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我國的社會醫(yī)療保險改革以及國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，為居民對商業(yè)醫(yī)療保險的需求提供了現(xiàn)實基礎(chǔ)和經(jīng)濟基礎(chǔ)。我國城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度改革后，基本醫(yī)療保險所提供的諸如服務(wù)范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、起付標(biāo)準(zhǔn)、最高支付限額都是有限的，遠遠滿足不了人們多方面的醫(yī)療需求；同時，我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，人們的收入水平和生活水平穩(wěn)步提高，為居民購買商業(yè)醫(yī)療保險奠定了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。一項針對我國城市居民對各類商業(yè)保險需求的調(diào)查報告顯示，我國有28.3%的城市居民把商業(yè)醫(yī)療保險作為首選，其比例已超過了養(yǎng)老、人身意外和人壽保險。在保險消費和需求上，醫(yī)療保險排在了第一位。麥肯錫公司也預(yù)測，中國商業(yè)醫(yī)療保險市場在2004年至2008年的5年間將快速發(fā)展，市場規(guī)模有望達到1500億元至3000億元。
（二）居民購買商業(yè)醫(yī)療保險的行為滯后于觀念行為
雖然我國居民對商業(yè)醫(yī)療保險有著旺盛的需求，但其購買行為卻滯后于其觀念行為。如我國目前商業(yè)醫(yī)療保費收入不到人身險保費總收入的1%。同國際水平相比，我國的差距是很大的，即使與國際上以社會醫(yī)療保險為主、商業(yè)醫(yī)療保險為輔的發(fā)達國家相比，我國商業(yè)醫(yī)療保險在保險深度與密度方面差距也是很大的。究其原因還是商業(yè)醫(yī)療保險的產(chǎn)品和服務(wù)水平落后，不能激起居民購買商業(yè)醫(yī)療保險的熱情，如醫(yī)療費包括門診費、住院費和重大疾病治療費?，F(xiàn)有醫(yī)療險主要集中在重大疾病上。隨著社會醫(yī)療保險制度改革的深化，人們對因住院引起的收入減少及護理費用、遺屬生活費用等各項保險服務(wù)要求越來越高，保險公司在這些方面服務(wù)覆蓋的不足十分明顯。各公司為了規(guī)避風(fēng)險，采取了保險金額封頂?shù)拇胧?。但隨著醫(yī)療技術(shù)的不斷進步，醫(yī)療費用不斷上漲，保險產(chǎn)品對一些大病、重病卻缺少足夠的保障。種種原因，使得居民認為購買現(xiàn)有的商業(yè)醫(yī)療保險產(chǎn)品并不能解決自己的實際所需，因此，盡管有如此旺盛的需求，但始終對商業(yè)醫(yī)療保險持觀望態(tài)度。
（三）居民購買商業(yè)醫(yī)療保險時的逆選擇行為及道德風(fēng)險
在醫(yī)療保險中，由于供需雙方信息是不對稱的。因此，被保險人往往做出不利于保險人的選擇，即逆選擇，主要表現(xiàn)為患病風(fēng)險大的人選擇參加保險，而患病風(fēng)險小的人選擇不參加保險或退出保險。同時，由于保險的存在，被保險人有時會做出不利于保險人的敗德行為，在醫(yī)療保險中主要表現(xiàn)為隱瞞病情與治療費用的騙保和騙賠，醫(yī)患雙方從本身經(jīng)濟利益出發(fā)侵犯保險人利益。
我國商業(yè)醫(yī)療保險供給行為分析
（一）我國商業(yè)醫(yī)療保險有巨大發(fā)展空間
作為社會醫(yī)療保險的補充，商業(yè)醫(yī)療保險的空間在于六個方面：社會醫(yī)療保險中規(guī)定的個人自付比例部分和醫(yī)療費用超封頂線部分，社會醫(yī)療保險不保的特殊藥品，社會醫(yī)療保險不保的診療項目，社會醫(yī)療保險不保的醫(yī)療服務(wù)設(shè)施和非指定醫(yī)療機構(gòu)，收入補貼型和護理津貼型費用，社會醫(yī)療保險未覆蓋人群。由此可以看出，我國商業(yè)醫(yī)療保險有著巨大的發(fā)展空間。
（二）現(xiàn)行商業(yè)醫(yī)療保險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理
由于保險公司在設(shè)計開發(fā)新產(chǎn)品時，對該產(chǎn)品的現(xiàn)實需求或潛在需求研究不足，客戶購買什么和期望得到什么產(chǎn)品以及市場發(fā)展趨勢和市場發(fā)展?jié)摿Φ葐栴}都沒有進行良好的分析，因此從供給上仍存在供給不足的問題。如從險種和銷售量上看，主要集中在重大疾病、手術(shù)險、住院醫(yī)療和癌癥險上。險種的特點是責(zé)任范圍確定在某一范圍，如規(guī)定的疾病、指定的醫(yī)療服務(wù)等。而保障更為綜合的險種，如包括手術(shù)、住院和治療等內(nèi)容在內(nèi)的綜合醫(yī)療費用保險則以極其有限的形式存在著，但這幾方面卻存在著旺盛的市場需求。此外，各公司推出的同類保險產(chǎn)品中，保障范圍和限額趨同，可供投保人選擇的余地有限。這在一定程度上忽視了市場對保障更為廣泛或?qū)δ骋活惣膊”Ｕ系男枨?。目前的這種局面不僅限制了投保人的選擇，抑制了旺盛的保險需求，還造成了保險公司同一類險種惡性競爭的局面。
（三）保險公司缺乏專業(yè)人才
相比于普通的壽險產(chǎn)品，經(jīng)營醫(yī)療保險相對復(fù)雜，要求其從業(yè)人員在風(fēng)險管理、醫(yī)療服務(wù)管理、條款設(shè)計、費率厘定、準(zhǔn)備金提取、業(yè)務(wù)監(jiān)督管理等方面具有特殊的專業(yè)水平，這就要有一批從事風(fēng)險分析、風(fēng)險選擇和風(fēng)險鑒別的專業(yè)人員，但目前保險公司在這方面的專業(yè)人員仍很缺乏，這無疑成為制約商業(yè)醫(yī)療保險市場進一步發(fā)展的“瓶頸”。
解決商業(yè)醫(yī)療保險供需矛盾的對策
（一）加強宣傳以提高人們的認識
商業(yè)保險公司應(yīng)向公眾全方位、多層面的普及商業(yè)醫(yī)療保險知識，增加社會各界的保險意識。針對我國現(xiàn)階段的國情，特別要宣傳商業(yè)醫(yī)療保險在我國社會保障體系中所起到的不可替代的作用，提高人們對商業(yè)醫(yī)療保險的認知度。例如，保險公司應(yīng)定期運用典型賠付案例，積極宣傳商業(yè)醫(yī)療保險在保證社會安定，促進經(jīng)濟發(fā)展等方面的作用。同時，為防止保險欺詐，應(yīng)向投保人宣傳最大誠信的重要性及違反最大誠信原則的法律后果，盡量杜絕保險欺詐行為的發(fā)生。
（二）重視產(chǎn)品開發(fā)策略
商業(yè)保險公司應(yīng)根據(jù)醫(yī)療保險的市場需求制定正確的產(chǎn)品開發(fā)策略。使險種結(jié)構(gòu)不斷地進行調(diào)整以適應(yīng)社會發(fā)展的需要。應(yīng)大力開發(fā)適銷對路的新險種，諸如長期護理保險、包括門診在內(nèi)的綜合保險等，都可以最大限度地吸引客戶投保，以此來降低保險公司的經(jīng)營風(fēng)險。此外，險種開發(fā)要具有更強的針對性，對于不同地區(qū)、不同收入階層、不同年齡群體應(yīng)開發(fā)不同的險種，使險種具有差異化、個性化,以滿足日益增長的醫(yī)療需求。
二、構(gòu)建工商企業(yè)信用管理體系的途徑
（一）加強管理人員對信用管理體系的構(gòu)建工商企業(yè)管理人員作為信用管理體系的構(gòu)建者和企業(yè)的主要管理者，其必須加強對企業(yè)信用度的重視程度，從而提高企業(yè)信譽，使企業(yè)能夠在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟中穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)管理來說，風(fēng)險管理是其核心，但對于復(fù)雜的風(fēng)險管理來說，由于涉及專業(yè)和眾多因素，因此僅靠一個部門無法實現(xiàn)完善管理。并需將企業(yè)業(yè)務(wù)和管理融入到各個部門之中，實現(xiàn)各個部門之間的協(xié)作，建立更加完善的企業(yè)風(fēng)險管理機制。在合作過程中，企業(yè)應(yīng)明確各個管理部門的職責(zé)，并出臺相關(guān)準(zhǔn)則和獎懲制度約束部門行為，提高各個部門的管理效率，從而最終實現(xiàn)企業(yè)整體管理效率的提高。同時，工商管理人員應(yīng)加大風(fēng)險管理的投入，建立全方位的工商部門職員之間的協(xié)作模式，并且增加企業(yè)信譽構(gòu)建方面的資金以及人力物力投入，不斷加大企業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其能夠服從管理，提升其思想高度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理模式，這是構(gòu)建工商信用管理體系的重要途徑之一，需要企業(yè)管理者與企業(yè)職員之間共同努力。
（二）構(gòu)建系統(tǒng)的信用管理部門工商企業(yè)信息的更新和準(zhǔn)確性直接影響其效益。風(fēng)險管理要求管理者具有高超的技能和管理能力，因此，企業(yè)信用管理部門應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部獨立存在，而不是依附或從屬于其他部門，并且部門及部門人員的職的調(diào)查、分析以及執(zhí)行。確保管理體系的合理性，并對其進行系統(tǒng)的掌控，對待企業(yè)容易出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的預(yù)防政策，如針對企業(yè)銷售業(yè)績低下問題應(yīng)全面排查企業(yè)人員的誠信問題，針對現(xiàn)狀對其進行專業(yè)培訓(xùn)，從而使銷售人員與財務(wù)人員及其他人員之間建立和諧互助的關(guān)系，提高工商管理企業(yè)員工的工作效率。由于工商企業(yè)自身的專業(yè)性和復(fù)雜性，構(gòu)建系統(tǒng)的信用管理部門有助于企業(yè)人員建立共同的目標(biāo)。當(dāng)然也要求管理人員不斷的通過學(xué)習(xí)或培訓(xùn)提高自身的專業(yè)技能，并重視個人信譽的重要性。
（三）推行資信管理制度推行資信管理有助于降低企業(yè)運營風(fēng)險，是企業(yè)信用管理系建立中的關(guān)鍵一步。在這個過程中，客戶資料的收集是重點，只有企業(yè)了解客戶具體信息，才能以客戶為基礎(chǔ)推行自信管理制度，構(gòu)建完整的客戶資料管理庫，并不斷開發(fā)新的客戶，對客戶信用進行調(diào)查。也就是說，自信管理制度的推行其主要目的就是獲得即時的客戶信息，企業(yè)可利用合法手段，通過多種方式對企業(yè)客戶進行調(diào)查，了解客戶的真實信息。通過建立工商企業(yè)的內(nèi)部授信制度，考察合作客戶的賒銷條件。正確了解客戶的信用額度，并以此作為向客戶發(fā)放貸款的依據(jù)，降低工商企業(yè)運營風(fēng)險。企業(yè)可對客戶近期及以往的交易記錄進行調(diào)查，建立專門的審查部門對客戶進行追蹤調(diào)查，確保調(diào)查的準(zhǔn)確性。
（四）建立企業(yè)與客戶之間的信用等級評價客戶是企業(yè)服務(wù)的目標(biāo)，也是企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的重要途徑。因此對于工商企業(yè)信用管理體系建立來說，其首要目標(biāo)就是獲得客戶滿意度。要實現(xiàn)這一點，企業(yè)應(yīng)建立客戶檔案，并對其檔案進行分類管理。認真分析客戶的品質(zhì)，信用度以及還款能力等方面內(nèi)容，對其進行綜合性評價。一般，企業(yè)與客戶之間的信用等級評價應(yīng)建立在分析客戶需求和整理客戶基本信息基礎(chǔ)上?？蛻粜庞梅治隹砂丛禄虬醇径冗M行，對客戶的信用等級做出合理的評價。
二､基層商業(yè)銀行反洗錢工作的難點
(一)社會公眾對反洗錢的重要性認識不足
一是由于宣傳不夠廣泛和深入,社會公眾對反洗錢的認識不足｡二是政府相關(guān)部門因為引資心切,對加強大額資金的流入管理不理解,不積極配合｡三是一些金融機構(gòu)從自身利益出發(fā),認為建立反洗錢體系要增加成本投入,在同業(yè)競爭中丟失客戶,從而放棄執(zhí)行反洗錢的義務(wù)｡四是部分金融機構(gòu)認為反洗錢是人民銀行的事,與已無關(guān)｡一些金融機構(gòu)既設(shè)有健全的制度,也末指定專人負責(zé),反洗錢工作對他們而言可有可無｡五是部分金融機構(gòu)認為洗錢是多在大城市,小地方?jīng)]人洗錢｡
(二)缺乏反洗錢專門人才,分析甄別難
反洗錢工作對于商業(yè)銀行來說是一項新的職能,由于各種條件限制,當(dāng)前商業(yè)銀行反洗錢專門人才十分缺乏,反洗錢崗位人員大都是兼職人員,反洗錢的知識及業(yè)務(wù)技能欠缺,缺乏實際操作經(jīng)驗不能對可疑支付交易數(shù)據(jù)進行精確分析､準(zhǔn)確判斷｡
(三)反洗錢手段不適應(yīng)工作需要
當(dāng)前,商業(yè)銀行反洗錢手段較為缺乏,僅把反洗錢工作重心放在大額支付交易和可疑支付交易報告上,尚未建成支付交易監(jiān)測系統(tǒng),面對電子交易難以進行監(jiān)管,而且實際操作中也只能采用手工方式進行統(tǒng)計､搜集､檢查,工作量大且效率低,監(jiān)測的時間跨度狹小,時效性差｡另外,當(dāng)前商業(yè)銀行與人民銀行間的信息傳輸網(wǎng)絡(luò)尚未連通,大額和可疑交易的人民幣和外匯資金交易信息的報告仍然通過手工報送來實現(xiàn),在時間､數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性上制約了反洗錢工作的順利有效進行｡
(四)缺乏有效的反洗錢監(jiān)管體系
多數(shù)商業(yè)銀行反洗錢業(yè)務(wù)主要由會計部門承擔(dān),而商業(yè)銀行會計部門的工作職責(zé)主要是為社會提供結(jié)算服務(wù)和管理,很難承擔(dān)起反洗錢職責(zé)｡
(五)現(xiàn)金繳存是反洗錢的空白地帶
由于洗錢犯罪所得的原始形態(tài)主要是現(xiàn)金｡因此,“現(xiàn)金管理”是反洗錢措施的關(guān)鍵環(huán)節(jié),其中現(xiàn)金繳存則是重點監(jiān)測的對象｡我國有關(guān)現(xiàn)金管理的法規(guī)主要是針對現(xiàn)金支取,對現(xiàn)金繳存限制較少,《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》雖對大額可疑現(xiàn)金收付活動要求報告,但沒有要求銀行對客戶繳存現(xiàn)金的來源進行嚴(yán)格審查｡事實上,各家商業(yè)銀行從主觀上也未必愿意進行嚴(yán)格審查､控制或拒絕受理繳存業(yè)務(wù),這無疑為洗錢括動留下了空間｡
(六)識別可疑支付交易的難度大
在我國大額資金使用是否合法沒有明顯的鑒別標(biāo)志,資金的合法性難以甄別｡“兩個辦法”中列舉的可疑支付交易標(biāo)準(zhǔn)較為原則,沒有作具體的細化,要做到準(zhǔn)確識別､綜合掌握特定客戶在會計結(jié)算､支付清算､外匯等各部門資金運作的信息,在實際工作中存在較大的困難｡如果對大額資金普遍懷疑,不僅會造成很大浪費,還可能因此錯過對真正黑錢的監(jiān)測良機｡
三､對商業(yè)銀行開展反洗錢工作的建議
(一)健全和完善內(nèi)控機制
首先,各級金融機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)尤其是一線領(lǐng)導(dǎo)要高度重視反洗錢工作,建立健全反洗錢的相關(guān)制度,加強對一線臨柜人員的培訓(xùn)｡要建立一整套切實可行的鑒別､分析､報告可疑支付交易的操作辦法､指標(biāo)體系,方便一線人員操作｡其次,要進一步明確金融機構(gòu)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的工作流程,從一線臨柜人員發(fā)現(xiàn)､分析､報告可疑支付交易,到領(lǐng)導(dǎo)審核,再到單位反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組向政府有關(guān)部門報告,都要明確時間限制和工作責(zé)任,層層落實第一責(zé)任人負責(zé)制,最大限度地提高反洗錢工作效率｡第三,要按照內(nèi)控優(yōu)先的原則,切實加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實,業(yè)務(wù)創(chuàng)新必須首先制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,并經(jīng)常進行自我評估｡
(二)認真識別客戶身份
為確保銀行系統(tǒng)不被犯罪分子利用為洗錢的渠道,商業(yè)銀行必須采取適當(dāng)?shù)拇胧?確定所有客戶的真實身份｡在為客戶開戶時,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》及有關(guān)賬戶管理的規(guī)定,對其注冊名稱､地址､業(yè)務(wù)范圍､注冊資金､基本財務(wù)狀況等有明確的了解和掌握｡同時,還應(yīng)準(zhǔn)確掌握該法人或其他組織的營業(yè)､歇業(yè)､被終止或解散､破產(chǎn)的信息｡對自然人客戶,在為其開戶或辦理業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)要求其以法定身份證件的名稱開戶,記錄其法定證件上的相關(guān)事項,并核實客戶的身份證件｡
(三)保存身份文件和交易記錄
保存身份文件和交易記錄是開展反洗錢工作的重要一環(huán),可以為司法和執(zhí)法當(dāng)局日后的追查提供翔實的金融信息資料,達到利用有效的金融信息控制洗錢的目的｡對于個人客戶,銀行應(yīng)當(dāng)保存其身份證明和金融交易記錄,以及相關(guān)的支持文件｡對于單位客戶,應(yīng)當(dāng)保存其注冊證明､負責(zé)人的身份證和金融交易記錄,以及相關(guān)的支持文件｡無論是個人客戶還是單位客戶,這些身份文件和交易記錄的保存時間都不得低于5年,有的應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理法規(guī)的要求做永久性保管｡
(四)及時報告大額和可疑交易
識別和報告大額和可疑交易是反洗錢的重要內(nèi)容｡每一個金融機構(gòu)都應(yīng)當(dāng)制定一套及時報告大額和可疑支付交易的制度｡要嚴(yán)格按照《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》和《金融機構(gòu)大額和可疑外匯支付交易報告管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),借鑒國外及國際組織識別大額和可疑交易的經(jīng)驗,對金融交易進行識別并作出正確的判斷｡
(五)加強員工培訓(xùn)和宣傳教育
(二)內(nèi)部控制審計報告披露評價表5列示了2012年信息服務(wù)業(yè)上市公司未披露內(nèi)部控制審計報告的統(tǒng)計情況。滬市一半多的公司未披露內(nèi)控審計報告，深市主板則僅有四成的企業(yè)披露了內(nèi)控審計報告，中小板和創(chuàng)業(yè)板公司反而情況略好，為近四成的企業(yè)沒有進行披露。中央國有控股企業(yè)三成多的企業(yè)沒有披露內(nèi)控審計報告，地方控股和非國有控股的上市公司近四成半的企業(yè)沒有披露內(nèi)部控制審計報告。平均起來，信息服務(wù)業(yè)上市公司近四成的企業(yè)沒有披露內(nèi)控審計報告。
(三)內(nèi)部控制報告制度遵循狀況評價根據(jù)評價依據(jù)，結(jié)合表6反映的信息，就內(nèi)部控制自評報告而言，中央國有控股公司和深市上市公司均按財政部和證監(jiān)會《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》以及深市《關(guān)于做好上市公司2012年年度報告工作的通知》要求，進行了披露。未遵循制度要求進行自評報告披露的，是滬市地方國有控股公司，有20%的該類公司沒有進行披露。故信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告，對于強制披露的制度遵循來說，整體情況較好，未來需著重監(jiān)管的環(huán)節(jié)在滬市地方國有控股公司。究其原因，深市自2007年即強制要求本所上市公司披露內(nèi)控自評報告，滬市則一直為自愿披露狀態(tài)，2011年才按財政部和證監(jiān)會要求，分期分批強制要求規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)披露自評報告［6］，由于強制披露時間較早，深市信息服務(wù)業(yè)上市公司自評報告強制披露的遵循情況要好于滬市上市公司。就內(nèi)部控制審計報告強制披露的遵循情況看，滬市信息服務(wù)業(yè)上市公司中，中央國有控股公司40%未予以披露，地方國有控股公司披露狀況要好。與此相反，深市信息服務(wù)業(yè)上市公司中，內(nèi)部控制審計報告則是中央控股公司執(zhí)行較好，地方國有控股公司執(zhí)行狀況更差。就自愿披露情況看，滬市和深市主板信息服務(wù)業(yè)非國有控股公司內(nèi)控審計報告均為八成企業(yè)未披露，而深市中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板信息服務(wù)業(yè)非國有控股公司內(nèi)控審計報告的披露狀況反而更好。這說明對于深市信息服務(wù)業(yè)非主板非國有控股的上市公司，因其規(guī)模小以及非國有控股的劣勢，更希望利用信號傳遞效應(yīng)，自愿披露內(nèi)控審計報告，增強投資者信心。［7］但值得注意的是，深市創(chuàng)業(yè)板信息服務(wù)業(yè)非國有控股上市公司中，有近5%的公司被出具的是非標(biāo)內(nèi)控審計報告，說明這類公司披露內(nèi)控審計報告的意愿強烈，但與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行情況尚有待加強。
二、內(nèi)部控制自評報告披露信息評價
(一)評價指標(biāo)由信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告披露狀況表可知，從數(shù)量上看，該類公司披露情況較好，僅有滬市20%的公司未進行披露，即123家上市公司中僅5家公司沒有披露。披露質(zhì)量則需進一步分析評價。財政部會計司2010年曾《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》，構(gòu)建了84個明細指標(biāo)構(gòu)成的內(nèi)部控制評價核心指標(biāo)體系，是到目前為止評價規(guī)范制定機構(gòu)的唯一指標(biāo)體系。［8］但考慮到截至2012年內(nèi)部控制自評報告的披露，此指標(biāo)體系不過執(zhí)行兩個會計年度，且是分類分批執(zhí)行的，對于信息服務(wù)業(yè)上市公司而言，按強制披露要求執(zhí)行此指標(biāo)體系還是第一年，面對如此龐大的指標(biāo)體系，要求初次披露的質(zhì)量即為高水平的，顯然難度較大。所以考慮到上市公司具體的可操作性，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》繼84項指標(biāo)體系后所給出的內(nèi)部控制評價報告范例，逐條分解，構(gòu)建表7中所列示的8類17項指標(biāo)構(gòu)成的內(nèi)部控制自評報告披露內(nèi)容評價指標(biāo)體系。另外，范例報告中，納入評價范圍的業(yè)務(wù)和事項囊括了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的18項內(nèi)容，對這些內(nèi)容的披露，可以反映出公司內(nèi)部控制健全性和有效性，因此表7右半部分列示了18項內(nèi)控自評報告披露業(yè)務(wù)和事項的評價指標(biāo)。表7所列的兩部分35項指標(biāo)即為信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告信息披露質(zhì)量的評價指標(biāo)體系。
(二)披露內(nèi)容評價分析信息服務(wù)業(yè)2012年滬深兩市123家上市公司內(nèi)部控制自評報告披露信息，去除未披露自評報告的5家滬市上市公司以及星美聯(lián)合何時能重置主營業(yè)務(wù)、恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營能力不明確，暫時無法按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》相關(guān)要求進行系統(tǒng)全面內(nèi)部控制建設(shè)，因此去除該公司內(nèi)部控制自評報告，以剩余117家上市公司內(nèi)部控制自評報告為評價基礎(chǔ)。對于信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告披露內(nèi)容的17項評價指標(biāo)，F(xiàn)W3描述納入評價的業(yè)務(wù)和事項是否存在重大遺漏，報告中未予以描述的賦值為0，明確說明不存在重大遺漏的賦值為1;JL1明確給出內(nèi)控是否有效的結(jié)論，未明確給出是否有效結(jié)論的賦值為0，明確給出內(nèi)控有效的賦值為1;其余15項指標(biāo)均是未披露賦值為0，披露賦值為1。信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評報告披露內(nèi)容如表8所示。對于董事會聲明和內(nèi)部控制評價工作總體情況的披露，除內(nèi)部控制目標(biāo)外，均為滬市和深市主板披露狀況明顯好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國有控股上市公司的披露情況也明顯好于非國有控股公司;評價依據(jù)的披露，差別不是十分明顯，只是中小企業(yè)板和地方國有控股信息服務(wù)業(yè)上市公司披露狀況略好。控制范圍的披露，對于FW1列示前十大主要風(fēng)險，無論從上市板塊還是從控股股東性質(zhì)分析，披露狀況均不理想;FW2對于納入評價范圍的單位，滬市以及深市主板和國有控股公司披露狀況更佳;FW3對于納入評價范圍的業(yè)務(wù)和事項是否存在重大遺漏，除滬市不到一半的公司明確說明不存在重大遺漏之外，其他類型公司均未明確給出結(jié)論。評價程序和方法的披露，趨勢較明顯，滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國有控股公司好于非國有控股公司。對于內(nèi)控缺陷及整改的披露內(nèi)容，缺陷標(biāo)準(zhǔn)的披露依然是滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國有控股公司好于非國有控股公司，對于一般缺陷和重大缺陷基本都是未予以披露;整改基本情況的披露是中小企業(yè)板略差，但是對于具體整改措施的披露，則是中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板好于深市主板，非國有控股公司好于國有控股公司。對于內(nèi)控是否有效的結(jié)論，近八成的上市公司明確說明本公司內(nèi)控有效。概況起來，信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評報告內(nèi)容的披露，總體看是滬市和深市主板公司好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，滬市與深市主板公司相比，則是滬市公司情況略好;國有控股公司好于非國有控股公司，中央國有控股公司和地方國有控股公司則沒有較明顯差異。這說明信息服務(wù)業(yè)上市公司中的中小企業(yè)板、創(chuàng)業(yè)板以及非國有控股公司在內(nèi)部控制自評報告內(nèi)容的披露上規(guī)范性不足。原因可能是這類企業(yè)規(guī)模較小，完備的內(nèi)控制度的構(gòu)建以及自評報告的出具能夠獲得的幫助有限，而實力更強的主板上市公司或國有控股上市公司，能更好地聘請咨詢機構(gòu)輔助或能夠獲得相關(guān)主管部門的幫助或培訓(xùn)，所以執(zhí)行效果更好。但是對于具體整改措施的披露，中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板公司略好于主板公司，非國有控股公司略好于國有控股公司，說明這些企業(yè)還是有強烈的意愿健全內(nèi)控制度，向資本市場傳遞正面信息。
(三)評價范圍披露狀況分析信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評報告披露業(yè)務(wù)和事項的評價，依然以117家信息服務(wù)業(yè)上市公司2012年內(nèi)部控制自評報告為評價基礎(chǔ)。18項評價指標(biāo)，均是披露賦值為1，未披露賦值為0。從表9反映的信息可以看出，對于X1到X5這類反映公司內(nèi)控環(huán)境事項的披露，組織架構(gòu)、人力資源和企業(yè)文化的披露狀況各類企業(yè)均較好，而對于發(fā)展戰(zhàn)略和社會責(zé)任的披露，則是滬市和深市主板公司好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板公司，國有控股公司好于非國有控股公司。X6到X16這些反映企業(yè)具體控制活動業(yè)務(wù)的披露，資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)和擔(dān)保業(yè)務(wù)的披露，幾類企業(yè)披露情況均較好。研究與開發(fā)、工程項目、財務(wù)報告、全面預(yù)算和合同管理的披露，則是滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國有控股公司好于非國有控股公司。業(yè)務(wù)外包的披露，各類公司都進行了很少的披露，可能對于信息服務(wù)業(yè)上市公司而言，不是主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容。最后兩項反映企業(yè)信息傳遞與溝通的指標(biāo)，深市主板上市公司披露狀況相對略差，其他類型的公司均有所披露。概況而言，信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評報告對于評價范圍中業(yè)務(wù)和事項的披露，整體上滬市好于深市。原因可能是深市上市公司執(zhí)行內(nèi)控自評報告強制披露較早，且一直按照深交所的披露要求來出具，慣性使然，對于內(nèi)控基本規(guī)范和配套指引的遵循情況，不如較晚執(zhí)行強制披露但直接按照財政部和證監(jiān)會要求出具自評報告的滬市上市公司。另外，發(fā)展戰(zhàn)略、社會責(zé)任、研究與開發(fā)、工程項目、財務(wù)報告、全面預(yù)算和合同管理的披露，明顯是滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國有控股公司好于非國有控股公司，說明對于中小企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)和非國有控股上市公司，這些方面內(nèi)控制度的健全和完善，是未來需要重點加強的領(lǐng)域。
(四)評價指標(biāo)披露狀況評價分析信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告，披露內(nèi)容與披露業(yè)務(wù)和事項各評價指標(biāo)，整體披露情況如何?以117家信息服務(wù)業(yè)上市公司，2012年內(nèi)控自評報告披露內(nèi)容和披露業(yè)務(wù)與事項17項和18項評價指標(biāo)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，應(yīng)用SPSS20．0進行針對變量的層次聚類，聚類的樹狀結(jié)構(gòu)圖如圖1和圖2所示。對于信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告的披露內(nèi)容，整體來說，披露較好的指標(biāo)主要集中在描述內(nèi)部控制目標(biāo)、評價依據(jù)和內(nèi)部控制是否有效三項指標(biāo);披露狀況較差的指標(biāo)主要集中在描述內(nèi)控評價范圍、程序和方法以及內(nèi)控缺陷這三類指標(biāo)，另外內(nèi)部控制工作中董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層責(zé)任以及內(nèi)部控制評價工作組織領(lǐng)導(dǎo)體制的描述，情況也是如此。可以說，除了明確表示公司內(nèi)控有效的結(jié)論披露的較好外，涉及到責(zé)任認定，具體評價范圍、程序和方法的說明，主要風(fēng)險列示，評價范圍是否有重大遺漏的結(jié)論，評價方法是否適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，內(nèi)部控制缺陷及整改的詳細披露，這些較敏感的方面，整體披露狀況并不理想。另一方面，就自評報告中評價范圍涉及業(yè)務(wù)和事項的披露，狀況較好的指標(biāo)主要包括組織架構(gòu)、人力資源、資產(chǎn)管理、資金活動、擔(dān)保業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、內(nèi)部信息與傳遞和企業(yè)文化;披露狀況較差的指標(biāo)主要包括發(fā)展戰(zhàn)略、社會責(zé)任、業(yè)務(wù)外包、合同管理、工程項目、財務(wù)報告、研究與開發(fā)、全面預(yù)算和信息系統(tǒng)，這些應(yīng)該是以后信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控制度的重點建設(shè)領(lǐng)域。
本文通過對相關(guān)法律法規(guī)等制度的分析，來探討我國城市商業(yè)銀行上市帶來的公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)。
一、城市商業(yè)銀行公司治理現(xiàn)狀
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。
我國城市商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在兩個方面：一是股權(quán)結(jié)構(gòu)的過度集中。據(jù)統(tǒng)計，地方政府在城市商業(yè)銀行中的平均持股為32%，最高的達到60%，中小股東由于持股比例較低，根本沒有話語權(quán)。二是大股東主體虛擬。由于大股東為地方政府，缺乏一個真正明確的、以利潤為目標(biāo)的股東主體，因此，很容易形成對經(jīng)營者監(jiān)督不力、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重、成本高企等公司治理問題。
2、“三會四權(quán)”形同虛設(shè)。
根據(jù)《城市合作銀行管理規(guī)定》第二條規(guī)定，城市商業(yè)銀行（前稱城市合作銀行）是股份有限公司形式的商業(yè)銀行，根據(jù)本《規(guī)定》，每個城市商業(yè)銀行內(nèi)部都建立了所謂的“三會四權(quán)（股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級經(jīng)營管理者）”的治理架構(gòu)。但是，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，政府干預(yù)和內(nèi)部人控制的現(xiàn)象時有發(fā)生，股東大會、董事會和監(jiān)事會不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。股東大會往往流于形式，難以對中小股東進行保護；董事會基本上是通過聽取行長報告來對銀行重大事項進行審議，并不直接進行決策；由于行長是政府任命，常常出現(xiàn)董事會和監(jiān)事會對高級管理人員無法制約的局面。從當(dāng)前城市商業(yè)銀行的普遍情況來看，其內(nèi)部的三會四權(quán)的治理架構(gòu)可以說是形同虛設(shè)。
3、信息披露不完善。
我國城市商業(yè)銀行絕大部分尚不具備上市的條件，并且相關(guān)信息并不需要進行公開披露和接受公眾監(jiān)督，因此在信息披露工作方面仍然存在諸多問題沒有解決。許多城市商業(yè)銀行年報在內(nèi)容和格式上存在不規(guī)范現(xiàn)象，對會計報表附注不夠重視，有的甚至沒有，在風(fēng)險方面尤其是信用風(fēng)險和市場風(fēng)險披露非常少，信息披露存在巨大“缺口”。
我國城市商業(yè)銀行除了存在上述公司治理問題以外，還存在激勵機制不足、內(nèi)部控制制度不完善、外部監(jiān)督不足等問題，所有這些問題的根源除了在于城市商業(yè)銀行產(chǎn)生時的先天性條件不足外，還與城市商業(yè)銀行面臨的制度基礎(chǔ)存在千絲萬縷的關(guān)系，了解和完善其公司治理的制度性基礎(chǔ)，對于改善城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)具有重要的意義。
二、城市商業(yè)銀行公司治理的制度基礎(chǔ)分析
1、關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)。
《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定“城市合作銀行股本由當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個體工商戶、城市居民和地方財政入股資金構(gòu)成。其中，地方財政為最大股東，其入股比率不得超過城市合作銀行股本總額的30%”。根據(jù)規(guī)定，城市商業(yè)銀行的最大股東為地方財政，即地方政府，其他出資人除城市信用社原有的個體工商戶、城市居民(兩者加起來占股本的比例都很小)外，實際運作中基本上都是當(dāng)?shù)貒衅髽I(yè)。
也就是說，國有成份占有絕對多數(shù)，而且出資人出于同一座城市。在這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，地方政府表現(xiàn)出較強的金融控制力，從而使城市商業(yè)銀行依附于地方政府，變成地方政府的準(zhǔn)行政部門，導(dǎo)致盲目投資和金融風(fēng)險積累。同時，由于地方政府作為大股東，這一虛擬主體對剩余索取權(quán)的追逐要求無形中被軟化，因此，很難對城市商業(yè)銀行的董事會、經(jīng)營班子形成約束機制，“三會四權(quán)”的制衡職能嚴(yán)重弱化。
應(yīng)該說2002年后，隨著民營資本進入城市商業(yè)銀行，城市商業(yè)銀行的股權(quán)主體突破了地域的限制，股權(quán)結(jié)構(gòu)開始逐漸分散，部分城市商業(yè)銀行地方政府的股權(quán)比例出現(xiàn)明顯下降，民營資本參股比例有所提高。但是，隨著民營資本投資比例增加并取得實際控制權(quán)后，在城市商業(yè)銀行內(nèi)外部制約機制原本就不到位的情況下，民營資本急功近利的逐利性特征顯現(xiàn)出來，大股東侵占中小股東利益的治理問題開始凸現(xiàn)。
2、關(guān)于外資參股。
關(guān)于外資參股國內(nèi)城市商業(yè)銀行，《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定的入股主體，僅僅包括當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個體工商戶、城市居民和地方財政，明確排除了外資參股的可能。在1994年的《關(guān)于向金融機構(gòu)投資入股的暫行規(guī)定》也明確禁止外資、合資金融機構(gòu)和企業(yè)向中資金融機構(gòu)投資。應(yīng)該說，這是和當(dāng)時中國金融環(huán)境相適應(yīng)的，但隨著中國加入世貿(mào)組織，對外資、中外合資金融機構(gòu)和企業(yè)向中資金融機構(gòu)逐漸有所開放。2003年頒布的《境外金融機構(gòu)投資入股中資金融機構(gòu)管理辦法》第8條和第9條規(guī)定單個境外金融機構(gòu)向中資金融機構(gòu)投資入股比例不得超過20%，多個境外金融機構(gòu)對非上市中資金融機構(gòu)投資入股比例合計不得超過25%。
隨著對外資和合資金融機構(gòu)入股中資商業(yè)銀行的開放不斷推進，許多城市商業(yè)銀行逐漸被外來資本所關(guān)注。外資金融機構(gòu)入股城市商業(yè)銀行在帶來股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的同時，還在董事會層面強化了制衡關(guān)系。從上海銀行、南京銀行、西安商業(yè)銀行和濟南商業(yè)銀行外資入股城市商業(yè)銀行的情況來看，各行均為外資方提供董事會席位，增加外資話語權(quán)，強化雙方合作與技術(shù)協(xié)助，對城市商業(yè)銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)起到一定的推進作用。但是，由于所占股權(quán)比例和董事會席位有限，外資金融機構(gòu)在公司治理中的作用十分有限，很難起到點石為金的效果。
3、關(guān)于信息披露和外部監(jiān)督。
2002年中國人民銀行了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，對商業(yè)銀行信息披露原則、內(nèi)容、方式和程序作出了整體規(guī)范，規(guī)定商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容包括財務(wù)會計報告、各類風(fēng)險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息。2004年銀監(jiān)會下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報告內(nèi)容的通知》，對股份制商業(yè)銀行年度報告應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容提出了更為詳細的要求，包括主要財務(wù)信息、風(fēng)險管理狀況、股東關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況、公司治理和重大事項六個方面，涵蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的整體狀況。自2004年11月起，銀監(jiān)會多次下發(fā)文件、通知，針對城市商業(yè)銀行信息披露試點工作中的不足進一步分類明確了要求。
城市商業(yè)銀行信息披露的相關(guān)制度要求在一定程度上有利于城市商業(yè)銀行審慎經(jīng)營，加強自我約束，但由于所披露信息的關(guān)注主體主要是監(jiān)管機構(gòu)和股東等利益相關(guān)者，而且披露信息的詳細程度還有待于加強，因此，很難對管理層形成有效的外部監(jiān)督壓力。從目前來看，由于城市商業(yè)銀行信息披露的受眾群體十分有限，很難受到市場公眾的監(jiān)督，因此，其外部監(jiān)督主要來自于監(jiān)管部門的監(jiān)督。根據(jù)《中國人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，城市商業(yè)銀行應(yīng)接受人民銀行和銀監(jiān)會的管
理、監(jiān)督和稽核，并依法接受審計機關(guān)的監(jiān)督。
4、關(guān)于股權(quán)激勵。
關(guān)于商業(yè)銀行的股權(quán)激勵問題，目前的商業(yè)銀行法律法規(guī)并沒有相關(guān)的條款或規(guī)定，對銀行高管實施股權(quán)激勵和薪酬制度改革，雖然許多國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行都在進行嘗試，但也只有部分上市銀行才獲得批準(zhǔn)。在一些城市商業(yè)銀行形成之初，有部分員工持有公司股票，這種員工持股與資本形成過程有關(guān)，嚴(yán)格意義上不屬于股權(quán)激勵的范疇，確切地說是員工持股。
在公司資本形成過程中，員工和外部投資者出資取得股權(quán)，與通過股權(quán)激勵獲得股權(quán)有本質(zhì)上的不同。而且，這種形式形成的部分員工持有公司股票的狀況，能否在公司未來發(fā)展中體現(xiàn)效率優(yōu)先和兼顧公平的原則，是否能提高公司治理效率，還不能確定。
三、推進城市商業(yè)銀行上市，完善公司治理結(jié)構(gòu)
推進符合條件的城市商業(yè)銀行加快上市步伐，有效改善城商銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)、信息披露和監(jiān)督機制，以及完善公司高管激勵體系，對于城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重要的意義。
1、有助于優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部監(jiān)督約束機制。
從我國城市商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)來看，在上市前體現(xiàn)出相對集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，雖然經(jīng)歷了2002年以來的增資擴股熱潮，但股權(quán)結(jié)構(gòu)集中的特征依然明顯，而且體現(xiàn)出地方色彩。城市商業(yè)銀行通過上市公開募集股份，根據(jù)《證券法》和《公司法》關(guān)于股票發(fā)行上市制度，投資主體范圍得到廣泛擴展，國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者的介入將使公司股權(quán)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，對公司治理結(jié)構(gòu)改善起到重要作用。《境外金融機構(gòu)投資入股中資金融機構(gòu)管理辦法》第9條規(guī)定“單個境外金融機構(gòu)向中資金融機構(gòu)投資入股比例不得超過20%；多個境外金融機構(gòu)對非上市中資金融機構(gòu)投資入股比例合計達到或超過25%的，對該非上市金融機構(gòu)按照外資金融機構(gòu)實施監(jiān)督管理。多個境外金融機構(gòu)對上市中資金融機構(gòu)投資入股比例合計達到或超過25%的，對該上市金融機構(gòu)仍按照中資金融機構(gòu)實施監(jiān)督管理”。根據(jù)本條規(guī)定，城市商業(yè)銀行上市后，境外金融機構(gòu)通過資本市場向上市城市商業(yè)銀行的股權(quán)投資比例將突破25%的限制，從而有利于境外機構(gòu)加大股權(quán)投資比例，增加其在公司經(jīng)營管理中的話語權(quán)，有利于強化治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部制衡機制，提高治理效率。
2、有助于改善信息披露，強化外部監(jiān)督。
雖然監(jiān)管機構(gòu)對城市商業(yè)銀行的信息披露規(guī)范不斷強化，但由于關(guān)心信息披露的利益主體仍然不夠公眾化和普遍化，因此，城市商業(yè)銀行在上市前進行的信息披露并不能引起公眾的注意和關(guān)心，信息披露不規(guī)范的情況仍然得不到糾正。而城市商業(yè)銀行作為嶄新的市場主體上市后，這將會極大強化公司的信息披露的規(guī)范性和全面性，并成為市場關(guān)注的焦點。上市后，城市商業(yè)銀行除了要遵循銀行監(jiān)管機構(gòu)的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》、《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報告內(nèi)容的通知》和相關(guān)財務(wù)制度，還要遵循中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，因此，將大大提高其披露質(zhì)量和水平。
3、有助于建立有效的管理層長期激勵機制。
2005年12月，中國證監(jiān)會的《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（試行）第2條規(guī)定，股權(quán)激勵是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對其董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工進行的長期性激勵，并對激勵對象、數(shù)量、股票期權(quán)、信息披露、監(jiān)管和處罰做出了詳細規(guī)定。2006年9月，國資委《國有控股上市公司（境內(nèi)）實施股權(quán)激勵試行辦法》對國有控股上市公司的股權(quán)激勵作出了詳細規(guī)定，包括股權(quán)激勵方式、激勵對象、激勵條件、授予數(shù)量、授予價格及其確定的方式、行權(quán)時間限制或解鎖期限、申報、考核和管理等具體內(nèi)容。城市商業(yè)銀行上市前，由于缺乏相關(guān)法律基礎(chǔ)，很難對管理層的薪酬制度和激勵政策作出重大突破。兩個試行辦法的出臺，為城市商業(yè)銀行上市后開展長期股權(quán)激勵，完善經(jīng)理人長期激勵機制提供了法律依據(jù)。
參考文獻：
[1]王廷科,張旭陽.商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)及其改革問題研究[J].財貿(mào)經(jīng)濟，2002;1
某企業(yè)有2臺20T燃煤蒸汽鍋爐，如圖1所示。這2臺鍋爐通過1個給水母管分別給各自汽包供水，用汽量小的季節(jié)，2臺鍋爐只運行1臺，當(dāng)用汽量較大時，則必須2臺鍋爐同時運行。由于給水泵額定功率為37kw，一般情況下，1臺鍋爐運行時，只開1臺給水泵裕量仍較大，而2臺鍋爐同時運行且用汽量較大時，只開1臺給水泵無法滿足需要，而開2臺給水泵后，相對單臺鍋爐運行時，裕量更大。由于2臺鍋爐分別由2套DCS系統(tǒng)控制各自的電動閥門調(diào)節(jié)各自汽包的給水量，運行中，閥門開度較小造成給水母管壓力較大，不僅浪費了大量的電能，較高的水壓還對管道、水泵葉輪和閥門造成損害
2變頻改造方案
基于系統(tǒng)運行現(xiàn)狀，本著既能節(jié)能降耗，又能控制簡便、安全且投資較少的原則，我們設(shè)計了1套1臺變頻器拖動3臺電機的方案。具體如圖2所示。
在本方案中，充分利用了鍋爐層有的DCS控制系統(tǒng)，同時增加了變頻器、可編程序控制器(PLC)和控制信號轉(zhuǎn)換裝置。
(1)硬件控制系統(tǒng)
a)西門子MM430變頻器
MM430變頻器是西門子公司最新研制生產(chǎn)的一種適用于各種變速驅(qū)動應(yīng)用場合的高性能變頻器(調(diào)試簡單、配置靈活)，它具有最新的IGBT技術(shù)和高質(zhì)量控制系統(tǒng)，完善的保護功能和較強的過載能力以及較寬的工作環(huán)境溫度，安裝接線方便，兩路可編程的隔離數(shù)字輸入、輸出接口以及模擬輸入、輸出接口等優(yōu)點，使其配置靈活多樣，控制簡單方便，易于操作維護。
b)西門子S7-200型PLC
西門子S7-200型PLC可靠性高、抗干擾能力強，可直接安裝于工業(yè)現(xiàn)場而穩(wěn)定可靠的工作。適應(yīng)性強，應(yīng)用靈活。
(2)當(dāng)1臺鍋爐運行時
由于只開1臺給水泵，就足夠鍋爐汽包所需用水量，故此時，系統(tǒng)只對運行鍋爐的汽包水位進行恒液位控制即可。
將切換開關(guān)置于相應(yīng)位置，通過鍋爐原有DCS控制系統(tǒng)中的手動操作器將控制該鍋爐汽包進水量的電動閥完全打開后，再通過控制信號轉(zhuǎn)換裝置切斷該控制信號，使原有控制回路斷開，電動閥保持全開狀態(tài)，同時，將該鍋爐汽包液位信號切入PLC，讓PLC將該鍋爐汽包液位信號進行PID運算處理后，再由控制信號轉(zhuǎn)換裝置，將PLC輸出的4~20mA模擬信號傳遞給變頻器，從而控制變頻器的輸出轉(zhuǎn)速。
在本控制過程中，關(guān)鍵的問題是過程參數(shù)PID(P:比例系數(shù)I:積分系數(shù)、D:微分系數(shù))的整定。由于工業(yè)鍋爐運行過程中，用汽量的多小和蒸汽壓力的大小，決定了給水流量的大小和給水壓力的大小。為了保證系統(tǒng)的相對穩(wěn)定運行，不出現(xiàn)大的波動，對生產(chǎn)造成影響，在調(diào)試過程中，應(yīng)多次反復(fù)調(diào)整PID參數(shù)，直至出現(xiàn)最佳控制過程。
(3)當(dāng)兩臺鍋爐同進運行時
由于2臺鍋爐分別由兩套DCS系統(tǒng)控制，在運行過程，雖然蒸汽并網(wǎng)后壓力相同，但由于燃燒過程中存在不確定性，兩臺鍋爐汽包各自的液位就必然存在差異。因此，單臺鍋爐運行中所用的恒液位控制方案在此就不再適合。通過給水原理圖(圖1)我們不難發(fā)現(xiàn)，要對2臺鍋爐汽包的液位分別控制，最理想的方案是將1個給水母管向2臺鍋爐給水的現(xiàn)狀徹底改變，將給水系統(tǒng)分開，使每個鍋爐都有自己獨立的給水系統(tǒng)，再在此基礎(chǔ)上加裝變頻控制，由1臺變頻器單獨控制1臺鍋爐的給水。但此方案不僅改動較大，投資較高，且要停產(chǎn)改造，顯然是行不通的。為了能在不改變原有系統(tǒng)現(xiàn)狀的前提下，更好的利用變頻裝置，節(jié)能降耗，減小系統(tǒng)運行，維護費用，提高原有系統(tǒng)的自動化程度，我們針對該企業(yè)2臺鍋爐的運行特點，設(shè)計了一套專用于2臺(或2臺以上)鍋爐同時運行時的控制方案，即:蒸汽壓力和母管給水壓力的恒壓差控制方案。
當(dāng)2臺鍋爐同時運行時，由于外供蒸汽并管，故蒸汽壓力相同，又由于2鍋爐由同一母管給水，故給水壓力也相同。但由于蒸汽用量的變化不定和鍋爐燃燒情況的不同，蒸汽壓力是時刻變化的。這樣，為了能保證給鍋爐汽包供上水，就必須要求給水的壓力始終高于蒸汽壓力，由圖2我們看到，由PLC采集蒸汽壓力和母管給水壓力，通過處理、比較后，得到二者的差值，再將此差值通過PID運算處理，輸出4~20mA的模擬信號給控制信號轉(zhuǎn)換裝置。再由該裝置將信號傳輸給變頻器，從而控制變頻器的運行速度。這樣雖然可以保證給水母管壓力始終高于鍋爐蒸汽壓力(壓力差的大小可以通過PLC在一定范圍內(nèi)任意調(diào)節(jié))，但鍋爐各自汽包的液位卻無法再通過調(diào)節(jié)變頻器的轉(zhuǎn)速去控制。在此，我們充分利用了原有給水控制裝置，即汽包各自的進水電動閥門。仍由鍋爐原有DCS控制系統(tǒng)采集各自汽包的液位，蒸汽壓力，給水壓力和給水流量等信號，去相應(yīng)的調(diào)整進水電動閥的開度，從而控制各汽泡液位和進水流量。
此方案由于存在閥門的調(diào)節(jié)，所以理論上不能最大限度的節(jié)能降耗，但實際應(yīng)用中，由于減小了給水母管與蒸汽壓力之間的壓力差，使電動閥門的開度由原來的平均10%左右開大到75%左右，系統(tǒng)回水閥門關(guān)閉，仍大大節(jié)約了能源。且本方案充分考慮了系統(tǒng)運行的安全性，一旦變頻器故障，系統(tǒng)可立即自動由變頻運行狀態(tài)切換至原有工頻運行狀態(tài)，完全恢復(fù)改造前的運行狀態(tài)，保證鍋爐正常運行。變頻故障解除后，仍可方便的手動切換為變頻狀態(tài)，使變頻器方便的投入運行，且不影響鍋爐的運行。
3PLC
PLC是本系統(tǒng)的核心控制器件，它不僅辨識、處理各種運行狀態(tài)，進行系統(tǒng)間的邏輯運算和聯(lián)鎖保護，還對輸入的多個模擬信號進行處理、運算后，輸出標(biāo)準(zhǔn)的模擬信號控制變頻器的運行速度。主程序結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，其中，對液位信號進行PID運算的子程序，原理圖和程序框圖如圖3、圖4所示。
4注意事項
(1)由于變頻器產(chǎn)生高次諧波，會對通訊產(chǎn)生干擾，同時由于PLC采集模擬信號，要進行A/D和D/A轉(zhuǎn)換處理，在此過程中，容易受到變頻器高次諧波的影響而失真。因此，必須將變頻器零地分接且加裝液波裝置，對PLC用隔離變壓器供電，最好將PLC安裝于距離變頻器較遠的位置上。
(2)本系統(tǒng)所需液位、壓力等模擬信號均采至鍋爐原有控制系統(tǒng)，為了不影響原控制系統(tǒng)的安全性與完整性，應(yīng)將原有模擬信號通過隔離分路端子分路后采用。
(3)鍋爐給水是鍋爐運行過程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)之一，其運行的穩(wěn)定性與可靠性直接關(guān)系到整個鍋爐系統(tǒng)乃至整個企業(yè)生產(chǎn)運行的穩(wěn)定與安全。因此，一旦變頻器出現(xiàn)故障而停車后，系統(tǒng)可自動切換至原有工頻控制系統(tǒng)而不影響生產(chǎn)，這一聯(lián)鎖措施至關(guān)重要。
5結(jié)束語
(1)變頻調(diào)速是電氣傳動系統(tǒng)工程，而變頻器只是其中的一部分，變頻器容量、類型的選擇，電氣保護回路和控制回路的設(shè)計關(guān)系到變頻調(diào)速系統(tǒng)應(yīng)用的可靠性、安全性和經(jīng)濟性。
(2)變頻調(diào)速系統(tǒng)是基于微電子、電力電子、計算機、自動控制和電機等技術(shù)上發(fā)展而來的，有其先進性，但也有其不足和缺點，如電磁干擾，高次諧波的寄生電容，以及低速運行時的電機溫升等。
(3)變頻調(diào)速技術(shù)以其節(jié)能、環(huán)保、方便、工作效率高等優(yōu)點，在現(xiàn)代企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。若將其再與計算機技術(shù)有機的結(jié)合起來，實現(xiàn)資源共享，統(tǒng)一管理，則會進一步節(jié)能降耗，提高產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)穩(wěn)定性。
Abstract: the air conditioning system of health problems have been hvac designers and owners concern, air conditioning system health problems mainly comes from air pollution and water pollution in two ways, because of the air conditioning system of air from the fresh air system from outside to inside of the delivery of fresh air and return air system of the combination of indoor air and become mixed air. Whether outdoors or indoors air contains many suspended particles and of all kinds have (not) machine gas pollutants. Through the adsorption, sedimentation, breeding process, causing the air bacteria and other harmful substances, constantly which has drastically increase, cause undesirable building syndrome and all kinds of allergic symptoms even infectious diseases. This article through to public health problem of the air conditioning and ventilation system to make simple elaboration, and how to solve the author puts forward his own point of view and opinions.
Keywords: public places; Air conditioning and ventilation system health; Prevention and control measures
中圖分類號：TU831.3+5文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）
引言
隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們生活水平的不斷提高。越來越多的建筑和其他公共場所開始使用空調(diào)來進行空氣循環(huán)，人們大部分的時間都是在有空調(diào)的場所里學(xué)習(xí)、工作和生活。但是隨著空調(diào)的不斷普及和使用，帶來的問題也開始不斷的顯現(xiàn)出來，其中以空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)中的衛(wèi)生問題尤為嚴(yán)重。國內(nèi)外的調(diào)查表明，空調(diào)系統(tǒng)宛然對室內(nèi)空氣質(zhì)量影響極大，已成為室內(nèi)空氣污染的主要來源。現(xiàn)對商業(yè)辦公樓、影院等公共場所空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)常見的衛(wèi)生相關(guān)問題展開討論。
一、空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)產(chǎn)生的常見問題
1.1空調(diào)系統(tǒng)的衛(wèi)生問題主要是有空氣污染和水污染引起的?？照{(diào)系統(tǒng)空氣來源一般是新風(fēng)和回風(fēng)組合的混合空氣。這些室內(nèi)、外空氣受大氣環(huán)境、人類活動和建筑裝修材料等影響，包含了許多懸浮顆粒物（粉塵、微生物、花粉、氣溶膠）和各類有（無）機氣體污染物，隨著空調(diào)的“吐故納新”過程進入系統(tǒng)，通過吸附、沉積、滋生等過程，濃度或數(shù)量不斷增加，引起不良建筑綜合征，各類過敏癥狀甚至傳染病。
1.2新風(fēng)量的缺失
在世界上發(fā)達國家中對中央空調(diào)新風(fēng)量的要求一般是30-50立方米/小時，我國對中央空調(diào)新風(fēng)量的要求一般中有20立方米/小時，甚至更低。在市面上還有不少新風(fēng)量很低的中央空調(diào)一直在銷售和使用。在商業(yè)辦公樓、影院等公共場所中，人流量一般都十分的巨大，導(dǎo)致這些場所的空氣質(zhì)量急劇的下降，空氣中的細菌和其他有害物質(zhì)急劇增長，若新風(fēng)量達不到要求，室內(nèi)空氣得不到及時的更換，一直在空調(diào)的回風(fēng)系統(tǒng)中循環(huán)，為細菌的滋生提供溫床，也為疾病的傳播創(chuàng)造了條件。所以，足夠的、清潔的新風(fēng)是改善室內(nèi)空氣質(zhì)量唯一可靠方法。新風(fēng)能保持室內(nèi)空氣的新鮮度，調(diào)節(jié)室溫并去除過量濕氣，稀釋空氣污染溶度，并形成正壓抵御室外污染空氣進入。當(dāng)然,空調(diào)系統(tǒng)能夠提供新風(fēng)不等于一定就能改善室內(nèi)空氣質(zhì)量,因為新風(fēng)的效能又同新風(fēng)的量和潔凈度以及室內(nèi)氣流的組織等密切相關(guān)。只有足夠的且清潔的新風(fēng)才能改善室內(nèi)空氣質(zhì)量，預(yù)防空氣傳播疾病。
1.3空調(diào)的安裝不合理
我國大多數(shù)的公共場所空調(diào)系統(tǒng)采取上入上回的氣流組織，這樣很難做到新風(fēng)的均勻分布，有些送風(fēng)口和排風(fēng)口距離過近，甚至發(fā)生“短路”（即剛從排風(fēng)口排出的空氣還沒有逸散到外界大氣中，就已經(jīng)被送風(fēng)口再次吸入中央空調(diào)中，送入室內(nèi)）現(xiàn)象。在中央空空調(diào)的安裝過程中，要充分考慮，合理的布置送風(fēng)口和排風(fēng)口，充分將新鮮空氣送入工作區(qū)，才能提高室內(nèi)的換氣效果，達到提高空氣品質(zhì)的目的。
1.4空調(diào)自身的設(shè)計缺陷、經(jīng)營者的管理不當(dāng)及相關(guān)法律的空白
1.4.1國外對中央空調(diào)新風(fēng)量和空氣過濾的要求很高，如日本強制性要求中效過濾，達不到要求將受到嚴(yán)厲的懲罰。我國對中央空調(diào)只是用簡單過濾網(wǎng)，不少中央空調(diào)連低效過濾都達不到，也沒有什么懲罰措施；其次，國外對中央空調(diào)排風(fēng)要求很高，并且是強制性的，國內(nèi)一般沒有此項要求；最后，國外中央空調(diào)普遍裝有空氣加濕裝置，國內(nèi)中央空調(diào)很少見到空氣加濕裝置，也很少有企業(yè)主動安裝空氣加濕裝置。國外對中央空調(diào)風(fēng)光潔凈度要求同樣十分嚴(yán)格，在施工質(zhì)量、管理、檢查、經(jīng)常性清洗等方面一直保持著標(biāo)準(zhǔn)很高的評判指標(biāo)，國內(nèi)在這方面沒有什么要求。國外中央空調(diào)的制造標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)出很高的環(huán)保特性、智能化、網(wǎng)絡(luò)化特此能夠，對生產(chǎn)過程、材料、制冷劑等都有較高的環(huán)保要求，更強調(diào)空氣品質(zhì)。
1.4.22004年衛(wèi)生部組織對30個省市區(qū)60個城市937家賓館飯店、大型商場、超市的空調(diào)系統(tǒng)進行了監(jiān)督抽檢，結(jié)果顯示，空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)存在嚴(yán)重的生物性污染和顆粒物污染。微生物污染的有411家，站抽檢總數(shù)的47.1%，中毒污染的占46.7%，合格率僅為6.2%；通風(fēng)管道內(nèi)最高積塵量達到了486g/m2.。
1.4.3通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，商場、賓館集中空調(diào)系統(tǒng)積塵量污染狀況嚴(yán)重；積塵中細菌、真菌總數(shù)污染屬中等水平；公共場所空調(diào)系統(tǒng)污染嚴(yán)重和管道長期未做清洗有直接關(guān)系。 管道未做清潔工作的主要原因為：
（1）衛(wèi)生法規(guī)和相關(guān)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)處于空白；
（2）國內(nèi)無管道清洗服務(wù)機構(gòu)；
（3）經(jīng)營、管理者主觀上未給與足夠重視；
（4）清洗費用較高
二、防治措施
2.1為提高室內(nèi)的空氣質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)對中央空調(diào)的通風(fēng)系統(tǒng)做維護和清洗，必要時還要進行消毒，以下列舉了消毒的時機：
2.1.1當(dāng)中央空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)導(dǎo)致或可能導(dǎo)致空氣傳播疾病時。公共場所經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)及時關(guān)閉所涉及區(qū)域的中央空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)，并按照當(dāng)?shù)丶膊☆A(yù)防控制機構(gòu)的要求，對公共場所及其中央空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)進行消毒處理。消毒處理的中央空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)經(jīng)衛(wèi)生學(xué)評價合格后方可重新啟用。
2.1.2檢測發(fā)現(xiàn)冷卻水、冷凝水中檢測出嗜肺軍團菌；空調(diào)送風(fēng)中檢測出嗜肺軍團菌、β―溶血性鏈球菌、風(fēng)管積塵中檢測出致命病菌等情況時，公共場所經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)立即對中央空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)進行清洗和消毒，待其檢測、評價合格后。方可運行。
2.1.3 空氣傳播性疾病在本地區(qū)暴發(fā)流行時，采用全新風(fēng)方式運行，確保風(fēng)房間獨立通風(fēng)，啟動空氣凈化消毒裝置并保證該裝置有效運行。
2.2如果新風(fēng)本身收到污染，就談不上改善室內(nèi)空氣質(zhì)量的作用，新風(fēng)的潔凈度也會控制著室內(nèi)空氣污染的關(guān)鍵點之一。有空調(diào)系統(tǒng)的公共建筑大多坐落在城市的中心，室外的空氣流動性差，多被各類廢氣、塵埃污染；而且建筑物自身也存在許多污染源，如開放式水塔，各類排風(fēng)口。在空調(diào)的設(shè)計中，應(yīng)對同庚系統(tǒng)中加裝過濾網(wǎng)、加濕裝置等。安裝時，新風(fēng)口的位置要設(shè)置在室外，避免信封的二次污染，保證新風(fēng)的潔凈；其次新風(fēng)口與開放式冷卻塔。高車流量道路、建筑物本身各類排風(fēng)口的位置要有最小安全距離‘最后新風(fēng)口還要采取防雨、防蟲、防鼠和防塵等措施。
2.3由于空調(diào)系統(tǒng)的污染持續(xù)存在,對空庭進行定期的維護和清洗十分重要。不要指望每兩年一次的清洗消毒來結(jié)局所有的問題是不現(xiàn)實的。在這種 情況下，系統(tǒng)的日常維護就顯得更為重要，設(shè)備表面積塵和凝露水的清理,各級空氣過濾器(網(wǎng))及時清洗更換,積水盤的堵塞清理,管道溫濕度的控制,設(shè)備的維護維修,各種制度的實施保障等等,都能有效降低污染和減少微生物繁殖。
三、結(jié)束語
解決空調(diào)系統(tǒng)衛(wèi)生問題是一個系統(tǒng)工程，需要多部門的配合解決，可以通過設(shè)計、安裝和自身管理等多個環(huán)節(jié)來減少。要達到這個目的，僅依靠衛(wèi)生部門的監(jiān)管是無法完全實現(xiàn)的。需要政府來完善法律；衛(wèi)生、社保質(zhì)監(jiān)等部門的大力監(jiān)管，公共場所運營者的完善管理等各方面的努力。
參考文獻：
一、利潤庫的概念
利潤庫（profitpools）是指行業(yè)價值鏈各鏈結(jié)點所產(chǎn)生的利潤總和。運用利潤庫分析法的目的是研究行業(yè)總利潤在價值鏈各節(jié)點的分布情況，并為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。企業(yè)不論處于行業(yè)價值鏈的某一鏈節(jié)，還是跨越若干鏈節(jié)，均應(yīng)從利潤庫的分布情況出發(fā)，并結(jié)合自身在行業(yè)價值鏈中所處的位置及擁有的利潤庫份額，研究行業(yè)價值鏈中其他有利可圖的價值活動，尋找發(fā)展的機會，作出放棄或開發(fā)其他鏈節(jié)的決策。企業(yè)可以通過分析和預(yù)測行業(yè)利潤庫的變遷，確定企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略。
美國汽車制造業(yè)于1996年產(chǎn)生了約1.1萬億美元的收入及440億的利潤。該行業(yè)的價值鏈包括：汽車制造、銷售、汽油零售、保險、售后服務(wù)及租賃等鏈節(jié)。通過利潤庫分析法可以看出該行業(yè)的收入與利潤的收入是不均衡的，汽車制造及銷售鏈節(jié)產(chǎn)生了總收入的60％，然而其擁有的利潤卻不足行業(yè)利潤庫的5％；而汽車租賃卻僅以約0.8％的總收入擁有了超過20％的利潤庫份額。透過對價值鏈各節(jié)點利潤庫分布的分析，美國三大汽車制造商紛紛跨越其自身所處的節(jié)點，為顧客提供汽車金融產(chǎn)品（包括汽車保險、擔(dān)保、租賃等）。福特公司在過去的10年中將近一半的利潤是來源于為顧客提供汽車金融產(chǎn)品，而其收入僅占其公司總收入的20％不到。
在考慮外部客觀經(jīng)濟環(huán)境變化而可能導(dǎo)致行業(yè)利潤庫發(fā)生變動的情況下，以較小的市場份額占有相對較大的利潤庫份額，以較快的行動為控制即將由于行業(yè)變遷而產(chǎn)生的新的利潤庫做準(zhǔn)備，這就是利潤庫的基本管理思想。
二、利潤庫分析法的優(yōu)點，全國公務(wù)員共同天地
傳統(tǒng)的價值鏈管理思想立足于企業(yè)內(nèi)部的管理運作，要求企業(yè)通過實施低成本及差異化的生產(chǎn)戰(zhàn)略來樹立企業(yè)的競爭優(yōu)勢。實踐證明，這種管理思想也有其局限性：過于注重企業(yè)的管理過程中的成本控制，而忽視了長期利益驅(qū)動下增加成本可能會產(chǎn)生更多的價值；過于強調(diào)通過增加收入額及市場份額來增加企業(yè)的價值，忽略了總收入及市場占有率的增加并不必然導(dǎo)致利潤的增加，將擴大市場占有率與擴大收益的關(guān)系本末倒置；過于關(guān)注企業(yè)在其自身核心業(yè)務(wù)的運作，只限于對其所參與的鏈節(jié)進行分析，而忽略了從行業(yè)價值鏈的角度來看待其所處的地位及所擁有的利潤庫份額，未能將本應(yīng)納入其分析體系的相關(guān)業(yè)務(wù)及實體進行全面的分析；過于注重資源在價值鏈上的縱向流動來謀求利潤，而忽視了價值鏈的復(fù)雜多變性而對行業(yè)的利潤結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的不確定性。
利潤庫分析法從戰(zhàn)略觀點出發(fā)，研究如何創(chuàng)造并擁有更多未來的利潤，認為企業(yè)收入額的擴大及成本的壓低并不是戰(zhàn)略性因素，企業(yè)的戰(zhàn)略目的應(yīng)是擁有更多利潤庫份額，因此企業(yè)應(yīng)從利潤的分布來看待行業(yè)的價值鏈中現(xiàn)有或潛在的有利可圖的價值活動。利潤庫分析法不局限于對企業(yè)內(nèi)部價值鏈的管理，而是從了解所處行業(yè)的全景山發(fā)，決定最佳的資源配置，以實現(xiàn)對利潤庫最大限額的控制，這是利潤庫分析法的出發(fā)點。
利潤庫分析法重視價值鏈的復(fù)雜性、動態(tài)性及不確定性的影響，同時考慮資源在行業(yè)價值鏈上的流動所產(chǎn)生的競爭態(tài)勢的變化及對行業(yè)利潤庫結(jié)構(gòu)的影響，使價值鏈管理思想可操作性更強。利潤庫分析法既強調(diào)對現(xiàn)有行業(yè)價值鏈中占有最恰當(dāng)鏈節(jié)點，更強調(diào)通過對行業(yè)客觀運行狀況加以考察，在復(fù)雜的系統(tǒng)中盡可能掌握更多的有用信息，超越現(xiàn)有，準(zhǔn)確預(yù)見未來市場利潤分布之所在，為即將發(fā)生的經(jīng)濟環(huán)境的變化早做準(zhǔn)備，為未來競爭創(chuàng)造優(yōu)勢。
三、利潤庫分析法在戰(zhàn)略管理中的運用
1.企業(yè)資產(chǎn)重組的決策。傳統(tǒng)的財務(wù)管理及管理會計理論在進行企業(yè)間的債務(wù)重組決策時，往往過于強調(diào)采用過去的財務(wù)及非財務(wù)指標(biāo)作為決策依據(jù)來對重組后的新企業(yè)的盈利能力加以預(yù)測，從而進行決策。這樣的并購決策往往會忽視由于企業(yè)所處的客觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了變化而引起價值鏈上利潤分布的變化，從而導(dǎo)致決策的滯后性，對企業(yè)未來的發(fā)展會產(chǎn)生潛在的價值危機。利潤庫分析法認為，資產(chǎn)重組應(yīng)能使企業(yè)在經(jīng)過資源的重新配置和整合后產(chǎn)生出“1＋1＞2”的效果，因此重組的關(guān)鍵是要隨時反饋行業(yè)利潤庫的變動，并采取相應(yīng)的重組措施，不使重要的利潤庫旁落。
傳統(tǒng)上，美國醫(yī)藥業(yè)的大部分利潤來源于兩種經(jīng)濟活動：研制新藥并保證醫(yī)生開出處方使用新藥。對新藥品的專利權(quán)保護避免了價格戰(zhàn)的發(fā)生，同時保險公司承擔(dān)了病人大部分的藥品費用而使病人對藥品的價格不敏感，醫(yī)生可自由選擇開給病人的藥品品牌。該行業(yè)獨特的結(jié)構(gòu)使藥品制造商只需對醫(yī)生實施一定的營銷策略便可保證擁有豐厚的利潤。因此，醫(yī)藥品制造商的利潤遠遠高于醫(yī)藥分銷商，即使最大的藥品分銷商也由于對市場缺乏影響力而難以威脅制藥商的利潤份額。進入20世紀(jì)90年代，醫(yī)療改革的出現(xiàn)導(dǎo)致該行業(yè)的利潤庫發(fā)生了根本性的變化。醫(yī)藥銷售管理商（PBMs）進入該行業(yè)，為了給病人控制成本，會建議醫(yī)生開出一些具有同等效用的平價藥品來代替高價藥品；PBMs對選擇藥品的影響及向病人直接提供關(guān)于購買藥品的信息，直接威脅到醫(yī)藥業(yè)原有的利潤庫結(jié)構(gòu)。如果PBMs能成功地控制藥品成本，利潤就將從制造環(huán)節(jié)流向銷售環(huán)節(jié)。美國的醫(yī)藥巨頭LILLY公司預(yù)感到了潛在的利潤庫結(jié)構(gòu)的變化，不惜花費巨資并購行業(yè)中的藥品分銷企業(yè)，從而保證不因利潤庫結(jié)構(gòu)的變化而威脅到企業(yè)將來利潤庫的占有份額。但LILLY在并購當(dāng)時的市場分析認為，以40億美元的價格購入一個僅產(chǎn)生年收入1.5億美元的企業(yè)是不明智的，并因此導(dǎo)致公司的市值發(fā)生了約20億美元的減值。但在事后通過利潤庫分析法認為，LILLY將來所獲得的收益必將遠遠大于企業(yè)現(xiàn)在所發(fā)生的并購成本。企業(yè)在資產(chǎn)重組決策時，運用利潤庫分析法進行研究，必須清楚其目的在于保持或增加利潤庫的份額。企業(yè)若能保持擁有相當(dāng)?shù)睦麧檸旆蓊~，就能影響到利潤在其競爭對手之間的分布，隨時掌握主動權(quán)，無論經(jīng)濟環(huán)境如何變化，都可立于不敗之地。同樣，由于無力進行重組來擴大其利潤庫份額的企業(yè)，亦可以通過一定方法在本企業(yè)內(nèi)部減少不產(chǎn)生價值的環(huán)節(jié)，或減少行業(yè)價值鏈在自身可能運行的環(huán)節(jié)，或在自身業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上擴大部分經(jīng)營范圍，從而獲取更多的利潤庫份額。例如，婚車租賃公司可提供隨租其他婚禮用品等業(yè)務(wù)，來擴大婚車租賃鏈節(jié)利潤庫份額。
2.商業(yè)模式（BusinessModel）的選擇?，F(xiàn)代企業(yè)間日益激烈的競爭要求企業(yè)必須立足于為顧客創(chuàng)造價值，才能使自身立于不敗之地。企業(yè)只有通過市場及時反饋的信息來了解顧客所需，并在保持產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上努力降低自身成本，才能真正做到為顧客創(chuàng)造價值。商業(yè)模式的選擇直接關(guān)系到企業(yè)能否及時獲得市場反饋的信息及企業(yè)經(jīng)營成本的高低。尤其對處于競爭激烈、缺乏利潤的價值鏈節(jié)點的企業(yè)，運用利潤庫分析法，能夠?qū)ΜF(xiàn)有顧客群體進行細分，尋找最具盈利潛力的顧客群，并為之創(chuàng)造價值。美國的戴爾公司競爭于計算機行業(yè)中最缺乏利潤的硬件生產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)，但其以利潤庫管理作為其指導(dǎo)思想，采取了以下措施，（1）采用不同于行業(yè)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)模式的直銷手段，消除了公司與消費者間的流通環(huán)節(jié)，從而擁有了部分本應(yīng)屬于分銷商的利潤，擴大了其利潤庫份額，同時也以較低的售價真正實現(xiàn)了為顧客創(chuàng)造價值的目的，保證了公司價值得以不斷增長。（2）通過直銷的手段直接與顧客溝通，通過對顧客群體的細分，將業(yè)務(wù)側(cè)重于最具盈利潛力的顧客群，即通過對本環(huán)節(jié)利潤庫來源的分析，將資源集中投放于最能產(chǎn)生利潤的顧客群，從而提高資源的使用效率及效果。例如，其盡量避免那些期望可獲得免費服務(wù)的入門級顧客，盡力吸引本身具備一定計算機基礎(chǔ)技能的顧客，因為對這部分顧客可以不需要作大量的普及性宣傳，只需進行一些必要的宣傳即可達到預(yù)期的效果，無形中節(jié)省了大量的營銷費用。通過以上措施，戴爾公司不僅取得了9％的稅前利潤率（高于行業(yè)平均數(shù)的3倍），而且企業(yè)的規(guī)模也得以不斷地擴大。
還
探索階段，但在實際應(yīng)用
己逐步
出其價值。近年來，我國物流行業(yè)發(fā)展迅速，截止2010年底，剔除ST、SST類，滬深兩市共有37家物流類上市公司。
物流在我國經(jīng)濟發(fā)展中
地位的確立，物流上市公司的財務(wù)績效已
多個利益
者所
的焦點。因此，
的目的
在
兩個
：一是探索如何構(gòu)建更客觀、更科學(xué)的財務(wù)績效評價模型；二是
物流行業(yè)，
構(gòu)建的財務(wù)績效評價模型對其
實證淺析【會計論文】，從而為投資者行使投資決策權(quán)和企業(yè)內(nèi)部信息需求者提升和保持其核心競爭力，
其戰(zhàn)略
科學(xué)
。
二、研究設(shè)計
（一）樣本選取
以我國滬深兩市物流類上市公司財務(wù)績效為研究
，
研究的
，剔除了ST、SST上市公司，選出的樣本為37家。
（二）指標(biāo)選取
財務(wù)績效多維淺析【會計論文】的特點，
以主因子淺析【會計論文】為主的統(tǒng)計淺析【會計論文】策略會計專業(yè)論文，
前人研究，從
財務(wù)績效的效益指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、投資者獲利能力、償債能力指標(biāo)等
，
全面性、代表性、數(shù)據(jù)易
性等原則設(shè)計與選取具有代表性的9個指標(biāo)構(gòu)成財務(wù)績效指數(shù)評價體系（如表1所示），對我國物流行業(yè)上市公司財務(wù)績效
淺析【會計論文】。
三、基于因子淺析【會計論文】法的物流行業(yè)上市公司財務(wù)績效實證研究
（一）
因子淺析【會計論文】法構(gòu)建財務(wù)績效評價模型的理由 在
研究中，為了全面系統(tǒng)地淺析【會計論文】
【會計論文】，都可能完整地搜集信息，對每個觀測
測量
變量（或指標(biāo)），
自然希望用較少的新變量來代替原來較多的舊變量，而這些新變量應(yīng)盡可能
舊變量的信息。因子淺析【會計論文】正是
這一要求的處理多變量
【會計論文】的策略會計專業(yè)論文。
因子淺析【會計論文】的特點為：
，因子變量的數(shù)量遠少于原有的指標(biāo)變量的數(shù)量，對因子變量的淺析【會計論文】
減少淺析【會計論文】
計算工作量；
，因子變量
論文格式范文對原有變量的取舍，
原始變量的信息
重新組構(gòu)，它
原有變量大
的信息；
，因子變量之間不
線性
的關(guān)系，對變量的淺析【會計論文】比較方便；
，因子變量具有命名解釋性，即該變量是對某些原始變量信息的綜合和
。
財務(wù)績效的指標(biāo)
，這些指標(biāo)
評析財務(wù)績效的原始變量，全部用來評價財務(wù)績效顯得指標(biāo)過多，既
能也無必要，
選取指標(biāo)過少，正像國內(nèi)有些
單指標(biāo)評價財務(wù)績效的策略會計專業(yè)論文一樣，顯得片面，對財務(wù)績效的評價也缺乏準(zhǔn)確性，最好的辦法是盡量選取一定數(shù)量的能較全面
財務(wù)績效的指標(biāo)，并對這些原始變量
重新組構(gòu)、歸類，用較少的相對綜合的新指標(biāo)代替所選的
指標(biāo)，并納入到模型中去，構(gòu)造財務(wù)績效評價模型。
由因子淺析【會計論文】法的上述特點
，因子淺析【會計論文】法正好
上述建模的思路，且因子淺析【會計論文】法對綜合后的指標(biāo)（即因子）還具有命名解釋性，這就為
該綜合模型
財務(wù)績效淺析【會計論文】
了便利。
（二）數(shù)據(jù)處理與模型建構(gòu)
、整理各樣本公司財務(wù)績效評價9個
淺析【會計論文】指標(biāo)2010年的相應(yīng)數(shù)據(jù)值（因篇幅限制，不列出
指標(biāo)原始數(shù)據(jù)），并
數(shù)學(xué)策略會計專業(yè)論文
標(biāo)準(zhǔn)化處理，然后建立
系數(shù)據(jù)矩陣R并
其特點【會計論文范文】向量。
統(tǒng)計軟件SPSS16.0
淺析【會計論文】，
R的特點【會計論文范文】值和貢獻率（如表2所示）。
表2，變量
系統(tǒng)矩陣共有四大特點【會計論文范文】根：2.833、2.030、1.507、1.069，這四個因子已經(jīng)解釋了原變量的標(biāo)準(zhǔn)化方差的83.212%，即用四個主因子代表原來9個原始指標(biāo)評價物流行業(yè)上市公司財務(wù)績效已有近85%的把握。為便于對各因子
合理的解釋，
對初始因子載荷矩陣做方差最大正交旋轉(zhuǎn)。主因子的經(jīng)濟意 義是由因子模型中權(quán)數(shù)
的
指標(biāo)的綜合意 義來確定的。本研究中主因子F1、F2、F3、F4
從財務(wù)效益、營運能力、投資者獲利能力、償債能力四個
來評價物流行業(yè)上市公司的財務(wù)績效
論文格式范文。
主因子得分表達式
計算
37家樣本公司四個主因子對各原始變量的得分即F1，F(xiàn)2，F(xiàn)3，F(xiàn)4。
四個因子的方差貢獻率
線性加權(quán)求和，
物流行業(yè)上市公司的財務(wù)績效
的綜合評價模型，如下式所示：
F=（27.399F1+20.423F2+20.346F3+15.044F4）/83.212
從財務(wù)績效評價模型
，財務(wù)效益因子的權(quán)重最大，
物流行業(yè)上市公司的財務(wù)效益
論文格式范文是影響公司財務(wù)績效的最
會計論文范文因素。
（三）結(jié)果淺析【會計論文】
上面的評價模型，
樣本公司2010年的數(shù)據(jù)
，可
物流行業(yè)37家上市公司2010年財務(wù)績效
的綜合得分及排序（見表3）。一般來說，分值越高，
該上市公司的財務(wù)績效
越高；得分大于0，意味著該公司財務(wù)績效
在全樣本公司財務(wù)績效平均
之上，反之則在全樣本公司財務(wù)績效平均
之下，
積極調(diào)整經(jīng)營思路以推動會計論文范文企業(yè)財務(wù)績效
的提升。
由計算結(jié)果可知，物流行業(yè)共有20家上市公司的財務(wù)績效綜合得分為正值，占樣本公司總數(shù)的54%。從綜合得分及排名看，海峽股份、申通地鐵、山航B、中儲股份、
國航這5家上市公司的財務(wù)績效最好，排名
的海峽股份綜合得分F為1.2439。國恒鐵路、寧波海運、長航油運、長航鳳凰、亞通股份這5家上市公司的財務(wù)績效最差。排名
一位的亞通股份的綜合得分F為-1.0756，與排名
名的海峽股份的F得分相比，
差距相差很大。同時，不難
，
海峽股份
了綜合得分排名
的地位，但其償債能力因子得分卻為負數(shù)，該公司對償債風(fēng)險應(yīng)
的
。亞通股份的四個主因子各得分均為負數(shù)，
該公司
一項優(yōu)勢，財務(wù)績效很不盡人意，
全面改善。
四、
論文范文與倡議
（一）研究
論文范文
從財務(wù)績效
入手，
已有研究，從
財務(wù)績效的財務(wù)效益、營運能力、投資者獲利能力、償債能力等四個
，設(shè)計了九個財務(wù)指標(biāo)構(gòu)建綜合財務(wù)績效評價體系，并
此體系對2010年物流行業(yè)上市公司的財務(wù)績效運用因子淺析【會計論文】模型
了淺析【會計論文】評價。總結(jié)
，
的實證研究
論文范文如下：
，
的2010年物流行業(yè)上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，對物流行業(yè)上市公司2010年的財務(wù)績效
實證研究的結(jié)果
：物流行業(yè)上市公司2010年有20家綜合得分大于0，超過全部樣本公司的半數(shù)。
，2010年物流行業(yè)上市公司財務(wù)績效兩級分化情況
。排在
名與
一名的公司綜合得分相差甚大；即使財務(wù)績效較好的公司，也極少有在四個主因子上得分全為正值，
物流行業(yè)上市公司在財務(wù)運作上或多或少都
一些
【會計論文】，
的財務(wù)績效評價
了效益
、營運能力、投資者
能力、償債能力等各
的內(nèi)容評價，
計算的四個主因子得分
全面系統(tǒng)地剖析影響各樣本公司
經(jīng)營和發(fā)展的諸
因素，淺析【會計論文】公司在同行業(yè)
績效
，全面
碩士論文公司的優(yōu)勢與
，推動會計論文范文公司適時調(diào)整經(jīng)營對策會計畢業(yè)論文，以求得更好的發(fā)展
。
，物流行業(yè)上市公司財務(wù)績效出現(xiàn)了一定的板塊分化現(xiàn)象。倉儲業(yè)、航空運輸業(yè)、其他社會服務(wù)業(yè)、公路運輸業(yè)及鐵路運輸業(yè)等行業(yè)的上市公司2010年的財務(wù)績效較好；而公共設(shè)施服務(wù)業(yè)、水上運輸業(yè)及商業(yè)經(jīng)濟與業(yè)，財務(wù)績效則相對較差。
（二）物流行業(yè)上市公司財務(wù)績效提升倡議
：
，提升物流行業(yè)上市公司的財務(wù)效益。從上面實證淺析【會計論文】
的綜合評價模型可知，財務(wù)效益因子在綜合評價模型中所占權(quán)重最大，在物流行業(yè)上市公司實證淺析【會計論文】中，該因子所
貢獻為27.399%。實證淺析【會計論文】也已證明財務(wù)效益因子對財務(wù)績效的影響最大。因此，要提高物流行業(yè)上市公司的財務(wù)績效，
要
提升上市公司的財務(wù)效益
論文格式范文，良好的財務(wù)效益
論文格式范文是財務(wù)績效的
。
，
物流行業(yè)上市公司財務(wù)績效的全面發(fā)展。財務(wù)績效是
多維的
，
物流行業(yè)上市公司僅僅
財務(wù)績效某一
的發(fā)展，那么該上市公司只能在該因子上
高的得分，其
的綜合得分不一定會
滿意。
僅僅
財務(wù)績效的某
，
不一定能
較好的財務(wù)績效，
財務(wù)效益、營運能力、償債能力和投資者獲利能力四
的全面發(fā)展，才能
提高上市公司的財務(wù)績效。如錦江投資，其財務(wù)效益因子得分為0.6066，位列第10名；營運能力因子得分為0.2467，排名第8位；償債能力因子得分為0.3218，位列第7名；投資者獲利能力得分為0.0489，排名第9位。
該公司做到了財務(wù)績效的全面均衡發(fā)展，所以
以綜合得分0.3478
了綜合排名第七的名次。
，
政策，努力提高財務(wù)績效。抓住
政策走向，有計劃有
形成企業(yè)核心競爭能力，并倚靠技術(shù)創(chuàng)新，
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。物流企業(yè)應(yīng)適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的趨勢，
對
產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠扶持政策，不斷調(diào)整自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、淘汰不適應(yīng)市場經(jīng)濟的服務(wù)產(chǎn)品，不斷開發(fā)出
市場潮流的服務(wù)產(chǎn)品，努力提高財務(wù)績效。
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的新型企業(yè)戰(zhàn)略績效評價系統(tǒng)構(gòu)建淺析【會計論文】》，《商業(yè)經(jīng)濟》 2009年第2期。
［3］楊位留：《我國農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)競爭力綜合評價實證研究》，《科技與管理》2008年第5期。
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［
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人類的設(shè)計活動悠久，設(shè)計歷史源遠流長，而設(shè)計教學(xué)與教學(xué)體系的產(chǎn)生與發(fā)展遠不及設(shè)計活動久遠。設(shè)計學(xué)術(shù)界通常把1919年在德國成立的包豪斯作為設(shè)計領(lǐng)域真正意義的設(shè)計院校，包豪斯的成果與影響歷經(jīng)近百年，仍被后人傳承與頌揚。以構(gòu)成和工作坊訓(xùn)練學(xué)生的動手能力為主的包豪斯辦學(xué)形式自然是當(dāng)今諸多設(shè)計院校與專業(yè)的范例，強調(diào)學(xué)生的技能必然成為當(dāng)代設(shè)計專業(yè)教學(xué)的重點傾向，再加上設(shè)計專業(yè)學(xué)生畢業(yè)走向設(shè)計崗位后，很少直接涉及設(shè)計史論內(nèi)容[1]。無論從歷史沿襲，還是設(shè)計專業(yè)特性，能夠身體力行實現(xiàn)創(chuàng)意對學(xué)生而言都是非常重要的。在這樣的情勢下，設(shè)計史課程不受重視，成了設(shè)計專業(yè)學(xué)生的選聽課程。工業(yè)設(shè)計史作為工業(yè)設(shè)計專業(yè)必修史論類課程處于尷尬的境地，與其他技能性和設(shè)計實踐課程相比，它被定義為理論的、抽象的，甚至是次要的。
為擺脫工業(yè)設(shè)計史課程被輕視的現(xiàn)狀，有必要強調(diào)其重要性，但更切實有效的做法是進行課程教學(xué)實驗與改革，使工業(yè)設(shè)計史與設(shè)計融合，帶動學(xué)生能動地獲取設(shè)計知識，提高認識，啟發(fā)設(shè)計思維，豐富設(shè)計方法與途徑。很多高校針對這一課題進行了研究，諸多設(shè)計教育者進行了課堂改革，但工業(yè)設(shè)計史課程教學(xué)仍然存在一些問題。通過教學(xué)觀摩與課堂教學(xué)經(jīng)驗，對工業(yè)設(shè)計史教學(xué)中存在的問題做以下歸納。
（1）教與學(xué)被教材束縛，對學(xué)生的考核大多是對學(xué)生記憶能力的測試，機械式的枯燥記憶很難激勵學(xué)生主觀能動地進行擴展閱讀，有限的設(shè)計史論知識很難讓學(xué)生系統(tǒng)理解設(shè)計的發(fā)展與流勢，更不會健全史論框架[2]。
（2）課堂教學(xué)以教師的單一講解為主，學(xué)生多以觀望的態(tài)度學(xué)習(xí)，整個課堂教學(xué)過程中學(xué)生對設(shè)計作品和風(fēng)格漠視，缺乏理解，不會分析。
（3）工業(yè)設(shè)計史課程結(jié)束后，大多數(shù)學(xué)生對所學(xué)知識逐漸遺忘，在設(shè)計實踐中不會聯(lián)系史論知識，不會借鑒歷史上的設(shè)計案例與設(shè)計方法。
這些問題在工業(yè)設(shè)計史課程中具有普遍性，所以有必要在課程教學(xué)中進行改進，行之有效的做法是借助輔助教學(xué)手段與方法，具體可以采取專題研究與評價、作品賞析與臨摹、主題設(shè)計等形式。
1.專題研究與評價
以往，工業(yè)設(shè)計史的教學(xué)內(nèi)容主要圍繞教材展開，雖然現(xiàn)在多媒體教學(xué)呈現(xiàn)給學(xué)生更為豐富的圖片與視頻史料，但是課堂時間有限，所涉及的信息量同樣有限，并且在教學(xué)中常伴有教材作者和講解教師的主觀見解。學(xué)生不會能動地思考與研究，更不會追根溯源，查閱原文資料。這違背了鼓勵學(xué)生構(gòu)建自己對問題的理解，引導(dǎo)學(xué)生主觀能動地學(xué)習(xí)與閱讀這一教學(xué)初衷。因此，有必要重新審視之前以教材為綱的教學(xué)方式，在教學(xué)中選取適宜的時機穿插專題研究：教師輔助學(xué)生選擇題目，進行定題分析研究與課堂演示，教師引導(dǎo)與評價。以此激發(fā)學(xué)生以自己的方式收集、理解和表達知識。
專題是將線性的教材內(nèi)容打散重組而成的平行、獨立且適合學(xué)生自主學(xué)習(xí)的小單元。專題與教材的知識點有一定的對應(yīng)關(guān)系，是學(xué)生將來要呈現(xiàn)在某一課堂上的主題。教師在輔助選題時可以給學(xué)生較寬泛的范圍，如工藝美術(shù)運動，新藝術(shù)運動，裝飾藝術(shù)運動，中國明代家具設(shè)計，包豪斯的設(shè)計，風(fēng)格派，波普風(fēng)格，高技術(shù)風(fēng)格，斯堪的納維亞的設(shè)計，意大利現(xiàn)代設(shè)計，德國現(xiàn)代主義，荷蘭現(xiàn)代主義，瑞士現(xiàn)代主義，美國現(xiàn)代設(shè)計，理性主義，綠色設(shè)計，當(dāng)代設(shè)計，等等[3]。在這些大綱中，學(xué)生甄選感興趣的專題，并與教師探討確定詳細的題目。選題與定題的方式是多元的，教師可以根據(jù)自身教學(xué)特點與學(xué)生的傾向進行確定。定題之后，學(xué)生通過閱讀相關(guān)圖書、互聯(lián)網(wǎng)資源等途徑收集整理資料，分析與研究，以課件、視頻或?qū)ｎ}報告書的形式呈現(xiàn)出來。教師再把這些專題合理穿插到授課間隙中，給予每個專題適宜的時間進行課堂演示。通過演示，教師能夠了解學(xué)生的想法與觀點，針對性地進行評價。教師評價對于專題研究來說至關(guān)重要，因為學(xué)生最初的觀點是不完善的，而且不同學(xué)生在演示過程中出現(xiàn)的問題也有所不同，所以教師需要隨機應(yīng)變，通過與學(xué)生溝通和評價對其進行引導(dǎo)，最終幫助學(xué)生完善知識概念。但要特別注意一點，給學(xué)生布置專題，并不意味著把課程全部交給學(xué)生講解，工業(yè)設(shè)計史以教師講解、梳理設(shè)計歷史脈絡(luò)，分析設(shè)計作品與風(fēng)格為主的課堂形式是不能被取代的。
以專題輔助課堂教學(xué)的組織方式比以教材為主的單一教學(xué)方式更生動與直觀，激發(fā)了學(xué)生自主學(xué)習(xí)的動機。另外，專題研究由學(xué)生獨立完成，每個人的工作內(nèi)容、要求明確，容易促使學(xué)生形成競爭意識。通過專題研究，學(xué)生會更多地關(guān)注研究問題的思路和框架，進行擴展閱讀，感受到開卷有益，由機械地獲取知識轉(zhuǎn)變成知識的探求者。
2.設(shè)計賞析與臨摹
工業(yè)設(shè)計史傳統(tǒng)教學(xué)多采用單一的講解形式，期末以論文或試卷形式檢驗學(xué)生對整個史論的掌握情況。學(xué)生課堂聽講，課后或考試前記憶，記憶成了學(xué)生學(xué)習(xí)史論的唯一利器。學(xué)生缺乏研究設(shè)計作品、風(fēng)格與設(shè)計方法的激勵，完全成了設(shè)計歷史中無數(shù)經(jīng)典設(shè)計的遠觀者。當(dāng)問及學(xué)生喜歡的設(shè)計師、設(shè)計作品與風(fēng)格時，多數(shù)學(xué)生的回答是“都差不多”，“讓我想一想”等。這說明工業(yè)設(shè)計史課程教學(xué)過程中缺乏調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的豐富刺激與責(zé)任的因素。所以，在史論課程的教學(xué)中大膽引入設(shè)計作品賞析與臨摹作為輔助，引導(dǎo)學(xué)生發(fā)現(xiàn)自我與設(shè)計史中各類風(fēng)格與作品的聯(lián)系，研究設(shè)計作品及相關(guān)史料信息，設(shè)身處地地進行主觀感受，培養(yǎng)審美能力。
設(shè)計賞析與臨摹可以在課堂和課后同時進行，教師在教學(xué)中根據(jù)各類設(shè)計風(fēng)格流派中的典型設(shè)計師與設(shè)計作品進行分析。設(shè)計發(fā)展至今，已經(jīng)有海量設(shè)計作品誕生，所以教師選擇賞析作品時要注意其典型性，抑或根據(jù)授課學(xué)期的時下性需求進行針對性的選材，如漢寧森、潘頓等設(shè)計師的燈具作品，彼得?奧普斯維克、柯倫波等的座椅設(shè)計[4]。這些作品是創(chuàng)意的體現(xiàn)，同時包含設(shè)計師對形式、材料與技術(shù)的探索。在賞析過程中，注意介紹設(shè)計者、時間、設(shè)計特點及風(fēng)格特征等史實性內(nèi)容的客觀性，盡量減少教師的主觀評價，評述的任務(wù)交給學(xué)生，并向?qū)W生布置課后作業(yè)任務(wù)：選取某一風(fēng)格流派、某一設(shè)計師或某一設(shè)計公司與機構(gòu)的一件或幾件設(shè)計作品進行評價與臨摹，從而拉近學(xué)生與設(shè)計史料的距離，引導(dǎo)他們自主研究產(chǎn)品的尺寸、比例、造型、功能與特征。在這個過程中多數(shù)學(xué)生會通過課外讀物、網(wǎng)絡(luò)等方式收集產(chǎn)品信息，也有部分學(xué)生會參觀展覽或賣場，實地測量、研究與感受設(shè)計作品。作業(yè)完成之后可以進行集中展示與講解，教師進行講評。
這一課堂輔助從理解風(fēng)格流派、收集資料、賞析作品、臨摹設(shè)計到展示與表達。學(xué)生收集資料，理解產(chǎn)品與相關(guān)人物流派，研究并臨摹產(chǎn)品，切實消除了史論與學(xué)生的距離感，提高了學(xué)生的思考能力，幫助他們形成了自身的審美傾向，為日后的設(shè)計奠定了基礎(chǔ)。
3.進行主題設(shè)計
工業(yè)設(shè)計專業(yè)具有知識和技能相結(jié)合的特色，設(shè)計思維的培養(yǎng)與設(shè)計行為的訓(xùn)練是今天各大設(shè)計院校所追求的終極目標(biāo)。工業(yè)設(shè)計史課程是人類設(shè)計活動積累的總結(jié)，它記錄了人類砍砸石器，制作陶瓷，批量生產(chǎn)，綠色設(shè)計與可持續(xù)發(fā)展等一系列多元的設(shè)計活動[5]。其中涉及大量的設(shè)計案例，并闡述了對應(yīng)的設(shè)計理論。這些對培養(yǎng)設(shè)計思維和塑造設(shè)計思想，提高審美與設(shè)計能力具有重要意義。工業(yè)設(shè)計史課程并不是一門純粹的理論課程，它是實踐的總結(jié)與思考，最終應(yīng)該回歸到設(shè)計實踐活動中。而現(xiàn)階段以單純講解和論文形式為主的工業(yè)設(shè)計史教學(xué)基本處于學(xué)過即過的狀態(tài)，教師所傳授的知識多被束之高閣，學(xué)生很難把所學(xué)案例與方法運用到設(shè)計中。所以，有必要在教學(xué)中加入實踐性的教學(xué)輔助，最有效的設(shè)計實踐莫過于“設(shè)計”本身，即以主題設(shè)計的形式輔助以講解為主的課堂教學(xué)。
主題設(shè)計進行的理想時期是在重點課程內(nèi)容結(jié)束之后，教師選擇具有專題性、代表性的設(shè)計作品、設(shè)計風(fēng)格，如設(shè)計一款具有所學(xué)風(fēng)格特征的座椅、燈具等，當(dāng)然題目的擬定是寬泛的。設(shè)計題目的擬定還可以參考學(xué)生前期的專題研究報告，通過研究報告選取學(xué)生感興趣的傾向進行定題，學(xué)生選題，分析研究歷史案例與方法，啟發(fā)思維，進行設(shè)計。在這個過程中，學(xué)生用新的思考點完成對設(shè)計史中代表作或歷史風(fēng)格的設(shè)計實踐，這其中有作品的研究，風(fēng)格演變的探索等。圖1、圖2是我校學(xué)生以歷史為啟發(fā)進行的座椅設(shè)計：耳型椅是從薩爾瓦多?達利在1936年設(shè)計的梅維斯唇形沙發(fā)中獲得的靈感，并融合了人機因素，使整個流露出波普的新奇與獨特；琴鍵休閑椅顯而易見是以鋼琴琴鍵為靈感進行的設(shè)計，黑與白的搭配頗具視覺效果。
主題設(shè)計形式即可讓學(xué)生欣賞、研究歷史作品，從設(shè)計案例中汲取靈感進行創(chuàng)意，同時促進學(xué)生對設(shè)計方法的理解與發(fā)掘。圖3是與艾洛?阿尼奧的小鳥椅同名的座椅設(shè)計，學(xué)生以小鳥椅為出發(fā)原點，聯(lián)想到張大了嘴等待喂食的小鳥，以此獲得了創(chuàng)意點。設(shè)計中采用仿生的設(shè)計手法，對小鳥形態(tài)進行抽象處理與表現(xiàn)。將穩(wěn)定的座椅傾倒即可變身為一款搖椅，兩種使用方式的巧妙設(shè)計可圈點，不失為一款趣味與感性并存的設(shè)計。這一設(shè)計充分體現(xiàn)出設(shè)計史與設(shè)計的關(guān)聯(lián)性。只要學(xué)生不斷理解、研究與認識，一定會豐富設(shè)計思維，諳熟設(shè)計方法。
將主題設(shè)計實踐作為設(shè)計史教學(xué)的輔助，可加深學(xué)生對設(shè)計史內(nèi)容與方法的理解，又可強化學(xué)生的審美與設(shè)計能力。設(shè)計史中的主題設(shè)計輔助是將歷史與當(dāng)代進行融合，學(xué)以致用，更直接地把史論知識融入學(xué)生思維體系與設(shè)計活動中。設(shè)計行為的參與反過來又驗證了工業(yè)設(shè)計史中涵蓋的設(shè)計思維。
以上三種輔助形式對工業(yè)設(shè)計史課程具有重要意義，要使他們發(fā)揮既定作用，教師在教學(xué)中還要注意輔助與課程內(nèi)容、課程時間相協(xié)調(diào)，合理穿插與布置，不能盲目運用和依賴這些輔助方法而忽略課程內(nèi)容的講解；另外，要注意專題研究與評價、設(shè)計賞析與臨摹、主題設(shè)計之前的引導(dǎo)和之后的評價，如果只是單純地讓學(xué)生經(jīng)歷這些環(huán)節(jié)，而不進行引導(dǎo)與評價，就會缺失對學(xué)生的激勵，沒有激勵的輔助環(huán)節(jié)不能調(diào)動學(xué)生閱讀、思考、研究與設(shè)計的積極性。
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