時(shí)間：2023-06-25 09:22:18
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1．1社會(huì)調(diào)動(dòng)
社會(huì)“大氣候”對(duì)調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性和主動(dòng)性有重要影響，近年來全國全民健身活動(dòng)的開展和素質(zhì)教育的提倡，升初、高中加試體育，對(duì)學(xué)生的積極性有很大的促進(jìn)作用。學(xué)生在大氣候的影響下，深知作為一個(gè)公民應(yīng)有爭(zhēng)做“強(qiáng)民”而不做“弱民”的高度責(zé)任感，因?yàn)樯眢w素質(zhì)是國民素質(zhì)的重要標(biāo)志，參不參加身體鍛煉不是個(gè)人的小事，而是能不能成才，能不能勝任艱苦工作，建設(shè)現(xiàn)代化強(qiáng)國的大事。
1．2學(xué)校導(dǎo)向
學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)不應(yīng)該讓思想仍停留在追求“升學(xué)率”上，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的全面發(fā)展的教育方針，提高體育認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮體育在學(xué)校工作中的作用，形成良好的體育鍛煉氛圍，加強(qiáng)體育教師隊(duì)伍建設(shè)，加大體育經(jīng)費(fèi)的投入，改善體育教學(xué)的環(huán)境與條件，購齊必要的體育設(shè)備，搞好場(chǎng)地建設(shè)，使學(xué)生和教職工有一個(gè)良好的體育實(shí)踐環(huán)境。如練背越式跳高，沒有海綿墊，老師就無法施教，學(xué)生只能望而興嘆；體操器械破舊就會(huì)導(dǎo)致學(xué)生受傷，這樣的條件學(xué)生怎能有很高的積極性？學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在改善教學(xué)條件的同時(shí)，更應(yīng)按《學(xué)校體育工作條例》規(guī)定每年舉行田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)和其他各類體育競(jìng)賽，調(diào)動(dòng)學(xué)生參加體育活動(dòng)的積極性。
1．3社會(huì)宣傳
我國出臺(tái)了許多關(guān)于體育方面的立法和開展全民體育的有關(guān)規(guī)定，在電視和刊物上推廣的健身方法也日漸增多。但由于宣傳的力度不夠，在一些地區(qū)特別是偏遠(yuǎn)地區(qū)，人們對(duì)體育的參與意識(shí)不高，方法匱乏。社會(huì)宣傳主要依靠政府部門和宣傳媒體，應(yīng)多介紹開展體育的好處和方法、法規(guī)和政策。
2教學(xué)過程課中調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性
教學(xué)過程是由教師、學(xué)生、教材、教學(xué)方法與手段等要素組成的，各環(huán)節(jié)都能有效地調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性。
2．1教師方面
從教師角度來講，能采取的對(duì)策、措施很多，但我認(rèn)為可從以下幾方面來調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性。
①教師語言：教師表達(dá)能力的高低直接影響教學(xué)的效果，所以提高語言的表達(dá)能力，使用形象的語言是激發(fā)學(xué)生興趣的一個(gè)重要方面。譬如教學(xué)生蹲踞式起跑時(shí)，盡管老師講了前腿如何，后腿如何，兩手如何支撐，重心如何前移，但到了起跑時(shí)，學(xué)生怕跌筋斗，大多數(shù)還是站起來后再跑出去，蹲踞僅僅是擺個(gè)樣子。筆者在講述時(shí)把蹲踞式比作好似拉長(zhǎng)了的橡皮筋迅速彈出去一樣，同時(shí)還做出準(zhǔn)確的示范動(dòng)作，結(jié)果學(xué)生勁頭十足，在做好重心前移的姿勢(shì)后，勇敢地沖出去，使蹲踞式起跑收到了較好的教學(xué)效果。形象化語言，能啟發(fā)學(xué)生對(duì)現(xiàn)有知識(shí)的應(yīng)用，使之融會(huì)貫通。比如，在彎道跑時(shí)，教師不是一開始就講彎道跑的動(dòng)作要領(lǐng)，而是對(duì)學(xué)生說今天我們要做一個(gè)物理實(shí)驗(yàn)。學(xué)生聽了很驚奇，接著就用同學(xué)們?cè)谖锢碚n上學(xué)過的向心力、離心力的原理，闡述了彎道跑中身體必須保持一定的傾斜度和傾斜度與速度成正比的道理，然后組織學(xué)生練習(xí)，同學(xué)們把彎道跑訓(xùn)練變成了對(duì)物理原理進(jìn)行驗(yàn)證的實(shí)習(xí)，練起來情緒特別高漲。
②教師的儀表、姿態(tài)。這是激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的誘因。教師在體態(tài)、儀表舉止和技術(shù)動(dòng)作示范等方面應(yīng)給學(xué)生以楷模，使學(xué)生產(chǎn)生羨慕的“心理定勢(shì)”，這種心理活動(dòng)的準(zhǔn)備狀態(tài)會(huì)直接影響到教學(xué)效果。一個(gè)體魄強(qiáng)壯，體型勻稱，姿態(tài)瀟灑，動(dòng)作優(yōu)美，身著整潔運(yùn)動(dòng)服的體育教師，會(huì)對(duì)學(xué)生產(chǎn)生很強(qiáng)的吸引力，激發(fā)學(xué)生參加體育鍛煉的積極性。教師在教學(xué)過程中要注意標(biāo)準(zhǔn)的示范動(dòng)作。心理學(xué)家認(rèn)為，人類在認(rèn)識(shí)客觀世界過程中有80％以上的信息來自視覺，形象記憶在理解和保持記憶方面都明顯優(yōu)于邏輯記憶。因此，在教學(xué)中，教師必須用準(zhǔn)確的示范，幫助學(xué)生在頭腦中形成清晰的表象。例如：一個(gè)背越式跳高的完整動(dòng)作，完整清楚地講解要領(lǐng)固然必要，教師能親自做1—2遍正確的示范動(dòng)作更重要。因?yàn)橐粋€(gè)正確的示范動(dòng)作，不僅能引起學(xué)生的高度注意，而且能提高興趣，增強(qiáng)記憶效果，這一心理反射的過程為：注意興趣羨慕模仿的欲望積極參加實(shí)踐。學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情由此而被動(dòng)員和激發(fā)起來。
③教師的情感。教師受黨、國家和人民的重托而肩負(fù)對(duì)后代的教育、教養(yǎng)的任務(wù)。在課堂上應(yīng)該隨時(shí)從各方面關(guān)懷學(xué)生，特別是對(duì)那些情緒不高，積極性受到了挫傷的學(xué)生，要區(qū)別情況分析原因，及時(shí)注意，酌情解決。例如：有的女生膽小，怕羞，不敢跳馬，那就應(yīng)該降低器械高度，降低教材難度，耐心指導(dǎo)技術(shù)，加強(qiáng)保護(hù)措施。又如：有的學(xué)生一時(shí)學(xué)不會(huì)復(fù)雜的動(dòng)作，那就應(yīng)該分解教學(xué)或采用誘導(dǎo)練習(xí)。又如：有的學(xué)生由于教師或同學(xué)用語不慎而傷了感情，情緒不高，那么就應(yīng)該注意教態(tài)，處理好團(tuán)結(jié)問題或暫時(shí)調(diào)組。對(duì)待新生應(yīng)該體貼關(guān)心，親切和藹，平易近人，注意交流思想感情。應(yīng)該照顧并善于利用女生愛干凈的心理特點(diǎn)，可以事先請(qǐng)她們幫助把器械墊子抹擦干凈。
④教師的業(yè)務(wù)素質(zhì)。教師的業(yè)務(wù)水平是圓滿完成教學(xué)任務(wù)，提高教學(xué)質(zhì)量的重要因素。體育教師業(yè)務(wù)水平，包括田徑、體操、球類、武術(shù)、游泳、氣功等專項(xiàng)知識(shí)、技能以及體育的多學(xué)科基礎(chǔ)理論知識(shí)的掌握程度，以及教學(xué)技巧教學(xué)藝術(shù)諸多方面，這些都直接影響著學(xué)生上課的積極性和體育教學(xué)效果。
2．2學(xué)生
學(xué)生是教學(xué)的主體，發(fā)揮主體的能動(dòng)性是提高學(xué)習(xí)積極性的最生動(dòng)有效的辦法。
①提高認(rèn)識(shí)，樹立為“四化”而學(xué)習(xí)和鍛煉的信念。必須使學(xué)生充分認(rèn)識(shí)到學(xué)校體育不僅為保證學(xué)生在校期間有健康的身體來完成全部學(xué)業(yè)，而且為走向社會(huì)自身繼續(xù)成長(zhǎng)和發(fā)展身心素質(zhì)打好堅(jiān)實(shí)體育理論和技能基礎(chǔ)。認(rèn)識(shí)到健康的身體是未來事業(yè)成功的支柱，認(rèn)識(shí)到自己的健康不僅是個(gè)人的事，而且是關(guān)系民族興衰的大事，從而增強(qiáng)積極參加體育學(xué)習(xí)和鍛煉的欲望、動(dòng)機(jī)和興趣，使體育鍛煉成為自覺行動(dòng)。
②貫徹課堂常規(guī)，引導(dǎo)積極性的發(fā)揮。課堂常規(guī)是保證課的正常進(jìn)行，調(diào)動(dòng)主觀能動(dòng)性而制定的公約。如：提前做好上體育課的準(zhǔn)備，及時(shí)換好運(yùn)動(dòng)服裝，提前到達(dá)場(chǎng)地，做好上課的思想準(zhǔn)備，遵守課堂紀(jì)律，按照教師的要求進(jìn)行練習(xí)，積極思考領(lǐng)會(huì)教師所講授的內(nèi)容，掌握練習(xí)方法。不閑聊、不打鬧，不談?wù)撆c上課內(nèi)容無關(guān)的話題，集中精力上好課。對(duì)執(zhí)行常規(guī)的好人好事，教師應(yīng)及時(shí)表揚(yáng)。激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)、拼搏，倡導(dǎo)正義、友誼和一切行動(dòng)聽指揮等良好的個(gè)性品質(zhì)和人文素質(zhì)。
③積極參加課外鍛煉，認(rèn)真復(fù)習(xí)課堂上所教運(yùn)動(dòng)技術(shù)，努力提高身體素質(zhì)水平，培養(yǎng)自覺地經(jīng)常地參加身體鍛煉好習(xí)慣的。
2．3教材
精選教材，優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容，對(duì)學(xué)生上課的積極性影響甚大。貫徹《大綱》精神，根據(jù)學(xué)生的心理、生理特點(diǎn)及已有的運(yùn)動(dòng)基礎(chǔ)，選擇通過努力實(shí)踐能基本掌握的教材。如果所選教材難度過大，大部分學(xué)生經(jīng)過主觀努力仍不能掌握，就會(huì)失去學(xué)習(xí)信心而影響興趣。反之，如教材內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，毫不費(fèi)力即可掌握，就會(huì)使學(xué)生感到?jīng)]有什么可學(xué)，也會(huì)影響興趣。
2．4教學(xué)方法、手段
①比較法：例如教學(xué)生背越式跳高時(shí)，一般學(xué)生開始時(shí)做不出展腹姿勢(shì)。如果教師光說這個(gè)學(xué)生做對(duì)了，那個(gè)學(xué)生做錯(cuò)了，那么做對(duì)的學(xué)生聽了很得意，錯(cuò)了的就不感興趣，特別是這種重復(fù)指點(diǎn)次數(shù)過多時(shí)，會(huì)導(dǎo)致學(xué)生喪失信心。如果教師采用正誤比較的方法，叫做得好的同學(xué)先做，要求桿上上體后傾展腹，再請(qǐng)做得不好的同學(xué)模仿、體會(huì)一次，然后再講解，進(jìn)行比較，這樣，一比一照，學(xué)生主動(dòng)練習(xí)的積極性會(huì)高起來。
②競(jìng)賽法和游戲法：體育課中盡可能運(yùn)用競(jìng)賽法和游戲法來調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性，不僅可在跑、接力跑、障礙跑中采用，在其他教材中亦可采用。如在急行跳遠(yuǎn)練習(xí)中，教師要求學(xué)生在空中成蹲踞姿勢(shì)后伸小腿落地，就在沙坑前的三米左右拉上一根橡皮筋，要求學(xué)生跳起后腳跟超過繩子落地，最后分別比賽，比哪一隊(duì)跳過繩子的同學(xué)多，學(xué)生在練習(xí)中越跳越有勁，結(jié)果伸腿也學(xué)會(huì)了，成績(jī)也提高了。
③多樣化的練習(xí)形式：練習(xí)形式多樣直接影響著學(xué)生的興趣和學(xué)習(xí)效果，學(xué)生精力充沛，好奇心強(qiáng)，他們喜歡多變的、手段新穎的練習(xí)方式。譬如準(zhǔn)備活動(dòng)，不能老是采用一成不變的跑步和做操，機(jī)械地枯燥地重復(fù)，會(huì)使學(xué)生產(chǎn)生厭煩情緒。假如教師能結(jié)合課的內(nèi)容和教學(xué)任務(wù)，變換成競(jìng)走，矮步走，側(cè)身跑，交叉步跑，后踢腿跑，前后側(cè)踢腿跑，變速跑，花式圖案形走、跑、雙人操、輕器械操、活動(dòng)性游戲等等，學(xué)生的興趣會(huì)大大增加。
2．5其它手段
一、問題的提出
世紀(jì)之交,正好為人們回顧過去、展望未來提供了絕好的契機(jī)。對(duì)于行政法學(xué)界來說,同樣需要總結(jié)經(jīng)驗(yàn),吸取教訓(xùn),反思傳統(tǒng),面向未來。在長(zhǎng)期的行政法學(xué)研究過程中,我經(jīng)常思考的一個(gè)問題是,傳統(tǒng)行政法學(xué)中的單方性、從屬性、高權(quán)性、命令性、支配性和不得和解性等觀念,真的不可動(dòng)搖嗎?這種思考,在我的潛意識(shí)中縈繞了多年以后,終于形成了要寫點(diǎn)東西的欲望。不過,成為我真正著手寫點(diǎn)東西的契機(jī)的是,在這個(gè)過程中我接觸了兩個(gè)發(fā)人深省的案件:其一是劉燕文訴北京大學(xué)及其學(xué)位評(píng)定委員會(huì)案;其二是國東公司訴北京市海淀區(qū)規(guī)劃管理局案(以下簡(jiǎn)稱三環(huán)家具城案)。關(guān)于前者,我已發(fā)表了《行政訴訟與司法能動(dòng)性---劉燕文訴北京大學(xué)(學(xué)位評(píng)定委員會(huì))案的啟示》[2],對(duì)法律沒有明文規(guī)定的情況下,法院應(yīng)如何發(fā)揮其能動(dòng)性的問題闡述了自己的看法。當(dāng)然,促使我深刻反省行政強(qiáng)制不得和解之原則的,是三環(huán)家具城案。[3]
三環(huán)家具城案是一個(gè)非常復(fù)雜且一度引起強(qiáng)烈反響的案件。這里省略一系列復(fù)雜情節(jié),僅介紹其案情梗概。北京外文出版紙張公司(以下簡(jiǎn)稱"紙張公司")系中國外文出版發(fā)行事業(yè)局(以下簡(jiǎn)稱"外文局")所屬國有企業(yè)。受外文局的委托,紙張公司將該局管理使用的西三環(huán)89號(hào)院(原為庫房,閑置多年)出租給北京市國東經(jīng)濟(jì)發(fā)展公司(以下簡(jiǎn)稱"國東公司"),并由國東公司以外文局的名義辦理有關(guān)手續(xù),出資建設(shè)臨時(shí)商業(yè)用房,約定"雙方不得中途終止協(xié)議,國家征地除外"。根據(jù)北京市海淀區(qū)規(guī)劃辦公室(以下簡(jiǎn)稱"規(guī)劃管理局")建筑施工許可證的規(guī)定,該臨時(shí)建筑的期限為1995年3月8日至1998年3月8日,但明確強(qiáng)調(diào)"因綠化、交通、自來水等項(xiàng)協(xié)議規(guī)定期限二年,各項(xiàng)手續(xù)到期前一個(gè)月應(yīng)到我局續(xù)辦手續(xù),過期按違章處理。"1995年12月,規(guī)劃管理局收取了國東公司交納的三年臨時(shí)建設(shè)工程費(fèi)。
1996年起,紙張公司兩次欲與國東公司中途終止合同,國東公司兩次訴至法院。經(jīng)北京市第一中級(jí)人民法院、高級(jí)人民法院兩審終審,均判決確認(rèn)房屋租賃合同協(xié)議有效,要求雙方繼續(xù)履行合同,并要求雙方按照房地產(chǎn)管理法規(guī)的規(guī)定,到房地產(chǎn)登記機(jī)關(guān)補(bǔ)辦登記備案手續(xù)。國東公司于1997年12月向房屋登記機(jī)關(guān)補(bǔ)交了房屋租賃手續(xù)費(fèi),紙張公司未補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù),外文局也沒有向規(guī)劃管理局申請(qǐng)延長(zhǎng)臨建使用期。盡管國東公司多次申請(qǐng)規(guī)劃管理局補(bǔ)辦臨建延期手續(xù),但由于外文局和紙張公司不予協(xié)作,遲遲未能辦妥有關(guān)手續(xù),致使其所使用的臨建成為違法建設(shè)。
1998年4月,規(guī)劃管理局通知外文局和三環(huán)家具城該臨建已超期,屬于違法建設(shè),要求外文局迅速拆除該臨建,恢復(fù)原狀。1999年5月25日,規(guī)劃管理局執(zhí)法人員向外文局的工作人員調(diào)查核實(shí)了三環(huán)家具城的批準(zhǔn)期限情況,于同年6月2日向外文局發(fā)出了限期拆除通知。外文局于6月18日將該拆除通知的內(nèi)容通知了國東公司。同一天,規(guī)劃管理局向海淀區(qū)人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。在強(qiáng)制執(zhí)行期間,因國東公司以規(guī)劃管理局為被告提起行政訴訟并提交執(zhí)行異議書,法院決定中止執(zhí)行。1999年9月28日,海淀區(qū)人民法院判決維持被告規(guī)劃管理局的限期拆除通知,駁回原告國東公司的其他訴訟請(qǐng)求。原告不服一審判決,向北京市第一中級(jí)人民法院提起上訴。上訴審法院于1999年11月19日判決駁回上訴,維持原判。
經(jīng)過幾番周折,爭(zhēng)議標(biāo)的物臨建被了。有人認(rèn)為,這是依法行政的結(jié)果,值得慶賀;有人認(rèn)為,超期臨建,屬于違法建設(shè),違法必究,維持了法律的尊嚴(yán)。然而,這個(gè)案件卻將我?guī)нM(jìn)了對(duì)行政強(qiáng)制原則的反思之中。實(shí)際上,許多行政法學(xué)者都不能不思考這樣一個(gè)問題---行政強(qiáng)制真的不能和解嗎?
二、行政強(qiáng)制中和解的必要性及可行性
（一）有關(guān)法律根據(jù)的剖析
在上述三環(huán)家具城案中,從表面來看,被告規(guī)劃管理局對(duì)第三人外文局作出并送達(dá)限期拆除決定,符合法律規(guī)定。根據(jù)《城市規(guī)劃法》第33條規(guī)定,"在規(guī)劃區(qū)內(nèi)進(jìn)行臨時(shí)建設(shè),必須在批準(zhǔn)的使用期間內(nèi)拆除"?！侗本┦谐鞘幸?guī)劃條例》第36條第3項(xiàng)則規(guī)定,"臨時(shí)用地和臨時(shí)建設(shè)工程使用期滿和在城市建設(shè)需要時(shí),使用單位必須無條件拆除建設(shè)工程及一切設(shè)施,恢復(fù)地貌,交回用地。"然而,只要我們對(duì)法律規(guī)定作簡(jiǎn)要剖析就會(huì)發(fā)現(xiàn),規(guī)劃管理局所作出的限期拆除決定并不一定符合法律規(guī)定。
首先,從《城市規(guī)劃法》的規(guī)定來看,我們可以肯定的是,只要不是"在規(guī)劃區(qū)內(nèi)進(jìn)行臨時(shí)建設(shè)",那么,即使其"批準(zhǔn)的使用期間"屆滿,也不一定要拆除。也就是說,這里存在一種協(xié)商、協(xié)力和協(xié)調(diào)的空間。這種規(guī)定,顯示了立法者的智慧,間接地授予行政管理部門以必要的行政裁量權(quán)。換言之,對(duì)于那些"批準(zhǔn)的使用期間"屆滿的臨時(shí)建設(shè),簡(jiǎn)單、粗暴地責(zé)令拆除或,并不是對(duì)法律的正確執(zhí)行。行政管理機(jī)關(guān)對(duì)各種不同的情況必須有較為充分和客觀的把握,以準(zhǔn)確地作出判斷,命令。
其次,《北京市城市規(guī)劃條例》似乎對(duì)拆除條件有所改變,"臨時(shí)用地和臨時(shí)建設(shè)工程使用期滿和在城市建設(shè)需要時(shí)",可以理解為"臨時(shí)用地和臨時(shí)建設(shè)工程使用期滿"時(shí)和"在城市建設(shè)需要時(shí)",分別滿足其中任何一個(gè)條件,都要求"必須無條件拆除建設(shè)工程及一切設(shè)施,恢復(fù)地貌,交回用地。"然而,如果這樣理解,顯然不符合《城市規(guī)劃法》的前述立法旨意,實(shí)質(zhì)上是通過下層位法規(guī)定了嚴(yán)于上層位法的義務(wù)條件,這是現(xiàn)代法治國家應(yīng)當(dāng)盡量避免的。因此,我們只能認(rèn)為,這里所規(guī)定的意思是,只有"臨時(shí)用地和臨時(shí)建設(shè)工程使用期滿",并且"在城市建設(shè)需要時(shí)",才要求"必須無條件拆除建設(shè)工程及一切設(shè)施,恢復(fù)地貌,交回用地。"這樣,也只有這樣,才是對(duì)《城市規(guī)劃法》的規(guī)定予以具體化,是對(duì)行政管理機(jī)關(guān)的行政裁量權(quán)的行使條件予以進(jìn)一步明確,將什么是"在城市建設(shè)需要時(shí)"的判斷權(quán)賦予行政管理機(jī)關(guān)。同樣的道理,如果不存在這種條件,那么,即使是臨時(shí)建設(shè)也并不一定必須拆除。
(二)有關(guān)事實(shí)情況的確認(rèn)和分析
1、臨建占地情形
國東公司投資改造庫房,興建臨時(shí)建筑,開辦了三環(huán)家具城。上述臨建占地不是綠地,不是消防通道,不是國家規(guī)劃用地。并且,臨建和三環(huán)家具城長(zhǎng)期固定建筑形成建筑整體,成為商城正常經(jīng)營的重要條件之一。
根據(jù)上面對(duì)有關(guān)法律規(guī)定的分析,我們完全有理由認(rèn)為,三環(huán)家具城的臨時(shí)建筑可以拆,因?yàn)槠湟殉?成為違法建設(shè);也可以不拆,因?yàn)槠洳皇?在規(guī)劃區(qū)內(nèi)"的臨建,也不是"在城市建設(shè)需要時(shí)"必須拆除的臨建。在這種情況下,是否責(zé)令拆除或者,應(yīng)該根據(jù)利益衡量來作出結(jié)論。很顯然,既然該臨建和三環(huán)家具城長(zhǎng)期固定建筑形成建筑整體,成為商城正常經(jīng)營的重要條件之一,那么,拆除該臨建,必定影響三環(huán)家具城的正常經(jīng)營。問題在于,對(duì)這種正常經(jīng)營的影響,是否會(huì)對(duì)公共利益造成損害?
2、拆除臨建與公共利益
三環(huán)家具城服務(wù)好,宣傳到位,經(jīng)營效益不錯(cuò),開張后很快成為京城較為知名的家具商店。該商城為400多個(gè)廠家提供經(jīng)營場(chǎng)地,安排下崗職工近400人,年納稅1000多萬元。僅憑這幾個(gè)枯燥的數(shù)字就可以判斷,三環(huán)家具城的正常運(yùn)營,不僅在一般意義上有利于公共利益的實(shí)現(xiàn),而且,在安置下崗職工,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和發(fā)展的意義上,也是公共利益的較好的體現(xiàn)。因此,維持三環(huán)家具城的臨建與"違章建筑"必須拆除的一般法要求之間,同樣存在一個(gè)利益衡量的問題。和解不僅有利于當(dāng)事人,而且也有利于國家。以行政處罰為例,某企業(yè)生產(chǎn)假冒產(chǎn)品,被行政機(jī)關(guān)罰款數(shù)額較大。如果立即強(qiáng)制執(zhí)行,該企業(yè)只有破產(chǎn)倒閉,可能仍然無法交足罰款。但是,若行政機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成分期繳款協(xié)議,則該企業(yè)避免了倒閉,罰款亦可足額交納,其持續(xù)發(fā)展對(duì)社會(huì)的繁榮和穩(wěn)定當(dāng)然有意義。稍加比較,哪種辦法更能體現(xiàn)依法行政的精神,更能維護(hù)公共利益呢?這是不言自明的道理。在三環(huán)家具城案中,如果規(guī)劃管理局不是簡(jiǎn)單地作出限期拆除決定,而是根據(jù)其對(duì)事實(shí)的掌握和有關(guān)法律的要求,以其自身的管理權(quán)為背景,對(duì)有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行行政指導(dǎo),比如說以相應(yīng)提高租金為條件,敦促第三人提供有關(guān)證件,協(xié)助原告辦理臨建延期手續(xù),使臨建成為合法的建筑,使原告能夠維持正常經(jīng)營,則不僅對(duì)當(dāng)事人各方都有利,而且也有利于公共利益的維護(hù)和實(shí)現(xiàn)。
綜上所述,在行政強(qiáng)制過程中,基于對(duì)公益的全面理解,實(shí)踐中可以允許執(zhí)行和解。
3、行政管理機(jī)關(guān)的職責(zé)
在現(xiàn)行法體制下,誠如被告規(guī)劃管理局答辯所稱,原告對(duì)本案臨建的占用僅為一種事實(shí)狀態(tài),(有關(guān)租賃糾紛的)兩審法院判決并沒有涉及本案臨建的合法性,更沒有使過期臨建合法化,也未給被告課加為超期臨建申報(bào)延期的義務(wù)。
但是,作為行政管理機(jī)關(guān),如果對(duì)當(dāng)事人之間的合同糾葛聽而不聞,視而不見,也不進(jìn)行任何利益衡量,就不能充分而準(zhǔn)確地行使法律賦予其的行政裁量權(quán),不能充分考慮形式法治主義和實(shí)質(zhì)法治主義之價(jià)值觀的異同,結(jié)果只是形式地理解法律、法規(guī)的意思,簡(jiǎn)單地作出決定。被告明知臨建過期系紙張公司拒不履行法院判決,不辦理相關(guān)手續(xù),故意拖延時(shí)間所致這一事實(shí),卻無視原告多次向其反映的有關(guān)情況,無視原告辦理延期手續(xù)的請(qǐng)求,采取消極拖延戰(zhàn)術(shù),一直不予辦理。這實(shí)質(zhì)上等于沒有發(fā)揮現(xiàn)代國家對(duì)行政機(jī)關(guān)所要求的積極能動(dòng)作用。盡管法律、法規(guī)沒有明確賦予規(guī)劃管理局以"為超期臨建申報(bào)延期的義務(wù)",但是,充分運(yùn)用行政指導(dǎo)手段,調(diào)整當(dāng)事人之間的各種利害關(guān)系,在進(jìn)行利益衡量的基礎(chǔ)上作出行政決定,這應(yīng)該是現(xiàn)代行政機(jī)關(guān)的起碼職責(zé)。
并且,當(dāng)確認(rèn)了上述事實(shí)和有關(guān)糾葛以后[4],我們更能夠確信,規(guī)劃管理局作出限期拆除決定,實(shí)質(zhì)上是第三人外文局惡用行政管理權(quán),以實(shí)現(xiàn)自己私利的結(jié)果。我們說,行政管理機(jī)關(guān)為當(dāng)事人提供服務(wù),是其職責(zé)。但是,不進(jìn)行利益衡量的服務(wù)提供,不是現(xiàn)代行政組織法所要求的職責(zé)要素。
被告不僅在作出決定前和作出決定時(shí)沒有正確考慮當(dāng)事人(原告和第三人)的利益保護(hù),而且,在作出限期拆除決定后,故意不向原告送達(dá),剝奪了原告依法享有的行政復(fù)議權(quán)和行政訴訟權(quán),違反了法定程序,嚴(yán)重侵犯了原告的合法權(quán)益。關(guān)于這一點(diǎn),一審法院判決理由中指出:"被告在執(zhí)法中已向行政管理相對(duì)人即本案第三人送達(dá)了拆除決定,城市管理法律、法規(guī)沒有規(guī)劃?rùn)C(jī)關(guān)應(yīng)向行政管理相關(guān)人送達(dá)行政決定的規(guī)定,且原告現(xiàn)已實(shí)際行使了的權(quán)利,……;被告作出的限期拆除決定不存在違法之處,依法不負(fù)賠償責(zé)任,……"這種觀點(diǎn)是非常危險(xiǎn)的。在現(xiàn)代法治國家,向有關(guān)利害關(guān)系人說明理由、告知權(quán)利,已經(jīng)成為現(xiàn)代行政程序法的重要原理之一,而我們的規(guī)劃管理部門竟然可以完全無視被標(biāo)的物的使用人的存在,連限期拆除決定都不予送達(dá)!而我們的法院針對(duì)這種危險(xiǎn)現(xiàn)象,竟然予以絕對(duì)的支持,判決指出:"被告依職權(quán)對(duì)違法建設(shè)進(jìn)行查處,責(zé)令負(fù)有拆除義務(wù)的使用單位即第三人限期拆除,證據(jù)充分,適用法律正確,被告在采取這一行政強(qiáng)制措施的過程中,亦履行了向行政管理相對(duì)人進(jìn)行調(diào)查、送達(dá)行政決定的執(zhí)法程序。"而第二審判決更進(jìn)一步指出:"原審判決認(rèn)定事實(shí)清楚,證據(jù)充分,適用法律正確,程序合法。因上訴人并非上述臨建許可證的申請(qǐng)人和被許可人,故盡管拆除上述違法建設(shè)工程將影響其利益,其亦不能由此成為上述限期屆滿后行政拆除通知的直接相對(duì)人。"
我認(rèn)為,判決的這種立場(chǎng),實(shí)際上是以國外傳統(tǒng)行政法學(xué)上的"法律上的利益"和"反射性利益"的概念區(qū)分觀念為前提的。在國外,隨著權(quán)利保障意識(shí)的普及和有關(guān)學(xué)術(shù)研究的深入,已經(jīng)呈現(xiàn)出盡量將反射性利益解釋為法律上的利益的趨勢(shì),我們更不應(yīng)該以"相對(duì)人"和"相關(guān)人"的概念游戲,來損害當(dāng)事人的權(quán)益。[5]
(三)對(duì)傳統(tǒng)學(xué)說的反省
在民事強(qiáng)制執(zhí)行中,和解是較常見的。而在行政強(qiáng)制中,傳統(tǒng)的學(xué)說一直認(rèn)為,法律、法規(guī)的規(guī)定必須堅(jiān)決貫徹實(shí)施,不允許和解。其主要理由是:
首先,關(guān)于行政強(qiáng)制能否和解的問題,《行政訴訟法》等一般法典沒有明文規(guī)定,各個(gè)具體行政領(lǐng)域的有關(guān)法律、法規(guī)上也并無明文規(guī)定。
其次,"有法可依,有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究",已成為家喻戶曉的政策和依法行政的基本內(nèi)容,也是各行各業(yè)執(zhí)法工作的奮斗目標(biāo)。因此,人們當(dāng)然地認(rèn)為,行政行為的特殊性質(zhì)決定了其不適合于和解。
學(xué)界一致認(rèn)為不能和解的傳統(tǒng)觀點(diǎn),是在大陸法系國家有關(guān)行政行為權(quán)力性和不可處分性的觀念影響下形成的。人們認(rèn)為,行政強(qiáng)制機(jī)關(guān)采取相應(yīng)措施,責(zé)令相對(duì)人履行義務(wù),是該機(jī)關(guān)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,允許相對(duì)人不履行其法定義務(wù),就意味著失職,為法律所不允許,也有悖于行政管理的宗旨,因而在強(qiáng)制執(zhí)行過程中不能與相對(duì)人和解;[6]我本人曾經(jīng)也一直強(qiáng)調(diào)行政行為的不可處分性,主張?jiān)趶?qiáng)制執(zhí)行過程中,對(duì)義務(wù)主體---行政相對(duì)人來說,只有一個(gè)選擇,即履行其應(yīng)履行的義務(wù)。而行政權(quán)力享有者不可能免除或變更相對(duì)人義務(wù),這是行政機(jī)關(guān)的責(zé)任。[7]
傅雷在"譯者弁言"中寫道:"如何在現(xiàn)存的重負(fù)之下掙扎出一顆自由與健全的心靈,去一嘗人生的果實(shí),豈非當(dāng)前最迫切的問題?"對(duì)于行政法學(xué)者來說,繼承前人的成果當(dāng)然是非常重要的;而反省傳統(tǒng)學(xué)說,回答現(xiàn)實(shí)需要,發(fā)展傳統(tǒng)學(xué)說,也許是當(dāng)前最迫切的問題。
實(shí)際上,傳統(tǒng)學(xué)說有關(guān)不得和解的主張之所以能夠成立,是以"其應(yīng)履行的義務(wù)"明確、合法、合理為前提的。或者說,行政行為的不可處分性的成立前提是羈束性。只要法律、法規(guī)賦予行政主體一定幅度或范圍的行政裁量權(quán),那么,這里的所謂"其應(yīng)履行的義務(wù)"就有變動(dòng)的可能性,就應(yīng)該是可以"和解"的。只不過這里的和解要受到更加嚴(yán)格的限制而已。
在三環(huán)家具城案中,只要我們稍加分析,就會(huì)留意到"其應(yīng)履行的義務(wù)"具有不明確性和一定程度上的可變動(dòng)性。
在美國,行政機(jī)構(gòu)不僅可以設(shè)定一些規(guī)則,而且,它還可以通過一系列的手段來保障規(guī)則的實(shí)現(xiàn)。其中在防止污染等重要的領(lǐng)域,行政機(jī)構(gòu)可以采取較多的手段來防止和治理水、空氣等的污染,包括執(zhí)行前的一些監(jiān)控和調(diào)查等。這就要求被監(jiān)控的企業(yè)等遵紀(jì)守法,并且履行報(bào)告、登記等方面的義務(wù)。而行政機(jī)關(guān)則可以充分利用視察權(quán),有效監(jiān)控有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)情況。通過視察,對(duì)檔案進(jìn)行檢查,對(duì)機(jī)器等設(shè)施進(jìn)行檢查,以確定其是否已經(jīng)達(dá)到行政機(jī)關(guān)所設(shè)定的一系列標(biāo)準(zhǔn)。如發(fā)現(xiàn)不符合標(biāo)準(zhǔn)的,可以,通過以尋求對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)之企業(yè)的制裁。然而,在美國,越來越多的現(xiàn)象是,行政機(jī)關(guān)盡量不通過司法途徑,而是盡量通過協(xié)商、談判等方式來解決。行政機(jī)關(guān)和當(dāng)事人未達(dá)成協(xié)議的話,就可能真正啟動(dòng)執(zhí)行程序,甚至可能付諸于司法審查。美國的行政執(zhí)行程序,是開放的,是非正式的,其主要目的在于促使當(dāng)事人磋商,以達(dá)到問題的解決。并且,只要在法定的幅度或范圍內(nèi),行政機(jī)關(guān)所作的決定得到包括司法機(jī)關(guān)在內(nèi)的各部門和個(gè)人的最大限度的尊重。[8]這是值得中國學(xué)者特別注意的一種趨勢(shì)或者傾向。
三、行政強(qiáng)制中和解的幾個(gè)階段
（一）在立法政策層面的和解
設(shè)置現(xiàn)代社會(huì)紛繁復(fù)雜,價(jià)值觀已呈現(xiàn)出多樣化,各個(gè)領(lǐng)域的情況也呈現(xiàn)出不斷變化的趨勢(shì)。因此,在立法和制定政策階段,就應(yīng)該盡量預(yù)測(cè)各種變化的可能性,力求通過設(shè)定一定的范圍或者幅度的方式,將有關(guān)問題的解決權(quán)具體地賦予相應(yīng)行政主體。如果過于追求所謂明確性和不可更動(dòng)性,結(jié)果可能會(huì)影響或阻礙行政機(jī)關(guān)履行職責(zé)、發(fā)揮其應(yīng)有的作用。從行政強(qiáng)制的目的來看,其最終的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)義務(wù)的履行,或者說是為其后的行政行為準(zhǔn)備條件。既然如此,在立法或制定政策階段,對(duì)應(yīng)那些有一定不明確性或者可更改性的規(guī)定,盡量周詳?shù)爻姓J(rèn)當(dāng)事人之間的和解,促進(jìn)和激勵(lì)用行政指導(dǎo)方式進(jìn)行動(dòng)態(tài)的、開放的、各方當(dāng)事人能夠通力合作的行政管理,應(yīng)當(dāng)是必要的,同時(shí)也是可行的。
(二)行政執(zhí)法階段的和解
在具體執(zhí)行法律的實(shí)踐中,我們常?？吹綀?zhí)法人員和被執(zhí)行人員相互對(duì)峙的現(xiàn)象。也許,在法治觀念尚未普及,協(xié)作狀態(tài)尚未形成的現(xiàn)階段,甚至在相當(dāng)長(zhǎng)的未來階段,這種抵觸、對(duì)抗甚至激烈的沖突,都是不可避免的。但是,作為人民共和國,作為人民的政府,作為人民的服務(wù)員,必須首先考慮的是如何與人民同心協(xié)力,共同建設(shè)自己的國家和城市,建設(shè)自己的家鄉(xiāng)和生活共同體。既然法律規(guī)定有一定的幅度,有一定的范圍,那么,執(zhí)法階段如何使用行政裁量權(quán)的問題,直接關(guān)系到法律、法規(guī)或者政策所確立的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的問題。"執(zhí)法必嚴(yán)",要求對(duì)法律、法規(guī)乃至政策有較為全面和準(zhǔn)確的把握,為達(dá)到既定目標(biāo),應(yīng)該允許執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況采取必要的變通措施。應(yīng)該說,在整個(gè)行政管理過程中,行政執(zhí)法階段是行政主體和行政相對(duì)人接觸最為頻繁和直接的階段。若在這一階段承認(rèn)行政強(qiáng)制等行政行為的和解,通過行政指導(dǎo)等方式作好協(xié)商與和解,不僅有利于相對(duì)人合法權(quán)益的保障,也必定有利于行政執(zhí)法最終目的的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然,這種情況下的和解,最能體現(xiàn)執(zhí)法人員的判斷力與素質(zhì)。
(三)爭(zhēng)訟階段的和解
爭(zhēng)訟階段的和解,包括行政復(fù)議中的和解、行政訴訟中的和解以及非訴行政案件中的和解。一般認(rèn)為,關(guān)于有瑕疵的行政行為,在一定制約之下,作出該行為的行政主體及其上級(jí)行政主體具有撤銷權(quán)限。在行政訴訟中的原告請(qǐng)求,是以被告行政主體的具體行政行為違法為理由的撤銷請(qǐng)求。在復(fù)議、訴訟或非訴案件的過程中,作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)承認(rèn)其具體行政行為具有違法或不當(dāng)?shù)蔫Υ?因而承認(rèn)相對(duì)人的請(qǐng)求,雙方達(dá)成和解,在實(shí)定法上應(yīng)該說不存在任何障礙。在復(fù)議中撤回復(fù)議申請(qǐng),在訴訟中撤回訴訟請(qǐng)求,以及在非訴行政案件中撤回執(zhí)行請(qǐng)求,都是和解的一種表現(xiàn)形式。實(shí)際上,在非訴行政案件的執(zhí)行中,不僅從理論上說雙方當(dāng)事人可以和解,而且有一定數(shù)量的非訴行政執(zhí)行案件是這樣結(jié)案的。[9]
行政強(qiáng)制是基于民事強(qiáng)制的有關(guān)制度而創(chuàng)建、發(fā)展起來的。既然在民事執(zhí)行中雙方當(dāng)事人可以和解,那么,在行政執(zhí)行中,只要存在"可處分性"或者裁量的幅度或限度,就不能完全排除這種可能性。當(dāng)然,由于行政案件的特性決定了行政執(zhí)行的和解量要遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于民事執(zhí)行中的和解。
行政機(jī)關(guān)既然有權(quán)對(duì)行政管理相對(duì)人作出處理決定,也有權(quán)在一定幅度或范圍內(nèi)選擇處理決定,并且有權(quán)撤銷原處理決定,那么,為促使相對(duì)人履行行政行為所確定義務(wù),避免人為制造的違法現(xiàn)象的發(fā)生,行政機(jī)關(guān)就應(yīng)該具有通過和解方式了結(jié)行政爭(zhēng)議的權(quán)能。尤其是在復(fù)議機(jī)關(guān)或者人民法院的主持下,行政執(zhí)行的和解將更加具有合法性和合理性。因此,爭(zhēng)訟中的和解,更值得肯定和提倡。[10]
四、對(duì)行政強(qiáng)制中和解的控制
當(dāng)然,我們說行政強(qiáng)制可以和解,并且必須實(shí)行和解,并不是意味著和解可以無視依法行政或法治行政的原理。毋寧說,行政強(qiáng)制的實(shí)施,無論是立法層次的,還是執(zhí)法層次的,或者是爭(zhēng)訟階段的,都必須依照法律的規(guī)定或法律的根本精神來進(jìn)行。超級(jí)秘書網(wǎng)
財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》為我國會(huì)計(jì)體系的發(fā)展、開拓國際市場(chǎng)奠定了良好的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)。但是資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)——公允價(jià)值計(jì)量屬性的致命弱點(diǎn)是可靠性差。在我國目前會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高的情況下，實(shí)施資產(chǎn)減值準(zhǔn)則還存在許多困難。現(xiàn)就對(duì)本準(zhǔn)則的可靠性作一分析。
一、公允價(jià)值計(jì)量是資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的基石
公允價(jià)值的確定方法有：成本法、市場(chǎng)法和收益法。成本法是指通過確定資產(chǎn)或企業(yè)凈資產(chǎn)的重置成本來對(duì)資產(chǎn)或企業(yè)進(jìn)行估值。這種方法在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》中并未采用。市場(chǎng)法是指利用同樣或類似項(xiàng)目的市場(chǎng)信息，通過直接比較或類比分析來確定企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值的方法。這種方法確定的公允價(jià)值在資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中被描述為：活躍市場(chǎng)條件下資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格以及不活躍市場(chǎng)條件下同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果。收益法是指通過估算資產(chǎn)或負(fù)債未來預(yù)期收益的現(xiàn)值來判斷其公允價(jià)值的方法。這種方法確定的公允價(jià)值在資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中被描述為：未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》在計(jì)量時(shí)所用的方法是上述市場(chǎng)法和收益法。由此可見，公允價(jià)值金額確定的合理與否直接影響資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的可靠性。
二、影響公允價(jià)值計(jì)量的因素及其可操作性
（一）市場(chǎng)法下影響公允價(jià)值計(jì)量的因素及其可操作性。市場(chǎng)法下公允價(jià)值計(jì)量可選用活躍市場(chǎng)條件下資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者不活躍市場(chǎng)條件下同行業(yè)類似資產(chǎn)的接近交易價(jià)格或者結(jié)果。其具體操作困難主要是市場(chǎng)上不同企業(yè)間的價(jià)格是否具有可比性。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，流動(dòng)資金狀況，產(chǎn)品規(guī)格、質(zhì)量、促銷力度等都會(huì)對(duì)交易價(jià)格產(chǎn)生極大影響。而上述影響因素在不同的企業(yè)交易時(shí)，不可能同時(shí)出現(xiàn)或出現(xiàn)的強(qiáng)度相同。因此，不同企業(yè)間的交易價(jià)格不具有可比性。明顯的，不具備可比性的價(jià)格不適合作為公允價(jià)值。
（二）收益法下影響公允價(jià)值計(jì)量的因素及其可操作性。收益法下公允價(jià)值計(jì)量可選用未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。在具體操作時(shí)的困難主要有：
1.未來各年現(xiàn)金流量難以準(zhǔn)確計(jì)算。未來現(xiàn)金流量是指企業(yè)在項(xiàng)目建成投產(chǎn)后每年能為企業(yè)帶來的凈現(xiàn)金流入量，是企業(yè)實(shí)際收入現(xiàn)金和支出現(xiàn)金的差額。它是在收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)量方式下才能形成的會(huì)計(jì)信息，具體金額可從每年的現(xiàn)金流量表中獲得。企業(yè)由于各年業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)量不同，所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的時(shí)點(diǎn)、金額也很難確定。
2.確定折現(xiàn)率時(shí)的干擾和不確定因素過多。折現(xiàn)率在確定時(shí)要考慮通貨膨脹因素、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等因素，所以將折現(xiàn)率確定為固定常數(shù)或遞增數(shù)值均不太理想。
（三）市場(chǎng)信息不對(duì)稱。公允價(jià)值的最大特點(diǎn)是熟悉情況的雙方在公平交易中形成的，而由于市場(chǎng)環(huán)境具有不確定性以及主觀上保密或客觀上信息流通不暢，使得公允價(jià)值確定時(shí)難度較大，可靠性差。
（四）管理當(dāng)局選擇權(quán)過多。管理當(dāng)局在確定公允價(jià)值時(shí)，可以選用合同價(jià)、同類或類似產(chǎn)品活躍市場(chǎng)的市價(jià)、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。尤其是在確定未來現(xiàn)金流量時(shí)，主觀性、選擇權(quán)過多。管理當(dāng)局在確定公允價(jià)值時(shí)，一方面活躍市場(chǎng)的產(chǎn)品價(jià)格確定時(shí)難度大、不準(zhǔn)確；另一方面，由于出資人、管理人、債權(quán)人各自的目的不同，甚至有利用未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率操縱利潤(rùn)的可能，其可靠性更是無從談起。
（五）會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、知識(shí)水平有限。財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期使用歷史成本法，對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的判斷能力差。深入學(xué)習(xí)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要時(shí)間和資金的支持。
三、提高公允價(jià)值下資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)可靠性的相關(guān)措施
（一）建立、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，確立公允價(jià)值計(jì)量和批露的程序和內(nèi)容。首先，新準(zhǔn)則中所列示的資產(chǎn)減值的跡象過于籠統(tǒng)，應(yīng)精化資產(chǎn)減值確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。其次，列示會(huì)計(jì)期末，需要使用公允價(jià)值計(jì)量的賬戶，確保所列內(nèi)容涵蓋所有可能發(fā)生減值資產(chǎn)所涉及的賬戶。此外，在會(huì)計(jì)期末要由高層管理人員對(duì)減值資產(chǎn)做資產(chǎn)減值分析，指出何種原因致使資產(chǎn)減值、企業(yè)又將打算如何處置這些減值。
（二）完善未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的數(shù)據(jù)收集方法及渠道。影響未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的因素有：1.對(duì)一系列發(fā)生在不同時(shí)點(diǎn)的未來現(xiàn)金流量的估計(jì)；2.對(duì)這些現(xiàn)金流量的金額與時(shí)點(diǎn)的各種可能變動(dòng)的預(yù)期；3.用無風(fēng)險(xiǎn)利率表示的貨幣時(shí)間價(jià)值；4.內(nèi)含于資產(chǎn)或負(fù)債價(jià)格中的不確定性；5.其他難以識(shí)別的因素，如資產(chǎn)變現(xiàn)的困難與市場(chǎng)的不完善。其中最為重要的是三個(gè)因素：未來現(xiàn)金流量的期望值、未來現(xiàn)金流量的期望風(fēng)險(xiǎn)和貨幣的時(shí)間價(jià)值。未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)算基本公式如下：
PV=∑[CFn×(1-r)]/(1+i)n
變量說明：PV——未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
n：(1、2、3———).
CFn——第n年的現(xiàn)金流量
r——現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)
i——第n年的無風(fēng)險(xiǎn)利率
據(jù)此可見，各年現(xiàn)金流量數(shù)值與各年貼現(xiàn)率（現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)）的數(shù)值是確定未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的基礎(chǔ)。我國在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》中對(duì)未來現(xiàn)金流量數(shù)值確定時(shí)提倡使用期望現(xiàn)金流量法。期望現(xiàn)金流量法的優(yōu)點(diǎn)在于它把計(jì)量的重心直接放在了對(duì)現(xiàn)金流量的分析和計(jì)量時(shí)所采用的各種假設(shè)上，它考慮了所有可能的現(xiàn)金流量的期望值而不是只尋找一個(gè)最可能的現(xiàn)金流量。例如，一項(xiàng)現(xiàn)金流量有100元、200元和300元等三種可能，其概率分別是10％、60％和30％，那么期望值則為220元。同樣道理，這種方法還可用于現(xiàn)金流量的時(shí)點(diǎn)具有不確定性的場(chǎng)合。
問題的關(guān)鍵在于：如何確定現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)以及資產(chǎn)的一種甚至是幾種現(xiàn)金流量數(shù)值，還有各種現(xiàn)金流量數(shù)值出現(xiàn)的可能性。
1.現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)的確定
（1）資產(chǎn)定價(jià)模型：即資產(chǎn)按風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的貼現(xiàn)率，表示為：
r=RF+βj×（Km－RF）
變量說明：r——現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)
RF——無風(fēng)險(xiǎn)利率（一般以國家公債利率表示）
βj——j資產(chǎn)的不可分散風(fēng)險(xiǎn)的β系數(shù)
Km——所有資產(chǎn)的平均貼現(xiàn)率
（2）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)法：是對(duì)影響投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的各因素進(jìn)行評(píng)分，根據(jù)評(píng)分來確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)來調(diào)整貼現(xiàn)率的一種方法。此法過去一直沿用，目前有被淘汰的趨勢(shì)。
（3）風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率模型：資產(chǎn)按風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的貼現(xiàn)率，表示為：
r＝RF＋biVi
r——現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)
RF——無風(fēng)險(xiǎn)利率（一般以國家公債利率表示）
bi——資產(chǎn)i的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)
Vi——資產(chǎn)i的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)離差率
2.各年現(xiàn)金流量及其出現(xiàn)可能性的確定——確定當(dāng)量法。它是把不確定的各年現(xiàn)金流量，按著一定的系數(shù)（即期望現(xiàn)金流量法下的概率）折算為大約相當(dāng)于確定的現(xiàn)金流量的數(shù)量。采用不同的系數(shù)就可以得到資產(chǎn)的一種甚至是幾種現(xiàn)金流量數(shù)值，為使用期望現(xiàn)金流量法提供了數(shù)據(jù)來源。在確定當(dāng)量系數(shù)（用d表示）時(shí)：若現(xiàn)金流量確定，則d＝1.00。若現(xiàn)金流量存在風(fēng)險(xiǎn)很小，則1.00＞d≥0.80。若現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)一般，則0.80＞d≥0.40。若現(xiàn)金流量存在風(fēng)險(xiǎn)很大，則0.40＞d≥0。操作人員在計(jì)算當(dāng)量系數(shù)時(shí)有敢于和不敢于冒險(xiǎn)的可能，為了減少主觀上的選擇權(quán)可以將當(dāng)量系數(shù)轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)離差率。（見表1）
（三）設(shè)定適合我國國情的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值估值模型。確定單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值工作量大，可靠性差，企業(yè)會(huì)計(jì)人員操作不方便。估值模型設(shè)計(jì)時(shí)，其所涉及的主要因素有預(yù)付率、預(yù)計(jì)信用損失率、利率或折現(xiàn)率。
一、日益增強(qiáng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求獨(dú)立審計(jì)要進(jìn)行可審計(jì)性研究
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，同時(shí)也就承擔(dān)了相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，隨著會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告使用者專業(yè)素質(zhì)及法律意識(shí)的提高與增強(qiáng)，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已越來越受到獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)界的關(guān)注。
1.會(huì)計(jì)目標(biāo)的多元化，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)，一方面會(huì)計(jì)目標(biāo)由過于單一的經(jīng)營責(zé)任向多元化發(fā)展，既為經(jīng)管責(zé)任服務(wù)，又為經(jīng)管決策服務(wù)，同時(shí)也為投資決策服務(wù)。此時(shí)，會(huì)計(jì)處理不得不在這幾種要求之間尋求平衡，從而增加了對(duì)會(huì)計(jì)信息解釋的可爭(zhēng)議性。另一方面，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系人帶有很大的不確定性，受托人、委托人之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系也成為具有雙向約束力的約定權(quán)責(zé)關(guān)系，這種平等權(quán)利，既給了受托者自主處理會(huì)計(jì)信息的機(jī)遇，也增強(qiáng)了委托方要求獲得合理保證的會(huì)計(jì)信息的要求。這就給會(huì)計(jì)信息的理解沖突埋下了伏筆?？梢娫谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)信息處理復(fù)雜化以及不同階層理解沖突的增加，必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)后果，增加了審計(jì)法律責(zé)任。在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)后果及影響范圍是相當(dāng)有限的，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，證券市場(chǎng)的存在和發(fā)展，使得各方面的關(guān)系利益在很大程度上要依賴于會(huì)計(jì)的反映內(nèi)容。因此，會(huì)計(jì)信息決策作用變得非常重要。一項(xiàng)小小的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)信息，可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)社會(huì)資金幾萬、幾十萬，甚至幾個(gè)億的錯(cuò)誤流向。正是由于會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)后果性日益突出，一旦產(chǎn)生不應(yīng)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)后果性，或者鑒定會(huì)計(jì)信息與使用會(huì)計(jì)信息雙方對(duì)這種經(jīng)濟(jì)后果產(chǎn)生不同看法時(shí)，必將帶來法律上的沖突。事實(shí)證明，近年來注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)糾紛而被推上民事法庭的事件已屢見不鮮?？梢?，會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)后果的增大，也引起相關(guān)審計(jì)法律責(zé)任的加強(qiáng)。
3.獨(dú)立審計(jì)的相關(guān)法制還不很完善，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)缺乏承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力和機(jī)制。在國外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在完善的法律體系下的高額索賠制度。尤其是諸如日本等國家實(shí)行的會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的無限責(zé)任制，會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所都將為其造假行為承擔(dān)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果，如果被司法部門證明與上市公司勾結(jié)，將被定性為證券欺詐罪，而遭受嚴(yán)厲的刑法制裁。所以，國外會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般都是實(shí)力雄厚的機(jī)構(gòu)，且都在保險(xiǎn)公司投巨額保險(xiǎn)。由于我國會(huì)計(jì)市場(chǎng)發(fā)展歷史較短，相關(guān)法規(guī)不健全，所以我國的會(huì)計(jì)市場(chǎng)也就缺乏承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力和機(jī)制。
二、對(duì)于任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所，還必須講求審計(jì)成本和審計(jì)效益
1.獨(dú)立審計(jì)的目的，原本就是對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，不管其會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可依據(jù)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)地出具無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。這一點(diǎn)上看似乎任何企業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表都是可審的，但問題在于，一些企業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告不予接受，從而拒付審計(jì)費(fèi)用，一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，被拒之門外，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師徒勞無益。
2.由于被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)極高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以通過實(shí)施必要的測(cè)試程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。或者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要實(shí)施極為復(fù)雜的審計(jì)程序，付出高昂的審計(jì)代價(jià)，才能發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，而審計(jì)收費(fèi)卻不能相應(yīng)提高，從成本效益上來看，顯然，該項(xiàng)目也不具有可審性。
科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新是復(fù)雜的非線性系統(tǒng)，而復(fù)雜性來自混沌與秩序的邊緣。在圣塔菲研究所成立的時(shí)候，原來“混沌理論”一詞已被宏大的“復(fù)雜性理論”所取代了。混沌理論對(duì)其范圍有嚴(yán)格限制，僅限于對(duì)自然界系統(tǒng)的非線性動(dòng)態(tài)行為的數(shù)學(xué)研究。相反，復(fù)雜性理論則被認(rèn)為可以用于復(fù)雜自然系統(tǒng)和社會(huì)系統(tǒng)中隨時(shí)間變化的行為層面。社會(huì)系統(tǒng)并不僅僅是由它們的組成部分之間相互作用的固定規(guī)律所限定的“復(fù)雜適應(yīng)性系統(tǒng)”（complexadaptivesystems）。相反，它們是可能隨時(shí)間演化而改變其自身發(fā)展規(guī)律的“復(fù)雜演化系統(tǒng)”（complexevolvingsystems）。
科學(xué)技術(shù)系統(tǒng)創(chuàng)新運(yùn)動(dòng)是一個(gè)貌似無規(guī)則運(yùn)動(dòng)的有序性演化過程，具有典型的復(fù)雜系統(tǒng)特征。第一，多因素性。技術(shù)本身是各因素非線性相互作用的結(jié)果，技術(shù)不等于各因素簡(jiǎn)單相加。各技術(shù)要素在技術(shù)系統(tǒng)中也不再是原來的因素，因素自身在技術(shù)系統(tǒng)動(dòng)力下也發(fā)生了相變，或者說，技術(shù)性因素、實(shí)體性因素與知識(shí)性因素都具有了技術(shù)所擁有的整體性。技術(shù)因素的作用方式要受技術(shù)系統(tǒng)運(yùn)行模式和運(yùn)行狀態(tài)的制約。第二，多層次性。盡管技術(shù)的各因素受技術(shù)系統(tǒng)動(dòng)力的作用發(fā)生了相變，但技術(shù)本身卻生成了一種穩(wěn)定模式。技術(shù)的穩(wěn)定模式是由技術(shù)本身決定的，是由科學(xué)的技術(shù)應(yīng)用與技術(shù)理論的層次性決定的?？茖W(xué)技術(shù)系統(tǒng)內(nèi)有穩(wěn)定的周期解，周期解內(nèi)還有混沌區(qū)，這種結(jié)構(gòu)無窮次重復(fù)著，具有各態(tài)歷程和層次分明的特征，即存在有界性。第三，多變性。復(fù)雜非線性科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新過程本質(zhì)就是經(jīng)歷混沌走向有序，因此具有混沌伸長(zhǎng)和折疊的特性，這是形成敏感依賴于初始條件的主要機(jī)制。伸長(zhǎng)是指系統(tǒng)內(nèi)部局部不穩(wěn)定所引起的點(diǎn)之間距離的擴(kuò)大；折疊是指系統(tǒng)整體穩(wěn)定所形成的點(diǎn)之間距離的限制。經(jīng)過多次的伸長(zhǎng)和折疊，軌道被攪亂了，形成了新對(duì)稱結(jié)構(gòu)或混沌。
由于科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)具有典型的復(fù)雜非線性系統(tǒng)特征，因此，可對(duì)其運(yùn)用復(fù)雜性理論進(jìn)行管理。
1轉(zhuǎn)變思考方式
牛頓力學(xué)是近代科學(xué)的典范，是近代科學(xué)建立的基礎(chǔ)，牛頓力學(xué)是典型的決定性理論，是可測(cè)量和可預(yù)測(cè)的。20世紀(jì)初物理學(xué)的兩次重大變革所創(chuàng)立的相對(duì)論和量子力學(xué)，分別排除了牛頓的絕對(duì)時(shí)空觀和測(cè)量過程的完全可控性?；煦缋碚摰恼Q生打破了拉普拉斯決定論，被視為20世紀(jì)繼相對(duì)論和量子力學(xué)的第三次革命?；煦缋碚撜J(rèn)為，非線性系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)具有無窮大周期且始終限于有限區(qū)域、軌道永不重復(fù)的、性態(tài)復(fù)雜的運(yùn)動(dòng)，不可能無限精確和無限長(zhǎng)時(shí)間地測(cè)量和計(jì)算連續(xù)變量?；煦缋碚摻鉀Q了困擾牛頓（Newton）力學(xué)的三體問題，創(chuàng)立了研究n維相空間的不確定解的理論，混沌理論使人們認(rèn)識(shí)到非線性系統(tǒng)演化既是決定論的又是隨機(jī)論的。決定論的可預(yù)測(cè)性，只適用于那些宏觀的緩慢的周期或準(zhǔn)周期的穩(wěn)定運(yùn)動(dòng)，然而，這樣的運(yùn)動(dòng)實(shí)在是太少了。
科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新復(fù)雜系統(tǒng)倡導(dǎo)最重要的事情是改變固有的思考方式，放棄機(jī)械論和宿命論，學(xué)會(huì)欣賞并應(yīng)付聯(lián)系、物力論（Dynamism）和不可預(yù)測(cè)性。因?yàn)榭茖W(xué)技術(shù)創(chuàng)新過程是多因素復(fù)雜非線性相互作用的結(jié)果，所以對(duì)確實(shí)存在的運(yùn)行模式（即現(xiàn)實(shí)存在）進(jìn)行領(lǐng)會(huì)，即正視多元化存在，并對(duì)不可預(yù)測(cè)的事件進(jìn)行反應(yīng)。為了使科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新過程自我發(fā)展為“復(fù)雜演化系統(tǒng)”，有必要對(duì)學(xué)習(xí)、多樣性和影子系統(tǒng)（Shadowsystem）觀點(diǎn)的多元化進(jìn)行鼓勵(lì)。
2并不是對(duì)每件事都需要進(jìn)行控制
科學(xué)技術(shù)對(duì)客觀事物既進(jìn)行決定論描述又進(jìn)行概率統(tǒng)計(jì)論描述，這兩種描述方法已經(jīng)共存了幾百年。決定論認(rèn)為，任何一個(gè)力學(xué)系統(tǒng)只要知道現(xiàn)在的行為就可預(yù)測(cè)系統(tǒng)的未來行為。概率統(tǒng)計(jì)論認(rèn)為，受許多偶然因素的影響，系統(tǒng)的未來狀態(tài)并不完全確定，需要用概率統(tǒng)計(jì)方法來描述。
KAM定理很好地解決了決定論和概率論這對(duì)貌似矛盾的問題。KAM定理指出，保守系統(tǒng)有可積和不可積之分，可積系統(tǒng)的運(yùn)動(dòng)是規(guī)則的，遵循決定性規(guī)律，不可積系統(tǒng)表現(xiàn)出隨機(jī)性，成為統(tǒng)計(jì)物理學(xué)的基礎(chǔ)。對(duì)不可積系統(tǒng)，KAM環(huán)面包圍著隨機(jī)層，當(dāng)不可積系統(tǒng)的自由度少和擾動(dòng)不大時(shí)，KAM環(huán)面包圍的隨機(jī)層測(cè)度極小而可忽略不計(jì)，統(tǒng)計(jì)物理學(xué)就不適用了，而應(yīng)該應(yīng)用牛頓定律。當(dāng)不可積系統(tǒng)的自由度和擾動(dòng)很大時(shí)，根據(jù)“阿諾德擴(kuò)散”，KAM環(huán)面逐漸減少而隨機(jī)層迅速擴(kuò)大，系統(tǒng)只具有極少數(shù)的規(guī)則運(yùn)動(dòng)，規(guī)則運(yùn)動(dòng)變?yōu)榇我?，系統(tǒng)出現(xiàn)了大量的混沌運(yùn)動(dòng)，這時(shí)才能用統(tǒng)計(jì)物理學(xué)來研究該系統(tǒng)。
科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新過程是一個(gè)近可積哈密頓系統(tǒng)，隨機(jī)成分有限，導(dǎo)致不可積性的擾動(dòng)項(xiàng)很小。在科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新知識(shí)系統(tǒng)處于混沌性態(tài)時(shí)，確定論和概率論隨機(jī)交替作用，但確定論占據(jù)主流位置，基本能朝向希望的途徑發(fā)展。隨機(jī)成分確實(shí)存在但有限，因此，在復(fù)雜的非線性技術(shù)創(chuàng)新過程中，不可能對(duì)每件事都進(jìn)行控制。應(yīng)該相信混沌性態(tài)是貌似不規(guī)則的有序，科學(xué)技術(shù)復(fù)雜演化系統(tǒng)不僅反作用于環(huán)境，還會(huì)反作用于自身，隨著時(shí)間的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)總會(huì)不斷出現(xiàn)新的有序狀態(tài)。
3與環(huán)境共同演化
復(fù)雜性理論借鑒湍流研究思路和方法，認(rèn)為科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)同時(shí)存在混沌子空間和對(duì)稱子空間，兩種性態(tài)此消彼長(zhǎng)，不斷和外界環(huán)境互動(dòng)而發(fā)生轉(zhuǎn)換。在湍流中規(guī)則運(yùn)動(dòng)包含有小尺度的混沌運(yùn)動(dòng)，在混沌運(yùn)動(dòng)中又包含著更小尺度的規(guī)則運(yùn)動(dòng)。這說明，科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)是與外界環(huán)境緊密聯(lián)系，并不斷互動(dòng)發(fā)展的耗散系統(tǒng)。
科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)與環(huán)境相互影響、共同演化，這就需要時(shí)刻準(zhǔn)備好對(duì)環(huán)境進(jìn)行反應(yīng)，憑直覺領(lǐng)會(huì)那些驅(qū)動(dòng)科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新變遷的環(huán)境模式，根據(jù)需要進(jìn)行適應(yīng)，而且隨時(shí)準(zhǔn)備抓住各種出現(xiàn)的機(jī)遇。科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)的三種性態(tài)，穩(wěn)定區(qū)域（墨守陳規(guī)）、不穩(wěn)定區(qū)域（瓦解崩潰）和混沌邊緣（變革棲息地）中，混沌邊緣最適宜與環(huán)境共同演化。
在混沌邊緣，在一種“有限不穩(wěn)定狀態(tài)”下，正統(tǒng)系統(tǒng)（主流文化、結(jié)構(gòu)權(quán)力等級(jí)體制）和影子系統(tǒng)（蘊(yùn)藏矛盾、變化潛力的非正式組織）能維持一種具有創(chuàng)造性的張力。正統(tǒng)系統(tǒng)可以提供清楚的指導(dǎo)，對(duì)適當(dāng)?shù)慕Y(jié)構(gòu)和程序進(jìn)行授權(quán)，以及抑制人員中的不安情緒。同時(shí)，影子系統(tǒng)可以激發(fā)觀點(diǎn)的多樣性，并且削弱正統(tǒng)系統(tǒng)的力量迫使它進(jìn)行不斷變革。這樣，組織行為表征為耗散結(jié)構(gòu)，組織在不斷變化的現(xiàn)實(shí)面前能以新的方式執(zhí)行基本任務(wù)或者追求嶄新的基本任務(wù)，組織的創(chuàng)造性和創(chuàng)新方面的潛能都展現(xiàn)了出來。
4整體思考
技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)的復(fù)雜非線性要求尋找整體模式來思考問題，并用整體的方式來控制創(chuàng)新過程，而不是試圖控制每一個(gè)細(xì)節(jié)。整體思考是探索那些在不利的模式下能夠產(chǎn)生最大影響的微小變化，并施加微擾改變系統(tǒng)運(yùn)行軌道，避免蝴蝶效應(yīng)。
4.1建立連接
在經(jīng)典物理學(xué)中，時(shí)間是可逆的，事物的發(fā)展不存在演化；空間是平滑的、線性的；時(shí)間和空間不相關(guān)聯(lián)，各自獨(dú)立存在。復(fù)雜性理論認(rèn)為，由于非線性的作用，時(shí)間的變化是單向的、不可逆的，既可以實(shí)現(xiàn)從有序到無序的變化，也可以通過自組織實(shí)現(xiàn)從無序到有序的演化；空間也不是平滑的，不僅存在整數(shù)維也存在分?jǐn)?shù)維，整數(shù)維是分?jǐn)?shù)維的近似和抽象。此外，通過考察系統(tǒng)中某一物理量隨時(shí)間的變化序列，可以重構(gòu)相空間，得出奇怪吸引子的維數(shù)。這表明復(fù)雜性空間的形成也反映了事物發(fā)展在時(shí)間上的積累。因此，在復(fù)雜非線性系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)中，時(shí)間和空間是相互關(guān)聯(lián)的，應(yīng)該將時(shí)間和空間看成一個(gè)統(tǒng)一體，系統(tǒng)地把握事物發(fā)展過程中時(shí)間和空間的關(guān)系。
科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新過程從本質(zhì)上來說是一個(gè)時(shí)空整體性的，任何因素在時(shí)間維度或者空間維度的變異都可能影響到其他因素的正常功能，進(jìn)而影響整個(gè)進(jìn)程。而整個(gè)系統(tǒng)的各個(gè)組成部分在復(fù)雜系統(tǒng)的動(dòng)力機(jī)制下，似乎只能通過彼此之間以及與整體的關(guān)聯(lián)來得到了解。因此，科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新過程關(guān)注的焦點(diǎn)應(yīng)該是各種因素的時(shí)空關(guān)聯(lián)，正是時(shí)空關(guān)聯(lián)的模式?jīng)Q定了一個(gè)系統(tǒng)的表現(xiàn)。整個(gè)系統(tǒng)處于密切關(guān)聯(lián)之中，并與他們的環(huán)境不斷進(jìn)行交換，與之共同演化。
4.2適應(yīng)復(fù)雜性
混沌理論是關(guān)于非線性的科學(xué)，它認(rèn)為世界的本質(zhì)是非線性的，線性只是非線性的特例。經(jīng)典物理學(xué)的線性觀，導(dǎo)致了事物發(fā)展的簡(jiǎn)單性、確定性和還原性。復(fù)雜理論的非線性觀，是線性與非線性、簡(jiǎn)單性與復(fù)雜性、確定性與隨機(jī)性、局部與整體的辯證統(tǒng)一，它們之間是可以互相轉(zhuǎn)化、對(duì)立而統(tǒng)一的，前者是事物發(fā)展的暫態(tài)，后者是事物發(fā)展的更基本的更普遍的本質(zhì)特征。因此，研究問題時(shí)應(yīng)把握事物發(fā)展的本質(zhì)特點(diǎn)，具體問題具體分析。在研究復(fù)雜性現(xiàn)象時(shí)，用復(fù)雜性方法來處理將會(huì)顯得簡(jiǎn)潔而有效，反之，采用簡(jiǎn)單性的方法來研究將會(huì)顯得繁雜而無效并且得不到事物發(fā)展的本質(zhì)特點(diǎn)。例如，奇怪吸引子是很復(fù)雜的，它可以采用自相似和分?jǐn)?shù)維來簡(jiǎn)單表示，但如果采用探究軌道的簡(jiǎn)單方法來研究將是得不到一條確定軌跡的。同樣，在研究簡(jiǎn)單性事物時(shí)，如果采用復(fù)雜性的方法來研究也將是無效的。
將多元高階方程化簡(jiǎn)以便求解，即將復(fù)雜現(xiàn)象簡(jiǎn)單化是我們的思維定勢(shì)。然而在科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新過程中，過于關(guān)注細(xì)節(jié)往往不能產(chǎn)生創(chuàng)新成果，在創(chuàng)造性思考時(shí)，復(fù)雜性思維是必要的。雖然復(fù)雜性思維可能不符合常規(guī)，甚至?xí)齺砘靵y和困惑，那是不可避免的，甚至是受歡迎的。很多創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)刻意追求工作環(huán)境、工作方式的不可思議，目的是激發(fā)人的創(chuàng)造性，而不是被慣常的生活習(xí)慣所泯滅。最好的想法不總是來自高層，而且組織內(nèi)的人都想事業(yè)有成，控制只是一種幻想，如果給予適當(dāng)?shù)姆龀?，每個(gè)人都有可能做作出一番自己的事業(yè)。
4.3讓過程成為進(jìn)行時(shí)
物理學(xué)中的經(jīng)典力學(xué)、相對(duì)論和量子力學(xué)，它們所揭示的是關(guān)于簡(jiǎn)單性事物的基本規(guī)律，事物的發(fā)展是線性的、可逆的，必然也是前因后果的。而關(guān)于非線性現(xiàn)象的復(fù)雜理論，由于存在奇怪吸引子，事物的發(fā)展結(jié)果必然會(huì)導(dǎo)入吸引子，呈現(xiàn)出目的性。由于生物學(xué)、社會(huì)學(xué)等是關(guān)于復(fù)雜性現(xiàn)象的科學(xué)，因而也就是目的性的科學(xué)。事物發(fā)展的因果性是基本的、暫態(tài)的，而事物發(fā)展的目的性是事物的最終結(jié)果，兩者是不可分離的。事物發(fā)展的目的性要通過事物發(fā)展的因果性來保證，而事物的因果發(fā)展必將會(huì)導(dǎo)致一定的目的性。
物理系統(tǒng)，如天氣預(yù)報(bào)是由有限的確定性定律來支配的，有可能觀察到奇怪吸引子是怎樣產(chǎn)生的。然而，科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新是人類一項(xiàng)復(fù)雜的創(chuàng)造過程，受到無窮多個(gè)因素及大量隨機(jī)因素的影響，奇怪吸引子似乎說明不了什么。由于人類表現(xiàn)出來的自我意識(shí)和自由意志，科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新的行為不可能用相同的方式進(jìn)行解釋。人類可以思考和學(xué)習(xí)，根據(jù)自身目的進(jìn)行行動(dòng)，而且能夠反對(duì)及駁斥假定適用于他們行為的任何規(guī)則。因此，在方法論上要求我們做每一件事情時(shí)必須要制定所要達(dá)到的目的，而對(duì)于實(shí)際工作中的每一步則要實(shí)事求是地遵循事物發(fā)展的基本規(guī)律，只有這樣才能最終取得成功。
4.4復(fù)雜演化管理
邏輯思維是從事科學(xué)研究的強(qiáng)大思維武器，科學(xué)研究中所揭示的規(guī)律性是通過嚴(yán)密的邏輯推理來保證其正確性的。當(dāng)然，知覺、靈感等非邏輯思維也是很重要的，它往往能導(dǎo)致科學(xué)研究的重大突破。在研究科學(xué)問題的過程中，往往會(huì)陷入混沌迷蒙的境地。根據(jù)混沌現(xiàn)象的長(zhǎng)期不可預(yù)測(cè)性和遍歷性，我們將無法通過邏輯思維一步步地走出混沌。因此，這時(shí)就應(yīng)該不拘泥于傳統(tǒng)理論，而要大膽地猜測(cè)、冒險(xiǎn)和創(chuàng)新，進(jìn)行直接的下意識(shí)思維，然后再把中間過程聯(lián)系起來進(jìn)行邏輯思維來判斷這種猜測(cè)的正確與否。所以說，邏輯思維是很重要的，知覺、靈感等非邏輯思維也是不可缺少的。
復(fù)雜性理論不是系統(tǒng)的，而是整體觀的方法，它所強(qiáng)調(diào)的不是穩(wěn)定性而是重視創(chuàng)造性與變革，追求的是“成為學(xué)習(xí)型組織”。當(dāng)創(chuàng)新思維被非邏輯思維推向遠(yuǎn)離平衡態(tài)的時(shí)候，自組織過程會(huì)自然而然發(fā)生，它們可以產(chǎn)生更多的變異體并且對(duì)周圍環(huán)境進(jìn)行更加靈活反應(yīng)。
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一、科技型企業(yè)生命周期與其成熟蛻變期的特征
(一)科技型企業(yè)生命周期
科技企業(yè)是以高新技術(shù)及產(chǎn)品的研制開發(fā)、生產(chǎn)轉(zhuǎn)化和銷售經(jīng)營為主體業(yè)務(wù)的企業(yè),它富于創(chuàng)新,具有靈活的高科技產(chǎn)品開發(fā)研制機(jī)制和經(jīng)營機(jī)制。任何一家科技企業(yè)的發(fā)展都要經(jīng)歷研究開發(fā)、創(chuàng)辦、發(fā)展乃至成熟階段。一般將典型企業(yè)生命周期描述為四個(gè)階段:導(dǎo)入期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期?？萍夹推髽I(yè)的生命周期符合典型企業(yè)生命周期的共性規(guī)律,同時(shí)又有其特性。因此,科技型企業(yè)生命周期的劃分與一般企業(yè)略有差異?？萍夹推髽I(yè)的生命周期可劃分為種子期、創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)發(fā)展期、成熟蛻變期。
(二)科技型企業(yè)成熟蛻變時(shí)期經(jīng)營特征
科技型企業(yè)成熟蛻變階段的生產(chǎn)技術(shù)和管理能力比較成熟,產(chǎn)品市場(chǎng)份額和盈利水平穩(wěn)定,現(xiàn)金流量較大且比較穩(wěn)定。但隨著市場(chǎng)的飽和,企業(yè)會(huì)逐步出現(xiàn)剩余生產(chǎn)能力,于是,企業(yè)創(chuàng)造新增價(jià)值的能力會(huì)萎縮,而且企業(yè)面對(duì)同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)在此時(shí)可能更加嚴(yán)峻和殘酷。此時(shí)科技型企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快創(chuàng)新步伐,在穩(wěn)固已有市場(chǎng)的基礎(chǔ)之上,加大新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品的研發(fā)力度,加快產(chǎn)品升級(jí)換代,加快企業(yè)蛻變轉(zhuǎn)型,使企業(yè)經(jīng)營的高科技業(yè)務(wù)水平和檔次,企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、人才素質(zhì)、信息管理、技術(shù)設(shè)備、營銷服務(wù)等各方面都發(fā)生深刻的質(zhì)變,獲得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的主動(dòng)權(quán)。
二、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)理論
財(cái)務(wù)杠桿即籌資杠桿,它是企業(yè)在籌資活動(dòng)中對(duì)資本成本固定的債權(quán)資本的利用。由于企業(yè)的負(fù)債利息和優(yōu)先股股息是企業(yè)的固定支付義務(wù),根據(jù)資本結(jié)構(gòu)MM定理,它們與企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)多少無關(guān)。因此,當(dāng)企業(yè)營業(yè)利潤(rùn)增大時(shí),企業(yè)固定財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)就會(huì)減輕,從而給普通股股東帶來更多的利潤(rùn)。同樣,當(dāng)營業(yè)利潤(rùn)減少時(shí),企業(yè)固定財(cái)務(wù)費(fèi)用水平就會(huì)相對(duì)加重,從而會(huì)大幅減少普通股股東的利潤(rùn)。這種由于固定財(cái)務(wù)費(fèi)用的存在,使普通股每股利潤(rùn)的變動(dòng)幅度大于營業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)幅度的現(xiàn)象,成為財(cái)務(wù)杠桿。財(cái)務(wù)杠桿作用的程度用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表示,財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是普通股每股收益的變動(dòng)率與息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率之比,其基本公式為:
DFL=(1)
在無優(yōu)先股的情況下,由于EAT=(EBIT-I)•(1-T),得:
ΔEAT=ΔEBIT•(1-T)
故,DFL=×=(2)
由于財(cái)務(wù)杠桿的存在,負(fù)債經(jīng)營或負(fù)債擴(kuò)大經(jīng)營提高了企業(yè)資金的利潤(rùn)率,此時(shí)財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮正效應(yīng),反之若負(fù)債或擴(kuò)大負(fù)債經(jīng)營降低了企業(yè)利潤(rùn)率,此時(shí)財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮負(fù)效應(yīng)。相關(guān)推導(dǎo)如下:
RE=EAT/E=×(1-T)
=REBIT+(EEBIT-KB)×(1-T)(3)
RE為資金利潤(rùn)率,E為資金數(shù)額,REBIT為息稅前利潤(rùn)率,KB為稅前的債務(wù)資金成本率?，F(xiàn)將負(fù)債金額B作為自變量,資金利潤(rùn)率RE作為因變量,其他項(xiàng)設(shè)為常量。此時(shí)資金利潤(rùn)率RE是負(fù)債額B的一元一次函數(shù)。對(duì)自變量B求導(dǎo)得
RE′=(REBIT-KB)(1-T)
若RE′>0,即資金利潤(rùn)率隨負(fù)債額B的增加而提高,由此我們可知只要REBIT>KB,增加債務(wù)資金B(yǎng),擴(kuò)大財(cái)務(wù)杠桿作用,就會(huì)提高資金利潤(rùn)率RE,即產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿正效應(yīng)。所以,息稅前利潤(rùn)率高于稅前債務(wù)資金成本率,是產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿正效應(yīng)的前提條件。
三、科技企業(yè)成熟蛻變時(shí)期獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的財(cái)務(wù)策略
企業(yè)生命周期的不同階段,其財(cái)務(wù)戰(zhàn)略存在很大的差異。在企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)是籌集資本最大化以滿足企業(yè)對(duì)生產(chǎn)要素投入的需求。隨著企業(yè)的成長(zhǎng)和站立腳跟,財(cái)務(wù)目標(biāo)開始轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)利潤(rùn)最大化,此時(shí),企業(yè)市場(chǎng)擴(kuò)張、產(chǎn)品規(guī)模增大,企業(yè)對(duì)貨幣資本的需求也急劇增長(zhǎng)。處于優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和降低資本成本的考慮,企業(yè)會(huì)借入大量的債務(wù)資本。同時(shí),企業(yè)利潤(rùn)劇增,資本積累也在不斷增大。但是,當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成熟發(fā)展時(shí)期,企業(yè)不僅追求利潤(rùn)水平,也追求行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)力和社會(huì)地位,品牌和知識(shí)資本投成為新的財(cái)務(wù)特征。此時(shí),利潤(rùn)最大化財(cái)務(wù)目標(biāo)開始被企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)所取代。所以,企業(yè)價(jià)值最大化實(shí)際是企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力最大化。根據(jù)科技型企業(yè)生命周期規(guī)律,企業(yè)在快速成長(zhǎng)發(fā)展期之后將進(jìn)入成熟蛻變時(shí)期,如何使企業(yè)延長(zhǎng)成熟時(shí)期,推遲蛻變期的到來,以及在企業(yè)蛻變時(shí)期仍保持成熟時(shí)期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),擁有穩(wěn)定適量的現(xiàn)金流量,則是每個(gè)企業(yè)高管階層都在思考的問題。本文認(rèn)為,利用財(cái)務(wù)杠桿工具,可適當(dāng)保持科技型企業(yè)成熟蛻變期的轉(zhuǎn)換速度,并獲得新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),具體分析如下。
(一)成熟蛻變期前期——適當(dāng)提高財(cái)務(wù)杠桿
處于成熟期前期的科技型企業(yè)擁有穩(wěn)定的現(xiàn)金流入,企業(yè)已經(jīng)開始大量盈利,企業(yè)有豐厚的自有資金,各種風(fēng)險(xiǎn)大幅度降低,不僅許多金融機(jī)構(gòu)愿意提供債務(wù)融資,而且債務(wù)融資的成本也大幅度降低,企業(yè)的融資渠道有了大規(guī)模的拓展。成熟蛻變前期一般都滿足REBIT>KB,企業(yè)可以適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)務(wù)杠桿,使財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮正效應(yīng),能夠提高在企業(yè)資金的利潤(rùn)率,同時(shí)企業(yè)可以實(shí)行相對(duì)較高的股利政策,對(duì)外釋放一定信號(hào),對(duì)成熟蛻變期中后期的大量融資是有利的。
(二)成熟蛻變期中后期——保持較低財(cái)務(wù)杠桿
1.應(yīng)對(duì)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需要。處于一個(gè)充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)中的科技型企業(yè),在穩(wěn)定期的中后期可能面臨同樣處于穩(wěn)定期的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的激烈競(jìng)爭(zhēng),產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過程必然出現(xiàn)價(jià)格戰(zhàn)或營銷戰(zhàn),利潤(rùn)和經(jīng)營現(xiàn)金流入隨之下降,此時(shí)財(cái)務(wù)杠桿低、現(xiàn)金流充裕的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手往往會(huì)首先發(fā)起價(jià)格戰(zhàn)或營銷戰(zhàn),降低產(chǎn)品利潤(rùn)和經(jīng)營現(xiàn)金流入,逼迫財(cái)務(wù)杠桿高的企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī),與此同時(shí)客戶、具有談判地位的供應(yīng)商、債券人等利益相關(guān)者出于自身風(fēng)險(xiǎn)控制的考慮,可能采取對(duì)企業(yè)不利的行為,導(dǎo)致企業(yè)銷售下降和市場(chǎng)份額萎縮,內(nèi)外融資能力進(jìn)一步減弱,從而降低競(jìng)爭(zhēng)能力,甚至導(dǎo)致財(cái)務(wù)杠桿高的企業(yè)最終退出市場(chǎng)。此時(shí)應(yīng)該采用相對(duì)保守的財(cái)務(wù)策略,也就是說,盡量使用自有資金,少負(fù)債。因?yàn)榇藭r(shí)企業(yè)的贏利能力已經(jīng)大不如前,REBIT有所下降,保持較低的財(cái)務(wù)杠桿可以降低企業(yè)與同行之間競(jìng)爭(zhēng)失敗的危險(xiǎn),同時(shí)可以增強(qiáng)企業(yè)的策略的主動(dòng)性和靈活性,保守的財(cái)務(wù)策略是企業(yè)此時(shí)明智的選擇。
2.新的投資機(jī)會(huì)的需要?？萍夹推髽I(yè)在進(jìn)入穩(wěn)定期后,技術(shù)工藝日漸成熟完善,產(chǎn)品創(chuàng)新度下降,原有產(chǎn)品市場(chǎng)趨于飽和。企業(yè)需要再次投入資金研發(fā)新技術(shù),建立新工藝,生升級(jí)改造原有產(chǎn)品,使其形成下一個(gè)利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。而在一個(gè)充分競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)業(yè)中,高財(cái)務(wù)杠桿容易導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)投資能力不足,這與研究表明的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)與財(cái)務(wù)杠桿顯著負(fù)相關(guān)的結(jié)果一致。此時(shí)較低的財(cái)務(wù)杠桿,可使同等資產(chǎn)規(guī)模的企業(yè)擁有更多的凈利潤(rùn),配以實(shí)行低股利政策,增加企業(yè)的留存盈利,提高企業(yè)的后續(xù)投資能力,保證企業(yè)能夠及時(shí)把握市場(chǎng)機(jī)會(huì),贏得先機(jī)。財(cái)務(wù)杠桿低本身成為一項(xiàng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)因素,特別是在主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間經(jīng)營效率無差異時(shí)表現(xiàn)的更明顯。
3.企業(yè)蛻變?nèi)谫Y的需要。轉(zhuǎn)型蛻變成功與否,成為企業(yè)興衰的轉(zhuǎn)折點(diǎn)。此時(shí)企業(yè)稍有不慎,就會(huì)掉進(jìn)“衰退的陷阱”,因此,企業(yè)在這一階段需要不斷的資金融入,保持企業(yè)的不斷成熟壯大,通過管理創(chuàng)新、組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新以及市場(chǎng)創(chuàng)新從而避免走向衰退。這一階段的風(fēng)險(xiǎn)主要是轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn),即轉(zhuǎn)型過程中,伴隨著資產(chǎn)數(shù)量上的擴(kuò)張和質(zhì)量上的改變,都需要大量新資金的介入。企業(yè)一方面可通過閑置資產(chǎn)或技術(shù)的變現(xiàn)來取得部分資金,另一方面可通過企業(yè)內(nèi)部融資方式籌集資金,不足部分可以通過其他方式獲得。這也需要企業(yè)在成熟期中后期減少負(fù)債資金,降低財(cái)務(wù)杠桿,配以實(shí)行剩余股利政策,為企業(yè)籌集滿足資本預(yù)算所需的權(quán)益資金,因?yàn)榱舸嬗某杀镜陀谛缕胀ü沙杀?這有利于降低籌資成本費(fèi)用。
四、小結(jié)
對(duì)科技型企業(yè)來說,在競(jìng)爭(zhēng)過程中僅僅經(jīng)營效率高并不能保證企業(yè)生存,企業(yè)也應(yīng)該注重分析后期經(jīng)營發(fā)展可能遇到的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)再發(fā)展所面臨的資金需求、資金來源和資金成本。只有兼?zhèn)浣?jīng)營效率高和財(cái)務(wù)資源充足的企業(yè),才能長(zhǎng)期生存和發(fā)展。成熟蛻變期的科技型企業(yè),應(yīng)根據(jù)行業(yè)情況和實(shí)際經(jīng)營需要,以及企業(yè)所處的具體階段,及時(shí)調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)策略,通過調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)杠桿,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),降低企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)后續(xù)投資能力。使企業(yè)進(jìn)一步壯大,并提供有力的資金支持,使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持顯著優(yōu)勢(shì),得以長(zhǎng)期發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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[2]王旭,劉玉國.科技型企業(yè)生命周期及其特征分析[J].工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì),2003,(4).
一、互文性理論
互文性首先是由法國符號(hào)學(xué)家、女權(quán)主義批評(píng)家克里斯蒂娃在《符號(hào)學(xué)》中提出來的。互文性理論繼承了結(jié)構(gòu)主義和后結(jié)構(gòu)主義的優(yōu)點(diǎn)，而且吸取其他文學(xué)批評(píng)理論中的合理因素，其理論符合現(xiàn)代文本理論的發(fā)展方向，因而也受到了普遍的重視，并越來越多地運(yùn)用到文學(xué)批評(píng)和語篇分析當(dāng)中。
所謂互文性指的是一個(gè)文本與其他可以論證的存在于這個(gè)文本中的語篇之間的關(guān)系?；ノ男钥煞譃槿N類型，物質(zhì)具體化互文性，結(jié)構(gòu)抽象化互文性，物質(zhì)與結(jié)構(gòu)互文性，即具體化與抽象化并存的互文性，符號(hào)和規(guī)則在兩個(gè)或者以上的文本重復(fù)使用?；ノ目梢员豢醋鲆粋€(gè)獨(dú)立的符號(hào)結(jié)構(gòu)，其內(nèi)部成分是相互聯(lián)系的，而且其中的內(nèi)部成分與其他文本的內(nèi)部成分也是相互聯(lián)系的。
二、高中英語閱讀教學(xué)語篇的互文性特征以及對(duì)教學(xué)的啟示
在高中英語閱讀課教學(xué)中，如何通過對(duì)語篇互文性的分析，以期更好地提高高中學(xué)生的閱讀理解能力，以下以筆者所在的四川省高中英語課程通用的人教版新課程標(biāo)準(zhǔn)教科書中的語篇為例做一些簡(jiǎn)要的分析。
高中英語必修課文中存在著語素間的互文現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在詞性轉(zhuǎn)化和名詞化，動(dòng)詞名詞化和形容詞的名詞化，即把過程，特征或者評(píng)價(jià)看作事物，這也說明在語篇中的語素之間也是互相關(guān)聯(lián)的。教師在教學(xué)中需要更加關(guān)注課文內(nèi)部語素的互文內(nèi)涵，在講解中可以對(duì)詞性進(jìn)行分類整理，分析課文中出現(xiàn)的動(dòng)詞名詞化和形容詞名詞化，幫助學(xué)生梳理課文內(nèi)部的互文性結(jié)構(gòu)，使得學(xué)生能夠更好地理解英語語篇，提高閱讀理解的準(zhǔn)確性。
此外還有語篇與文化因素的互文性，如在英語必修閱讀課文中出現(xiàn)的一些引語以及文化典故等就強(qiáng)調(diào)了和相應(yīng)的英語文化語境中的關(guān)聯(lián)性。引語的作用主要在于可以加強(qiáng)語言效果，為文章的觀點(diǎn)和看法提供有力的論據(jù)以此來增強(qiáng)說服力。
在高中新標(biāo)準(zhǔn)英語必修課程的閱讀文章中，每個(gè)模塊的Culture corner都有關(guān)于本模塊內(nèi)容的一個(gè)文化方面的介紹，提供了一定的英美文化信息，能生動(dòng)再現(xiàn)中西方的文化差異，在課文學(xué)習(xí)的同時(shí)可以提高學(xué)生在教育觀、文學(xué)修養(yǎng)、價(jià)值觀和風(fēng)俗習(xí)慣等方面的跨文化意識(shí)，從而提高學(xué)生的語言綜合運(yùn)用能力。具體到課堂閱讀教學(xué)，我們可以利用對(duì)比法，將英美文化中的形象標(biāo)志與自身文化進(jìn)行對(duì)比，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)文化概念的理解?；蛘咄ㄟ^實(shí)物對(duì)比，搜集一些能代表中西方文化差異的典型實(shí)物在課堂上向?qū)W生展示，如笛子和小提琴、旗袍和西服等。在結(jié)合課文教授文化相關(guān)背景知識(shí)的同時(shí)，用任務(wù)型教學(xué)法給學(xué)生布置任務(wù)，組織學(xué)生進(jìn)行分組討論，文化背景的輸入也有助于學(xué)生更好地理解英語閱讀語篇。
如在學(xué)習(xí)必修閱讀課文The Meaning of Carnival中就會(huì)涉及到有關(guān)西方節(jié)日方面的文化知識(shí)，課文中也會(huì)談到西方關(guān)于狂歡節(jié)的來歷和一些習(xí)俗，需要我們對(duì)西方的節(jié)日方面的背景知識(shí)有一定的了解再來把握整個(gè)文章，所以在閱讀課教學(xué)的過程中，我們要重視對(duì)這種語言文化背景知識(shí)的輸入，培養(yǎng)學(xué)生的跨文化交際的意識(shí)。在教學(xué)中當(dāng)談?wù)摰轿鞣娇駳g節(jié)日的這個(gè)話題時(shí)，可以將中國的節(jié)日與西方的節(jié)日做一個(gè)對(duì)比，在課堂教學(xué)中設(shè)計(jì)好教學(xué)任務(wù)，讓學(xué)生分組查閱資料，然后在課堂上討論中西方節(jié)日的區(qū)別，了解西方一些節(jié)日的來源，促使學(xué)生進(jìn)一步了解目的語文化。
三、結(jié)語
互文性強(qiáng)調(diào)文本自身和與其他文本的關(guān)聯(lián)性，在高中英語閱讀課教學(xué)中運(yùn)用互文性理論能夠很好地培養(yǎng)學(xué)生英語閱讀能力，通過分析閱讀文章中的語素間的互文性，語素間的詞性轉(zhuǎn)換現(xiàn)象，幫助學(xué)生梳理課文內(nèi)部的互文性結(jié)構(gòu)，使得學(xué)生能夠更好地理解英語語篇，提高閱讀理解的準(zhǔn)確性。另外，高中英語閱讀課文中還存在著大量語篇與文化因素的互文性，在閱讀課教學(xué)的過程中，我們也要重視對(duì)語言文化背景的輸入，教學(xué)中注意對(duì)比中西方的文化差異，消除在英語閱讀理解中的文化障礙，培養(yǎng)學(xué)生的跨文化交際的意識(shí)，從而提高學(xué)生的語言綜合運(yùn)用能力。
參考文獻(xiàn)：
[1]程錫麟.互文性理論概論[J].外國文學(xué),1996.
我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中常常出現(xiàn)道德失范的問題。我們迫切需要尋找一種文化，既融合了西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的思想，又不違背我國的傳統(tǒng)文化。
一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本倫理道德原則
道德是一股無形的力量約束著市場(chǎng)主體的行為，它使市場(chǎng)主體在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)，必須考慮幸福、正義、公平等因素。因此，倫理道德對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而言有著不可替代的作用。
(一)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的倫理道德問題
所謂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就是一種通過市場(chǎng)調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，配置社會(huì)資源的一種經(jīng)濟(jì)組織方式，是商品經(jīng)濟(jì)的社會(huì)化實(shí)現(xiàn)方式。構(gòu)成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要素有：第一，有自由、平等且目標(biāo)一致的經(jīng)濟(jì)主體；第二，有作為市場(chǎng)客體的用于交換的商品化社會(huì)資源，有明確界定資源的主體條件和文化條件；第三，必須有平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)秩序；第四，必須有對(duì)自然資源認(rèn)知的科技條件，有對(duì)資源進(jìn)行大規(guī)模利用加工的技術(shù)條件和管理?xiàng)l件，有超地域大規(guī)模交換的技術(shù)條件；第五，有保障產(chǎn)權(quán)、保障主體平等地位和進(jìn)行自由交換、維護(hù)法治并受法治限制的政府。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本假設(shè)就是，每一個(gè)人都是自私的，因而在通常的情況下，每一個(gè)人都會(huì)盡力去追求個(gè)人自利行為效用的最大化，這是人類所有行為的基本動(dòng)機(jī)和目的。但由于每個(gè)人都在追求自我利益的最大化，使得它們之間的競(jìng)爭(zhēng)最終必然演化成這樣一種經(jīng)濟(jì)局面：為了競(jìng)爭(zhēng)中占得優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)價(jià)值目的，他們都各自必須也必定會(huì)努力降低自己的生產(chǎn)成本，擴(kuò)大自己勞動(dòng)產(chǎn)品的市場(chǎng)化潛力，而這種合乎理性的行為，最終必定帶來整個(gè)社會(huì)或市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)效率的增長(zhǎng)。這樣，在追求個(gè)體利益最大化這只“看不見的手”的指引下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就達(dá)到了實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最大化的效果。這也是經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本目標(biāo)。
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，我們不可回避這樣的問題，即人們對(duì)物質(zhì)財(cái)富的追求和使用是否有某種既合乎經(jīng)濟(jì)理性又合乎道德倫理原則的價(jià)值尺度。這就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的倫理道德問題。
(二)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)該遵循的基本道德原則
首先，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持這樣的價(jià)值原則，即功利主義所提出的謀求最大多數(shù)人的最大幸福。功利主義主張，在你追求自己的幸福和快樂的時(shí)候，你不僅應(yīng)該考慮快樂的量，而且也應(yīng)該考慮快樂的質(zhì)；不僅應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)驗(yàn)的可感受的幸福，也要考慮到心靈的、精神的快樂和幸福。功利主義相信，如果每個(gè)人都以這種方式看待幸福和快樂，那么個(gè)人的算計(jì)理性就可能轉(zhuǎn)化為社會(huì)的集體合理性。
其次，努力提高經(jīng)濟(jì)效率也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的美德。效率首先是人類目的性價(jià)值的直接體現(xiàn)。對(duì)于“效率”概念，倫理學(xué)上的理解認(rèn)為，效率即是某種行為目的的價(jià)值實(shí)現(xiàn)。效率不僅意味著財(cái)富，而且也意味著社會(huì)美德?！懊赖隆边@個(gè)詞在古希臘文中有“成就”、“杰出”、或“優(yōu)秀”等意思，而這些品質(zhì)也可以被看作是人的道德行為的價(jià)值效率。
最后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在分配過程中應(yīng)遵循公正分配原則。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不論人的出身、門第、登記、親緣關(guān)系等，它只按照每一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所做出的有效貢獻(xiàn)來分配效用價(jià)值。市場(chǎng)以它的市場(chǎng)效率為第一分配原則。哪一個(gè)經(jīng)濟(jì)行為主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中付出的成本較低，同時(shí)具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，那么他可能獲得的利潤(rùn)或效益就相對(duì)多。
二、墨學(xué)中的“兼愛”、“交利”思想的主要內(nèi)容
“兼愛”、“交利”思想是墨家文化的核心，且“兼愛”學(xué)說是現(xiàn)代人類公德得以成立的基本價(jià)值，也為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為提供了道德依據(jù)。它的論證方式是“實(shí)踐理性”的方法，而現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的文化正是依靠普遍的社會(huì)道德經(jīng)驗(yàn)事實(shí)的理性分析或推理來尋求的，從這個(gè)意義上說，兩者是契合的。
1.“仁人之事者，必務(wù)求興天下之利，除天下之害。”
墨子提出“興天下之利，除天下之害”作為自己學(xué)說的宗旨，并以“兼相愛，交相利”作為實(shí)現(xiàn)這一宗旨的基本原則。所謂“天下之利”，除指“天下之富”外，還包括“天下之治”，也就是社會(huì)各等級(jí)、各成員之間的“和調(diào)”；“天下之害”，就是相互攻伐、篡奪，即“交相賊”。墨子把“交相賊”的原因歸結(jié)為“不相愛”、“別相惡”。為了“興利除害”，他主張用“兼相愛，交相利”的道德原則取代“別相惡，交相賊”。墨子認(rèn)為，社會(huì)成員雖然貧富有別、貴賤有等，但作為道德主體卻是平等的。為天下興利除害是一切道德行為的目的，也是道德價(jià)值之所在。道德之所以“貴”，在于“義可以利人”。反之，“虧人自利”則“不義”。
2.志功為辨
墨子從強(qiáng)調(diào)功利出發(fā)，在中國倫理史上，首先提出了“志”、“功”這對(duì)范疇，認(rèn)為對(duì)行為道德的評(píng)價(jià)，應(yīng)“合其志功而觀焉”。有將動(dòng)機(jī)與效果統(tǒng)一起來的思想因素。動(dòng)機(jī)與效果是一對(duì)有關(guān)道德評(píng)價(jià)的基本范疇。在道德評(píng)價(jià)中，應(yīng)該如何處理動(dòng)機(jī)和效果的關(guān)系問題，墨子認(rèn)為“今天下之君子，忠實(shí)欲天下之富而惡其貧，欲天下之治而惡其亂，當(dāng)兼相愛，交相利?！比藗冏鍪碌膭?dòng)機(jī)是好是壞，要看事情的效果如何。要根據(jù)道德行為對(duì)社會(huì)的影響來評(píng)價(jià)其善惡與否同時(shí)，也不可以對(duì)人們的行為動(dòng)機(jī)不聞不問，要“合其志功而觀焉”。
3.兼以易別，以兼易偏
墨子在尋找社會(huì)弊端的病根時(shí)，指責(zé)了“不相愛”的道德現(xiàn)狀。之后墨子又提出要以“兼相愛”來代替“不相愛”：“非人者必有以易之。若非人而無易之，譬之猶以水救水、以火救火也，其說將必?zé)o可焉。是故子墨子曰：兼以易別?！蹦釉谥袊鴤惱硭枷胧飞系谝淮翁岢隽恕坝眉鎼鄞嫫珢邸钡拿}。他主張的“兼愛”之普遍平等的愛，及不分血緣的親疏和等級(jí)的貴賤而給予無差別的愛。
三、“兼相愛，交相利”作為中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)道德規(guī)范的可能性
改革開放以來，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)已取得了巨大的成就，但某些方面仍不夠完善，尤其是市場(chǎng)主體的行為，常常出現(xiàn)道德失范的問題。因此，如何規(guī)范市場(chǎng)主體的行為引起了許多人的關(guān)注。除了法律，我們還應(yīng)該尋求一種人文精神，從思想上約束經(jīng)濟(jì)主體的行為。而墨家的“兼相愛，交相利”這種精神正是當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)道德建設(shè)所需要的。因?yàn)槟业摹凹嫦鄲?，交相利”思想與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本道德存在著許多一致之處。
(一)興利除害與功利主義
在墨家的“兼愛”學(xué)說中，為天下興利除害的思想實(shí)質(zhì)上是一種功利主義的道德觀，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)遵循的價(jià)值原則——謀求最大多數(shù)人的最大幸福是一致的。
墨子認(rèn)為“交相賊”的原因是“不相愛”、“別相惡”，而事實(shí)上“別相惡”是由于人們?cè)谧非髠€(gè)人利益時(shí)，產(chǎn)生了利益沖突而造成的。所以墨子主張“兼相愛、交相利”，他認(rèn)為應(yīng)該“興天下之利”，因?yàn)橹挥挟?dāng)最大多數(shù)人的利益得到滿足的時(shí)候，真正的個(gè)人利益才能夠?qū)崿F(xiàn)。這與功利主義的價(jià)值原則是十分一致的，兩者都主張義與利的兼容，認(rèn)為人的個(gè)體行為必須符合社會(huì)整體的利益取向，這一具有中國特色的功利主義對(duì)于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用。它要求市場(chǎng)主體在追求個(gè)體利益最大化的同時(shí)必須考慮社會(huì)的公共利益，因?yàn)槿绻麄€(gè)市場(chǎng)是“交相賊”的狀況，個(gè)人的利益根本無法得到保障，所以只有“天下之利”得以實(shí)現(xiàn)，才能使每個(gè)人的利益得到最大的滿足。
對(duì)于我國發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，“興天下之利”的道德思想是需要提倡的。近年來，中國的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)了種種令人矚目的不道德行為：交易中的誠信缺失、為追求商業(yè)利潤(rùn)而對(duì)環(huán)境的污染、傳銷行為的日益泛濫……這些損害公共利益的行為正影響著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，應(yīng)該讓市場(chǎng)的行為主體明白，對(duì)公共利益的破壞并不能真正的實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益，即使實(shí)現(xiàn)了，那也決不是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、永久的利益，只有在保證“興天下之利”的情況下，個(gè)人的利益才能得到充分、全面、持續(xù)地發(fā)展。
可以說，經(jīng)濟(jì)學(xué)提倡的重視效率，是相對(duì)于社會(huì)總體效率而言的。因此，評(píng)價(jià)市場(chǎng)主體經(jīng)濟(jì)行為的效率應(yīng)看其是否有利于整個(gè)社會(huì)的財(cái)富的增加，應(yīng)把他的動(dòng)機(jī)與效果相結(jié)合。首先，一定要注重市場(chǎng)主體行為的實(shí)際后果，要根據(jù)道德行為對(duì)社會(huì)的影響來評(píng)價(jià)善惡與否。同時(shí)，絕不能采取對(duì)市場(chǎng)主體行為的動(dòng)機(jī)不聞不問的實(shí)用主義態(tài)度。即在我們發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中，不僅要注重提高經(jīng)濟(jì)效益，還要以實(shí)現(xiàn)最廣大人民群眾的利益為目標(biāo)來參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)，把動(dòng)機(jī)與效果用以起來，做到“合其志功而觀焉”。
(二)兼以易別與公平分配
墨子所提倡的“兼以易別”傳達(dá)著平等、博愛、民主的理念，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平分配原則極為類似。
墨子“兼愛天下”的道德理想從根本上反對(duì)了“愛有等差”的思想，認(rèn)為應(yīng)該以平等的、無貴賤之分的愛來代替偏愛，表達(dá)了墨子對(duì)民主社會(huì)的向往，體現(xiàn)了他對(duì)公平分配社會(huì)資源的理想。這種保證社會(huì)主體地位平等的原則正是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本前提，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不管人是怎樣的出身或等級(jí)，都按照每一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體在市場(chǎng)活動(dòng)中所做出的有效貢獻(xiàn)來分配效用價(jià)值，它反對(duì)不勞而獲、無功得利。兩者同時(shí)看到了社會(huì)財(cái)產(chǎn)的公平分配對(duì)整個(gè)社會(huì)的重大意義，
公平的分配原則對(duì)當(dāng)今的中國有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。它既是公平的又是最優(yōu)的。我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)應(yīng)努力尋求可行的“公正”配置機(jī)制，來解決社會(huì)收入合理分配問題，從而緩解貧富差距擴(kuò)大的局面，以實(shí)現(xiàn)共同富裕，達(dá)到理想的和諧社會(huì)。
四、結(jié)論
墨家的“兼相愛，交相利”思想作為中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的倫理道德原則是可能的，它既是我國傳統(tǒng)文化的一部分，又與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的許多道德原則相一致。因此我們應(yīng)該給予“兼相愛，交相利”更多地關(guān)注，它有助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的能力本位觀的確立；有助于系統(tǒng)的建構(gòu)和確立基于平民精神、平民的生存哲學(xué)或公共哲學(xué)；有助于確立個(gè)體本位與重視社群相統(tǒng)一的新價(jià)值觀，兼愛理論的闡揚(yáng)可以作為當(dāng)代人文精神的傳統(tǒng)生長(zhǎng)點(diǎn)和創(chuàng)造性基礎(chǔ)。
［參考文獻(xiàn)］
［1］〔清〕孫治讓：《墨子間詁》，中華書局1986年2月版。
一、言語行為理論分析
言語行為理論是語言語用研究中的一個(gè)重要組成部分，它最初是由英國哲學(xué)家約翰?奧斯汀于20世紀(jì)50年代提出的。根據(jù)言語行為理論的闡釋，我們說話的同時(shí)是在實(shí)施某種行為，說話者說話時(shí)可能同時(shí)實(shí)施三種行為：言內(nèi)行為、言外行為和言后行為。
言內(nèi)行為是指通過句法、詞匯和音位來表達(dá)字面意義的行為；言外行為是表達(dá)說話者意圖的行為，是在說某些話時(shí)所實(shí)施的行為；言后行為是通過某些話所實(shí)施的行為，它是話語所產(chǎn)生的后果或所引起的變化。舉例來說，當(dāng)老師走進(jìn)教室，說“請(qǐng)同學(xué)把窗戶打開”這本身就是一個(gè)施動(dòng)的言內(nèi)行為；當(dāng)教師走進(jìn)教室，說“教室怎么這么熱呢！”其話語的言外之意是希望學(xué)生把窗戶打開；當(dāng)教師說完“教室怎么這么熱呢！”有學(xué)生領(lǐng)悟了老師的意圖，主動(dòng)將窗戶打開，這產(chǎn)生的就是言語后出現(xiàn)的行為動(dòng)作――言后行為。
二、教學(xué)評(píng)價(jià)語概念分析
課堂教學(xué)評(píng)價(jià)語是指學(xué)生在完成某一規(guī)定任務(wù)時(shí)，教師通過自己的語言對(duì)學(xué)生的任務(wù)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，其中包括糾正、引導(dǎo)、鼓勵(lì)、批評(píng)等多種言語行為，而教師進(jìn)行課堂教學(xué)評(píng)價(jià)的根本出發(fā)點(diǎn)應(yīng)該是促進(jìn)學(xué)生更好地發(fā)展。隨著教育水平的不斷發(fā)展，如何對(duì)學(xué)生進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼n堂評(píng)價(jià)，已經(jīng)成為教育界人士研究的熱點(diǎn)話題。
從言語行為理論的角度來看，小學(xué)語文課堂教學(xué)評(píng)價(jià)語不僅具有評(píng)判學(xué)生回答的言內(nèi)行為，而且對(duì)學(xué)生語文學(xué)習(xí)行為、學(xué)習(xí)興趣、學(xué)習(xí)習(xí)慣等方面有言外之意和言后之效。也就是說教師在對(duì)學(xué)生進(jìn)行課堂評(píng)價(jià)時(shí)，其目的在于通過自己的言語，對(duì)學(xué)生產(chǎn)生影響，對(duì)學(xué)生施動(dòng)，使其產(chǎn)生“言后行為”，而當(dāng)教師的評(píng)價(jià)語沒有對(duì)學(xué)生產(chǎn)生“言后行為”，抑或是“言后行為”不理想，通常會(huì)認(rèn)為這樣的課堂評(píng)價(jià)語是無效的。
三、教師課堂評(píng)價(jià)策略分析
為了使小學(xué)語言教師的課堂評(píng)價(jià)語能夠充分發(fā)揮作用，使學(xué)生產(chǎn)生“言后行為”，使課堂教學(xué)能夠按照教師的預(yù)期效果進(jìn)行，我們認(rèn)為可以從以下幾個(gè)角度進(jìn)行考慮：
（一）強(qiáng)制性評(píng)價(jià)語――盡量避免
語言是具有藝術(shù)性的，語文教師作為語言文字的傳播者，在語言運(yùn)用方面應(yīng)該更加注重藝術(shù)性的培養(yǎng)，針對(duì)小學(xué)生，教師在進(jìn)行課堂教學(xué)時(shí)，應(yīng)該以關(guān)愛為主，盡量避免使用強(qiáng)制性的評(píng)價(jià)語言，如：“這道題你必須給我做出來！”“這首詩你必須給我背下來！”“這個(gè)問題你必須給我回答出來！”等，像類似這樣的強(qiáng)制性評(píng)價(jià)語，會(huì)使課堂氣氛變得尷尬，而學(xué)生的心理除了逆反還會(huì)產(chǎn)生緊張與恐懼，這種課堂教學(xué)情景是與小學(xué)語文教育相違背的，同時(shí)從言語行為的角度來看，這種強(qiáng)制性課堂評(píng)價(jià)所產(chǎn)生的言外之意會(huì)使學(xué)生產(chǎn)生誤解，而其帶來的言后之意，也不會(huì)達(dá)到教師的預(yù)期效果。
（二）鼓勵(lì)性評(píng)價(jià)語――提高比重
從情感的角度來講，處于小學(xué)階段的學(xué)生是需要教師的呵護(hù)與關(guān)愛的，而小學(xué)語文教學(xué)目標(biāo)不僅僅是使學(xué)生掌握漢語技能，更應(yīng)該是使學(xué)生體會(huì)漢語文字中的情感。為了激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)學(xué)生的課文閱讀情感，教師在對(duì)學(xué)生進(jìn)行課堂評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該盡量多說出鼓勵(lì)性、表揚(yáng)性的課堂評(píng)價(jià)語言以提高學(xué)生的自信心。講解長(zhǎng)春版小學(xué)語文三年級(jí)下冊(cè)《我是男子漢》一文時(shí)，教師往往會(huì)在課文講解結(jié)束后提出開放性問題，如“你覺得什么樣的人是男子漢？”對(duì)于這樣的問題，如果學(xué)生在回答時(shí)表示沉默或回答效果不佳時(shí)，如果學(xué)生剛好是男生，教師就可以通過評(píng)價(jià)性語言對(duì)該學(xué)生進(jìn)行鼓勵(lì)“老師覺得你就是男子漢，因?yàn)槟恪?，將學(xué)生日常表現(xiàn)的細(xì)節(jié)之處作為鼓勵(lì)的內(nèi)容，進(jìn)而對(duì)學(xué)生進(jìn)行激勵(lì)，培養(yǎng)學(xué)生的自信心。
（三）批評(píng)性評(píng)價(jià)語――適度得體
一味的盲目鼓勵(lì)在教師評(píng)價(jià)語中也是不可取的，教師在對(duì)學(xué)生進(jìn)行課堂評(píng)價(jià)時(shí)，還是應(yīng)該堅(jiān)持適當(dāng)批評(píng)的原則，如果教師不分是非對(duì)錯(cuò)，都采取表揚(yáng)式評(píng)價(jià)，表揚(yáng)評(píng)價(jià)后的言后行為效果也會(huì)大打折扣，而對(duì)學(xué)生適度得體的批評(píng)性評(píng)價(jià)，對(duì)學(xué)生而言也是對(duì)其言語的一種糾正與刺激。我們強(qiáng)調(diào)可以采取批評(píng)性評(píng)價(jià)，但還要遵循適度得體的原則，即對(duì)學(xué)生進(jìn)行批評(píng)的時(shí)候不可太過激而傷害學(xué)生自尊心，使學(xué)生產(chǎn)生逆反情緒，從而出現(xiàn)適得其反的“言后行為”。
本文在對(duì)言語行為理論闡述的基礎(chǔ)上將言語行為理論與小學(xué)語文課堂教學(xué)評(píng)價(jià)語的使用相結(jié)合，希望能夠?yàn)閺V大小學(xué)語文教育者提供必要的參考。
綜合性大學(xué)的會(huì)計(jì)專業(yè)以培養(yǎng)應(yīng)用創(chuàng)新型會(huì)計(jì)通用人才為目標(biāo)，旨在向社會(huì)培育德才兼?zhèn)涞母呒?jí)會(huì)計(jì)技術(shù)人才。會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的畢業(yè)論文質(zhì)量合格與否，關(guān)系到學(xué)校培養(yǎng)目標(biāo)能否完成、社會(huì)經(jīng)濟(jì)部門效益能否提高。本文通過對(duì)江蘇省綜合性高校會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文工作的調(diào)查研究，對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文工作的現(xiàn)狀、存在的主要問題進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。
一、綜合性大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文教學(xué)現(xiàn)狀分析
根據(jù)調(diào)查顯示，江蘇省具有會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)位點(diǎn)的綜合性高校培養(yǎng)方案中，都有獨(dú)立設(shè)置的畢業(yè)論文實(shí)踐環(huán)節(jié)，且時(shí)間安排都在最后一個(gè)學(xué)年，持續(xù)時(shí)間都在10周左右。各高校都有較規(guī)范的畢業(yè)論文工作條例，均規(guī)定了畢業(yè)論文的組織和管理，指導(dǎo)教師的職責(zé)和任務(wù)，答辯的要求、程序及論文評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等，明確了選題、開題、中期檢查、初稿、定稿等各階段的截止時(shí)間，并且全部工作都要求在畢業(yè)設(shè)計(jì)系統(tǒng)中完成。各會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)位點(diǎn)都有畢業(yè)論文選題指南和寫作規(guī)范，對(duì)相關(guān)附件也都有相對(duì)應(yīng)的寫作指引或參考模板。特別要指出的是，由于經(jīng)管類研究問題和研究?jī)?nèi)容具有較強(qiáng)的時(shí)效性，各會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)位點(diǎn)每年都會(huì)根據(jù)形勢(shì)發(fā)展設(shè)計(jì)出適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文選題。
會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文各項(xiàng)工作有條不紊的進(jìn)行，包括指導(dǎo)教師和學(xué)生基本在第7學(xué)期末商議確定選題，學(xué)生根據(jù)選題查閱相關(guān)國內(nèi)外文獻(xiàn)資料，然后按照時(shí)間進(jìn)度完成開題報(bào)告、文獻(xiàn)綜述、外文翻譯、調(diào)查報(bào)告和論文初稿，再根據(jù)指導(dǎo)教師意見對(duì)論文初稿進(jìn)行反復(fù)多次修改，最終定稿。
然而在整個(gè)畢業(yè)論文工作期間，還是存在不少問題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。
1.選題難定。由于會(huì)計(jì)學(xué)以公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理既有規(guī)定的賬目也有規(guī)范的核算方法，只有涉及會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)變更等事項(xiàng)時(shí)有一定的選擇權(quán)。這樣一來，如果對(duì)于日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)研究，難免落入教科書的窠臼;而對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)問題進(jìn)行研究，也只能對(duì)規(guī)定的幾種處理方法進(jìn)行比較，缺乏實(shí)際意義。
對(duì)目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的具體準(zhǔn)則展開理論研究，探討其不足和如何改進(jìn)，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的新事物提出有建設(shè)性的想法，都是不錯(cuò)的研究方向，但對(duì)缺乏研究工作基礎(chǔ)的本科生來講卻是不小的挑戰(zhàn)，對(duì)綜合性院校的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生就更難，因?yàn)槠浣逃Ｊ讲⒉黄赜诶碚摲治?，而是融入一定?shù)理分析和計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用創(chuàng)新模式。
上述原因造成會(huì)計(jì)方向的選題范圍過小，而會(huì)計(jì)專業(yè)作為熱門專業(yè)，其學(xué)生人數(shù)又眾多，因而只有將相關(guān)或相近研究論題都納入選題范圍才能滿足選題需求。相關(guān)論題包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方向，財(cái)務(wù)危機(jī)、財(cái)務(wù)績(jī)效等財(cái)務(wù)方向;相近論題包括稅收、國有資產(chǎn)管理等財(cái)政方向，公司戰(zhàn)略、公司治理等企業(yè)管理方向，高管薪酬等人力資源管理方向。對(duì)于相近方向的選題往往要求必須結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的相關(guān)知識(shí)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法為主，導(dǎo)致題目設(shè)計(jì)的難度增大。
2.研究框架和研究方法難執(zhí)行。確定選題后，一般要求學(xué)生通過查閱大量文獻(xiàn)資料設(shè)計(jì)出研究框架，再由指導(dǎo)教師審核把關(guān)。一般來講，選題可分為定性分析和定量分析兩大類，其中定性分析主要做案例研究，而定量分析則主要做實(shí)證研究。案例研究強(qiáng)調(diào)解決實(shí)際問題，為研究主線，而實(shí)證研究強(qiáng)調(diào)歸納和演繹，從樣本推知整體，從宏觀分析微觀。
數(shù)理基礎(chǔ)較好的學(xué)生往往會(huì)選擇實(shí)證研究的選題，但在隨后的研究工作中卻發(fā)現(xiàn)并不簡(jiǎn)單，如數(shù)據(jù)難找、模型難懂難建、數(shù)據(jù)處理和分析困難等。那些不愿跟數(shù)據(jù)和模型打交道的學(xué)生，后來發(fā)現(xiàn)案例分析也不那么容易，最常見的問題是：不少學(xué)生不能正確區(qū)分“現(xiàn)狀和問題”及“問題和原因”，提出的建議不能有效的解決問題。對(duì)于寫作過程中面臨的種種困難，多數(shù)學(xué)生會(huì)自行改變開題時(shí)設(shè)計(jì)的方案，任意刪減，造成框架不合理，邏輯不嚴(yán)謹(jǐn)。
3.寫作不規(guī)范。教育部門要求本科論文重復(fù)率一般在25%～30%之間。對(duì)于定性分析論文來講，由于規(guī)范分析和文獻(xiàn)分析方法的運(yùn)用，導(dǎo)致文字?jǐn)⑹稣即罅科?，且多?shù)是參考他人的研究成果，而為了降低重復(fù)率，學(xué)生往往將原本科學(xué)規(guī)范的學(xué)術(shù)語言替換成大白話，甚至出現(xiàn)語句不通、前后矛盾的情況。而對(duì)于定量分析論文來講，由于其包含一定量的數(shù)據(jù)、模型和處理分析，相比定性分析論文而言，修改任務(wù)較少，但仍有降低重復(fù)率的壓力，因此學(xué)生常常會(huì)在字?jǐn)?shù)達(dá)標(biāo)的前提下，大量刪減理論部分，造成理論基礎(chǔ)研究薄弱，對(duì)實(shí)證分析的支撐不夠。
二、綜合性大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文教學(xué)問題的成因
1.專業(yè)特點(diǎn)的原因。與其他專業(yè)相比，會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)論題往往比較敏感，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也會(huì)涉及到商業(yè)機(jī)密(主要涉及非上市企業(yè)或敏感信息)。以上市公司作為樣本或案例的，只能針對(duì)公開數(shù)據(jù)(如財(cái)務(wù)報(bào)告、公告等)進(jìn)行分析，未公開的數(shù)據(jù)則因無法獲取而無從分析;以非上市企業(yè)或行政事業(yè)單位為研究對(duì)象的，即使通過一定渠道拿到部分資料，也往往因數(shù)據(jù)不全而無法分析。上述情況導(dǎo)致有些好的選題被迫放棄，造成會(huì)計(jì)選題范圍小、選題難。
2.課程設(shè)置和時(shí)間安排不當(dāng)。綜合性大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)本科課程設(shè)置方面的主要問題有：一是文獻(xiàn)檢索、圖書情報(bào)學(xué)等通識(shí)教育平臺(tái)課程，要么設(shè)置為選修，要么根本未出現(xiàn)在培養(yǎng)方案中;二是常用統(tǒng)計(jì)軟件、財(cái)經(jīng)論文寫作、專業(yè)英語、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告閱讀等課程設(shè)置為選修。由于有些高校對(duì)于選修課程規(guī)定選課人數(shù)的上限，沒有選修過相關(guān)課程的學(xué)生，對(duì)文獻(xiàn)檢索工具不熟悉、專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，在論文寫作第一個(gè)環(huán)節(jié)——查閱文獻(xiàn)時(shí)就遭遇了困難，繼而會(huì)產(chǎn)生撰寫論文的自信心不足，嚴(yán)重制約了論文的寫作質(zhì)量。
畢業(yè)論文工作一般都安排在最后一個(gè)學(xué)期，而這個(gè)學(xué)期是學(xué)生考研復(fù)試、找工作面試的高峰時(shí)期，很難保證論文寫作投入的時(shí)間和精力，在一定程度上影響了論文的寫作質(zhì)量。
3.指導(dǎo)教師和學(xué)生方面的原因。近年來由于社會(huì)需求增大，非財(cái)經(jīng)類院校也普遍開設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)并大量招生，而師資力量卻并未成比例增加。指導(dǎo)教師畢業(yè)論文指導(dǎo)工作量加大，與學(xué)生溝通交流次數(shù)減少，導(dǎo)師對(duì)學(xué)生論文質(zhì)量跟蹤不到位。從學(xué)生方面來看，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，當(dāng)代大學(xué)生生活條件優(yōu)越，吃苦耐勞的品質(zhì)相對(duì)匱乏，加上對(duì)畢業(yè)論文不夠重視，認(rèn)為學(xué)校不會(huì)在最后關(guān)卡亮紅燈，從思想上放松了對(duì)畢業(yè)論文質(zhì)量的要求。
三、綜合性大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文教學(xué)改革建議
1.開展科研技能訓(xùn)練。綜合性高校應(yīng)積極促進(jìn)會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)模式和教學(xué)方法的創(chuàng)新，鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生盡早參與科學(xué)研究和社會(huì)實(shí)踐等創(chuàng)新活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神和實(shí)踐能力。有些高校要求大學(xué)生必須修滿一定的創(chuàng)新學(xué)分才能畢業(yè)，并通過開設(shè)多項(xiàng)技能培訓(xùn)項(xiàng)目，如數(shù)學(xué)建模競(jìng)賽、模擬股市大賽、大學(xué)生科研立項(xiàng)、大學(xué)生實(shí)踐創(chuàng)新訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目等，既幫助學(xué)生修完了創(chuàng)新學(xué)分，也培養(yǎng)了學(xué)生的初步科研能力和實(shí)踐創(chuàng)新能力，為最后學(xué)年畢業(yè)論文的撰寫打下了較堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
除了開展上述各種形式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)以外，綜合性高校會(huì)計(jì)專業(yè)還應(yīng)在二、三年級(jí)開設(shè)相關(guān)課程，如文獻(xiàn)檢索、科技論文寫作、抽樣調(diào)查、數(shù)學(xué)建模、社會(huì)統(tǒng)計(jì)分析等，幫助學(xué)生熟悉并掌握數(shù)字文獻(xiàn)資料檢索的工具、建模、調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)、統(tǒng)計(jì)軟件的使用等科研工作所必須的知識(shí);此外，應(yīng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生積極參與指導(dǎo)教師或其他教師的科研項(xiàng)目，訓(xùn)練學(xué)生對(duì)數(shù)據(jù)、文獻(xiàn)等研究資料的收集、處理和分析的能力。
2.適當(dāng)調(diào)整畢業(yè)論文撰寫時(shí)間。本文通過大量的走訪調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)師生認(rèn)為選題應(yīng)在大三下學(xué)期確定，畢業(yè)論文工作應(yīng)放在第四學(xué)年第一學(xué)期。但這一時(shí)期大部分高校都開設(shè)有較多的專業(yè)課程，給畢業(yè)論文工作的開展帶來不便。建議對(duì)教學(xué)大綱進(jìn)行調(diào)整，適當(dāng)降低對(duì)總學(xué)分的要求或適當(dāng)壓縮非核心課程或其他實(shí)踐環(huán)節(jié)的授課學(xué)時(shí)，減輕學(xué)生最后一學(xué)年的上課壓力，既給學(xué)生考研、就業(yè)留出空間，又能保證學(xué)生在畢業(yè)論文上的時(shí)間投入。
3.嚴(yán)把論文質(zhì)量關(guān)。在師資力量不足的情況下，學(xué)?？蛇m當(dāng)提高指導(dǎo)教師指導(dǎo)經(jīng)費(fèi)，并增大核算工作量，以提高指導(dǎo)教師的工作積極性。指導(dǎo)教師應(yīng)按照各個(gè)階段的規(guī)定時(shí)間節(jié)點(diǎn)，督促學(xué)生完成各項(xiàng)任務(wù)。對(duì)于科研能力欠缺或?qū)I(yè)基礎(chǔ)不牢的學(xué)生，給予更多的關(guān)照，告之外文文獻(xiàn)的常用數(shù)據(jù)庫、上市公司數(shù)據(jù)獲取的主要網(wǎng)站、案例分析資料的獲得途徑，并且對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、模型的可靠性、結(jié)論的可信度嚴(yán)格把關(guān)。經(jīng)常召集學(xué)生開會(huì)研討，及時(shí)了解學(xué)生論文寫作過程中出現(xiàn)的問題，并給出指導(dǎo)意見。
科技型中小企業(yè)在推動(dòng)創(chuàng)新和促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變過程中發(fā)揮著重要作用。但科技型中小企業(yè)的自身發(fā)展中也存在著一些困難，主要是有形資產(chǎn)少，無形資產(chǎn)沒有得到充分利用。因此探索科技型中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資等無形資產(chǎn)未來價(jià)值的發(fā)展機(jī)制，提高科技型中小企業(yè)自身的信譽(yù)，加強(qiáng)科技型中小企業(yè)與商業(yè)銀行的合作等顯得尤為重要。
一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的概念
根據(jù)我國《擔(dān)保法》規(guī)定，知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押屬于權(quán)利質(zhì)押，是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人將其知識(shí)產(chǎn)權(quán)移交債權(quán)人占有，將該知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為債權(quán)的擔(dān)保。當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照《擔(dān)保法》的規(guī)定以該知識(shí)產(chǎn)權(quán)折價(jià)或者拍賣、變賣該知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)款優(yōu)先受償。其中，為債權(quán)提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)擔(dān)保的債務(wù)人或者第三人為出質(zhì)人，債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人。我國《擔(dān)保法》第75條第3款規(guī)定：依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)可以質(zhì)押。
二、我國科技型中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資中存在的問題
近年來，我國科技型中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資取得一定的進(jìn)展，但仍然存在一系列不完善的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）我國沒有專門的知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估機(jī)構(gòu)
知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估是科技型中小企業(yè)利用知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行質(zhì)押融資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要高度專業(yè)化的技術(shù)人員，以及適合不同種類知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法。目前，我國仍然沒有成立專門的知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估機(jī)構(gòu)，主要是通過一些資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。在這種情況下，知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估價(jià)值的權(quán)威性和可信度不高，銀行對(duì)其評(píng)估結(jié)果采納的比例較小。
（二）科技型中小企業(yè)與商業(yè)銀行的信息不對(duì)稱
科技型中小企業(yè)一般規(guī)模較小，有形資產(chǎn)少，企業(yè)內(nèi)部信息很少披露給商業(yè)銀行。企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)管理不透明等。商業(yè)銀行無法獲得科技型中小企業(yè)的真實(shí)信息，因此比較謹(jǐn)慎，在沒有政府提供相關(guān)鼓勵(lì)政策的情況下，一般不愿意貸款給科技型中小企業(yè)。
（三）銀行辦理知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)要承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)
科技型中小企業(yè)通過知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押進(jìn)行擔(dān)保與傳統(tǒng)的有形資產(chǎn)抵押擔(dān)保具有很大的不同。知識(shí)產(chǎn)權(quán)具有無形性的特點(diǎn)，是一種無形財(cái)產(chǎn)權(quán)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值具有不穩(wěn)定性，比如一項(xiàng)技術(shù)研發(fā)出來通過申請(qǐng)取得專利權(quán)后，其價(jià)值會(huì)隨著后來更新的技術(shù)的研發(fā)而貶值，因此商業(yè)銀行要承擔(dān)較高的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）知識(shí)產(chǎn)權(quán)變現(xiàn)比較困難
知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為商業(yè)銀行債權(quán)的質(zhì)押物，當(dāng)貸款無法償還時(shí)，銀行只能通過變現(xiàn)該知識(shí)產(chǎn)權(quán)來獲得受償。但是目前，我國的知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)體制還不完善，交易程序復(fù)雜，成本較高。當(dāng)企業(yè)無力還款時(shí)，商業(yè)銀行不能像處理有形財(cái)產(chǎn)作為抵押物一樣，通過拍賣、轉(zhuǎn)讓等收回成本。
三、完善科技型中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的幾點(diǎn)建議
（一）建立專門的知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估機(jī)構(gòu)
一般情況下，各個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值的評(píng)估結(jié)果都不相同，這是科技型中小企業(yè)開展知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資必須面對(duì)的一個(gè)技術(shù)難題，因此建立專門的、權(quán)威的知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估機(jī)構(gòu)將是解決這一難題的關(guān)鍵。在實(shí)踐中可以發(fā)揮高校的作用，加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)人才的培養(yǎng)，為建立專門的知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估機(jī)構(gòu)提供高技術(shù)性、專業(yè)性強(qiáng)的人才。
（二）加強(qiáng)科技型中小企業(yè)的自身建設(shè)
首先，科技型中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整和管理，完善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，提高自己的信譽(yù)度。這樣不但能夠提高企業(yè)在公眾中的口碑，而且能夠?yàn)槠浣?jīng)營各種業(yè)務(wù)打下良好基礎(chǔ)。其次，加強(qiáng)自身創(chuàng)新能力的提高。創(chuàng)新對(duì)于科技型中小企業(yè)來說是其得以長(zhǎng)久運(yùn)作下去的基本要求。努力研究開發(fā)出新的技術(shù)和產(chǎn)品，是科技型中小企業(yè)得以存活的關(guān)鍵。
（三）完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
首先，銀行層面，在科技型中小企業(yè)申請(qǐng)貸款時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)該企業(yè)的調(diào)查，選擇擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、信譽(yù)度比較高的企業(yè)；在發(fā)放貸款后，商業(yè)銀行要跟蹤貸款企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況。其次，政府層面，在知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資體系不健全的情況下，政府可以制定相關(guān)政策予以鼓勵(lì)，減少企業(yè)融資成本，降低還貸風(fēng)險(xiǎn)。
（四）完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)交易體系
