(dòng)態(tài)控制較為重要的一個(gè)組成，完善的績(jī)效考核機(jī)制是發(fā)揮成本控制作用和保證成本控制計(jì)劃長(zhǎng)期有效運(yùn)行的重要手段。水利工程項(xiàng)目承包商應(yīng)當(dāng)重視績(jī)效考核在成本動(dòng)態(tài)控制中的作用。
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核原則
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制的績(jī)效考核需要遵循以下原則：公正客觀原則，即考核工作以客觀事實(shí)為依據(jù)，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；目標(biāo)原則，即考核工作主要針對(duì)工程年（或季）度成本控制目標(biāo)進(jìn)行；激勵(lì)原則，通過考核，調(diào)動(dòng)成本控制部門人員的積極性和創(chuàng)造性；效率優(yōu)先原則，即考核工作注重成本控制效率，講求考核實(shí)效；例外針對(duì)影響成本控制的重大不可控因素，在考核時(shí)作為特殊情況處理。
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核的對(duì)象及內(nèi)容
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核的內(nèi)容為組織與個(gè)人的成本計(jì)劃編制和成本動(dòng)態(tài)控制的工作表現(xiàn)，具體內(nèi)容包括：績(jī)效目標(biāo)是否完成、完成的質(zhì)量和及時(shí)性；為完成績(jī)效目標(biāo)安排的成本計(jì)劃的編制、使用情況及財(cái)務(wù)管理情況；部門為完成績(jī)效目標(biāo)財(cái)務(wù)所采取的加強(qiáng)管理的制度、措施等；根據(jù)實(shí)際情況確定的其他考核內(nèi)容。
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核的指標(biāo)體系
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核要以“績(jī)效”作為指引，從效率、效果等構(gòu)建要素出發(fā)，對(duì)水利工程項(xiàng)目成本計(jì)劃編制及成本動(dòng)態(tài)控制的組織進(jìn)行工作考核。所以，績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置時(shí)不僅要考慮效率、效果等構(gòu)建要素，還需遵循以下原則：
（1）獨(dú)立性原則，即各考核指標(biāo)之間相互獨(dú)立，無(wú)交叉重復(fù)現(xiàn)象；
（2）相關(guān)性原則，即考核指標(biāo)與績(jī)效目標(biāo)存在相關(guān)性；
（3）重要性原則，即選擇的考核指標(biāo)最具代表性、最能反映考核要求；
（4）經(jīng)濟(jì)性原則，即選擇的考核指標(biāo)能夠在合理成本的基礎(chǔ)上實(shí)行。
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核指標(biāo)體系的建立取決于被考核對(duì)象的工作內(nèi)容。本文基于以下四個(gè)方面對(duì)水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制進(jìn)行績(jī)效考核：成本計(jì)劃編制類指標(biāo)、成本計(jì)劃執(zhí)行類指標(biāo)、成本監(jiān)控分析類指標(biāo)、成本計(jì)劃調(diào)整類指標(biāo)，再根據(jù)每大類指標(biāo)所涉及的考核內(nèi)容特點(diǎn)，在上述四大類指標(biāo)的基礎(chǔ)上設(shè)立二級(jí)考核指標(biāo)，將其列成一個(gè)層次模型，指標(biāo)類型結(jié)構(gòu)圖如圖3-1所示。
四大基本類指標(biāo)的詳細(xì)說明如下：
（1）成本計(jì)劃編制類指標(biāo)：成本計(jì)劃編制準(zhǔn)備工作是否充分；成本計(jì)劃編制數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確可靠；成本計(jì)劃的編制是否合理；成本計(jì)劃的編制與上報(bào)是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。
（2）成本計(jì)劃執(zhí)行類指標(biāo)：成本計(jì)劃執(zhí)行時(shí)間是否及時(shí)；成本計(jì)劃執(zhí)行過程是否有完整的記錄和文件證明；成本計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的財(cái)務(wù)狀況是否良好。
（3）成本監(jiān)控分析類指標(biāo)：監(jiān)控的過程是否有完整的記錄；監(jiān)控的結(jié)果是否有效；成本差異分析質(zhì)量是否準(zhǔn)確合理；成本差異處理意見是否有針對(duì)性。
（4）成本計(jì)劃調(diào)整類指標(biāo)：成本計(jì)劃調(diào)整程序是否按規(guī)定進(jìn)行；成本計(jì)劃調(diào)整方案是否合理有效；調(diào)整的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期效果和目標(biāo)。
圖3-1 水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核指標(biāo)類型結(jié)構(gòu)圖
如圖3-1所示，可設(shè)因素集。由于因素太多，不妨對(duì)作如下劃分：，，，；設(shè)成本控制情況等級(jí)集合，假定我們構(gòu)造了這四個(gè)等級(jí)的評(píng)判函數(shù)為：
其中，右端不等式表示考評(píng)專家的打分值，若分?jǐn)?shù)在90~100之間，采用計(jì)算各因素的隸屬度；其他以此類推。設(shè)表示中各子因素的權(quán)重，。例如，，等。求出到的模糊變換可得到各單因素評(píng)價(jià)結(jié)果，。其中：
元素，，，分別表示成本計(jì)劃編制準(zhǔn)備“非常充分”、“較充分”、“不夠充分”和“很不充分”。如果得到成本計(jì)劃編制準(zhǔn)備的平均分在90分以上，可由算出隸屬度值，這時(shí)=0，=0，=0。這樣，經(jīng)合成得到：
同理，對(duì)其它，進(jìn)行合成。
最后，構(gòu)造二級(jí)模糊關(guān)系矩陣：
設(shè)4個(gè)子因素集相對(duì)于的權(quán)重安排是，滿足，則二級(jí)綜合評(píng)判為。根據(jù)最大隸屬原則，可得出承包商在該水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制情況的綜合評(píng)價(jià)水平。
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核的實(shí)施程序
（1）績(jī)效考核時(shí)間：一般在12月中旬進(jìn)行年度考核。
（2）績(jī)效考核操作流程
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核操作流程主要可分為考核準(zhǔn)備、考核實(shí)施和總結(jié)應(yīng)用三個(gè)階段。
① 考核準(zhǔn)備階段
首先，由承包商在企業(yè)各部門中抽調(diào)一定的考核人員，組成績(jī)效考核工作小組，考核小組根據(jù)年度成本考核計(jì)劃，在本單位財(cái)務(wù)科室的配合下，確定具體考核指標(biāo)，并制定總體的考核方案；隨后，考核小組在總體考核方案的基礎(chǔ)上制定具體的實(shí)施計(jì)劃。
② 考核實(shí)施階段
考核小組詳細(xì)了解考核工程的內(nèi)容并細(xì)化考核計(jì)劃；被考核部門必須按照考核實(shí)施方案的要求收集工程成本計(jì)劃管理相關(guān)資料，并完成工程績(jī)效自評(píng)報(bào)告；考核小組審查報(bào)告，并組織專家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考核，對(duì)成本計(jì)劃執(zhí)行和績(jī)效情況進(jìn)行充分論證，給出分?jǐn)?shù)；考核工作小組匯總專家意見和分值后得到考核結(jié)論和績(jī)效等級(jí)，在充分研究論證的基礎(chǔ)上，形成績(jī)效考核報(bào)告，并在規(guī)定時(shí)間完成工作總結(jié)。
③ 考核總結(jié)應(yīng)用階段
由考核小組、被考核部門共同完成考核總結(jié)及相關(guān)應(yīng)用?？己诵〗M撰寫項(xiàng)目年度績(jī)效考核總報(bào)告，提交相關(guān)部門，被考核部門需根據(jù)考核結(jié)果采取相應(yīng)的措施、完善相關(guān)制度，提高成本控制水平。
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核后的獎(jiǎng)懲機(jī)制
水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核的獎(jiǎng)懲機(jī)制包含對(duì)承包企業(yè)相關(guān)部門和個(gè)人的獎(jiǎng)懲。對(duì)部門的獎(jiǎng)懲機(jī)制設(shè)計(jì)重點(diǎn)在于節(jié)約成本的分配機(jī)制和其使用監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)。對(duì)相關(guān)個(gè)人的獎(jiǎng)懲機(jī)制設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循兩個(gè)基本原則：一是注重獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)的公正、公開和明確性；二是注重獎(jiǎng)懲落實(shí)的嚴(yán)肅性和嚴(yán)格性。獎(jiǎng)懲方式應(yīng)該因時(shí)因地多元化的制定，并根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化適時(shí)做出調(diào)整。由于人的需求多層次性，多元的獎(jiǎng)懲方式可以適應(yīng)人們不同層次的需要。它包括物質(zhì)和精神兩個(gè)方面，物質(zhì)方面的獎(jiǎng)罰有獎(jiǎng)金或罰款，精神方面的獎(jiǎng)罰有表?yè)P(yáng)或批評(píng)，而更多的獎(jiǎng)罰方式則是同時(shí)具備物質(zhì)和精神兩方面，如提升或降職、撤職，提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)或旅游機(jī)會(huì)等等。
總結(jié)
本文在明確了水利工程項(xiàng)目成本動(dòng)態(tài)控制績(jī)效考核原則、考核對(duì)象及內(nèi)容的基礎(chǔ)上，制定了一套較為完善的績(jī)效考核指標(biāo)體系與考核實(shí)施程序，希望承包商在相關(guān)水利工程中予以應(yīng)用與檢驗(yàn)。但是因?yàn)檠芯織l件與環(huán)境所限，本文的研究過程與結(jié)果存在著一定程度上的缺陷，筆者希望在將來(lái)的研究中有進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。
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中圖分類號(hào)：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-03
“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是全面預(yù)算的核心思想。醫(yī)院的全面預(yù)算又稱為總預(yù)算，是指醫(yī)院在存續(xù)期間通過對(duì)市場(chǎng)需求的研究和預(yù)測(cè)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以業(yè)務(wù)量為主導(dǎo)，編制醫(yī)院全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。并進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)警控制、預(yù)算追蹤及預(yù)算分析，從而建立有效的管理控制體系，科學(xué)考核成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心的工作績(jī)效，使整個(gè)醫(yī)院以高度有序的內(nèi)部管理應(yīng)對(duì)外部復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，以期順利達(dá)到醫(yī)院整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)[1]。
一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與目標(biāo)
1.醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題
隨著醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激勵(lì)和醫(yī)院管理要求的不斷提高，目前不少醫(yī)院已經(jīng)意識(shí)到全面預(yù)算的重要意義，陸續(xù)采用全面預(yù)算管理方法。但由于缺乏科學(xué)的預(yù)算管理工具，普遍仍存在以下問題：
（1）預(yù)算內(nèi)容不全面。醫(yī)院全面預(yù)算應(yīng)該是覆蓋醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及各個(gè)部門和每名員工的一個(gè)整體工程，強(qiáng)調(diào)整合和優(yōu)化醫(yī)院各種資源，使之發(fā)揮最大效能。但在實(shí)際工作中存在只重視收支預(yù)算，忽視其他預(yù)算，缺乏部門預(yù)算等現(xiàn)象。
（2）預(yù)算編制不科學(xué)。由于沒有一個(gè)有效的組織體系來(lái)引導(dǎo)全面預(yù)算的實(shí)施，僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)完成的預(yù)算編制無(wú)法發(fā)揮各個(gè)職能部門的基礎(chǔ)作用。編制的預(yù)算必定缺乏可操作性，容易造成預(yù)算脫離實(shí)際，降低預(yù)算的權(quán)威性[2]。
（3）預(yù)算考核不嚴(yán)格。預(yù)算的執(zhí)行是對(duì)預(yù)算編制內(nèi)容的實(shí)現(xiàn)。若不嚴(yán)格考核預(yù)算的執(zhí)行，就會(huì)使預(yù)算形同虛設(shè)。對(duì)超標(biāo)使用資金，隨意改變資金用途等缺乏相應(yīng)處罰，導(dǎo)致預(yù)算缺少剛性約束，失去嚴(yán)肅性。
（4）預(yù)算管理不高效。在預(yù)算管理的全過程中，涉及到醫(yī)院各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域都要計(jì)算大量的數(shù)據(jù)。但傳統(tǒng)手工預(yù)算管理耗時(shí)且繁瑣，且按業(yè)務(wù)條塊分割的數(shù)據(jù)在各個(gè)部門形成信息孤島，無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享內(nèi)部信息，嚴(yán)重影響預(yù)算管理工作效率[3]。
2.醫(yī)院全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)
根據(jù)管理會(huì)計(jì)理論和方法，以及“全面、全額、全員”的精細(xì)化管理要求，運(yùn)用電子信息技術(shù)推進(jìn)醫(yī)院全面預(yù)算已經(jīng)成為必然選擇。通過全面預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)，基于市場(chǎng)預(yù)測(cè)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)涵蓋醫(yī)院所有的業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程跟蹤，科學(xué)反映預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，可以幫助醫(yī)院達(dá)到以下目標(biāo)：
（1）科學(xué)管理醫(yī)院。運(yùn)用預(yù)算管理模型，科學(xué)量化醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，合理分解各部門及個(gè)人的責(zé)任目標(biāo)。全面涵蓋關(guān)于業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)多緯度精細(xì)化管理，為全面預(yù)算提供現(xiàn)代化手段。
（2）優(yōu)化管理流程。通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與全面預(yù)算信息系統(tǒng)的緊密結(jié)合，推進(jìn)財(cái)務(wù)與預(yù)算的流程一體化，避免數(shù)據(jù)傳遞滯后。實(shí)現(xiàn)面向流程的事前、事中、事后控制和分析，完善與落實(shí)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)。
（3）組織系統(tǒng)協(xié)同。搭建各部門溝通協(xié)調(diào)的信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)總院與分院、科室之間協(xié)同，職能部門與成員單位之間協(xié)同，全面預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間協(xié)同。解決資源配置不平衡的矛盾，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和信息資源的共享，并保障執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)反饋。
（4）強(qiáng)化控制力度。計(jì)算機(jī)管理避免了人情管理的弊端，防止人為因素的干擾。可以提升醫(yī)院管理層的控制能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度和深度，完善以預(yù)算考評(píng)為核心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制，按制度不打折扣地進(jìn)行全面預(yù)算控制[4]。
二、醫(yī)院全面預(yù)算信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)理念
1.醫(yī)院預(yù)算信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則
全面預(yù)算信息系統(tǒng)是不需要用戶干預(yù)的各種程序的集合，也是連接需求分析、硬件系統(tǒng)以及使系統(tǒng)運(yùn)行目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的橋梁。其設(shè)計(jì)應(yīng)遵循適用規(guī)范、安全穩(wěn)定、先進(jìn)開放、可擴(kuò)展、可維護(hù)、經(jīng)濟(jì)成本等原則。
（1）適用規(guī)范性。對(duì)于醫(yī)院的全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，以核算為基礎(chǔ)，管理為中心，結(jié)合醫(yī)院的整體應(yīng)用規(guī)劃以及各個(gè)部門的管理特色，提供清晰、簡(jiǎn)潔、友好的中文人機(jī)交互界面。要求操作簡(jiǎn)便靈活、便于管理和維護(hù)，滿足醫(yī)院管理的實(shí)際需要。系統(tǒng)中采用的控制協(xié)議、編解碼協(xié)議、接口協(xié)議、媒體文件格式、傳輸協(xié)議等符合國(guó)家制定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政部、衛(wèi)生部頒布的技術(shù)規(guī)范，具有良好的兼容性和互聯(lián)互通性。
（2）安全穩(wěn)定性。醫(yī)院全面預(yù)算信息系統(tǒng)必須具備先進(jìn)的安全技術(shù)，在系統(tǒng)供電、平臺(tái)選用、裝備水平、軟件開發(fā)等方面能保障系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，能預(yù)防雷擊、過載、斷電和人為破壞，禁止外界非法登錄和訪問，避免病毒感染。系統(tǒng)還要有較強(qiáng)的容錯(cuò)和系統(tǒng)恢復(fù)能力，支持對(duì)關(guān)鍵設(shè)備、關(guān)鍵數(shù)據(jù)、關(guān)鍵程序模塊采取備份、冗余措施，對(duì)故障有診斷功能和隔離功能。同時(shí)對(duì)系統(tǒng)登錄設(shè)置權(quán)限管理，嚴(yán)格層次使用權(quán)限，防止盜用、越權(quán)操作。確保系統(tǒng)能夠7×24正常運(yùn)行，成為日常運(yùn)作的中樞系統(tǒng)。
（3）先進(jìn)開放性。整個(gè)系統(tǒng)軟硬件的設(shè)計(jì)要符合高新技術(shù)的潮流，其系統(tǒng)軟件平臺(tái)、硬件平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)通訊等技術(shù)在今后較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)保持一定的技術(shù)先進(jìn)性、前瞻性、可靠性。既滿足現(xiàn)期功能，又保證生命周期內(nèi)的升級(jí)提高。結(jié)構(gòu)上基于業(yè)界開放式標(biāo)準(zhǔn)，符合國(guó)家和信息產(chǎn)業(yè)部的規(guī)范要求。具有良好的信息交換能力，提供良好的互聯(lián)與兼容，便于對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行個(gè)性化的深層次加工，或與第三方系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。
（4）可維護(hù)擴(kuò)展。全面預(yù)算信息系統(tǒng)操作簡(jiǎn)單，實(shí)用性高，具有專業(yè)的管理維護(hù)終端，方便系統(tǒng)維護(hù)。并且在系統(tǒng)出現(xiàn)問題時(shí)能及時(shí)進(jìn)行故障自檢、診斷及弱化，有自行維護(hù)功能。系統(tǒng)良好的輸入輸出接口可為各種增值業(yè)務(wù)提供方便，設(shè)計(jì)時(shí)就要充分考慮系統(tǒng)的容量及功能的擴(kuò)充，方便系統(tǒng)擴(kuò)容及升級(jí)。對(duì)運(yùn)行環(huán)境（硬件設(shè)備、軟件操作系統(tǒng)等）有較好的適應(yīng)性，既不依賴特定的計(jì)算機(jī)，也能適應(yīng)Windows98/NT/2000、Linux、Unix等不同的操作系統(tǒng)。
（5）成本經(jīng)濟(jì)性。在滿足全面預(yù)算信息系統(tǒng)功能及性能要求的前提下，采用經(jīng)濟(jì)實(shí)用的技術(shù)和設(shè)備，盡量降低建設(shè)成本?？梢岳矛F(xiàn)有設(shè)備和資源，綜合考慮系統(tǒng)的建設(shè)、升級(jí)和維護(hù)費(fèi)用。權(quán)衡合理的投入產(chǎn)出、整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)的應(yīng)用價(jià)值和效率，既符合向上兼容性、向下兼容性、配套兼容和前后版本轉(zhuǎn)換等功能，又能根據(jù)業(yè)務(wù)和管理要求的變化，低成本、高效率地進(jìn)行調(diào)整?？傊?，能夠根據(jù)信息化建設(shè)長(zhǎng)期、持續(xù)發(fā)展的特點(diǎn)保證系統(tǒng)趨于完善[5]。
2.醫(yī)院預(yù)算信息系統(tǒng)的構(gòu)架層次
根據(jù)醫(yī)院“院科兩級(jí)核算管理”的工作特點(diǎn)，為適應(yīng)醫(yī)院總部、各經(jīng)營(yíng)科室及職能部門預(yù)算要求。將醫(yī)院全面預(yù)算信息系統(tǒng)的構(gòu)架層次按照管理的深度分為三層：基礎(chǔ)層、執(zhí)行層、決策層。
（1）基礎(chǔ)層?；A(chǔ)層主要是建立和完成的全面預(yù)算的組織體系和指標(biāo)體系。其中組織體系包含全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、角色用戶、責(zé)任中心等；指標(biāo)體系包含全面預(yù)算的預(yù)算方案、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算科目、預(yù)算類型、預(yù)算期間、預(yù)算樣表等。
（2）執(zhí)行層。執(zhí)行層主要是建立和完成全面預(yù)算的編制體系和預(yù)算報(bào)告體系。其中編制體系包含預(yù)算編制、預(yù)算分解、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算上報(bào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算審批等；預(yù)算報(bào)告體系包含預(yù)算查詢、預(yù)算報(bào)告等。
（3）分析層。分析層主要是建立和完成全面預(yù)算的監(jiān)控體系和業(yè)績(jī)考核體系。其中監(jiān)控體系包含預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、執(zhí)行反饋等；業(yè)績(jī)考核體系包含預(yù)算分析、績(jī)效考核等。
三、醫(yī)院全面預(yù)算信息系統(tǒng)的實(shí)施方案
1.醫(yī)院全面預(yù)算信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置
基礎(chǔ)設(shè)置是實(shí)施醫(yī)院全面預(yù)算信息系統(tǒng)的第一步，必須準(zhǔn)確做好前期準(zhǔn)備工作，才能保證全面預(yù)算管理的順利開展。
（1）責(zé)任中心：責(zé)任中心是醫(yī)院預(yù)算管理的基本單位，全面預(yù)算系統(tǒng)是按責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)一管理，利用責(zé)任中心設(shè)置實(shí)現(xiàn)預(yù)算組織架構(gòu)的設(shè)置，設(shè)置完畢后分配給相應(yīng)機(jī)構(gòu)。
（2）預(yù)算方案：編制全面預(yù)算時(shí)應(yīng)制定多套預(yù)算方案（結(jié)合醫(yī)院不同的發(fā)展階段制定適時(shí)的預(yù)算方案）作為應(yīng)急機(jī)制的配套措施。因?yàn)樵谶\(yùn)營(yíng)過程中，要根據(jù)市場(chǎng)變化快速啟動(dòng)相應(yīng)預(yù)算方案進(jìn)行控制和考核。
（3）預(yù)算體系：規(guī)模較大的醫(yī)院必定科室較多，需要建立適合不同科室應(yīng)用的全面預(yù)算體系，以滿足科室應(yīng)用的統(tǒng)一預(yù)算管理。不同的預(yù)算體系可以為后期的預(yù)算編制、執(zhí)行、匯總、分析提供依據(jù)。
（4）預(yù)算類型：即預(yù)算編制范圍，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部不同業(yè)務(wù)科室的特點(diǎn)及內(nèi)容，提供預(yù)算類型設(shè)置，按照預(yù)算體系下不同業(yè)務(wù)類型確定預(yù)算編制范圍。
（5）預(yù)算指標(biāo)：將預(yù)算類型下的業(yè)務(wù)進(jìn)一步細(xì)分，建立相應(yīng)的具體預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)是醫(yī)院的具體業(yè)務(wù)的數(shù)字化反映，例如門診人次、出院人次、平均住院日、手術(shù)臺(tái)次等都屬于預(yù)算指標(biāo)。
（6）預(yù)算項(xiàng)目：預(yù)算項(xiàng)目是將預(yù)算體系按醫(yī)院業(yè)務(wù)類型進(jìn)一步劃分，建立與預(yù)算指標(biāo)相對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目，從不同層次和角度反映預(yù)算指標(biāo)的情況。
（7）預(yù)算期間：預(yù)算期間是醫(yī)院預(yù)算管理的時(shí)間維度，是預(yù)算編制和考核的重要依據(jù)。
（8）審批流程：全面預(yù)算系統(tǒng)支持對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核的全流程的審批控制，按責(zé)任中心、責(zé)任人、預(yù)算類型等進(jìn)行相應(yīng)的審批流程控制，對(duì)預(yù)算進(jìn)行精細(xì)、周密的管理。同時(shí)也支持多層次、多人審批。
（9）預(yù)算樣表：醫(yī)院按照預(yù)算類型和預(yù)算方案定義適合自身特色的預(yù)算樣表，統(tǒng)一各科室預(yù)算編制格式、內(nèi)容，方便財(cái)務(wù)科進(jìn)行預(yù)算匯總及預(yù)算分析。
2.預(yù)算編制
根據(jù)預(yù)算方案編制預(yù)算數(shù)據(jù)，多套預(yù)算方案就意味著有多套預(yù)算數(shù)據(jù)。醫(yī)院各責(zé)任中心對(duì)上級(jí)責(zé)任中心下發(fā)的預(yù)算樣表中的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入和修改均在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)，并滿足以下功能：
（1）提供選擇固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方式作為預(yù)算編制方法。
（2）預(yù)算編制單位根據(jù)需要可直接錄入或復(fù)制粘貼數(shù)據(jù)，也可采取公式計(jì)算數(shù)據(jù)。系統(tǒng)能夠自動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)，避免因錄入不當(dāng)而出現(xiàn)錯(cuò)誤。
（3）提供預(yù)算編制審批功能，可按預(yù)算方案、預(yù)算體系、責(zé)任中心等執(zhí)行不同的預(yù)算編制審批流程。
3.預(yù)算下達(dá)
預(yù)算下達(dá)既是醫(yī)院預(yù)算管理機(jī)構(gòu)將預(yù)算目標(biāo)及政策下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行科室作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)上級(jí)責(zé)任中心將審核通過的預(yù)算下達(dá)到下級(jí)責(zé)任中心作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。其包含內(nèi)容有：
（1）支持按照責(zé)任中心管理層次逐級(jí)下發(fā)、跨級(jí)下發(fā)、集中下發(fā)或抄送。
（2）為便于上級(jí)責(zé)任中心與下級(jí)責(zé)任中心關(guān)于預(yù)算編制的溝通和調(diào)整，支持預(yù)算報(bào)表多次下達(dá)。
4.預(yù)算上報(bào)
預(yù)算上報(bào)是指預(yù)算編制過程中下級(jí)責(zé)任中心將編制的初步預(yù)算及調(diào)整后的預(yù)算對(duì)上級(jí)責(zé)任中心進(jìn)行報(bào)送。其包含內(nèi)容有：
（1）支持按照責(zé)任中心的逐級(jí)上報(bào)、跨級(jí)上報(bào)、集中上報(bào)或抄送。
（2）為便于上級(jí)責(zé)任中心對(duì)下級(jí)責(zé)任中心的預(yù)算編制進(jìn)行審查和平衡，支持預(yù)算報(bào)表多次上報(bào)。
5.預(yù)算調(diào)整
在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能由于內(nèi)外環(huán)境的改變需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行適宜的調(diào)整。在通過嚴(yán)格的審批控制后，可根據(jù)預(yù)算調(diào)整功能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行增減變化，系統(tǒng)同時(shí)對(duì)調(diào)整過程進(jìn)行記錄和追蹤。其包含內(nèi)容有：
（1）全程管理預(yù)算的追加或減少的調(diào)整記錄。
（2）系統(tǒng)對(duì)經(jīng)過審批后的調(diào)整數(shù)據(jù)才能作為正式預(yù)算數(shù)據(jù)。
6.預(yù)算分解
預(yù)算分解是把預(yù)算報(bào)表層層落實(shí)到每一個(gè)更具體、更細(xì)分的責(zé)任中心。預(yù)算分解后將生成各個(gè)預(yù)算子報(bào)表，其子報(bào)表的報(bào)表格式與屬性均與原報(bào)表相同。系統(tǒng)提供的預(yù)算分解功能有：
（1）根據(jù)指定的預(yù)算分?jǐn)偡绞?，系統(tǒng)自動(dòng)按比例分解預(yù)算報(bào)表。
（2）支持預(yù)算報(bào)表按責(zé)任中心進(jìn)行逐級(jí)分解和跨級(jí)分解。
7.預(yù)算審批
全面預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行都需要相應(yīng)的責(zé)任中心審批確認(rèn)。通過工作流引擎可以實(shí)現(xiàn)審批流程自定義，滿足預(yù)算審批管理的需要。其包含內(nèi)容有：
（1）可以實(shí)現(xiàn)跨機(jī)構(gòu)n上n下的審批過程，并保留所有審批記錄及其處理意見。
（2）可按責(zé)任中心、責(zé)任人、預(yù)算類型等進(jìn)行相應(yīng)的審批流程控制。
8.預(yù)算執(zhí)行
預(yù)算執(zhí)行通過各責(zé)任中心以實(shí)際預(yù)算情況的數(shù)據(jù)反映，妥善保證數(shù)據(jù)的時(shí)效性及準(zhǔn)確性。其包含內(nèi)容有：
（1）支持手工錄入、公式取數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)接口讀數(shù)等方式提取預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。
（2）可對(duì)預(yù)算執(zhí)行報(bào)表按預(yù)算類型、責(zé)任中心等設(shè)置審批流程。
9.預(yù)算匯總
預(yù)算匯總是將下級(jí)責(zé)任中心的預(yù)算報(bào)表按照預(yù)算期間、部門類別進(jìn)行歸集，有效保障預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。其包含內(nèi)容有：
（1）支持預(yù)算責(zé)任中心按責(zé)任中心層次或跨級(jí)對(duì)各預(yù)算報(bào)表進(jìn)行歸集、匯總。
（2）可以靈活地選擇預(yù)算匯總范圍，包括來(lái)源樣表、預(yù)算方案、預(yù)算期間、責(zé)任中心。
10.預(yù)算報(bào)告
預(yù)算報(bào)告是醫(yī)院戰(zhàn)略、決策執(zhí)行情況的分析和總結(jié)，是全面預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映。系統(tǒng)提供多種查詢方式生成固定格式或自定義報(bào)表，實(shí)現(xiàn)預(yù)算報(bào)告的設(shè)計(jì)和填報(bào)。其包含內(nèi)容有：
（1）按照?qǐng)?bào)表、期間、樣表、類型、方案等元素可對(duì)各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行查詢，并生成相關(guān)的預(yù)算查詢報(bào)表。
（2）系統(tǒng)提供預(yù)算查詢向?qū)б部芍苯硬榭聪嚓P(guān)預(yù)算報(bào)表。
11.預(yù)算監(jiān)控
預(yù)算監(jiān)控包括預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算執(zhí)行情況反饋兩部分。其中預(yù)算執(zhí)行控制是將全面預(yù)算的編制結(jié)果導(dǎo)入到業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事中監(jiān)控。預(yù)算執(zhí)行情況反饋是根據(jù)設(shè)置反饋條件，對(duì)納入監(jiān)控區(qū)域的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警提示。其包含內(nèi)容有：
（1）監(jiān)督和檢查責(zé)任中心預(yù)算編制情況、預(yù)算上報(bào)情況、預(yù)算下達(dá)情況等。
（2）根據(jù)自定義預(yù)警模式實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行異常情況，并通過協(xié)同平臺(tái)、手機(jī)短信等通訊方式及時(shí)預(yù)警信息。
12.預(yù)算分析
靈活采用比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等常見分析方法對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行分析，同時(shí)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況動(dòng)態(tài)把握醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以便于采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其包含內(nèi)容有：
（1）系統(tǒng)支持對(duì)任意責(zé)任中心、指標(biāo)、項(xiàng)目以及任意時(shí)間段進(jìn)行分析，并且提供各種直觀的圖形分析。
（2）根據(jù)自定義分析指標(biāo)（例如預(yù)算執(zhí)行差異、預(yù)算執(zhí)行差異率、完成率等），分析醫(yī)院預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況，了解未來(lái)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況。
13.績(jī)效考核
通過對(duì)預(yù)算編制及執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)分析，結(jié)合績(jī)效考核工具（如KPI、BSC等），對(duì)責(zé)任中心及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行績(jī)效考核。其包含內(nèi)容有：
（1）可自定義設(shè)置考核的方向、內(nèi)容、對(duì)象，以及業(yè)績(jī)考核類型和考核指標(biāo)。
（2）根據(jù)設(shè)置的考核指標(biāo)取數(shù)公式和記分考核辦法，自動(dòng)生成考核報(bào)告。
四、結(jié)語(yǔ)
運(yùn)用全面預(yù)算信息化管理手段，可以對(duì)醫(yī)院整體以及各部門的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)掌握和分析，實(shí)現(xiàn)資源整合和優(yōu)化配置，建立協(xié)同機(jī)制，提升院部的調(diào)控能力和資本積累能力，并有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過資金統(tǒng)一調(diào)度，獲取資金使用規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，降低融資成本，增強(qiáng)醫(yī)療集團(tuán)化、市場(chǎng)化的融資能力，為醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略提供更有力的支持。
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關(guān)鍵詞：鐵路施工；工程項(xiàng)目；成本管理；必要性；現(xiàn)狀；措施
Key words: railway construction；engineering projects；cost management；necessity；status；measures
中圖分類號(hào)：U21 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）02-0084-01
0引言
成本管理是企業(yè)生存和發(fā)展的根本需求。努力降低鐵路工程項(xiàng)目的施工成本，加強(qiáng)項(xiàng)目的成本控制管理，是每個(gè)鐵路工程項(xiàng)目實(shí)施時(shí)面臨的一個(gè)共同課題。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理已經(jīng)成為企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)主要手段。
1加強(qiáng)鐵路工程項(xiàng)目成本管理的必要性
項(xiàng)目成本管理，就是要確保包含安全、工期、質(zhì)量和成本控制在內(nèi)的項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并使業(yè)主滿意。這是現(xiàn)代化施工企業(yè)內(nèi)部管理的定位，也是搞好項(xiàng)目管理的前提。搞項(xiàng)目管理就必須抓成本管理，否則項(xiàng)目管理就很難有所發(fā)展和進(jìn)步。工程項(xiàng)目成本管理的水平高低直接關(guān)系到項(xiàng)目的盈虧，必須在材料消耗量、勞動(dòng)生產(chǎn)效率、機(jī)械設(shè)備、安全、質(zhì)量等管理上下功夫。目前施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)方面主要是價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，而究其根本，其實(shí)就是工程成本管理水平高低的競(jìng)爭(zhēng)。在同等的條件下，工程項(xiàng)目綜合管理，特別是成本管理水平高低成了決定施工企業(yè)收益高低的關(guān)鍵因素。由上述分析可知，工程項(xiàng)目成本管理水平的高低直接決定了企業(yè)的成敗。
2鐵路工程項(xiàng)目成本管理現(xiàn)狀
2.1 人工費(fèi)用比重較高在一般的工程項(xiàng)目成本預(yù)算中，人工費(fèi)用約占總成本的13％左右。但是在實(shí)際的實(shí)施過程中，人工費(fèi)用的支出卻往往高達(dá)15％-20％。
2.2 材料管理方面存在漏洞①材料的采購(gòu)環(huán)節(jié)。主要存在無(wú)計(jì)劃采購(gòu)的現(xiàn)象，導(dǎo)致部分材料積壓而其他材料卻短缺的現(xiàn)象，不但造成材料費(fèi)用的增加，還可能影響工程施工的進(jìn)度。②材料的管理環(huán)節(jié)。入庫(kù)保管的材料堆放雜亂、數(shù)量清點(diǎn)不夠及時(shí)、導(dǎo)致材料變質(zhì)銹蝕、丟失被盜等問題時(shí)有發(fā)生?；蛘卟牧系念I(lǐng)用不按相關(guān)規(guī)程操作，導(dǎo)致材料沒有按定額發(fā)放，材料浪費(fèi)較嚴(yán)重。
2.3 機(jī)械設(shè)備利用率低往往由于機(jī)械設(shè)備采購(gòu)選型通用性較差，各個(gè)項(xiàng)目施工時(shí)不能通用，同時(shí)設(shè)備的管理不到位，主要表現(xiàn)在使用、維護(hù)、保養(yǎng)等方面不能按規(guī)程辦理，操作人員素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致設(shè)備出勤率較低，浪費(fèi)了大量的資金在不能發(fā)揮效能的設(shè)備上。同時(shí)缺乏統(tǒng)籌調(diào)配機(jī)械設(shè)備應(yīng)有的制度，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)設(shè)備資源的共享，這些都直接增加了項(xiàng)目成本。
2.4 管理觀念上的落后主要表現(xiàn)在忽視工程項(xiàng)目“質(zhì)量成本”的管理及控制。我們一般將“質(zhì)量成本”分為內(nèi)部故障成本（包括由于返工、停工引起的費(fèi)用）、外部故障成本（包括保修、索賠引起的費(fèi)用）、質(zhì)量預(yù)防費(fèi)用以及質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)用四類。由于成本壓力大，個(gè)別項(xiàng)目為保證目標(biāo)成本指標(biāo)，忽視在項(xiàng)目實(shí)施中的質(zhì)量管理，導(dǎo)致由于未達(dá)到業(yè)主質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而付出額外的質(zhì)量成本。這不但破壞的企業(yè)的形象，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存發(fā)展。
3加強(qiáng)鐵路工程項(xiàng)目成本管理應(yīng)采取的措施
3.1 關(guān)于目標(biāo)成本的過程控制措施：
3.1.1 建立兩級(jí)核算體系①組成企業(yè)―項(xiàng)目經(jīng)理部的組織領(lǐng)導(dǎo)體系，每一級(jí)組織都明確成本核算的第一責(zé)任人，由相關(guān)科室、部門、人員組成項(xiàng)目管理小組和考核小組，以加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本核算的領(lǐng)導(dǎo)；②建立各級(jí)項(xiàng)目成本管理責(zé)任制：首先，要明確企業(yè)項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)研究和制定項(xiàng)目管理、成本核算的有關(guān)政策，應(yīng)該對(duì)企業(yè)項(xiàng)目成本管理考核小組貫徹執(zhí)行相關(guān)規(guī)定過程進(jìn)行督促、指導(dǎo)、檢查和考核，并上交考核報(bào)告和成本臺(tái)帳報(bào)表進(jìn)行分析和審查。其次，要明確企業(yè)項(xiàng)目成本管理考核小組負(fù)責(zé)落實(shí)對(duì)成本核算的要求，對(duì)所屬項(xiàng)目經(jīng)理部的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行考核、指導(dǎo)。同時(shí)對(duì)上報(bào)的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)、簽字上報(bào)，結(jié)合工程特點(diǎn)制定承包合同或項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任制。根據(jù)建設(shè)工程施工合同和內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)行績(jī)效考核，負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)以及項(xiàng)目經(jīng)理部人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。再次，明確項(xiàng)目經(jīng)理部是合同的管理實(shí)體和履約主體，項(xiàng)目經(jīng)理是成本核算第一責(zé)任人，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程管理，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)的制度，依法獨(dú)立對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全程管理。建立成本核算崗位責(zé)任制，進(jìn)行考核、獎(jiǎng)罰，制定項(xiàng)目經(jīng)理部?jī)?nèi)部分配方案和相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施；③制定檢查制度，企業(yè)項(xiàng)目成本管理考核小組應(yīng)該定期對(duì)企業(yè)所屬項(xiàng)目進(jìn)行全面檢查，同時(shí)進(jìn)行不定期的抽檢。項(xiàng)目部每季度末應(yīng)對(duì)項(xiàng)目成本情況進(jìn)行整理，形成成本報(bào)表并上交企業(yè)成本合同部。由后者對(duì)收集的成本信息進(jìn)行匯總整理，書面報(bào)告給企業(yè)項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審查。
3.1.2 建立成本核算報(bào)表報(bào)送制度由項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)一段時(shí)間的目標(biāo)成本、預(yù)算收入，實(shí)際材料、人工、機(jī)械及各種成本費(fèi)用等進(jìn)行填報(bào)。同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)行預(yù)算收入工料分析和實(shí)際耗用對(duì)比，編制成項(xiàng)目成本核算報(bào)表，并上報(bào)企業(yè)成本合同部，由后者對(duì)收集的成本信息進(jìn)行匯總，書面報(bào)告給企業(yè)項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組。這樣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層就能對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的成本狀況有一個(gè)比較完整的了解。
3.1.3 實(shí)行成本否決制對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部也要進(jìn)行績(jī)效考核，若發(fā)現(xiàn)成本虧損，應(yīng)給予一定的處罰。若連續(xù)若干次出現(xiàn)成本虧損，可以免去項(xiàng)目經(jīng)理職務(wù)。同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部成員的收入也可以實(shí)行一票否決制，若成本虧損，只發(fā)給基本工資。
3.2 項(xiàng)目部的控制措施①項(xiàng)目目標(biāo)成本的確定。在制定項(xiàng)目目標(biāo)時(shí)應(yīng)該綜合考慮工程合同條件、施工過程中的施工條件、場(chǎng)地、圖紙變更、地區(qū)、業(yè)主人員及項(xiàng)目部人員的水平等因素。要根據(jù)實(shí)際情況確定科學(xué)合理的項(xiàng)目目標(biāo)，執(zhí)行過程中要及時(shí)將目標(biāo)與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)照、糾偏，確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程成本有效控制。②生產(chǎn)要素的控制。該方面主要針對(duì)人工費(fèi)的管理、材料費(fèi)的控制和對(duì)機(jī)械費(fèi)的控制幾個(gè)方向，已經(jīng)在上面進(jìn)行了相關(guān)的闡述，不再贅述。
4結(jié)束語(yǔ)
加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理，科學(xué)的控制工程項(xiàng)目成本，是鐵路施工企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。鐵路施工企業(yè)要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，需要在工程項(xiàng)目成本管理方面進(jìn)行不斷的探求。
參考文獻(xiàn)：
1引言
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，成本費(fèi)用控制具有十分重要的意義，尤其是當(dāng)前企業(yè)所面臨的日益激烈的外部市場(chǎng)環(huán)境，更加要求做好成本費(fèi)用控制工作，以提升企業(yè)盈利水平。在企業(yè)成本費(fèi)用控制工作，通過精細(xì)化管理的應(yīng)用，可對(duì)企業(yè)成本管理制度與管理流程進(jìn)行細(xì)化與再造，大大增強(qiáng)了企業(yè)成本控制管理的力度，使得企業(yè)的各項(xiàng)成本得以最大程度的降低，從而提升企業(yè)的成本效益。
2成本費(fèi)用控制精細(xì)化管理的基本原則
（1）企業(yè)內(nèi)部的全員共同參與原則。成本管理工作通常具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性、整體性與綜合性，成本費(fèi)用的管理往往涉及企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)科室、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等部門，需要將成本控制管理目標(biāo)細(xì)化分配至不同的職能部門與崗位，所以，要想做好成本費(fèi)用的控制管理工作，必須遵循全員參與的原則，在企業(yè)內(nèi)部形成成本管理意識(shí)，提升成本控制管理工作的效果。（2）成本費(fèi)用控制的精細(xì)化管理是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的、全過程的管理工作，但由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理在市場(chǎng)環(huán)境下進(jìn)行，必定會(huì)受到外部市場(chǎng)各類不確定性因素的影響，外部市場(chǎng)環(huán)境的波動(dòng)也會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展，所以，對(duì)于企業(yè)的成本費(fèi)用精細(xì)化管理工作，必須遵循動(dòng)態(tài)管理的原則，根據(jù)企業(yè)成本支出項(xiàng)目、內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)的變化，實(shí)時(shí)調(diào)整相應(yīng)的管理對(duì)策。此外，企業(yè)的成本精細(xì)化管理往往貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中、事后的全過程，有利于提升成本費(fèi)用控制效果。（3）經(jīng)濟(jì)性原則。對(duì)企業(yè)成本支出進(jìn)行最大限度的控制是成本控制管理工作的主要內(nèi)容之一，但企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用控制工作的根本目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益收入的最大化目標(biāo)，所以，在進(jìn)行成本費(fèi)用控制管理工作時(shí)，必須嚴(yán)格堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，避免成本控制管理工作制約企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，從而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的收入。
3供電企業(yè)成本費(fèi)用控制精細(xì)化管理的應(yīng)用
3.1某供電公司基本概況
到目前為止，某供電公司的供電區(qū)域范圍內(nèi)共有3座有220kV變電所、14座110kV變電所、5座35kV變電所，變電容量達(dá)到207.5萬(wàn)kVA。同時(shí)，該供電公司還具有35kV輸電線路19條，總計(jì)136.084km；10kV配電線路321條，總計(jì)3426.8208km；低壓線路9046條，總計(jì)5288.774km。供電客戶達(dá)到25.4萬(wàn)戶。該供電公司2015年售電量達(dá)38.51億kW•h，購(gòu)電量達(dá)39.41億kW•h，線損率為2.29%，該年售電收入達(dá)到241779.2萬(wàn)元，購(gòu)電成本為200812.72萬(wàn)元，購(gòu)售價(jià)差40966.56萬(wàn)元。2015年末，該供電公司在職員工307人，平均職工302人，人工成本總額達(dá)6322.64萬(wàn)元。該供電公司的成本費(fèi)用主要由購(gòu)電費(fèi)用固定資產(chǎn)相關(guān)成本、人力資源成本、營(yíng)銷費(fèi)用、安全費(fèi)用、科技開發(fā)費(fèi)用以及其他管理費(fèi)用等共同構(gòu)成。
3.2其他管理費(fèi)用精細(xì)化管理
3.2.1事前控制精細(xì)化管理流程（1）制定各費(fèi)用項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)施細(xì)則：財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門必須按照上級(jí)下發(fā)的其他管理費(fèi)用各項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)，制定具體實(shí)施細(xì)則與嚴(yán)格的定額執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確不同崗位費(fèi)用的實(shí)際使用標(biāo)準(zhǔn)與執(zhí)行條列。（2）編制各費(fèi)用項(xiàng)目年度預(yù)算：根據(jù)單位下一年度生產(chǎn)與業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r等因素，編制下一年度各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃及相應(yīng)的費(fèi)用支出計(jì)劃，分項(xiàng)目明確的列出業(yè)務(wù)名稱、內(nèi)容等相關(guān)吧內(nèi)容。若業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)模較大、活動(dòng)較復(fù)雜，還需報(bào)送業(yè)務(wù)計(jì)劃建議書。完成上述操作之后，需將各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃與相應(yīng)的費(fèi)用支出預(yù)算、業(yè)務(wù)計(jì)劃建議書上報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部與各項(xiàng)費(fèi)用歸屬管理部門。（3）匯總審核各費(fèi)用項(xiàng)目年度預(yù)算：各項(xiàng)費(fèi)用歸屬管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，初步審核業(yè)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用支出預(yù)算，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部之后進(jìn)行進(jìn)一步審核，之后匯總編制下年各費(fèi)用項(xiàng)目年度預(yù)算計(jì)劃草案，并由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、主管共同審核，通過之后提交預(yù)算管理委員會(huì)審閱，通過之后將其作為下一年度的各費(fèi)用項(xiàng)目年度預(yù)算計(jì)劃。（4）分解各費(fèi)用項(xiàng)目年度預(yù)算額度：財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門將上級(jí)批復(fù)的內(nèi)容與金額上報(bào)至預(yù)算管理委員會(huì)審閱，然后由預(yù)算管理委員會(huì)提交至經(jīng)濟(jì)辦公會(huì)議，組織各項(xiàng)費(fèi)用歸屬管理部門召開年度預(yù)算分解會(huì)議，以分解各費(fèi)用項(xiàng)目年度預(yù)算額度。3.2.2事中控制精細(xì)化管理流程（1）各費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行與控制對(duì)于分解之后的各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目年度預(yù)算，預(yù)算原理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)組織財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門全權(quán)負(fù)責(zé)各費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算具體執(zhí)行與控制工作，并且還需在充分結(jié)合預(yù)算支出情況與具體業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行定期控制審核。（2）各費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)際使用報(bào)銷業(yè)務(wù)支出發(fā)生部門嚴(yán)格審核費(fèi)用支出狀況，對(duì)于需報(bào)銷的業(yè)務(wù)支出，應(yīng)經(jīng)過其他管理費(fèi)用精細(xì)化管理專職小組業(yè)務(wù)真實(shí)性與合理性的審核，然后進(jìn)行各階段流程審批，最后將報(bào)銷票據(jù)直接交至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目使用的報(bào)銷工作，并對(duì)報(bào)銷的合規(guī)性、業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合理性進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)查。（3）審核各費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)際使用情況業(yè)務(wù)支出發(fā)生部門與財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)向企業(yè)管理費(fèi)用精細(xì)化管理專職小組提交各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際使用情況的有關(guān)資料，以保證各項(xiàng)費(fèi)用支持真正落實(shí)到合理的業(yè)務(wù)計(jì)劃上，專職小組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向成本精細(xì)化管理委員會(huì)提交審查報(bào)告，然后由其審議提交總經(jīng)理辦公會(huì)議。3.2.3事后控制精細(xì)化管理流程其他管理費(fèi)用精細(xì)化管理專職小組應(yīng)當(dāng)協(xié)同財(cái)務(wù)資產(chǎn)部就各費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際使用情況的合理性和真實(shí)性進(jìn)行相應(yīng)的考核。同時(shí)，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)組織財(cái)務(wù)部門與各費(fèi)用歸屬管理部門對(duì)各費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的、詳細(xì)的考核。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的業(yè)務(wù)績(jī)效考核應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行成果批復(fù)文件執(zhí)行，對(duì)于員工的業(yè)務(wù)績(jī)效考核，必須將其與預(yù)算管理委員會(huì)和其他管理費(fèi)用精細(xì)化管理專職小組每年度提交的各費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核報(bào)告和各費(fèi)用項(xiàng)目支出對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)成果考核報(bào)告掛鉤，以確保成本費(fèi)用支出控制考核能夠真正落實(shí)到個(gè)人。
3.3固定資產(chǎn)成本精細(xì)化管理
（1）固定資產(chǎn)規(guī)劃設(shè)計(jì)階段精細(xì)化管理流程。一般情況下，基建、技改項(xiàng)目管理流程主要包括計(jì)劃、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工合同簽訂、設(shè)備采購(gòu)、工程材料采購(gòu)等子流程。（2）固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)使用階段精細(xì)化管理流程，此階段的關(guān)鍵控制目標(biāo)在于固定資產(chǎn)的實(shí)物臺(tái)賬建立、計(jì)提折舊費(fèi)用、固定資產(chǎn)檢修維護(hù)、固定資產(chǎn)大修以及固定資產(chǎn)的報(bào)廢處置等環(huán)節(jié)。
4結(jié)語(yǔ)
綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中，成本費(fèi)用控制具有十分重要的意義，其有利于提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展，這就要求必須落實(shí)精細(xì)化的成本費(fèi)用控制，以降低企業(yè)實(shí)際成本支出。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門還應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)自身管理實(shí)際狀況，不斷完善相關(guān)規(guī)章制度，以提升企業(yè)成本費(fèi)用控制水平。
參考文獻(xiàn)
[1]陳根盤.新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)成本控制精細(xì)化探析[J].中國(guó)外資，2013（15）：205~206.
關(guān)鍵詞：
廣電行業(yè)；管理會(huì)計(jì)；應(yīng)用
隨著20初世紀(jì)泰勒科學(xué)管理理論的提出，在會(huì)計(jì)的管理工作中諸如標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算控制和差異分析等技術(shù)方法開始應(yīng)用到管理會(huì)計(jì)中，由此管理會(huì)計(jì)引起了各企業(yè)的重視，國(guó)內(nèi)外學(xué)者開始對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行深入研究和探討。20世紀(jì)中至末期科學(xué)的理論方法和管理會(huì)計(jì)體系開始逐步形成，對(duì)有效改善企業(yè)內(nèi)部控制、加強(qiáng)成本管理、統(tǒng)籌財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)、提高會(huì)計(jì)信息的高效利用等方面發(fā)揮著不可替代的作用。管理會(huì)計(jì)是集管理學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)與一體的綜合性學(xué)科，因此它一方面能夠提高企業(yè)的整體管理水平、完善企業(yè)內(nèi)部管理流程，又能與會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相輔相成，使企業(yè)中過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)務(wù)方面的記賬、算賬等賬目清晰化，并通過管理會(huì)計(jì)的計(jì)量方法對(duì)這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行提煉，最終形成對(duì)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、人力資源管理等管理活動(dòng)有價(jià)值的信息，為管理者總結(jié)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和計(jì)劃未來(lái)提供有力依據(jù)，并基于計(jì)劃和決策為管理者和員工設(shè)定目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，最終進(jìn)行績(jī)效考核。廣播電視行業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和質(zhì)量較以前有了大幅度的提高，但是行業(yè)內(nèi)部管理者仍存在重核算、輕管理的傳統(tǒng)觀念，致使管理會(huì)計(jì)功能薄弱，行業(yè)的會(huì)計(jì)仍停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)階段，因此本文對(duì)廣播電視行業(yè)的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，并結(jié)合管理會(huì)計(jì)的技術(shù)方法提出改進(jìn)策略。
一、加快推進(jìn)廣電行業(yè)管理會(huì)計(jì)的必要性
(一)外部原因
當(dāng)前，我國(guó)處在經(jīng)濟(jì)增速換擋、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及世界經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)加劇的“新常態(tài)”背景下，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型已勢(shì)在必行。管理促進(jìn)經(jīng)濟(jì)輕型升級(jí)，要提升管理水平，必須要從粗放化管理模式轉(zhuǎn)變到精細(xì)化管理模式上來(lái)，管理會(huì)計(jì)便是在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步為經(jīng)濟(jì)組織提供更有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。面對(duì)“十三五”時(shí)期的到來(lái)，中國(guó)廣播電視行業(yè)正以全新的發(fā)展模式，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)+思維，為公眾提供高質(zhì)量的廣播影視內(nèi)容，不斷豐富產(chǎn)品種類，并將持續(xù)加大全面改革力度，逐步將廣播電視行業(yè)做大做強(qiáng)，發(fā)展成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)，因此要求廣電行業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部管理流程，建立完善有效的內(nèi)部管理體系，管理會(huì)計(jì)通過對(duì)廣電行業(yè)的財(cái)務(wù)信息再加工和處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)廣播電視節(jié)目的策劃、制作、傳送、播出等環(huán)節(jié)的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制。
(二)內(nèi)部要求
任一行業(yè)的存在既是為了滿足社會(huì)需求，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也是為了謀求利益，滿足自身的不斷擴(kuò)展的需要，利潤(rùn)的大小和成本息息相關(guān)，如今的廣播電視行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)格局加劇，省級(jí)衛(wèi)視之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，因此，優(yōu)化資源配置、做好成本控制是穩(wěn)固收益、提高競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。而成本會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)的重要職能之一，標(biāo)準(zhǔn)成本制定、成本差異分析、質(zhì)量成本計(jì)算、作業(yè)成本法等是行業(yè)中對(duì)成本實(shí)施控制的最基礎(chǔ)的工具，因此管理會(huì)計(jì)在廣播電視應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)、保持盈利方面具有重大作用。另外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在廣電行業(yè)中的運(yùn)用已相當(dāng)成熟，但挖掘財(cái)務(wù)報(bào)表背后的信息，將會(huì)計(jì)信息應(yīng)用于預(yù)算、決策、分配資源、績(jī)效考核等流程尚有不足，因此需要應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的技術(shù)和方法，為經(jīng)營(yíng)管理提供全面的數(shù)據(jù)支持和完美的解決方案，為管理決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息保障。
二、管理會(huì)計(jì)在廣電行業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀評(píng)價(jià)與加強(qiáng)
(一)認(rèn)識(shí)方面
一直以來(lái)，廣電行業(yè)的財(cái)務(wù)部門都被劃分到與后勤服務(wù)部門相當(dāng)?shù)亩€部門中，通常認(rèn)為只要按照領(lǐng)導(dǎo)層的決策執(zhí)行，只做到基本的預(yù)算、核算、決算即可，認(rèn)為管理、決策、考核等任務(wù)是管理者的責(zé)任，因而管理會(huì)計(jì)在廣電行業(yè)中只作為一個(gè)名詞存在，處于紙上談兵階段，沒有將其落到實(shí)處。在廣電行業(yè)不斷發(fā)展壯大的今天，管理層必須摒棄這種根深蒂固的思想，改變財(cái)務(wù)部門的定位，樹立新的會(huì)計(jì)理念，提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視度，才能發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)行業(yè)目標(biāo)、優(yōu)化資源分配中的重要作用。在當(dāng)今的互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代，尤其要注重思維方式的轉(zhuǎn)變，將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算與管理會(huì)計(jì)融合，改變數(shù)據(jù)搜集、存儲(chǔ)、加工、分析的方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理、外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體信息傳遞兩方面的協(xié)同發(fā)展。
(二)體制方面
廣電行業(yè)從誕生之初就一直保持事業(yè)身份，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入開展，純事業(yè)單位體制的弊端逐漸顯現(xiàn)，改革的重心開始往產(chǎn)業(yè)化發(fā)展上轉(zhuǎn)移，廣電行業(yè)事業(yè)性特點(diǎn)不斷弱化，產(chǎn)業(yè)性特點(diǎn)日益加深，使得廣電行業(yè)開始兼具公益性文化事業(yè)屬性和經(jīng)營(yíng)性文化產(chǎn)業(yè)屬性的雙重身份。廣電行業(yè)特殊的體制和行業(yè)性質(zhì)，導(dǎo)致其在管理上缺乏對(duì)有價(jià)值信息的捕捉，管理會(huì)計(jì)的作用無(wú)法得到體現(xiàn)。為更好地實(shí)現(xiàn)廣電行業(yè)事業(yè)、產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展的目標(biāo)，需建立完善高效的企業(yè)管理制度，管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)是其重要組成部分。另外，由于西方的廣播電視行業(yè)起步較早，管理會(huì)計(jì)在美國(guó)等西方國(guó)家的廣播電視行業(yè)運(yùn)用已相當(dāng)成熟，考慮到我國(guó)廣電行業(yè)的實(shí)際情況，建設(shè)符合中國(guó)情境下的管理會(huì)計(jì)體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)內(nèi)外同行先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，充分利用管理會(huì)計(jì)為決策、創(chuàng)新等提供數(shù)據(jù)支持。
(三)監(jiān)督激勵(lì)方面
制度的有效運(yùn)行需要做好監(jiān)督工作，激勵(lì)保障措施是提高管理會(huì)計(jì)積極性的重要?jiǎng)恿?。廣電行業(yè)中，電視節(jié)目從立項(xiàng)、策劃、制作、播出到最后的營(yíng)銷推廣，管理會(huì)計(jì)在每一階段都需發(fā)揮作用，從預(yù)算申請(qǐng)、籌辦借款、成本費(fèi)用審核報(bào)銷到績(jī)效考評(píng)整個(gè)核算環(huán)節(jié)，不僅要注重資金、成本、收益的統(tǒng)計(jì)，更要發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)解釋、比較、預(yù)測(cè)等功能，為決策及其它管理活動(dòng)提供服務(wù)。目前的廣電行業(yè)，在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理上做的比較到位，但是將全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)管理融合尚有進(jìn)一步的空間。運(yùn)用全面預(yù)算和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)管理相融合的方法，第一要健全組織機(jī)構(gòu)人員，在科室中設(shè)置預(yù)算崗和績(jī)效崗，理順管理關(guān)系；第二要做到預(yù)算與對(duì)標(biāo)指標(biāo)結(jié)合，通過預(yù)算偏離度指標(biāo)，突顯績(jī)效考核的公正性；第三要前移和預(yù)診財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)，即在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)的同時(shí)，明確財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，優(yōu)化比選方案，避免出現(xiàn)年終績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果大起大落；第四要推行預(yù)警報(bào)告機(jī)制，在季度末進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，適時(shí)修正預(yù)算指標(biāo)或調(diào)整績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，避免財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)；第五完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)辦法，適時(shí)對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。
(四)人才方面
廣播電視行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。推進(jìn)廣電行業(yè)管理會(huì)計(jì)人才建設(shè)，使會(huì)計(jì)人員從算賬、記賬、報(bào)賬的簡(jiǎn)單重復(fù)勞動(dòng)中解放出來(lái)，投入到財(cái)務(wù)狀況分析、統(tǒng)籌業(yè)務(wù)活動(dòng)資源分配、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體之間信息有效傳遞等方面中，使得會(huì)計(jì)信息更好地為領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)濟(jì)決策提供數(shù)據(jù)支持。第一，廣電行業(yè)將管理會(huì)計(jì)知識(shí)納入到單位內(nèi)部培訓(xùn)中，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)高端人才的培養(yǎng)；第二，實(shí)時(shí)臨時(shí)崗位制度，讓財(cái)務(wù)人員切身參與其它部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，例如廣電行業(yè)的會(huì)計(jì)人員可以參與到廣播電視節(jié)目的拍攝、制作、播出、傳輸?shù)葮I(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，可以更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的融合，為管理會(huì)計(jì)全面推進(jìn)建立基礎(chǔ)；第三，建立和完善現(xiàn)行會(huì)計(jì)人才能力框架和評(píng)價(jià)體系，將工作績(jī)效和職工薪酬水平掛鉤。
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)政部網(wǎng)站.《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》系列解讀之一，2014.
隨著20初世紀(jì)泰勒科學(xué)管理理論的提出，在會(huì)計(jì)的管理工作中諸如標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算控制和差異分析等技術(shù)方法開始應(yīng)用到管理會(huì)計(jì)中，由此管理會(huì)計(jì)引起了各企業(yè)的重視，國(guó)內(nèi)外學(xué)者開始對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行深入研究和探討。20世紀(jì)中至末期科學(xué)的理論方法和管理會(huì)計(jì)體系開始逐步形成，對(duì)有效改善企業(yè)內(nèi)部控制、加強(qiáng)成本管理、統(tǒng)籌財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)、提高會(huì)計(jì)信息的高效利用等方面發(fā)揮著不可替代的作用。
管理會(huì)計(jì)是集管理學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)與一體的綜合性學(xué)科，因此它一方面能夠提高企業(yè)的整體管理水平、完善企業(yè)內(nèi)部管理流程，又能與會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相輔相成，使企業(yè)中過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)務(wù)方面的記賬、算賬等賬目清晰化，并通過管理會(huì)計(jì)的計(jì)量方法對(duì)這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行提煉，最終形成對(duì)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、人力資源管理等管理活動(dòng)有價(jià)值的信息，為管理者總結(jié)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和計(jì)劃未來(lái)提供有力依據(jù)，并基于計(jì)劃和決策為管理者和員工設(shè)定目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，最終進(jìn)行績(jī)效考核。廣播電視行業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和質(zhì)量較以前有了大幅度的提高，但是行業(yè)內(nèi)部管理者仍存在重核算、輕管理的傳統(tǒng)觀念，致使管理會(huì)計(jì)功能薄弱，行業(yè)的會(huì)計(jì)仍停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)階段，因此本文對(duì)廣播電視行業(yè)的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，并結(jié)合管理會(huì)計(jì)的技術(shù)方法提出改進(jìn)策略。
一、加快推進(jìn)廣電行業(yè)管理會(huì)計(jì)的必要性
（一）外部原因
當(dāng)前，我國(guó)處在經(jīng)濟(jì)增速換擋、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及世界經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)加劇的“新常態(tài)”背景下，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型已勢(shì)在必行。管理促進(jìn)經(jīng)濟(jì)輕型升級(jí)，要提升管理水平，必須要從粗放化管理模式轉(zhuǎn)變到精細(xì)化管理模式上來(lái)，管理會(huì)計(jì)便是在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步為經(jīng)濟(jì)組織提供更有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。面對(duì)“十三五”時(shí)期的到來(lái)，中國(guó)廣播電視行業(yè)正以全新的發(fā)展模式，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)+思維，為公眾提供高質(zhì)量的廣播影視內(nèi)容，不斷豐富產(chǎn)品種類，并將持續(xù)加大全面改革力度，逐步將廣播電視行業(yè)做大做強(qiáng)，發(fā)展成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)，因此要求廣電行業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部管理流程，建立完善有效的內(nèi)部管理體系，管理會(huì)計(jì)通過對(duì)廣電行業(yè)的財(cái)務(wù)信息再加工和處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)廣播電視節(jié)目的策劃、制作、傳送、播出等環(huán)節(jié)的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制。
（二）內(nèi)部要求
任一行業(yè)的存在既是為了滿足社會(huì)需求，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也是為了謀求利益，滿足自身的不斷擴(kuò)展的需要，利潤(rùn)的大小和成本息息相關(guān)，如今的廣播電視行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)格局加劇，省級(jí)衛(wèi)視之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，因此，優(yōu)化資源配置、做好成本控制是穩(wěn)固收益、提高競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。而成本會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)的重要職能之一，標(biāo)準(zhǔn)成本制定、成本差異分析、質(zhì)量成本計(jì)算、作業(yè)成本法等是行業(yè)中對(duì)成本實(shí)施控制的最基礎(chǔ)的工具，因此管理會(huì)計(jì)在廣播電視應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)、保持盈利方面具有重大作用。另外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在廣電行業(yè)中的運(yùn)用已相當(dāng)成熟，但挖掘財(cái)務(wù)報(bào)表背后的信息，將會(huì)計(jì)信息應(yīng)用于預(yù)算、決策、分配資源、績(jī)效考核等流程尚有不足，因此需要應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的技術(shù)和方法，為經(jīng)營(yíng)管理提供全面的數(shù)據(jù)支持和完美的解決方案，為管理決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息保障。
二、管理會(huì)計(jì)在廣電行業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀評(píng)價(jià)與加強(qiáng)
（一）認(rèn)識(shí)方面
一直以來(lái)，廣電行業(yè)的財(cái)務(wù)部門都被劃分到與后勤服務(wù)部門相當(dāng)?shù)亩€部門中，通常認(rèn)為只要按照領(lǐng)導(dǎo)層的決策執(zhí)行，只做到基本的預(yù)算、核算、決算即可，認(rèn)為管理、決策、考核等任務(wù)是管理者的責(zé)任，因而管理會(huì)計(jì)在廣電行業(yè)中只作為一個(gè)名詞存在，處于紙上談兵階段，沒有將其落到實(shí)處。
在廣電行業(yè)不斷發(fā)展壯大的今天，管理層必須摒棄這種根深蒂固的思想，改變財(cái)務(wù)部門的定位，樹立新的會(huì)計(jì)理念，提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視度，才能發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)行業(yè)目標(biāo)、優(yōu)化資源分配中的重要作用。在當(dāng)今的互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代，尤其要注重思維方式的轉(zhuǎn)變，將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算與管理會(huì)計(jì)融合，改變數(shù)據(jù)搜集、存儲(chǔ)、加工、分析的方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理、外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體信息傳遞兩方面的協(xié)同發(fā)展。
（二）體制方面
廣電行業(yè)從誕生之初就一直保持事業(yè)身份，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入開展，純事業(yè)單位體制的弊端逐漸顯現(xiàn)，改革的重心開始往產(chǎn)業(yè)化發(fā)展上轉(zhuǎn)移，廣電行業(yè)事業(yè)性特點(diǎn)不斷弱化，產(chǎn)業(yè)性特點(diǎn)日益加深，使得廣電行業(yè)開始兼具公益性文化事業(yè)屬性和經(jīng)營(yíng)性文化產(chǎn)業(yè)屬性的雙重身份。廣電行業(yè)特殊的體制和行業(yè)性質(zhì)，導(dǎo)致其在管理上缺乏對(duì)有價(jià)值信息的捕捉，管理會(huì)計(jì)的作用無(wú)法得到體現(xiàn)。
為更好地實(shí)現(xiàn)廣電行業(yè)事業(yè)、產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展的目標(biāo)，需建立完善高效的企業(yè)管理制度，管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)是其重要組成部分。另外，由于西方的廣播電視行業(yè)起步較早，管理會(huì)計(jì)在美國(guó)等西方國(guó)家的廣播電視行業(yè)運(yùn)用已相當(dāng)成熟，考慮到我國(guó)廣電行業(yè)的實(shí)際情況，建設(shè)符合中國(guó)情境下的管理會(huì)計(jì)體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)內(nèi)外同行先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，充分利用管理會(huì)計(jì)為決策、創(chuàng)新等提供數(shù)據(jù)支持。
（三）監(jiān)督激勵(lì)方面
制度的有效運(yùn)行需要做好監(jiān)督工作，激勵(lì)保障措施是提高管理會(huì)計(jì)積極性的重要?jiǎng)恿ΑV電行業(yè)中，電視節(jié)目從立項(xiàng)、策劃、制作、播出到最后的營(yíng)銷推廣，管理會(huì)計(jì)在每一階段都需發(fā)揮作用，從預(yù)算申請(qǐng)、籌辦借款、成本費(fèi)用審核報(bào)銷到績(jī)效考評(píng)整個(gè)核算環(huán)節(jié)，不僅要注重資金、成本、收益的統(tǒng)計(jì)，更要發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)解釋、比較、預(yù)測(cè)等功能，為決策及其它管理活動(dòng)提供服務(wù)。目前的廣電行業(yè)，在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理上做的比較到位，但是將全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)管理融合尚有進(jìn)一步的空間。
運(yùn)用全面預(yù)算和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)管理相融合的方法，第一要健全組織機(jī)構(gòu)人員，在科室中設(shè)置預(yù)算崗和績(jī)效崗，理順管理關(guān)系；第二要做到預(yù)算與對(duì)標(biāo)指標(biāo)結(jié)合，通過預(yù)算偏離度指標(biāo)，突顯績(jī)效考核的公正性；第三要前移和預(yù)診財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)，即在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)的同時(shí)，明確財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，優(yōu)化比選方案，避免出現(xiàn)年終績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果大起大落；第四要推行預(yù)警報(bào)告機(jī)制，在季度末進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，適時(shí)修正預(yù)算指標(biāo)或調(diào)整績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，避免財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)；第五完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)辦法，適時(shí)對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。
（四）人才方面
廣播電視行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。推進(jìn)廣電行業(yè)管理會(huì)計(jì)人才建設(shè)，使會(huì)計(jì)人員從算賬、記賬、報(bào)賬的簡(jiǎn)單重復(fù)勞動(dòng)中解放出來(lái)，投入到財(cái)務(wù)狀況分析、統(tǒng)籌業(yè)務(wù)活動(dòng)資源分配、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體之間信息有效傳遞等方面中，使得會(huì)計(jì)信息更好地為領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)濟(jì)決策提供數(shù)據(jù)支持。
第一，廣電行業(yè)將管理會(huì)計(jì)知識(shí)納入到單位內(nèi)部培訓(xùn)中，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)高端人才的培養(yǎng)；第二，實(shí)時(shí)臨時(shí)崗位制度，讓財(cái)務(wù)人員切身參與其它部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，例如廣電行業(yè)的會(huì)計(jì)人員可以參與到廣播電視節(jié)目的拍攝、制作、播出、傳輸?shù)葮I(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，可以更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的融合，為管理會(huì)計(jì)全面推進(jìn)建立基礎(chǔ)；第三，建立和完善現(xiàn)行會(huì)計(jì)人才能力框架和評(píng)價(jià)體系，將工作績(jī)效和職工薪酬水平掛鉤。
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)政部網(wǎng)站.《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》系列解讀之一，2014.
近年來(lái)，隨著我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理體制改革不斷深化，國(guó)庫(kù)集中支付制、政府收支分類改革等全面推開，基層區(qū)縣行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平、編制質(zhì)量以及執(zhí)行效果也在逐步提高。但從審計(jì)監(jiān)督情況來(lái)看，基層單位的預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀仍然不容樂觀。本文對(duì)北京市朝陽(yáng)區(qū)連續(xù)3年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，統(tǒng)計(jì)歸納審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析深層次原因，并提出對(duì)策建議。
1.與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的問題及其危害
朝陽(yáng)區(qū)審計(jì)局3年間共對(duì)全區(qū)20來(lái)個(gè)一級(jí)預(yù)算行政事業(yè)單位實(shí)施了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（調(diào)查）或延伸，發(fā)現(xiàn)半數(shù)以上單位在預(yù)算編制、專項(xiàng)資金使用、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)以及所屬單位財(cái)務(wù)及預(yù)算管理等方面存在問題，其預(yù)算管理水平和財(cái)政資金使用效益受到一定影響。
1.1預(yù)算編制方面
部分單位預(yù)算編制不完整、不科學(xué)。一是預(yù)算編制不完整，部分收支未入預(yù)算；二是預(yù)算編制不細(xì)化，如業(yè)務(wù)費(fèi)支出無(wú)項(xiàng)目明細(xì)、追加資金未安排具體項(xiàng)目等；三是公用定額按單位分檔以“低標(biāo)準(zhǔn)加系數(shù)”法核定，與實(shí)際支出差距較大。在審計(jì)報(bào)告中多次出現(xiàn)的上述問題，既易使資金脫離預(yù)算管理滋生違法違規(guī)問題，也影響單位預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和有效性，使預(yù)決算數(shù)據(jù)對(duì)比分析失去意義。
個(gè)別單位編制預(yù)算超范圍列支。一是上下級(jí)單位將同一事項(xiàng)列入各自支出預(yù)算，造成重復(fù)列支；二是工會(huì)經(jīng)費(fèi)大量結(jié)余，卻將工會(huì)活動(dòng)費(fèi)用列入單位項(xiàng)目預(yù)算。這些加大了單位資金損失浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，成為財(cái)政資金安全隱患，應(yīng)引起高度重視。
1.2專項(xiàng)資金使用方面
常見問題主要是部分單位使用專項(xiàng)資金較隨意：有的不按預(yù)算用途使用資金，自行調(diào)劑、擠占挪用；有的不將完工項(xiàng)目結(jié)余上繳財(cái)政，長(zhǎng)期在單位掛賬留存；有的未經(jīng)財(cái)政審批自行動(dòng)用結(jié)存資金，實(shí)行“先斬后奏”或“斬而不奏”。其危害在于使預(yù)算嚴(yán)肅性降低，相關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行效率大打折扣，不利于全區(qū)財(cái)政資金的統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)籌使用，進(jìn)而影響資金整體效益效果。
1.3國(guó)庫(kù)集中支付方面
近年國(guó)庫(kù)集中支付制在朝陽(yáng)區(qū)由部分試點(diǎn)轉(zhuǎn)向全面推開，行政事業(yè)單位資金收支行為不斷規(guī)范，但制度執(zhí)行中的一些問題也開始凸顯。如部分單位國(guó)庫(kù)集中支付流程執(zhí)行不嚴(yán)，存在未見原始發(fā)票或合同資料、發(fā)票日期晚于財(cái)政審批付款日等不符合支付程序的現(xiàn)象；部分單位在授權(quán)支付零余額賬戶中取現(xiàn)比重較大，個(gè)別單位甚至從零余額賬戶中支取現(xiàn)金存入基本戶。這樣一定程度上會(huì)削弱財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金支付的監(jiān)控力，不能有效降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。
1.4政府采購(gòu)方面
隨著政府采購(gòu)范圍不斷拓寬，政府采購(gòu)執(zhí)行率偏低的問題較為普遍。一是應(yīng)納入政府采購(gòu)的支出未進(jìn)行政府采購(gòu)，二是政府采購(gòu)預(yù)算與決算差距較大，很多列入政府采購(gòu)預(yù)算的項(xiàng)目計(jì)劃支出至年底決算時(shí)未予執(zhí)行。部分支出游離于政府采購(gòu)之外，單位自主隨意采購(gòu)容易滋生腐敗。
1.5財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理方面
單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱，具有一定普遍性，主要包括：內(nèi)控制度不健全、未嚴(yán)格執(zhí)行，現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等入賬不及時(shí)，資產(chǎn)未定期盤點(diǎn)或無(wú)盤點(diǎn)記錄，以及往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬未清理等。如果財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理上不去，勢(shì)必成為影響單位整體管理水平的“短板”，進(jìn)一步增大管理風(fēng)險(xiǎn)。
1.6所屬單位管理方面
從近年審計(jì)情況來(lái)看，預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)管理問題有向二三級(jí)單位下沉的趨勢(shì)。一是二級(jí)單位未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，要么項(xiàng)目編入年初預(yù)算后未實(shí)施，要么未按預(yù)算規(guī)定范圍使用資金；二是部分二三級(jí)單位管理薄弱，庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符、食堂核算不規(guī)范、自行出租國(guó)有資產(chǎn)且收入不上繳等；三是二級(jí)單位往來(lái)核算專項(xiàng)資金，另以各種名義給個(gè)人謀取福利或直接為上級(jí)單位職工列支福利開支等。違規(guī)現(xiàn)象從一級(jí)單位向所屬二三級(jí)單位轉(zhuǎn)移，具有一定隱蔽性，增加了監(jiān)管難度。
上述六方面問題具有一定典型性和代表性，如聽之任之，勢(shì)必將影響財(cái)政資金安全和區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。必須要追根溯源，及時(shí)加以解決。那么，這些問題背后到底隱藏著哪些深層次原因呢？
2.問題產(chǎn)生的根源
預(yù)算執(zhí)行問題的成因較為復(fù)雜，既與單位自身重視不夠、心存僥幸等內(nèi)部因素有關(guān)，也與外部監(jiān)督不力以及財(cái)政體制改革尚待完善等環(huán)境因素有關(guān)。
2.1單位自身認(rèn)識(shí)不夠
2.1.1對(duì)預(yù)算嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不足。預(yù)算是公共財(cái)政管理的重要方法，也是單位開展財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)，一經(jīng)批準(zhǔn)或批復(fù)，便具有了法律上的剛性和約束性，不得隨意調(diào)整變更。而有些單位卻對(duì)此重視不夠、認(rèn)識(shí)不足，致使在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中比較隨意，出現(xiàn)漏編收支預(yù)算、不經(jīng)報(bào)批自行調(diào)劑使用資金等問題。
2.1.2對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)理解偏差。由于部分領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、水平有限，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)相關(guān)制度法規(guī)熟悉程度較低，理解存在偏差誤差，容易使經(jīng)濟(jì)行為偏離政策法規(guī)要求，從而導(dǎo)致錯(cuò)編預(yù)算、財(cái)務(wù)管理薄弱、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較差、內(nèi)部控制不健全等。
2.1.3對(duì)違規(guī)行為心存僥幸。上下級(jí)單位受利益驅(qū)動(dòng)相互串通，擠占挪用財(cái)政資金、為個(gè)人謀取福利等，正是僥幸心理作祟，以為可以通過采取隱蔽方式或手段來(lái)逃避監(jiān)管，忘記了“法網(wǎng)恢恢、疏而不漏”的古訓(xùn)。
2.2外部監(jiān)督力度不夠
2.2.1財(cái)政監(jiān)督執(zhí)行力不夠。財(cái)政部門作為部門預(yù)算的審核、批復(fù)者，作為財(cái)政資金的分配、管理者，對(duì)各部門預(yù)算編制、財(cái)政資金收支、財(cái)務(wù)管理等負(fù)有直接監(jiān)管責(zé)任。而對(duì)編制不完整、項(xiàng)目不細(xì)化的部門預(yù)算予以批復(fù)，對(duì)部分項(xiàng)目支出的直接或授權(quán)支付審批付款環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，正是財(cái)政監(jiān)督管理執(zhí)行力弱化的一種體現(xiàn)。
2.2.2審計(jì)監(jiān)督威懾力不夠。一些問題幾乎年年審、年年有，只不過以不同的排列組合方式存在。原因是區(qū)縣行政事業(yè)單位數(shù)量較多，加上審計(jì)力量嚴(yán)重不足，每年只能抽查審計(jì)部分單位，且審計(jì)間隔較長(zhǎng)，威懾力大打折扣。審計(jì)查處問題較難“殺一儆百”、“以儆效尤”，很多單位并未將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他單位的問題引為己戒，致使審計(jì)在不同年度審查不同單位卻發(fā)現(xiàn)很多相同問題，審計(jì)效果受到影響。
2.3財(cái)政改革尚待完善
公用定額標(biāo)準(zhǔn)不合理、預(yù)決算差異較大，說明預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性有待提高；零余額賬戶現(xiàn)金支取比重過大，表明國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)制度規(guī)定存在漏洞；政府采購(gòu)執(zhí)行率偏低，說明政府采購(gòu)效率不高、難以滿足用戶多樣性需求。另外，預(yù)算透明度、公開性較低，也是誘發(fā)預(yù)算管理中出現(xiàn)問題的因素之一。因此，必須從體制、機(jī)制層面考慮，完善預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等財(cái)政改革相關(guān)制度措施，創(chuàng)新形式，提高預(yù)算公開透明度。
3.對(duì)策建議
3.1增強(qiáng)單位嚴(yán)格預(yù)算編制、執(zhí)行的自覺性
3.3.1加大宣傳培訓(xùn)。有關(guān)主管部門應(yīng)統(tǒng)籌安排，定期或不定期安排諸如財(cái)政改革相關(guān)政策法規(guī)及業(yè)務(wù)實(shí)操等針對(duì)性強(qiáng)、實(shí)效性強(qiáng)的培訓(xùn)課程。通過宣傳，增強(qiáng)各單位為國(guó)為民、科學(xué)管理、合法理財(cái)、高效用財(cái)?shù)囊庾R(shí)，幫助其把握理解對(duì)預(yù)算管理等財(cái)政改革相關(guān)政策制度，確保財(cái)政資金安全完整以及資金使用效益的提高。
3.3.2暢通溝通渠道。內(nèi)外溝通渠道暢通，信息上傳下達(dá)得到保障。各科室可以就預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)收支中的問題向本單位財(cái)務(wù)部門咨詢，以獲得指導(dǎo)幫助；下屬單位可以就有關(guān)事項(xiàng)向上級(jí)請(qǐng)示，來(lái)解決難以處理的問題；其他行政事業(yè)單位可以就財(cái)務(wù)核算與管理向財(cái)政部門咨詢，能解決政策把握不準(zhǔn)的問題。這有助于單位自動(dòng)將預(yù)算管理調(diào)整為最佳狀態(tài)。
3.2強(qiáng)化財(cái)政部門監(jiān)督管理能力
3.2.1加大審核力度，規(guī)范預(yù)算編制程序，增強(qiáng)預(yù)算科學(xué)性和完整性。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目評(píng)審，細(xì)化支出預(yù)算，提高預(yù)算可行性和科學(xué)性；減少代編預(yù)算規(guī)模和預(yù)留項(xiàng)目，提高預(yù)算年初到位率；將結(jié)余資金使用編入預(yù)算，加強(qiáng)管理。
3.2.2加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高預(yù)算執(zhí)行的效率效果。完善國(guó)庫(kù)集中支付審批手續(xù)，協(xié)調(diào)好資金撥付效率和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)約束力的關(guān)系。動(dòng)態(tài)跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行過程，審核資金使用范圍和方向，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以糾正。
3.2.3加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核管理。應(yīng)建立健全績(jī)效綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，覆蓋稅收收入、非稅收入以及政府性基金、基本支出、項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)移支付等政府收支的各個(gè)方面。大力推進(jìn)部門預(yù)算績(jī)效考評(píng)工作，從預(yù)算編制時(shí)確定績(jī)效目標(biāo)到預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后形成績(jī)效考核報(bào)告，將績(jī)效管理貫穿于項(xiàng)目始終。
3.3提高審計(jì)部門監(jiān)督威懾力度
審計(jì)部門應(yīng)創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制，提高工作透明度，提升自身影響力，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。推動(dòng)審計(jì)結(jié)果公開，需分步驟、分層面，由淺入深、循序漸進(jìn)。
第一步，是基本層面，即全部審計(jì)結(jié)果向政府所有部門公開。通過政府內(nèi)部壓力督促被曝光單位積極整改，也使各部門引以為戒。如此，既可以節(jié)約審計(jì)資源，又可以以點(diǎn)帶面擴(kuò)大審計(jì)效果。由于只是面向政府內(nèi)部公開，社會(huì)觸動(dòng)面較小，各部門有一個(gè)適應(yīng)期，也更容易接受，有助于審計(jì)結(jié)果公開的順利推行。
第二步，即較高層面，在基本層面運(yùn)行良好基礎(chǔ)上，將審計(jì)結(jié)果向全社會(huì)公開。那時(shí)，被曝光單位面對(duì)的不僅是政府內(nèi)部壓力，更有全社會(huì)的輿論壓力。對(duì)于其他單位來(lái)說也是一種更大的威懾。但是鑒于輿論的導(dǎo)向性特質(zhì)，對(duì)于要公開的社會(huì)敏感問題，注意一定要表述準(zhǔn)確、客觀，防止被公眾誤讀而引發(fā)其他社會(huì)危機(jī)。
3.4推動(dòng)深化完善財(cái)政預(yù)算管理制度改革
3.4.1繼續(xù)深化部門預(yù)算改革，完善政府預(yù)算體系。首先，建立健全科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。嚴(yán)格界定基本支出與項(xiàng)目支出范圍，完善基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。其次，優(yōu)化項(xiàng)目預(yù)算支出結(jié)構(gòu)。區(qū)分事項(xiàng)輕重緩急，統(tǒng)籌結(jié)余資金，集中財(cái)力辦大事，著力保障改善民生。再次，建立項(xiàng)目前期評(píng)審制度。明確項(xiàng)目預(yù)算前評(píng)審的范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序等，為后期績(jī)效管理打下基礎(chǔ)。最后，建立完整的政府預(yù)算體系。健全公共財(cái)政預(yù)算、完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、建立社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，并研究三者的相互銜接融通。
3.4.2繼續(xù)深化國(guó)庫(kù)集中收付制改革，構(gòu)建現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度。進(jìn)一步健全國(guó)庫(kù)集中收付運(yùn)行體系，推進(jìn)非稅收入收繳管理改革，提高收繳效率和透明度；繼續(xù)擴(kuò)大國(guó)庫(kù)集中支付范圍，全面覆蓋政府各部門和全部資金；逐步將預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理；研究建立安全、規(guī)范的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理制度，構(gòu)建國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理運(yùn)行體系，提高其市場(chǎng)化運(yùn)作水平。利用國(guó)庫(kù)集中收付單一賬戶打造預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，完善預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，提高動(dòng)態(tài)監(jiān)控分析水平。
3.4.3繼續(xù)深化政府采購(gòu)改革，建立政府采購(gòu)與國(guó)有資產(chǎn)管理銜接機(jī)制。首先進(jìn)一步擴(kuò)大政府采購(gòu)范圍，完善政府采購(gòu)相關(guān)制度，建立監(jiān)督制約機(jī)制，提高采購(gòu)質(zhì)量與效率，防止高價(jià)低效采購(gòu)；確保預(yù)算單位合理做好政府采購(gòu)預(yù)算，提高政府采購(gòu)執(zhí)行率。其次，推進(jìn)預(yù)算與資產(chǎn)管理的有機(jī)結(jié)合。完善工作流程，加強(qiáng)新增資產(chǎn)配置審核，并與政府采購(gòu)環(huán)節(jié)相銜接，規(guī)定未經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)的資產(chǎn)配置事項(xiàng)，不得進(jìn)行政府采購(gòu)。
綜上所述，基層行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作涉及方面眾多，與單位自身內(nèi)部管理水平、外部監(jiān)督控制以及財(cái)政改革大環(huán)境有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，只有多管齊下、多頭并進(jìn)，才能有效遏制問題發(fā)生，降低財(cái)政資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提高單位預(yù)算管理水平。
參考文獻(xiàn)：
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小區(qū)物業(yè)管理個(gè)人工作計(jì)劃范文1一、抓好源頭控制，把好規(guī)劃設(shè)計(jì)關(guān)
全縣所有物業(yè)管理小區(qū)和新近準(zhǔn)備進(jìn)行物業(yè)招投標(biāo)的小區(qū)，必須安裝視頻監(jiān)控和巡更設(shè)備。
開發(fā)建設(shè)單位在辦理綜合竣工驗(yàn)收備案之前，必須安裝好監(jiān)控系統(tǒng)及物業(yè)安保人員巡更系統(tǒng)。在設(shè)計(jì)階段，要向縣開發(fā)、物業(yè)主管部門報(bào)送具體的分項(xiàng)施工圖、平面圖，要求監(jiān)控和巡更面積達(dá)到小區(qū)全覆蓋，不留死角，待審查合格后方可進(jìn)行施工。
物業(yè)辦負(fù)責(zé)對(duì)我縣已經(jīng)進(jìn)行物業(yè)管理的小區(qū)進(jìn)行清查，凡沒有安裝視頻監(jiān)控和巡更系統(tǒng)的，責(zé)令進(jìn)行整改建設(shè)，具體措施如下：
1、尚未進(jìn)行綜合竣工驗(yàn)收備案的新建小區(qū)，必須安裝視頻監(jiān)控和安保人員巡更設(shè)備方可驗(yàn)收備案。
2、已經(jīng)辦理產(chǎn)權(quán)的新建小區(qū)，沒有進(jìn)行視頻監(jiān)控和巡更設(shè)備安裝的，必須進(jìn)行安裝，其安裝費(fèi)用從物業(yè)質(zhì)保金中支付。
3、已經(jīng)交付使用五年以上的物業(yè)管理小區(qū)，其視頻監(jiān)控設(shè)備及物業(yè)巡更設(shè)備建議由業(yè)主委員會(huì)提出申請(qǐng)，動(dòng)用住宅專項(xiàng)維修基金進(jìn)行安裝。
4、沒有繳納住宅專項(xiàng)維修基金的物業(yè)管理小區(qū)，由業(yè)主委員會(huì)負(fù)責(zé)與業(yè)主協(xié)商，由業(yè)主公攤費(fèi)用，安裝視頻監(jiān)控設(shè)備和巡更設(shè)備。
二、提高準(zhǔn)入門檻，把好設(shè)備關(guān)
建立監(jiān)控產(chǎn)品及巡更機(jī)質(zhì)量審查制度，嚴(yán)把市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制，杜絕假冒偽劣產(chǎn)品，規(guī)范物業(yè)服務(wù)小區(qū)視頻、巡更機(jī)安裝混亂的局面，由主管部門對(duì)監(jiān)控設(shè)備的前期選型、安裝進(jìn)行把關(guān)，堅(jiān)決杜絕安裝之后無(wú)法使用或者效果不好的情況。
三、分清責(zé)任，發(fā)揮物業(yè)企業(yè)主體作用
各物業(yè)服務(wù)企業(yè)是實(shí)施本項(xiàng)工作的主體，要切實(shí)負(fù)責(zé)起各個(gè)物業(yè)服務(wù)小區(qū)的安保工作，積極落實(shí)好小區(qū)的安保工作，并認(rèn)真負(fù)責(zé)好安保設(shè)備的提升建設(shè)。已經(jīng)安裝配套好視頻監(jiān)控設(shè)備和物業(yè)安保人員巡更設(shè)備的物業(yè)服務(wù)小區(qū)要做好系統(tǒng)的維修、養(yǎng)護(hù)、檢驗(yàn)、更換，以保證系統(tǒng)在良好狀態(tài)下運(yùn)行。視頻監(jiān)控及巡更設(shè)備不完善的物業(yè)小區(qū)要積極進(jìn)行完善，尚未進(jìn)行視頻監(jiān)控設(shè)備和巡更設(shè)備安裝改造提升的物業(yè)管理小區(qū)要抓緊報(bào)送方案，進(jìn)行安裝。對(duì)沒有繳納住宅專項(xiàng)維修基金的物業(yè)小區(qū)，物業(yè)企業(yè)要負(fù)責(zé)與業(yè)主委員會(huì)和業(yè)主協(xié)調(diào)，做通業(yè)主工作，保障完成監(jiān)控設(shè)備和巡更設(shè)備的安裝。
四、強(qiáng)化監(jiān)管，發(fā)揮主管部門聯(lián)動(dòng)作用
規(guī)劃、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、開發(fā)、物業(yè)等科室、單位要通力合作，各司其職，把好規(guī)劃、設(shè)計(jì)、圖紙審查、施工、驗(yàn)收等每一個(gè)環(huán)節(jié)，確保把物業(yè)安保設(shè)備安裝落到實(shí)處，加強(qiáng)我縣的物業(yè)服務(wù)小區(qū)的安保水平。視頻監(jiān)控設(shè)備和物業(yè)巡更設(shè)備安裝前，方案必須到主管部門報(bào)批，安裝的設(shè)備必須通過主管部門的檢驗(yàn)合格后方可進(jìn)行安裝，視頻監(jiān)控設(shè)備和物業(yè)巡更設(shè)備安裝后，必須由開發(fā)辦、物業(yè)辦進(jìn)行驗(yàn)收。凡未經(jīng)過上述環(huán)節(jié)或者審查存在問題的新建小區(qū)，一律不準(zhǔn)通過竣工綜合驗(yàn)收備案;凡未經(jīng)過上述環(huán)節(jié)或者審查存在問題的物業(yè)服務(wù)小區(qū)，一律不予授予各類物業(yè)表彰及評(píng)優(yōu)評(píng)先，主管部門不予通過資質(zhì)年審。
小區(qū)物業(yè)管理個(gè)人工作計(jì)劃范文2我公司為了加強(qiáng)與業(yè)主、物業(yè)使用人的溝通，做好小區(qū)工作，現(xiàn)向居上百合園全體住戶書面匯報(bào)20__年工作展望情況。
一、環(huán)境綠化
植物管理，新繁殖鐵樹近十株，請(qǐng)住戶管好小孩，不要踐踏;
對(duì)區(qū)域內(nèi)的樹木進(jìn)行整形修剪。
二、環(huán)境保潔
做好環(huán)境衛(wèi)生工作，定期滅殺鼠、蟻、蠅、蟑螂、蚊等。
小區(qū)上門收垃圾時(shí)間為中午12：00前，請(qǐng)業(yè)主將垃圾放置門外，便于我們派人上門收取，不要放置在其他鄰居門外。我們對(duì)不遵守小區(qū)規(guī)定的住戶，公布房號(hào)且上報(bào)有關(guān)部門。
三、安全
住戶請(qǐng)來(lái)小區(qū)的客人及安裝、施工單位，我們住戶要?jiǎng)?wù)必告知房號(hào)，對(duì)物業(yè)安全秩序人員開展工作有很大幫助;
嚴(yán)格進(jìn)出管理，請(qǐng)住戶在星期一~五(8：00—18：00)，星期六~日(9：00—16：00)到物業(yè)公司管理處提前辦理出入條，夜間不應(yīng)搬運(yùn)物品;
大門口入口處將對(duì)人行道、單車道、小汽車道作局部調(diào)整，為行人、行車安全創(chuàng)造條件;
燃放煙花管理：加大宣傳力度，減少燃放煙花對(duì)人、財(cái)、物的影響;
小區(qū)養(yǎng)犬住戶日益增多，我們希望住戶自律自愛;文明養(yǎng)狗，不要驚動(dòng)鄰居。出門時(shí)，務(wù)必用繩牽制，定期打疫苗。避免鄰居糾紛。對(duì)于無(wú)人牽制的犬類，一般情況視作無(wú)主犬只，住戶通過小區(qū)秩序員和房管員報(bào)主管部門處理，或向政府部門、110舉報(bào)。
四、公共秩序
代收掛號(hào)、快遞、包裹，做到件件通知住戶。
門崗向住戶提供公交車線路、便民電話查詢，平信已為住戶分類存放，請(qǐng)業(yè)主到門崗查詢;
對(duì)于小區(qū)內(nèi)部秩序管理，我們提倡的是各個(gè)不同群體的利益需要和諧共處，近期在小區(qū)各人行通道上隔離主要確保老、弱、病、殘、幼人群便于行走，避免他們受到車輛的干擾，讓人進(jìn)入小區(qū)感受到“慢“的節(jié)奏，能放松、能享受到小區(qū)軟硬件的便利，希望大家能給與寬容、體諒這些弱勢(shì)群體。
避免電動(dòng)車、摩托丟失，我們要求摩托、電動(dòng)車、單車盡量停放到車庫(kù)，車庫(kù)24小時(shí)發(fā)牌，停放不足1小時(shí)免費(fèi)，望住戶配合。
夏季為小區(qū)住戶增加幾部移動(dòng)涼衣架，減少對(duì)中心花園占用。
五、維修
我們?cè)诮M織管理處人員進(jìn)行上門維修服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，20__年將更好、更快的為住戶服務(wù)。
六、文化宣傳
我們以后將在物業(yè)費(fèi)通知單背面上,將小區(qū)住戶一些出租信息安全提示小區(qū)通告登出;
開放百合園qq群：__、msn群：__@bbqun.com，開通物業(yè)blog(qq群內(nèi)有地址)，發(fā)放物業(yè)聯(lián)系卡給住戶，增設(shè)服務(wù)質(zhì)量管理信箱，開通各種渠道，與住戶互動(dòng)，請(qǐng)加群住戶設(shè)置“佳佳物業(yè)”上線提示，方便我們及時(shí)溝通;
與社區(qū)聯(lián)合放露天電影，老年人活動(dòng)票;
建立業(yè)主健康檔案，為老年業(yè)主提供免費(fèi)量血壓、稱體重;
發(fā)動(dòng)住戶愛心捐助，讓愛心傳遞,讓溫暖匯聚;
對(duì)做文學(xué)、攝影、運(yùn)動(dòng)、美食、旅游、家政、生活服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的住戶，請(qǐng)與我們聯(lián)系開展業(yè)務(wù);
增設(shè)兩個(gè)公益宣傳欄(別墅區(qū))，通過每日不斷更新的天氣預(yù)報(bào)，掌握氣候規(guī)律，為住戶噓寒問暖，為物業(yè)工作提供科學(xué)依據(jù);
調(diào)整小區(qū)草地上的提示牌位置，針對(duì)小區(qū)動(dòng)態(tài)不斷更新文明標(biāo)語(yǔ)，與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)造文明環(huán)境;
為住戶提供物品交換專欄，把你閑置的物品拿到這里來(lái)這里,體驗(yàn)分享的快樂,通過物品交換讓你結(jié)織更多朋友;
節(jié)假日裝飾、小區(qū)活動(dòng)，為小區(qū)增光添彩。
七、其它
管道天然氣報(bào)裝，為業(yè)主解決實(shí)際生活需求;
代交住戶水電、有線電視服務(wù)費(fèi)，讓住戶免受舟車勞頓;
計(jì)劃開展向住戶提供網(wǎng)絡(luò)信息查詢、報(bào)刊閱覽，收發(fā)傳真、復(fù)印等業(yè)務(wù)。
我們的各方面已向正常軌道運(yùn)行,但由于物價(jià)、工資等方面原因，水電受到非居民電價(jià)上漲、干旱影響、垃圾費(fèi)每月增加的費(fèi)用換來(lái)的是較為整潔的小區(qū)環(huán)境、小區(qū)秩序好轉(zhuǎn)、物業(yè)職工流動(dòng)率下降、小區(qū)出租房?jī)r(jià)上漲了200-300元、免費(fèi)維修得以延續(xù)，效率得以提高，我們尚未收取業(yè)主維修服務(wù)費(fèi)用。我們的工作重心明年將調(diào)整到在繼續(xù)做好向業(yè)主提供原有服務(wù)(保潔、秩序、綠化維護(hù)、維修、代繳水電費(fèi)、代租房屋)基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與外聯(lián)單位橫向合作、對(duì)內(nèi)部管理縱向求精，為居上百合園房屋升值、保值，提高業(yè)主滿意度，同時(shí)著重解決煤氣管道等業(yè)主較為關(guān)心的問題。
再次感謝各位業(yè)主對(duì)我們的支持和幫助，我們對(duì)居上百合園小區(qū)建設(shè)和管理充滿信心，我們將感恩于心，回報(bào)于行，繼往開來(lái)，為業(yè)主和物業(yè)使用人排憂解難!
小區(qū)物業(yè)管理個(gè)人工作計(jì)劃范文320__年，__物管處的日常工作在公司領(lǐng)導(dǎo)下和開發(fā)商領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下得以順利開展，保安、工程、清潔、客服等工作方面的質(zhì)量都有明顯的改善與提高，但在小區(qū)車輛秩序的管理、公共設(shè)施設(shè)備維保的管理、部門內(nèi)部員工隊(duì)伍的建設(shè)等方面比較薄弱。20__年將是我們物業(yè)管理工作計(jì)劃全面提升的一年，我們將針對(duì)所欠缺與不足方面努力補(bǔ)上，全面提高，跟上公司和發(fā)展商的發(fā)展要求。特制定了20__年物業(yè)管理工作計(jì)劃：
一、保安管理
1)做好小區(qū)的治安管理，維護(hù)良好的治安秩序。
2)對(duì)各規(guī)章制度和崗位職責(zé)進(jìn)行學(xué)習(xí)，特別是新入職隊(duì)員的培訓(xùn)。繼續(xù)做好小區(qū)內(nèi)安全保衛(wèi)工作，確保小區(qū)的正常秩序，給業(yè)主提供一個(gè)安全、舒適、幽雅的居住環(huán)境。確保小區(qū)六年無(wú)任何刑事案件發(fā)生。
3)加強(qiáng)部門內(nèi)部力量的梯隊(duì)建設(shè)，努力培養(yǎng)骨干力量。
4)做好小區(qū)的消防安全工作，力求做到全年無(wú)任何消防安全事故。
5)加大軍事訓(xùn)練力度，在20__年度中使部門員工的整體軍事素質(zhì)得到質(zhì)的提高。
6)以績(jī)效考核指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行目標(biāo)管理責(zé)任制，明確保安部各級(jí)工作職責(zé)，責(zé)任到人，通過檢查、考核，真正做到獎(jiǎng)勤罰懶，提高員工的工作熱情，促進(jìn)工作有效完成。
二、工程維護(hù)保養(yǎng)管理
1)對(duì)整個(gè)小區(qū)的電氣、給排水、消防、對(duì)講監(jiān)控及公共設(shè)施等設(shè)備設(shè)施的運(yùn)行管理、維修和保養(yǎng)，確保小區(qū)的各項(xiàng)設(shè)備設(shè)施正常工作
2)加強(qiáng)對(duì)裝修戶進(jìn)行監(jiān)督管理。
3)向業(yè)主提供有償服務(wù)。
三、環(huán)境衛(wèi)生的管理
1)環(huán)境衛(wèi)生方面，我們根據(jù)小區(qū)實(shí)際情況，主要針對(duì)河道的清潔加強(qiáng)對(duì)樹葉、青苔打撈。確保河水清澈透明。
2)要求保潔部制定嚴(yán)格的工作計(jì)劃，結(jié)合保潔工作程序與考核辦法，對(duì)清潔工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。繼續(xù)對(duì)裝修垃圾實(shí)行袋裝化定點(diǎn)堆放，集中清運(yùn)管理，并加強(qiáng)小區(qū)衛(wèi)生檢查工作，確保小區(qū)的衛(wèi)生清潔美觀。
3)要求保潔部按照開發(fā)商的要求進(jìn)行。
四、客服管理
1)繼續(xù)加強(qiáng)客戶服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，業(yè)主滿意率達(dá)到95%左右。
2)進(jìn)一步提高物業(yè)收費(fèi)水平，確保收費(fèi)率達(dá)到96%左右。
3)密切配合各部門工作，及時(shí)、妥善處理業(yè)主糾紛和意見、建議。
4)完善客服制度和流程，部門基本實(shí)現(xiàn)制度化管理。
5)加強(qiáng)部門培訓(xùn)工作，確?？头T業(yè)務(wù)水平有顯著提高。
根據(jù)公司培訓(xùn)方針，制定客服管理培訓(xùn)工作計(jì)劃，提高服務(wù)意識(shí)、業(yè)務(wù)水平。有針對(duì)性的開展員工素質(zhì)教育，促進(jìn)員工愛崗敬業(yè)。對(duì)員工從服務(wù)意識(shí)、禮節(jié)禮儀禮貌、業(yè)務(wù)知識(shí)、應(yīng)對(duì)能力、溝通能力、自律性等方面反復(fù)加強(qiáng)培訓(xùn)，并在實(shí)際工作中檢查落實(shí)，提高管理服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，提高員工隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。
五、完善管理處日常管理，開展便民工作，提高業(yè)主滿意度，以制度規(guī)范日常工作，完善小區(qū)治安、交通、綠化、公共設(shè)施設(shè)備的維保，讓業(yè)主滿意，大力開展家政清潔服務(wù)、花園養(yǎng)護(hù)、水電氣維修等有償服務(wù)，在給業(yè)主提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)也增加管理處的多種經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收。
六、根據(jù)公司年度計(jì)劃，創(chuàng)建文明和諧小區(qū)。
根據(jù)公司年度管理工作計(jì)劃，20__年的工作重點(diǎn)還是繼續(xù)抓好物業(yè)安全管理，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國(guó)家、市級(jí)各部門制定的各項(xiàng)法律、法規(guī)以及公司制定的各項(xiàng)規(guī)范性制度嚴(yán)格執(zhí)行，逐項(xiàng)整改完善。根據(jù)《績(jī)效考核制度》中日常工作考核標(biāo)準(zhǔn)組織各部門員工培訓(xùn)學(xué)習(xí)，明確崗位工作要求。擬定業(yè)主車輛按規(guī)定停放到位可行性方案。配合開發(fā)商各項(xiàng)銷售活動(dòng)的開展，組織相關(guān)部門做好準(zhǔn)備工作。
20__年__物管處將以務(wù)實(shí)的物業(yè)服務(wù)工作態(tài)度，以東湖物業(yè)管理公司一級(jí)資職物業(yè)管理水平和公司的整體工作方針為方向，以開發(fā)商的重點(diǎn)工作為中心，保質(zhì)保量完成各項(xiàng)工作任務(wù)及考核指標(biāo)，全心全意為業(yè)主服務(wù)，在服務(wù)質(zhì)量提升中創(chuàng)出佳績(jī)。
小區(qū)物業(yè)管理個(gè)人工作計(jì)劃范文42__年，是物業(yè)公司致為關(guān)鍵的一年。工作任務(wù)將主要涉及到企業(yè)資質(zhì)的換級(jí)，企業(yè)管理規(guī)模的擴(kuò)大，保持并進(jìn)一步提升公司的管理服務(wù)質(zhì)量等具體工作。物業(yè)公司要在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，就必須發(fā)展擴(kuò)大。因此，2__年的工作重點(diǎn)將轉(zhuǎn)移到公司業(yè)務(wù)的拓展方面來(lái)。為能夠順利的達(dá)到當(dāng)初二級(jí)企業(yè)資質(zhì)的要求，擴(kuò)大管理面積、擴(kuò)大公司的規(guī)模將是面臨最重要而迫切的需求。同時(shí)，根據(jù)公司發(fā)展需要，將調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步優(yōu)化人力資源，提高物業(yè)公司的人員素質(zhì)。繼續(xù)抓內(nèi)部管理，搞好培訓(xùn)工作，進(jìn)一步落實(shí)公司的質(zhì)量管理體系，保持公司的管理質(zhì)量水平穩(wěn)步上升。在工作程序上進(jìn)行優(yōu)化，保證工作能夠更快更好的完成。
一、對(duì)外拓展
物業(yè)公司到了20__年，如果不能夠拓展管理面積，不但資質(zhì)換級(jí)會(huì)成為一個(gè)問題，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的方面來(lái)講，不能夠發(fā)展就會(huì)被淘汰。因此，公司的擴(kuò)張壓力是較大的，20__年的工作重點(diǎn)必須轉(zhuǎn)移到這方面來(lái)。四川成都的物業(yè)管理市場(chǎng)，住宅小區(qū)在今后較長(zhǎng)的一段時(shí)間里仍是市場(chǎng)，退其次是綜合寫字樓，再就是工業(yè)園區(qū)。按照我公司目前的規(guī)模，難以在市場(chǎng)上接到規(guī)模大、檔次高的住宅物業(yè)。因此，中小型的物業(yè)將是我公司發(fā)展的首選目標(biāo)。同時(shí)，住宅物業(yè)是市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)最激烈的一個(gè)物業(yè)類型，我公司應(yīng)在不放棄該類物業(yè)的情形下，開拓寫字樓、工業(yè)物業(yè)和公共物業(yè)等類型的物業(yè)市場(chǎng)。走別人沒有走的路。在20__年第一季度即組織人員進(jìn)行一次大規(guī)模的市場(chǎng)調(diào)查。就得出的結(jié)果調(diào)整公司的拓展方向。
經(jīng)過20__年的對(duì)外拓展嘗試，感覺到公司缺乏一個(gè)專門的拓展部門來(lái)從事拓展工作。使得該項(xiàng)工作在人力投入不足的情況下，市場(chǎng)情況不熟，信息缺乏，雖做了大量的工作，但未能有成績(jī)。因此，20__年必須加大拓展工作力度，增加投入，擬設(shè)專門的拓展部門招聘高素質(zhì)的得力人員來(lái)專業(yè)從事拓展工作，力爭(zhēng)該項(xiàng)工作能夠順利的開展起來(lái)。投入預(yù)算見附表5。
目前暫定20__年的拓展目標(biāo)計(jì)劃為23萬(wàn)平方米，這個(gè)數(shù)字經(jīng)過研究，是比較實(shí)際的數(shù)字，能夠?qū)崿F(xiàn)的數(shù)字。如果20__能夠找到一個(gè)工業(yè)園區(qū)則十萬(wàn)平方米是較為容易實(shí)現(xiàn)的;如果是在住宅物業(yè)方面能夠拓展有成績(jī)，有兩個(gè)項(xiàng)目的話，也可以實(shí)現(xiàn)。目前在談的大觀園項(xiàng)目等也表明，公司20__年的拓展前景是美好的。
二、換取企業(yè)資質(zhì)
按照四川省的有關(guān)規(guī)定，我公司的臨時(shí)資質(zhì)是一年，將于20__年5月份到期，有關(guān)行政部門根據(jù)我公司的管理面積等參數(shù)來(lái)評(píng)審我公司的企業(yè)等級(jí)。據(jù)我公司目前的管理面積，可以評(píng)定為四級(jí)企業(yè)。如果在5月份之前能夠接到一個(gè)以上物業(yè)管理項(xiàng)目，則評(píng)定為三級(jí)企業(yè)，應(yīng)該是可以的。所以，企業(yè)等級(jí)評(píng)審工作將是明年上半年的重要工作之一。換取正式的企業(yè)等級(jí)將更有利于我公司取得在市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)的砝碼。因此，在20__年第二季度開始準(zhǔn)備有關(guān)資質(zhì)評(píng)審的有關(guān)資料，不打無(wú)準(zhǔn)備之仗。爭(zhēng)取一次評(píng)審過關(guān)。
三、內(nèi)部管理工作
(一)人力資源管理：
物業(yè)公司在20__年中設(shè)置了兩個(gè)職能部門，分別是綜合管理部和經(jīng)營(yíng)管理部，今年將新設(shè)立拓展部。分管原來(lái)經(jīng)營(yíng)管理部的物業(yè)管理項(xiàng)目的對(duì)外拓展工作。同時(shí)，在現(xiàn)有的人員任用上，按照留優(yōu)分劣的原則進(jìn)行崗位調(diào)整或者引進(jìn)新人才。在各部門員工的工作上，將給予更多的指導(dǎo)。
在員工的晉升上，更注重于不同崗位的輪換，加強(qiáng)內(nèi)部員工的培養(yǎng)和選拔，帶出一支真正的高素質(zhì)隊(duì)伍。推行員工職業(yè)生涯咨詢，培養(yǎng)員工的愛崗敬業(yè)的精神。真正以公司的發(fā)展為自己的事業(yè)。在今后的項(xiàng)目發(fā)展中，必須給予內(nèi)部員工一定的崗位用于公開選聘。有利于員工在公司的工作積極性，同時(shí)有利于員工的資源優(yōu)化。
在培訓(xùn)工作上將繼續(xù)完善制度，將員工接受的培訓(xùn)目標(biāo)化，量化，作為年終考核的一個(gè)子項(xiàng)。員工進(jìn)入公司后一年內(nèi)必須持證上崗率達(dá)1。技術(shù)性工種必須持相關(guān)國(guó)家認(rèn)證證書上崗。2__年的培訓(xùn)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到管理員和班組長(zhǎng)這一級(jí)員工上，基層的管理人員目前是公司的人力資源弱項(xiàng)，二零零四年通過開展各類培訓(xùn)來(lái)加強(qiáng)該層次員工的培訓(xùn)。
(二)品質(zhì)管理：
質(zhì)量管理體系在__年開始推行，其力度和效果均不理想。除了大家的重視度不夠外，還在培訓(xùn)工作上滯后，執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)沒有真正的落實(shí)。為此，20__年將繼續(xù)貫徹公司的質(zhì)量體系，為公司通過ISO9：20__的認(rèn)證認(rèn)真的打好基礎(chǔ)，爭(zhēng)取能夠在20__年通過認(rèn)證。
在20__年2月份以前組織綜合管理部和公司的主要人員對(duì)質(zhì)量體系文件修改，使得對(duì)公司更加合適而有效。針對(duì)修改版的文件，組織精簡(jiǎn)有效的品質(zhì)管理培訓(xùn)。對(duì)新接管的項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目式的質(zhì)量體系設(shè)計(jì)，對(duì)單獨(dú)的項(xiàng)目編寫質(zhì)量文件，單獨(dú)實(shí)施不同標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量系統(tǒng)。
20__年將實(shí)施品質(zhì)管理項(xiàng)目專人負(fù)責(zé)制，公司每個(gè)接管的項(xiàng)目都指定專人配合品質(zhì)主管從事質(zhì)量管理工作。包括在該項(xiàng)目的質(zhì)量?jī)?nèi)部管理、業(yè)主的投訴及處理、管理的資料檔案收集、制作項(xiàng)目質(zhì)量管理審核報(bào)告等。同時(shí)，配合項(xiàng)目業(yè)主(業(yè)主委員會(huì))的需求進(jìn)行年度的質(zhì)量管理分析調(diào)查，獲得有效的內(nèi)部管理信息和業(yè)主的建議，以便對(duì)項(xiàng)目的不合格項(xiàng)進(jìn)行整改。
20__年12月擬將進(jìn)行一次內(nèi)部質(zhì)量管理體系審核，將嚴(yán)格依照ISO9：20__的要素進(jìn)行，這次內(nèi)審將是物業(yè)公司的第一次品質(zhì)管理總結(jié)會(huì)議。
(三)行政工作：
綜合管理部在20__年中，未能徹底的起到承上啟下的作用，有一定欠缺。工作有停頓，許多問題沒有細(xì)致的落實(shí)。在公司和員工之間沒有一個(gè)有效的溝通手段，大部分員工對(duì)工作情緒低沉，得不到高層主管的工作幫助。為此，在__年綜合管理部要加強(qiáng)管理，做好人事、勞資、檔案外聯(lián)等各項(xiàng)工作。在公司內(nèi)設(shè)置建議信箱，具體設(shè)置在公司總部和各項(xiàng)目處，用于公司員工就公司的現(xiàn)狀和工作生活中的各種問題進(jìn)行咨詢，由行政主管人員抽專門的時(shí)間了解，并回復(fù)。同時(shí)公司每個(gè)季度必須召開一次集體工作會(huì)議，或者階段性的質(zhì)量體系審核。
小區(qū)物業(yè)管理個(gè)人工作計(jì)劃范文520__年時(shí)間已經(jīng)過半，下半年擺在我們面前的任務(wù)還十分繁重，我們要認(rèn)真對(duì)照年度經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)，制定下半年的目標(biāo)任務(wù)，并狠抓落實(shí)。
一方面要針對(duì)上半年工作中暴露出的問題和不足，制定切實(shí)可行的措施，改進(jìn)工作、提升質(zhì)量;另一方面，還要把上半年工作中好的思路、方法以及工作組織模式等予以傳承和發(fā)揚(yáng)，保持優(yōu)勢(shì)、再接再厲，確保公司全年工作目標(biāo)和任務(wù)的順利完成，確保公司各項(xiàng)工作高質(zhì)量、高水平地持續(xù)推進(jìn)。
(一)下半年的工作目標(biāo)
1、實(shí)現(xiàn)業(yè)主滿意度高于95%
2、報(bào)修響應(yīng)及時(shí)率100%;
3、回訪率不低于總戶數(shù)的80%;
4、公共配套設(shè)施完好、無(wú)隨意改變用途;
5、公共設(shè)備完好率高于99%;
6、員工100%培訓(xùn)后上崗;
7、無(wú)消防責(zé)任事故;
8、無(wú)安全生產(chǎn)責(zé)任事故;
9、固體廢棄物做到100%分類并做到無(wú)違規(guī)處理;
10、污水、噪音、廢氣做到達(dá)標(biāo)排放;
11、節(jié)能降耗，園區(qū)照明等電器設(shè)施采取定時(shí)定員開關(guān)，小區(qū)公共區(qū)域無(wú)跑、冒、滴、漏現(xiàn)象。
(二)具體工作措施
1、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量
在下半年的工作中，我們要繼續(xù)強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，以業(yè)主滿意為檢驗(yàn)工作質(zhì)量的最終標(biāo)準(zhǔn)，全面進(jìn)行深化管理服務(wù)體制改革工作，擴(kuò)大服務(wù)的廣度與深度，在工作質(zhì)量、服務(wù)時(shí)效上狠下功夫，提高工作效率和到場(chǎng)服務(wù)準(zhǔn)點(diǎn)率，做到高效質(zhì)優(yōu)，提升工作質(zhì)量，提升業(yè)主的滿意度和公司的美譽(yù)度。
我們要繼續(xù)推廣我們優(yōu)質(zhì)的服務(wù)模式，提高物業(yè)報(bào)修、業(yè)主求助等事務(wù)的連續(xù)性和服務(wù)的延伸性;要加大對(duì)業(yè)主的回訪力度，針對(duì)每一戶業(yè)主的情況，分別予以關(guān)注、及時(shí)跟進(jìn);要急業(yè)主所急，想業(yè)主所想，切實(shí)解決業(yè)主戶內(nèi)的工程遺留問題和電梯故障、車庫(kù)內(nèi)和車庫(kù)出入口安全設(shè)施的設(shè)置以及小區(qū)內(nèi)噪音等一系列公共區(qū)域的工程問題，以及一些影響生活的事情，千方百計(jì)讓業(yè)主滿意;要加強(qiáng)對(duì)各區(qū)域的日常保潔保養(yǎng)及綠化養(yǎng)護(hù)工作，給尊貴的業(yè)主營(yíng)造一個(gè)潔凈、優(yōu)雅的居住環(huán)境;與此同時(shí)，在工程質(zhì)量方面，要加強(qiáng)與業(yè)主的溝通協(xié)調(diào)，并重點(diǎn)跟進(jìn)青國(guó)青城未處理的工程整改問題。
2、強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，卓有成效地開展工作
在下半年的工作中，我們要繼續(xù)強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，特別是針對(duì)制約工作的一些“瓶頸”問題，要拿出新招法、新舉措，以創(chuàng)新促進(jìn)工作質(zhì)量的提升。
針對(duì)業(yè)主費(fèi)用交納不盡人意的情況，我們要集思廣益，對(duì)不同業(yè)主采取相應(yīng)的措施及時(shí)追繳各類欠費(fèi)，加大物業(yè)管理費(fèi)和其他費(fèi)用的收繳工作力度，將收繳工作落實(shí)到人，確保年度預(yù)算指標(biāo)的完成;我們將根據(jù)自身特點(diǎn)，開展形式多樣的公益、文體、趣味等社區(qū)文化活動(dòng)，調(diào)動(dòng)業(yè)主參與的積極性，拉近與業(yè)主之間的距離，在每一個(gè)節(jié)慶前對(duì)園區(qū)和會(huì)所進(jìn)行裝飾和布置，營(yíng)造良好的節(jié)日氣氛，創(chuàng)新服務(wù);針對(duì)目前公司一線崗位人員流動(dòng)情況較為嚴(yán)重，下半年將加強(qiáng)對(duì)秩序維護(hù)部缺編人員的招聘工作，通過多渠道、廣途徑的招聘方式，全力滿足安全管理部缺編要求，同時(shí)對(duì)各部門人員編制也將進(jìn)行全面調(diào)整，合理設(shè)立工作崗位及人員編制，充分發(fā)揮員工的工作主動(dòng)性和積極性。
3、強(qiáng)化管理意識(shí)，推進(jìn)工作規(guī)范化運(yùn)作
在下半年的工作中，我們要繼續(xù)強(qiáng)化管理意識(shí)，以IS標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)要素為基點(diǎn)，制定貫穿公司的內(nèi)部管理流程和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部管理制度全面化和規(guī)范化。
我們將健全各項(xiàng)管理制度，將責(zé)任落實(shí)到人，將指標(biāo)分解到人，完善各項(xiàng)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及操作流程，保證員工服務(wù)水平的一致性，做到職責(zé)明確，實(shí)行目標(biāo)化管理。我們要靠制度管人，在制度執(zhí)行過程中給員工輸入“按章辦事，一絲不茍”的管理理念。另外，我們要做好績(jī)效考核工作，我們將通過筆試和實(shí)操方式對(duì)各位員工進(jìn)行考評(píng)，在檢查各部門制度執(zhí)行情況基礎(chǔ)上對(duì)各部門進(jìn)行年終考評(píng)，再根據(jù)各部門全年工作完成情況制定出考評(píng)成績(jī)，有效激發(fā)各部門的團(tuán)隊(duì)精神，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，從而保證各項(xiàng)物業(yè)管理工作有序的進(jìn)行。
4、強(qiáng)化培訓(xùn)的意識(shí)，全面提升員工的工作能力
企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。目前公司各部門人員的綜合素質(zhì)普遍有待提高，在下半年的工作中，我們要繼續(xù)強(qiáng)化培訓(xùn)意識(shí)，通過培訓(xùn)全力提高員工的整體素質(zhì)和工作能力，打造一流的團(tuán)隊(duì)。
我們要加強(qiáng)對(duì)清潔組禮節(jié)禮貌、服務(wù)意識(shí)、操作規(guī)程、安全作業(yè)等方面的培訓(xùn);同時(shí)，我們還要做好安全培訓(xùn)，讓員工了解安全意識(shí)重要意義和提高員工的安全意識(shí)，掌握消防器材使用方法，安全責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。
