時(shí)間：2022-01-29 17:31:21
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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)中間業(yè)務(wù)緊迫制約因素建議
一、發(fā)展我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的緊迫性
隨著全球資本市場(chǎng)快速發(fā)展，非銀行金融機(jī)構(gòu)迅速崛起，使得商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)面臨巨大挑戰(zhàn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，生存空間日益縮小，這樣的外在環(huán)境迫使商業(yè)銀行必須進(jìn)行多元化的發(fā)展，拓展新的收入來源。
隨著中國(guó)金融市場(chǎng)的逐步放開，越來越多優(yōu)秀的國(guó)外同行加入到爭(zhēng)奪蛋糕的行列，它們豐富的市場(chǎng)運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)以及強(qiáng)大的研發(fā)和營(yíng)銷能力，讓過度依賴傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)和利差收入的中國(guó)銀行業(yè)面臨嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。爭(zhēng)奪利差收入以外的中間業(yè)務(wù)是中國(guó)銀行業(yè)必然的出路
二、現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀和特點(diǎn)
我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)雖然剛剛起步，但可以看到取得了較快的發(fā)展，主要體現(xiàn)在：
產(chǎn)品日漸豐富。1978年以前，我國(guó)銀行中間業(yè)務(wù)只有結(jié)算一類，具體品種不到10個(gè)。近幾年迅速發(fā)展，相繼開辦了、保管、信托租賃、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、信用證、型用卡、基金托管等業(yè)務(wù)，已有上百個(gè)品種。雖然我國(guó)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)發(fā)展取得長(zhǎng)足進(jìn)步，但總體上還不太成熟，體現(xiàn)在：
品種單一，結(jié)構(gòu)欠合理。從商業(yè)銀行開展的一系列中間業(yè)務(wù)品種上來看，在傳統(tǒng)的中間業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上創(chuàng)新的產(chǎn)品居多而新興的中間業(yè)務(wù)品種居少。
收入水平貢獻(xiàn)度低。我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占總收入的比重一般在20％以內(nèi)，有的甚至不足10％。而許多發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)往往占到總收入的50％以上。我們的中間業(yè)務(wù)還有相當(dāng)多的潛力可挖。
科技手段運(yùn)用有限。目前，我國(guó)的商業(yè)銀行雖然都有比較發(fā)達(dá)的電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，但在對(duì)中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新的運(yùn)用上極其有限?？萍純?yōu)勢(shì)主要局限在匯兌、支付和結(jié)算等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上。
三、我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的的戰(zhàn)略性對(duì)策
(一)提高對(duì)發(fā)展中間業(yè)務(wù)重要性的認(rèn)識(shí)
提高發(fā)展中間業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)的高度，關(guān)鍵是要實(shí)現(xiàn)“十個(gè)轉(zhuǎn)變”，即在營(yíng)業(yè)理念上從專業(yè)銀行向現(xiàn)代銀行轉(zhuǎn)變；在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上從間接創(chuàng)收向直接和間接創(chuàng)收并重轉(zhuǎn)變；在經(jīng)營(yíng)意識(shí)上從“副業(yè)”向“主業(yè)”轉(zhuǎn)變；經(jīng)營(yíng)模式上從“一元化”向“多元化”轉(zhuǎn)變；在經(jīng)營(yíng)品種上從傳統(tǒng)產(chǎn)品向新興產(chǎn)品轉(zhuǎn)變；在經(jīng)營(yíng)手段上從科技含量低、單一化向高技術(shù)、多元化轉(zhuǎn)變；在服務(wù)策略上從低效向高效轉(zhuǎn)變；在經(jīng)營(yíng)態(tài)度上從被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變；在經(jīng)營(yíng)機(jī)制上從僵化向靈活方式轉(zhuǎn)變；在經(jīng)營(yíng)作風(fēng)上從“以自我為中心”向“以客戶為中心”轉(zhuǎn)變。
(二)完善中間業(yè)務(wù)的組織管理體系
理順部門之間的關(guān)系，加強(qiáng)集中統(tǒng)一管理，在中間業(yè)務(wù)的拓展上要以效益為中心，全面整合中間業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮中間業(yè)務(wù)專業(yè)部門或協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)籌作用。中間業(yè)務(wù)專業(yè)部門的功能主要在以下幾個(gè)方面：一是確定統(tǒng)一的中間業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、拓展領(lǐng)域和主導(dǎo)品種；二是提升技術(shù)支持力度，加快創(chuàng)新力度，提高綜合服務(wù)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；三是加強(qiáng)成本與收益的核算，避免低效益、高風(fēng)險(xiǎn)的品種；四是進(jìn)一步完善激勵(lì)機(jī)制。
(三)強(qiáng)化中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品的開發(fā)，不斷調(diào)整適應(yīng)市場(chǎng)需要
我們必須注意在發(fā)展過程中牢固樹立以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶為中心的經(jīng)營(yíng)理念，根據(jù)市場(chǎng)和客戶的需要，來開發(fā)、設(shè)計(jì)、推廣中間業(yè)務(wù)品種。具體要做到(1)整合現(xiàn)有中間業(yè)務(wù)品種，及時(shí)淘汰沒有效益又消耗資源的業(yè)務(wù)品種，將有限的資源投入到有市場(chǎng)發(fā)展前景的項(xiàng)目和品種中。(2)要加大金融產(chǎn)品的研究與開發(fā)力度，開發(fā)創(chuàng)新出適合不同類型企業(yè)、居民要求的中間業(yè)務(wù)新品種，提高綜合化、個(gè)性化金融服務(wù)功能。在產(chǎn)品的開發(fā)上，集中力量發(fā)展高價(jià)值品種，如投資銀行、理財(cái)、銀行卡增值服務(wù)、網(wǎng)上銀行交易、外匯業(yè)務(wù)等等，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)打造主打品牌，形成具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，確立優(yōu)勢(shì)品牌的市場(chǎng)地位。
(四)完善人才培訓(xùn)機(jī)制，加快專業(yè)人才培養(yǎng)步伐
壯大中間業(yè)務(wù)隊(duì)伍，一是要立足現(xiàn)實(shí)，采取多渠道、多形式的辦法對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高從業(yè)人員素質(zhì)，以適應(yīng)業(yè)務(wù)的急需。二是要在內(nèi)部公開選拔，挑選精通業(yè)務(wù)、年富力強(qiáng)、善于鉆研且具有開拓意識(shí)的人員安排到中間業(yè)務(wù)崗位上來，并通過國(guó)內(nèi)外的專職培訓(xùn)、理論研修和實(shí)務(wù)培訓(xùn)相結(jié)合等方式，對(duì)他們進(jìn)行中間業(yè)務(wù)、外語、計(jì)算機(jī)、公關(guān)藝術(shù)等較高層次的知識(shí)培訓(xùn)。
(五)制定統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
2.公務(wù)卡的推行也助長(zhǎng)了奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象。因?yàn)槭褂霉珓?wù)卡消費(fèi)都具有相應(yīng)的消費(fèi)記錄，在一定程度上能夠作為消費(fèi)憑證，起到一定的監(jiān)督作用。但是實(shí)際公務(wù)卡使用過程中，奢侈浪費(fèi)行為無法避免，這主要與現(xiàn)行體制以及個(gè)人職業(yè)道德有關(guān)。持卡人進(jìn)行公務(wù)消費(fèi)過程中，往往存在將個(gè)人消費(fèi)與公務(wù)消費(fèi)混淆的情況，從而導(dǎo)致浪費(fèi)現(xiàn)象。另外，行政事業(yè)單位公務(wù)消費(fèi)無法統(tǒng)一消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際公務(wù)卡消費(fèi)中無法避免超標(biāo)準(zhǔn)消費(fèi)現(xiàn)象，這就造成奢侈浪費(fèi)情況。
3.公務(wù)卡的推行受到環(huán)境限制。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人們對(duì)銀行卡使用越來越依賴，銀行卡使用的范圍也越來越廣泛。為了滿足人們的消費(fèi)需求，各大商場(chǎng)、柜臺(tái)都使用POS機(jī)，為公務(wù)卡消費(fèi)創(chuàng)造了有利的條件。然而我國(guó)許多偏遠(yuǎn)服務(wù)區(qū)，在線支付服務(wù)很難實(shí)現(xiàn)，在一定程度上限制了公務(wù)卡的使用，對(duì)很多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)支出消費(fèi)很難滿足。
4.傳統(tǒng)的支付方式對(duì)公務(wù)卡的推行增加了阻力。在行政事業(yè)單位推行公務(wù)卡過程中，由于對(duì)其的宣傳不到位，一些員工對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)理解不正確，并對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)存在抵觸情緒。片面的認(rèn)為公務(wù)卡的使用制約了現(xiàn)金消費(fèi)，同時(shí)還會(huì)對(duì)個(gè)人隱私造成威脅。由于大多在職的公務(wù)人員對(duì)公務(wù)卡的使用方式、使用范圍缺乏應(yīng)有的了解，而行政事業(yè)單位一直受傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算模式的影響。職工更習(xí)慣使用傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式，且短時(shí)間內(nèi)無法轉(zhuǎn)變持卡消費(fèi)的觀念。公務(wù)卡的使用率無法提高，使用效果不明顯．并給行政事業(yè)單位公務(wù)卡的推行造成了阻礙。
二、完善我國(guó)行政事業(yè)單位公務(wù)卡的措施
1.不斷的加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡使用的監(jiān)督力度。針對(duì)現(xiàn)行公務(wù)卡制度中存在的漏洞，在制度實(shí)際實(shí)施執(zhí)行過程中容易被人曲解，所以需要加強(qiáng)對(duì)其的約束與監(jiān)督，同時(shí)也是避免挪用公款、奢侈浪費(fèi)的一種有效途徑。在公務(wù)卡實(shí)際應(yīng)用時(shí)，首先應(yīng)該明確公務(wù)卡的結(jié)算限額，避免公務(wù)卡透支過多現(xiàn)象。其次，制定完善的公務(wù)卡使用制度，并對(duì)其現(xiàn)金流量進(jìn)行規(guī)范控制，時(shí)刻監(jiān)督預(yù)算單位現(xiàn)金動(dòng)向。最后，做好公務(wù)卡現(xiàn)金提取限制工作，有效的避免行政事業(yè)單位負(fù)債情況。
2.取消實(shí)名制公務(wù)卡辦理制度。實(shí)名制公務(wù)卡制度應(yīng)用過程中，個(gè)人消費(fèi)與公務(wù)消費(fèi)容易發(fā)身邊混淆，造成奢侈浪費(fèi)情況。因此，應(yīng)該盡快取消實(shí)名制制度，行政事業(yè)單位開戶時(shí)，不應(yīng)該指定某一個(gè)持卡人，而是將公務(wù)卡放在單位名下，并對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化標(biāo)號(hào)，為公務(wù)卡管理提供便利。事業(yè)單位應(yīng)完善預(yù)算績(jī)效的考核以及執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制。對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及調(diào)整等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控。建立預(yù)算管理以及預(yù)算資金使用的機(jī)制，制定預(yù)算以及專項(xiàng)的資金使用評(píng)價(jià)方案和辦法，并開展或完善事業(yè)單位內(nèi)部的考核機(jī)制。保證預(yù)算及專項(xiàng)資金的使用安全、規(guī)范以及高效，避免出現(xiàn)資金使用不當(dāng)、奢侈浪費(fèi)的現(xiàn)象。
3.不斷的完善公務(wù)卡的使用環(huán)境。隨著公務(wù)卡推行的不斷深入，公務(wù)卡的使用環(huán)境也應(yīng)該得到不斷的完善，也只有良好的使用環(huán)境才能保證公務(wù)卡制度發(fā)揮更大的功效。首先，政府財(cái)政部門應(yīng)該對(duì)公務(wù)卡刷卡環(huán)境進(jìn)行不斷的完善與優(yōu)化，為公務(wù)卡推行提供方便。其次，對(duì)于POS機(jī)公務(wù)消費(fèi)應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，將公務(wù)卡刷卡信息、消費(fèi)類型、單位名稱、聯(lián)系方式、公司地址等消費(fèi)信息一小票的形式列出來，這樣更加有利于政府財(cái)政部門對(duì)行政事業(yè)單位資金流向的監(jiān)督管理，同時(shí)也能確保公務(wù)消費(fèi)的可靠性。最后，加快在線支付業(yè)務(wù)在公務(wù)卡消費(fèi)使用中的推廣速度，確保公務(wù)卡具有良好的應(yīng)用環(huán)境。
4.加強(qiáng)行政事業(yè)單位公務(wù)卡宣傳。為了促進(jìn)公務(wù)卡推行，需要盡可能的消除行政事業(yè)員工對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)的抵觸情緒，這就需要做好相應(yīng)的宣傳工作，通過多種宣傳環(huán)境，如實(shí)際體驗(yàn)、座談會(huì)、影片觀看等，是單位員工對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)有一個(gè)正確、全面的了解，幫助員工掌握公務(wù)卡正確的使用方式，提高公務(wù)卡推行的工作效率與質(zhì)量。
行政案件的案由在裁判文書及檔案的卷宗上的表述不統(tǒng)一、不規(guī)范，是一個(gè)普遍問題。分析其原因：一是案件在立案和結(jié)案的合議時(shí)對(duì)案由如何確定未討論，一般由承辦人根據(jù)原告的訴訟請(qǐng)求和被訴行為自行確定，文書簽發(fā)人對(duì)案由的確定是否正確也未進(jìn)行把關(guān)。二是裁判文書中表述的案由未進(jìn)行歸納、提煉，隨意性大。如有一份判決書中對(duì)案由表述為“原告×××訴被告××××年×月×日對(duì)原告×××作出的關(guān)于×××林地使用權(quán)爭(zhēng)議行政處理決定一案”，其文字冗長(zhǎng)。如進(jìn)行歸納提煉后，用“原告訴政府林地確權(quán)”，只用九個(gè)字，其表述的基本內(nèi)容相同。三是有關(guān)案由的確定和表述的相關(guān)規(guī)范不銜接，造成在具體操作時(shí)無所適從。
案由是一個(gè)案件內(nèi)容的提煉，反映案件的性質(zhì)和基本內(nèi)容，準(zhǔn)確的確定案件的案由對(duì)于提高案件質(zhì)量，正確的適用法律，規(guī)范行政審判活動(dòng)，保證司法統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性，具有十分重要的作用。2004年1月14日最高人民法院下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范行政案件案由的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），并要求各級(jí)法院試行。但在試行《通知》規(guī)定的過程中，也暴露出來一些問題，對(duì)這些問題上級(jí)有關(guān)部門未進(jìn)行統(tǒng)一和明確，因此，致使案由表述現(xiàn)在全國(guó)仍然存在不統(tǒng)一、不規(guī)范問題。在具體適用中凸現(xiàn)的問題表現(xiàn)：一是《通知》對(duì)訴被告作為的具體行政行為的案由去掉了過去通用的“訴……案”模式，規(guī)定直接表述為管理范圍＋行政種類，如按訴案模式表述為“原告訴治安行政處罰案”，按《通知》規(guī)定則表述為“治安行政處罰”。二是對(duì)案由在裁判文書中的位置未明確，按裁判文書的格式和慣例寫法，案由應(yīng)當(dāng)是在案件的由來第一句中表述，民事案件的案由的表述也是如此?！锻ㄖ肺匆?guī)定案由應(yīng)當(dāng)單列一行，但如按《通知》規(guī)定確定的案由，去掉訴案模式，在案件的由來中表述會(huì)出現(xiàn)前后不銜接的問題。三是2004年12月8日最高人民法院印發(fā)的《一審行政判決書樣式（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《樣式》），對(duì)作為類的行政案件的案由表述，仍采用“不服”模式，如“原告×××不服×××（行政主體名稱）×××（具體行政行為）”。該《樣式》格式的規(guī)定與《通知》關(guān)于案由的規(guī)定不銜接。四是在《通知》和《樣式》試行后，最高人民法院公報(bào)中刊登的行政案件的裁判文書對(duì)案由的表述，既不統(tǒng)一，也不規(guī)范，難以判定是執(zhí)行的《通知》規(guī)定，還是執(zhí)行的《樣式》規(guī)定。
上述情形的存在，給案由的確定造成了混亂。筆者認(rèn)為，案由的確定應(yīng)當(dāng)結(jié)合《通知》的規(guī)定和《樣式》的表述進(jìn)行必要的統(tǒng)一規(guī)范，允許根據(jù)個(gè)案的不同情況確定相對(duì)應(yīng)的案由。如何進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，一是要弄清《通知》規(guī)定的確定案由的構(gòu)成要素及方法，二是要弄清《樣式》中對(duì)案由的表述與《通知》規(guī)定的區(qū)別，三是要根據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合審判實(shí)踐的有效作法和《通知》及《樣式》規(guī)定的原則精神進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。下面就上述問題分析探討如下：
（一）按《通知》規(guī)定確定案由的構(gòu)成要素及方法
按《通知》規(guī)定確定案由的時(shí)間：
確定案由的時(shí)間分為二個(gè)階段：一是立案階段，在立案階段通過對(duì)當(dāng)事人的訴辯情況的審查，初步確定案由。二是在審理結(jié)案階段，在審理結(jié)案階段通過審理查明的事實(shí)和法律關(guān)系的性質(zhì)確定結(jié)案案由。
（二）《樣式》中對(duì)案由的表述與《通知》規(guī)定的案由的比較
（三）統(tǒng)一規(guī)范案由表述的探討
由于《通知》和《樣式》都是最高人民法院下發(fā)的，全國(guó)各級(jí)人民法院都應(yīng)當(dāng)按要求試行。結(jié)合其規(guī)定，在統(tǒng)一規(guī)范案由的表述時(shí)應(yīng)明確以下幾點(diǎn)：
一是要明確確定行政訴訟案件案由的基本原則。其基本原則應(yīng)體現(xiàn)：行政訴訟的特點(diǎn)；用語要規(guī)范易懂；要具備一定的開放性。
二是要明確按《通知》規(guī)定確定的案由直接適用的范圍。直接適用的范圍包括：檔案卷宗封面的案由；各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表的案由；撰寫案例分析的案由等情形。
三是要明確案由在裁判文書中表述的地位。案由在裁判文書中的表述是為了敘述案件的由來經(jīng)過，其案由只是案件由來中的一部分，而不是全部。
四是根據(jù)《通知》的規(guī)定和《樣式》對(duì)案由表述的原則及精神，結(jié)合審判實(shí)踐的實(shí)際需要，具體確定案由在裁判文書中的表述列舉。
案由在一審訴訟裁判文書中的具體統(tǒng)一規(guī)范列舉
案由在裁判文書中的表述分類舉例：
作為類：原告訴治安行政處罰，于××××年×月×日向本院提起行政訴訟。
不作為類：原告訴房管不履行產(chǎn)權(quán)登記法定職責(zé)，于××××年×月×日向本院提起行政訴訟。
一并提起行政賠償類：原告訴治安行政處罰及行政賠償，于××××年×月×日向本院提起行政訴訟。
單獨(dú)行政賠償類：原告訴稅務(wù)行政賠償，于××××年×月×日向本院提起行政訴訟。
上述案由表述理由：1、行政訴訟一審程序只能由原告才能起動(dòng)，因此，用“原告訴”表述符合行政訴訟法關(guān)于行政訴訟程序起動(dòng)的規(guī)定。
2、解決了按《通知》規(guī)定確定的案由在裁判文書中前后銜接問題，且案由的表述體現(xiàn)了《通知》的規(guī)定和要求。
3、文字表述簡(jiǎn)潔易懂，突出了行政訴訟案件的特點(diǎn)，反映了表述案件由來的要求，同時(shí)避免了在同一文書中的前后重復(fù)。如按《樣式》的格式要求，要寫明原告的姓名或名稱，被告的名稱及被訴的具體行政行為的名稱，則在文書中會(huì)出現(xiàn)前后重復(fù)的問題。因在《樣式》的格式中有單列專門寫明被告作出的具體行政行為或原告申請(qǐng)被告不作為的內(nèi)容，同時(shí)當(dāng)事人的姓名或名稱在當(dāng)事人的基本情況中已寫明，在案件的由來中可以不寫姓名或名稱，有利于減少文字、壓縮篇幅，也不會(huì)因簡(jiǎn)稱產(chǎn)生歧義。
案由在二審裁判文書中的具體表述列舉
二、關(guān)于證據(jù)規(guī)則的適用問題
最高人民法院頒布的《關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《證據(jù)規(guī)定》）自2002年10月1日起施行，法院在實(shí)踐中通過貫徹執(zhí)行《證據(jù)規(guī)定》，進(jìn)一步規(guī)范了審判活動(dòng)，增強(qiáng)了案件的公開透明度，有效的保障了當(dāng)事人訴訟權(quán)利的行使，提高了案件的質(zhì)量和效率。但在執(zhí)行《證據(jù)規(guī)定》的過程中，也還存在著不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)、不到位等問題。具體表現(xiàn)如下：
一是在舉證或證明責(zé)任的分配上，有的法院未根據(jù)個(gè)案的不同情況及《證據(jù)規(guī)定》的要求向當(dāng)事人釋明舉證或證明義務(wù)，未體現(xiàn)保障當(dāng)事人充分正確的行使訴訟權(quán)利。
二是對(duì)被告要求延長(zhǎng)舉證期限的規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)格，有的被告口頭或電話提出延期舉證要求，法院也以相同形式答復(fù)同意，在原告對(duì)被告的舉證期限提出異議時(shí)，法院不能提供文字證據(jù)說服原告，致使原告認(rèn)為法院與被告官官相護(hù)。
三是對(duì)當(dāng)事人提供的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)填寫好清單和法院應(yīng)當(dāng)出據(jù)收據(jù)的規(guī)定，有的法院執(zhí)行不到位。在上訴的卷宗中有的案件很難分清證據(jù)材料是誰提供的，有的當(dāng)事人還認(rèn)為一審法院未全部移送證據(jù)材料，給案件的審理和當(dāng)事人對(duì)法院信任度造成了負(fù)面影響。
四是證據(jù)的認(rèn)定環(huán)節(jié)不到位。雖然判決書中對(duì)當(dāng)事人提交的證據(jù)寫明了采信與不采信的依據(jù)和理由，但在庭審、合議環(huán)節(jié)中，對(duì)證據(jù)是否采信沒有反映。有的庭審筆錄只反映了庭審中的舉證、質(zhì)證的過程，沒有對(duì)證據(jù)認(rèn)定的記錄。有的合議庭筆錄也沒有反映合議庭對(duì)當(dāng)事人提供證據(jù)的分析認(rèn)定，致使判決中對(duì)證據(jù)認(rèn)定缺乏合法的基礎(chǔ)。
上述現(xiàn)象反映出來的問題，說明法院對(duì)《證據(jù)規(guī)定》的執(zhí)行需要進(jìn)一步加強(qiáng)。為此，筆者認(rèn)為，行政審判人員除了需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)《證據(jù)規(guī)定》的學(xué)習(xí)外，還要針對(duì)存在的問題，注意把握好以下幾個(gè)方面的要求。
一是依法履行釋明義務(wù)，保障當(dāng)事人平等和充分的行使訴訟權(quán)利，具體明確當(dāng)事人的舉證責(zé)任。根據(jù)行政訴訟法及其司法解釋的相關(guān)規(guī)定，按當(dāng)事人訴訟中不同地位，舉證責(zé)任大體上分為被告和原告的舉證責(zé)任。
被告舉證責(zé)任是：在作為類案件中，被告對(duì)被訴具體行政行為是否合法承擔(dān)舉證責(zé)任；在不作為類案件中被告對(duì)不作為是否合法，承擔(dān)舉證責(zé)任；在行政賠償類案件中，被告有權(quán)提供不予賠償或減少賠償數(shù)額方面的證據(jù)；被告認(rèn)為原告超過法定期限的，應(yīng)承擔(dān)舉證義務(wù)；被告對(duì)其在訴訟中提出的其他主張承擔(dān)舉證義務(wù)。原告的舉證責(zé)任或稱證明責(zé)任：原告在提訟時(shí)，承擔(dān)證明其符合法定條件的責(zé)任；在被告不作為的案件中，申請(qǐng)是必經(jīng)程序的，承擔(dān)證明其提出申請(qǐng)事實(shí)的責(zé)任；在行政賠償案件中，承擔(dān)證明因受被訴行為侵害而造成損害后果事實(shí)的責(zé)任；原告有權(quán)提供證據(jù)證明被訴行為違法；原告對(duì)在訴訟中提出的其他主張應(yīng)承擔(dān)舉證責(zé)任。
二是根據(jù)《證據(jù)規(guī)定》要求，被告要求延期提供證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在收到狀副本之日起十日內(nèi)提出書面申請(qǐng)，法院經(jīng)審查準(zhǔn)許逾期提供證據(jù)的也應(yīng)當(dāng)以書面通知形式作出。從程序公正的角度考慮，法院準(zhǔn)許被告延期提供證據(jù)的，還應(yīng)當(dāng)告知原告。
三是根據(jù)《證據(jù)規(guī)定》的要求，當(dāng)事人向法院提交證據(jù)材料，法院應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)當(dāng)事人填寫好證據(jù)材料清單，清單中的內(nèi)容包括：編號(hào)、證據(jù)材料的來源、證明的對(duì)象、簡(jiǎn)要內(nèi)容說明，由提交證據(jù)的當(dāng)事人簽名蓋章，注明提交日期。法院在接收當(dāng)事人的證據(jù)材料時(shí)，應(yīng)當(dāng)出據(jù)收據(jù)，收據(jù)的內(nèi)容包括：證據(jù)名稱、份數(shù)或件數(shù)、種類、收到的時(shí)間、收件人簽名或蓋章。
四是合議庭對(duì)證據(jù)的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《證據(jù)規(guī)定》的要求。證據(jù)經(jīng)庭審質(zhì)證后，合議庭可以休庭合議，經(jīng)合議認(rèn)為能夠當(dāng)庭認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)庭認(rèn)定。認(rèn)為不能當(dāng)庭認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)庭說明理由，并在合議時(shí)再認(rèn)定。合議庭對(duì)證據(jù)的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)圍繞證據(jù)的合法性、真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性及證明力的大小進(jìn)行分析，說明采信與否的依據(jù)和理由。裁判文書中闡述對(duì)證據(jù)是否采信的依據(jù)和理由，應(yīng)當(dāng)以合議庭（或?qū)徫瘯?huì)）的認(rèn)定為前提，按照多數(shù)人的意見或一致意見執(zhí)行，承辦人個(gè)人對(duì)合議庭（或?qū)徫瘯?huì)）認(rèn)定的證據(jù)無權(quán)取舍，但可以根據(jù)認(rèn)定的內(nèi)容在文字上進(jìn)行提煉歸納。
三、關(guān)于法律規(guī)范規(guī)則的適用問題
2004年5月18日，最高人民法院印發(fā)了《關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問題的座談會(huì)議紀(jì)要》（以下簡(jiǎn)稱《紀(jì)要》）?！都o(jì)要》對(duì)不同層級(jí)的法律規(guī)范及其他規(guī)范性文件在案件中適用規(guī)定了具體規(guī)則。在審判實(shí)踐中，通過對(duì)這些規(guī)則的適用，保證了《行政訴訟法》有關(guān)規(guī)定的具體落實(shí)，促進(jìn)了審判質(zhì)量的進(jìn)一步提高，但對(duì)規(guī)則的適用也還存在一些問題，主要表現(xiàn)為：
一是在案件的審理裁判過程中，對(duì)不同層級(jí)法律規(guī)范未依照《紀(jì)要》規(guī)定的規(guī)則進(jìn)行判斷。如有漁政行政處罰案件，涉及《漁業(yè)法》與民族區(qū)域自治條例（以下簡(jiǎn)稱《條例》）規(guī)定的適用問題，《漁業(yè)法》規(guī)定應(yīng)給予處罰的違法行為是在禁漁區(qū)、禁漁期內(nèi)銷售非法捕撈的漁獲物?！稐l例》中設(shè)定應(yīng)給予處罰的違法行為有在禁漁區(qū)、禁漁期內(nèi)收購(gòu)魚類產(chǎn)品的行為。根據(jù)《行政訴訟法》第五十二條的規(guī)定，人民法院審理民族自治地方的行政案件，并以該民族自治地方的自治條例和單行條例為依據(jù)。據(jù)此，法院以該《條例》的規(guī)定為依據(jù)，判決維持被告依據(jù)《條例》作出的處罰。本案的法律適用問題涉及到對(duì)《紀(jì)要》規(guī)定的法律規(guī)范規(guī)則的適用?！都o(jì)要》規(guī)定，“在一般情況下應(yīng)當(dāng)按照立法法規(guī)定的上位法優(yōu)于下位法、后法優(yōu)于前法、特別法優(yōu)于一般法等法律適用規(guī)則判斷和選擇所應(yīng)適用的法律規(guī)范”，在本案中，按層級(jí)《漁業(yè)法》屬于上位法，《條例》則屬于下位法?！都o(jì)要》規(guī)定“人民法院審查具體行政行為的合法性時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)下位法是否符合上位法一并進(jìn)行判斷，經(jīng)判斷下位法與上位法相抵觸的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)上位法認(rèn)定被訴具體行政行為的合法性”。下位法不符合上位法的表現(xiàn)形式，《紀(jì)要》列舉的其中有“下位法擴(kuò)大或者限縮上位法規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍”。本案中《條例》規(guī)定的在禁漁區(qū)、禁漁期內(nèi)收購(gòu)魚類產(chǎn)品的行為為違法應(yīng)給予處罰的行為，應(yīng)屬于下位法擴(kuò)大了上位法規(guī)定的給予行政處罰的行為。按《紀(jì)要》規(guī)定的法律規(guī)范適用規(guī)定，下位法的規(guī)定不符合上位法的，人民法院原則上應(yīng)當(dāng)適用上位法。據(jù)此，法院應(yīng)當(dāng)依據(jù)《漁業(yè)法》的規(guī)定，認(rèn)定被訴的具體行政行為是否合法。
二是對(duì)被訴具體行政行為所適用的規(guī)范性文件是否合法、有效，法院是否承認(rèn)其效力，因判定的難度大，有的在裁判文書中對(duì)此避而不談，或片面否定，或不說明理由即認(rèn)定其效力。此類問題涉及的案件主要有勞動(dòng)教養(yǎng)和勞動(dòng)類行政案件及移民類行政案件等。按照《紀(jì)要》規(guī)定，審判實(shí)踐中所稱的規(guī)范性文件包括兩個(gè)方面：一是國(guó)務(wù)院部門及省、市、自治區(qū)和較大的市級(jí)人民政府或其主管部門對(duì)具體適用法律、法規(guī)、規(guī)章作出的解釋。二是縣級(jí)以上人民政府及其主管部門的具有普遍約束力的決定、命令等。這些規(guī)范性文件不是正式的法律淵源，根據(jù)行政訴訟法關(guān)于人民法院審理行政案件以法律、法規(guī)為依據(jù)，并參照規(guī)章的規(guī)定，這些規(guī)范性文件對(duì)人民法院在審理行政案件中應(yīng)當(dāng)說不具有法律規(guī)范意義上的約束力，但被訴具體行政行為具體應(yīng)用了相關(guān)的規(guī)范性文件的，人民法院應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律規(guī)范的規(guī)定進(jìn)行判斷，經(jīng)判斷認(rèn)為其應(yīng)用的規(guī)范性文件合法有效、合理或適當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)承認(rèn)其效力。對(duì)被訴行為應(yīng)用的規(guī)范性文件，是承認(rèn)或不承認(rèn)其效力，均應(yīng)在裁判文書的本院認(rèn)為中予以評(píng)述，并依據(jù)《紀(jì)要》的規(guī)定和法理說明其理由。規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，目前還不屬人民法院行政案件的受案范圍，因此，法院在裁判文書中不宜認(rèn)定規(guī)范性文件違法或無效，但對(duì)其合法有效的可以選擇適用，對(duì)認(rèn)為違法無效的可以不選擇適用。
三是在裁判文書中引用實(shí)體法的作法不統(tǒng)一。有的在“本院認(rèn)為”中引用，作為評(píng)判對(duì)被訴行為是否合法的依據(jù)。有的在裁判的主文前引用，作為裁判主文的依據(jù)。對(duì)于實(shí)體法應(yīng)當(dāng)在裁判文書中引用已成共識(shí)，但在裁判文書的什么地方引用又有不同觀點(diǎn)，前述的兩種作法，就是兩種不同觀點(diǎn)的具體表現(xiàn)。筆者主張，實(shí)體法一般應(yīng)在“本院認(rèn)為”中引用。理由是，根據(jù)行政訴訟法的規(guī)定，人民法院審理行政案件，對(duì)被訴具體行政行為是否合法進(jìn)行審查?！氨驹赫J(rèn)為”的內(nèi)容就是審查被訴行為是否合法的具體意見，這些具體意見，應(yīng)當(dāng)是依據(jù)實(shí)體法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)被訴行為是否合法作出的評(píng)判?！氨驹赫J(rèn)為”除了對(duì)被訴行為是否合法進(jìn)行評(píng)判外，還要對(duì)當(dāng)事人的訴訟請(qǐng)求進(jìn)行評(píng)判，闡述是否支持的理由，這些理由的基礎(chǔ)除了要依據(jù)證據(jù)外，仍然還是要依據(jù)實(shí)體法相關(guān)規(guī)定。裁判文書中的主項(xiàng)是以“本院認(rèn)為”為前提而得出的結(jié)論性處理意見，即對(duì)一個(gè)案件的結(jié)案處理形式。結(jié)案處理形式在實(shí)體法中一般均未作規(guī)定，只有相關(guān)的程序法及其司法解釋對(duì)結(jié)案形式分別不同情況進(jìn)行了設(shè)定，因此，在裁判主項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)引用相對(duì)應(yīng)的程序法及其司法解釋的規(guī)定。
四、關(guān)于立案審查的范圍問題
根據(jù)最高人民法院《關(guān)于人民法院立案工作的暫行規(guī)定》要求，案件的立案審查工作由立案庭負(fù)責(zé)。對(duì)行政案件組成合議庭進(jìn)行立案審查，法院的做法有以下三種形式：一是由立案庭的人員組成合議庭；二是由行政庭派人參加立案庭組成的合議庭；三是由行政庭人員組成合議庭。立案審查階段反映出的問題主要有：一是超審查范圍，進(jìn)行實(shí)體審查，認(rèn)為難審、難判、難處理關(guān)系的，不及時(shí)立案受理，有的即開始先作協(xié)調(diào)工作，促使人放棄。二是對(duì)前述“三難”案件應(yīng)當(dāng)進(jìn)入實(shí)體審理的而作程序上的處理，如裁定不予受理或裁定駁回，把矛盾上交。三是法院未依法履行釋明權(quán)。對(duì)原告錯(cuò)列被告，訴訟請(qǐng)求不清楚的，未進(jìn)行正確引導(dǎo)。
對(duì)組成合議庭進(jìn)行立案審查不統(tǒng)一的問題，筆者主張，可以統(tǒng)一由行政庭派業(yè)務(wù)骨干參加立案庭組成合議庭對(duì)案件進(jìn)行立案審查評(píng)議。理由是：行政訴訟案件的立案審查既要執(zhí)行最高人民法院《關(guān)于人民法院立案工作的暫行規(guī)定》要求，又要兼顧行政訴訟案件的特殊性。行政訴訟案件在立案階段的特殊性，主要表現(xiàn)為如何正確把握行政訴訟案件的受案范圍。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于執(zhí)行〈行政訴訟法〉若干問題的解釋》（以下簡(jiǎn)稱《解釋》）規(guī)定，原則上只要是對(duì)具有國(guó)家行政職權(quán)的機(jī)關(guān)和組織及其工作人員的行政行為不服，未被《解釋》規(guī)定排除在受案范圍之外的，均應(yīng)屬行政案件的受案范圍。但由于行政行為在社會(huì)管理活動(dòng)中表現(xiàn)的復(fù)雜性和多樣性，加上《解釋》作出的規(guī)定又比較原則，因此在把握具體個(gè)案是否屬行政案件的受案范圍時(shí)有的難度較大。由行政審判庭派業(yè)務(wù)骨干參加立案庭組成合議庭，對(duì)案件的立案受理進(jìn)行審查評(píng)議，有利于進(jìn)一步把握好案件的立案關(guān)，共同保障人的訴權(quán)。
對(duì)案件在立案階段審查的范圍，筆者認(rèn)為，根據(jù)行政訴訟法及其司法解釋關(guān)于和受理的有關(guān)規(guī)定，審查的范圍應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：
一是人是否具備原告的主體資格。行政訴訟中的原告要與被訴的行為或不作為行為之間存在著利害關(guān)系，這種利害關(guān)系表現(xiàn)為被訴的作為或不作為的行為使其權(quán)利或義務(wù)發(fā)生變化，包括賦予新的權(quán)利，科以新的義務(wù)。是否與被訴行為存在著利害關(guān)系，根據(jù)《解釋》第二十七條規(guī)定，由人負(fù)證明責(zé)任。人只要能證明與被訴行為存在利害關(guān)系即屬適格的原告。至于被訴行為對(duì)其權(quán)利或義務(wù)產(chǎn)生的影響是否合法，不屬立案階段審查的范圍。
二是審查原告指控的被告是否適格。被告應(yīng)當(dāng)是被原告指控的作為或不作為的行政機(jī)關(guān)，或法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織。被訴行為與被告在一般情況下應(yīng)當(dāng)是相對(duì)應(yīng)的。在具體確認(rèn)適格被告時(shí)，應(yīng)依據(jù)法律及司法解釋的具體規(guī)定進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)原告錯(cuò)列被告的，法院應(yīng)當(dāng)履行釋明義務(wù)，告知原告變更適格的被告。原告不同意變更的，才能在程序上作裁定處理。如在立案階段對(duì)被告是否適格難以確認(rèn)的，依照《解釋》規(guī)定可以先立案，再由業(yè)務(wù)庭進(jìn)行審查并依法作出處理。
三是審查原告的訴訟請(qǐng)求是否清楚，是否與被訴行為相關(guān)聯(lián)。對(duì)訴訟請(qǐng)求不明確，或訴訟請(qǐng)求不屬行政案件管轄的范圍，或明顯不屬于所訴案件審理的范圍的，法院要通過履行釋明義務(wù)，引導(dǎo)原告有針對(duì)性的明確訴訟請(qǐng)求，或變更訴訟請(qǐng)求，但法院不得直接變更原告的訴訟請(qǐng)求。關(guān)于對(duì)行政訴訟法規(guī)定原告應(yīng)當(dāng)提供事實(shí)依據(jù)的規(guī)定，在審判實(shí)踐中有不同理解，但一般認(rèn)為是指原告時(shí)要提供證據(jù)證明被訴的具體行政行為存在，包括作為和不作為。作為的具體行政行為一般是以書面的形式表現(xiàn)，未以書面形式表現(xiàn)的，原告可以提供被訴具體行為存在的線索，法院應(yīng)當(dāng)核實(shí)，經(jīng)核實(shí)認(rèn)定被訴具體行為是否存在和是否可訴。對(duì)訴被告不作為的案件，申請(qǐng)是必經(jīng)程序的，原告要提供證據(jù)證明已提出申請(qǐng)的事實(shí)。
四是審查是否屬人民法院行政案件的受案范圍和受訴人民法院管轄。行政案件的受案范圍應(yīng)執(zhí)行《行政訴訟法》第十一條、第十二條和《解釋》第一條至第五條的規(guī)定，并嚴(yán)格執(zhí)行與受理一章中有關(guān)時(shí)限規(guī)定和管轄的規(guī)定。
五是審查是否有前置程序。根據(jù)《行政訴訟法》和《解釋》的規(guī)定，前置程序包括：1、法律、法規(guī)規(guī)定的復(fù)議的前置程序。如被訴行為依據(jù)的法律、法規(guī)規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)具體行政行為不服，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的可以依法提訟。2、《解釋》規(guī)定的申請(qǐng)前置程序。如原告訴被告不履行法定職責(zé)，根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，被告履行該法定職責(zé)需經(jīng)申請(qǐng)才能履行的，在此種情形下，原告應(yīng)向被告先提出申請(qǐng)就屬前置程序，未經(jīng)申請(qǐng)前置程序的法院不應(yīng)受理。但原告所訴被告未履行法定職責(zé)，依法不需申請(qǐng)被告在法定條件具備時(shí)，應(yīng)主動(dòng)履行的除外。3、單獨(dú)提起行政賠償訴訟賠償義務(wù)機(jī)關(guān)先行處理前置程序。單獨(dú)提起行政賠償訴訟的案件是指賠償義務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為違法已被依法確認(rèn)，包括行政確認(rèn)和司法確認(rèn)，原告只請(qǐng)求賠償。依據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理行政賠償案件若干問題的規(guī)定》，原告單獨(dú)提起行政賠償訴訟，應(yīng)以賠償義務(wù)機(jī)關(guān)即被告先行處理為前置程序。先行處理是指違法行為被依法確認(rèn)違法后，被告對(duì)其賠償問題已作出處理，包括作出不予賠償決定或作出賠償決定及原告申請(qǐng)被告賠償，被告逾期不予賠償?shù)木鶎儆谝呀?jīng)被告先行處理程序。
六是審查期限是否符合法律和司法解釋的相關(guān)規(guī)定。在審查期限時(shí)應(yīng)區(qū)別以下幾種不同情形：1、被告在作出的具體行政行為中告知的期限屬于法律規(guī)定的期限的，應(yīng)當(dāng)以其告知的為準(zhǔn)。2、被告在作出的具體行政行為中告知的期限屬于法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件規(guī)定的期限的，且該期限少于法律規(guī)定的期限的，應(yīng)以法律的規(guī)定為準(zhǔn)。部門法律未作規(guī)定的，應(yīng)以行政訴訟法的規(guī)定為準(zhǔn)，但告知的期限長(zhǎng)于法律規(guī)定的期限的，可以以告知的期限把握。3、對(duì)被告作出具體行政行為未告知期限或未告知作出具體行政行為的內(nèi)容的，應(yīng)依照《解釋》第四十一條、四十二條的規(guī)定把握原告的期限。4、《解釋》第四十二條中規(guī)定的公民、法人或者其他組織不知道行政機(jī)關(guān)作出的具體行政行為內(nèi)容的，其期限從知道或者應(yīng)當(dāng)知道該具體行政行為的內(nèi)容之日起計(jì)算。對(duì)涉及不動(dòng)產(chǎn)的具體行政行為從作出之日起超過20年的，法院不予受理?！督忉尅酚?000年3月10日起施行，對(duì)此前的具體行政行為具有溯及既往的效力，此前的具體行政行為是指1990年10月1日以后作出的具體行政行為，符合上述規(guī)定的，其期限按《解釋》第四十二條規(guī)定執(zhí)行。1990年10月1日前作出的具體行政行為不適用第四十二條規(guī)定，應(yīng)按當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三是以會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、維修費(fèi)、往來款等名義虛列支出。有的單位采用虛開發(fā)票的方式以會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、維修費(fèi)等各種名義虛列支出；有的單位利用其下屬二級(jí)單位，虛掛往來款，以達(dá)到套取財(cái)政資金目的。
四是將部分收入長(zhǎng)期掛往來賬，列收列支。有的單位將各種租賃收入、國(guó)有資產(chǎn)處置收入、代征代扣手續(xù)費(fèi)或違規(guī)收費(fèi)等收入計(jì)入“暫存款”科目長(zhǎng)期掛賬，逃避納稅和監(jiān)督檢查；有的單位將應(yīng)繳預(yù)算款或應(yīng)繳財(cái)政專戶款長(zhǎng)期掛在“暫存款”科目，列收列支，以達(dá)到隱瞞應(yīng)繳財(cái)政收入目的；有的單位將專項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛在“暫存款”科目，造成專項(xiàng)資金被擠占或挪用。
五是經(jīng)費(fèi)列支超預(yù)算現(xiàn)象較為普遍。不少行政事業(yè)單位年終進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)出現(xiàn)超支的現(xiàn)象。部分單位對(duì)支出控制不嚴(yán)，預(yù)算細(xì)化不夠和預(yù)算約束力不強(qiáng)，有的單位隨意擠占專項(xiàng)資金、占用代管資金。
造成上述現(xiàn)象屢禁不止的主要原因有：一是部分領(lǐng)導(dǎo)和人員法紀(jì)意識(shí)淡薄，加上小團(tuán)體利益驅(qū)動(dòng)，認(rèn)為集體研究，沒有揣個(gè)人腰包就沒有問題；二是“收支兩條線”的執(zhí)行日趨嚴(yán)格，有的單位害怕將資金上繳財(cái)政后，財(cái)政不能及時(shí)、正常保證單位用款，影響到工作開展；三是隨著國(guó)庫集中支付的逐步推行，有的單位為規(guī)避財(cái)政、審計(jì)的檢查監(jiān)督，將資金游離于體外；四是財(cái)務(wù)和相關(guān)人員缺乏必要的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，自身知識(shí)更新慢，不能適應(yīng)新情況、新要求。
為進(jìn)一步規(guī)范我區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，真正杜絕上述問題發(fā)生，最大限度發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益，審計(jì)建議：
（一）單位內(nèi)部工作人員進(jìn)行信息化財(cái)務(wù)管理的意識(shí)較差
在信息化的條件下，行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理意識(shí)較差，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問題之一。在信息化管理?xiàng)l件下，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員由于意識(shí)較差，過分重視傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作操作手法，難以在掌握會(huì)計(jì)賬務(wù)處理辦法的同時(shí)熟練地掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)而影響信息技術(shù)在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的運(yùn)用。
（二）單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善
由于信息化管理在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部的運(yùn)用還處于探索的階段，因此在信息化管理?xiàng)l件下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系尚不完善。而信息化管理下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不完善主要體現(xiàn)在：行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理制度不完善；行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通存在一定的問題。
（三）單位財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管不完善
除了上述的兩點(diǎn)外，信息化條件下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管不完善，也是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的問題之一。信息化條件下行政事業(yè)單位內(nèi)部沒設(shè)立一套完整地內(nèi)部控制監(jiān)管體系，難以對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，進(jìn)而難以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。
二、信息化下如何提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平
（一）提高單位內(nèi)部管理者和財(cái)務(wù)工作人員的信息化管理意識(shí)
作為行政事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)促使財(cái)務(wù)部門積極的參與到行政事業(yè)單位信息化的管理中。信息化的管理環(huán)境下，會(huì)使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理水平得到很快的發(fā)展，因此作為行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，并熟練的運(yùn)用相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，促使行政事業(yè)單位能夠提高內(nèi)部整體的財(cái)務(wù)管理水平。其次，作為行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息管理人員以及行政事業(yè)單位內(nèi)部較高層次的管理人員也應(yīng)當(dāng)不斷的提升自己的信息化內(nèi)部控制管理意識(shí)，通過提升自己的內(nèi)部控制信息化的管理意識(shí)，進(jìn)而影響行政事業(yè)單位內(nèi)部其他人員的信息化的內(nèi)部控制管理意識(shí)，并建立一整套完整的內(nèi)部控制管理體系，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部人員進(jìn)行定期的思想教育培訓(xùn)，促使行政單位內(nèi)部所有人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)能夠提升，進(jìn)而促使行政事業(yè)單位內(nèi)部整體控制管理水平的提升，使行政事業(yè)單位在未來社會(huì)中更快更好的發(fā)展。
（二）建立健全內(nèi)部控制體系
在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立健全完善的內(nèi)部控制管理體系，也是信息化條件下提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的重要措施之一。而要想建立健全的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手。首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員應(yīng)當(dāng)建立以信息管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理。行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員，應(yīng)當(dāng)以信息技術(shù)為依托，使用信息技術(shù)實(shí)施單位內(nèi)部監(jiān)管，盡可能的使用信息技術(shù)不斷地完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，提高單位內(nèi)部控制管理水平。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立信息化的管理考核體系。在信息化管理?xiàng)l件下，建立相應(yīng)的考核體系，依據(jù)內(nèi)部工作人員在網(wǎng)上所登記的內(nèi)容，對(duì)單位內(nèi)部員工進(jìn)行考核，對(duì)于不能完成相應(yīng)工作目標(biāo)的工作人員，進(jìn)行一定形成處罰，而對(duì)于能夠超額完成相應(yīng)工作的人員給予一定形式的獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而促使行政事業(yè)單位在信息化的管理?xiàng)l件下，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平能夠得到更進(jìn)一步的提升。
（三）使單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化管理的監(jiān)管體制日益完善
使行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息管理的監(jiān)管體制日益完善，也是信息化條件下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平得以提升的方法之一。在信息化的管理?xiàng)l件下，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督管理是十分重要的，那么應(yīng)當(dāng)如何晚上行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息監(jiān)管呢？首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制管理人員，應(yīng)當(dāng)在信息技術(shù)環(huán)境中，建立一套完整的信息監(jiān)督管理制度。將信息技術(shù)環(huán)境作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，并據(jù)此作為依托，建立符合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的規(guī)章制度，促使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平能夠得到提升，并促使行政事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)其既定的規(guī)劃目標(biāo)，以及在未來社會(huì)中能夠得到更快更好的發(fā)展。其次，還應(yīng)當(dāng)在行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)小部門中建立一套管理規(guī)章制度，依據(jù)所設(shè)立的整體的規(guī)章制度，建立一套符合每個(gè)部門自身發(fā)展管理的規(guī)章制度，進(jìn)而促使行政事業(yè)單位內(nèi)部的發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的提升，以及行政事業(yè)單位在未來社會(huì)中更快更好的發(fā)展。
（四）以內(nèi)部控制手段降低單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)軟件為財(cái)務(wù)信息化管理依托的載體，財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)方式，分為自行開發(fā)、外購(gòu)調(diào)試、業(yè)務(wù)外包。行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門在開發(fā)與使用財(cái)務(wù)軟件過程中存在著安全風(fēng)險(xiǎn)。在開發(fā)階段，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)工作業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)、處理規(guī)則嵌入到系統(tǒng)程序中。但是，在實(shí)際工作中，由于開發(fā)者的技術(shù)局限，和成本效益原則，往往難以嵌入的盡善盡美，進(jìn)而提高了行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)率。并且，因其開發(fā)方式不同，在運(yùn)行與維護(hù)過程中安全風(fēng)險(xiǎn)的特征也不同。針對(duì)不同特征的安全風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理部門應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)補(bǔ)救性的內(nèi)部控制制度，以降低財(cái)務(wù)信息化管理的安全風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，聘用既能夠了解財(cái)務(wù)管理知識(shí)的又掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)技術(shù)的德才兼?zhèn)涞娜藛T，管理行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)軟件的使用。在技術(shù)和職業(yè)道德層面，為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的降低提供保障。
一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的主要問題
1.財(cái)務(wù)管理職能較弱,資金使用效益低下
行政事業(yè)單位的行政職能使得其不能完全市場(chǎng)化,部門預(yù)算不規(guī)范,經(jīng)費(fèi)相互擠占,費(fèi)用支出無計(jì)劃、無定額,或是有計(jì)劃定額但流于形式。財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理常常是事后核算,忽視了資金使用前的預(yù)測(cè)和使用中的控制,對(duì)經(jīng)費(fèi)收支的考核也只是停留在表面平衡上,很少對(duì)資金使用效率進(jìn)行考核。因此,資金的使用效率低下。
2.行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算不恰當(dāng)
其主要表現(xiàn)在:(1)我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)是以現(xiàn)金制為基礎(chǔ),其目的是匯報(bào)支出,為決算服務(wù),它不進(jìn)行成本核算,因而無法計(jì)算和統(tǒng)計(jì)行政成本,也無法評(píng)價(jià)資金的使用效益。(2)有的預(yù)算單位對(duì)項(xiàng)目支出的核算不區(qū)分不同的專項(xiàng)項(xiàng)目資金,統(tǒng)一使用規(guī)定的行政事業(yè)單位的科目核算,不利于專項(xiàng)項(xiàng)目資金的管理;而有的單位則只按專項(xiàng)項(xiàng)目歸集各項(xiàng)費(fèi)用,不按科目核算,不利于單位各項(xiàng)費(fèi)用的整體控制管理。(3)現(xiàn)行預(yù)算單位會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和核算內(nèi)容上,與部門預(yù)算編報(bào)口徑不一致;一般預(yù)算支出科目與行政事業(yè)單位科目不一致,導(dǎo)致在編制決算時(shí),預(yù)算單位必須將會(huì)計(jì)科目合并或拆分后才能得出預(yù)算科目。
3.行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行方面,缺乏應(yīng)有的約束力和嚴(yán)肅性
(1)有的預(yù)算單位在資金使用中,支出控制不嚴(yán),超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重,嚴(yán)重影響了政府部門的公眾形象。(2)有的預(yù)算單位在項(xiàng)目支出資金管理使用中,基本支出和項(xiàng)目支出界定不清,用項(xiàng)目支出來彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足,用于維持日常公用支出,沒有做到?？顚Ｓ?。(3)有的預(yù)算單位在專項(xiàng)資金使用過程中,沒有樹立講求經(jīng)濟(jì)效益的理財(cái)理念,重?fù)芸疃p管理,重預(yù)算審核而輕實(shí)際效果,對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)際使用績(jī)效缺乏有效地監(jiān)督和考核。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系的原則
1.合法性原則。行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制制度時(shí),必須遵循國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī),并把國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)落實(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度中去。這是建立內(nèi)部控制制度體系的基礎(chǔ)。
2.有效性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)工作的所有人員。任何人都不得擁有超越內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的權(quán)力。
3.全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
4.不相容職務(wù)相分離原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部實(shí)際財(cái)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
5.成本效益原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。成本效益原則要求各單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中必須運(yùn)用科學(xué)合理的方法,以較小的控制成本和管理成本獲得交好的經(jīng)濟(jì)效益,保證實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制所花費(fèi)的代價(jià)低于因此而獲得的效益。
6.適時(shí)性原則。每個(gè)單位的外部環(huán)境都在不斷發(fā)生變化。環(huán)境的變化是不以單位的意志為轉(zhuǎn)移的,所以,每一個(gè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)都應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè),建立有效的支出約束機(jī)制。(1)綜合性的管理制度。(2)單項(xiàng)的管理制度。(3)相關(guān)性的管理制度。這樣,可以從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制,做到有章可循,并且嚴(yán)格按制度辦事,以堵塞漏洞,節(jié)約資金,防止經(jīng)費(fèi)支出中的跑、冒、滴、漏,最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。
2.細(xì)化部門預(yù)算,提高財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃與預(yù)測(cè)能力?，F(xiàn)階段,應(yīng)盡快推廣國(guó)庫集中支付制度的改革,建立科學(xué)的部門預(yù)算。部門預(yù)算改革工作剛剛起步,有一個(gè)需要不斷完善的過程,每個(gè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行分析研究,對(duì)于適當(dāng)?shù)牟町?可以適當(dāng)調(diào)整預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn),使部門預(yù)算符合單位的實(shí)際情況。
3.進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革。(1)按照公共財(cái)政管理的要求,建立起規(guī)范、統(tǒng)一的預(yù)算會(huì)計(jì)體系,同時(shí)將權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)基礎(chǔ)引入預(yù)算會(huì)計(jì)。(2)推進(jìn)預(yù)算收支科目改革,對(duì)于現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中不適應(yīng)部門預(yù)算改革需要的科目,要根據(jù)現(xiàn)行預(yù)算管理的要求進(jìn)行修訂,為各項(xiàng)管理提供有利的基礎(chǔ)條件。
4.嚴(yán)格預(yù)算開支,建立財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的主要方法是:(1)崗位分工控制,保證不相容職務(wù)相互分離。(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制,嚴(yán)格遵循授權(quán)范圍和權(quán)限,重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)建立集體審批制度。(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,制定符合單位的會(huì)計(jì)制度和崗位責(zé)任制等。(4)財(cái)產(chǎn)清查控制,采取定期盤點(diǎn)的措施確保資產(chǎn)的安全完整。(5)內(nèi)部報(bào)告控制,及時(shí)全面地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況。(6)電子信息技術(shù)控制,加強(qiáng)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù),盡量減少人為操縱因素的影響。內(nèi)審部門還應(yīng)經(jīng)常對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),制定改進(jìn)措施。四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理
筆者建議如下。
1.增強(qiáng)監(jiān)管意識(shí),認(rèn)真落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任。各單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到管好用好國(guó)有資產(chǎn)的重要性,把國(guó)有資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要內(nèi)容,列入本單位工作目標(biāo)。明確單位主要領(lǐng)導(dǎo)為全面責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)為主要責(zé)任人、使用部門負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人的三級(jí)管理責(zé)任制。應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的不同類別,規(guī)定相應(yīng)管理部門及責(zé)任人,并與部門責(zé)任人和直接責(zé)任人簽訂資產(chǎn)管理協(xié)議,定期考核責(zé)任履行情況。財(cái)會(huì)部門、資產(chǎn)管理部門與資產(chǎn)使用部門之間要加強(qiáng)信息溝通。貨幣資金的責(zé)任人是財(cái)務(wù)部門。資金的損失系財(cái)會(huì)人員個(gè)人原因造成的,應(yīng)由個(gè)負(fù)責(zé)賠償。存貨和固定資產(chǎn)的責(zé)任人是資產(chǎn)管理部門。一要建立資產(chǎn)使用登記制度,明確使用人。二是建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度,關(guān)心資產(chǎn)的存量狀況,及時(shí)與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬、資產(chǎn)盤盈或盤虧按管理權(quán)限上報(bào)審批或?qū)徍藗浒?做到賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)外投資和應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任人是單位的業(yè)務(wù)部門,關(guān)鍵是要落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任人。同時(shí)財(cái)務(wù)部門要配合做好投資監(jiān)管和欠款催收工作,跟蹤監(jiān)管資產(chǎn)運(yùn)行過程,防止資產(chǎn)收益流失。
2.加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),建立財(cái)會(huì)人員準(zhǔn)入制。有關(guān)部門應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員現(xiàn)狀開展調(diào)研,制定具體的培訓(xùn)計(jì)劃,有針對(duì)性地開展多種形式的培訓(xùn)活動(dòng),不斷提高的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)和電腦技術(shù)操作水平,以適應(yīng)新時(shí)期單位財(cái)務(wù)管理和國(guó)有資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)信息化管理的需求。同時(shí),各單位應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員上崗準(zhǔn)入制度,實(shí)行會(huì)計(jì)人員競(jìng)爭(zhēng)上崗。財(cái)會(huì)人員應(yīng)及時(shí)更新財(cái)會(huì)知識(shí),增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念,嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》賦予的內(nèi)部監(jiān)督權(quán),規(guī)范核算各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。
3.健全內(nèi)控制度,規(guī)范內(nèi)部管理行為。有關(guān)部門應(yīng)督促相關(guān)單位建立內(nèi)部監(jiān)督和約束機(jī)制,要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,分離不相容崗位,嚴(yán)格支出審批、資產(chǎn)處置、采購(gòu)及付款等環(huán)節(jié)的審批手續(xù)。對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況要由專門的機(jī)構(gòu)或人員定期或不定期地進(jìn)行檢查。充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督在資產(chǎn)管理中的作用,發(fā)現(xiàn)問題,嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任,從而把國(guó)有資產(chǎn)管理納入制度化、規(guī)范化的軌道。
國(guó)際信用證業(yè)務(wù)的法律依據(jù)是國(guó)際商會(huì)制定的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》。世界各國(guó)銀行開出的信用證均須注明依此統(tǒng)一慣例開立，在發(fā)生糾紛時(shí)有關(guān)法院依此慣例裁決。我國(guó)法律也明示承認(rèn)國(guó)際慣例。《中華人民共和國(guó)民法通則》第142條第3款規(guī)定：“中華人民共和國(guó)法律和中華人民共和國(guó)締結(jié)或參加國(guó)際條約沒有規(guī)定的，可以適用國(guó)際慣例?！蔽覈?guó)其他涉外法律中也都作了關(guān)于適用國(guó)際慣例的規(guī)定。這些規(guī)定為中國(guó)金融機(jī)構(gòu)從事涉外貿(mào)易、金融活動(dòng)與國(guó)際慣例接軌創(chuàng)造了條件，也為中國(guó)司法機(jī)關(guān)和仲裁機(jī)構(gòu)審理涉外經(jīng)濟(jì)糾紛提供了依據(jù)。
一、國(guó)際信用證業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)
依據(jù)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》500號(hào)文本第一部分“總則與定義”，筆者將國(guó)際信用證業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)歸納為如下四點(diǎn)：
1、是一種銀行信用
信用證是銀行有條件的付款承諾。信用證是一種銀行信用，是開證銀行用自己的信用為進(jìn)口商的商業(yè)信用作擔(dān)保，但開證銀行的這種付款信用保證是有條件的，即受益人（出口商）必須完全遵守信用證條款規(guī)定，提交符合要求的單據(jù)。信用證開出后，開證銀行負(fù)第一性的付款責(zé)任，是主債務(wù)人，即只要受益人（出口商）通過有關(guān)銀行交來單據(jù)符合信用證條款，開證行不管進(jìn)口商能否付款給它，都必須對(duì)受益人或指定銀行付款。這不同于一般擔(dān)保業(yè)務(wù)中銀行只負(fù)第二性的責(zé)任，即是在被擔(dān)保人不付款情況下銀行才代為付款，更不同于托收業(yè)務(wù)中的委托關(guān)系，即能否收款銀行不負(fù)任何責(zé)任，只是代為辦理。
信用證是以銀行信用為基礎(chǔ)的“有條件的銀行付款保證”。這種支付既可以由開證行直接辦理，也可以指定另一銀行付出，或授權(quán)另一銀行議付。開證銀行或其人在信用證項(xiàng)下的付款保證，要求以提供“在表面上完全符合信用證條款的單據(jù)為唯一的條件”。
在信用證業(yè)務(wù)中，一家銀行在不同國(guó)家設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)都被視為另一家銀行?！陡鷨涡庞米C統(tǒng)一慣例》確立上述準(zhǔn)則是因?yàn)橐患毅y行及其在不同國(guó)家設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，往往是同一法人，在處理債權(quán)、債務(wù)上相互有關(guān)。因此，同一法人條件下的經(jīng)濟(jì)訴訟，有時(shí)將在跨國(guó)間出現(xiàn)糾紛。這種糾紛如被介入信用業(yè)務(wù)，則對(duì)順利進(jìn)行結(jié)算非常有害。國(guó)際商會(huì)為排除上述糾紛的干擾而確立這一準(zhǔn)則。
在信用證業(yè)務(wù)中是否執(zhí)行《跟單信用證統(tǒng)一慣例》條款，由有關(guān)當(dāng)事人共同確定。這一信用證業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)表明，只要各當(dāng)事人一致同意，則允許在信用證中列入特別條款，亦即不受慣例約束的條款。但是，如果在信用證上已標(biāo)明“本證按照國(guó)際商會(huì)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》500號(hào)文本辦理”，在這樣的條件下，則“除非另有約定，本慣例條款對(duì)當(dāng)事人都具有約束力?！?/p>
2、是一項(xiàng)獨(dú)立文件
信用證是一項(xiàng)獨(dú)立文件，不依附于貿(mào)易合同。一般來說，進(jìn)口商向銀行申請(qǐng)對(duì)外開立信用證，首先必須是它已調(diào)查對(duì)方資信并通過洽談?dòng)喠⒑贤?，在合同中?guī)定使用信用證方式進(jìn)行結(jié)算，并在規(guī)定期內(nèi)要求銀行開出信用證。但是，以合同為依據(jù)而開立、內(nèi)容也應(yīng)該與合同一致的信用證，一旦開出，就是一項(xiàng)獨(dú)立文件，不依附于合同，有關(guān)當(dāng)事人（開證銀行、議付銀行、買方、賣方）只受該信用證條款的約束，不受合同的約束。在出口業(yè)務(wù)中，出口公司在收到對(duì)方開來的信用證后，一定要立即對(duì)信用證內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)審核，如發(fā)現(xiàn)信用證條款與合同不符或難以接受的，應(yīng)立即聯(lián)系對(duì)方開證銀行和進(jìn)口商進(jìn)行必要的修改，否則到時(shí)無法提供符合信用證要求的某項(xiàng)單據(jù)，即使貨物出口保質(zhì)保量保時(shí)、完全符合合同要求，對(duì)方也會(huì)拒絕付款，因?yàn)樵诓捎眯庞米C方式下發(fā)生糾紛，唯一的依據(jù)是信用證條款，而非合同。
信用證項(xiàng)下的有關(guān)當(dāng)事人不得利用有關(guān)的其他合約，對(duì)信用證的業(yè)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行違約抗辯。信用證作為一種合約必然會(huì)與其他合約有聯(lián)系，如信用證與貿(mào)易合同，信用證與銀行間的業(yè)務(wù)合約等。但是，信用證項(xiàng)下的各當(dāng)事人不能引用有聯(lián)系合約的規(guī)定，作為地信用證條款違約抗辯的依據(jù)，《跟單信用證統(tǒng)一慣例》第3條6款規(guī)定：“受益人在任何情況下，不得利用銀行之間或申請(qǐng)人與開證行之間的契約關(guān)系?！边@些規(guī)定，是為了保障銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的順利開展，避免對(duì)信用證業(yè)務(wù)造成干擾或破壞。
3、是一種單據(jù)業(yè)務(wù)
信用證業(yè)務(wù)是純粹的單據(jù)業(yè)務(wù)。信用證項(xiàng)下的單據(jù)，不論它是“金融單據(jù)”即匯票、期票、支票、付款收據(jù)等，或“商業(yè)單據(jù)”即發(fā)票、提單、保險(xiǎn)單、檢驗(yàn)證收、產(chǎn)地證明等，雖然這些單據(jù)確實(shí)具有履約證明或代表貨物的作用，但是，在信用證業(yè)務(wù)運(yùn)作中，有關(guān)銀行只能憑單據(jù)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，而根本不會(huì)去考慮單據(jù)背后所反映的事實(shí)狀況。
信用證業(yè)務(wù)中一切以單據(jù)為準(zhǔn)，不以貨物為準(zhǔn)。在信用證業(yè)務(wù)中，銀行處理的是單據(jù)，而不是貨物，對(duì)貨物的真假好壞，貨物途中損失，是否達(dá)到目的地概不負(fù)責(zé)。只要客戶交來的單據(jù)符合信用證條款，銀行就必須付款。辦理信用證業(yè)務(wù)的有關(guān)銀行既無必要亦沒有可能監(jiān)督實(shí)際貨物的交易或?qū)嶋H勞務(wù)的供應(yīng)等行為。銀行辦理信用證業(yè)務(wù)的目的在于促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易往來的發(fā)展，并發(fā)揮其融通資金的作用。
4、是一種書面憑證
二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題
(一)財(cái)務(wù)管理理念落后
目前,我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較深,財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制等工作不夠重視,對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作僅僅停留在口頭上,財(cái)務(wù)管理人員的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。很多單位的財(cái)務(wù)管理方式粗放,管理者不了解財(cái)務(wù)管理的功能,不能正確的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系,有的將財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算混為一談,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的監(jiān)控功能難以正常發(fā)揮。
(二)預(yù)算編制不合理
有些單位漠視預(yù)算工作,有些雖然有預(yù)算,但預(yù)算沒有經(jīng)過法定的程序進(jìn)行批復(fù)。預(yù)算的編制時(shí)間倉促,編制方法落后,缺乏嚴(yán)肅性和科學(xué)性。另外,在預(yù)算的執(zhí)行過程中存在一定的隨意性和盲目性,有的預(yù)算單位在資金使用中,支出申控制不嚴(yán),超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。有些單位隨意擴(kuò)大開支范圍,巧立名目發(fā)放獎(jiǎng)金,提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn),“?？畈荒軐Ｓ谩钡默F(xiàn)象時(shí)常發(fā)生,嚴(yán)重影響了專項(xiàng)工作的進(jìn)展和資金的使用效益。
(三)國(guó)有資產(chǎn)管理存在問題資料來源于/
首先,國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清晰,有些單位將資產(chǎn)視為“私有”資產(chǎn),不履行資產(chǎn)的處置審批、評(píng)估、技術(shù)鑒定等程序,按照自己的意愿作價(jià)處理。隨意報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、損贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)使用權(quán)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,造成產(chǎn)權(quán)不清或產(chǎn)權(quán)糾紛。其次,國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重,有些單位直接將經(jīng)營(yíng)收入作為單位的“小金庫”;有的則在出租、折股、聯(lián)營(yíng)時(shí)將國(guó)有資產(chǎn)低估作價(jià),轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn),將國(guó)家利益轉(zhuǎn)變?yōu)榧w利益甚至個(gè)人利益。
(四)內(nèi)部控制制度不健全
有些行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制制度不夠合理,缺乏可操作性,遇到問題時(shí)又強(qiáng)調(diào)靈活性,內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的作用。崗位的設(shè)置和人員的配置不合理,有的會(huì)計(jì)出納職責(zé)不夠明確,存在工作職責(zé)交叉,互相缺乏監(jiān)督的情況;有些單位出納兼任記賬、稽核,檔案保管等工作,沒有做到不相容業(yè)務(wù)的分離,未能履行相互牽制的原則。會(huì)計(jì)事前、事中、事后審核監(jiān)督也不嚴(yán)格,特別表現(xiàn)在支出報(bào)銷憑證審核不嚴(yán)格。
(五)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高
行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作者的理論水平和業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)道德都有待進(jìn)一步提高,有些財(cái)務(wù)管理人員是直接從原職工中挑選從事財(cái)務(wù)工作,根本沒有經(jīng)過專業(yè)理論的系統(tǒng)學(xué)習(xí),專業(yè)技能不強(qiáng),業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。個(gè)別單位財(cái)會(huì)人員不能與時(shí)俱進(jìn),不懂財(cái)務(wù)制度,對(duì)于報(bào)送財(cái)政部門的財(cái)務(wù)報(bào)表都采取“倒軋”的方法,歪曲了部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況。
三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
(一)完善預(yù)算編制
在預(yù)算管理上貫徹預(yù)算計(jì)劃、編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)并重原則,逐步建立一套制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的預(yù)算管理體制,從源頭上為預(yù)算執(zhí)行的有效性提供保證。具體的做法是:科學(xué)合理的編制部門預(yù)算,大力推廣零基預(yù)算的編制方法,要進(jìn)一步細(xì)化收支項(xiàng)目,落實(shí)政府收支分類改革措施,一定程度上保證預(yù)算與實(shí)際水平相符合;預(yù)算編制部門要細(xì)化預(yù)算編制與批復(fù),建立和完善預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn),提高預(yù)算編制水平;嚴(yán)格區(qū)分基本支出和項(xiàng)目支出,在項(xiàng)目支出的管理上,建立專項(xiàng)支出項(xiàng)目庫,規(guī)范和強(qiáng)化預(yù)算約束力;加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理和控制,做到?？顚Ｓ?、專項(xiàng)管理。
另外,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門要結(jié)合本單位的特點(diǎn),優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),對(duì)支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的論證與分析,加強(qiáng)對(duì)于資金使用前的預(yù)測(cè),重視對(duì)使用效益的分析。行政事業(yè)單位的性質(zhì)決定了其要擴(kuò)大事業(yè)性支出的比例,一定程度上減少管理性質(zhì)的消耗支出,對(duì)消耗性的支出控制在限額以內(nèi)。在預(yù)算執(zhí)行上必須嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)有計(jì)劃組織收入、安排支出,逐步杜絕隨意修改預(yù)算,追加預(yù)算的做法,建立健全科學(xué)評(píng)價(jià)體系,為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。
(二)規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為
行政事業(yè)單位要加快國(guó)庫集中支付的轉(zhuǎn)軌,利用現(xiàn)代信息和計(jì)算機(jī)技術(shù),建立完善資金支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng),并作為國(guó)庫集中支付監(jiān)管機(jī)制的技術(shù)支撐,促成財(cái)政資金支付使用信息的對(duì)稱,使財(cái)政部門掌握和了解財(cái)政資金支付使用的有效信息,改變傳統(tǒng)資金監(jiān)督管理模式,實(shí)現(xiàn)資金監(jiān)督管理從事后查賬到事前預(yù)測(cè)和事中監(jiān)督的重大轉(zhuǎn)變,全面提升財(cái)政監(jiān)管水平。另外,完善具體的會(huì)計(jì)工作,加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置,使用,處理等全程的監(jiān)督,也能一定程度上確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整,保證資金的使用效率。
行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的核算功能,可以借鑒成本會(huì)計(jì)在企業(yè)中的運(yùn)用。目前,在行政事業(yè)單位中,應(yīng)用成本會(huì)計(jì)的某些方法可以達(dá)到控制費(fèi)用支出,衡量各部門工作效率的目的。一是,期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付及預(yù)收預(yù)付會(huì)計(jì)事項(xiàng),一律按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整入賬,對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,由使用資產(chǎn)部門負(fù)擔(dān),利用會(huì)計(jì)資料對(duì)單位各部門工作及費(fèi)用作出成本與效益分析。二是,行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門的費(fèi)用分?jǐn)?由于各部門的工作性質(zhì)和任務(wù)各不相同,有些部門的工作是替其他部門服務(wù)的,就必須相應(yīng)的將其費(fèi)用分?jǐn)偨o其他部門負(fù)擔(dān),服務(wù)部門費(fèi)用的分?jǐn)?理論上應(yīng)該按受益部門的受益程度采取“交互分配法”來計(jì)算,如水電費(fèi)、工資及津貼等。
(三)加強(qiáng)審計(jì)工作
目前,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中一定程度上不存在違法違紀(jì)的現(xiàn)象,有必要加強(qiáng)審計(jì)工作。首先,可以進(jìn)行一次全面的調(diào)查,建立行政事業(yè)單位的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),即對(duì)每一個(gè)單位的人員數(shù)量及編制、機(jī)構(gòu)的職能及設(shè)置、行政性收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),是否存在違法違紀(jì)的行為等進(jìn)行記錄。在審計(jì)方式上可以選擇實(shí)施重點(diǎn)審計(jì),在前期充分調(diào)研的基礎(chǔ)上,選擇不合規(guī)范的單位進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),這種審計(jì)要形成制度,每年分次進(jìn)行,而不是應(yīng)付上級(jí)下達(dá)的任務(wù),也不能走過場(chǎng)。在實(shí)施審計(jì)的過程中,要注重審計(jì)技巧,減少指令性的計(jì)劃,對(duì)于出現(xiàn)的問題要及時(shí)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。資料來源于/
其次,行政事業(yè)單位內(nèi)部要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),行政事業(yè)單位應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制,提高審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、預(yù)算的編制及執(zhí)行信息進(jìn)行深入的調(diào)查了解,要以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)基礎(chǔ),客觀公正的對(duì)預(yù)算管理情況做出客觀評(píng)價(jià)。同時(shí),將審計(jì)的過程逐步前移至預(yù)算全過程,實(shí)行定期審計(jì)、連續(xù)審計(jì),加大審計(jì)密度和力度,將審計(jì)重心由結(jié)果審計(jì)轉(zhuǎn)變到更多地關(guān)注過程監(jiān)控,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算過程中效益的監(jiān)控和對(duì)過程。
(四)規(guī)范內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督
行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門要定崗定責(zé),明確分工,堅(jiān)持不相容職務(wù)的分離,貫徹互相牽制的原則,真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。財(cái)務(wù)部門要做到會(huì)計(jì)和出納不能一人兼任,印章和支票等分開保管,出納人員不兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案管理和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。在財(cái)政國(guó)庫集中支付制度轉(zhuǎn)型后,在各預(yù)算單位重新分設(shè)會(huì)計(jì)和出納,單位內(nèi)部按不相容職責(zé)相分離的原則,形成不相容的崗位之間、業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間、單位管理者與財(cái)務(wù)之間、管理者與個(gè)人之間的相互牽制與控制。
另外,實(shí)施有效的監(jiān)督機(jī)制,建立內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合、經(jīng)常性監(jiān)控與專項(xiàng)檢查監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。行政事業(yè)單位要定期公布單位的財(cái)務(wù)情況,實(shí)行政務(wù)公開制度,接受單位員工與社會(huì)的監(jiān)督。上級(jí)管理部門、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門各司其職,加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)常性監(jiān)控與重點(diǎn)檢查監(jiān)督,對(duì)違法、違規(guī)行為依法進(jìn)行處理。監(jiān)督檢查的重點(diǎn)可以放在以下幾個(gè)方面:以《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的基本衡量標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督;對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期或不定期的考試、考核,不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì);進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作,對(duì)未按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、單位私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿和賬外設(shè)賬的單位,依照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)進(jìn)行處罰。
通過多次會(huì)同鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政網(wǎng)點(diǎn)員工深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)圩場(chǎng)及七站八所等客戶市場(chǎng)的調(diào)查與內(nèi)部反復(fù)分析發(fā)現(xiàn)，郵政業(yè)務(wù)種類的轉(zhuǎn)型是挖掘大批潛在客戶的利器，還可以根據(jù)客戶喜好，提供郵政綜合服務(wù)項(xiàng)目，這才是企業(yè)盈利的根本目的。而業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型只是郵政服務(wù)內(nèi)擴(kuò)外延的一種手段，是運(yùn)用現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)手段，達(dá)到激活客戶用郵需求的目的，給企業(yè)帶來一大批客戶群體和一個(gè)不同尋常的盈利空間。因而，鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急是要解決三個(gè)問題：一是將現(xiàn)有低效甚至無效的基礎(chǔ)客戶轉(zhuǎn)換為有效客戶。通過上門走訪，激活長(zhǎng)期不動(dòng)戶，使其使用郵政業(yè)務(wù)；開展刷卡消費(fèi)兌換禮品活動(dòng)，促進(jìn)客戶使用，以此喚醒睡眠賬戶。二是將曾使用郵政業(yè)務(wù)的客戶轉(zhuǎn)換為有效客戶。通過短信、電話邀約等形式，吸引客戶參加“用郵有獎(jiǎng)”等活動(dòng)，挖掘更多有效客戶。通過分析客戶屬性找準(zhǔn)適合郵政的替代產(chǎn)品，激發(fā)客戶二次用郵的興趣。三是將新客戶轉(zhuǎn)換為有效客戶。鄉(xiāng)鎮(zhèn)上的流動(dòng)人口雖然不如城區(qū)多，但郵政服務(wù)也要縱深推進(jìn)，追求“最后一公里”，力求全覆蓋。小鄉(xiāng)鎮(zhèn)也會(huì)有大市場(chǎng)，這就要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政網(wǎng)點(diǎn)的每個(gè)員工必須樹立以抓小項(xiàng)目開發(fā)為突破口的經(jīng)營(yíng)理念，不斷做大客戶基礎(chǔ)群體，做到小項(xiàng)目不放過、大項(xiàng)目盡管做；同時(shí)，以廳內(nèi)采集、廳外收集為手段，挖掘更多固定的增量客戶群，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政業(yè)務(wù)發(fā)展再加一把火。
1．2在加大宣傳力度上深引導(dǎo)
鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政網(wǎng)點(diǎn)務(wù)必通過各類形式的宣傳，擴(kuò)大郵政產(chǎn)品在整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的知名度，使客戶有業(yè)務(wù)需求時(shí)，第一時(shí)間想到郵政，形成一個(gè)對(duì)郵政業(yè)務(wù)全部知曉的客戶群體。在宣傳載體上，一是要利用好內(nèi)部資源，通過網(wǎng)點(diǎn)LED門楣、X展架、營(yíng)業(yè)標(biāo)識(shí)牌等工具宣傳郵政業(yè)務(wù)。二是利用好外部渠道，巧妙整合，通過LED業(yè)務(wù)宣傳欄、墻體廣告以及張貼“致用戶的一封信”海報(bào)等方式進(jìn)行宣傳。三是把逢圩（趕集）作為宣傳郵政金融業(yè)務(wù)的唯一陣地，把全鄉(xiāng)所有村的趕圩時(shí)間全部集中起來，統(tǒng)籌安排，逢村趕圩，不論周末或假日都及時(shí)組織人員下鄉(xiāng)宣傳，或擺攤設(shè)點(diǎn)散發(fā)宣傳單頁，或開設(shè)金融知識(shí)課堂并播放形象宣傳片，通過這種最直接的方式，向農(nóng)村用戶宣傳郵政金融知識(shí)。
1．3在舉辦各類促銷活動(dòng)中重點(diǎn)推介
在農(nóng)村經(jīng)營(yíng)郵政業(yè)務(wù)的難點(diǎn)在于村民的觀念與喜好不同于城市人，對(duì)新業(yè)務(wù)的接受程度也有區(qū)別。因此，郵政人員應(yīng)循循善誘，通過舉辦多種形式的活動(dòng)，親近與客戶的關(guān)系，拉近與客戶的距離，加深郵政在客戶心目中的印象。一是開展網(wǎng)點(diǎn)人員“多說一句話、說好一句話”活動(dòng)，廣泛引導(dǎo)客戶在網(wǎng)點(diǎn)辦理業(yè)務(wù)。二是開展金融“進(jìn)村入戶”、“進(jìn)店鋪訪商戶”，報(bào)刊發(fā)行“進(jìn)校園、進(jìn)鄉(xiāng)村、進(jìn)廠礦”等活動(dòng)溫暖客戶。三是開展客戶懇談會(huì)，傾聽客戶對(duì)郵政服務(wù)的心聲，征求客戶意見和建議來穩(wěn)定客戶。四是讓客戶親身體驗(yàn)郵政各類業(yè)務(wù)，如通過樣報(bào)試讀、郵政儲(chǔ)蓄短信免費(fèi)試用、網(wǎng)銀現(xiàn)場(chǎng)體驗(yàn)、商函賬單試寄等方法留住客戶。五是開展理財(cái)沙龍、產(chǎn)品說明會(huì)、用郵有禮、刷卡抽獎(jiǎng)來安撫客戶。六是開展免費(fèi)醫(yī)療咨詢、量血壓等活動(dòng)來慰藉客戶并宣傳郵政業(yè)務(wù)。七是開展反假幣宣傳活動(dòng)，在為村民普及識(shí)別假幣知識(shí)的同時(shí)，灌輸郵政金融業(yè)務(wù)知識(shí)來維護(hù)客戶。
2深入分析，精心維護(hù)，著力培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)客戶
如果說優(yōu)質(zhì)客戶的貢獻(xiàn)率決定郵政企業(yè)的受益率，那么優(yōu)質(zhì)客戶的培養(yǎng)將決定鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政網(wǎng)點(diǎn)今后的發(fā)展出路。下一步，必須通過客戶名址、業(yè)務(wù)渠道和發(fā)展手段等，著力培養(yǎng)客戶的用郵習(xí)慣，增加客戶用郵頻次和數(shù)量，真正達(dá)到培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)客戶的目的。
2．1召開經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，找出業(yè)務(wù)發(fā)展癥結(jié)與對(duì)策
郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)種類較多，鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政網(wǎng)點(diǎn)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)都要精于積累、善于總結(jié)，在總結(jié)中找出不足，為下一步開展經(jīng)營(yíng)工作積累經(jīng)驗(yàn)。一是定期召開經(jīng)營(yíng)分析會(huì)。每周召開一次經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，對(duì)一周的經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行小結(jié)與回顧，及時(shí)復(fù)制推廣成功經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真深刻剖析欠缺的問題。同時(shí)，利用各種走訪客戶活動(dòng)掌握的客戶信息，專門建立客戶檔案，收集客戶反饋信息，及時(shí)了解客戶的用郵需求。二是準(zhǔn)確判斷客戶的用郵意向。利用客戶關(guān)系管理系統(tǒng)做好大客戶用郵情況分析，預(yù)判客戶用郵需求，進(jìn)一步調(diào)整營(yíng)銷思路，深入挖掘客戶用郵潛力。三是及時(shí)跟進(jìn)客戶消費(fèi)情況。充分利用金融客戶管理系統(tǒng)，分析客戶資金流向及到期給付情況，判斷客戶的金融狀況，幫助客戶理財(cái)，引導(dǎo)客戶消費(fèi)。
2．2暢通并靈活運(yùn)用各類有利渠道，為客戶搭建綠色通道
一是利用郵政自有網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，展示并銷售郵政產(chǎn)品，通過走出去、請(qǐng)進(jìn)來或者與用戶一對(duì)一互動(dòng)的方法，真正把營(yíng)業(yè)廳變成銷售廳，把營(yíng)業(yè)員變成營(yíng)銷員。二是不斷豐富渠道產(chǎn)品，吸引人氣。在郵政自有網(wǎng)點(diǎn)和社會(huì)代辦點(diǎn)加載代收通信費(fèi)、水電費(fèi)和代售票務(wù)等便民服務(wù)，在給客戶帶來便利的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造收入。三是通過整合郵政的社會(huì)渠道，如便民服務(wù)站、助農(nóng)取款點(diǎn)等，擴(kuò)大郵政服務(wù)范圍。四是在渠道建設(shè)方面選好人，擇好址。位置的選擇：助農(nóng)取款點(diǎn)一般應(yīng)選擇人口比較集中，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況比較好的村落，并且處于交通便利的地理位置。人的選擇：第一，要求人有良好的信譽(yù)，沒有不良前科，以確保金融服務(wù)的資金安全。第二，要求人有較為充足的現(xiàn)金流，確保業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。第三，要求人對(duì)自己從事的業(yè)務(wù)有較強(qiáng)的主動(dòng)性，對(duì)金融新產(chǎn)品接受度較高，自己經(jīng)常有轉(zhuǎn)賬繳費(fèi)的需求，并且樂于此項(xiàng)服務(wù)工作。
2．3創(chuàng)新發(fā)展手段，開展貼心服務(wù)
隨著城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，人們生活水平逐步提高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場(chǎng)對(duì)郵政企業(yè)的服務(wù)升級(jí)提出了更新、更高的要求。員工日常開展的營(yíng)銷不僅要更加注重產(chǎn)品的多元化，還要注重服務(wù)的高效優(yōu)質(zhì)化。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)郵政網(wǎng)點(diǎn)的廣大一線員工應(yīng)該始終牢記發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)，要常練服務(wù)內(nèi)功，常謀發(fā)展之策。一是以開展情感營(yíng)銷為主。挖掘單位內(nèi)部的營(yíng)銷能人（或幫扶人員），運(yùn)用其豐富的人脈資源和客戶關(guān)系，通過開展情感（關(guān)系）營(yíng)銷促成協(xié)議簽訂，實(shí)現(xiàn)客戶開發(fā)與產(chǎn)品銷售。二是以開展方案營(yíng)銷為輔。通過走訪客戶，了解客戶需求，為其量身定制產(chǎn)品開發(fā)方案。也可根據(jù)客戶對(duì)郵政產(chǎn)品的需求及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)自身能力，提出解決問題或滿足需求、創(chuàng)造需求的解決方案。三是以開展項(xiàng)目營(yíng)銷為補(bǔ)充。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)不同于城區(qū)，特別是那些經(jīng)濟(jì)條件低下、人口數(shù)量有限的地方，郵政業(yè)務(wù)項(xiàng)目開發(fā)會(huì)受到限制，為此，應(yīng)在這些地區(qū)多開發(fā)一些代字號(hào)業(yè)務(wù)，如：工資、代收、繳費(fèi)業(yè)務(wù)，根據(jù)不同市場(chǎng)制定客戶開發(fā)項(xiàng)目方案，對(duì)同一市場(chǎng)或同一綜合用郵客戶制定整體營(yíng)銷策劃方案，達(dá)到整體開發(fā)、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的目的。
2.互聯(lián)網(wǎng)金融的定義。人類社會(huì)發(fā)展離不開物流、資金流和信息流，而對(duì)金融行業(yè)來說，不存在實(shí)體化的物流，只有資金流和信息流的存在，互聯(lián)網(wǎng)較傳統(tǒng)金融的最大優(yōu)勢(shì)在于將無數(shù)零散的信息和數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了低成本的對(duì)接，從根本上打破了結(jié)構(gòu)問題所形成的信息不對(duì)稱，同時(shí)大數(shù)據(jù)將信息數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、搜集、加工和處理，使得信息對(duì)接的功效得到增強(qiáng)。從這個(gè)意義上講，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)與金融有天然的彌合性。本文認(rèn)為，互聯(lián)網(wǎng)金融是一種有別于傳統(tǒng)金融的新金融模式，其依托于支付、云計(jì)算、社交平臺(tái)等互聯(lián)網(wǎng)工具，秉承“開放、平等、協(xié)作、分享”的互聯(lián)網(wǎng)精神，采用安全、可移動(dòng)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，能夠?qū)鹘y(tǒng)金融模式產(chǎn)生巨大而深遠(yuǎn)的影響。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)證券行業(yè)的影響
互聯(lián)網(wǎng)金融的井噴式發(fā)展對(duì)證券行業(yè)產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響，主要體現(xiàn)在兩方面：第一個(gè)方面來自諸如阿里巴巴、騰訊等大型的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)利用自身客戶和營(yíng)銷渠道優(yōu)勢(shì)積極參與線上證券業(yè)務(wù)，通過極其低廉的交易成本和廣闊的銷售渠道，以證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)和立足點(diǎn)，逐步滲透至整個(gè)券商零售業(yè)務(wù)；第二個(gè)方面是網(wǎng)絡(luò)證券經(jīng)紀(jì)牌照的放開，對(duì)傳統(tǒng)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的巨大沖擊，最終券商只能迫于壓力而對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)進(jìn)行改革。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是證券公司的老牌業(yè)務(wù)，也是證券公司的穩(wěn)定利潤(rùn)來源，以往傳統(tǒng)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)受眾具有價(jià)格敏感、品牌認(rèn)知程度低、可變性強(qiáng)等特點(diǎn)，這些也恰恰能夠成為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)向傳統(tǒng)證券公司進(jìn)攻的武器；互聯(lián)網(wǎng)券商可以利用自己的營(yíng)銷渠道和成本優(yōu)勢(shì)，利用大數(shù)據(jù)支持下的信息為更多的投資者提供全面準(zhǔn)確的市場(chǎng)信息，降低信息不對(duì)稱給投資者帶來的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)互聯(lián)網(wǎng)券商很有可能將證券零售業(yè)務(wù)變成“價(jià)格戰(zhàn)”的主戰(zhàn)場(chǎng)之一。放眼全球，不乏優(yōu)秀的電子商務(wù)企業(yè)成功經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)證券業(yè)務(wù)的例子，比如日本的樂天證券，其通過集團(tuán)的協(xié)作和資源整合效應(yīng)，將其他金融子版塊和自身的業(yè)務(wù)利用集團(tuán)電商平臺(tái)進(jìn)行整合和優(yōu)化，將集團(tuán)整個(gè)金融產(chǎn)業(yè)鏈的協(xié)同效益發(fā)揮到了最大，從而使得自身在日本網(wǎng)絡(luò)證券交易量中牢牢占據(jù)前三的位置。從以往海外發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)驗(yàn)來看，網(wǎng)絡(luò)券商的集中程度較高。2013年日本個(gè)人股票委托交易量主要集中在五家網(wǎng)絡(luò)證券公司，市場(chǎng)份額達(dá)到71.20%。因此，放開優(yōu)秀互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)新設(shè)或控股證券公司展開網(wǎng)絡(luò)證券業(yè)務(wù)，對(duì)于目前集中度較低的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)則會(huì)帶來較大的負(fù)面效應(yīng)。根據(jù)中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)的數(shù)據(jù)，當(dāng)前國(guó)內(nèi)證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比重自2007年至2013年分別為54%、71%、69%、56%、51%、39%和48%，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)幾乎占據(jù)了券商全部收入的半壁江山，被視為證券公司賴以生存的“生命線”。前幾年證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)保持較為平穩(wěn)的收入態(tài)勢(shì)和占比率，是因?yàn)閭蚪鹳M(fèi)率下降有明顯放緩的趨勢(shì)。2014年2月，由騰訊公司和國(guó)金證券聯(lián)合推出的一款證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)金融產(chǎn)品———“傭金寶”的正式上線，被業(yè)界視為互聯(lián)網(wǎng)金融向傳統(tǒng)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)吹響了進(jìn)攻的號(hào)角。
三、海外網(wǎng)絡(luò)券商發(fā)展?fàn)顩r
傭金費(fèi)率下行究其原因，主要在于監(jiān)管政策開放和新技術(shù)運(yùn)用。海外資本市場(chǎng)發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)表明，券商的傭金費(fèi)率伴隨著政策管制到政策開放而呈現(xiàn)下行趨勢(shì)，未來資本市場(chǎng)的進(jìn)一步開放和發(fā)展，使得證券行業(yè)的收入結(jié)構(gòu)也將隨之發(fā)生根本性的變動(dòng)：由過去的過度依賴證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)分散至承銷業(yè)務(wù)、并購(gòu)業(yè)務(wù)、做市商業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)收入結(jié)構(gòu)由“一枝獨(dú)秀”向“百花齊放”過渡。以美國(guó)的證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)為例，先后在20世紀(jì)70年代和90年代經(jīng)歷了兩次傭金價(jià)格戰(zhàn)，分別催生了嘉信為代表的折扣經(jīng)紀(jì)商和一批如E-Trade的純網(wǎng)絡(luò)經(jīng)紀(jì)商，而后者得益于互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使得交易方式更加便捷。這兩次價(jià)格戰(zhàn)也使得美國(guó)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的傭金率快速下滑，從1976年的0.73%持續(xù)回落到1999年的0.08%。日本在2000年左右也經(jīng)歷了互聯(lián)網(wǎng)券商的高速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)券商的傭金戰(zhàn)使得行業(yè)傭金率水平在2000年前后下降了50%以上。中國(guó)證券行業(yè)當(dāng)下現(xiàn)狀與21世紀(jì)初的發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，如美國(guó)，日本情況較為相似，券商業(yè)務(wù)傭金費(fèi)率下調(diào)趨勢(shì)已不可逆轉(zhuǎn)。當(dāng)經(jīng)紀(jì)傭金收入增長(zhǎng)日漸疲軟后，證券行業(yè)如何實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型及結(jié)構(gòu)調(diào)整，已成為當(dāng)前各家券商亟需解決的重要問題。雖然中國(guó)當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)總體環(huán)境較之21世紀(jì)初的發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體有很大差異，但深入分析對(duì)比國(guó)內(nèi)外證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)面臨互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊時(shí)的業(yè)務(wù)調(diào)整思路，有助于為中國(guó)證券業(yè)提供發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和未來變革途徑。
四、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)如何轉(zhuǎn)型
2強(qiáng)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的對(duì)策方法
根據(jù)以上我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理狀況及其中存在的問題，可以采取以下對(duì)策方法:
第一，改進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。行政事業(yè)單位要對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行梳理，根據(jù)不同的事業(yè)單位性質(zhì)采取不同的會(huì)計(jì)制度，如政府改制的事業(yè)單位就可以自行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于高校、醫(yī)院等一事業(yè)收入為主的事業(yè)單位，就可以先實(shí)施行業(yè)會(huì)計(jì)制度，等到經(jīng)濟(jì)體制、財(cái)政事業(yè)改革后，進(jìn)入企業(yè)化運(yùn)營(yíng)管理的事業(yè)單位就可以實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度。其他的行政事業(yè)單位也要改變現(xiàn)有行政、事業(yè)會(huì)計(jì)制度分開獨(dú)立的狀況，將其分類合并，根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算需要和財(cái)務(wù)管理要求，進(jìn)行一定的調(diào)整改進(jìn)，從而形成一套較為科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)制度。
第二，提高行政事業(yè)單位資金資產(chǎn)管理，優(yōu)化其資源配置。行政事業(yè)單位可以專門設(shè)置國(guó)有資產(chǎn)管理體系，優(yōu)化配備相關(guān)專業(yè)管理人員，改進(jìn)當(dāng)前其財(cái)產(chǎn)物資管理散亂，清理調(diào)撥困難的狀況，構(gòu)建統(tǒng)一的調(diào)撥、規(guī)劃制度，完善其管理體系，從而確保其資金合理流動(dòng)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門要建立固定的資產(chǎn)總賬目和明細(xì)賬，加強(qiáng)其會(huì)計(jì)核算職能，對(duì)固有資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值管理和數(shù)量管理，并建立固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)流程，強(qiáng)化其產(chǎn)權(quán)管理，有效避免固有資產(chǎn)的流失。當(dāng)然對(duì)于一些歷史遺留和數(shù)量較大的款項(xiàng)也要及時(shí)清理，優(yōu)化單位資金管理，確保單位資金安全。
第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范單位資金收支，強(qiáng)化單位預(yù)算管理職能。事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)其工作人員對(duì)財(cái)務(wù)法律責(zé)任、財(cái)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德思想的教育培訓(xùn)，要重點(diǎn)培訓(xùn)其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算工作，抓好工作人員的繼續(xù)教育，并建立有效的培訓(xùn)激勵(lì)約束機(jī)制，不定時(shí)進(jìn)行考核，并將其日常表現(xiàn)列入工資考核因素中，長(zhǎng)期下去一定能夠培養(yǎng)出會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)精通、有大局觀、堅(jiān)持工作原則，講究工作效率質(zhì)量的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，這樣就能夠提高其部門預(yù)算編制的質(zhì)量。各單位也要根據(jù)自身狀況嚴(yán)格控制費(fèi)用消耗費(fèi)額和定額，科學(xué)制定開支標(biāo)準(zhǔn)范圍，加強(qiáng)其專項(xiàng)資金的管理，制定相應(yīng)管理方法和實(shí)施制度，從而規(guī)范單位資金往來，提高其財(cái)務(wù)預(yù)算管理效能。
第四，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管力度和法度。財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)管理部門要嚴(yán)格根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定要求來對(duì)其財(cái)務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行檢查和審計(jì)，確保其會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。事業(yè)單位部門也要建立相應(yīng)的監(jiān)督管控機(jī)制，對(duì)其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于單位內(nèi)部工作也要做好有章可循、有法可依，事事有專人監(jiān)督，凡事有據(jù)可查，對(duì)于一些不科學(xué)、違法的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象和相關(guān)工作人員都要進(jìn)行一定的懲罰。拓寬審計(jì)監(jiān)察范圍，最好覆蓋到事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)于重要崗位和業(yè)務(wù)也要重點(diǎn)稽核，從而有效加強(qiáng)其監(jiān)督水平和監(jiān)督質(zhì)量。
