時(shí)間：2022-11-11 23:49:20
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由于灌注樁的類型較多，為了更好地加以應(yīng)用，我們必須對其適用條件有一定的了解，如泥漿護(hù)壁鉆孔灌注樁主要用于地下水位以下的黏陳英廣西水電工程局廣西南寧530001性土、粉土、砂土、填土、碎石土及風(fēng)化巖層；旋挖成孔灌注樁主要用于黏性土、粉土、砂土、填土、碎石土及風(fēng)化巖層；沖孔灌注樁，除用于上述地質(zhì)情況外，還能穿透舊基礎(chǔ)、建筑垃圾填土或大孤石等障礙物；長螺旋鉆孔壓灌樁后插鋼筋籠宜用于黏性土、粉土、砂土、填土、非密實(shí)的碎石類土、強(qiáng)風(fēng)化巖等等。
1.2預(yù)制樁施工技術(shù)
1.2.1預(yù)制樁的特點(diǎn)
預(yù)制樁屬于擠土樁的一種，具有承載能力高、抗腐蝕能力強(qiáng)、施工效率高、適用于水下施工的特點(diǎn)。預(yù)制樁的制作、運(yùn)輸、堆放是一個(gè)較為繁瑣、復(fù)雜的過程，相較于灌注樁，預(yù)制樁的生產(chǎn)費(fèi)用更高，其施工更為復(fù)雜。首先應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際情況選擇合適的打樁設(shè)備；其次確定好打樁的順序；最后進(jìn)行掃樁。此外，由于其他因素在掃樁施工中還會經(jīng)常出現(xiàn)樁身回彈嚴(yán)重，樁錘回躍；樁身被打斷；樁頂破碎；樁身扭轉(zhuǎn)、位移、傾斜等問題，我們應(yīng)給予注意。
1.2.2預(yù)制樁施工工藝
1）施工前準(zhǔn)備。施工前應(yīng)將施工場地進(jìn)行清理并整平，確保施工場地中不存在影響施工的障礙物，再根據(jù)施工設(shè)計(jì)圖紙要求，在施工現(xiàn)場明確標(biāo)出樁基的位置，并合理設(shè)置相應(yīng)的水準(zhǔn)點(diǎn)，為后續(xù)施工提供重要基礎(chǔ)保障。
2）打樁機(jī)就位。在完成施工準(zhǔn)備工作后，將打樁機(jī)移往施工現(xiàn)場就位，然后將打樁機(jī)對準(zhǔn)事先標(biāo)好的樁基位置，并確保打樁機(jī)是垂直穩(wěn)定的，避免打樁機(jī)在施工中出現(xiàn)偏移。
3）預(yù)制樁起吊。在起吊預(yù)制樁移往施工現(xiàn)場時(shí)，應(yīng)選擇質(zhì)量優(yōu)質(zhì)的鋼絲繩和索具，用索具捆住樁上端吊環(huán)，仔細(xì)檢查，確保拴牢固后再發(fā)動(dòng)機(jī)器起吊預(yù)制樁，吊至施工現(xiàn)場后，應(yīng)將預(yù)制樁的樁尖與樁位中心對準(zhǔn)，緩慢下放，下放至樁位后除去索具。
4）穩(wěn)樁。當(dāng)樁尖插入樁位內(nèi)后，應(yīng)使用落距冷錘法促使樁插入更深，確保樁垂直穩(wěn)定。如果預(yù)制樁長度小于10米，則可采用目測的方法進(jìn)行校正；如果預(yù)制樁長度超過10米，必須采用線墜或經(jīng)緯儀來進(jìn)行校正。穩(wěn)樁的作用是確保樁插入的垂直穩(wěn)定。
5）打樁。房屋建筑工程施工中常用的打樁方法有落錘打樁、單動(dòng)錘打樁等，不論采用哪一種方法，打樁錘的最大落距應(yīng)控制在1米以內(nèi)，且應(yīng)遵循重錘低擊的原則，根據(jù)設(shè)計(jì)標(biāo)高確定打樁順序。
6）接樁。接樁主要采用焊接的方式進(jìn)行接樁。接樁時(shí)應(yīng)將預(yù)制樁表面的預(yù)埋件清理干凈，并用鐵片墊實(shí)接樁上下節(jié)之間的間隙，在焊接過程中應(yīng)盡量避免或減少焊縫變形。接樁通常在距離地面大約一米的距離進(jìn)行，接樁完成入土前，應(yīng)對外露鐵件補(bǔ)刷一次防腐漆。
7）送樁。進(jìn)行送樁時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)要求，只有在送樁中心線與樁身吻合一致的時(shí)才能進(jìn)行送樁。如果出現(xiàn)樁頂不平情況，應(yīng)采用麻袋或厚紙來墊平。送樁留下的樁孔必須及時(shí)進(jìn)行回填密實(shí)。
8）檢查驗(yàn)收。每根樁打入樁位后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，確保樁打入深度、標(biāo)高等符合設(shè)計(jì)要求，及時(shí)做好施工記錄。若是檢查驗(yàn)收不合格，應(yīng)及時(shí)上報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行處理。
1.2.3預(yù)制樁適用條件
主要適用于持力層上覆蓋為松軟土層，沒有堅(jiān)硬的夾層及頂面的土質(zhì)變化不大的基礎(chǔ)，同時(shí)也適用于水下大面積打樁工程和工期比較緊的工程。在樁數(shù)較多時(shí)采用預(yù)制樁，可抵消預(yù)制價(jià)格較高的缺點(diǎn)，節(jié)省基建投資；樁在工廠預(yù)制，可縮短工期。
二、提高審計(jì)質(zhì)量要抓住要害問題
在行政事業(yè)單位審計(jì)中，總有部分單位從自身小團(tuán)體利益出發(fā)，采取多種手段弄虛作假，逃避審計(jì)監(jiān)督，在安排審計(jì)項(xiàng)目和單位時(shí)，應(yīng)注重抓重點(diǎn)抓要害問題。一是審查收支的真實(shí)性。如隱瞞截留應(yīng)上繳財(cái)政的預(yù)算內(nèi)、外資金，轉(zhuǎn)入其他賬戶進(jìn)行收支核算；在所屬部門或科室設(shè)置賬簿核算收支，不納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算；將收取的房產(chǎn)或固定資產(chǎn)變價(jià)收入存于賬外，形成“小金庫”等。二是審查各類名目的收費(fèi)。如無收費(fèi)許可證自立項(xiàng)目收費(fèi)或超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；利用部門職權(quán)無償占用下屬單位資產(chǎn)，謀取不正當(dāng)收益等。三是支出項(xiàng)目的合法性。如擠占挪用專項(xiàng)資金購置車輛等；虛假發(fā)票列支出，套取現(xiàn)金用于其他方面的開支等。四是票據(jù)管理的合規(guī)合法性。票據(jù)領(lǐng)用存手續(xù)是否健全，是否按規(guī)定使用票據(jù)，如不按要素填寫票據(jù)、填寫票據(jù)大頭小尾、不按票據(jù)使用范圍使用票據(jù)、使用自制票據(jù)收費(fèi)等。五是固定資產(chǎn)購置、保管和使用制度的規(guī)范性。如單位賬面固定資產(chǎn)總值，與記載明細(xì)資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量及其價(jià)值的一致性；固定資產(chǎn)私下交易、長期滯留賬外或被借用；固定資產(chǎn)發(fā)生了增值、減值變化，會計(jì)未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理等。
三、提高審計(jì)質(zhì)量要搞好延伸審計(jì)
一是向二三級單位延伸。這主要是針對行政事業(yè)單位違紀(jì)現(xiàn)象“上轉(zhuǎn)下”進(jìn)行的，如將資金轉(zhuǎn)移到下屬單位，供上級機(jī)關(guān)亂支亂用，或?qū)①M(fèi)用攤派給下屬單位；長期無償占用下屬資金等。同時(shí)通過延伸審計(jì)，還可以發(fā)現(xiàn)行業(yè)、系統(tǒng)內(nèi)存在的普遍性、傾向性問題。二是向資金使用單位延伸。對有資金管理權(quán)和分配權(quán)單位的審計(jì)，一般應(yīng)延伸到用款單位，以發(fā)現(xiàn)資金管理、分配、使用中有無截留、擠占挪用專項(xiàng)資金和其他違紀(jì)行為，及時(shí)提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)資金的科學(xué)合理使用和充分發(fā)揮效益。三是向效益審計(jì)延伸。主要檢查單位計(jì)劃任務(wù)完成情況、事業(yè)發(fā)展情況、資金使用的經(jīng)濟(jì)效益情況和社會效益情況，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出提高資金使用效益的措施、建議，從而發(fā)揮各項(xiàng)行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)投入及使用效益，制止奢侈浪費(fèi)，嚴(yán)格執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)制度，確保專款專用。
(一)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)有助工程審計(jì)流程順暢及時(shí)，提高高校工程審計(jì)效率
高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)運(yùn)用了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，具備一定的靈活、便捷的特點(diǎn)，使得工程審計(jì)流程順暢及時(shí)，有助于高校內(nèi)部審計(jì)與建設(shè)參與各方之間的有效溝通，提高高校工程審計(jì)效率和整體監(jiān)控水平。具體說來，體現(xiàn)在以下幾方面:首先，充分利用先進(jìn)可靠的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺、數(shù)據(jù)庫和移動(dòng)辦公技術(shù)等手段，確保高校內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地掌握工程管理信息，減少了信息溝通障礙，促進(jìn)審批流程順暢及時(shí)。如在對工程的進(jìn)度款實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以通過信息管理系統(tǒng)快速核對資料、準(zhǔn)確計(jì)算款項(xiàng)和查閱支付歷史，加快進(jìn)度款審批手續(xù)。其次，通過信息管理系統(tǒng)的監(jiān)測功能，及時(shí)了解工程管理情況，實(shí)時(shí)匯總、分析已經(jīng)發(fā)生和可能發(fā)生的各種信息，并迅速作出反應(yīng)，從而提高審計(jì)監(jiān)控任務(wù)執(zhí)行的及時(shí)性和有效性，提高發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的效率。最后，充分發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)重組后的流程規(guī)范化優(yōu)勢，固化了審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化是提高高校工程審計(jì)效率的有效手段，建立在信息化基礎(chǔ)上的標(biāo)準(zhǔn)也更符合新時(shí)期工程審計(jì)的要求。
(二)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)能拓寬審計(jì)信息來源渠道，解決高校工程審計(jì)過程信息不對稱問題
高校建設(shè)工程具有總投入大、周期長、利益相關(guān)者多、工程管理復(fù)雜的特點(diǎn)，這使得高校內(nèi)部審計(jì)在與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等建設(shè)參與各方溝通過程中容易出現(xiàn)審計(jì)信息缺失或信息與事實(shí)不符的情況，這種信息不對稱影響了高校工程審計(jì)質(zhì)量和建設(shè)投資效益。而構(gòu)建工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)可以使得高校工程項(xiàng)目管理內(nèi)部的原有信息流擴(kuò)展到與審計(jì)層的交互溝通，進(jìn)而消除工程審計(jì)的信息孤島現(xiàn)象。高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)通過建立可靠的信息溝通平臺，整合各項(xiàng)遠(yuǎn)程服務(wù)及信息功能，為建設(shè)參與各方遠(yuǎn)程協(xié)作辦公等提供了一體化的應(yīng)用平臺，與建設(shè)參與各方有效及時(shí)的傳遞信息，實(shí)現(xiàn)資源共享。由于拓寬審計(jì)信息來源渠道，使工程數(shù)據(jù)統(tǒng)一性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性得到了保證，降低了高校工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)建審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫提供可靠而豐富的資源，有利于工程審計(jì)下一步工作的開展。
(三)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)可以提供科學(xué)的技術(shù)支持，完善高校工程審計(jì)模式
高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)就是工程審計(jì)工作與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)充分結(jié)合，通過電子技術(shù)來執(zhí)行工程審計(jì)的各項(xiàng)工作職能。工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)能夠?yàn)楦咝９こ虒徲?jì)工作提供科學(xué)的技術(shù)支持。首先，工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)為審計(jì)數(shù)據(jù)的整合提供了技術(shù)支持。高校工程審計(jì)信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)工作流程的電子化和各類審計(jì)數(shù)據(jù)的整合，利用數(shù)據(jù)庫和分析系統(tǒng)對工程審計(jì)各方面信息資源加工整理及分析預(yù)測，同時(shí)根據(jù)既定的工程進(jìn)度計(jì)劃和階段目標(biāo)，對工程審計(jì)工作的方法和模式進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)目標(biāo)。其次，工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)為專業(yè)化的分工與協(xié)作提供了技術(shù)支持。工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)有助于內(nèi)部審計(jì)人員在系統(tǒng)中的角色化，分工權(quán)限劃分明確，用信息化強(qiáng)化工作職責(zé)。同時(shí)，系統(tǒng)具備匯總各個(gè)審計(jì)人員完成子項(xiàng)目的成果形成完整審計(jì)文檔的功能，將工程審計(jì)工作由個(gè)體操作模式轉(zhuǎn)變成為群體協(xié)作模式，使審計(jì)人員在面對復(fù)雜的工程審計(jì)環(huán)境時(shí)依然能夠有序地協(xié)同操作、密切配合、互相制約，完善高校工程審計(jì)模式。
(四)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)有助于開展持續(xù)性審計(jì)，實(shí)現(xiàn)高校工程審計(jì)對建設(shè)過程的動(dòng)態(tài)管理
持續(xù)性審計(jì)的概念在內(nèi)部審計(jì)理論研究中由來已久，但由于受技術(shù)與信息條件的限制，我國高校在實(shí)踐內(nèi)部工程審計(jì)時(shí)一直未能切實(shí)實(shí)現(xiàn)持續(xù)性審計(jì)，目前實(shí)施的多為點(diǎn)斷式跟蹤審計(jì)，而高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)將持續(xù)性審計(jì)模式運(yùn)用變成現(xiàn)實(shí)。一方面，工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)打破了審計(jì)領(lǐng)域的局限，使高校內(nèi)部審計(jì)可以常態(tài)開展對校內(nèi)工程項(xiàng)目的建設(shè)全過程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、專項(xiàng)分析、持續(xù)跟蹤等活動(dòng)，動(dòng)態(tài)掌握建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)、質(zhì)量、進(jìn)度控制狀況及風(fēng)險(xiǎn)變化態(tài)勢等整體情況，有效識別和實(shí)時(shí)分析預(yù)測高校工程管理和風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問題，實(shí)現(xiàn)對整個(gè)建設(shè)過程和各類風(fēng)險(xiǎn)的“持續(xù)、全面、深層”的有效審計(jì)覆蓋，并以此為主線形成對建設(shè)過程的主要風(fēng)險(xiǎn)問題的持續(xù)關(guān)注與快速反應(yīng);另一方面，工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)具有儲存功能強(qiáng)大的特點(diǎn)，解決了高校工程持續(xù)性跟蹤審計(jì)的信息數(shù)據(jù)存檔問題，使持續(xù)性審計(jì)再無后顧之憂。
二、高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建的保證條件
高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建要符合時(shí)代對新興技術(shù)的要求和工程審計(jì)發(fā)展的需要，并通過信息化機(jī)制建設(shè)、硬件和軟件設(shè)施、信息化制度的不斷完善，拓展工程審計(jì)信息化新思路，持續(xù)創(chuàng)新出實(shí)用高效的高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)。
(一)完善工程審計(jì)信息化機(jī)制建設(shè)，保證高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的有效構(gòu)建
工程審計(jì)信息化機(jī)制建設(shè)的完善是高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建的基本保證。高校內(nèi)部工程審計(jì)信息化機(jī)制的完善包括三個(gè)方面的內(nèi)容:一是要完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。高校工程審計(jì)信息化要求改變傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，增加信息技術(shù)部門，完善信息化保障機(jī)制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面為實(shí)踐高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的有效構(gòu)建提供穩(wěn)定的環(huán)境。二是實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他部門的設(shè)置，不僅使審計(jì)信息化工作的實(shí)施不受外來干擾，也保證了高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的職能設(shè)置科學(xué)合理。三是實(shí)現(xiàn)高校工程審計(jì)信息化監(jiān)督機(jī)制。首先，通過互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)將審計(jì)工作透明化，通過廣泛的監(jiān)督來促進(jìn)高校工程審計(jì)工作的信息化管理。其次，建立工程審計(jì)信息化監(jiān)管機(jī)制，確保審計(jì)信息化的規(guī)范化，保證高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的有效構(gòu)建。
(二)完善硬件和軟件設(shè)施，滿足高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)構(gòu)建的資源需求
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和審計(jì)手段的不斷革新，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有順應(yīng)時(shí)展不斷完善工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的硬件和軟件設(shè)施，才能滿足高校工程審計(jì)信息化需求和適應(yīng)高校工程審計(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。硬件設(shè)施是指工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)平臺構(gòu)建需要的硬件設(shè)備，如配置良好的計(jì)算機(jī)、聯(lián)網(wǎng)所需的設(shè)備及其他信息管理系統(tǒng)運(yùn)用輔助設(shè)施。軟件設(shè)施是指能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和具有審計(jì)實(shí)踐能力的綜合型人才的配備。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高工程審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)和責(zé)任意識，同時(shí)系統(tǒng)培養(yǎng)工程審計(jì)人員信息技術(shù)應(yīng)用能力、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析能力和信息技術(shù)創(chuàng)新能力，為工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)平臺提供豐富的人力資源和技術(shù)支持，以確保高校工程審計(jì)信息化工作的可靠性和持續(xù)性。
(三)健全內(nèi)部工程審計(jì)信息化制度，預(yù)防高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的信息風(fēng)險(xiǎn)
高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)具有一定的信息風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要源于信息操作不規(guī)范和信息泄露，這就需要有完善的工程審計(jì)信息化制度的約束和保障。健全高校內(nèi)部工程審計(jì)信息化制度，主要是包括兩方面工作:一方面，要完善現(xiàn)有的高校內(nèi)部工程審計(jì)工作制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要將現(xiàn)有的工程審計(jì)制度中不適應(yīng)信息化的條款進(jìn)行更新，將目前工程審計(jì)信息化過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，并列入內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度中。另一方面，要建立信息管理系統(tǒng)工程審計(jì)制度。這項(xiàng)制度的內(nèi)容應(yīng)該包括工程審計(jì)信息系統(tǒng)平臺維護(hù)、系統(tǒng)操作規(guī)范、信息使用權(quán)限控制、資料儲存、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全、信息保密等方面的內(nèi)容，這樣才能有效督促高校內(nèi)部審計(jì)人員在信息化審計(jì)過程中各司其職，避免高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的信息風(fēng)險(xiǎn)。
(四)持續(xù)開拓工程審計(jì)信息化的新思路，實(shí)現(xiàn)高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的創(chuàng)新
信息技術(shù)日新月異，實(shí)踐中如何運(yùn)用新的技術(shù)和理念實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建和創(chuàng)新是值得我們不斷探討的課題。就目前來看，高校工程審計(jì)信息化建設(shè)還有很長的路需要走，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合自身工程審計(jì)信息化發(fā)展?fàn)顩r做進(jìn)一步總結(jié)和完善，從業(yè)務(wù)思路和數(shù)據(jù)信息技術(shù)兩方面出發(fā)，創(chuàng)新審計(jì)分析技術(shù)，增強(qiáng)審計(jì)的增值服務(wù)能力。在信息化發(fā)展道路上，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)搜索查閱工程審計(jì)信息化最新理念和技術(shù)作為參考，也可以與相關(guān)的專家和學(xué)者就工程審計(jì)信息化問題進(jìn)行及時(shí)的交流，開闊視野，活躍思維，持續(xù)開拓工程審計(jì)信息化的新思路?？傊?，高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，要做到與時(shí)俱進(jìn)，與社會、經(jīng)濟(jì)以及高校自身的發(fā)展相適應(yīng)，才能實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部工程審計(jì)信息化的科學(xué)發(fā)展。
三、高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建
高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建要遵循“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施”的原則，在統(tǒng)一工程審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和流程后，開放審計(jì)信息門戶，搭建審計(jì)協(xié)同工作平臺，整合并積累工程審計(jì)信息，在審計(jì)信息達(dá)到一定的存量后開始建設(shè)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，同時(shí)開展網(wǎng)絡(luò)在線審計(jì)，對工程信息實(shí)時(shí)監(jiān)測，對建設(shè)活動(dòng)全方位覆蓋，實(shí)時(shí)對審計(jì)數(shù)據(jù)與審計(jì)結(jié)果智能分析、比對預(yù)測，有效保證工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的系統(tǒng)性和操作性。
(一)搭建審計(jì)協(xié)同工作平臺
隨著工程審計(jì)信息化發(fā)展，各參與方在一個(gè)平臺上進(jìn)行工作交流將成為高校工程審計(jì)的必然趨勢。這就要求高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)編制建設(shè)參與各方統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的信息目錄，構(gòu)建與建設(shè)參與各方的信息管理系統(tǒng)相連接的工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)，搭建開放性、擴(kuò)展性較好的審計(jì)協(xié)同工作平臺。審計(jì)協(xié)同工作平臺的建立有助于內(nèi)部審計(jì)人員極具效率地獲得工程信息，通過及時(shí)分析和判斷，提高工程審計(jì)效率和質(zhì)量。這種審計(jì)協(xié)同工作平臺是建立在合作伙伴之間良好的分工協(xié)作基礎(chǔ)之上，提供包括在線服務(wù)、遠(yuǎn)程通信、信息共享、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)傳輸、協(xié)同辦公等技術(shù)支持，并加強(qiáng)對工程的合同和招投標(biāo)資料、往來信函、質(zhì)量資料、安全環(huán)保資料、進(jìn)度資料、技術(shù)資料、造價(jià)資料、各類簽證的信息化管理。為了實(shí)現(xiàn)以上功能，審計(jì)協(xié)同工作平臺設(shè)計(jì)時(shí)要考慮以下技術(shù)要點(diǎn)。
1.基于統(tǒng)一界面的高度數(shù)據(jù)融合。
審計(jì)協(xié)同工作平臺使用統(tǒng)一系統(tǒng)界面有助于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)各方面數(shù)據(jù)的融合，使系統(tǒng)中的信息可以直觀便捷的方式查詢或利用。同時(shí)，也要保證審計(jì)協(xié)同工作平臺的信息資源使用和共享權(quán)限的嚴(yán)密性和合理性，各類信息的查閱和使用權(quán)限應(yīng)列入信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)文檔在相關(guān)程序文件中給予明確。
2.符合信息標(biāo)準(zhǔn)化要求。
信息標(biāo)準(zhǔn)化是實(shí)現(xiàn)各信息系統(tǒng)無縫對接、資源共享的基礎(chǔ)。審計(jì)協(xié)同工作平臺設(shè)計(jì)中應(yīng)結(jié)合高校工程審計(jì)實(shí)踐采用適合的國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，形成信息標(biāo)準(zhǔn)體系。
3.提高信息共享度的職責(zé)設(shè)計(jì)。
在審計(jì)協(xié)同工作平臺程序文件中規(guī)定建設(shè)參與各方提供信息的職責(zé)，使建設(shè)參與各方有義務(wù)、有渠道將自己掌握的建設(shè)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)傳遞。
(二)建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫
工程審計(jì)數(shù)據(jù)是高校工程審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督和評價(jià)職能的根本依據(jù)。因此，建立工程審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫以滿足高校工程審計(jì)對數(shù)據(jù)整合使用的要求，成為構(gòu)建工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)的核心工作。審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫是高校工程審計(jì)數(shù)據(jù)存貯和管理的集中地，存儲的數(shù)據(jù)類型包括工程審計(jì)領(lǐng)域所涉及的法規(guī)資料、工程管理信息和工程審計(jì)信息。審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫應(yīng)按照“規(guī)范歸整、分類存儲、動(dòng)態(tài)管理”的原則建設(shè)，具體包括以下三個(gè)方面。
1.工程審計(jì)數(shù)據(jù)的補(bǔ)充和規(guī)整。
緊跟高校工程審計(jì)工作進(jìn)展，不斷擴(kuò)充工程數(shù)據(jù)信息資源，通過將協(xié)同工作平臺獲得的非結(jié)構(gòu)化信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)各類信息資源的有效補(bǔ)充。
2.對工程審計(jì)數(shù)據(jù)的處理和分類存儲。
從風(fēng)險(xiǎn)性、有效性視角，對工程審計(jì)信息進(jìn)行篩選、清洗和分類存儲，使整個(gè)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)清晰、調(diào)用順暢，能為各類工程審計(jì)作業(yè)提供強(qiáng)有力支持。
3.對數(shù)據(jù)庫信息動(dòng)態(tài)管理，實(shí)施失效信息的及時(shí)退出機(jī)制。
高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要考慮工程審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，結(jié)合工程審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)效要求，通過對信息的替換、覆蓋、刪除，及時(shí)清除失效信息，避免失效信息對工程審計(jì)工作的干擾。
(三)建立審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)
結(jié)合審計(jì)協(xié)同工作平臺和信息數(shù)據(jù)庫，打造內(nèi)部審計(jì)專屬的動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)高校工程持續(xù)性審計(jì)提供技術(shù)工具和系統(tǒng)支持。
高校工程審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)以高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程為審計(jì)監(jiān)測和控制對象，實(shí)施立項(xiàng)評估審計(jì)一招投標(biāo)審計(jì)一項(xiàng)目動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)一單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)—竣工決算審計(jì)的工作流程。內(nèi)部審計(jì)人員通過運(yùn)用審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)可以進(jìn)行建設(shè)過程及時(shí)跟蹤并全面記錄、數(shù)據(jù)的匯總分析與深度挖掘、風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)把握、問題整改情況定期督查，實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。建立審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)要考慮以下四個(gè)技術(shù)要點(diǎn)。
1.重視審計(jì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化。
審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)要能有效規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程、審計(jì)文書格式及審計(jì)內(nèi)容要素，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的信息化管理和全過程監(jiān)控。
2.建立圖形界面和預(yù)警指標(biāo)。
利用數(shù)據(jù)屬性結(jié)合高校各類審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)形成圖形界面，通過對工程審計(jì)數(shù)據(jù)圖形趨勢和異常點(diǎn)的分析判斷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和發(fā)生問題的可能性。配合圖形界面設(shè)置相應(yīng)工程審計(jì)監(jiān)測指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的因素分析和綜合判定，逐步建立在線工程審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系。
3.發(fā)揮意外審計(jì)流程快速處理功能。
審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)上要具有對意外審計(jì)流程快速處理的功能，使未按照現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)要求流轉(zhuǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)也能夠及時(shí)進(jìn)入系統(tǒng)監(jiān)控中，同時(shí)流程各環(huán)節(jié)一目了然，各要素內(nèi)容和執(zhí)行情況清晰可查，歷史資料追溯快捷。
由于我國改革開放水平的提高，社會經(jīng)濟(jì)獲得了較快進(jìn)步，企業(yè)成為了社會經(jīng)濟(jì)生活中至關(guān)重要的一部分。當(dāng)代審計(jì)作為市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最為常見的活動(dòng)之一。如今，會計(jì)審計(jì)工作是一個(gè)企業(yè)在市場中立足、持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的重要保障。所以，進(jìn)一步分析會計(jì)審計(jì)工作對于企業(yè)的重要意義，能夠迅速推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的提高，進(jìn)而提升其經(jīng)營效益。
一、國內(nèi)企業(yè)會計(jì)審計(jì)現(xiàn)狀及其意義
(一)企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作的基本狀況
伴隨著國內(nèi)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營管控的專業(yè)性、綜合性不斷增強(qiáng)，會計(jì)審計(jì)對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起到越來越大的作用?，F(xiàn)在不少企業(yè)的管理人員都未能實(shí)現(xiàn)合理管控，導(dǎo)致企業(yè)處于分離狀態(tài)，內(nèi)部存在嚴(yán)重的利益沖突。為促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展、保障各方權(quán)益，設(shè)立了會計(jì)審計(jì)體系。這一機(jī)制的建立的根本目的在于監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)行為、監(jiān)管財(cái)務(wù)平時(shí)的工作狀況，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。盡管企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，同時(shí)企業(yè)對于會計(jì)審計(jì)工作的關(guān)注度也越來越高，然而，目前各個(gè)企業(yè)的會計(jì)審計(jì)體制尚未成熟，和預(yù)期的會計(jì)審計(jì)目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)，再加上管理人員的思想認(rèn)識還不夠到位，所以現(xiàn)代企業(yè)的會計(jì)審計(jì)工作依舊出現(xiàn)了不少問題。
(二)強(qiáng)化會計(jì)審計(jì)工作的重要性
提高企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業(yè)內(nèi)部的管理體系外，也可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理能力的提升、經(jīng)濟(jì)效益的增加。強(qiáng)化會計(jì)審計(jì)，令相關(guān)人員依據(jù)有關(guān)制度行事，能夠保障企業(yè)資金配置的合理性。經(jīng)由會計(jì)審計(jì)工作的強(qiáng)化，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)中有關(guān)機(jī)制的問題，并及時(shí)解決，不斷健全內(nèi)部控制機(jī)制，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
二、現(xiàn)階段企業(yè)會計(jì)審計(jì)存在的問題
(一)會計(jì)審計(jì)體系不夠完善、缺乏一定的合理性
要想更好地推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步，保障企業(yè)管理人員的工作力度，就必須要設(shè)立會計(jì)審計(jì)體制。會計(jì)審計(jì)機(jī)制的確立，有利于保障經(jīng)營管理者及董事會成員積極履行職責(zé)、達(dá)到自我控制、自我約束的目的。對此，企業(yè)需要設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)體系，但是絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和職業(yè)管控雙管并立，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍模糊。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的監(jiān)督工具之一，承載著監(jiān)控企業(yè)決策合法、不損害社會和集體利益的職責(zé)，而審計(jì)體制同管理機(jī)制的失衡，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失了應(yīng)有的監(jiān)管職能，雙向性的服務(wù)體系令內(nèi)部審計(jì)失去了有效性和獨(dú)立性。
(二)會計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的缺失
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有極強(qiáng)的獨(dú)立性，不同于其他審計(jì)?，F(xiàn)在，國內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)工作由決策者進(jìn)行管控，而審計(jì)部門人員在平時(shí)的工作中處處受領(lǐng)導(dǎo)束縛，致使審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性喪失，也無法合理地審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，不利于審計(jì)工作的開展。在此種經(jīng)營模式下，企業(yè)的審計(jì)工作難以正常運(yùn)行，缺少一定的獨(dú)立性。
(三)會計(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低
目前，國內(nèi)企業(yè)的會計(jì)審計(jì)人員總體素質(zhì)偏低。不少財(cái)務(wù)人員缺少扎實(shí)的專業(yè)理論知識及一些法律常識等，難以獨(dú)立完成綜合性較強(qiáng)的審計(jì)工作。因會計(jì)審計(jì)工作直接決定著企業(yè)的經(jīng)營狀況，和每名員工密切相關(guān)，它的職能范圍也很廣，通常要求會計(jì)審計(jì)人員兼?zhèn)涠喾N知識儲備。而現(xiàn)今的大部分會計(jì)審計(jì)人員還暫不具備這些能力。
(四)審計(jì)方式過于單一
目前，國內(nèi)不少企業(yè)存在著會計(jì)審計(jì)方法過于陳舊、單一的問題，由于會計(jì)審計(jì)形式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，其由常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸向責(zé)任審計(jì)等方面擴(kuò)展，然而不少會計(jì)審計(jì)人員依舊停留在以往的作業(yè)模式當(dāng)中，無法熟練運(yùn)用相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識等。
三、完善會計(jì)審計(jì)工作的建議
(一)健全內(nèi)部審計(jì)體制
為了更好地體現(xiàn)審計(jì)工作的力量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)健全內(nèi)部審計(jì)體制。為此，首先必須明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，加強(qiáng)對其的重視程度，同時(shí)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)管；其次，可以借助網(wǎng)絡(luò)科技來搭建企業(yè)內(nèi)部信息平臺，令各項(xiàng)資金的配置情況更加明晰，便于企業(yè)的資金使用及管理；另外，國家必須加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度，增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)部和財(cái)務(wù)部的聯(lián)系，保障監(jiān)督機(jī)制的安全有效。
(二)提高會計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性
這一點(diǎn)是保障內(nèi)部審計(jì)的重要舉措。會計(jì)審計(jì)是監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的關(guān)鍵對策，更是企業(yè)內(nèi)部制度的構(gòu)成部分。所以說，審計(jì)部門必須具備獨(dú)立性，才可更好地保障會計(jì)審計(jì)工作的開展。
(三)提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富審計(jì)形式
人是企業(yè)經(jīng)營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質(zhì)的會計(jì)審計(jì)隊(duì)伍，是保障企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平的基本因素。除了強(qiáng)化有關(guān)人員的職業(yè)道德建設(shè)外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計(jì)審計(jì)人員的知識培訓(xùn)，并組織進(jìn)行定期或不定期考核。此外，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、會計(jì)審計(jì)的創(chuàng)新，不斷豐富和完善審計(jì)方式是必不可少的。
四、結(jié)束語
綜上，當(dāng)前企業(yè)要想增加效益，就必須更加注重會計(jì)審計(jì)工作，繼續(xù)深化內(nèi)部審計(jì)制度的改革，為企業(yè)市場競爭力的提升、綜合實(shí)力的增強(qiáng)提供有力保障。
審計(jì)論文范文二：我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性及其措施
一、問題的提出
企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)具備充分認(rèn)識和正確的運(yùn)用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。
二、內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)發(fā)展的積極意義
前文已述，內(nèi)部審計(jì)是我國企業(yè)內(nèi)部管理的重要構(gòu)成，還對企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內(nèi)部審計(jì)具有廣泛性、獨(dú)立性、綜合性的特點(diǎn)，其有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力。具體而言，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。首先，通過有效的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理及經(jīng)營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內(nèi)部審計(jì)能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對企業(yè)的資源配置情況進(jìn)行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內(nèi)部控制措施方面，內(nèi)部審計(jì)也能針對制度漏洞及時(shí)提出審計(jì)意見和補(bǔ)救措施，提高控制效果。其次，內(nèi)部審計(jì)能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠?qū)ζ髽I(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實(shí)而導(dǎo)致的決策失誤。
三、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性
(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求
內(nèi)部審計(jì)實(shí)際是近年來才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的人員無論是專業(yè)水平還是業(yè)務(wù)能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)崗位往往變動(dòng)不大，內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營模式等各個(gè)方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，但是與此同時(shí)，卻也容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在工作之中感情用事，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效果，尤其是難以保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。再者，內(nèi)部審計(jì)不同于企業(yè)的其他崗位工作，對專業(yè)和技能的要求較強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅法等專業(yè)知識，了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產(chǎn)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)與步驟。可以說，內(nèi)部審計(jì)人員是高素質(zhì)高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實(shí)中，我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員無論是專業(yè)水平還是個(gè)人素質(zhì)均不高，難以滿足企業(yè)審計(jì)工作的要求。甚至很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員非專科出身，而是調(diào)任委派，并不具備內(nèi)部審計(jì)工作所需要的審計(jì)技巧和能力。審計(jì)效果難以保證。
(二)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性較差，審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效
除了目前我國企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性也較差，審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。縱觀我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的當(dāng)前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部管理部門，在關(guān)系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的利益甚至要依賴于所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。這在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)工作的“獨(dú)立性”，審計(jì)結(jié)果也有失客觀與公正。第二，審計(jì)人員與審計(jì)行為不獨(dú)立。從制度上來講，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要嚴(yán)格依據(jù)客觀事實(shí)，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨(dú)立的做出合理公允的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)具有充分的獨(dú)立權(quán)利和獨(dú)立地位。然而現(xiàn)實(shí)中，由于審計(jì)部門從屬于企業(yè)，部門與個(gè)人利益與所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，導(dǎo)致審計(jì)人員與審計(jì)行為也難以真正獨(dú)立。在審計(jì)過程中，審計(jì)行為難免不會受到管理者的影響。
(三)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合規(guī)性較差
除上述問題之外，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來內(nèi)部審計(jì)逐漸受到我國企業(yè)的重視，但是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的“引入”，似乎更是一種“跟風(fēng)行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關(guān)人員都并未從根本上重視內(nèi)部審計(jì)的作用。有些管理者在概念上對內(nèi)部審計(jì)有所誤解，將內(nèi)部審計(jì)簡單等同于一種財(cái)務(wù)管理工作，無視內(nèi)部審計(jì)的要求與程序?！坝姓虏谎薄ⅰ笆刂撇粐?yán)”現(xiàn)象較為普遍和嚴(yán)重。
四、現(xiàn)階段我國企業(yè)應(yīng)如何開展內(nèi)部審計(jì)工作
(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所轉(zhuǎn)移，“經(jīng)營審計(jì)”是未來趨勢
在市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制愈發(fā)完善。在此背景下，我國企業(yè)應(yīng)以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，要積極采取現(xiàn)代化和科學(xué)化的管理手段。內(nèi)部審計(jì)作為我國企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要構(gòu)成部門，其作用和功能也應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變和加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)向“經(jīng)營審計(jì)”轉(zhuǎn)移。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)，實(shí)際很少涉及內(nèi)部管理和具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當(dāng)前，在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)、效率是重中之重。內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)將其作為側(cè)重點(diǎn)，并以此為依托針對企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全過程審計(jì)，及時(shí)挖掘企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設(shè)性參考意見。
(二)我國企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性
前文已述，目前，無論是我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員，還是具體的審計(jì)工作，獨(dú)立性都較差，導(dǎo)致審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效。對此，筆者建議，我國企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)程序、審計(jì)制度、審計(jì)模式等角度加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“形式”的獨(dú)立性。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)可以看成企業(yè)的一種“自我審計(jì)”。作為企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部從屬部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員與企業(yè)是一種長期的雇傭關(guān)系。這在一定程度上制約了審計(jì)工作的獨(dú)立性。鑒于此，企業(yè)管理者應(yīng)對審計(jì)機(jī)構(gòu)賦予不同于其他部門的“權(quán)力”，審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對企業(yè)管理者負(fù)責(zé)。第二，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“精神”上的獨(dú)立性?！熬瘛鄙系莫?dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)人員具備正直的道德品德、獨(dú)立的精神狀態(tài)。既能夠獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計(jì)結(jié)果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“法制”上的獨(dú)立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計(jì)結(jié)果的客觀和公正。我國企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)我國審計(jì)法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，加強(qiáng)員工對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。
(三)我國企業(yè)應(yīng)借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性
目前，在市場經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展之下，電子信息技術(shù)逐漸被我國企業(yè)所運(yùn)用。很多企業(yè)不僅利用“用友財(cái)務(wù)軟件”進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中也應(yīng)重視對現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用。可以根據(jù)自身特點(diǎn)，“量身定制”審計(jì)軟件，可以將“自查”作為審計(jì)軟件的主要功能。相較于人工，審計(jì)軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)潛在問題并予以糾正，以達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)、ERP等軟件，及時(shí)搜集和過濾審計(jì)數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工。通過對電子信息系統(tǒng)的運(yùn)用，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合理性。
(四)我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧
獨(dú)立性一直都是我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)。既要求審計(jì)部門與審計(jì)人員在審計(jì)工作的過程中要保持應(yīng)有的獨(dú)立性，還要求審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序、確定審計(jì)范圍時(shí)不受客觀干擾，對企業(yè)能夠提供指導(dǎo)。筆者認(rèn)為，這種獨(dú)立性的要求與內(nèi)部審計(jì)人員工作中的溝通技巧緊密相關(guān)。唯有內(nèi)部審計(jì)人員與各部門、各人員保持良好關(guān)系，妥善處理工作中的細(xì)節(jié)問題，方能方能使自己的工作被他人認(rèn)可和支持，最優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的效果。同時(shí)，也才能保證最后所出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒有受到干擾與影響。五、結(jié)束語作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。無論是企業(yè)的內(nèi)部管理，還是其發(fā)展、經(jīng)營、決策等各個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)都起著積極的作用。因此，我國企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，轉(zhuǎn)移其側(cè)重點(diǎn)，向“經(jīng)營審計(jì)”轉(zhuǎn)移；積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性；借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公允性和獨(dú)立性，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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一、信息時(shí)代檔案人員必備的素質(zhì)
所謂素質(zhì)是指人們通過學(xué)習(xí)、訓(xùn)練和內(nèi)化過程而形成的相對穩(wěn)定的、內(nèi)在的、人的整體質(zhì)量水平。從某種意義上說，素質(zhì)就是具有復(fù)雜結(jié)構(gòu)的身心各方面的能力及品質(zhì)特征的總和。檔案人員從事的雖然是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性強(qiáng)而又極其平凡的服務(wù)性工作，但就其深遠(yuǎn)意義來說它又是一項(xiàng)功在當(dāng)代、利在千秋的偉大事業(yè)。隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，檔案人員只有不斷提高自身的素質(zhì)，特別是信息素質(zhì)，才能適應(yīng)信息社會的需求。那么，信息時(shí)代的檔案人員應(yīng)當(dāng)具備怎樣的素質(zhì)呢?筆者認(rèn)為有以下幾個(gè)方面。
1．檔案人員的信息素質(zhì)
在信息時(shí)代，檔案人員首先應(yīng)具有信息素質(zhì)。信息素質(zhì)作為人的整體素質(zhì)的重要組成部分，它是人們在信息社會生存的基本條件之一，也是人們在信息時(shí)代必須具備的能力。這一概念最早出自于美國信息產(chǎn)業(yè)協(xié)會主席波爾(PaulZurkouski)在1974年向全美圖書館學(xué)與信息學(xué)委員會提交的一份報(bào)告中，并被概括為“利用大量的信息工具及主要信息源使問題得到解決的技術(shù)和技能?！贝撕螅@一概念不斷得到發(fā)展。1997年，紐約州立大學(xué)圖書館館長將信息素質(zhì)定義為：“能清楚地認(rèn)識到何時(shí)需要信息，并能確定、評價(jià)、有效利用信息以及有利用各種形式交流信息的能力。”筆者認(rèn)為，信息素質(zhì)是人們對信息與信息活動(dòng)的認(rèn)知能力和對信息綜合利用能力的一種體現(xiàn)。它是信息社會的人，特別是信息人員(圖書館員、檔案館員等)的基本能力。固然傳統(tǒng)檔案館員也需要具有很好的信息素質(zhì)，但是在信息時(shí)代，數(shù)字檔案館人員與傳統(tǒng)相比，其所具有的信息素質(zhì)在內(nèi)容上和程度上都有很大的不同。從內(nèi)涵上講，現(xiàn)代檔案人員的信息素質(zhì)應(yīng)包括三個(gè)方面：信息意識、信息道德和信息能力。
(1)信息意識
良好的信息意識是具有較高的信息素質(zhì)的前提，同時(shí)也是信息資源開發(fā)和利用的強(qiáng)大動(dòng)力。檔案館是各類文獻(xiàn)信息的集中保管基地，檔案人員擔(dān)負(fù)著準(zhǔn)確、快速地收集檔案信息，有效地提供檔案信息的重要職責(zé)，因此要求檔案人員必須具有強(qiáng)烈的信息意識。檔案人員的信息意識應(yīng)包括兩層涵義：Bp一般意義上的信息意識和特殊的檔案信息意識。一般意義的信息意識是指人對信息的敏感程度，是人們對自然界和社會各種現(xiàn)象、行為、理論觀點(diǎn)等從信息角度的理解、感受和評介。它是特殊的檔案信息意識的基礎(chǔ)。檔案人員的檔案信息意識是指其對檔案的信息屬性、對檔案信息組織、開發(fā)、傳播、利用的一種內(nèi)在的、專注的心理傾向。這種信息意識具體表現(xiàn)在：
a．充分認(rèn)識到信息的重要性，認(rèn)識到有價(jià)值的信息可以在生活和工作中起到非常重要的作用，有時(shí)甚至是決定性的作用。檔案信息是社會的寶貴資源和財(cái)富，應(yīng)當(dāng)并且能夠在社會上流通，而且應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，檔案工作者在信息社會發(fā)揮著重要的作用．肩負(fù)著傳播檔案信息為大眾服務(wù)的重任。
b．對信息具有分析鑒別能力。一是對所接觸的信息，能判斷出屬于哪種類型，產(chǎn)生于哪個(gè)領(lǐng)域，主要服務(wù)對象是誰。二是能判斷出此信息是否有價(jià)值，并能估測出價(jià)值大小。
c．充分認(rèn)識到信息社會信息量的膨脹程度以及信息流動(dòng)速度和更新速度的快捷性。
(2)信息道德
信息道德習(xí)慣上也稱為信息品德，從廣義上講，信息道德是指在整個(gè)信息化活動(dòng)中調(diào)節(jié)信息創(chuàng)造者、信息傳播者、信息使用者之間相互關(guān)系的行為規(guī)范的總和。作為檔案信息管理者，其信息道德又有其特定具體的內(nèi)涵，它與職業(yè)道德密切相連，可以說是職業(yè)道德在信息社會的拓展與延伸。檔案人員的信息道德，就是指檔案工作者在檔案信息的管理、開發(fā)、傳遞和利用服務(wù)等活動(dòng)中，其思想與行為所應(yīng)遵循的信息規(guī)范和倫理準(zhǔn)則。檔案人員在工作中，應(yīng)該兢兢業(yè)業(yè)地為用戶服務(wù)。及時(shí)、全面地向用戶提供信息。這里除了一般的職業(yè)道德問題外，還需特別指出的是關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)問題，由于在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，往往缺乏社會有關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，而且數(shù)字檔案館本身也要進(jìn)行檔案信息的數(shù)字化工作，所以這個(gè)問題在信息時(shí)代就顯得重要、復(fù)雜和敏感。
(3)信息能力
這主要是指檔案人員獲取、鑒別、組織和開發(fā)檔案信息的能力。
a．對檔案信息的獲取能力。在信息社會，由于數(shù)字信息產(chǎn)生和傳播的特點(diǎn)，信息的密集程度，信息分布的復(fù)雜程度以及更新程度都是工業(yè)社會不可比擬的。所以檔案人員必須熟悉各個(gè)數(shù)字館藏的內(nèi)容及查找方式、各種商業(yè)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容以及獲取方式，各種搜索引擎的有效利用等等，及時(shí)收集各類檔案信息，以豐富館藏。
b、鑒別檔案信息的能力。這是檔案人員的一項(xiàng)基本信息素質(zhì)。對檔案信息的鑒別包括對其原始性、真實(shí)性的判別和檔案價(jià)值的評估。確定檔案信息的真?zhèn)危且豁?xiàng)十分重要的工作，特別是在信息社會．產(chǎn)生了大量的電子文件和數(shù)字檔案，其真實(shí)性的判定就更為重要，難度也更大。這就需要有比較專業(yè)的信息鑒別能力。對檔案信息價(jià)值的評估和鑒定，區(qū)分其價(jià)值的大小，是在確定了真實(shí)性后的又一個(gè)重要工作，是檔案信息開發(fā)利用的基礎(chǔ)。
c．檔案信息的組織開發(fā)能力。檔案信息組織開發(fā)己成為信息時(shí)代檔案工作的核心內(nèi)容，各類檔案信息必須按照一定的方式進(jìn)行組織整理，形成各種專題數(shù)據(jù)庫，并能根據(jù)用戶需求對信息進(jìn)行深層次的開發(fā)，形成二次文獻(xiàn)、三次文獻(xiàn)等。而檔案信息開發(fā)的深度和廣度，以及檔案信息開發(fā)的時(shí)效性，則依賴于檔案人員的信息開發(fā)能力。組織開發(fā)能力決定著檔案服務(wù)的質(zhì)量和社會用戶的檔案信息利用程度，影響著檔案事業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。要求檔案人員有一種對檔案信息的職業(yè)敏感性，能及時(shí)了解用戶的需求熱點(diǎn)，有效地組織檔案信息并向社會傳播。因此．檔案信息組織開發(fā)能力是檔案人員信息能力中最主要、最核心的內(nèi)容，居于信息能力的最高層次，是具有創(chuàng)新性質(zhì)的能力。
2、其他各項(xiàng)基本素質(zhì)
這些基本素質(zhì)是對傳統(tǒng)檔案人員素質(zhì)的繼承，也是形成和提高檔案人員自身信息素質(zhì)的基礎(chǔ)，涉及的范圍較廣，包括政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、心理素質(zhì)、身體素質(zhì)等等，這與傳統(tǒng)檔案人員的素質(zhì)要求大致相同，在此不作贅述。下面主要強(qiáng)調(diào)一下在信息社會必需的幾項(xiàng)基本素質(zhì)。
(1)掌握檔案專業(yè)基礎(chǔ)理論與方法
作為一名檔案工作者，首先必須掌握檔案專業(yè)知識，了解檔案信息的收集、整理到利用的全套理論與方法，并能將這些檔案學(xué)理論與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合。
(2)掌握現(xiàn)代信息技術(shù)
21世紀(jì)是信息高速發(fā)展的時(shí)代，現(xiàn)代檔案信息管理與傳統(tǒng)上有很大的不同，需要既懂檔案學(xué)又掌握了先進(jìn)的信息技術(shù)的“復(fù)合型”人才方可勝任。這里的“現(xiàn)代信息技術(shù)”主要是指計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通訊技術(shù)、聲像技術(shù)、多媒體技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)存取技術(shù)、人工智能技術(shù)等。信息數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化為用戶提供了在更大范圍內(nèi)查閱信息的機(jī)會，但同時(shí)也把用戶帶入了一個(gè)陌生的數(shù)字信息海洋，這就要求檔案人員能盡快地適應(yīng)信息環(huán)境，能根據(jù)用戶需求及時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)快捷地獲取檔案信息，并把分散的片斷信息組合整理出新信息提供給用戶，成為用戶信賴的咨詢員。
(3)較好的外語能力
隨著國際交往的加強(qiáng)，熟練地掌握一種外語已成為迫切需要的工作能力。一是因?yàn)闄n案館是對外交往的窗口；二是檔案館的職能也要求館員外語能力必須加強(qiáng)，這不僅是因?yàn)橥馕男畔⒃陴^藏中占有重要比例，而且隨著網(wǎng)絡(luò)化程度的加強(qiáng)、聯(lián)機(jī)檢索的需要、資源共享的擴(kuò)大，檔案人員只有熟練掌握一門以上的外語知識才能更好地為用戶服務(wù)。
(4)具有豐富的科學(xué)知識和科學(xué)管理能力
檔案專業(yè)人員，除具備檔案專業(yè)知識外，還應(yīng)具有比較全面、系統(tǒng)的文化、理論、科學(xué)技術(shù)知識，才能更好地勝任自己的工作。
檔案信息管理是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，檔案管理、流通借閱、藏用關(guān)系等都是檔案工作中值得研究學(xué)習(xí)和實(shí)踐的問題。一個(gè)好的檔案館員不僅要掌握檔案館的管理知識、運(yùn)行規(guī)律，還要了解各業(yè)務(wù)部門之間的內(nèi)在聯(lián)系。
二、目前檔案人員的素質(zhì)現(xiàn)狀及培養(yǎng)途徑
在信息社會，檔案作為一種“原生信息”或“信息資源”，其重要意義不言而喻。無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，都在積極地發(fā)展其檔案事業(yè)。而是否擁有充足的、高素質(zhì)的人才資源已成為檔案事業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在，人才資源的開發(fā)必然涉及到檔案專業(yè)的教育培訓(xùn)問題。
1、檔案人員的知識結(jié)構(gòu)狀況
近二十年來，隨著檔案學(xué)教育的發(fā)展，檔案專業(yè)人員的素質(zhì)有了明顯的提高。接受檔案專業(yè)教育的人占總檔案人員的60％以上，而且教育程度也呈上升趨勢。大中專教育已不再是培訓(xùn)的主體，而是轉(zhuǎn)向本科生教育，國家也加大了檔案專業(yè)教育的投人力度。但問題在于，一是檔案專業(yè)人員的總體教育程度不高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從業(yè)人員中，大部分只接受過?？苹蛟诼毝唐谂嘤?xùn)，具有本科學(xué)歷的約占5％，有研究生學(xué)歷的更是寥寥無幾，僅占0．5％左右。仍有不足4o％的檔案人員未接受過任何專業(yè)訓(xùn)練，并且年齡大都在35歲至5O歲之間，這些人很難勝任信息時(shí)代的檔案工作。這是一個(gè)十分嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，解決這個(gè)問題是中國檔案教育最迫切的任務(wù)。二是檔案專業(yè)教育尚未走出傳統(tǒng)的桎梏。首先是專業(yè)設(shè)置過窄，培養(yǎng)目標(biāo)過專，為檔案館(室)機(jī)構(gòu)外殼所束縛；再者，課程設(shè)置不合理，未能反映出信息社會發(fā)展的趨勢，學(xué)生知識面狹窄，且缺乏必要的實(shí)踐技能；三是在職教育以“針對性教育”為模式，培訓(xùn)不系統(tǒng)，檔案人員信息素質(zhì)問題未能從根本上解決。
2、提高檔案人員自身素質(zhì)的途徑
以學(xué)校專業(yè)教育為主體，大力發(fā)展在職繼續(xù)教育，以全面提高檔案人員的素質(zhì)，具體地說應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。
(1)完善檔案專業(yè)的教育體制，發(fā)展本科教育，積極探索研究生教育，在教育方針上堅(jiān)持“大檔案學(xué)”的觀念，既把檔案學(xué)放到信息學(xué)和管理學(xué)的大系統(tǒng)中，而不要只局限于檔案學(xué)。在課程設(shè)置上要增加現(xiàn)代信息技術(shù)的內(nèi)容，從而擴(kuò)大學(xué)生的知識面和綜合能力，其中著重培養(yǎng)其信息素質(zhì)。使未來的檔案工作者成為具備良好的信息能力、合理的知識結(jié)構(gòu)、掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的高素質(zhì)“通才”。
(2)對在職人員開展“多元化、全方位”的在職繼續(xù)教育模式?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面著手：首先，檔案館可以在經(jīng)費(fèi)允許的惰況下有計(jì)劃地組織培訓(xùn)，使檔案館員能夠盡可能多地掌握新知識、新技能，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。另一方面，可聘請信息專業(yè)教授、專家有針對性地舉辦一些專題講座。為促使檔案館員自覺地學(xué)習(xí)新的技能，還可將計(jì)算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)技能的考核與館員的提拔、使用、晉級、聘任等掛鉤，并使其制度化，以此調(diào)動(dòng)檔案人員參加繼續(xù)教育的積極性。
關(guān)鍵詞 小學(xué)高年級語文教學(xué)；語文教學(xué)滲透；心理健康教育
關(guān)于心理健康目前有多個(gè)解釋，英格里士認(rèn)為：“心理健康是指一種持續(xù)的心理情況，當(dāng)事者在此種狀態(tài)下能作良好適應(yīng)，具有生命的活力，而且能充分發(fā)展其身心的潛能；這乃是一種積極的豐富情況，不僅是免于心理疾病而已”。麥靈格爾認(rèn)為：“心理健康是指人們對于環(huán)境及與環(huán)境之間具有最高效率及快樂的適應(yīng)情況。不僅是要有效率，也不僅是要有滿足之感，或是愉快地接受生活的規(guī)范，而是需要三者具備。心理健康的人應(yīng)能保持平靜的情緒，敏銳的智能，適于社會環(huán)境的行為和愉快的氣質(zhì)”。
一、當(dāng)前小學(xué)高年級心理健康問題的成因
（一）小學(xué)生的學(xué)習(xí)壓力大
隨著社會的不斷發(fā)展，對高素質(zhì)人才的需求，在孩子的教育問題上家長都強(qiáng)調(diào)不能輸在起跑線上，再者獨(dú)生子女人數(shù)較多，父母對孩子的期望也特別大，現(xiàn)在節(jié)假日小學(xué)生的各種培訓(xùn)班讓這些小學(xué)生的壓力倍增，早早的就面臨擇校問題和升學(xué)問題，在心理形式上屬于過早的告別童年階段，這樣就對小學(xué)生的學(xué)習(xí)、人際交往、情緒和道德素質(zhì)培養(yǎng)上需要滲透心理健康教育。
（二）教學(xué)上的高度重視成績
在學(xué)校和家長的要求上，教學(xué)老師也相應(yīng)的緊抓小學(xué)生的成績，可能就忽視了小學(xué)生的心理健康，在語文教學(xué)上往往更加注重書本知識和對對詞句的掌握，同時(shí)死讀書的形式讓語文課堂也變的枯燥乏味，這個(gè)可能導(dǎo)致學(xué)生對學(xué)習(xí)失去興趣，老師就會為了讓學(xué)生集中注意力學(xué)習(xí)，而采取強(qiáng)硬的命令措施，在學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性上沒找到有效的手段，小學(xué)生的心理健康上就容易產(chǎn)生不良的后果，在營造以學(xué)生為中心，創(chuàng)造充滿興趣的小學(xué)課堂還需要老師的更加努力。
（三）小學(xué)高年級開始進(jìn)入青春期
小學(xué)高年級是一個(gè)孩童向青春期轉(zhuǎn)變的重要階段，也是我們?nèi)松l(fā)展的重要根基階段，在這個(gè)階段的自我意識和獨(dú)立意識都會較以前增強(qiáng)，那么關(guān)于這個(gè)世界的大課題，在這個(gè)階段是會開始逐漸對小學(xué)生滲透的，他們因?yàn)樾睦淼牟怀墒鞂@些都顯得困惑和焦躁，學(xué)業(yè)的壓力、同學(xué)之間的關(guān)系、和老師的關(guān)系，人際關(guān)系的處理都會在不同程度上影響小學(xué)高年級學(xué)生的幸福感，這個(gè)階段他們的內(nèi)心世界開始更加的豐富，在自我意識上變得不斷的增強(qiáng)，對老師和家長不在言聽計(jì)從，甚至開始產(chǎn)生了逆反心理，這些早熟的現(xiàn)象，讓一些小學(xué)生甚至出現(xiàn)了迷戀游戲、明星、和談戀愛的情況，這個(gè)不但影響了小學(xué)生高年級的學(xué)習(xí)成績，也影響著他們的心理健康發(fā)展。
（四）當(dāng)今社會的影響
現(xiàn)在的電子設(shè)備對小學(xué)生的影響也越來越巨大，在家長使用的時(shí)候孩子也會跟著看或者使用，這對小學(xué)生的影響是非常深遠(yuǎn)的，他們?nèi)狈Ρ鎰e信息的能力，外界的信息對他們的價(jià)值觀塑造尤其重要，電視等電子設(shè)備對兒童生活的滲透，也會讓他們過早的成熟，在教學(xué)目的上家長也會讓孩子過早的接受一些學(xué)習(xí)輔助工具，這個(gè)工具的長期使用也會讓孩子在這個(gè)渠道獲得大量的外界信息，甚至娛樂信息，對孩子的未來造成一些負(fù)面影響。
二、小學(xué)高年級語文教學(xué)滲透心理健康教育的重要性
目前在小學(xué)高年級語文教學(xué)中滲透的心理健康教育還比較少，應(yīng)該對語文老師進(jìn)行培訓(xùn)豐富的心理健康知識，從而應(yīng)用到教育理念當(dāng)中，營造和諧的教室氛圍、提高教育質(zhì)量的觀念。小學(xué)高年級語文在小學(xué)生心理健康上扮演重要角色，在心理教學(xué)方面有其自身的獨(dú)特優(yōu)勢，語文獨(dú)特的豐富內(nèi)容知識，可以調(diào)動(dòng)學(xué)生積極學(xué)習(xí)的興趣，對學(xué)生的后續(xù)學(xué)習(xí)有奠定的作用，因此需要借助語文教學(xué)來培養(yǎng)學(xué)生良好的生活習(xí)慣和健康的生活觀念，對學(xué)生的思想道德方面也會起到良好的引導(dǎo)作用。
三、小學(xué)高年級語文教學(xué)滲透心理健康教學(xué)的策略
（一）營造良好的心理健康教學(xué)氛圍
在教師的教學(xué)中，注意學(xué)生的認(rèn)知能力、在情緒樂觀、意志健全、價(jià)值觀念，人際和諧、適應(yīng)能力等問題上進(jìn)行重點(diǎn)探究，比如老師的親切程度，學(xué)生在遇到困難時(shí)，老師是否激勵(lì)學(xué)生增強(qiáng)自信心，而不是敷衍了事。在一個(gè)輕松愉快的教學(xué)環(huán)境中，學(xué)生是能學(xué)的更輕松和愉快的，只有激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，學(xué)生才會更加主動(dòng)學(xué)習(xí)主動(dòng)思考?，F(xiàn)在小學(xué)語文教材中涵蓋的內(nèi)容更加的廣泛，有語言訓(xùn)練也有思想道德方面的教育，還有許多心理因素的信息，教師的充分挖掘有利于對小學(xué)生心理健康塑造潛移默化的功能，只有以教材為載體，把心理健康融入其中，才能讓孩子明白怎么客觀的去評價(jià)別人和自己，把孩子心靈的保護(hù)保持下去，讓每個(gè)小學(xué)生都能勇敢自信的展現(xiàn)自我，能充分恰當(dāng)?shù)谋憩F(xiàn)自己。
（二）充分利用小學(xué)生語文素材
小學(xué)生的高年級語文教材在多個(gè)方面有具體的廣泛涉及，比如自然、科學(xué)、情感等，人物形象的塑造都十分的豐富，有利于陶冶學(xué)生的文化情操，在積極正面的品德方面起到至關(guān)重要的影響。教材作為知識和意識的載體，是小學(xué)生了解這個(gè)世界的重要窗口之一，教材中塑造的人物形象對學(xué)生起到直接的引導(dǎo)，比如高年級小學(xué)語文課本講述的偉大人物的生平事跡，都是正面形象的榜樣作用。這些可以潛移默化的對學(xué)生人格塑造形成深刻的印象。在發(fā)展促進(jìn)積極健康教學(xué)中，用積極樂觀的方式引導(dǎo)學(xué)生解讀生活中的各類現(xiàn)象，及時(shí)糾正學(xué)生學(xué)習(xí)上的障礙和自信心的問題，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)中理解文章中的思想感情，也是形成健康心理的有效途徑。課堂作為傳播文化的有效陣地，在傳統(tǒng)的授課中，怎么來把握心理健康授課的傳播，課堂的教學(xué)時(shí)間有限，就需要教師結(jié)合教材進(jìn)行心理健康教育的契機(jī)。
（三）豐富語文學(xué)習(xí)活動(dòng)
對于小學(xué)生在學(xué)習(xí)和生活中認(rèn)識的困惑，這些困惑也會帶有心理上的困惑，在小學(xué)高年級里，需要面對升學(xué)擇校的問題，讓很多學(xué)生產(chǎn)生了自卑的心理，表現(xiàn)為焦躁不安等，這個(gè)時(shí)候心理健康的發(fā)展尤為關(guān)鍵，老師可以通過語文活動(dòng)帶動(dòng)學(xué)生的樂觀情緒，讓孩子的發(fā)展能夠更加的積極向上，教師可以充分的利用現(xiàn)實(shí)情況，來開展豐富的實(shí)踐活動(dòng)，也可以實(shí)行情境再現(xiàn)，開展語文活動(dòng)，把課本中的內(nèi)容在實(shí)際中情境再現(xiàn)，讓小學(xué)生能更好的理解課本所要表達(dá)的知識和情感，積極的引導(dǎo)學(xué)生發(fā)現(xiàn)我國文化的博大精深和我國傳統(tǒng)的優(yōu)良美德。擴(kuò)展學(xué)生的學(xué)習(xí)層面，做到積極的調(diào)整學(xué)生的心理狀態(tài)問題，把學(xué)生的個(gè)性優(yōu)化，通過課堂活動(dòng)的開展，盡量張揚(yáng)學(xué)生的性格，通過實(shí)踐消除學(xué)生情緒的不利因素，老師也要把握住機(jī)會，在語文教學(xué)中，見縫插針的進(jìn)行教育滲透，爭取讓心理素質(zhì)教育達(dá)到事半功倍的效果。
（四）確立學(xué)生品格塑造
許多學(xué)生可能在大大小小的事情中，有一些畏懼心理、還有不同程度的自卑問題，比如在課堂上不敢積極踴躍的發(fā)言，應(yīng)在日常教學(xué)中多多的鼓勵(lì)學(xué)生，給與學(xué)生信心，在批評上也爭取做到善意的批評，維護(hù)小學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和自尊。在學(xué)生的創(chuàng)新問題上，鼓勵(lì)學(xué)生發(fā)展個(gè)性，在課本上樹立學(xué)習(xí)的榜樣，在文章上縱深拓展，得出一些有益的研究，把小學(xué)生的心理發(fā)育問題分為類別，做到具體問題具體解決，可以結(jié)合時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展找到有效的心理干預(yù)手段，讓心理健康的教學(xué)功能越來越凸顯。作文也是小學(xué)生宣泄情感的一種方式，在這種師生互動(dòng)上多聽取學(xué)生的心理想法，準(zhǔn)許和鼓勵(lì)學(xué)生發(fā)表不同的意見，加強(qiáng)學(xué)生培養(yǎng)和品格塑造，為孩子未來的發(fā)展和工作打下良好的基礎(chǔ)。
四、結(jié)束語
小學(xué)高年級語文教學(xué)中滲透心理健康教育正是社會發(fā)展深化素質(zhì)教育的新要求，希望通過本文能夠?qū)ψ屝W(xué)生的教育更加的“以人為本”，學(xué)校更關(guān)心學(xué)生的心理發(fā)展，總之是讓學(xué)生學(xué)會得正確看待自己，在人生的道路上能夠越走越開闊。
參考文獻(xiàn)
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隨著高等教育的規(guī)模的擴(kuò)大，國家對高校資金投入逐年加大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域也隨之拓寬，作為高校經(jīng)濟(jì)問題的護(hù)衛(wèi)者，內(nèi)部審計(jì)的地位也變得越來越重要。高校的內(nèi)部審計(jì)工作，在高校規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，教育經(jīng)費(fèi)的管理，保障教育經(jīng)費(fèi)足額到位，減少損失浪費(fèi)、保障國有資產(chǎn)的完整、維護(hù)高校的權(quán)益，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益等方面發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)就我國高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問題提出一些觀點(diǎn)。 一、高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題
1、機(jī)構(gòu)設(shè)置的問題
內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性。其獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門能很好的履行其職責(zé)的基本條件,一是，內(nèi)部審計(jì)有其專門的工作，需要設(shè)置專門的機(jī)構(gòu);二是內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性使其不能與其他部門職責(zé)相混淆。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在內(nèi)審的負(fù)責(zé)人可以直接向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的一切內(nèi)容;根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和國家相關(guān)的法律法規(guī)要求，客觀、公正的形式其權(quán)利。現(xiàn)階段,縱觀高校內(nèi)部審計(jì)，高校的內(nèi)部審計(jì)有的與財(cái)務(wù)部門設(shè)在一起,有的與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設(shè)在一起的,比較復(fù)雜。
2、制度還不完善
高校內(nèi)部審計(jì)制度還不健全，工作不夠規(guī)范。一是對于審計(jì)工作方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)談話記錄、審計(jì)取證方法等方面沒有相關(guān)的法律法規(guī)制度做出嚴(yán)格的規(guī)定；二是對于一些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、異常事項(xiàng)未能引起足夠關(guān)注，對于審計(jì)深度也沒有嚴(yán)格的要求。有些高校財(cái)務(wù)管理松散，賬務(wù)處理不規(guī)范，提供給審計(jì)部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計(jì)，隱匿相關(guān)資料，致使內(nèi)部審計(jì)無法得到真實(shí)的審計(jì)結(jié)論。還有些高校內(nèi)控制度不健全或有健全的內(nèi)控制度，但是不能按其要求得到有效的執(zhí)行，使得高校的審計(jì)部門不能很好的發(fā)揮其職能作用。
3、內(nèi)部審計(jì)人員自身的問題
高校內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)還有待加強(qiáng)，高校內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)具有綜合的素質(zhì)，首先其業(yè)務(wù)水平和能力要滿足開展財(cái)務(wù)審計(jì)的能力，懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)知識，其次還要對國家的法律、法規(guī)和會計(jì)制度及財(cái)務(wù)政策了解，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的更新，以便用最新的法律法規(guī)來維護(hù)學(xué)校自身的利益，能夠在管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)告知管理層，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計(jì)的能力,要了解物資的市場行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術(shù)。
4、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)本身存在缺陷高校的內(nèi)部審計(jì)有別于政府審計(jì)和外部審計(jì)，高校內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)手段和方式方法容易受外界條件的限制。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)和方法，大部分還停留在紙質(zhì)審計(jì)的階段，對于計(jì)算機(jī)的使用還很少，致使審計(jì)效率低下。一些已被政府審計(jì)和外部審計(jì)廣泛應(yīng)用的提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)方法，如以概率論為基礎(chǔ)的審計(jì)抽樣方法，對于內(nèi)部審計(jì)來說很少在實(shí)際工作中應(yīng)用論文服務(wù)。另外內(nèi)部審計(jì)受審計(jì)成本制約，取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)存在一定困難，致使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)作用很難發(fā)揮。 二、完善內(nèi)部體系的幾點(diǎn)思考
1、要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
高校要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性及權(quán)威性，保證其內(nèi)部審計(jì)工作能過正常有序的開展，同事高校領(lǐng)導(dǎo)也要對內(nèi)部審計(jì)工作給予一定的重視，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面給予合理的配置，有助于審計(jì)部門跟有效的開展工作，為學(xué)校的發(fā)展保駕護(hù)航，從源頭上制止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，保證審計(jì)質(zhì)量，在內(nèi)部控制的管理上，認(rèn)真分析高校及二級學(xué)院等其他部門在管理活動(dòng)中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據(jù)。2、進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度
眾所周知，社會經(jīng)濟(jì)的行為是靠法律規(guī)范的，法律法規(guī)的健全不但是對內(nèi)部審計(jì)員進(jìn)行約束，對其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內(nèi)部審計(jì)來說也是如此，只有建立健全其內(nèi)部審計(jì)制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務(wù)的便利出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，有了制度先行，內(nèi)部審計(jì)的工作才會更好的開展。對于審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)建立主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿三級復(fù)核等方面的制度，以把好每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)，確保審計(jì)結(jié)果公平公正。同時(shí)，國家應(yīng)提早制定、頒布一些內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，以便內(nèi)部審計(jì)部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
高校內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。因此，審計(jì)人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計(jì)人員廉政準(zhǔn)則和職業(yè)道德。面對目前高校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低的狀況會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)該從以下幾方面做起：一是高校領(lǐng)導(dǎo)本身要對，審計(jì)部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計(jì)的重要位置，在人員引進(jìn)、聘任上要把好關(guān)，選擇具有相應(yīng)的專業(yè)資格和業(yè)務(wù)能力的人員上崗。二是對于內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)其專業(yè)知識和相關(guān)知識的培訓(xùn)，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計(jì)人員具有較強(qiáng)的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四是內(nèi)部審計(jì)人員要發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，在思路上創(chuàng)新，接受審計(jì)任務(wù)的挑戰(zhàn)，只有這樣才能與時(shí)俱進(jìn)，在特殊任務(wù)面前，發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計(jì)部門的關(guān)鍵作用。4、引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)技術(shù)
要與時(shí)俱進(jìn)，積極尋求和探索適應(yīng)新形勢下，有利于高校發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法。先進(jìn)的技術(shù)和方法是提高審計(jì)質(zhì)量的先決條件，是內(nèi)部審計(jì)人員能圓滿的完成學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)的重要保證。作為高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，通過對先進(jìn)技術(shù)和方法的學(xué)習(xí)，更有效的提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門要大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，來提高工作效率，減少人為干預(yù)，提高技術(shù)含量。同時(shí)要不斷的完善審計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評估等審計(jì)方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。
參考文獻(xiàn)：
【1】吳曉巍;牛學(xué)坤，論內(nèi)部審計(jì)制度的完善，財(cái)經(jīng)問題研究
在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場中，獨(dú)立審計(jì)發(fā)揮著非常重要的作用。但近些年來，我國大量的上市公司頻繁發(fā)生審計(jì)失敗案例，如“瓊民源”、“紅光實(shí)業(yè)”、“鄭百文”、“南方保健”等，嚴(yán)重地威脅到了審計(jì)師的獨(dú)立性，以致整個(gè)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的誠信問題受到普遍的關(guān)注和質(zhì)疑。因此，提高和加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性對我國市場經(jīng)濟(jì)有著非常重要的意義。
一、提高審計(jì)獨(dú)立性的重要性
獨(dú)立審計(jì)的本質(zhì)是對上市公司提供的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核、監(jiān)督和簽證；而作為審計(jì)的實(shí)施者――審計(jì)師在其職業(yè)過程中要對其審計(jì)意見的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。在我國，隨著審計(jì)市場的逐步建立和完善，社會公眾及政府部門對會計(jì)信息的需求越來越強(qiáng)烈，對其質(zhì)量的要求也越來越高。如果信息的提供者出具了虛假的信息，作為鑒證業(yè)務(wù)的審計(jì)師會面臨兩種選擇：一種是恪守其應(yīng)有的獨(dú)立性準(zhǔn)則，保證信息的質(zhì)量；另一種是在各種利益的誘惑下違反獨(dú)立性準(zhǔn)則，產(chǎn)生低質(zhì)量的信息報(bào)告，使審計(jì)市場的效率低下。所以，審計(jì)師的獨(dú)立性對市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作與發(fā)展起著非常重要的作用。
從我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來看，審計(jì)師的獨(dú)立性是市場發(fā)展的奠基石，也是確保我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)信息質(zhì)量的制度要求。而現(xiàn)代企業(yè)一個(gè)明顯的特征就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，這種權(quán)利的分離在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面發(fā)展的同時(shí)，也導(dǎo)致了公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)問題――問題的產(chǎn)生，并由此導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。這種現(xiàn)象嚴(yán)重的破壞了我國注冊會計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展，如何解決此類現(xiàn)象呢？其重要的途徑之一就是保證審計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。在審計(jì)師審計(jì)的實(shí)踐過程中，由于各種經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，審計(jì)師要獨(dú)善其身保持這種獨(dú)立性，在很大程度上受到了影響。而影響審計(jì)獨(dú)立性的因素有很多，主要?jiǎng)澐譃橥獠恳蛩睾蛢?nèi)部因素兩大類。外部因素主要有生存壓力、政治經(jīng)濟(jì)因素、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)供需模式等；內(nèi)部因素主要有會計(jì)師事務(wù)所的形式、公司治理結(jié)構(gòu)不完善、非審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)任期的長短等。正是這些影響因素阻礙著我國審計(jì)市場的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重威脅著審計(jì)獨(dú)立性，所以市場經(jīng)濟(jì)對強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性提出了迫切的要求。
二、政府監(jiān)管在提高審計(jì)獨(dú)立性的作用
審計(jì)師要保持其獨(dú)立性，出具高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，需要政府與市場采取相應(yīng)的對策，減少甚至消除各種因素對審計(jì)獨(dú)立性的影響。本文在此主要探討政府監(jiān)管對審計(jì)獨(dú)立性的作用。
同國外一些發(fā)達(dá)國家相比，我國審計(jì)市場目前的發(fā)展不是很完善。在市場經(jīng)濟(jì)中，審計(jì)師為了獲取一定的社會資源和經(jīng)濟(jì)利益，提高自身的競爭力與市場占有率，出具有利于客戶的審計(jì)報(bào)告，這樣就導(dǎo)致了審計(jì)行業(yè)以犧牲審計(jì)獨(dú)立性為代價(jià)的“惡性競爭”。我國的審計(jì)市場對審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品長期供大于求，審計(jì)師面對這種情況只能選擇降低審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，維持正常經(jīng)營，而出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量也會隨之降低。簡單的說，市場機(jī)制這只“看不見的手”主要通過“價(jià)格機(jī)制”和“競爭機(jī)制”來發(fā)揮作用，但在這樣一個(gè)大環(huán)境下其效果并不明顯。這時(shí)政府就以“看得見的手”來發(fā)揮作用，彌補(bǔ)市場失靈，保證整個(gè)市場正常有效地運(yùn)行，即通過非市場機(jī)制的手段來解決有關(guān)市場的失靈問題。因此，在監(jiān)督和管理審計(jì)行業(yè)和審計(jì)師時(shí)，政府主要解決審計(jì)行業(yè)自身和市場機(jī)制所不能解決的問題，具體表現(xiàn)在以下三方面：
第一，政府監(jiān)管的著眼點(diǎn)在于保證審計(jì)市場的有效運(yùn)行。從法律、法規(guī)的角度界定審計(jì)的目標(biāo)，賦予獨(dú)立審計(jì)應(yīng)有的社會職能，制定審計(jì)行業(yè)的行為準(zhǔn)則，建立獨(dú)立審計(jì)預(yù)警機(jī)制，實(shí)施必要的監(jiān)督和處罰機(jī)制來保證審計(jì)的獨(dú)立性，這都是政府監(jiān)管在保證審計(jì)市場有效運(yùn)行中的體現(xiàn)。此外，政府還應(yīng)持續(xù)健全和完善法律、法規(guī)，加大審計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高其違法成本，并且減小審計(jì)師與客戶之間的利益羈絆，從而保證審計(jì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)信息質(zhì)量。
第二，政府適度的監(jiān)管審計(jì)市場。不當(dāng)?shù)恼O(jiān)管會造成審計(jì)市場的惡性運(yùn)行與發(fā)展，從而使整個(gè)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展受到影響；相反，有效的政府監(jiān)管不僅可以約束審計(jì)獨(dú)立性威脅，而且有利于產(chǎn)生高質(zhì)量的審計(jì)需求。限制政府對獨(dú)立審計(jì)的干涉行為，才能為審計(jì)市場提供良好的外部發(fā)展環(huán)境，使得企業(yè)能夠自由選擇所需要的審計(jì)服務(wù)。因此，政府應(yīng)該把握監(jiān)管的程度，提高監(jiān)管的效率，從而提高審計(jì)的質(zhì)量。
第三，政府加強(qiáng)對監(jiān)管者的監(jiān)督。首先，政府在執(zhí)行其監(jiān)管職能時(shí)難免會出現(xiàn)一些不恰當(dāng)?shù)呐e措，如執(zhí)法力度不夠、信息透明度偏低、遵循制度的程度不到位等。其次，政府部門作為市場的監(jiān)管者同樣具備“經(jīng)濟(jì)人”的屬性，即追求自身利益最大化。出于自身利益的考慮，政府部門可能會制定出不合理的政策，形成不公正的監(jiān)督。所以監(jiān)管者必須進(jìn)行必要的信息披露，建立公開透明的監(jiān)管規(guī)則和程序。
從我國具體的國情出發(fā)，僅以市場機(jī)制來保證審計(jì)的獨(dú)立性是不現(xiàn)實(shí)的，加強(qiáng)政府監(jiān)管是我國獨(dú)立審計(jì)市場的必要選擇。強(qiáng)調(diào)政府監(jiān)管的作用并不代表市場機(jī)制就不重要，而是要構(gòu)建以“市場機(jī)制為主導(dǎo)、政府監(jiān)管為補(bǔ)充”的監(jiān)管模式。政府與市場的關(guān)系相當(dāng)復(fù)雜，它們對審計(jì)獨(dú)立性發(fā)揮著不同的作用，既相互協(xié)作，又相互制約。因此，提高審計(jì)師的獨(dú)立性，需將市場機(jī)制和政府監(jiān)管有機(jī)的結(jié)合起來。
三、加強(qiáng)政府監(jiān)管應(yīng)注意的問題
在提高審計(jì)獨(dú)立性的過程中，政府發(fā)揮監(jiān)管作用的同時(shí)也存在一些弊端，只有解決其中的問題才能達(dá)到較好的監(jiān)管效果。主要有以下三方面：
1.把握政府監(jiān)督的目的，避免過度監(jiān)督。政府監(jiān)管是為了彌補(bǔ)市場失靈而出現(xiàn)的。適當(dāng)?shù)恼槿胗兄谔岣呤袌龅男?，從而提高審?jì)的獨(dú)立性。曾萍、藍(lán)海林（2003）的研究表明市場和政府是相互影響、相互補(bǔ)充的，而我國的審計(jì)市場還不成熟，所以要對市場進(jìn)行完善，然后再借助政府的力量來完成重要的補(bǔ)充作用，這樣才能保證審計(jì)的高質(zhì)量。所以，過度的政府監(jiān)管不但不能改善審計(jì)市場的問題，而且會導(dǎo)致整個(gè)獨(dú)立審計(jì)的失敗。
2.保持“一個(gè)聲音”說話，避免多頭監(jiān)管。我國的證券市場發(fā)展緩慢，一個(gè)主要的制約瓶頸就是市場面臨太多部門的監(jiān)管，如財(cái)政部、工商部、稅務(wù)部、審計(jì)部等。這些部門從不同的角度進(jìn)行監(jiān)督檢查，但是在執(zhí)行監(jiān)管任務(wù)時(shí)沒有進(jìn)行很好的溝通和協(xié)調(diào)，在監(jiān)管職能的設(shè)置上往往又出現(xiàn)重復(fù)和交叉，帶來了沒有必要的人力、財(cái)力和物力的浪費(fèi)，導(dǎo)致監(jiān)管成本增加、監(jiān)管運(yùn)行效率低下，而且影響了審計(jì)業(yè)務(wù)的正常開展。這種行業(yè)的多頭監(jiān)管、重復(fù)監(jiān)督對獨(dú)立審計(jì)的健康發(fā)展無疑是有害的。
3.選擇適當(dāng)?shù)姆绞胶褪侄危苊獗O(jiān)管失靈。市場失靈可以通過政府干預(yù)來解決，然而政府監(jiān)管也會出現(xiàn)失靈現(xiàn)象。首先，現(xiàn)代市場的經(jīng)濟(jì)情況紛繁復(fù)雜，作為監(jiān)管部門的政府要全面掌握和分析相關(guān)信息往往十分困難，且成本較高，這種信息的不對稱造成政府監(jiān)管效率低下。其次，政府所采取的監(jiān)管方式不當(dāng)或政府監(jiān)管目標(biāo)的多元化等也會造成“監(jiān)管失靈”。所以應(yīng)該通過權(quán)利監(jiān)管和機(jī)制制衡來盡可能的減少政府監(jiān)管的缺陷，以達(dá)到較好的監(jiān)管效果。
參考文獻(xiàn)：
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一、受理申報(bào)材料的時(shí)間、地點(diǎn)
*年度*省高級審計(jì)師資格評審委員會受理申報(bào)評審材料的時(shí)間：*年9月1日至9月12日（星期六、星期天除
外），上午8:30—12:00，下午2:00—5:30。
*年度*省高級審計(jì)師資格評審委員會受理申報(bào)材料地點(diǎn)
聯(lián)系電話：
聯(lián)系人：
二、高級審計(jì)師資格評審條件
我省*年度高級審計(jì)師資格評審條件，按照人事部、審計(jì)署《關(guān)于印發(fā)〈高級審計(jì)師資格評價(jià)辦法（試行）〉的通知》（人發(fā)〔*〕58號）執(zhí)行。
（一）適應(yīng)范圍。
我省從事審計(jì)專業(yè)技術(shù)工作的在崗人員，中央駐粵單位從事審計(jì)專業(yè)技術(shù)工作的在崗人員。
（二）高級審計(jì)師考試條件。
具有在有效期之內(nèi)的高級審計(jì)師資格考試成績合格證書或有效證明。
（三）學(xué)歷、資歷條件。
具備博士學(xué)位，且從事審計(jì)工作取得相關(guān)業(yè)績，或取得審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，從事審計(jì)工作滿3年，達(dá)到高級審計(jì)師資格條件。
（四）外語條件。
1．必須按照人事部全國職稱外語等級考試適用范圍的規(guī)定，報(bào)名參加相應(yīng)等級的考試（政策規(guī)定可免考的除外），并符合以下條件之一（無有效期限制）：
（1）*年以來取得的人事部職稱外語等級考試成績合格證書（含*年*省職稱外語考試合格成績單）或人事部職稱外語等級考試全國通用標(biāo)準(zhǔn)以上成績通知單。
（2）1956年至1960年出生的，職稱外語成績僅供參考。
（3）在縣以下基層單位（含行政區(qū)轄下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位）工作的人員，職稱外語考試成績達(dá)到40分以上。
2．符合下列條件之一者，可免試職稱外語：
（1）獲得博士學(xué)位；
（2）*年（含）以前出生的或*年恢復(fù)高考之前進(jìn)入大中專院校學(xué)習(xí)且畢業(yè)的；
（3）外語專業(yè)大專以上學(xué)歷畢業(yè)、現(xiàn)不從事外語專業(yè)技術(shù)工作的；
（4）任現(xiàn)職期間公派出國留學(xué)或工作，出國前通過國家出國人員外語水平考試，并在國外學(xué)習(xí)或工作1年以上；
（5）出國留學(xué)或在國外工作連續(xù)時(shí)間在1年以上的；
（6）通過中國國際人才交流協(xié)會組織的BFT（A）級考試，取得BFT（A）級考試筆試成績合格證書；
（7）轉(zhuǎn)換系列評審的專業(yè)技術(shù)人員，申報(bào)評審與轉(zhuǎn)崗前同檔次專業(yè)技術(shù)資格，現(xiàn)資格是通過評審或認(rèn)定取得。
3．行政區(qū)劃變動(dòng)地區(qū)（縣改區(qū)）的專業(yè)技術(shù)人員，凡變動(dòng)前報(bào)名參加了全國職稱外語等級考試，且取得有效成績的，在有效期內(nèi)，可憑合格證或外語成績單，按原相關(guān)政策申報(bào)評審。有效期已過的，應(yīng)按現(xiàn)行政區(qū)劃報(bào)考相應(yīng)檔次的職稱外語考試。
（五）計(jì)算機(jī)能力條件。
1．除符合條件可免考的外，必須參加全國專業(yè)技術(shù)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試，并取得符合規(guī)定要求的成績。在縣以下基層單位工作的，須參加4個(gè)及以上模塊的考試；在地級以上市單位工作的，須參加5個(gè)及以上模塊的考試。
2．符合下列條件之一者，可免全國專業(yè)技術(shù)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試：
（1）取得博士學(xué)位；
（2）計(jì)算機(jī)專業(yè)大專及以上學(xué)歷畢業(yè)；
（3）在計(jì)算機(jī)室（中心）直接從事計(jì)算機(jī)工作3年以上；
（4）參加全國計(jì)算機(jī)軟件資格或水平考試獲得程序員以上證書者；
（5）在農(nóng)村鄉(xiāng)（不含鎮(zhèn)）屬單位工作的，或在省扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣的專業(yè)技術(shù)人員；
（6）1956年12月31日前出生。
3．轉(zhuǎn)換系列評審的專業(yè)技術(shù)人員，應(yīng)參加《計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力》考試，并按規(guī)定提交合格證書。
（六）年度考核條件。
取得中級資格以后各年度或任職期滿綜合考核“稱職(合格)”以上的證明。
（七）繼續(xù)教育條件。
任現(xiàn)職期間，按照《*省科學(xué)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》的要求，結(jié)合本專業(yè)技術(shù)工作需要，參加以新理論、新技術(shù)和新方法為主要內(nèi)容的繼續(xù)教育，達(dá)到所規(guī)定的要求，并提交完成繼續(xù)教育的有效證明。
（八）審計(jì)工作經(jīng)歷條件。
取得審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，其審計(jì)工作經(jīng)歷符合下列條件之一：
1．擔(dān)任大中型審計(jì)項(xiàng)目的主審5次以上。
2．主持實(shí)施全國性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查2項(xiàng)以上，或省級行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查3項(xiàng)以上，或地市級行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查4項(xiàng)以上。
3．擔(dān)任審計(jì)署或省級以上黨委、人民政府交辦的專案審計(jì)項(xiàng)目的主審2次以上，或擔(dān)任縣級以上黨委、政府及上級審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的專案審計(jì)項(xiàng)目的主審3次以上。
4．主持或承擔(dān)由審計(jì)署、國務(wù)院其它有關(guān)部門或省級人民政府下達(dá)的審計(jì)科研課題、政策研究課題、調(diào)查研究課題1項(xiàng)以上（如果僅參與課題研究，其排名須在前三位），或由審計(jì)署、國務(wù)院其它有關(guān)部門所屬科研機(jī)構(gòu)、各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)部門或省級人民政府其它有關(guān)部門、地市級人民政府下達(dá)的前述課題2項(xiàng)以上。
（九）審計(jì)業(yè)務(wù)成果條件。
取得審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，其審計(jì)業(yè)務(wù)成果符合下列條件之一：
1．在擔(dān)任主審的大中型審計(jì)項(xiàng)目中，有1項(xiàng)以上在省部級審計(jì)項(xiàng)目評選中被評為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，或有3項(xiàng)以上在地市級審計(jì)項(xiàng)目評選中被評為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。
2．在承擔(dān)的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查工作中，所反映的問題具有典型性或預(yù)見性，所提出的建議、意見對工作有指導(dǎo)意義，其中有1項(xiàng)以上被國務(wù)院采用，或有2項(xiàng)以上被審計(jì)署或國務(wù)院其它有關(guān)部門、省級人民政府采用，或有3項(xiàng)以上被省級審計(jì)部門或省級人民政府其它有關(guān)部門、地市級人民政府采用，或有4項(xiàng)以上得到被審計(jì)單位或委托單位采用，并取得顯著成效。
3．承擔(dān)有關(guān)部門交辦的專案審計(jì)工作，其審計(jì)結(jié)果成為司法機(jī)關(guān)、紀(jì)檢部門案件審理的重要依據(jù)。
4．在主持一個(gè)行業(yè)或一個(gè)大中型企業(yè)的審計(jì)工作期間，有過審計(jì)方法創(chuàng)新或先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，被省部以上業(yè)務(wù)主管部門認(rèn)可，且相應(yīng)的審計(jì)機(jī)關(guān)已決定予以推廣或有材料表明已被其它單位正式采用。
5．作為主要執(zhí)筆人制定過地市以上行業(yè)或一個(gè)大中型企業(yè)的審計(jì)操作規(guī)程、審計(jì)工作制度或?qū)徲?jì)發(fā)展規(guī)劃，并經(jīng)主管部門批準(zhǔn)實(shí)施。
6．主持或承擔(dān)的審計(jì)科研課題、政策研究課題、調(diào)查研究課題（如果僅參與課題研究，其排名須在前三位），有獨(dú)到見解或理論創(chuàng)新，對審計(jì)或相關(guān)工作具有指導(dǎo)意義，其成果經(jīng)同行專家鑒定，被認(rèn)為具有國內(nèi)較高水平。
（十）論文、著作條件。
取得審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，其審計(jì)及相關(guān)理論研究成果經(jīng)兩位具有副高以上專業(yè)技術(shù)資格的專家鑒定為有較高學(xué)術(shù)價(jià)值，并符合下列條件之一：
1．在正式出版社出版過有統(tǒng)一書號（ISBN）的審計(jì)或相關(guān)專業(yè)著作，本人獨(dú)立撰寫5萬字以上；或編寫一部已正式出版的審計(jì)或相關(guān)專業(yè)教材，本人獨(dú)立撰寫8萬字以上。對未注明作者所撰寫章節(jié)的著作或教材，須由主編或出版社出具作者寫作分工的證明。
2．在有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的核心類報(bào)紙、期刊上或在有國際統(tǒng)一刊號（ISSN）的國外報(bào)紙、期刊上發(fā)表2篇以上（每篇不少于2000字，下同）獨(dú)立完成的論文、調(diào)查報(bào)告。
3．在有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的非核心類報(bào)紙、期刊上發(fā)表3篇以上或在省級新聞出版部門認(rèn)定的有內(nèi)部刊號的報(bào)紙、期刊上發(fā)表4篇以上獨(dú)立完成的論文、調(diào)查報(bào)告。
（十一）本《通知》相關(guān)概念的解釋。
1．“相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格”是指會計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、統(tǒng)計(jì)師、工程師等。
2．工作資歷計(jì)算的截止時(shí)間為*年8月31日。由此上推，凡未滿規(guī)定年限的，一律不得申報(bào)。
三、申報(bào)評審材料有關(guān)要求
申報(bào)人必須認(rèn)真對照高級審計(jì)師資格評價(jià)條件,實(shí)事求是地組織好個(gè)人申報(bào)材料。申報(bào)人所在單位的人事部門應(yīng)對申報(bào)材料認(rèn)真進(jìn)行審核,以保證申報(bào)材料真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠。
申報(bào)高級審計(jì)師資格評審的申報(bào)表、信息錄入表等表格，統(tǒng)一使用省人事廳*年啟用的格式以及本文附件表格，材料規(guī)格以表格上的要求為準(zhǔn)，請申報(bào)高級審計(jì)師資格評審的人員上省人事廳和省審計(jì)廳的網(wǎng)站下載表格，使用舊表格的申報(bào)材料，一律不予受理。
（一）申報(bào)評審材料的名稱及份數(shù)。
1.基礎(chǔ)材料:
（1）《*省專業(yè)技術(shù)資格評審表》1份。
（2）《高級專業(yè)技術(shù)資格申報(bào)人基本情況及評審登記表》1式20份，其中1份為原件。
（3）學(xué)歷或?qū)W位證、審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格證、聘書等證明材料復(fù)印件1份，需提供原件驗(yàn)證。
（4）有效期內(nèi)的高級審計(jì)師資格考試合格證原件1份。
（5）符合條件的外語合格證書或成績通知單原件1份；符合免試條件的，提供相應(yīng)的證明材料復(fù)印件1份，需提供原件驗(yàn)證。若原件已用于申報(bào)其他系列專業(yè)技術(shù)資格的，必須提供由省專業(yè)資格考試中心或地級以上市人事局或考試機(jī)構(gòu)加具審核意見的證書復(fù)印件。
（6）全國專業(yè)技術(shù)人員《計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力》考試合格證書原件1份；符合免試條件的，提供相應(yīng)的證明材料復(fù)印件1份，需提供原件驗(yàn)證。若原件已用于申報(bào)其他系列專業(yè)技術(shù)資格的，必須提供由省專業(yè)資格考試中心或地級以上市人事局或考試機(jī)構(gòu)加具審核意見的證書復(fù)印件。
（7）取得審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，各年度《考核登記表》或《專業(yè)技術(shù)人員（任職期滿）考核登記表》復(fù)印件1份。行政機(jī)關(guān)無聘任的，不提供《專業(yè)技術(shù)人員（任職期滿）考核登記表》。
（8）繼續(xù)教育證明材料復(fù)印件，需提供原件驗(yàn)證。
（9）本人取得審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格以來的專業(yè)技術(shù)工作報(bào)告1份（3000字以內(nèi)）。
（10）《*省專業(yè)技術(shù)人員申報(bào)專業(yè)技術(shù)資格評前公示情況表》原件1份。
（11）《*省申報(bào)專業(yè)技術(shù)資格評審信息錄入表（普通）》原件1份。
（12）近期免冠正面大一寸相片1張（貼在表格《貼資格證相片頁》上）。
（13）《高級審計(jì)師資格申報(bào)人所在單位基本情況表》原件1份（格式見附1）。
（14）《高級審計(jì)師資格申報(bào)人廉政建設(shè)情況表》原件一份（格式見附件2）。
2．審計(jì)工作經(jīng)歷材料：
提供取得審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，能說明本人主要審計(jì)工作經(jīng)歷的材料，即有關(guān)審計(jì)通知書或?qū)徲?jì)報(bào)告底稿等復(fù)印件1份。
3．審計(jì)業(yè)績成果材料：
提供取得審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格后，主要審計(jì)業(yè)務(wù)成果，即有關(guān)審計(jì)報(bào)告、獲獎(jiǎng)證書或文件；審計(jì)建議被有關(guān)部門采用的依據(jù)材料；承辦的專案審計(jì)工作被司法、紀(jì)檢部門作為案件審理依據(jù)的文字材料；審計(jì)操作規(guī)程、審計(jì)工作制度或?qū)徲?jì)發(fā)展規(guī)劃等材料復(fù)印件各1份。
4．論文、著作材料：
包括：論文、著作、教材等材料的復(fù)印件1份（包括：封面，有刊號頁，目錄，論文、著作或教材全文），需提供原件驗(yàn)證。不受理用稿通知。
（二）申報(bào)評審材料整理裝訂要求。
1．不需裝訂的材料：
《*省專業(yè)技術(shù)資格評審表》原件、《高級專業(yè)技術(shù)資格申報(bào)人基本情況及評審登記表》原件1份及復(fù)印件19份、《*省專業(yè)技術(shù)人員申報(bào)專業(yè)技術(shù)資格評前公示情況表》原件1份、《*省申報(bào)專業(yè)技術(shù)資格評審信息錄入表（普通）》原件1份、《高級審計(jì)師資格申報(bào)人所在單位基本情況表》原件1份、《高級審計(jì)師資格申報(bào)人廉政建設(shè)情況表》原件1份、《貼資格證相片頁》、所有提供查驗(yàn)的原件。將上述材料裝入1個(gè)材料袋，并將相應(yīng)的《*省高級審計(jì)師資格送評材料目錄單》（格式見附件3）貼在材料袋封面上。
2．需裝訂的材料及要求：
除上述不需裝訂的材料外，其余材料均需統(tǒng)一用A4紙的規(guī)格制作，編好頁碼，按目錄順序裝訂成一冊。裝訂材料包括封面、目錄（格式見附件4）及申報(bào)材料。其中申報(bào)材料須按附件4目錄的順序，分為基礎(chǔ)材料、審計(jì)工作經(jīng)歷材料、業(yè)績成果材料、論文論著材料四類，每類用分類紙分隔（格式見附件5）。裝訂成冊后的材料裝入材料袋，并將《*省高級審計(jì)師資格送評目錄單》貼在材料袋封面上。
（三）其他要求。
1．申報(bào)人提交評審的材料必須準(zhǔn)確、真實(shí)可靠，數(shù)量質(zhì)量符合資格條件規(guī)定。
2．申報(bào)材料中所有復(fù)印件須由單位核對原件，并簽署核對人姓名和審核意見，加蓋公章。
3．申報(bào)人所在單位應(yīng)設(shè)立審核評價(jià)小組（由人事職改干部、技術(shù)主管、專業(yè)技術(shù)人員組成），對申報(bào)人任現(xiàn)職以來的職業(yè)道德、思想政治表現(xiàn)、專業(yè)技術(shù)工作業(yè)績成果、工作表現(xiàn)以及填報(bào)材料真實(shí)可靠性提出準(zhǔn)確客觀的評價(jià)意見（150字左右），填入《*省專業(yè)技術(shù)資格評審表》和《高級專業(yè)技術(shù)資格申報(bào)人基本情況及評審登記表》。
4．單位應(yīng)對申報(bào)人的評審材料審核鑒別，對申報(bào)評審材料進(jìn)行公示，接受群眾監(jiān)督，如實(shí)填寫《*省專業(yè)技術(shù)人員申報(bào)專業(yè)技術(shù)資格評前公示表》，必須將不符合條件要求及有爭議尚未核實(shí)的材料剔除。
5．兩人或兩人以上共同完成的學(xué)術(shù)成果，專業(yè)技術(shù)項(xiàng)目，論文、著作等，必須如實(shí)地注明本人在其中所做的工作內(nèi)容，所起的作用及排名順序；對沒有署名，確系個(gè)人所擬定的業(yè)績成果材料（如審計(jì)報(bào)告等），須由所在單位出具認(rèn)定證明。對學(xué)術(shù)技術(shù)成果以及完成的項(xiàng)目等的獎(jiǎng)勵(lì)、表彰，要注明授予的部門和等級。
6．《高級專業(yè)技術(shù)資格申報(bào)人基本情況及評審登記表》填表說明（格式見附件6）：
（1）“何時(shí)畢業(yè)于何院校何專業(yè)”，應(yīng)填寫獲得最高學(xué)歷或?qū)W位的時(shí)間、院校及專業(yè)。
（2）“現(xiàn)受聘何專業(yè)技術(shù)職務(wù)”，按現(xiàn)受聘專業(yè)技術(shù)職務(wù)填寫，行政單位不實(shí)行聘用制，不需填寫。
（3）“主要專業(yè)工作經(jīng)歷”填寫：×年×月—×年×月在×
×單位任何工作。
（4）“任現(xiàn)職期間承擔(dān)過何專業(yè)技術(shù)任務(wù)、完成情況及獲獎(jiǎng)情況”，填寫任現(xiàn)職期間的審計(jì)工作經(jīng)歷及業(yè)績成果。
（四）凡是下列情況之一的申報(bào)材料，省高評委辦公室不予受理：
1．所提交的評審材料不符合高級審計(jì)師資格評審規(guī)定的質(zhì)量、數(shù)量要求的。
2．填寫表格不符合規(guī)范要求，必填欄目空白或填報(bào)材料不真實(shí)的。
3．不按規(guī)定時(shí)間、程序申報(bào)的。
4．未按要求整理裝訂申報(bào)材料的。
5．申報(bào)評審材料有弄虛作假行為的。
四、高級審計(jì)師申報(bào)評審程序
（一）申報(bào)人向所在單位人事（職改）部門提出申請，并按規(guī)定提交有關(guān)表格及評審材料。
（二）申報(bào)人所在單位應(yīng)對申報(bào)材料進(jìn)行核對，加具審核意見，將申報(bào)材料在本單位進(jìn)行公示，公示必須張貼于單位顯著位置，公示時(shí)間不少于7天，并如實(shí)填報(bào)《*省專業(yè)技術(shù)人員申報(bào)專業(yè)技術(shù)資格評前公示情況表》。
（三）申報(bào)人所在單位或申報(bào)人將材料報(bào)所屬市人事部門或所屬省級主管部門人事（職改）機(jī)構(gòu)簽署意見。
（四）由申報(bào)人所屬市人事部門或所屬省級主管部門人事（職改）機(jī)構(gòu)簽署意見、加蓋騎縫章，將申報(bào)評審材料集中報(bào)送省高評委辦公室（亦可由上述部門出具委托書，由被委托人報(bào)送）。
(一)具有會計(jì)中級資格的，還應(yīng)具備下列條件之一：
1.博士研究生學(xué)歷(或博士學(xué)位)，取得會計(jì)中級資格后，從事本專業(yè)技術(shù)工作2年以上。
2.碩士研究生學(xué)歷(或碩士學(xué)位)從事本專業(yè)技術(shù)工作6年以上，取得會計(jì)中級資格后，從事本專業(yè)技術(shù)工作4年以上。
3.大學(xué)本科學(xué)歷(或?qū)W士學(xué)位)從事本專業(yè)技術(shù)工作10年以上，取得會計(jì)中級資格后，從事本專業(yè)技術(shù)工作5年以上;或者取得會計(jì)中級資格后4年以上，且在大、中型企業(yè)連續(xù)擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人2年以上。
4.取得大學(xué)?？茖W(xué)歷后從事本專業(yè)技術(shù)工作15年(或取得大學(xué)?？茖W(xué)歷且累計(jì)從事本專業(yè)技術(shù)工作20年)以上，取得會計(jì)中級資格后，從事本專業(yè)技術(shù)工作5年以上。
(二)具有審計(jì)師(統(tǒng)計(jì)師、財(cái)政稅務(wù)專業(yè)經(jīng)濟(jì)師)等會計(jì)相關(guān)資格轉(zhuǎn)升或轉(zhuǎn)評高級會計(jì)師應(yīng)具備的條件：
1.目前在會計(jì)崗位上，并取得審計(jì)師、統(tǒng)計(jì)師、財(cái)政稅務(wù)專業(yè)經(jīng)濟(jì)師等資格5年(含5年)以上的申報(bào)人員，其從事審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等會計(jì)相關(guān)工作的年限可以連續(xù)作為會計(jì)工作年限計(jì)算，正常申報(bào)高級會計(jì)師。
2.取得高級審計(jì)師、高級統(tǒng)計(jì)師等高級資格3年(含3年)以上，目前在會計(jì)或會計(jì)管理崗位上，有會計(jì)工作業(yè)績和成果，可以按照條件申請轉(zhuǎn)評高級會計(jì)師。
二、取得會計(jì)中級資格后，有關(guān)繼續(xù)教育、專業(yè)理論知識、專業(yè)年限計(jì)算、專業(yè)技術(shù)工作經(jīng)歷(能力)、工作業(yè)績與成果、著作論文、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力等其他申報(bào)材料的具體要求，對照《資格條件》的相關(guān)條款，截止時(shí)間均為2011年12月31日。
外語不作要求。
三、申報(bào)材料報(bào)送要求及時(shí)間
(一)請各地、各部門、各單位按《江蘇省會計(jì)專業(yè)高級資格評審工作實(shí)施辦法(試行)》(蘇財(cái)規(guī)[2011]11號)規(guī)定要求對委托評審的材料嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真做好審核、公示和推薦工作，確保材料真實(shí)、齊全、手續(xù)完備。對申報(bào)人提供的學(xué)歷證書、會計(jì)從業(yè)資格證書、會計(jì)中級資格證書、計(jì)算機(jī)能力考試合格證書、高級會計(jì)師考試合格證書等進(jìn)行審核，核實(shí)后填列《高級會計(jì)師資格申報(bào)人員信息匯總表》。
偽造學(xué)歷、資歷、剽竊他人成果等弄虛作假者，一經(jīng)查實(shí)，其評審資格延遲3年以上。
(二)報(bào)送時(shí)間
1.省級各部門、各單位及在寧其他單位(中央及部屬單位須持上級主管單位出具的委托評審函)于5月20日前，將已經(jīng)單位公示無異議的所屬申報(bào)人申報(bào)材料送至省級機(jī)關(guān)事務(wù)管理局(地址：南京市西康路47號402室)。
2.各市財(cái)政局應(yīng)于5月20日前，將已經(jīng)申報(bào)人所在單位公示無異議、各市職稱管理部門審核后填制的《江蘇省專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格評審情況一覽表》，以及通知附件所要求的資料報(bào)送我廳會計(jì)處。聯(lián)系人：周婧。
逾期不再受理。
This is not the end of your story This is not the final chapter of your life. The world right now is in the middle of a mental health crisis.
Rather than join the cue, it’s important we it’s learn why we get down, and then how we can change it, because believe it or not, we create our own negative feelings and we can also ensure that we turn our lives around and be a positive change for others.
The reason anyone gets depressed always comes down to the CONSISTENT thoughts we think, and the CONSISTENT beliefs we hold.
If my thought process is “I must be in a relationship and earn X amount to be happy” I might get depression if I don’t achieve those goals.
The only way out of this is to work on yourself, every day.
Yes it is.
You must value yourself enough, to take the time EVERY SINGLE DAY to work on you. To engage in something, that will ensure you are a positive influence on the world.
